Universidad Fermn Toro

Vicerrectorado Acadmico
Facultad de Ciencias Jurdicas Y Polticas
Escuela de Derecho

DERECHO TRIBUTARIO

Integrante:
CARLOS PEREZ

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.

Las disposiciones constitucionales.

2.

Los tratados, acuerdos o convenios internacionales celebrados

por la republica.

3.

Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4.

Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de

tributos nacionales, estadales y municipales.

5.

Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general

establecidas por los rganos administrativos facultados para tal
efecto.

Fuentes indirectas:
1.

La doctrina estas no son obligatorias, ni vinculantes.

2.

La jurisprudencia

MBITO

DE

APLICACIN

DE

LAS

NORMAS

JURDICAS

TRIBUTARIAS

Aplicacin de la ley tributaria en el tiempo:

La entrada en vigencia o determinacin del momento en que las normas
tributarias se hacen obligatorias, no tiene lugar a dudas, ya que la misma ley
seala la fecha de su entrada en vigencia. La constitucin de la republica en
su articulo 174, expresa: la ley quedara promulgada al publicarse con el
correspondiente cmplase en la gaceta oficial de la republica.

Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del termino previo a su
aplicacin que ellas debern fijar. Si no lo establecieran, se aplicara vencidos
los 60 das continuos siguientes a su promulgacin.

Aplicacin de ley tributaria en el espacio:

Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la
potestad del rgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana, este residenciado o domiciliado en venezuela o
posea establecimiento permanente o base fija en el pas.

DEFINICIN DE LOS TRIBUTOS

Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en
dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de
una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines"

Caractersticas esenciales

1. Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

2. Emanada del poder de imperio estatal, lo que supone su
obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento
3. Establecida por la ley.
4. .Aplicable a personas individuales o colectivas.

5. Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede

ser determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos,
etc.

Caracteristicas del tributo

a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa

monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso
que as suceda. Es suficiente que la prestacin sea "pecuniariamente
valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los
otros elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de cada
pas no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del
tributo es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la
prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del
tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurdicos es
sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligacin.

c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca.
Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria
es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la
circunstancia fctica condicionante prevista en ella como presupuesto
de la obligacin. Tal condicin fctica e hipottica se denomina "hecho
imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestacin
tributaria cuando se subsuma en el hecho descrito, esta obligacin es
graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria
disponga y exige.(Art.3 COT)

d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes:

el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de
ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le
demanda la sastifaccin de las necesidades pblicas.

El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una

institucin de derecho pblico, por lo que es una obligacin unilateral
impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya
que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de
un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca
el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de
un rgano de direccin (el Estado) encargado de satisfacer necesidades
pblicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo
inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los
obligados

sin

proporcionarles servicios concretos

divisibles

algunos

a cambio como retribucin.

Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la
siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies,
exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en
las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles

TASA

Se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador es la realizacin

de una actividad y/o servicio por parte del Estado, y como contraprestacin

se cancela el tributo. Esa actividad se encuentra directamente relacionada

con el contribuyente".

Caractersticas esenciales

El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin

general "una prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio".
Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con
una actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con el obligado al
pago.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose

como "los tributos obligatorios debidos en razn de beneficios individuales o
de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos pblicos, o
especiales actividades del Estado."

Caractersticas esenciales

El concepto de "contribucin especial "incluye la contribucin de mejoras

por validacin inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas, y diversas
contribuciones que suelen llamarse Parafiscales, destinadas a financiar
la seguridad social, la regulacin econmica, etc. Si bien la contribucin
especial es un tributo y como tal es coactivo, presenta relevancia la

aquiescencia de la comunidad lograda por la vinculacin de dichos

gravmenes con actividades estatales de beneficio general.

DIFERENCIA DE LA TASA CON LOS IMPUESTOS

La tasa se encuentra vinculada con actividad estatal; actividad sta que

no existe en el impuesto ya que el mismo trata de un tributo no vinculado

DIFERENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CON LOS

IMPUESTOS Y LAS TASAS
La diferencia de contribucin especial con respecto a otros tributos es

indiscutible, distinguindose del impuesto porque mientras en la contribucin

especial se requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto
la relacin no correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en
comn que ambos tributos requieren determinada actividad estatal, pero
mientras en la tasa slo se exige un servicio individualizado en el
contribuyente, aunque no produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es
esencial en la contribucin especial.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS

Directos: Afectan directamente el patrimonio y la capacidad econmica ej:

Sucesiones
Indirectos: Afectan indirectamente el patrimonio y la capacidad econmica
ej: IVA
Los impuestos adems suelen clasificarse atendiendo a otros criterios:

 Atendiendo a la forma en que se grava la capacidad econmica se

distingue:
Impuestos directos: gravan la capacidad econmica en si misma, de
forma directa.
Impuestos indirectos: gravan manifestaciones de la capacidad
econmica, de forma indirecta.
Atendiendo a la naturaleza del sujeto de la imposicin se distingue:
Impuestos personales: el hecho que se grava se relaciona con una persona
determinada.
Impuestos reales o de producto: recaen sobre bienes o derechos,
siendo las personas indeterminadas.
Atendiendo a la influencia que tengan las circunstancias personales al
cuantificar la deuda se distingue:

TASAS

Judiciales: las que pudieran originarse en actuaciones judiciales.

Administrativas: autenticaciones, legalizaciones, licencias inscripcin
registros pblicos

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Contribuciones Parafiscales:
Capacitacin: Ince y Sociales: Ivss, Lph

Contribuciones de mejoras

Pagado por el contribuyente afectado: ej. Metro de Caracas

Impuestos subjetivos: tienen en cuenta las circunstancias personales
que influyen en la capacidad econmica del contribuyente.
Impuestos objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias
personales, slo atienden a las caractersticas del hecho que se
grava.
Atendiendo a la dimensin temporal del hecho que se grava:
Impuestos peridicos: aquellos en los que el hecho que se grava se
extiende en el tiempo.
Impuestos instantneos: el hecho que se grava es aislado, sin
continuidad.