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3 Estatuto Tributario, Art 868; Editorial Legis, pag 281

1.1.3 ¿Cómo se originó la retención en la fuente?
Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia, por concepto de
dividendo.
Antecedentes
Mediante decreto extraordinario 1651 de 1961 Art 99, expedido en uso de
las facultades extraordinarias otorgadas al Presidente de la República en
virtud de la Ley 81 de 1960, en donde autorizó al Gobierno para establecer
retenciones en la fuente con el fin de asegurar el recaudo del impuesto
sobre las renta.
Ley 38 de 199: Señalo un estatuto legal sobre la retención en la fuente, en
principio para los casos de salarios y dividendos. En donde igualmente
señalando los obligados en calidad de agentes retenedores, indicando los
pagos nos sujetos a retención.
Decreto 624 de 1989: Estatuto Tributario Libro II Título I, artículos 365- 419.
1.1.4 ¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente?
La finalidad fundamental es que permite recaudar en forma simultánea el
impuesto con la obtención del ingreso, dentro de un mismo periodo
gravable.
 Ventajas
 Comodidad y economía en el recaudo.
 Facilita el control de los tributos, dado que permite el recaudo de los
impuestos generados, en cabeza de sujetos que podrían pasara
inadvertidos para las autoridades fiscales, permite efectuar información que
coadyuvan en la disminución de los niveles de evasión.
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de los pagos o abonos en cuenta que realizan. aún cuando efectivamente este no se ha hecho. extinguiéndose parcial o totalmente la obligación. Abono en cuenta: es reconocer contablemente una obligación a favor de un tercero.5 ¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente? Para que pueda existir legalmente este recaudo anticipado del impuesto debe tener los siguientes elementos: a) Agente retenedor: Es la persona natural o jurídica. lo cual significa que el costo o gasto se causó. una suma determinada a título de anticipo de impuestos. también llamados agentes retenedores. los ingresos que no son constitutivos de renta ni ganancia ocasional y las rentas exentas no se someten a retención. Pago: es la prestación de lo que se debe. En el caso de los No declarantes la tarifa debe ser fijada por la ley. d) Base: Generalmente es la totalidad o valor bruto del pago o abono en cuenta. c) Pago o Abono en Cuenta: la causación de la retención surge por la ley cuando se presenta el concepto contable de pago o abono en cuenta. Progresiva: a los salarios. sobre el cual el Estado descarga la obligación de consignar a su nombre los dinero materia del tributo. tampoco forman parte de la base los descuentos efectivos no condicionados que consten en la respectiva factura.1. es decir. e) Tarifa: es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener. 1.1.6 ¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente? Los agentes de retención. b. a.[ IVA Y RETENCIÓN A LA FUENTE CE] 1. contribuyente o no contribuyente. b) Sujeto Pasivo: Son la personas beneficiarias del pago o abono en cuenta. ejemplo: el pago de los salarios. conforme a la ley. Proporcional: para los demás pagos. son las personas y/o entidades obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley. Son personas y/o entidades que detraen. la calidad de agente 9 . que tengan la calidad de contribuyentes del impuesto sobre la renta sin tener en cuenta si son o no declarantes. que ha nacido la obligación de efectuar el pago. sobre el cual debe aplicarse la tarifa y así se obtiene el valor a retener. Los ingresos que no se consideran de fuente nacional.

150 6 Estatuto Tributario Colombiano. 368.5 Para el impuesto sobre las ventas. en la adquisición de bienes y servicios gravados. IVA. “Que se requiere asegurar el recaudo del setenta y cinto por cieno (75%). la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta. las comunidades organizadas y las demás personas naturales y jurídicas.[ POLITÉCNICO GANCOLOMBIANO EN ALIANZA CON WHITNEY INTERNATIONAL SYSTEM ] retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva al impuesto sobre las ventas (IVA). Art 437-1. el mecanismo de retención en la fuente se encuentra previsto en el artículo 437-1 del Estatuto Tributario. las entidades de derecho público. los fondos de valores. a que alude el numeral 7 del artículo 437-1 del E. el cual reza: Por el cual se adiciona el Decreto 493 de 2011 El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales. sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho. será del setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto. ni al impuesto de timbre. el gobierno nacional queda facultado para establecer porcentajes de retención inferiores”6. p.2 del Estatuto Tributario. del valor del impuesto sobre las ventas en las operaciones que se realizan entre los proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional y los proveedores de estos intermediarios para la adquisición de bienes y servicios gravados” Decreta en su Artículo primero: A partir de la vigencia del presente Decreto. que se realicen por parte de los responsables del régimen común. lo que ocurra primero. La retención en la fuente será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto. p. en especial las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de los artículos 437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario.4 4 Manual de retención en la fuente 2011. “con el fin de facilitar. que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben por expresa disposición legal. 10 . uniones temporales. toda vez que se trata de tributos autónomos e independientes. Editorial Legis Art. 172 Son agentes de retención o de percepción.T. Dicho Decreto 493 del 23 de Febrero de 2011. Editotal Legis. los fondos de pensiones de jubilación e invalidez. acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas. la tarifa de la retención en la fuente a título sobre impuesto a las ventas aplicable a todos los pagos en cuenta. establécele la retención en la fuente sobre este impuesto. No obstante. que dice. el cual reglamenta los artículos 437-1 y 437. Editorial Legis 5 Estatuto Tributario Colombiano. los fondos de inversión. quedó derogado con la expedición del Decreto 1919 del 1 de Junio de 2011. efectuar la retención del tributo correspondiente. los consorcios. Mediante el Decreto 493 del 23 de Febrero de 2011.

por los bienes y servicios gravados que adquieran de responsables del régimen común. Decreta Artículo 1. acorde con las disposiciones generales que regulan la retención del IVA.” 1. a los cuales se les atribuye esa calidad. Adicionase el siguiente inciso al artículo 1 del Decreto 493 de 2011: “Los Grandes Contribuyentes que sean proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional.1. cuando realicen pagos o abonos en cuenta por adquisición de bienes o servicios gravados de responsables del régimen común. Por tal razón. deben efectuar la retención del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto sobre las ventas. acorde con lo dispuesto por el artículo 1 del Decreto 2502 de 2005. encontramos: Obligación Principal:  Practicar la retención en la fuente. Que no obstante lo dispuesto en el Decreto 493 de 2011. por medio del cual se estableció una retención en la fuente del setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto sobre las ventas. distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2 o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito.[ IVA Y RETENCIÓN A LA FUENTE CE] Considerando Que el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010 adicionó un numeral al artículo 4372 del Estatuto Tributario. sumado al cumplimiento oportuno de todas sus obligaciones tributarias. entre otras razones por el alto volumen de sus operaciones y al recaudo que efectúan por concepto de los impuestos de carácter nacional administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. en las operaciones que realizan los proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional del régimen común cuando adquieran bienes o servicios gravados de otros responsables del régimen común. el cual estableció que actuarán como agentes de retención del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común. o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 del Estatuto Tributario Que para asegurar el recaudo del impuesto.7 Responsabilidades y Obligaciones de Agente de Retención Los agentes de retención tienen obligaciones comunes que aplican para todos los impuestos. existen proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional que son grandes contribuyentes. de acuerdo con lo señalado en el artículo 1 del Decreto 2502 de 2005. Obligaciones Secundarias:  Presentar la declaración de retención en la fuente 11 . se considera viable que estos proveedores continúen reteniendo el cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto sobre las ventas. se expidió el Decreto 493 de fecha 23 de febrero de 2011.

juntas de defensa civil. AA. acciones comunal. valores y comunes •Art.[ POLITÉCNICO GANCOLOMBIANO EN ALIANZA CON WHITNEY INTERNATIONAL SYSTEM ]  Cancelar la retenciones practicadas  Expedir los certificados de retención  Llevar los registros contables en una cuenta de retención en la fuente por pagar  Conservar los documentos  Suministrar información a la DIAN Ausencia de agente de retención •Persona Natural. Autorretenedor. universidades. 23-2: Fondos de pensiones •Extranjeros o Nacionales no residentes por pagos de fuente extranjera •Las entidades sin animo de lucro •Cajas de compensación familiar y asociaciones gremiales El pago no es objeto de •Ingreso no constitutivos de gravamen renta •Rentas exentas Excepción normativa . 23-1: Fondos de inversión. 22: Los entidades estatales. del impuesto fondos parafiscales •Art. Pagos de no obligados (extranjeros) Beneficiarios no contribuyentes •Art. 23: sindicatos. •Art. hospitales etc. asociaciones.