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Retencin en la fuente por compras en

el ao 2015 se aplicar a partir de


$764.000
Inicio Mininotas. (17 / 12 / 2014 )
Fijado el valor del Uvt en $28.279 para el 2015, se determina que la retencin en
la fuente por concepto de compras en general se aplicar sobre operaciones que
sean iguales o superiores a $764.000.
Cuando haya lugar a practicar retencin en la fuente, la base mnima sujeta a
retencin por concepto de compras es de 27 Uvt, y recordemos que las tarifas son
dos:
1. Del 2.5% para sujetos pasivos que son declarantes de renta.
2. Del 3.5% para sujetos pasivos que no son declarantes de renta.
Esta diferencia de tarifa hace necesario solicitar al proveedor copia del Rut para
determina si est o no obligado a declarar renta. Frente a las personas jurdicas no
hay problema porque todas estn obligadas a declarar. El problema surge con
las personas naturales por cuanto no a todas les asiste dicha obligacin.

Retencin en la fuente por servicios en 2015


se aplicar a partir de $113.000
Inicio Mininotas. (29 / 01 / 2015 )
En el ao gravable 2015, cuando haya lugar a practicar retencin en la fuente por
concepto de servicios, esta se aplicar sobre los pagos que sean iguales o
superiores a $113.000.
La tarifa que se aplica no sufre variacin, por lo que sigue siendo del 4% o del 6%
segn si el sujeto pasivo est o no obligado a declarar. Consulte aqu cundo aplica
una tarifa o la otra, donde tambin se podr apreciar las tarifas diferenciales
cuando se retiene por concepto de honorarios.

La base mnima sujeta a retencin est dada en Uvt, ms exactamente 4 Unidades


de valor tributario, y considerando que para el 2015 el valor de Uvt fue fijado en
$28.279, tenemos la cifra de $113.000.

Certificado de retencin en la fuente debe


contener el monto del pago sujeto a
retencin
Inicio Mininotas. (28 / 01 / 2015 )
Nos consultan nuestros lectores si al expedir el certificado de retenciones en la
fuente por otros conceptos distintos a la retencin por ingresos laborales se debe
incluir el monto total de cada pago sujeto a retencin, y la respuesta es que s.
El artculo 381 del estatuto tributario es el que define los requisitos que debe
cumplir el certificado de retenciones en la fuente por conceptos distintos a
la retencin por salarios, y el literal e de este artculo seala claramente la
obligacin de incluir en el certificado de retencin el monto total del pago objeto de
retencin:
Monto total y concepto del pago sujeto a retencin
Esta obligacin obedece a la necesidad que tiene el estado de controlar o fiscalizar
los ingresos haciendo una simple comparacin entre el monto del pago y la
retencin efectuada. Es suficiente un sencillo cruce para determinar los ingresos
obtenidos por un contribuyente.

Cmo se calcula la Retencin en la Fuente


sobre la Prima Legal de Servicios?

Publicado: junio 15, 2009

ltima Actualizacin: mayo 22, 2011

Este artculo fue publicado hace ms de un ao, por lo que es importante


prestar atencin a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta
algn error, por favor avsenos haciendo click en "Reportar un error" (ms
abajo en esta misma pgina). Mil gracias.

El clculo de la retencin en la fuente sobre la


Prima legal de servicios vara dependiendo si el
asalariado pertenece al sector privado o al sector
pblico. Adems, en los del sector privado el
clculo vara si el asalariado est sometido al
procedimiento 1 o al procedimiento 2.
Los pagos por concepto de Prima Legal de Servicios que reciben cada
semestre los asalariados son pagos que se consideran tambin como
otro ingreso tributario ms en el mes en que los reciba y por tanto
quedaran tambin sujetos a la Retencin en la Fuente.
Sin embargo, las normas contenidas en los Articulos 385 y 386 del
Estatuto Tributario indican que la Prima Legal de Servicios tendr un

tratamiento especial a la hora de efectuarse dicho clculo pues se


tendran que tomar en cuenta distintas variables.
En tales normas encontramos las siguientes instrucciones (citamos slo
la parte pertinente):

ARTICULO 385. PRIMERA OPCIN FRENTE A LA


RETENCIN. Para efectos de la retencin en la fuente, el
retenedor deber aplicar el procedimiento establecido en este
artculo, o en el artculo siguiente:
Procedimiento 1.
Con relacin a los pagos gravablesdiferentes de la cesanta,
los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de
servicios del sector privado o de navidad del sector
pblico, el valor a retener mensualmente es el indicado frente
al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de
dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o
indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se
realizan por perodos inferiores a treinta (30) das, su retencin
podr calcularse as:
.
Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del
sector privado, o de navidad del sector pblico, el valor a
retener es el que figure frente al intervalo al cual
corresponda la respectiva prima.
ARTICULO 386. SEGUNDA OPCIN FRENTE A LA
RETENCIN. El retenedor podr igualmente aplicar el
siguiente sistema:
Procedimiento 2
Cuando se trate de los pagos gravablesdistintos de la
cesanta y de los intereses sobre las cesantas, el valor a

retener mensualmente es el que resulte de aplicar a la


totalidad de tales pagos gravables efectuados al trabajador,
directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo
de retencin semestral que le corresponda al trabajador,
calculado de conformidad con las siguientes reglas
(los resaltados son nuestros).
De acuerdo con lo anterior, se puede concluir lo siguiente:
1. Tratndose de trabajadores del sector privado, y sometidos a
retencin en la fuente por el procedimiento 1, el pago de su prima
legal de servicios (es decir, sin incluir las dems posibles primas
extralegales que le lleguen a dar) no se suma con los dems
pagos laborales del mes sino que se depura por aparte (en
forma independiente). De esa forma se podr definir si luego de
depurado ese pago de la prima legal, el mismo arroja o no un valor
que s termine sujeto a Retencin en la fuente dentro de la tabla
delartculo 383 del Estatuto Tributario (nota: recurdese que en esa
tabla solo los pagos laborales gravables que superen 95 UVT son
los que empiezan a generar Retencin en la Fuente; en el 2009
eso sera: 95 x $23.763 = $2.257.000; consulta nuestra
herramienta: Modelo para depuracin de salarios y obtencin
retenciones en la fuente durante el 2009-procedimiento 1)
2. Tratndose de trabajadores del sector privadosometidos a
retencin en la fuente por el procedimiento 2, o de trabajadores del
sectorpblico sometidos al procedimiento 1 2, su prima legal de
servicios s se suma en una nica base con los dems pagos
labores del mes para hacer entonces una nica depuracin y
obtener as un nico valor de pagos laborales gravables en el mes
(consulta tambin nuestra herramienta: Modelo para definir
porcentaje fijo de retencin sobre salarios-procedimiento2-durante
2009)

Ejemplos prcticos
Para ilustrar mejor lo anterior, podemos plantear los siguientes ejemplos:
a) Con el procedimiento 1 (artculo 385 del Estatuto Tributario)

Un trabajador tiene un salario mensual de $3.000.000. En el mes de junio


de 2009 le liquidan y pagan una prima legal de $1.500.000 y una
prima extralegal de $1.500.000. Su aporte obligatorio a fondo de
pensiones es el 5% de sus salarios (incluido el 1% de aporte al Fondo de
Solidaridad), y su aporte obligatorio a la EPS es el 4% de su salario.
Dicho trabajador tiene autorizado que mensualmente le descuenten
$700.000 con destino al fondo de pensiones voluntarias, pero para el
mes de junio de 2008 decide aportar no slo $700.000 sino $1.000.000.
Este trabajador no efectu pagos por prstamos de vivienda ni por salud
prepagada o educacin de sus hijos y esposa en el ao anterior (en
nuestro caso, en el ao 2008), razn por la cual no tiene valores para
disminuir con tales pagos la base gravable de cada mes del 2009.
Los clculos seran:
Concep
to

Sueldos
ordinarios,
ms las
primasExtr
alegales

Prima
legal

Total
deven
gado

Valor
recibido

4.500.000

1.500.00
0

6.000.00
0

Menos:
Ingresos no
gravados

(1.150.000)

(1.150.0
00)

-Aportes
(obligatori
os y
voluntarios
) a fondos
de
pensiones
o a las
cuentas de

ahorro
AFC (no
pueden
exceder del
30% valor
recibido en
el mes)

Subtotal 1

3.350.000

1.500.0
00

4.850.0
00

Menos :
Rentas
exentas
(25% del
subtotal 1
sin exceder
de $240
UVT, osea,
240 x
$23.763 =
$5.703.000
; ver
numeral 10
del art.206
del ET)

(838.000)

(375.000
)

(1.213.0
00)

Subtotal 2

2.512.000

1.125.0
00

3.637.0
00

Menos:
Pagos por
intereses
en crdito
de
adquisicin
de vivienda
hechos
durante

(0)

(0)

2008 los
pagos por
salud
prepagada,
seguros de
salud y
gastos de
educacin
de su
esposa e
hijos en el
2007 (si se
escoge
esta ultima
deduccin,
el valor de
la misma
no puede
exceder del
15% de
subtotal 2)

Menos:Pag
os por el
aporte
obligatorio
a salud
(Ver
concepto
DIAN
43973 de
mayo 28
de 2008,
aclarado
con el
concepto
066667 de
Julio 11 de
2008;
consulta
nuestro
anterior
editorial:A
portes
obligatorios
a salud son

(120.000)

(o)

(120.000
)

una
deduccin
y no un
ingreso no
gravado)

Subtotal 3
(pagogra
vable)

2.392.000

1.125.0
00

3.517.0
00

El subtotal
3 se busca
en la tabla
del art.383
del
Estatuto
Tributario,
pues es un
procedimie
nto 1, y la
Retencin
en la
fuente a
practicar
es

26.000

26.000

Obsrvese que el valor del subtotal 3 se busca, para cada columna, en


forma independiente dentro de la tabla del artculo 383 del Estatuto
Tributario. Y de all se desprende el hecho de que sobre los salarios ms
la prima extralegal s hay retencin, pero que la prima legal, por arrojar
una base gravable inferior a 95 UVT, entonces no tiene retencin.
Si el valor de la prima legal se hubiera sumado en formaconjunta con los
otros pagos del mes, entonces se le hubiera terminado practicando una
Retencin de $239.000, es decir, una retencin en exceso de $239.000
$26.000 = $213.000.
b) Con el procedimiento 2
Supngase que este mismo trabajador no estuviese sometido al
procedimiento 1 de Retencin en la Fuente sino al procedimiento 2. Y

supngase adems que el porcentaje fijo que se le determin en


diciembre de 2008 para ser aplicado en cada uno de los 6 meses del
periodo enero a junio de 2009 fue de 5,70%.
Con esos cambios en el ejercicio, la parte final de los mismos clculos
anteriores cambiara as:
Concepto

Sueldos ordinarios, ms
la prima legal, ms las
primas extralegales

Subtotal 3 (pago
gravable)

3.517.000

Al subtotal 3 se le
aplica el % fijo, y la
Retencin en la fuente
a practicar es

200.000

Ntese como en el procedimiento 2 la prima legal s se une con los


dems pagos laborales del mes para formar una nica base gravable
(aunque si se quisiera depurar en columna aparte, el resultado final sera
el mismo pues a cada base gravable se le aplicara el mismo 5,70% de
retencin)

Material Relacionado
[Especial] Prima de Servicios Junio de 2009
Modelo para depuracin de salarios y obtencin retenciones en la
fuente durante el 2009-procedimiento 1
Modelo para definir porcentaje fijo de retencin sobre salariosprocedimiento2-durante 2009
Aportes obligatorios a salud son una deduccin y no un ingreso no
gravado

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1 de Septiembre de 2015

En Septiembre del 2015 vencen 8 obligaciones tributarias


al mismo tiempo
De acuerdo con el calendario tributario del 2015, contenido en el Decreto 2623 de
diciembre del 2014, en septiembre del 2015 habr vencimientos para 8 obligaciones
tributarias diferentes, incluidas la declaracin de renta 2014 de personas naturales, y
el pago del segundo anticipo cuatrimestral de IVA para los declarantes anuales.
Calendario I Calendario tributario automatizado para el 2015

Calendario] Calendario tributario


automatizado para el 2015

Publicado: marzo 17, 2015

ltima Actualizacin: junio 26, 2015

En esta herramienta de Excel, con slo digitar los dos ltimos


dgitos del NIT del contribuyente, se podrn obtener, de forma
automtica, los vencimientos de sus declaraciones tributarias

durante el 2015 (fijados en el Decreto 2623 de diciembre 17 del


2014 el cual fue modificado con el Decreto 427 de marzo 11 del
2015). Con la misma herramienta tambin se podrn definir sus
vencimientos para los reportes de Informacin Exgena
Tributaria del ao gravable 2014 y hasta los reportes del
ejercicio 2014 a Supersociedades en caso de ser una sociedad.
En la presente herramienta se han integrado los vencimientos definidos
en el Decreto 2623 de Diciembre 17 del 2014 (modificado con el Decreto
427 de marzo 11 del 2015) para las obligaciones tributarias del orden
nacional administradas por la DIAN y que se cumplirn a lo largo del ao
calendario 2015 (sin incluir las declaraciones semanales del Gravamen a
los Movimientos Finacieros). As mismo, se integraron los vencimientos
para la presentacin de informacin exgena tributaria del ao gravable
2014 establecidos en la resolucin 228 de octubre 31 del
2013 (modificada con la Resolucin 219 de octubre 31 del 2014). En
consecuencia, con esta herramienta no se podrn consultar los
vencimientos sobre obligaciones departamentales, o municipales, o
sobre cualquier otra obligacin tributaria o aduanera que est definida en
normas distintas de las antes mencionadas.
Por otra parte, y aunque para definir el vencimiento de algunas
obligaciones tributarias solo se requiere conocer el ltimo dgito del NIT
(por ejemplo para el caso de la declaracin mensual de retencin en la
fuente), para otras obligaciones s se requiere conocer los dos ltimos
dgitos del NIT (como el caso de la presentacin de la declaracin de
renta ao gravable 2014 de las personas naturales y sucesiones
iliquidas),es por ello que para la correcta utilizacin de esta
herramiente siempre se requerir digitar, en una nica celda (la
celda resaltada en color amarillo) el dato de los dos ltimos dgitos
del NIT del declarante o reportante (sin incluir el dgito de
verificacin y sin importar si es persona jurdica o persona natural).
Al digitarse ese nico dato, los dems datos sobre los
vencimientos que le correspondan a dichos dgitos del Nit se
obtendrn en forma automtica.

Lo que tienes que saber sobre la declaracin de renta

Lo primero que debes tener en cuenta es que no todos los que declaran renta tienen que pagar este
impuesto y tampoco todos los colombianos deben hacer declaracin.

El otro aspecto primordial a tener en cuenta es que presentar declaracin de rentano


necesariamente implica pagar. Esto ya que al aplicar deducciones posibles (aportes a seguridad social, pagos
de crditos hipotecarios) el valor del impuesto a pagar ser cero.

Las personas naturales con ingresos superiores a $3'265.000 mensuales en 2014 deben declarar
renta en 2015.

Si tuviste patrimonio bruto de ms de $123,68 millones de pesos en 2014 debes declarar renta.

Si tuviste ingresos brutos anuales por ms de $38,48 millones en el aos 2014, presentas
declaracin.

Si registraste consumos con tarjeta dbito o crdito por ms de $76,9 millones o consignaciones
bancarias por ms de $123,68 millones, en 2014 tambin declaras este ao. Cualquiera de las cuatros
condiciones anteriores es suficiente para presentar la declaracin.

No tendrn que pagar los empleados y trabajadores por cuenta propia, a quienes sus empleadores
les realizan retenciones mensuales, pues estas se convierten en pagos anticipados del impuesto de renta,

es decir, cada mes, cuando el empleador le descuenta al trabajador la retencin en la fuente, est anticipando
por cuotas el valor del impuesto de renta y no tendra que pagar sumas adicionales al presentar la
declaracin.

Los vencimientos inician el 11 de agosto y terminarn el 21 de octubre, segn los dos ltimos dgitos
de su documento de identidad. El 11 de agosto les corresponder a los nmeros terminados en 01 y 02 y as
sucesivamente, hasta el 21 de octubre cuando lo hagan las personas cuyas cdulas terminen en 99 y
00. Revisa el calendario tributario 2015.

Recomendaciones al declarar renta


1. Identifica el grupo al que perteneces, con los requisitos y los valores que mencionamos arriba.
2. Hay cuatro formas de hacer la presentacin de la declaracin: i) Si tienes mecanismo digital, ests
obligado a hacerlo electrnicamente, diligenciando el formulario a travs de los Servicios en Lnea de la DIAN
y firmando con el certificado digital; ii) Habilitando cuenta para acceder a los Servicios en Lnea de la DIAN,
puedes diligenciar el formulario de la declaracin en la pgina web, imprimirlo y llevarlo al banco. En este
caso, el servicio te permite hacer verificaciones del RUT y de operaciones aritmticas; iii) accediendo a la
pgina de la web, sin claves, puede diligenciar el formulario, imprimirlo y llevarlo al banco y iv) Solicitando el
formulario litogrfico en los puntos de Contacto de la DIAN. El formulario NO TIENE COSTO alguno.
3. Antes de cualquier trmite actualiza el RUT.
4. Si eres comerciante y ests obligado a llevar contabilidad debe diligenciar el formulario 110, de lo contrario
debes diligenciar el formulario 210.
5. Ten en cuenta los documentos de soporte como certificado de ingresos y retenciones para empleados,
certificado de retencin en la fuente si vendiste algo, un certificado adicional si tienes acciones, certificado
emitido por las entidades financieras a 31 de diciembre de 2014. (Este certificado es importante porque all se
detalla los inters que pag, el gravamen a movimiento financiero, su saldo y saldos de sus crditos), facturas
de compras y pagos de acuerdo a la actividad que realices.
6. Te el contacto de un contador profesional para tener asesora y evitar errores en los valores.

Las sanciones por no declarar renta


Si no cumples con las fechas estipuladas para la presentacin de la declaracin y el pago de este impuesto,
te expones a una sancin correspondiente al 5% del total del valor del impuesto a pagar. La sancin mnima
es de $275.000 pesos y corren intereses (29,45%) por presentacin extempornea.