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Principios fundamentales de la teora de la tributacin

De cada uno de los tributos de los principios que guan la teora de la tributacin
surgen importantes caractersticas que deben reunir una poltica tributaria. A
continuacin se enumeran los principios y las caractersticas que cada uno aporta
a la poltica fiscal.
Principio de suficiencia: hace referencia a la capacidad del sistema tributario de
recaudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto
del estado. Una poltica tributaria que cumple con este principio debe tener,
adems, como caractersticas:

Generalidad de los tributos, es decir, que sean para todos.

Determinacin justa de las exenciones, es decir, de quienes no pagan


ciertos tributos.

Amplitud de las bases econmicas y de los sujetos alcanzados por los


tributos.

Principio de equidad: hace referencia a que la distribucin de la carga tributaria


debe estar en correspondencia y proporcin con la capacidad contributiva de cada
sujeto de tributacin o contribuyente. Una poltica tributaria que cumple con este
principio tiene como caractersticas:

Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de bienestar


econmico del contribuyente.

Creacin de categoras o clasificaciones de contribuyentes.

Reconocimiento de la igualdad jurdica no significa indiferencia tributaria.


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Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicacin de los tributos no


debe alterar el comportamiento econmico de los contribuyentes, a la necesidad

de atenuar el peso de consideraciones de materia tributaria en las decisiones de


materia tributaria en las decisiones de los agentes econmicos. Una poltica
tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:

Poca interferencia de la tributacin en el funcionamiento del mercado.

Evita que se generen distorsiones en la asignacin de recursos para las


actividades econmicas de la poblacin debido a la presentacin de
tributos.

Principio de simplicidad: hace referencia a que el sistema tributario debe contar


con una estructura tcnica que le sea funcional, que imponga solamente los
tributos que capten el volumen de recursos que justifiquen su implantacin y sobre
bases y sectores econmicos que tengan una efectiva capacidad contributiva. Una
poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:

Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los


contribuyentes y de control por parte de la administracin tributaria.

Transparencia de la administracin tributaria.

Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. Pag


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Los tributos
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por
la ley, que el Estado recibe como ingresos en funcin de la capacidad
econmica y contributiva del pueblo, los cules estn encaminadas a financiar
los servicios pblicos y otros propsitos de inters general.
Los tributos en nuestro pas estn dispuestos y regulados por la Ley en el
Cdigo Tributario. Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobr el

consumo o el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso


econmico y por concepto de un servicio prestado por el Estado. Pag 31
Formas de tributar
1. Los impuestos: son contribuyentes que se pagan por vivir en sociedad, no
constituyen una obligacin contrada como pago de un bien o un servicio
recibido, aunque su recaudacin pueda financiar determinados bienes o
servicios para la comunidad. Los impuestos podran ser considerados como
los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial recaudatorio y a
diferencia de los tipos de tributos se apoyan en el principio de equidad o
diferenciacin de la capacidad contributiva.
2. Las tasas: son atributos exigibles por la prestacin directa de un servicio
individualizado al contribuyente por parte del Estado, esta prestacin puede
ser efectiva o potencial en cuanto a que si el servicio est a disposicin, el
no uso no exime su pago.
Las tasas se diferencian de los precios por ser de carcter obligatorio por
mandato de la ley.
3. Las contribuciones especiales o de mejoras: son pagos a realizar por el
beneficio obtenido por una obra pblica u otra prestacin social estatal
individualizada, cuyo destino es la financiacin de esta. Pag 32
Elementos de la obligacin tributaria
Conceptualmente la obligacin tributaria est constituida por varios elementos:
1. La ley: para establecer, modificar o extinguir un atributo, el Estado tiene la
potestad exclusiva de emitir leyes; todo tributo se determina a travs de leyes,
no hay tributo sin ley. Las leyes tributarias tienen como objetivo financiar al
Estado ecuatoriano. Estos fondos sern destinados a la produccin y el
desarrollo social procurando siempre la adecuada distribucin de la riqueza.

2. El hecho generador: es el momento o la actividad que la ley establece para


que se configure cada tributo.
3. El sujeto pasivo: es toda persona natural o jurdica a quien la ley exige
tributos, es en quien reside la obligacin tributaria. El sujeto pasivo puede ser
contribuyente o responsable.

Contribuyente es quien, segn la ley, debe soportar la carga tributaria al


darse el hecho generador, es decir, cuando rene las caractersticas
establecidas en la legislacin tributaria.

Responsable: es la persona natural o jurdica que, sin tener la calificacin de


contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a este por disposicin
expresa de la ley; como en el caso de los responsables por representacin y
por sucesin. Tambin son responsables los representantes legales.

4. El sujeto activo: es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los


tributos, es el Estado, como gobierno nacional representado por el Servicio de
Rentas Internas o como gobierno seccional, consejos provinciales, municipios
y otros acreedores fiscales locales. Pag 37
Clasificacin de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias
En nuestro pas son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente cada
contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad.
Tipos de contribuyentes
1. Personas naturales.- Son todos los individuos nacionales y extranjeros
que realizan actividades econmicas en nuestro pas. Aquellas personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, son todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro
pas y cuyos ingresos son mayores a $100.000 al ao, o su capital de

trabajo sea mayor a los $60.000, o cuyos costos y gastos anuales hayan
sido superiores a $80.000.
2. Personas jurdicas.- Son las sociedades ; este grupo comprende a todas
las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo control de
la Superintendencia de Compaas y de Bancos, las organizaciones sin
fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y
cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.
Obligaciones tributarias
Las obligaciones tributarias de los contribuyentes que establece la ley son las
siguientes:
1. Obtener su Registro nico de Contribuyente (R.U.C)
Este registro acredita a la persona oficialmente para que pueda realizar una
actividad econmica de manera legal.
Al iniciar una actividad econmica, toda persona tiene la obligacin de
acercarse a las oficinas del SRI y obtener el RUC.
El plazo mximo es de 30 das hbiles despus de haber iniciado la
actividad econmica.
2. Impresin y emisin de comprobantes de venta
Por todo pago obtenido al realizar una transaccin comercial, es obligacin
de los contribuyentes emitir un comprobante de venta; este documento
sirve de registro de los bienes o servicios comprendidos en una venta u otra
operacin de comercio para llevar su cuenta detallada, con expresin de
nmero, peso o medida, calidad, valor o precio y carga tributaria.
El permiso de facturacin lo otorga el SRI a travs de los establecimientos
grficos autorizados (imprentas autorizadas), a los que el contribuyente
debera acercarse con su RUC y solicitar la impresin de sus comprobantes.

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3. Registro de ingresos y egresos
Las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad deben
tener un registro de ingresos y gastos de la siguiente manera:

Fecha

N de Comprobante de
Venta

Concepto

Valor

IVA

01/01/201
4

001-001-000026

Compra
a $150,00
proveedores

$18,00

02/01/201
4

001-001-000027

Venta
de $50,00
mercadera

$6,00

Las personas jurdicas deben llevar contabilidad desde el inicio de sus


actividades.
Se debe llevar un archivo en orden cronolgico y secuencial en un periodo
de 7 aos que es el tiempo en el cual prescribe o deja de estar vigente la
obligacin tributaria.
4. Presentar sus declaraciones
Se debe declarar sobre el impuesto al valor agregado (IVA) llenando el
formulario 104 A para personas naturales y 104 para personas jurdicas y
naturales obligadas a llevar contabilidad.
Se debe declarar sobre el impuesto a la renta llenando el formulario 102 A
para personas naturales, 102 para personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y 101 para sociedades o personas jurdicas.
El Servicio de Rentas Internas ha habilitado un sitio web para brindar
servicios en lnea, de esta manera puede hacerse declaraciones de manera
rpida, fcil y sin formularios,. Cualquier da del ao, durante las 24 horas.
a. Formas de pago de los impuestos

A travs de un convenio de dbito automtico con una institucin


bancaria.

A travs de cajeros automticos, ventanillas de atencin, call


center, tarjetas de crdito y otros servicios de las instituciones
bancarias.

Mediante notas de crdito o compensaciones.

El registro nico de los contribuyentes (RUC)


El Ruc es el instrumento base de la administracin tributaria, sirve para la
determinacin y la identificacin de los contribuyentes. Es el punto de partida en el
funcionamiento de la administracin tributaria, es un instrumento que sirve para
registrar e identificar a los sujetos pasivos, personas naturales y sociedades.
El RUC establece el vector fiscal
A ms de constituir la base de datos de todos los contribuyentes y agentes de
retencin, el RUC es importante porque a travs de este certificado el
contribuyente est en la capacidad de conocer adecuadamente cules son sus
obligaciones tributarias y el calendario de pagos para facilitar su cumplimiento.
El detalle de las obligaciones tributarias a las cuales est sujeto el contribuyente
es una herramienta tributaria que se denomina vector fiscal. las obligaciones
tributarias que componen un vector fiscal pueden ser:

Impuesto al valor agregado.


Impuesto a los consumos especiales.
Impuesto a la renta.
Retenciones del IVA.
Retenciones en la fuente del impuesto a la renta.
Presentar anexos.

Obligatoriedad del RUC

Todas las personas naturales o jurdicas y los entes sin personalidad jurdica,
nacional y extranjeros, que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en
forma permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que
generen ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas
a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una sola vez, en el
Registro nico de Contribuyentes.
Tambin estn obligados a inscribirse en l, las entidades del sector pblico, las
Fuerzas Armadas, la Polica Nacional y toda entidad, fundacin, cooperativa,
corporacin o ente similar, cualquiera sea su denominacin, tengan o no fines de
lucro.
Estados del contribuyente ante la administracin tributaria
Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden tener con la administracin
tributaria los siguientes estados:

Activo: es todo contribuyente que se encuentra registrado en el Registro


nico de Contribuyentes y, por lo tanto, es sujeto pasivo de obligaciones
tributarias por estar desarrollando alguna actividad econmica.

Suspensin definitiva: trmino aplicado a las personas naturales que han


terminado sus actividades econmicas temporalmente.

Pasivo: trmino aplicado a las personas naturales que han fallecido,


extranjeros no residentes y a las sociedades que han cancelado du RUC.

Comprobantes de venta y de retencin


Son comprobantes de venta validos nicamente los siguientes: las facturas, notas
de venta-RISE, tiquetes de mquinas registradoras, boletos o entradas a
espectculos pblicos, liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios.
El Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas


que estn bajo el rgimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas
las etapas de comercializacin de productos y de prestacin de servicios. este
impuesto como todos los dems, tiene una base sobre la cual se calcula su valor,
un hecho o actividad que lo genera y, por su puesto, una tarifa.
El Crdito tributario
No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. Cuando esto
sucede, la diferencia que queda a favor puede constituirse en crdito tributario o
puede ser imputada al costo y gasto.
Errores en la declaracin y declaraciones anticipadas
Los contribuyentes deben realizar una sola declaracin por cada periodo fiscal; sin
embargo, podrn realizar una declaracin sustitutiva para corregir errores en los
que hayan incurrido en su declaracin presentada previamente.
As, se podrn sustituir la declaracin original por una nueva que contenga la
informacin correcta, identificando el nmero de formulario de la declaracin
original y registrando los valores pagados en la declaracin anterior.
Declaraciones anticipadas
los contribuyentes que estn obligados a presentar declaraciones semestrales del
impuesto al valor agregado que por cualquier motivo suspenden actividades antes
de las fechas previstas para la presentacin de sus declaraciones, pueden hacerlo
en forma anticipada en un plazo de 30 das a partir de la fecha de suspensin de
actividades.

El Impuesto a la Renta

Este impuesto grava la ganancia que obtienen en el pas las personas naturales o
las sociedades, nacionales o extranjeros, como resultado de sus actividades
econmicas.
El impuesto a la renta es directo porque afecta el ingreso econmico de las
personas, grava la ganancia obtenida por las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras. Los contribuyentes pagan
segn su capacidad econmica.
Gastos personales
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a
1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales.
Para la deducibilidad de los gastos personales los comprobantes de venta
debern estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos
menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente.
Los gastos personales son: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
Porcentajes de retencin
El 1% para pagos realizados por transporte privado de personas o de carga, por
servicios de publicidad y comunicacin entre otras operaciones.
El 2% para los servicios entre sociedades, para las regalas, marcas, patentes,
derechos de autor y similares de las sociedades.
El 8% y 10% para honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses. el
8% cuando el servicio que presta no est relacionado con el ttulo profesional y el
10% cuando si lo este.

El 15% por loteras, rifas, apuestas y similares. Tambin el 24% por remesas al
exterior, que constituyan renta de fuente ecuatoriana y por arrendamiento
mercantil.