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Taller 05

MATRICES Y SUBORDINADAS
MTODO DE PARTICIPACON PATRIMONIAL
Ir a

MTODOS DE
VALUACIN

5.1

MTODO DEL COSTO

5.2

CONVERSIN MTODO DEL COSTO AL


MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

5.3

OPERACIONES EN EL MTODO DE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Estados Financieros Consolidados


Por: Angel Mara Fierro Martinez

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Taller 5.1
CASA MATRIZ

SUBORDINADA

BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Enero de 2007

BALANCE GENERAL
COMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.
A 01 de Enero de 2007

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
1305
Clientes
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
151615
Construcciones
1705
Gastos anticipados
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2404
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3305
Reserva legal
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
Total patrimonio
Totales

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
1305
Clientes
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos anticipados
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2404
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3105
Acciones preferenciales
3305
Reserva legal
3605
Utilidades del ejercicio
Total patrimonio
Totales

30,000
100,000
615,000
1,220,000
200,000
800,000
35,000
400,000
220,000
35,000
655,000

3,000,000

2,000,000
45,000
200,000
100,000
2,345,000
3,000,000

Ordinarias
No acciones
Superavit.
Valor nominal
Valor intrinsec

100,000
1,000
65,000
100
165

2,000
19,000
169,000
1,200,000
190,000
20,000
100,000
1,200,000
20,000
1,320,000

1,600,000

Acciones privilegiadas
No. acciones
Superavit acumulado
valor nominal
Valor intrnseco

100,000
100,000
20,000
60,000
280,000
1,600,000
100,000
1,000
15,000
100
115

COMPRA DE ACCIONES
1 La Casa Matriz adquiere acciones ordinarias por su valor nominal
Porcentaje de participacin en la Subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052001
Acciones ordinarias
70,000
111005
Moneda nacional
70,000

Pg 1 Versin 2008

70.0%

100,000
70,000

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.1
Registra/

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Inversin de la Casa Matriz en Subordinada

2 La Casa Matriz adquiere una participacin de las acciones preferenciales


Porcentaje de participacin en la Subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052002
Acciones preferentes
70,000
111005
Moneda nacional
70,000
Registra/
Inversin de la Casa Matriz en Subordinada

70.0%

3 La Casa Matriz valoriza las inversiones por mayor valor en libros en Subordinada
Valor en libros en la Subordinada
70.0%
Valor pagado por la Casa Matriz
Valorizacin de las acciones
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
190505
Valorizacin Inversiones
56,000
380505
Supervit por valorizacin
56,000
Registra/
Valorizacin de inversiones en Subordinada

100,000
70,000

280,000
196,000
140,000
56,000

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES SOCIALES 2007


4 La Subordinada liquida el dividendo preferencial sobre acciones preferentes
100,000
Dividendos en la subordinada (Porcentaje pactado)
15.0%
15,000
Participacin de la Casa Matriz
70.0%
10,500
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
Cdigo
110505
Caja general
10,500
360505
421505
De sociedades annimas
10,500
111005
Registra/
Rendimiento financieros en sociedades annimas
Registra/
5 La Casa Matriz hace reversin del registro de valorizacin de la inversin
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
380505
Supervit por valorizacin
10,500
190505
Valorizacin Inversiones
10,500
Registra/
Rendimiento financieros en sociedades annimas
6 La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio
Reserva legal
Reservas ocasionales
Utilidades a disposicin de la asamblea
Nivel de dividendos

Pg 2 Versin 2008

Cuenta
Dbitos
Crditos
Utilidad del ejercicio
15,000
Moneda nacional
15,000
Rendimiento financieros en sociedades annimas

10,500

10.0%
30.0%
10.0%
50.0%

200,000
20,000
60,000
20,000
100,000

10.0%
10.0%
20.0%
60.0%

45,000
4,500
4,500
9,000
27,000

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.1
Cdigo
360505
330505
331515
370505
236005
Registra/

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Cuenta
Dbitos
Crditos
Utilidades del ejercicio
200,000
Reserva legal
20,000
Reserva ocasional
60,000
Utilidades acumuladas
20,000
Dividendos
100,000
Distribucin de utilidades por la asamblea general

7 La Subordinada informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades


Dividendos en la subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
134505
Dividendos y/o participa
18,900
421505
De sociedades annimas
18,900
Registra/
Rendimiento financieros en Sociedades Annimas

Cdigo
360505
330505
331515
370505
236005
Registra/
70.0%

8 La Casa Matriz contabiliza la disminucin de su participacin en el supervit


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
380505
Supervit por valorizacin
18,900
190505
Valorizacin inversiones
18,900
Registra/
Desvalorizacin de las inversiones en Subordinada

Cuenta
Dbitos
Crditos
Utilidades del ejercicio
45,000
Reserva legal
4,500
Reserva ocasional
4,500
Utilidades acumuladas
9,000
Dividendos
27,000
Distribucin de utilidades por la asamblea general

27,000
18,900

18,900

OPERACIONES ENTRE SUBORDINADA Y MATRIZ


9 La Casa Matriz recibe un % de la mercanca de la Subordinada
Porcentaje de utilidad de la subordinada
Valor de las mercancias recibidas por la Casa Matriz
Impuesto al valor agregado generado por la subordinada
Retencin en la fuente hecho por la Casa Matriz
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
143536
Electrodomsticos y m
1,152,000
240802
Impuesto al valor agregado
184,320
236540
Retencin compras
40,320
222505
Subordinada
1,296,000
Registra/
Recibo de mercanca de Casa Matriz

80%
20%

960,000
192,000
1,152,000
16.0%
184,320
3.5%
40,320
Cdigo
131505
135515
413536
240804
Registra/
Cdigo
613536
143536
Registra/

Pg 3 Versin 2008

Cuenta
Dbitos
Crditos
Ventas a Casa Matriz
1,296,000
Retencin en la fuente
40,320
Electrodomsticos y m
1,152,000
Impuesto al valor agregado
184,320
Envio de mercancas a la Casa Matriz
Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de venta
960,000
Electrodomsticos y m
960,000
Costo de venta de mercancas enviadas a la Filial

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.1

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

10 La Casa Matriz vende a terceros parte de las mercancas recibidas con un costo
Nivel de ventas de la mercanca recibida (Porcentaje)
90.0%
Porcentaje de utilidad bruta de la Casa Matriz mas el costo
120.0%
Impuesto al valor agregado
16.0%
Retencin en la fuente hecha por los clientes de la Matriz
3.5%
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
111005
Nacionales
1,399,680
135515
Retencin en la fuente
43,546
413536
Electrodomsticos y m
1,244,160
240804
Impuesto al valor agregado
199,066
Registra/
Venta parcial de contado de la mercancias recibida
Cdigo
613536
143536
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de venta
1,036,800
Electrodomsticos y m
1,036,800
Costo de venta de mercanca recibida

11 La Casa Matriz vende a terceros parte de sus mercanca que tiene un costo
Nivel de ventas de la mercanca recibida (Porcentaje)
50.0%
Porcentaje de utilidad bruta de la Casa Matriz mas el costo
120.0%
Impuesto al valor agregado
16.0%
Retencin en la fuente hecha por los clientes de la Matriz
3.5%
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
111005
Nacionales
823,500
135515
Retencin en la fuente
25,620
413536
Electrodomsticos y m
732,000
240804
Impuesto al valor agregado
117,120
Registra/
Venta parcial de contado de la mercancias recibida
Cdigo
613536
143536
Registra/

1,152,000
1,036,800
1,244,160
199,066
43,546

1,220,000
610,000
732,000
117,120
25,620

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de venta
610,000
Electrodomsticos y m
610,000
Costo de venta de mercanca recibida

12 La Casa Matriz envio pago parcial a la Subordinada


Porcentaje sobre la obligacin con la Casa Matriz
Cdigo
Cuenta
Dbitos

Pg 4 Versin 2008

80%
Crditos

1,296,000
1,036,800
Cdigo
Cuenta

Dbitos

Crditos

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.1
222505
111005
Registra/

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Filiales
1,036,800
Moneda nacional
Recibo de pago de la Subordinada

111005
131505
Registra/

1,036,800

Moneda nacional
1,036,800
Moneda nacional
Pago de la obligacin con la Casa Matriz

1,036,800

PAGO DE IMPUESTO DE RENTA Y/O OBLIGACIONES


13 Las compaas pagan el impuesto de renta y complementario
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
2404
Impuesto de renta y pat
35,000
111005
Moneda nacional
35,000
Registra/
Pago de imuesto de renta y complementarios
14 Las compaas pagan otras obligaciones
Obligaciones financieras
Intereses
Retencin sobre intereses
Proveedores
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
2105
Obligaciones financieras
200,000
2205
Proveedores nacionales
132,000
530505
Intereses
8,000
236535
Rendimientos financieros
560
111005
Moneda nacional
339,440
Registra/
Pago de obligaciones

35,000
Cdigo
2404
111005
Registra/

50%
2.0%
7.0%
60%

200,000
8,000
560
132,000
Cdigo
2105
2205
530505
236535
111005
Registra/

20,000
Cuenta
Dbitos
Crditos
Impuesto de renta y pat
20,000
Moneda nacional
20,000
Pago de imuesto de renta y complementarios

100%

Cuenta
Obligaciones financieras
Proveedores nacionales
Intereses
Rendimientos financieros
Moneda nacional
Pago de obligaciones

100,000
2,000
140
70%
840,000
Dbitos
Crditos
100,000
840,000
2,000
140
941,860

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS


15 Gastos de servicios varios administrativos
Porcentaje de retencin en la fuente
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
520505
Gastos de nomina
90,000
236505
Sueldos y salarios
5,400
111005
Moneda nacional
84,600
Registra/
Gastos de nomina
16 Gastos de servicios varios operacionales de ventas
Porcentaje de retencin en la fuente
Cdigo
Cuenta
Dbitos

Pg 5 Versin 2008

6.0%

6.0%
Crditos

90,000
5,400
Cdigo
520505
236505
111005
Registra/

Cuenta
Gastos de nmina
Sueldos y salarios
Moneda nacional
Gastos de nomina

75,000
4,500
Cdigo
Cuenta

74,000
6.0%
4,440
Dbitos
Crditos
74,000
4,440
69,560
75,000
6.0%
4,500
Dbitos
Crditos

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.1
529595
236540
111005
Registra/

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Gastos diversos admon


75,000
Compras
Moneda nacional
Gastos diversos de administracin

4,500
70,500

17 Gastos de impuestos de renta sobre un plan de utilidad anual


Porcentaje de retencin en la fuente
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
540505
Impuesto de renta
28,333
261505
Impuesto de renta
28,333
Registra/
Gasto Impuesto de renta y complementario del mes
18 Las compaias amortizaron los gastos pagados por anticipado
Porcentaje de amortizacin a cinco aos
20.00%
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
526510
Amortizacin intangibles
583
170595
Gastos anticipados
583
Registra/
Amortizacin intangibles

1,000,000
34.0%

1.67%

519595
236540
111005
Registra/

Gastos diversos admon


75,000
Compras
Moneda nacional
Gastos diversos de administracin

83,333
28,333
Cdigo
540505
261505
Registra/

600,000
50,000
34.0%
17,000
Cuenta
Dbitos
Crditos
Impuesto de renta
17,000
Impuesto de renta
17,000
Gasto Impuesto de renta y complementario del mes

35,000
583
Cdigo
526510
170595
Registra/

20,000
1.67%
333
Dbitos
Crditos
333
333

Cuenta
Amortizacin intangibles
Gastos anticipados
Amortizacin intangibles

4,500
70,500

AVALUOS TCNICOS
22 Las Sociedades valorizaron sus activos por mtodos de reconocido valor tcnico
Valor del estudio tcnico
1,200,000
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
191004
Valorizacin terrenos
200,000
381004
Terrenos
200,000
Registra/
Reconocimiento de la valorizacin de terrenos

1,000,000
200,000
Cdigo
191004
391004
Registra/

190,000
250,000
60,000
Cuenta
Dbitos
Crditos
Valorizacin terrenos
60,000
Terrenos
60,000
Reconocimiento de la valorizacin de terrenos

CIERRE DE OPERACIONES
23 La Surcursal Cerro las cuentas de resultado de la presente vigencia as:
4135
Ingresos
421505
De sociedades annimas
613536
Costo de ventas
520505
Gastos de nmina
526510
Amortizacin intangibles
529595
Gastos administrativos
530505
Rendimientos financieros

Pg 6 Versin 2008

1,976,160
29,400
1,646,800
90,000
583
75,000
8,000

1,152,000
960,000
74,000
333
75,000
2,000

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.1

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

540505
Cdigo
413536
590505
Registra/

Impuestos de renta y patrimonio


Cuenta
Dbito
Crdito
Venta electrodomsticos
1,976,160
Ganancias y prdidas
1,976,160
Cierre de ingresos del perodo

28,333
Cdigo
413536
590505
Registra/

17,000
Cuenta
Dbito
Crdito
Venta electrodomsticos
1,152,000
Ganancias y prdidas
1,152,000
Cierre de ingresos del perodo

Cdigo
421505
590505
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
De sociedades annimas
29,400
Ganancias y prdidas
29,400
Cierre de rendimientos financieros

Cdigo
590505
613536
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
1,646,800
Costo de ventas
1,646,800
Cierre de costo de ventas del perodo

Cdigo
590505
613536
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
960,000
Costo de ventas
960,000
Cierre de costo de ventas del perodo

Cdigo
590505
520505
529595
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
165,000
Gastos de nmina
90,000
Gastos de ventas
75,000
Cierre de gastos operacionales de admn y ventas

Cdigo
590505
520505
519595
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
149,000
Gastos de nmina
74,000
Gastos de ventas
75,000
Cierre de gastos operacionales de admn y ventas

Cdigo
590505
526510
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
583
Amortizacin intangibles
583
Cierre de gastos operacionales de admn y ventas

Cdigo
590505
526510
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
333
Amortizacin intangibles
333
Cierre de gastos operacionales de admn y ventas

Cdigo
590505
5305
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
8,000
Rendimientos financieros
8,000
Cierre de rendimientos financieros

Cdigo
590505
5305
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
2,000
Rendimientos financieros
2,000
Cierre de rendimientos financieros

Cdigo
590505
540505
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
28,333
Impuesto de renta
28,333
Cierre de los gastos por impuesto de renta

Cdigo
590505
540505
Registra/

Cuenta
Dbito
Crdito
Ganancias y prdidas
17,000
Impuesto de renta
17,000
Cierre de los gastos por impuesto de renta

590505

Ganancias y prdidas

590505

Ganancias y prdidas

Cdigo

Cuenta

Cdigo

Cuenta

Pg 7 Versin 2008

1,848,717
Dbito

2,005,560
Crdito

1,128,333
Dbito

1,152,000
Crdito

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Taller 5.1
590505
360505
371005
Registra/

Ganancias y prdidas
156,843
Utilidad del ejercicio
Prdida del ejercicio
0
Cierre general del ejercicio contable

0
156,843

590505
360505
371005
Registra/

Ganancias y prdidas
23,667
Utilidad del ejercicio
Prdida del ejercicio
0
Cierre general del ejercicio contable

0
23,667

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA


24

BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 31 de Diciembre de 2007
Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
12052001
Acciones ordinarias
12052002
Acciones preferentes
1305
Clientes
1345
Dividendos y/o participa
1355
Retencin en la fuente
143536
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
151615
Construcciones
1705
Gastos anticipados
190505
Acciones
191004
Terrenos urbanos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
222505
Subordinada
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto a las ventas
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3305
Reserva legal
3315
Reserva ocasional

Pg 8 Versin 2008

BALANCE GENERAL
EDITORA LA NACION S.A.
A 31 de Diciembre de 2007

40,500
616,840
70,000
70,000
615,000
18,900
69,166
725,200
200,000
800,000
34,417
26,600
200,000
200,000
88,000
259,200
100,000
50,780
0
131,866
28,333
858,179
2,000,000
65,000
60,000

Activos
1105
1110
1305
131505
135515
1435
1504
1705
1910
Pasivos
2105
2205
2360
2365
2404
2408
2615
Total pasivos
Patrimonio
3105
3105
3305
3315
3605
3610
3705
3910

Caja general
Bancos
Clientes
Ventas a Casa Matriz
Retencin en la fuente
Electrodomsticos y m
Terrenos urbanos
Gastos anticipados
ValorizacinTerrenos

2,000
-61,120
169,000
259,200
40,320
240,000
190,000
19,667
60,000

Obligaciones financieras
Proveedores Nacionales
Dividendos
Retenciones en la fuente
Impuesto de renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto de renta

0
360,000
27,000
9,080
0
184,320
17,000
597,400

Acciones ordinarias
Acciones preferenciales
Reserva legal
Futuros ensanches
Utilidades del ejercicio
Perdidas del ejercicio
Utilidades acumuladas
Supervit terrenos

100,000
100,000
24,500
4,500
23,667
0
9,000
60,000

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

METODOS DE VALUACIN
MTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

Taller 5.1
3605
Utilidades del ejercicio
371005
Prdida del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
380505
Supervit por valorizacin
381004
Terrenos
Total patrimonio

156,843
120,000
26,600
200,000
2,628,443 0

Totales

4135
6135
5195
5205
526510
4215
5305

Total patrimonio
Totales

3,486,622

3,486,622

0 Utilidad para acciones ordinarias


Utilidad para acciones preferentes

ESTADO DE RESULTADOS
SURCOLOMBIANA S.A.
Perodo terminado a 31 de Diciembre de 2007
Comercio al por mayor y por menor
1,976,160
Costo de ventas
1,646,800
Utilidad bruta
329,360
Gastos administrativos
75,000
Gastos de nmina
90,000
Amortizacin intangibles
583
Utilidad operativa
163,777
Rendimientos de sociedades anonimas
29,400
Rendimientos financieros
8,000
Utilidad no operativa
21,400

5405

Utilidad antes de impuestos


Impuesto de renta
Utilidad despus de impuestos

Administrador

Pg 9 Versin 2008

Contador

919,067

321,667
919,067

90.0%
15.0%

21,300
15,000

J
ESTADO DE RESULTADOS
EDITORA LA NACION S.A.
Perodo terminado a 31 de Diciembre de 2007
4135
Comercio al por mayor y por menor
1,152,000
6135
Costo de ventas
960,000
Utilidad bruta
192,000
5295
Gastos administrativos
75,000
5205
Gastos de nmina
74,000
526510
Amortizacin intangibles
333
Utilidad operativa
42,667
4215
Rendimientos de sociedades anonimas
0
5305
Rendimientos financieros
2,000
Utilidad no operativa
40,667
5405
Impuesto de renta
17,000
Utilidad despus de impuestos
23,667
0
Administrador
Contador

185,177
28,333
156,843 0

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.2

METODOS DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


CONVERSIN DEL MTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
CASA MATRIZ

SUBORDINADA

BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Febrero de 2008

BALANCE GENERAL
EDITORA LA NACION S.A.
A 01 de Febrero de 2008

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
12052001 Acciones ordinarias
12052002 Acciones preferentes
1305
Clientes
1345
Dividendos y/o participa
1355
Retencin en la fuente
143536
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
151615
Construcciones
1705
Gastos anticipados
190505
Acciones
191004
Terrenos urbanos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
222505
Subordinada
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto a las ventas
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3305
Reserva legal
3315
Reserva ocasional
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
380505
Supervit por valorizacin
381004
Terrenos
Total patrimonio

Pg 10 Versin 2008

40,500
616,840
70,000
70,000
615,000
18,900
69,166
725,200
200,000
800,000
34,417
26,600
200,000
200,000
88,000
259,200
100,000
50,780
0
131,866
28,333
858,179
2,000,000
65,000
60,000
156,843
120,000
26,600
200,000
2,628,443

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
1305
Clientes
131505
Ventas a Casa Matriz
135515
Retencin en la fuente
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos anticipados
1910
ValorizacinTerrenos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto al valor agregado
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3105
Acciones privilegiadas
3305
Reserva legal
3315
Futuros ensanches
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
3910
Supervit terrenos
0 Total patrimonio
Totales

2,000
-61,120
169,000
259,200
40,320
240,000
190,000
19,667
60,000
0
360,000
27,000
9,080
0
184,320
17,000
597,400

919,067

Utilidad para acciones ordinarias


90.0%
Utilidad para acciones preferentes
15.0%
Ordinarias
1,000 Acciones preferentes

100,000
100,000
24,500
4,500
23,667
9,000
60,000
321,667
919,067
0
6,300
15,000
1000

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

METODOS DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


CONVERSIN DEL MTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Taller 5.2
Totales

3,486,622

3,486,622 0

Valor

206.67 Valor intrnseco

115.00

APLICACIN DEL MTODO DE PARTICIPACION A PARTIR DE 2008


1

ANLISIS DE LA PARTICIPACIN
Porcentaje acciones ordinarias
Porcentaje acciones privilegidas

AJUSTE DE PERODOS ANTERIORES

70%
70%

Porcentaje participacin C1 - A1
C2 - A2

140,000
200,000

-70,000
-100,000

70.0%

C1 - A1
C2 - A2

1,400
2,000

-700
-1,000

70.0%

A 01 de Enero de 2007
Acciones ordinarias
100,000
70.00%
Acciones privilegiadas
100,000
70.00%
Reserva legal
20,000
70.00%
Utilidades del ejercicio
60,000
70.00%
Total de las inversiones
280,000
Valor de la inversin de la Casa Matriz
1/31/2007
Diferencia Igual a valorizacin de inversiones
Menos
Dividendo preferencial
Dividendo ordinario
Supervit por valorizacin
2/1/2007

70,000
70,000
14,000
42,000
196,000
140,000
56,000
10,500
18,900
26,600

REVERSIN DEL SUPERVIT POR VALORIZACIN


2 La Casa Matriz hace la reversin del supervit en libros de las inversiones
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
380805
Supervit por valorizacin
26,600
190505
Valorizacin inversiones
26,600
Registra/ Reversacin de la valorizacin y supervit de capital

26,600

3 La Casa Matriz aplica el mtodo de participacin patrimonial


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052032 Superavit de capital
14,000
12052036 Utilidad del ejercicio
12,600
421805
Ingreso mtodo de partici
26,600
Registra/ Reclasificacin por mtodo de la participacin

26,600

APLICACIN DEL MTODO DE PARTICIPACIN FEBRERO 2008


REGISTROS EN LA CASA MATRIZ

BASE DEL CLCULO DE LA PARTICIPACIN


Patrimonio A 01 de Febrero de 2008

Pg 11 Versin 2008

321,667

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.2

METODOS DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


CONVERSIN DEL MTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
A 01 de Enero de 2007
280,000
(-) Dividendo ordinario
27,000
(-) Dividendo preferente
15,000
Base del mtodo de participacin
Justificacin de la base del clculo
Utilidades del ejercicio enero
Supervit por valorizacin terrenos
Total

23,667
60,000
83,667

Resultados Utilidad del ejercicio

23,667

192,000
Utilidadades por operaciones entre la
10.0%
subordinada y la matriz no realizadas
con terceros
19,200
Utilidad no realizada por la matriz
Utilidad acciones privigiadas
Base de aplicacin de las utilidades
Otros

4 La Casa Matriz aplica el mtodo de la participacin sobre las utilidades


Porcentaje de adquisicin sobre el valor de la Subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052036 Utilidad del ejercicio
-7,373
421805
Ingreso mtodo de part
-7,373
Registra/ Las ganancias en Subordinada mtodo de la p
5 Reconocimiento de utilidades por operaciones no realizadas con terceros
Porcentaje de adquisicin sobre el valor de la Subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
8195
Valor adquirido por recibir
13,440
8495
Valor adquirido por recibir
13,440
Registra/ Control de utilidad en operaciones no realizadas
6 Reconocimiento de utilidades que corresponden a capital privilegiado
Porcentaje de adquisicin sobre el valor de la Subordinada

Pg 12 Versin 2008

238,000
83,667

70%

-10,533
-7,373

70%

19,200
13,440

70%

15,000
10,500

Supervit por valorizacin enero 2006


Base de aplicacin otro supervit

19,200
15,000
-10,533
60,000
60,000

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.2
Cdigo
8195
8495
Registra/

METODOS DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


CONVERSIN DEL MTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Cuenta
Dbitos
Crditos
Valor adquiridos por recibir
10,500
Valor adquiridos por recibir
10,500
Utilidades del ejercicio por acciones preferentes

8 La Casa Matriz registra el Supervit por Valorizacin en la Subordinada


Porcentaje de adquisicin sobre el valor de la Subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052038 Supervit por valorizacin
42,000
322505
Supervit mtodo de part
42,000
Registra/ El Supervit por valorizacin ocurrido en la controlada

70%

60,000
42,000

70.00%

321,667
225,167

VALOR DE LAS INVERSIONES EN LIBROS


Valor del patrimonio en la Subordinada
Participacin de la Casa Matriz

1/1/2006

9 Analisis del movimiento de las inversiones


12052001 Acciones ordinarias
12052002 Acciones preferentes
12052032 Superavit de capital
12052036 Utilidad del ejercicio
12052038 Superavit por avaluo tcnico en la Subordinada
190505
Acciones
Valorizaciones
Total contabilizado
Diferencia por ajuste al valor intrinseco de la subordinada
Anlisis de la valorizacin
8195
Utilidad no realizada por despachos de Subordinada
8195
Dividendos de acciones preferentes
10 La Casa Matriz registra el ajuste al valor intrinseco en la subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
190505
Valorizacin inversiones
23,940
380505
Supervit por valorizacin
23,940
Registra/ El Supervit por valorizacin ocurrido en la Filial
11

BALANCE GENERAL

Pg 13 Versin 2008

1/1/2007
70,000
70,000

26,600
166,600

13,440
10,500

2/1/2007
70,000
70,000
14,000
5,227
42,000
0
201,227
23,940

23,940
23,940

BALANCE GENERAL

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.2

METODOS DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


CONVERSIN DEL MTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 02 de Enero de 2008

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
12052001 Acciones ordinarias
12052002 Acciones preferentes
12052032 Superavit de capital
12052036 Utilidad del ejercicio
12052038 Supervit por valorizacin
1305
Clientes
1345
Dividendos y/o participa
1355
Retencin en la fuente
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
150499
Ajuste por inflacin
1705
Gastos anticipados
190505
Inversiones
191004
Terrenos urbanos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
222505
Subordinada
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto a las ventas
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
322505
Supervit mtodo de part
3305
Reserva legal
3315
Reserva ocasional
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
380505
Supervit por valorizacin
381004
Terrenos

Pg 14 Versin 2008

EDITORA LA NACION S.A.


A 02 de Enero de 2008

40,500
616,840
70,000
70,000
14,000
5,227
42,000
615,000
18,900
69,166
725,200
200,000
800,000
34,417
23,940
200,000
200,000
88,000
259,200
100,000
50,780
0
131,866
28,333
858,179
2,000,000
42,000
65,000
60,000
156,843
120,000
23,940
200,000

Activos
1105
1110
1305
131505
135515
1435

Caja general
Bancos
Clientes
Ventas a Casa Matriz
Retencin en la fuente
Electrodomsticos y m

2,000
-61,120
169,000
259,200
40,320
240,000

1504

Terrenos urbanos

190,000

1705
Gastos anticipados
1910
ValorizacinTerrenos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto al valor agregado
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3105
Acciones privilegiadas
3305
Reserva legal
3315
Futuros ensanches
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
3910
Supervit terrenos
Total patrimonio
Totales
Utilidad para acciones ordinarias
0 Utilidad para acciones preferentes

19,667
60,000
0
360,000
27,000
9,080
0
184,320
17,000
597,400
100,000
100,000
24,500
4,500

919,067
90.0%
10.0%

23,667
9,000
60,000
321,667
919,067
0
21,300
2,367

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.2

METODOS DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


CONVERSIN DEL MTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Total patrimonio
Ingresos
421805
Ingreso mtodo de partici
TOTALES
Cuentas de Orden
8195
Valor adquirido por recibir

2,667,783

Pg 15 Versin 2008

Contador

19,227
3,545,189

3,545,189

J
0

23,940

Cuentas de Orden Contra


8495
Valor adquirido por recibir
Administrador

Administrador

23,940
Contador

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


OPERACIONES EN EL MTODO

Taller 5.3

CASA MATRIZ

SUBORDINADA

BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 02 de Enero de 2008

BALANCE GENERAL
EDITORA LA NACION S.A.
A 02 de Enero de 2008

Activos
1105
1110
12052001
12052002
12052032

Caja general
Bancos
Acciones ordinarias
Acciones preferentes
Superavit de capital

12052036

Utilidad del ejercicio

12052038

Supervit por valorizacin

1305
1345
1355
1435

Clientes
Dividendos y/o participa
Retencin en la fuente
Electrodomsticos y m

1504
Terrenos urbanos
150499
Ajuste por inflacin
1705
Gastos anticipados
190505
Inversiones
191004
Terrenos urbanos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
222505
Subordinada
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto a las ventas
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado

Pg 16 Versin 2006-1

Activos
1105
1110
1305
131505
135515
1435
0
1504
0

40,500
616,840
70,000
70,000
14,000
5,227
42,000
615,000
18,900
69,166
725,200
200,000
800,000
34,417
23,940
200,000
200,000
88,000
259,200
100,000
50,780
0
131,866
28,333
858,179
2,000,000

Caja general
Bancos
Clientes
Ventas a Casa Matriz
Retencin en la fuente
Electrodomsticos y m
0
Terrenos urbanos
0

1705
Gastos anticipados
1910
ValorizacinTerrenos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto al valor agregado
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3105
Acciones privilegiadas
3305
Reserva legal
3315
Futuros ensanches
0
0
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
3910
Supervit terrenos
Total patrimonio

2,000
-61,120
169,000
259200
40,320
240,000
0
190,000
0
19,667
60,000
0
360,000
27,000
9,080
0
184,320
17,000
597,400
100,000
100,000
24,500
4,500
0
23,667
9,000
60,000
321,667

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.3
322505
3305
3315

MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


OPERACIONES EN EL MTODO

Supervit mtodo de part


Reserva legal
Reserva ocasional

42,000
65,000
60,000

3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
380505
Supervit por valorizacin
381004
Terrenos
Total patrimonio
Ingresos
421805
Ingreso mtodo de partici

156,843
120,000
23,940
200,000
2,667,783

TOTALES
Cuentas de Orden
8195
Valor adquirido por recibir
Cuentas de Orden por el contrario
8495
Valor adquirido por recibir

Totales
Utilidad para acciones ordinarias
Utilidad para acciones preferentes

19,227
3,545,189

3,545,189

919,067
90.0%
10.0%

919,067
0
21,300
2,367

23,940
23,940
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES SOCIALES 2008

### La Subordinada liquida y paga el dividendo preferencial


Dividendos en la subordinada
Participacin de la Casa Matriz
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
110505
Caja general
10,500
421505
De sociedades annimas
10,500
Registra/
Rendimiento financieros en sociedades annimas

15.0%
70.0%

100,000
15,000
10,500
Cdigo
360505
111005
Registra/

### La Casa Matriz reversa la valorizacin por los dividendos preferenciales


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
380505
Supervit por valorizacin
10,500
191004
Terrenos urbanos
10,500
Registra/
Rendimiento financieros en sociedades annimas

10,500

### La Casa Matriz hace reversin de las Cuentas de Orden por dividendos preferencial
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
8495
Valor adquirido por recibir
10,500
8195
Valor adquirido por recibir
10,500

10,500

Pg 17 Versin 2006-1

Cuenta
Dbitos
Crditos
Dividendos y/o participa
15,000
Moneda nacional
15,000
Rendimiento financieros en sociedades annimas

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.3
Registra/

MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


OPERACIONES EN EL MTODO

Rendimiento financieros en sociedades annimas

### La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio


Reserva lega
Reservas ocasionales
Utilidades a disposicin de la asamblea
Nivel de dividendos
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
360505
Utilidades del ejercicio
156,843
330505
Reserva legal
15,684
331515
Futuros ensanches
47,053
370505
Utilidades acumuladas
15,684
236005
Dividendos
78,422
Registra/
Distribucin de utilidades por la asamblea general
### La Subordinada informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades
Dividendos en la subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
134505
Dividendos y/o participa
3,640
12052036
De sociedades annimas
3,640
Registra/
Rendimiento financieros en sociedades annimas

10.0%
30.0%
10.0%
50.0%

70.0%

### La Casa Matriz verifica la venta de mercancias a terceros


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052036
De sociedades annimas
13,440
421805
De sociedades annimas
13,440
Registra/
Rendimiento financieros en sociedades annimas
Analisis de las utilidades acumuladas en la 12052036
En el ao 2005 se contabilizaron
Al realizar la mercancia se acumularon
Total de los derechos de la Casa Matriz
Dividendo distribuido
Acumulado en las reservas en el 2006
Total de los derechos de la Casa Matriz

70%

### La Casa Matriz hace la reversin de las cuentas de Supervit por valorizacin
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
380505
Supervit por valorizacin
13,440

Pg 18 Versin 2006-1

156,843
15,684
47,053
15,684
78,422
Cdigo
360505
330505
331515
370505
236005
Registra/

8,667
10.0%
867
10.0%
867
20.0%
1,733
60.0%
5,200
Cuenta
Dbitos
Crditos
Utilidades del ejercicio
8,667
Reserva legal
867
Futuros ensanches
867
Utilidades acumuladas
1,733
Dividendos
5,200
Distribucin de utilidades por la asamblea general

5,200
3,640

13,440

3,467

-7,373
13,440
6,067
3,640
2,427
6,067
13,440

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


OPERACIONES EN EL MTODO

Taller 5.3
190505
Registra/

Valorizacin inversiones
13,440
Desvalorizacin de las inversiones en Subordinada

### La Casa Matriz hace la reversin de las cuentas de orden


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
8495
Valor adquirido por recibir
13,440
8195
Valor adquirido por recibir
13,440
Registra/
Desvalorizacin de las inversiones en Subordinada

13,440

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA


BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 31 de Diciembre de 2008
Activos
1105
1110
12052001
12052002
12052032
12052036
12052038
1305
1345
1355
1435
1504
150499
1705
190505
191004
Pasivos
2105
2205
222505
2360
2365
2404
2408

Caja general
Bancos
Acciones ordinarias
Acciones preferentes
Superavit de capital
Utilidad del ejercicio
Supervit por valorizacin
Clientes
Dividendos y/o participa
Retencin en la fuente
Electrodomsticos y m
Terrenos urbanos
Ajuste por inflacin
Gastos anticipados
Inversiones
Terrenos urbanos
Obligaciones financieras
Proveedores Nacionales
Subordinada
Dividendos
Retenciones en la fuente
Impuesto de renta
Impuesto a las ventas

Pg 19 Versin 2006-1

BALANCE GENERAL
EDITORA LA NACION S.A.
A 31 de Diciembre de 2008

51,000
616,840
70,000
70,000
14,000
1,587
42,000
615,000
18,900
86,246
725,200
200,000
800,000
34,417
23,940
176,060
200,000
88,000
259,200
178,422
50,780
0
131,866

Activos
1105
1110
1305
131505
135515
1435

Caja general
Bancos
Clientes
Ventas a Casa Matriz
Retencin en la fuente
Electrodomsticos y m

2,000
-61,120
169,000
259,200
40,320
240,000

1504

Terrenos urbanos

190,000

1705
Gastos anticipados
1910
ValorizacinTerrenos
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2360
Dividendos
2365
Retenciones en la fuente
2404
Impuesto de renta
2408
Impuesto al valor agregado
2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3105
Acciones privilegiadas
3305
Reserva legal

19,667
60,000
0
360,000
27,000
9,080
0
184,320
17,000
597,400
100,000
100,000
24,500

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 5.3

MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL


OPERACIONES EN EL MTODO

2615
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
322505
Supervit mtodo de part
3305
Reserva legal
3315
Reserva ocasional
3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
380505
Supervit por valorizacin
381004
Terrenos
Total patrimonio
Ingresos
421805
Ingreso mtodo de partici
421505
De sociedades annimas
Totales

28,333
936,601

3315

Futuros ensanches

4,500

3605
Utilidades del ejercicio
3705
Utilidades acumuladas
3910
Supervit terrenos
Total patrimonio
Totales

2,000,000
42,000
80,684
107,053
0
135,684
0
200,000
2,565,422

Utilidad para acciones ordinarias


Utilidad para acciones preferentes

Administrador

919,067
90.0%
10.0%

23,667
9,000
60,000
321,667
919,067
0
21,300
2,367

Contador

32,667
10,500
3,545,189

Cuentas de Orden
8195
Valor adquirido por recibir

3,545,189

0
0

Cuentas de Orden por el contrario


8495
Valor adquirido por recibir

Administrador

Pg 20 Versin 2006-1

Contador

Estados Financieros Consolidados


Por: ngel Mara Fierro Martnez