RC 470 2008 CG-guiaambiental PDF

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Resolucin de Contralora General N 470-2008-CG

Contralor General autoriza aprobar la Gua de Auditora Ambiental Gubernamental y sus primeros tres
apndices.
Publicado 01/11/2008
Lima, 28 de octubre de 2008.

Visto, la Hoja de Recomendacin N 09-2008-CG/MAC de la
Gerencia de Medio Ambiente y Patrimonio Cultural de la Contralora General de la Repblica;
CONSIDERANDO:
Que el artculo 14 de la Ley N 27885 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece que el ejercicio del control
gubernamental se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General de la Repblica,
la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso;
Que, el literal i) del artculo 22 de la Ley N 27785 establece que la
Contralora General de la Repblica tiene la atribucin de, entre otros, efectuar las acciones de control
ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de
la Nacin, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos
y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congresos de la Repblica;
Que, el literal c) del artculo 32 de la Ley N 27785 seala que el
Contralor General de la Repblica se encuentra facultado para dictar normas y disposiciones especializadas
que aseguren el proceso integral de control, en funcin de los principios de especializacin y flexibilidad;
Que, mediante Resolucin de Contralora N 112-2000-CG de fecha
22.JUN.2000, se aprob la denominada "Gua Metodolgica de Gestin Ambiental ", como documento
destinado a orientar y conducir el ejercicio de la auditora gubernamental, contribuyendo con la gestin
ambiental de la Administracin Pblica, la proteccin y la conservacin del patrimonio natural del pas, a fin
que se encamine hacia el desarrollo sostenible;
Que, la referida Gua Metodolgica constituy una primera
aproximacin al control de la gestin ambiental gubernamental en el pas, habiendo transcurrido casi una
dcada desde su aprobacin, periodo en el cual las percepciones, prioridades, intereses y obligaciones
ambientales han evolucionado y la normativa emitida al respecto se ha tornado ms rigurosa, por lo que se
hace necesaria la introduccin de una serie de precisiones que proporcionen un instrumento confiable, que
brinde lineamientos y procedimientos claros, detallados y especficos, aplicables a todo el Sistema Nacional
de Control;
Que, en ese orden de ideas, se ha propuesto la aprobacin de la
Gua de Auditora Ambiental Gubernamental, como documento de orientacin bajo el enfoque de procesos
que, con base en las tcnicas de auditora, ha desarrollado una metodologa actualizada para la evaluacin y
control de la gestin ambiental de las entidades pblicas; asimismo, se han elaborado los primeros
procedimientos de auditora que, a manera de apndice de la referida Gua, faciliten las labores de control
gubernamental en relacin a la gestin de los gobiernos locales, especialmente en funciones relacionadas
con la gestin de residuos slidos, del ordenamiento territorial y de la prevencin de desastres, con la
finalidad de sistematizar y optimizar el desarrollo de auditoras ambientales por parte de los rganos de
integrantes del Sistema Nacional de Control;
En uso de las facultades conferidas por los artculos 32 de la Ley N
27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica:
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Gua de Auditora Ambiental
Gubernamental y sus primeros tres apndices, como documentos orientadores del Sistema Nacional de
Control para la ejecucin de las Auditoras de Gestin Ambiental; documentos que forman parte integrante
de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- Encargar a la Gerencia de Tecnologa y Sistemas
de Informacin, la publicacin de la Gua de Auditora Ambiental Gubernamental y sus Apndices, en la
pgina web de la Contralora General de la Repblica (www.contraloria.gob.pe) y en el Portal del Estado
www.contraloria.gob.pe
Peruano (www.peru.gob.pe), en concordancia a lo dispuesto al artculo 2 de la Ley N 29091, la misma que

establece la publicacin de los documentos legales en el Portal del Estado Peruano y Portales Institucionales.
Artculo Tercero.- Encargar a la Escuela Nacional de Control la
difusin de la Gua de Auditora Gubernamental y sus Apndices, en coordinacin con la Gerencia de Medio
Ambiente y Patrimonio Cultural, a fin de promover y facilitar su aplicacin con los rganos que integran el
Sistema Nacional de Control.
Artculo Cuarto.- Djese sin efecto la Resolucin de Contralora N
112-2000-CG.
Regstrese, comunquese y publquese.
GENARO MATUTE MEJIA

Contralor General de la Repblica
GUA DE AUDITORA AMBIENTAL

GUBERNAMENTAL
Octubre, 2008
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

GUA DE AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL

Control moderno, tcnico e imparcial
al servicio del pas
PH.D. GENARO MATUTE MEJA

CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA
M.A. ROSA URBINA MANCILLA

VICECONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
ING. PACO TOLEDO YALLICO
GERENTE CENTRAL TCNICO NORMATIVO
ING. JESS ARIAS VALENCIA
GERENTE DE MEDIO AMBIENTE Y
PATRIMONIO CULTURAL

NDICE
I. GENERALIDADES ..............................................................................................................................4
1.1 DE LA GUA DE AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL .............................................. 4
1.1.1 Antecedentes y Marco Legal ......................................................................................... 4
1.1.2 Objetivos de la Gua ...................................................................................................... 5
1.1.3 Campo de aplicacin de la Gua.................................................................................... 5
1.1.4 Alcance de la Gua ........................................................................................................ 5
1.1.5 Metodologa utilizada en la elaboracin de la Gua....................................................... 5
1.2 DE LA AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL.............................................................. 7
1.2.1 Tipos de Auditora Ambiental......................................................................................... 7
1.2.2 Definicin de Auditora Ambiental Gubernamental para el SNC ................................... 8
1.2.3 Principios ....................................................................................................................... 9
1.2.4 Objetivo de la auditora .................................................................................................. 9
1.2.5 Caractersticas del proceso de auditora ..................................................................... 10
II. GUA DE AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL ................................................................11
2.1 PLANIFICACIN ...................................................................................................................... 11
2.1.1 Revisin de informacin .............................................................................................. 12
2.1.2 Planificacin especfica. .............................................................................................. 15
2.1.3 Programacin............................................................................................................... 18
2.1.4 Integracin ................................................................................................................... 22
2.2 EJECUCIN ............................................................................................................................. 23
2.2.1 Acreditacin ................................................................................................................. 24
2.2.2 Desarrollo de procedimientos ...................................................................................... 25
2.2.3 Formulacin de hallazgos ............................................................................................ 29
2.2.4 Comunicacin de hallazgos ......................................................................................... 31
2.2.5 Cierre de campo .......................................................................................................... 33
2.3 INFORME ................................................................................................................................. 34
2.3.1 Evaluacin de comentarios y aclaraciones ................................................................. 35
2.3.2 Elaboracin del informe. .............................................................................................. 36
2.3.3 Aprobacin ................................................................................................................... 37
2.3.4 Remisin a la entidad .................................................................................................. 38
2.4SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS. ..................................................................... 39
III. GLOSARIO ........................................................................................................................................41
IV.BIBLIOGRAFA..................................................................................................................................44
ANEXOS
...........................................................................................................................................45
Anexo 1:
Diagrama de Flujo de la Auditora Ambiental Gubernamental ..........................................46
Anexo 2:
Estructura y Contenido del Plan de Calidad de la auditora ..............................................47
Anexo 3:
Estructura y Contenido del Plan de Comunicacin de la auditora ...................................48
Anexo 4:
Estructura y Contenido del Plan de Riesgos de la auditora .............................................49
Anexo 5:
Estructura y Contenido del Plan de Auditora Ambiental Gubernamental .........................50
Anexo 6:
Estructura y Contenido del Programa de Auditora Ambiental Gubernamental ................51
Anexo 7:
Estructura y Contenido del Informe de Auditora Ambiental Gubernamental ....................52
Anexo 8:
Memorando de Control Interno ..........................................................................................53
Anexo 9:
Estructura de Archivos de Papeles de Trabajo en Auditora Ambiental Gubernamental........54

I.
1.1
GENERALIDADES
DE LA GUA DE AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL

1.1.1 Antecedentes y Marco Legal
La Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, aprobada el 23 de Julio de 2002, en su artculo 10 seala que
la accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico
de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin,
objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Como consecuencia de
las acciones de control se emitirn los informes correspondientes, los mismos que se
formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento
de responsabilidades que, en su caso, se hubiera identificado.
En su artculo 16, seala que la Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema
Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de
las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y
servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
En su artculo 22, inciso t, atribuye a la CGR emitir disposiciones y/o procedimientos
para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa,
a travs del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de
la gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al
interior de las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones
de la sociedad civil .
El Congreso de la Repblica del Per, por Ley N 28422 emitida el 24 de Noviembre de
2004, modific el artculo 22, inciso i, de la Ley N 27785, donde precisa como atribucin
de la Contralora General de la Repblica el efectuar las acciones de control ambiental y
sobre los recursos naturales, as como de los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nacin, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y
sobre los procesos administrativos y judiciales, si los hubiere a las comisiones
competentes del Congreso de la Repblica.
La Resolucin de Contralora N 112-2000-CG del 22 de junio de 2000, aprob la Gua
Metodolgica de Auditora de Gestin Ambiental, la cual establece en su quinto
considerando que la auditora ambiental y de los recursos naturales constituye una
herramienta efectiva que debe soportarse en una gua metodolgica construida en base a
la sistematizacin de experiencias, con la investigacin y la interaccin auditor naturaleza, a fin de uniformizar mtodos y procedimientos de auditora ambiental;
susceptible de mejoramiento y actualizacin posterior en base a nuevas normas legales y
tecnologas a utilizarse en este gnero de auditora. Por tales motivos, resulta necesario
desarrollar y actualizar la referida gua metodolgica.

1.1.2 Objetivos de la Gua

Son objetivos de la presente gua:
o
Proveer al Sistema Nacional de Control de la Repblica del Per, una herramienta

metodolgica que facilite la realizacin de las acciones de control ambiental o
auditoras ambientales, unificando procedimientos.
Establecer lineamientos, criterios y metodologas para el desarrollo de la auditora

ambiental gubernamental, sin limitar la creatividad de quien las realice.
Actualizar la Gua Metodolgica aprobada con Resolucin de Contralora N 1122000-CG del 22 de Junio de 2000.
1.1.3 Campo de aplicacin de la Gua

Esta gua es para uso del Sistema Nacional de Control (SNC), para aplicacin en toda
entidad gubernamental sujeta a control1 que desempee de manera directa o indirecta,
funciones ambientales en la gestin del Estado; as como en sus diferentes reas,
programas, planes, proyectos, actividades, operaciones y resultados que se generen en el
proceso de gestin ambiental y en sus aspectos administrativos, financieros, tcnicos,
productivos y de servicios.
1.1.4 Alcance de la Gua

La presente gua est dirigida a todos aquellos auditores miembros del SNC que
desempean funciones relacionadas con el control ambiental de los diferentes organismos
del Estado.
Es importante sealar que el desarrollo de los procesos generales establecidos en la
presente gua es de aplicacin general y flexible de acuerdo a la naturaleza de la entidad;
as como al plan, programa, proyecto, obra, actividad o problema ambiental en el cual va a
ser usada.
1.1.5 Metodologa utilizada en la elaboracin de la Gua

La Gua de Auditora Ambiental Gubernamental, considera las Normas de Auditora
Gubernamental (NAGU), el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) y se nutre de las
experiencias de auditora ambiental realizadas en los ltimos aos.
Para la elaboracin de la presente gua, se tom en cuenta el enfoque del ciclo de la
mejora continua (ver figura 1I), desarrollando cada uno de los cuatro pasos
establecidos en el mencionado ciclo: Planificar Hacer Verificar Actuar (ciclo PHVA).
Las actividades realizadas en cada uno de estos pasos se presentan de manera general a
continuacin:
1. Planificar: Se convoc a un grupo de auditores experimentados en la ejecucin de
auditoras ambientales de la Gerencia de Medio Ambiente y de Patrimonio Cultural de
la Contralora General. Sobre la base de la gua vigente, se evalu la posibilidad de
mejorar la metodologa utilizada para realizar auditoras ambientales. A continuacin,
se recopil informacin, revisando y analizando principalmente guas de auditoras
ambientales gubernamentales de otros pases (latinoamericanos y europeos) as
como lineamientos otorgados por el Grupo de Trabajo sobre Auditora Ambiental de
INTOSAI2, con relacin a la ejecucin de auditoras de medio ambiente. Finalmente se
definieron responsabilidades y el esquema de trabajo para la elaboracin de la gua.
1
mbito de Aplicacin de las Normas que emite la CGR del Per. Artculo 3 de la Ley 27785 Ley del Sistema Nacional de
Control y de la CGR.
2
WGEAINTOSAI. Working Group on Environmental Auditing International Organization of Supreme Audit Institutions.
Grupo de Trabajo sobre Auditora Ambiental de la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores.

2. Hacer: Una vez definido el esquema de trabajo y los aspectos que deba contemplar,
se procedi a elaborar la gua. Es importante sealar que esta gua se formul
teniendo en cuenta el concepto de enfoque de procesos. Para el proceso de
auditora, se delimitaron subprocesos; los subprocesos relacionados se han
mantenido agrupados en las fases convencionales de la auditora.
3. Verificar: Obtenido un primer resultado, se remiti el documento de trabajo al personal
vinculado con el control ambiental gubernamental, a fin de que comenten sobre el
contenido de la presente gua y brinden sus aportes para obtener un producto til para
la ejecucin de auditoras ambientales.
4. Actuar: Con el propsito de ejercer las prcticas de la mejora continua, en esta
primera fase se evaluaron e incorporaron las oportunidades de mejora alcanzadas por
los diferentes niveles. El resultado de esta planificacin y esfuerzo conjunto es la
presente Gua de Auditora Ambiental Gubernamental; la cual, en el marco de la
filosofa de la mejora continua, deber someterse peridicamente a revisin crtica.
Figura 1I. Ciclo de la Mejora Continua
Planificar
Actuar
Mejora
Continua
Hacer
Verificar
La presente gua ha sido redactada bajo el enfoque de procesos, es decir, presenta el
desarrollo de una secuencia lgica de actividades para la obtencin de un producto final,
el mismo que proporcionar informacin sobre posibles efectos ambientales.
El esquema bsico del enfoque se representa en la figura 1II:
Figura 1II. Enfoque de procesos
Productos
Insumos
Ii
PROCESO
Pi
i
SUBPROCESO i
(Actividades)
PROCESO: Actividad o grupo de acti vidades que utili zan recursos, los
cuales se gestionan con el fi n de permitir que los elementos de entrada
(insumos) se transformen en resultados (productos).
El desarrollo de una auditora, en principio, involucra tres fases: Planificacin, Ejecucin e

Informe. Se puede considerar una fase adicional, posterior a la auditora propiamente dicha, el
Seguimiento de las Medidas Correctivas.

Por su naturaleza, cada una de ellas se ejecuta bajo una secuencia lgica y en algunos
casos interacta con otros procesos. Es por ello que se ha visto por conveniente presentar
el contenido de la presente Gua bajo este enfoque.
En general, se puede entender por insumos a todos aquellos elementos necesarios para
poder llevar a cabo un proceso o cada uno de los subprocesos que lo conforman, y que a
travs de actividades son transformados en productos, que a su vez, pueden constituir
insumos de otro proceso subsiguiente o concluir como producto final. Los subndices
sealan el orden lgico de cada subproceso dentro del proceso de la auditora.
En el Anexo 1 se presenta un diagrama de flujo de la Auditora Ambiental Gubernamental,
donde se muestran las secuencias e interrelaciones de los subprocesos que conforman el
proceso completo de la auditora. Se emplean los smbolos estndar que se muestran en
la figura 1III.
Figura 1III. Simbologa del diagrama de flujo de la Auditora Ambiental Gubernamental.
= Proceso o subproceso
= Documento
= Trmino
= Flechas de entrada y salida
Ii
= Insumo
Pi
= Producto
PF
= Producto Final
= N orden en el proceso de auditora
En el Captulo II, el desarrollo de cada fase de la auditora se inicia mostrando la seccin

correspondiente del diagrama de flujo de la Auditora Ambiental Gubernamental.
1.2
DE LA AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL

1.2.1 Tipos de Auditora Ambiental
El XV INCOSAI Congreso Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, El
Cairo, 1995, concluy que la auditora ambiental, en principio, no es diferente de otros
enfoques de auditora practicados por las Entidades Fiscalizadoras Superiores y que
podra englobar todos los tipos de auditora.
En el amplio sentido de las prcticas de auditora, no existen grandes diferencias entre el
proceso de la Auditora Ambiental y otros tipos de auditoras descritos en las normas de la
INTOSAI - Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, lo que
significa que se deben seguir las mismas medidas y procesos de auditora. Existen
algunos aspectos que pueden plantear desafos para la realizacin de la Auditora
Ambiental en comparacin con otras auditoras y ellos son los siguientes:
o
Llevar a cabo una Auditora Ambiental requiere un mnimo de conocimientos sobre

temas ambientales y sus impactos sobre la salud y el medio ambiente;
La gestin del medio ambiente compromete nuestro planeta y tiene un impacto

directo sobre toda la biosfera, seres humanos, fauna, flora, agua, aire, suelos y
subsuelo
La mayora de los temas ambientales se regulan tambin a escala mundial y las

auditoras pueden tener impactos tanto regionales como globales.
Mltiples actores.

En el documento Orientacin para la Ejecucin de Auditoras de actividades con una

Perspectiva Medioambiental, La Haya, 2001, elaborado por WGEAINTOSAI, se
identificaron tres tipos de auditoras en las que pueden abordarse cuestiones ambientales.
Se trata de las auditoras financieras, la auditora de conformidad y las auditoras del
rendimiento o desempeo (auditoras de Gestin Ambiental).
En una auditora financiera o de estados contables, pueden incluirse, entre otros, los
siguientes asuntos ambientales:
o
Iniciativas para prevenir, disminuir o remediar daos al medio ambiente;
La conservacin, tanto de los recursos sostenibles como no sostenibles;
Las consecuencias de la violacin de las leyes y regulaciones ambientales; y
Las consecuencias de responsabilidad del depsito de garanta impuesto por el

Estado.
En una auditora de conformidad, los criterios que utilice el auditor deben ayudar a
determinar si la entidad ha ejecutado las actividades relacionadas con el cuidado del
medio ambiente en conformidad con todas las regulaciones aplicables.
La auditora del rendimiento, en el contexto ambiental se encargar de evaluar:
o
La economa de las prcticas administrativas.
La eficiencia de la utilizacin de recursos humanos, financieros y de otro tipo

empleados en los programas o actividades ambientales.
La efectividad del programa o la actividad para alcanzar los objetivos y el impacto

deseados.
Adems, la auditora del rendimiento de un asunto ambiental, puede evaluar los siguientes
aspectos:
o
Auditoras del control gubernamental de conformidad con normativa ambiental.
Auditoras del rendimiento de programas ambientales gubernamentales.
Auditoras del impacto ambiental de otros programas gubernamentales.
Auditoras de Sistemas de Gestin Ambiental.
Evaluaciones de poltica y programas propuestos.
En una auditora del rendimiento los criterios seleccionados deben permitir que el auditor
se forme una opinin sobre: a) la validez de los indicadores del rendimiento al ejecutar
una actividad ambiental, b) si la entidad ha llevado a cabo sus actividades ambientales de
manera efectiva, eficiente y econmica, considerando su poltica.
Dado que las Entidades Fiscalizadoras Superiores son las nicas que realizan auditoras
gubernamentales sobre la gestin del medio ambiente, cabe sealar que estas auditoras
se pueden denominar, indistintamente, Auditora Ambiental o Auditora Ambiental
Gubernamental.
1.2.2 Definicin de Auditora Ambiental Gubernamental para el SNC

La Auditora Ambiental Gubernamental se define como el examen objetivo, independiente,
sistemtico y profesional, que efectan los rganos del Sistema Nacional de Control sobre
la gestin ambiental y de los recursos naturales, a fin de determinar si las entidades
gubernamentales cumplen con las normas legales y tcnicas vigentes respecto a la
formulacin, ejecucin y control de sus polticas, planes, objetivos, metas, programas,
proyectos y dems actividades, en relacin al medio ambiente y los recursos naturales3.
Resolucin de Contralora N 112-2000-CG del 22 de junio de 2000.

1.2.3 Principios
El control gubernamental del Estado Peruano se basa en diecinueve principios 4 . La
auditora ambiental gubernamental recoge cada uno de ellos, sin embargo, hace nfasis
en cuatro principios y adiciona uno ineludible, el del Desarrollo Sostenible5.
Eficacia: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra
sus objetivos y metas u otros beneficios ambientales que pretendan alcanzarse,
previstos en la legislacin o fijados por la autoridad competente.
Eficiencia: Est referida a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos o
entregados y los recursos utilizados para fines ambientales, en comparacin con un
estndar de desempeo establecido.
Economa: La economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los
cuales se invierten los recursos, para que la proteccin y conservacin del ambiente se
realicen con calidad y al menor costo.
Transparencia: Est referida a la difusin de la labor de auditora, con la finalidad de
sensibilizar y concienciar a funcionarios y pobladores sobre la necesidad de conservar
el ambiente y propender a su desarrollo sostenible.
Desarrollo Sostenible6: La gestin, los programas, proyectos y actividades del Estado
deben conducir al crecimiento econmico, la elevacin de la calidad de vida y al
bienestar social, sin agotar la base de los recursos naturales en que se sustentan, ni
deteriorar el medio ambiente o el derecho de las generaciones futuras a utilizarlo para
la satisfaccin de sus propias necesidades.
Estos principios, se desarrollan en el Captulo II de la presente gua, a manera de tablas
de afirmaciones ubicadas al inicio de cada fase de auditora.
1.2.4 Objetivo de la auditora

La auditora ambiental gubernamental, presenta diversos objetivos, pues en materia
ambiental, la problemtica puede ser abordada de diferentes maneras. Generalmente, los
objetivos pueden ser expresados como:
o
Informar acerca del manejo de los fondos del Estado que las entidades sujetas a
control destinaron, en un periodo determinado, al manejo, cuidado y conservacin
del medio ambiente, en cumplimiento de las normas aplicables.
Determinar si la gestin ambiental que desarrollan los sectores competentes del

Estado, se realiza considerando polticas, planes, objetivos, metas, resultados,
beneficios, alcance, cobertura, costos y controles.
Determinar si los resultados previstos en el uso de herramientas ambientales, tales

como monitoreo, investigacin, seguimiento, control, uso, manejo, proteccin, entre
otros, vienen logrndose oportuna y adecuadamente, y si esos resultados son
incorporados en la toma de decisiones de las entidades.
Establecer el grado de cumplimiento de normas, polticas, planes, programas,

proyectos, obras y actividades.
Los objetivos propuestos constituyen solo una referencia, por lo tanto, no se excluye la
posibilidad de formular otros. Inicialmente, estos objetivos estn planteados de manera
general en el Plan Anual de Control de cada rgano conformante del Sistema Nacional de
Control; sin embargo, en la fase de planificacin de la auditora, el objetivo deber ser
redefinido por el equipo auditor, adems de establecer objetivos especficos, segn el
caso.
4
Ley 27785, Artculo 9 . Principios del Control Gubernamental.

Dcimo Novena Poltica de Estado: Desarrollo Sostenible y Gestin Ambiental.
6
Basado en la definicin de Desarrollo Sostenible que utiliza el WGEAINTOSAI Desarrollo que responde a las necesidades
del presente sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus propias necesidades (Reporte
Brundtland).
5

1.2.5 Caractersticas del proceso de auditora

El proceso de auditora debe cumplir las siguientes caractersticas: (OLACEFS7, 2000)
Objetividad; el auditor debe contar con suficiente independencia profesional y funcional
de las actividades realizadas por la entidad para analizar, interpretar y evaluar el
desarrollo y registro de las operaciones realizadas anteriormente.
Sistematicidad; porque a travs de una metodologa, se permite que el auditor exprese
y sustente una opinin sobre la gestin desarrollada por la entidad.
Especializacin; exigiendo slidos conocimientos en auditora, medio ambiente y
disciplinas afines, respaldados por la experiencia.
Oportunidad; tanto en la ejecucin de la auditora como en la presentacin del informe
correspondiente, reflejando los resultados del examen en las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
O0o-.-o0O
OLACEFS Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores.
10

II.
La Auditora Ambiental Gubernamental es un proceso que comprende tres fases: Planificacin,

Ejecucin e Informe. Adicionalmente, se considera una fase de Seguimiento, posterior a la
conclusin de la auditora; tal como se muestra en la figura 2I.
Figura 2I. Proceso de Auditora Ambiental Gubernamental
PLANIFICACIN
PLANIFICACIN
EJECUCIN
EJECUCIN
SEGUIMIENTO
SEGUIMIENTO
DE
DEMEDIDAS
MEDIDAS
CORRECTIVAS
CORRECTIVAS
ELABORACIN
ELABORACINDEL
DEL
INFORME
INFORME
La secuencia de subprocesos y actividades que comprende cada fase, es flexible y aplicable de

acuerdo a la naturaleza de la entidad, as como al plan, programa, proyecto, obra, actividad o
problema ambiental que se va a auditar. El proceso completo de la auditora se grafica en el Anexo 1
Diagrama de Flujo del Proceso de Auditora Ambiental Gubernamental. A continuacin, se analiza
cada fase del proceso de Auditora Ambiental Gubernamental y los subprocesos que engloba.
2.1
PLANIFICACIN
La Planificacin es la primera fase del proceso de auditora, en ella se identifican
preliminarmente las reas crticas y componentes a ser auditados, a partir de los cuales se
determina el objetivo general, los objetivos especficos, el alcance, criterio y se establece el
equipo auditor, teniendo como resultado el Memorando de Planificacin o Plan de Auditora. En
su desarrollo se han delimitado cuatro subprocesos, tal como se muestra en la figura 2II.
Figura 2II. Fase de Planificacin
I2
I1
REVISIN DE
INFORMACIN
P1
I3
P2
PLANIFICACIN
ESPECFICA
P2
PROGRAMACIN
P3
I4
INTEGRACIN
PF1 = PRODUCTOS FINALES DE

LA FASE DE PLANIFICACIN
Memorando de
Planificacin
11

Tabla 2I. Afirmaciones bsicas para el desarrollo de la fase de Planificacin

Eficacia
Eficiencia
Economa
Transparencia
Desarrollo
Sostenible*
El manejo de las
diferentes actividades
en la fase de
planificacin ayuda a
establecer los tiempos
de planeamiento,
ejecucin e informe y
metas idneos para el
cumplimiento de los
objetivos de auditora.
Presenta objetivos
definidos a partir del
reconocimiento de la
problemtica a evaluar.
Identifica las reas
crticas donde existen
riesgos de control y
puntos de atencin, a
partir de los cuales se
elaborarn los
procedimientos de
auditora.
Una adecuada
planificacin ayudar
a minimizar el costo
de la auditora
ambiental
gubernamental,
permitiendo un uso
ptimo de todos los
recursos del equipo
auditor.
La posibilidad de
acceder desde un
inicio, a la mayor
cantidad de
documentacin en la
fase de planificacin,
contribuir a la
definicin clara de los
objetivos de la
auditora.
La auditora deber
enfocarse hacia la
contribucin en la
mejora de la gestin
ambiental de la
entidad o rea
auditada, con el fin de
consolidar el principio
del desarrollo
sostenible.
(*) Ver Captulo III. Glosario
2.1.1 Revisin de informacin

Este subproceso consiste en el acopio, sistematizacin y anlisis de informacin inicial
obtenida a travs de la entidad a auditar, archivos propios, de terceros, as como de la
consulta a diversas fuentes de informacin.
Figura 2III.
Subproceso: Revisin de informacin
Fase: Planificacin
INSUMOS:
ACTIVID ADES:
PRODUCTOS:
Marco normativo e institucional

Caracterizacin general
Lineamientos establecidos en el Plan
Operativo Institucional.
Revis i n de arc hiv o perm an ente
Informacin general de la entidad u

rea a auditar
Reu nio nes i nteri nstituc ion al es
Informacin general del recurso a

auditar
Reu nio nes partic ipati vas
Diagnstico preliminar de la
problemtica identificada.
Determinacin de puntos de
atencin
Bsqu ed a y sistemati zaci n d e

Archivo permanente
Antecedentes
Restricciones
inform aci n
Anl isis d e datos
Pedidos de informacin
Visitas interinas
Hiptesis inicial
2.1.1.1 Insumos:
a. Marco normativo e institucional; los auditores, auditados y el mismo
proceso de auditora; estn sometidos a un marco normativo e institucional
formal que debe ser considerado a lo largo de toda la auditora.
b. Lineamientos establecidos en el Plan Operativo Institucional o el Plan
Anual de Control; el Plan Operativo Institucional de la CGR y el Plan Anual
de Control, en el caso del OCI, contiene los datos iniciales correspondientes
al objetivo, tipo de auditora, reas a ser examinadas, alcance, cronograma
de ejecucin, costos, nmero de integrantes y metas de la planificacin
general de la auditora. A partir del Plan se establece preliminarmente el
personal responsable de la planificacin de la auditora. En el caso de una
accin de control no programada, se debe establecer de manera general, qu
se espera lograr con la ejecucin de la auditora y definir los responsables.
12

c. Informacin general de la entidad o rea a auditar; comprende el

conocimiento de la entidad o rea a auditar por parte de los auditores, es
decir, su naturaleza, actividades y operaciones, obtenido a partir de
experiencias anteriores o conocimiento propio.
d. Informacin general del recurso a auditar; comprende el conocimiento
inmediato de los auditores relacionado con la problemtica de la zona o
recurso a evaluar (mbito geogrfico), ya sea por experiencias anteriores o
conocimiento propio.
e. Archivo permanente; comprende la informacin que obra en poder del
rgano auditor sobre la institucin, unidad orgnica o mbito geogrfico a
auditar, relacionada con la normativa y documentos de gestin desarrollados
por la entidad o unidad auditada.
f. Antecedentes; incluye informes de auditoras anteriores, internos o externos,
denuncias, as como cualquier otra documentacin relacionada con la
auditora.
g. Restricciones; tales como personal, tiempos, disponibilidad de equipos
multimedia, comunicaciones y otras que puedan interferir en la realizacin del
proceso de planificacin.
2.1.1.2 Actividades:
a. Revisin del Archivo Permanente; de existir una auditora realizada con
anterioridad a la entidad o rea a evaluar, se debe contar con un archivo
permanente que contiene normas generales, especficas y documentos de
gestin de la entidad que pueden ser revisados inicialmente como referencia.
Se debe tener en cuenta que algunos de ellos pueden estar derogados total o
parcialmente (en el caso normas legales) y desactualizados (documentos de
gestin).
b. Reuniones interinstitucionales; como parte del conocimiento de la entidad
o rea a auditar y de la problemtica a ser considerada en el diagnstico
inicial, los auditores realizarn reuniones, de ser posible, con los funcionarios
de la entidad o rea a auditar, con el fin de conocer su forma de trabajo,
establecern un contacto inicial y obtendrn una referencia general de los
trabajos que se vienen realizando en la entidad o rea a ser evaluada.
c. Reuniones participativas; de ser posible el equipo de trabajo realizar
reuniones participativas con representantes de los grupos de inters
(entidades que se ven afectadas positiva o negativamente con una
determinada situacin) a efectos de proceder a la retroalimentacin de la
problemtica y de ser el caso mejorar el enfoque de la auditora.
d. Bsqueda y sistematizacin de informacin; comprende la revisin de
informacin que se obtiene a partir de publicaciones, estudios, Internet,
sistemas de informacin y otras adicionales a la informacin obtenida de la
entidad o rea a auditar.
e. Anlisis de datos; para identificar el problema principal o rea crtica objeto
del desarrollo de la auditora, es necesario que los auditores se basen en
hechos y no se dejen guiar solamente por el sentido comn, la experiencia o
la habilidad; lo cual podra ocasionar un resultado contrario al esperado.
Resulta importante basarse en hechos reales y objetivos, lo cual se lograr
aplicando herramientas de identificacin y anlisis de problemas.
Algunas herramientas de identificacin de problemas, se mencionan a
continuacin: lluvia de ideas, diagrama de Paretto, diagrama de Ishikawa,
diagrama de flujo, matriz de priorizacin, diagrama de Gantt, rbol de
problemas, histogramas, entre otras; el equipo auditor debe elegir las
herramientas que le sean de utilidad. El resultado final deber ser discutido y
considerado en la formulacin del objetivo general de la auditora.
13

2.1.1.3 Productos:
a. Caracterizacin general; del mbito, de la entidad o del rea a auditar. Se
obtiene un conocimiento claro de su naturaleza, principales actividades,
funciones y procesos, as como algunas fuentes de criterio de auditora o
normativa.
b. Diagnstico preliminar de la problemtica identificada; documento inicial
donde los auditores responsables de la planificacin efectan un primer
anlisis de la problemtica a ser evaluada, identificando las reas crticas,
proveniente de la aplicacin de las herramientas de identificacin de
problemas, de la revisin de la documentacin y realizacin de las visitas
interinas. Este diagnstico ayudar a identificar el problema central para
establecer el enfoque a aplicar en la auditora y ajustar su objetivo principal.
Dicho documento es aprobado por el equipo, supervisin e instancia superior
correspondiente; luego se registra en el Archivo de Planificacin.
c. Determinacin de puntos de atencin; los pasos anteriores ayudan a
definir las unidades de la entidad y los temas de inters a ser examinados.
Esto no exime la posibilidad de auditar otras reas durante la fase de
ejecucin.
d. Pedidos de informacin; se establecen las necesidades de informacin
complementaria y se procede a requerirlas utilizando medios telefnicos, fax,
correo electrnico o documentos ms formales. En el caso de la CGR se
puede solicitar directamente o a travs de las sedes regionales o de los
rganos de control interno.
e. Visitas interinas; igualmente y solo de ser necesario, el auditor responsable
de la planificacin elaborar un documento proponiendo y sustentando estas
visitas interinas, que deber contener como mnimo:
I) Justificacin; la necesidad de la realizacin de la visita interina;
II) Objetivo de la visita; qu se desea obtener como resultado de la visita;
III) Puntos de inters; qu se requiere revisar durante la visita;
IV) Detalle del trabajo a realizar: actividades, rutas, tiempos, responsables;
V) Necesidades: movilidad, equipos logsticos, costos (viticos en el caso
de realizarse fuera del mbito geogrfico de la entidad auditora).
El documento final ser elevado a la instancia superior correspondiente para
su aprobacin y posterior archivo en los papeles de trabajo de la fase de
planificacin (ver Anexo 9: Papeles de Trabajo). En el caso de la CGR, es
necesario coordinar previamente con el OCI de la entidad y los funcionarios
responsables.
Al trmino de la visita interina, se evalan y analizan sus resultados. Esto,
sumado a la revisin de la documentacin inicial, tendr como resultado el
establecimiento de las hiptesis de control de la auditora.
f. Hiptesis inicial; culminado el subproceso de proceso de revisin de
informacin, el equipo auditor debe estar en condicin de formular las
hiptesis que permitan establecer los objetivos de control preliminares.
14

2.1.2 Planificacin especfica.

Sobre el anlisis del subproceso anterior, se determina la planificacin especfica de la
auditora en trminos de alcance, objetivos, mtodo, criterios de evaluacin, planes de
apoyo, entre otros; que ayudan a asegurar el xito de la auditora.
Figura 2IV.
Subproceso: Planificacin especfica
Fase: Planificacin
INSU MOS :
Todas los produc tos de REVI SIN
de INFORMACIN
AC TIVID ADES :
PRODU C TOS :
Pedidos de informacin
Definic in del tipo de auditora a

realiz ar
Entrevistas preliminares
Objetiv os es pec fic os
Normativ a
Enunc iado del alc anc e
Juicio de expertos
Mtodos de ev aluac in
Informac in s emi detallada

Criterios de ev aluac in
Anlisis de datos
Lineamientos de c alidad de auditora
Res tric c iones
Criterios de gestin de la calidad

de la auditora
Gestin de comunicaciones del
proceso de auditora
Diagns tic o ajus tado de la fas e

de Planific ac in.
Plan de Ges tin de c alidad de la
auditora
Plan de Comunic ac in de la
auditora
2.1.2.1 Insumos:
a. Todos los productos de la REVISIN DE INFORMACIN; seccin 2.1.1.3.
b. Normativa; normas, acuerdos, convenios nacionales e internacionales que
sern utilizados para determinar si la entidad, programa o proyecto cumple
con sus objetivos y metas ambientales, la efectividad del control y proteccin
del medio ambiente, entre otras responsabilidades; conforme con la NAGU
2.20 Planificacin Especfica.
Asimismo, incluye las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, el
Manual de Auditora Gubernamental MAGU, directivas internas y otras
relacionadas con la fase de planificacin de la auditora.
c. Informacin semi detallada; corresponde a documentos especficos que se
encuentran directamente relacionados con la auditora, identificados en el
subproceso de revisin de informacin o posteriormente.
d. Lineamientos de calidad de auditora; intenciones y orientacin de la
auditora relativos a las especificaciones tcnicas del proceso y del producto
y a la calidad. Establecidos por el equipo auditor conjuntamente con la
supervisin y aceptada por la instancia superior; de conformidad con la
NAGU 1.60 Control de Calidad.
e. Restricciones; tales como personal, tiempos, disponibilidad de equipos
multimedia, comunicaciones y otras que puedan afectar el planeamiento.
a. Pedidos de informacin; teniendo como referencia las funciones de la
entidad o rea a auditar, se solicitan de manera formal los documentos
especficamente relacionados con la auditora.
b. Entrevistas preliminares; teniendo como base el anlisis de la informacin
preliminar y las hiptesis iniciales de auditora, el equipo auditor evaluar la
conveniencia de reunirse o no, con los funcionarios de la entidad o rea a
15

auditar; y ahondar en los temas de mayor inters esclareciendo la

problemtica identificada para definir los objetivos especficos de la auditora.
c. Juicio de expertos; el equipo de auditora debe contar, de ser posible desde
el inicio de la planificacin, con la participacin de expertos (internos o
externos) que ayuden a establecer con ms claridad, el alcance, objetivos, y
mtodo a desarrollar durante la ejecucin de la auditora.
El perfil de cada especialista, se debe definir teniendo en cuenta el enfoque
de la auditora, funciones del sector o rea a auditar, problemtica ambiental.
El equipo auditor debe estar en capacidad de asignarles tareas relevantes
para el cumplimiento de los objetivos en cada fase de la auditora.
d. Anlisis de datos; teniendo como base los productos de la revisin de
informacin y otros que se generen posteriormente, el equipo auditor efecta,
un anlisis profundo del problema principal, sus causas y efectos a fin de
establecer las reas crticas y los puntos de atencin a evaluar. El resultado
final debe ser discutido por el equipo auditor, especialistas y supervisor y
considerado en la formulacin de los objetivos especficos de la auditora. Es
un proceso dinmico e iterativo, es decir, a lo largo del desarrollo de la
auditora puede reorientarse y es responsabilidad del equipo auditor
actualizarlo cuantas veces sea necesario, manteniendo un registro adecuado
de las versiones, con el fin de mantener la coherencia de la auditora.
e. Criterios de gestin de calidad de la auditora; relacionado con los
procesos a seguir y con la generacin del producto final de la auditora: el
informe de auditora.
El equipo deber identificar todos los subprocesos y las actividades propias
del proceso de la auditora. Puede tomar como orientacin el esquema
presentado en el Anexo 1 y adecuarlo a la realidad del rgano de auditora.
Identificados los subprocesos, el equipo auditor debe establecer un control
continuo sobre cada uno de ellos a travs de listas de verificacin y as
asegurar que el producto final del proceso, en este caso el informe de
auditora, satisfaga o supere las expectativas del SNC. Para ello deber
designar un responsable directo, preferiblemente el auditor encargado.
f. Gestin de comunicaciones de la auditora; la supervisin debe establecer
en esta etapa las diferentes maneras de comunicacin, tales como:
Informes de supervisin; dirigido al nivel inmediato superior, estableciendo:
fechas, tiempos y actividades a realizar con el equipo auditor. De realizarse
una auditora mltiple, debe presentar un itinerario por cada comisin de
auditora.
Informes del equipo auditor; la supervisin debe coordinar con los equipos
de auditora el formato de los avances de auditora donde sealarn fechas,
responsables, horas/hombre empleadas en cada actividad, esquema de
avances y otros que se consideren necesarios para la elaboracin del
informe final.
Informes de especialistas; de contar con especialistas, la supervisin,
conjuntamente con el auditor encargado, deber consignar los plazos y
resultados esperados para sus informes. El informe final de los especialistas
deber anexarse, de ser necesario, al informe de auditora como sustento
de las observaciones encontradas.
Reuniones; la supervisin debe establecer los canales adecuados para
llevar a cabo reuniones de trabajo a fin de evaluar los avances del equipo
auditor. En el caso de la CGR, resulta de utilidad para las auditoras
mltiples, pues el esfuerzo individual de cada equipo llevar al logro del
objetivo integral de la auditora y en el caso de encontrar alguna desviacin
respecto a los objetivos estas reuniones facilitarn los ajustes necesarios.
16

2.1.2.3 Productos:
a. Definicin del tipo de auditora a realizar; sobre la base de la informacin
disponible revisada, as como de la identificacin de las reas crticas, tal
como se seal en el punto 1.2.1, se define el tipo de auditora ambiental a
realizar: auditora financiera, examen especial o auditora de gestin.
b. Objetivos especficos; obtenidos sobre la base del tipo de auditora
ambiental a realizar y a partir del diagnstico inicial de auditora. Deben ser
precisos y enfocados a los temas priorizados. A partir de ellos se
establecern los procedimientos de auditora.
c. Enunciado del alcance; como resultado del anlisis de la informacin
evaluada se debe obtener el periodo, cobertura geogrfica y la dependencia,
rea o unidad a auditar.
d. Mtodos de evaluacin; establecidos los objetivos, el equipo auditor con la
ayuda de los especialistas debe seleccionar la metodologa necesaria y
adecuada para la obtencin de evidencias de auditora, tales como:
entrevistas, visitas de inspeccin, muestreo, anlisis estadstico, entre otros.
El equipo auditor podr establecer plantillas de evaluacin y llegar a obtener,
con el transcurso del tiempo, mtodos de evaluacin estandarizados.
e. Criterios de evaluacin; el equipo auditor al final de la fase de planificacin
obtendr una lista de criterios o normativa de evaluacin. Deben ser
verificables y en lo posible cuantificables (como los Lmites Mximos
Permisibles LMP y Estndares de Calidad Ambiental ECA).
f. Diagnstico ajustado de la fase de planificacin; documento resultante de
la evaluacin de la informacin obtenida. Tiene como base, las herramientas
de identificacin y anlisis de problemas, aplicadas en la revisin de la
informacin. El diagnstico debe ser aprobado por el equipo auditor, la
supervisin e instancia superior y tiene como fin, ayudar a identificar los
objetivos especficos, puntos de atencin y determinar las reas crticas a
auditar. Se registra en el Archivo de Planificacin.
g. Plan de Calidad de la auditora; documento interno del equipo auditor,
donde se identifica cada una de las actividades vinculadas a la calidad del
producto final de la auditora, es decir el informe, de preferencia a travs de
listas de verificacin. Debe ser conocido por todo el equipo de auditora; ver
Anexo 2.
h. Plan de Comunicacin de la auditora; documento interno del equipo
auditor, que contiene los tipos de informes, plazos, responsables, contenido y
la codificacin de los papeles de trabajo. Reconocido por toda la comisin de
auditora, cada integrante se har responsable de su cumplimiento.
El Plan de Comunicacin de la auditora debe tener un responsable directo,
preferiblemente el supervisor, en coordinacin con el auditor encargado.
Asimismo, debe estar documentado, aprobado por el nivel superior, debe ser
de conocimiento de todo el equipo auditor y ser registrado en el Archivo II:
Plan y Programa. Su estructura y contenido se presentan en el Anexo 3.
Este Plan deber incluir un acpite de codificacin de los papeles de trabajo,
estilos de presentacin y otros, teniendo como referencia las NAGU y el MAGU.
Cada integrante se har responsable de su cumplimiento. Aqu, se debe
considerar la necesidad de actualizar formalmente los cambios que pudieran
ocurrir a lo largo del desarrollo de la auditora en los diferentes documentos.
17

2.1.3 Programacin
En este subproceso se establece el desarrollo de los procedimientos de la auditora, la
conformacin del equipo auditor, tiempos, costos, cronogramas, entre otros, que facilitan
el seguimiento y la ejecucin de la auditora.
Figura 2v.
Subproceso: Programacin
Fase: Planificacin
INSUMOS:
Todos los productos

de
P LA NIFICA CIN E S P E CFICA
Calendario laboral
P ersonal disponible
Costo de recursos
Restricciones
Lineamientos
de Control
ACTIVIDADES:
Ges tin de R iesgos de la

Auditora.
Es tablec imiento de
proc edimientos
PRODUCTOS:
Cronograma
de auditora
P rograma de auditora
E quipo auditor
Requerimiento
de personal
Requerimiento
equipos
de materiales
Requerimiento
de recursos
P lan de gestin de riesgos

A ccin de Control
Es timac in de c ostos
de riesgo en la A ccin
de la
2.1.3.1 Insumos:
a. Todos los productos de la PLANIFICACIN ESPECFICA; seccin 2.1.2.3.
b. Personal disponible; considerar el personal con que se cuenta para la
ejecucin de la auditora y sus caractersticas individuales, es decir
experiencias, habilidades y conocimiento.
c. Calendario laboral; se debe definir el calendario laboral de la auditora,
considerando das festivos y horario de trabajo.
d. Costo de recursos; establecer los costos por H/H del personal de planta y
de los especialistas requeridos; tarifas de viticos y pasajes; disponibilidad de
otros recursos econmicos que se podra requerir para el desarrollo de la
auditora.
e. Restricciones; de personal, tiempos, disponibilidad de equipos multimedia,
software, comunicaciones y otras que puedan interferir en la realizacin del
proceso de planificacin.
f. Lineamientos de riesgos de auditora; intenciones y orientacin de la
auditora respecto a los riesgos, establecidos por el equipo auditor
conjuntamente con la supervisin y aceptada por la instancia superior.
18

a. Gestin de riesgos de la auditora; el equipo auditor debe ser capaz de
identificar los eventos que puedan comprometer el desarrollo de la auditora,
considerando experiencias anteriores, juicio de expertos, indicios de comisin
de delito u otros, que segn su probabilidad de ocurrencia puedan poner en
riesgo el cumplimiento de los objetivos de la auditora. Para ello, se debe
planificar la respuesta a riesgos, es decir, elaborar planes de contingencia
que anticipen el manejo, individual o combinado, que se les otorgar:
Evitar Riesgos; se refiere a modificar la planificacin de la auditora para
eliminar los riesgos o sus condiciones, o proteger los objetivos de la misma.
Transferir Riesgos; busca trasladar las consecuencias de un riesgo a
terceros calificados, conjuntamente con la responsabilidad de la respuesta.
No se elimina el riesgo, solo se transfiere la responsabilidad de su gestin a
otra instancia.
Mitigar; busca reducir la probabilidad o las consecuencias de los sucesos
adversos, a un lmite aceptable. Tomar acciones tempranas para reducir la
probabilidad de ocurrencia de un riesgo o su impacto en la auditora es ms
efectivo que reparar las consecuencias despus de que se ha manifestado.
Aceptar; significa que no se cambiar el plan, se admitir el riesgo, pero se
trabajar un plan de contingencia, en funcin a los recursos disponibles.
b. Establecimiento de procedimientos; el auditor encargado, conjuntamente
con su equipo y especialistas a su cargo, elaborar procedimientos
consistentes para el logro de cada objetivo especfico planteado.
El establecimiento de los procedimientos de auditora se basa en el enfoque
de Mejora Continua de los Sistemas de Gestin Ambiental, como se puede
apreciar en la siguiente figura:
Figura 2VI. Mejora Continua en el Sistema de Gestin Ambiental
SISTEMADE
GESTIN
AMBIENTAL
Ejecuciny
Funcionamiento
19

Alcances sobre los componentes del Sistema de Gestin Ambiental:

Poltica Ambiental: La poltica ambiental establece el sentido general de
direccin y fija los principios de accin para una entidad y es
responsabilidad de la Alta Direccin de la entidad. La Direccin debe definir
y apoyar una poltica ambiental apropiada a la naturaleza, magnitud e
impactos ambientales que genera o podra generar, incluyendo un
compromiso de mejora continua y prevencin de la contaminacin, en
concordancia con la normativa aplicable. Debe tambin, proporcionar el
marco para establecer y revisar peridicamente los objetivos y las metas
ambientales, todo lo cual, debe documentar, implementar, mantener y
comunicar a sus trabajadores y adems, ponerlo a disposicin del pblico.
Planificacin: Es necesario que la entidad formule un plan para el
cumplimiento de su Poltica Ambiental. La entidad debe establecer y
mantener procedimientos para identificar los aspectos ambientales de sus
actividades, en especial aquellos que puedan generar impactos ambientales
significativos, considerndolos en sus objetivos y metas ambientales, que
forman parte de sus planes estratgicos y operativos.
Ejecucin y Funcionamiento: Para una implementacin y operacin eficaz,
la entidad debe adaptar su organizacin, estableciendo funciones y
responsabilidades, asignando los recursos requeridos y desarrollar las
capacidades y mecanismos de apoyos necesarios para cumplir con su
poltica ambiental, objetivos y metas ambientales.
Pruebas e Inspecciones: Es necesario que la entidad establezca y
mantenga procedimientos para el seguimiento y medicin de sus
actividades, que evale peridicamente el cumplimiento de la normativa
ambiental, investigue el origen de las desviaciones e implemente las
acciones correctivas y preventivas correspondientes.
Controles y Revisiones: La Alta Direccin y los organismos auditores,
internos o externos, deben revisar y emitir recomendaciones para mejorar
continuamente el Sistema de Gestin Ambiental y el desempeo ambiental
general.
Los procedimientos se elaboran a partir de cada objetivo especfico y
debern estar orientados a cada componente del Sistema de Gestin
Ambiental. Se debe considerar las caractersticas de cada procedimiento
establecido para la asignacin de tiempos. El tiempo requerido difiere, por
ejemplo, para una toma de muestras y para un anlisis de las partes
contables de un proyecto, e incluso, entre tomas de muestras de agua, aire y
suelos.
Asimismo, de acuerdo a las competencias de los auditores, se asignaran sus
roles, responsabilidades y procedimientos. Debe procurarse siempre,
distribuir el trabajo equitativamente para evitar sobrecargas y holguras.
c. Estimacin de costos; la CGR cuenta con un sistema de costos directos
que facilita la determinacin de los costos especficos de la auditora de
acuerdo a la normatividad. En caso de no contar con un software de costos,
el responsable designado como operador del equipo de auditora deber
realizar en una hoja de clculo el estimado de los siguientes datos:
o Costo H/H del personal (planilla); en las fases de la auditora:
planeamiento, ejecucin e informe.
o Costo de servicio directos; incluye a todo personal que brinda un servicio
especfico.
o Viticos; solo en el caso de realizar viajes fuera del mbito geogrfico de
la entidad auditora.
20

o Bolsa de viaje; bajo responsabilidad del auditor encargado, su inclusin y

cantidad debe ser coordinada previamente con el supervisor y la unidad
de Finanzas.
o Asignacin por comisin de servicios; correspondiente a pasajes cuando
la ejecucin de la auditora se realiza dentro del mbito geogrfico de la
entidad auditora.
o tiles de escritorio; se hace un clculo de la cantidad y variedad de tiles
de escritorio necesarios para el desarrollo de la auditora. Debe ser
aprobado por la supervisin y coordinado con el rea de almacn. No se
consideran dentro de este rubro, los bienes con que ya cuenta la entidad.
o Fotocopias; se estima el costo total por fotocopias, considerando las del
informe final de auditora. Para ello se debe coordinar con la unidad
correspondiente.
o Costos de servicios de terceros; de ser necesario el equipo auditor
deber proponer un estimado de costos para la realizacin de toma de
muestras u otro tema especfico, de acuerdo a las directivas internas de
la institucin sobre presupuesto y a la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones y su reglamento.
2.1.3.3 Productos:
a. Cronograma de auditora; establece las fechas de planificacin, ejecucin
e informe. Como se conoce, el xito de una auditora y en general de
cualquier proyecto, depende mucho de la planificacin, por tanto se
recomienda que se le asigne entre el 25% y 30% del tiempo total disponible;
a la ejecucin entre el 45% y 55%; y a la elaboracin del informe entre el
20% y 25%; variando de acuerdo a las caractersticas de cada auditora.
b. Programa de auditora; establece los procedimientos de auditora, a partir
de cada objetivo especfico, responsables y tiempos de ejecucin.
c. Equipo auditor; define la supervisin, auditor encargado, integrantes,
especialistas, responsabilidades y el tiempo de permanencia de cada uno de
ellos durante el desarrollo total de la auditora.
d. Requerimiento de personal; relacin de la cantidad de profesionales
internos y externos al rgano de auditora, identificados para su participacin
en la auditora, sealando las competencias y habilidades requeridas,
conforme con la NAGU 1.5 Participacin de Profesionales y/o Especialistas.
e. Requerimiento de materiales y equipos; conocidos los costos y
caractersticas de los materiales (tiles), se solicitan a la unidad
correspondiente de acuerdo al proceso establecido internamente. Para el
traslado de equipos, tales como computadoras, cmaras fotogrficas y otros,
se debe realizar el trmite respectivo.
f. Requerimiento de recursos; con los costos directos de auditora, el equipo
de auditora contar con los montos y cantidades necesarias para la solicitud
de viticos, bolsa de viaje, asignaciones y pasajes, que se har efectiva al
momento de aprobar el Memorando de Planificacin (seccin 2.1.4.3 literal a).
g. Plan de Riesgos de la auditora; documento interno del equipo auditor que
especifica el tipo de manejo (evitar transferir mitigar aceptar) que se
dar a cada evento identificado como riesgo de auditora.
El plan de la gestin de riesgos de auditora debe tener un responsable
directo, preferiblemente debe ser el auditor encargado; debe estar
documentado, aprobado por la supervisin, ser conocido por todo el equipo
auditor y registrado en el Archivo II: Plan y Programa. Su estructura y
contenido se presentan en el Anexo 4.
21

2.1.4 Integracin
Considerado como el ltimo proceso de la fase de planificacin. Es aqu donde se
consolida el total de la informacin generada, expresada documentalmente en el Plan y
Programa de Auditora Ambiental Gubernamental, conocido tambin como Memorando de
Planificacin.
Figura 2VII.
Subproceso: Integracin
Fase: Planificacin
INSUMOS:
ACTIVIDADES:
Todos los productos de

PLANIFIC ACIN ESPECFIC A
Desarrollo de la Estructura y
Contenido del Plan de auditora
Todas los productos de

PROGR AMACIN
Desarrollo de la Estructura y
Contenido del Programa de
Auditora
Restricciones
Elaboracin del documento de

acreditacin
PRODUCTOS :
Memorando de
Planificacin
Orden de servicio
Papeles de trabajo
Registro en el Sistema de Control

Gubernamental
2.1.4.1 Insumos:
a. Todos los productos de PLANIFICACIN ESPECFICA; seccin 2.1.2.3.
b. Todos los productos de PROGRAMACIN; seccin 2.1.3.3.
c. Restricciones; factores externos a la auditora que puedan interferir en la
culminacin de la fase de planificacin y en el desarrollo de los siguientes
procesos de auditora.
a. Desarrollo de la estructura y contenido del Plan de Auditora; la
estructura y contenido del Plan de Auditora Ambiental Gubernamental se
presenta en el Anexo 5, conforme lo establecido en la NAGU 2.20
Planificacin Especfica.
b. Desarrollo de la estructura y contenido del Programa de Auditora; la
estructura y contenido del Programa de Auditora Ambiental Gubernamental
se presenta en el Anexo 6, conforme lo establecido en la NAGU 2.30
Programas de Auditora.
c. Elaboracin del documento de acreditacin; documento formal donde se
expresa el inicio de la Auditora Ambiental Gubernamental.
d. Registro en el Sistema de Control Gubernamental SAGU 8; el Sistema
Nacional de Control cuenta con software que se alimenta con los siguientes
datos: objetivo general, metas, horas/hombre, costos de auditora, nmero de
integrantes, recurso humano, fechas de inicio y fin de planificacin, ejecucin
e informe; con posibilidad de ser modificados hasta antes de la aprobacin
del Plan y Programa de Auditora.
La Resolucin de Contralora N 2672008CG del 5 de agosto de 2008, modifica la denominacin del Sistema de Auditora
GubernamentalSAGU por la de Sistema de Control GubernamentalSAGU.
22

2.1.4.3 Productos:
a. Memorando de Planificacin; se refiere al Plan de Auditora Gubernamental,
donde se describe el origen de la auditora, objetivos, alcances, criterios y
metodologas a utilizar. Se anexa al Plan, el Programa de Auditora, el cual
describe los procedimientos de auditora para la fase de ejecucin. En el
Anexo 5 se muestra su estructura y contenido tentativos.
En la CGR, el plan, programa y el documento de acreditacin son aprobados
por la Alta Direccin. En los OCI, el plan y programa son aprobados por el
Jefe de OCI.
b. Orden de servicio; con el nmero de oficio de acreditacin, el auditor
designado como operador del equipo de auditora, apertura la orden de
servicio, con la cual se regulariza el trmite de requerimiento de recursos,
materiales, equipos u otros.
c. Papeles de trabajo; de la fase de planificacin, correspondientes a la
culminacin de la primera etapa de auditora el equipo auditor debe tener
finalizado su archivo de Planificacin, donde quede registrado el desarrollo
de cada una de los procesos mencionados.
2.2
EJECUCIN
La fase de Ejecucin se lleva a cabo, generalmente, en los ambientes de las entidades o
unidades a auditar. Comprende la realizacin de pruebas, evaluacin de documentos y
recoleccin de evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan cumplir los
objetivos generales y especficos considerados en el Plan de Auditora Ambiental. En su
desarrollo se han delimitado cuatro subprocesos, como muestra la figura 2VIII.
Figura 2VIII. Fase de Ejecucin
PF1
PRODUCTOS FINALES DE LA
FASE DE PLANIFICACIN
I6
I5
ACREDITACIN
P5
I7
DESARROLLO DE
PROCEDIMIENTOS
P6
FORMULACIN
DE HALLAZGOS
P7
CIERRE DE
CAMPO
Carta de
Representacin
P8
COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
I8
PF2 = PRODUCTOS FINALES

DE LA FASE DE EJECUCIN
En esta fase, el equipo auditor realizar, de ser necesario, los ajustes al programa de auditora,
con el fin de lograr el objetivo de la auditora, registrando los cambios.
23

Tabla 2-II. Afirmaciones bsicas para el desarrollo de la fase de Ejecucin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Transparencia
Desarrollo
Sostenible
El equipo de auditora,
es responsable del
cumplimiento de los
objetivos dentro de los
plazos establecidos,
para ello, se orienta a
travs del desarrollo
de los procedimientos
contenidos en el
programa de auditora.
El equipo de auditora ha
alcanzado los objetivos
establecidos e identificado las
desviaciones antes
detectadas. Se ha asegurado
de obtener la evidencia
necesaria y ha elaborado y
comunicado los hallazgos
resultantes de la auditora,
convalidando o desechando
las hiptesis iniciales de
auditora.
Se ha hecho
uso ptimo de
los recursos
humanos,
materiales y
econmicos
asignados al
desarrollo de
la auditora
La ejecucin de la
auditora ambiental se
desarrolla de manera
conjunta con el auditado,
desde la acreditacin
hasta la comunicacin de
hallazgos; en especial, la
determinacin de las
causas de los hallazgos y
la formulacin de algunas
recomendaciones.
Los hallazgos
resultantes de la
auditora se
encuentran
relacionados con el
uso y conservacin
de los recursos y
respaldan la
necesidad de
mejorar la calidad de
vida de la poblacin
afectada.
2.2.1 Acreditacin
Es aqu donde se expone brevemente ante los auditados, objetivos, alcance y naturaleza
de la auditora a ejecutar.
Figura 2IX.
Subproceso: Acreditacin
Fase: Ejecucin
INSUMOS:
ACTIVIDADES:
Documento de acreditacin
Memorando de planificacin
PRODUCTOS:
Formalizacin de la auditora
Reunin inicial
Definicin del personal de contacto

Requerimientos complementarios
Equipo auditor
Solicitudes de Informacin a terceros
2.2.1.1
Insumos:
a. Documento de acreditacin; obtenido como resultado de la aprobacin del
Plan y Programa de Auditora.
b. Memorando de planificacin; seccin 2.1.4.3 literal a
c. Equipo auditor; como mnimo, se debe contar con la presencia del auditor
encargado, acompaado de la supervisin, de la seccin 2.1.3.3 literal c
2.2.1.2
Actividades:
a. Reunin inicial; la reunin inicial es presidida por el auditor encargado y la
supervisin. Los auditores de la CGR, realizan la presentacin del equipo de
auditora, exponen los objetivos, alcance y naturaleza de la auditora y hacen
entrega del documento original de acreditacin ante el titular de la entidad.
Los auditores de los OCI, deben cumplir las mismas acciones con el
responsable de las reas o unidades a auditar. El cargo del documento de
acreditacin se guarda en el Archivo de Correspondencia (ver Anexo 5).
24

2.2.1.3
Productos:
a. Formalizacin de la auditora; realizadas las presentaciones correspondientes
ante el titular de la entidad o el responsable del rea o unidad a auditar, se da
inicio al trabajo de campo correspondiente a la fase de Ejecucin.
b. Definicin del personal de contacto; al trmino de la reunin inicial, el
equipo de auditora presidido por el auditor encargado y supervisor, debe
haber establecido los canales de comunicacin a diferentes niveles para las
coordinaciones necesarias y atencin a los requerimientos de informacin.
c. Requerimientos complementarios; son requerimientos que se realizan a la
Entidad en relacin con informacin complementaria, acceso a la
documentacin a ser evaluada, definiciones sobre el apoyo al equipo de
auditora con infraestructura fsica y tecnolgica, entre otros.
d. Solicitudes de informacin a terceros; pedidos de informacin a terceros
(otras entidades pblicas o privadas) que puedan contribuir con la labor
auditora
2.2.2 Desarrollo de Procedimientos

El equipo de auditora de acuerdo a la asignacin de tareas se orientar al logro de los
objetivos de la auditora y a la verificacin de la informacin de la entidad en lo que se
refiere a polticas, planes, implementacin y operacin, control y accin correctiva, y
revisin, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora necesarios.
Figura 2X.
Subproceso: Desarrollo de Procedimientos
Fase: Ejecucin
INSUM OS:
ACTIVIDADES:
Programa de Auditora
Equipo de auditora
Materiales y equipos
Plan de Calidad de la auditora
Evaluacin del Control Interno
PRODUCTOS:
Memorando de Control Interno.
Determinacin de puntos de control o
de no conformidad.
Obtencin de pruebas de
auditora.
Lista de verificacin de avances
Inspecciones
Plan de Riesgos de la auditora
Plan de Comunicacin de la auditora
Informes peridicos
Entrevistas
Papeles de trabajo / Evidencias
Fuentes de criterio complementarias

Informacin y Documentacin
proporcionada por la Entidad
Reuniones de avances de
auditora
Informacin de terceros
2.2.2.1
Ajustes al Plan y Programa

Requerimientos de informacin
complementaria.
Insumos:
a. Programa de Auditora; el cual describe los procedimientos de auditora que
se han de realizar durante la fase de campo; en seccin 2.1.3.3 literal a.
b. Equipo de auditora; seccin 2.1.3.3 literal c.
c. Materiales y equipos; que faciliten la realizacin de pruebas y obtencin de
evidencia.
d. Plan de Calidad de la auditora; seccin 2.1.2.3 literal f.
e. Plan de Riesgos de la auditora; seccin 2.1.3.3 literal g.
f. Plan de Comunicacin de la auditora; seccin 2.1.2.3 literal g.
25

g. Fuentes de criterio complementarias; informacin normativa de carcter

especfico, no considerada en la fase de planificacin.
h. Informacin y documentacin proporcionada por la Entidad; es la
informacin solicitada, que la Entidad debe proporcionar.
i. Informacin de terceros; informacin requerida a otras entidades pblicas o
privadas relacionadas con el objetivo de la labor auditora y que contribuye al
logro de los objetivos de control.
2.2.2.2
Actividades:
a. Evaluacin del Control Interno; toda auditora ambiental ejecutada por los
rganos del SNC debe evaluar la estructura de control interno de la entidad
auditada, que tiene por base la Ley de Control Interno de las entidades del
Estado9, a efectos de lograr una opinin sobre la efectividad de los controles
internos y el riesgo de auditora. Los controles internos comprenden planes,
mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de
funcionarios y dems personal de la entidad, encargados de lograr los
objetivos de efectividad, eficiencia y economa; proteger y conservar los
recursos pblicos; y cumplir leyes, reglamentos y otras normas. En la
estructura de Control Interno se evalan sus cinco componentes: ambiente
de control, gestin de riesgos, actividades de control gerencial, sistemas de
informacin y comunicacin, y actividades de monitoreo sobre el propio
sistema de control.
b. Obtencin de pruebas de auditora; aplicando tcnicas de auditora. Las
pruebas dan relevancia a la evaluacin de control interno y procesos que
desarrolla la entidad o unidad a auditar. El auditor debe obtener evidencia
suficiente, competente y relevante, y aplicar pruebas de control y
procedimientos sustantivos, que le permitan fundamentar razonablemente los
juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa,
actividad o funcin objeto de la auditora.
Las pruebas a realizar son:
Pruebas de controles, para confirmar que los controles han operado
efectivamente durante el perodo examinado.
Pruebas de cumplimiento, sobre el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias vigentes.
Pruebas sustantivas, deteccin de errores significativos en la informacin
brindada por la Entidad. Dentro de ellas, se ubican las pruebas sustantivas
de detalle y los procedimientos analticos sustantivos.
Todas las pruebas deben incorporarse en los papeles de trabajo de la
comisin de auditora, con su respectivo anlisis y conclusin.
Las tcnicas de auditora, utilizadas para obtener la evidencia son:
Verificacin ocular
Comparacin, de resultados contra los criterios seleccionados.
Observacin, los auditores se cercioran personalmente, de manera
abierta o discreta, sobre hechos y circunstancias, en especial, cmo el
personal de la entidad ejecuta las operaciones.
Verificacin oral
Indagacin, averiguaciones o conversaciones con funcionarios de la
entidad. Varias respuestas relacionadas entre s, razonables y
consistentes, suministran un elemento de juicio satisfactorio.
Ley 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la Repblica y publicada el 18
de abril de 2006 para cautelar y fortalecer los sistemas administrativos contra actos indebidos o de corrupcin.
26

Entrevistas, al personal de la entidad, usuarios o beneficiarios de

programas o proyectos. Deben prepararse apropiadamente, especificar
quines sern entrevistados, definir el propsito y los puntos a abordar, y
alertar al entrevistado sobre ellos.
Encuestas, para recopilar informacin de un gran universo de datos o
personas. Pueden remitirse por correo u otro medio.
Verificacin escrita
Anlisis, consiste en aislar y evaluar crtica, objetiva y minuciosa los
componentes de una operacin o proceso en cuanto a cantidades,
porcentajes y otros, para establecer su naturaleza, relaciones y
conformidad con criterios tcnicos y normativos. Es productivo, segn la
habilidad del auditor para formular inferencias lgicas y juicios de valor.
Confirmacin, permite comprobar la autenticidad de los registros y
documentos a travs de la informacin directa o escrita otorgada por
funcionarios competentes en los temas auditados. La confirmacin
externa, se solicita a terceros independientes a la entidad auditada.
Tabulacin, la informacin se somete a tratamiento y se presenta
agrupada por reas o componentes para facilitar la elaboracin de
conclusiones. Por ejemplo, los resultados de una encuesta.
Conciliacin, consiste en analizar informacin producida por diferentes
unidades operativas o entidades sobre la misma situacin. Establecer
concordancia entre dos conjuntos de datos relacionados, separados e
independientes entre s, puede determinar su validez y veracidad.
Verificacin documental
Comprobacin, se aplica para constatar la existencia, legalidad,
autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad,
mediante la verificacin de los documentos que las justifican.
Cmputo, se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de
clculos; la validacin de los datos usados en ellos requiere pruebas
adicionales.
Rastreo, seguimiento y control de una operacin entre dos puntos de un
proceso determinado. Se puede realizar en uno de dos sentidos:
progresivo o regresivo.
Revisin selectiva, es un muestreo de datos o elementos tomados de un
universo homogneo, cuando es inviable efectuar una revisin amplia.
Verificacin fsica
Inspeccin, es el examen fsico presencial de activos, obras,
documentos, escenarios, con el objeto de establecer su existencia,
estado y autenticidad. Su aplicacin incorpora las tcnicas de indagacin,
observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y comprobacin.
c. Inspecciones; si bien las inspecciones forman parte de las tcnicas de
verificacin fsica, su realizacin debe ser selectiva. Deben contar con un
plan que contenga como mnimo:
o
o
o
o
o
o
o
Objetivo
Actividades a desarrollar
Lugares a visitar
Recursos humanos
Apoyo logstico
Duracin
Responsable
Las experiencias obtenidas a partir del resultado de las inspecciones, van a

contribuir con el afianzamiento de mtodos de evaluacin, que el rgano de
Control puede estandarizar, con la flexibilidad del caso, a travs del tiempo.
27

d. Reuniones de avances de auditora; durante la fase de ejecucin de la

auditora, se realizan reuniones de avances, en especial cuando se adopta
un modelo integrado, es decir, que el examen merece una intervencin de
equipos multi e interdisciplinarios. Estas reuniones deben ser presididas y
guiadas por la supervisin, teniendo en cuenta el Plan de Comunicaciones.
e. Cruce de informacin; solo para auditoras mltiples (CGR), se entiende
que el equipo de auditora conoce la problemtica integral de la entidad
auditada, sin embargo, es necesario crear los canales y filtros de informacin
entre comisiones de auditora que ayuden al logro del xito de la misma. Esto
debe ser considerado en los procedimientos de comunicacin; ver seccin
2.1.2.2 literal f.
2.2.2.3
Productos:
a. Determinacin de Puntos de Control o de no conformidad; representan
la eficacia o ineficacia de la entidad o rea auditada en la ejecucin de las
actividades y funciones en el tema especfico evaluado, las cuales se
comparan con los criterios de auditora seleccionados y que luego del anlisis
correspondiente, podran servir de base para la elaboracin de hallazgos; ver
seccin 2.2.3.
b. Informes peridicos; presentados por cada equipo de en las reuniones de
avances de las auditoras coordinadas. Los consolida el Jefe de Comisin
sobre los informes de actividades de los auditores.
c. Listas de verificacin de avances; como resultado de la aplicacin del Plan
de Calidad de la auditora; las listas de avances ayudarn a establecer el
estado real de la auditora. Se conducen a dos niveles: Supervisin y
Comisin de Auditora.
d. Manejo de riesgos; de detectar algn riesgo identificado en el Plan de
Riesgos de la auditora, que altere el programa en plazos y alcance, el
auditor encargado deber evaluar y gestionar su manejo segn sea el caso.
Por ejemplo, si se consider como riesgo la presunta comisin de delito, y
se han encontrado ciertos indicios, deben atenderse segn lo previsto en las
NAGU.
e. La evidencia; representada por las pruebas de control y procedimientos
sustantivos en los papeles de trabajo, permitir al equipo auditor
fundamentar los juicios y conclusiones que formule 10 . Se puede recopilar
evidencia de varias clases:
Fsica, puede estar representada en un memorando, fotos, grficos o mapas,
imgenes satelitales, tambin, los registros del muestreo de variables
ambientales.
Documental, informacin elaborada, obtenida de cartas, contratos y otros
instrumentos de gestin relacionados con el desempeo de la entidad, como
planes de manejo, programas de monitoreo y guas ambientales.
Testimonial, registro y evaluacin de las declaraciones de informantes.
Analtica, clculos, comparaciones, anlisis y tratamiento de la informacin.
10
Evidencia suficiente, competente y relevante, NAGU 3.40, Resolucin de Contralora N14199CG de 25.NOV.1999
28

f. Papeles de trabajo; resultan de la aplicacin del Plan de Comunicacin,

constituyen el nexo entre las labores del planeamiento, ejecucin e informe y
deben conservarse en el Archivo Corriente, estar codificados y de ser posible,
en este subproceso, referenciados. La caracterstica de cada Archivo se
presenta en el Anexo 9 de acuerdo a lo establecido en el MAGU.
g. Ajustes al Plan y Programa; de haber algn ajuste a los objetivos,
alcances o procedimientos, estos deben ser actualizados, aceptados y
registrados en el Archivo Plan y Programa.
h. Requerimientos complementarios; nuevos requerimientos de informacin y
acceso a documentacin de la entidad o de terceros (pblicos o privados).
i. Memorando de Control Interno; de existir debilidades en el control y
condiciones reportables, que no necesitan ser comunicadas como hallazgos
y que forman parte de la estructura de control interno de la entidad o rea
auditada, el equipo de auditora debe considerarlas como parte de una
comunicacin interna. Su estructura y contenido se presentan en el Anexo 8.
La existencia de un adecuado sistema de control interno minimiza el riesgo
de errores e irregularidades, por tanto, es de crucial importancia en el
contexto de la auditora ambiental.
2.2.3 Formulacin de hallazgos

El hallazgo est referido al establecimiento de diferencias entre el desempeo real de la
entidad auditada con lo establecido en las fuentes de criterio seleccionadas. Estos pueden
ser de cumplimiento o de gestin, el primero considerado como la desviacin o
incumplimiento de normas o procedimientos, y el segundo, definido como aquellos hechos
cuyos aspectos sustantivos son causados por accin antrpica que origina un deterioro
del medio ambiente natural, afectando la preservacin ecolgica o disminuyendo la
calidad de vida.
Figura 2XI.
Subproceso: Formulacin de hallazgos
Fase: Ejecucin
INSUMOS:
ACTIVIDADES:
Productos de DESARROLLO DE
PROCED IMIENTOS
Desarrollo del hallazgo
Fuentes de Criterio
Anlisis del hallazgo
Determinacin de causas
efectos
PRODUCTOS:
Hallazgos
Papeles de trabajo / Evidencias
Plan de Riesgos de la auditora
Revisin y supervisin
29

2.2.3.1
Insumos:
a. Productos del DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS; seccin 2.2.2.3.
b. Fuentes de criterio; normativa general y especfica, documentos diversos
que sustenten las desviaciones detectadas.
c. Planes de Calidad y Riesgos de la auditora; para el monitoreo de la
calidad en la formulacin del hallazgo y deteccin de presuntas
irregularidades que puedan alterar el proceso de auditora.
2.2.3.2
Actividades:
a. Desarrollo del hallazgo; el auditor al momento de formular sus hallazgos
debe tener en cuenta las siguientes caractersticas:
o Debe ser importante o significativo, teniendo en cuenta la clase de
impactos ambientales generados.
o Debe estar basado en hechos y evidencias precisas debidamente
documentadas.
o Debe ser objetivo y completo.
o Debe estar basado en una razn suficiente para respaldar las
conclusiones.
o Debe ser convincente y claro para una persona que no haya participado
en la auditora.
De contener las caractersticas y atributos sealados, el hallazgo se redacta
segn la estructura: encabezado (sumilla), condicin, criterio, causa y efecto.
b. Anlisis del hallazgo; el auditor debe considerar los siguientes criterios para
analizar la viabilidad de un hallazgo.
Materialidad: para que un hallazgo sea lo suficientemente significativo debe
garantizar la recoleccin numerosa de evidencias. Se debe tener en cuenta
la magnitud de la desviacin respecto a un criterio y la frecuencia de su
ocurrencia.
Reportabilidad: Dependiendo de la suficiencia, relevancia, competencia y
materialidad de las evidencias del hallazgo, se determinar su inclusin o no
en el informe final. Sin embargo, si se considera poco relevante, debe ser
reportado a los niveles respectivos de la entidad auditada, por ejemplo, a
travs de un Memorando de Control Interno.
Consideracin de causas y efectos (conclusiones); un aspecto importante
de la auditora lo constituye el considerar las causas y los efectos, es decir,
las razones y la trascendencia de incorporar o no, un criterio de auditora.
Deben ser claras para facilitar las conclusiones y recomendaciones en el
informe final.
c. Determinacin de causas efectos; el auditor debe reconocer que una
determinacin precisa de las causas que desencadenan los efectos es muy
poco factible pues estos trminos son relativos y no absolutos. Para el
anlisis de la relacin causa efecto, se deben considerar los siguientes
aspectos:
o Existencia de interrelacin entre causa y efecto; la identificacin de las
causas ayuda a comprender mejor los efectos.
30

o Los resultados de la auditora muestran la desviacin existente entre la

condicin actual y los criterios. El conocimiento de la relacin causa
efecto permite la cuantificacin de dicha diferencia.
o Las causas pueden ser internas y externas a la entidad en evaluacin,
las cuales deben ser identificadas, en la mayora de lo posible. Del
mismo modo los efectos pueden sobrepasar el mbito del sistema o
entidad evaluada.
o La relacin condicin criterio causa efecto (observacin), debe ser
suficientemente clara para que el auditor pueda realizar
recomendaciones prcticas y significativas.
d. Revisin y supervisin; los hallazgos deben ser revisados como mnimo en
dos niveles, el de la jefatura de la auditora y el de la supervisin, los cuales
deben asegurar el cumplimiento de los puntos anteriores.
2.2.3.3
Productos:
a. Hallazgos; debidamente sustentados, analizados y revisados.
b. Papeles de trabajo / evidencias; correspondientes a la formulacin de
hallazgos. Se debe tener registro fsico de los avances en cuanto a hallazgos
y procedimientos con sus respectivas revisiones, archivados en el legajo (ver
Anexo 9). Evidencias, anlogas a seccin 2.2.2.3 literales e y f.
2.2.4 Comunicacin de hallazgos

El auditor encargado es el responsable de comunicar oportunamente los hallazgos a los
funcionarios y servidores involucrados en las deficiencias detectadas, a fin de que puedan
presentar sus comentarios y aclaraciones sustentados documentadamente en un plazo
fijado, para su oportuna evaluacin y consideracin en el informe final correspondiente.
Figura 2XII
Subproceso: Comunicacin de Hallazgos
Fase: Ejecucin
INSUMOS:
ACTIVIDADES:
Identif icacin de la participacin
o competencia en los hallazgos
Hallazgos
Relacin de funcionarios y
ex funcionarios de la
entidad
Normativa vigente
Exposicin y argumentacin de
los hallazgos
Preparacin de los documentos
Relacin de la inf ormacin
puesta a disposicin de la
comisin de auditora
PRODUCTOS:
Notificacin al titular sobre
inicio de comunicacin de
hallazgos
Relacin de funcionarios
involucrados en los hallazgos
Documentos de comunicacin
de hallazgos
Papeles de trabajo / Evidencia
Carta de representacin
31

2.2.4.1
Insumos:
a. Hallazgos; ver seccin 2.2.3.3 literal a.
b. Relacin de funcionarios de la identidad; el equipo de auditora debe
contar con nombre completo, documento de identidad, cargo y periodo de
trabajo, de los funcionarios que prestaron servicios en el periodo auditado.
c. Normativa vigente; la comunicacin de hallazgos se realiza de acuerdo a la
norma vigente, NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos de Auditora y su
modificatoria.
2.2.4.2
Actividades:
a. Identificacin de la participacin o competencia funcional en los hallazgos;
se cotejan las fechas y circunstancias en que ocurrieron las deficiencias
detectadas con la relacin de funcionarios, atendiendo especialmente al cargo
o funcin que desempeaba, el rea o dependencia y periodo o fechas de su
actuacin. Los auditores buscarn la identificacin del deber incumplido y la
relacin causal, manteniendo la presuncin de licitud y la reserva.11
b. Exposicin y argumentacin de los hallazgos; ante los funcionarios y
servidores involucrados. El equipo auditor los convoca a una reunin donde
les exponen las deficiencias encontradas, otorgndoles la oportunidad de
emitir sus comentarios. Los hallazgos solo podrn ser desvirtuados, si la
entidad bajo examen o los involucrados,
presentan nuevos elementos que modifiquen la percepcin de la condicin,
demuestran la aplicacin equvoca del criterio de auditora,
invocan normas especficas no consideradas en los criterios,
demuestran que la responsabilidad corresponde a otra persona, a la cual

la comisin deber trasladar el hallazgo.
Por lo cual, incidir en argumentos y documentacin presentada con
anterioridad, no modifica el hallazgo. Todos los hallazgos no desvirtuados se
incluirn en el informe final.
Como culminacin de la reunin, se entregar las comunicaciones. En el
caso de ex funcionarios o ex servidores, se sugiere entregar los hallazgos en
sus domicilios; de no ser ubicados se proceder de acuerdo a la NAGU 3.60.
Vencido el plazo para recabar los hallazgos, se dar por agotado el
procedimiento de comunicacin.
c. Preparacin de los documentos; el equipo auditor preparar la

documentacin de la comunicacin de hallazgos y sus anexos referenciados,
indicando plazo de atencin, direccin adonde se remitirn los comentarios y
aclaraciones, y un prrafo sobre el carcter reservado de los mismos. El
documento de comunicacin es firmado solo por el auditor encargado.
Para facilitar el trabajo, el equipo auditor debe contar con plantillas de oficios
de comunicacin, de notificacin (por si no hallaran al funcionario o servidor)
y de publicacin de citacin en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor
circulacin en la localidad de la entidad auditada (en caso el funcionario
notificado no fuera ubicado o no se apersonara), segn lo establece la NAGU
3.60.
11
Identificacin de la responsabilidad, literal e del artculo 15 de la Ley 27785, Ley Orgnica del SNC y de la CGR
32

2.2.4.3
Productos:
a. Notificacin al titular sobre la apertura de la comunicacin de hallazgos;
el inicio del subproceso de comunicacin de hallazgos ser puesto
oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada, con la
finalidad de que disponga, se presten las facilidades a las personas
comunicadas para que presenten sus aclaraciones o comentarios
documentados. Para ese efecto, la comunicacin cursada por la Comisin
Auditora servir como acreditacin.
b. Relacin de funcionarios involucrados en los hallazgos; la informacin
completa de las personas competentes o con responsabilidad funcional,
quedar registrada en una cdula para su control y seguimiento.
c. Documentos de Comunicacin de Hallazgos; dirigidos a los funcionarios
relacionados con las irregularidades que motivaron los hallazgos, en los que
se solicitan los comentarios y aclaraciones correspondientes.
d. Papeles de trabajo / evidencias; correspondientes a la comunicacin de
hallazgos; a ser archivados y referenciados en el legajo correspondiente a
Comunicacin de Hallazgos (ver Anexo 9)
e. Carta de Representacin; documento donde el titular o nivel gerencial
competente de la entidad o unidad orgnica auditada, de acuerdo a lo
establecido en la NAGU 3.70 Carta de Representacin, reconoce haber
puesto a disposicin de la comisin de auditora, la informacin requerida, as
como cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo bajo examen y
hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo. La carta debe colocarse
en el Archivo Resumen (ver Anexo 9)
2.2.5 Cierre de campo

Es la culminacin de la fase de ejecucin o el trabajo de campo; aqu se contrastan los
objetivos y procedimientos con el consolidado de hallazgos comunicados. Coincide con la
finalizacin del subproceso de comunicacin de hallazgos. Es prioritario en esta etapa,
redactar un acta de devolucin de informacin (si los documentos han sido alcanzados en
calidad de prstamo), oficinas, muebles y equipos, de ser el caso.
Concluida la fase de ejecucin, el equipo de auditora abandona la Entidad o Unidad
Orgnica y retorna a sus instalaciones para iniciar la fase de informe.
33

2.3
INFORME
El informe es el producto ms importante del trabajo de la Auditora Ambiental Gubernamental,
por presentar los resultados obtenidos. El informe de auditora debe contener la expresin de
razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias obtenidas en relacin a los objetivos
de la auditora. En su desarrollo se han establecido tres subprocesos procesos tal como se
muestra en la figura 2XIII.
Figura 2XIII. Fase de Informe
PF2
PRODUCTOS FINALES DE
LA FASE DE EJECUCIN
I10
I9
EVALUACIN DE
COMENTARIOS Y
ACLARACIONES
P9
ELABORACIN
P10

DE LA FASE DE INFORME
APROBACIN
Informe de
Auditora
REMISIN DEL
INFORME
De una auditora ambiental, pueden resultar hasta cuatro tipos de informes: de Gestin,
Administrativo y Especial (asumidos por cada comisin) y el Informe General (asumido por la
supervisin), este ltimo como resultado de la ejecucin de auditoras mltiples12.
La elaboracin de estos informes se ha establecido en la NAGU 4.40 Contenido del Informe y
la NAGU 4:50 Informe Especial.
Los informes han de redactarse para facilitar su comprensin, por lo tanto deben estar libres de
imprecisiones y ambigedades y conservar las caractersticas de independencia, objetividad,
justicia y contribucin.
Tabla 2-III. Afirmaciones bsicas para el desarrollo de la fase de Informe
Eficacia
Eficiencia
Economa
Transparencia
Desarrollo
Sostenible
El informe es el
producto final ms
significativo de la
auditora por
presentar los
resultados obtenidos
en su ejecucin, se
entrega en forma
oportuna.
El informe se elabora
teniendo en cuenta
los objetivos y los
requisitos de calidad
de la auditora.
Es claro,
independiente,
objetivo, justo y de
contribucin.
El costo total de
auditora debe
reflejarse en el valor
aadido o la
contribucin que
representen
especialmente las
recomendaciones del
informe de auditora.
El resultado de la labor
de auditora es
difundido a fin de
sensibilizar y
concientizar a la
poblacin y
funcionarios al cuidado
responsable del medio
ambiente.
El informe de auditora,
acumula experiencias
y resultados que sern
utilizados en el
proceso de la mejora
de la gestin ambiental
de la entidad o rea
auditada.
12
Es el caso de la CGR, que ha venido realizando Auditoras de Gestin Ambiental a diferentes Entidades Sujetas a Control
que desarrollan sus funciones en un mismo mbito geogrfico o sobre un mismo recurso.
34

2.3.1 Evaluacin de comentarios y aclaraciones

Segn algunas normas de auditora, la evaluacin de comentarios y aclaraciones
constituye la etapa final de la ejecucin de auditora. Sin embargo, las experiencias en
auditoras demuestran que, comnmente, se lleva a cabo dentro de la fase de informe,
razn por la cual, en esta gua se consider conveniente incluirla dentro de este fase.
La evaluacin de los comentarios y aclaraciones realizados por los funcionarios
involucrados, ayudar al equipo auditor a precisar las causas e incluso las
recomendaciones del informe final.
Figura 2XIV.
Subproceso: Evaluacin de Comentarios y Aclaraciones
Fase: Informe
INSUMOS:
Cdula de comunicac
i n de
hallaz gos
Comentarios y ac larac iones
ACTIVIDADES :
PRODUCTOS :
Doc umentos ev aluados
Anlis is y ev aluac in de
c omentarios y ac larac iones
Papele s de trabajo
2.3.1.1 Insumos:
a. Cdula de comunicacin de hallazgos; controla el avance de la evaluacin
de los comentarios y aclaraciones, permitiendo identificar los atrasos,
ampliaciones y culminacin de su anlisis.
b. Comentarios y aclaraciones; producto de la comunicacin de hallazgos, se
proceder a la recepcin de los comentarios y aclaraciones correspondientes
dentro de los plazos establecidos (NAGU 3.60)
a. Anlisis y evaluacin de comentarios y aclaraciones; permite contrastar
con la mayor objetividad, lo comunicado en los hallazgos y los comentarios o
aclaraciones que efecten los funcionarios comprendidos en la observacin.
Lo realiza el equipo de auditora bajo responsabilidad del auditor encargado.
2.3.1.3 Salidas:
a. Documentos evaluados; es el resultado del anlisis realizado por el equipo
auditor y deber ser considerado en el resultado final de cada observacin,
conclusin y recomendacin e incluido en el informe de auditora a manera
de anexo.
b. Papeles de trabajo; el anlisis de los comentarios y aclaraciones debe estar
correctamente documentado y registrado en el Archivo IV: Comunicacin de
Hallazgos. (ver Anexo 9)
35

2.3.2 Elaboracin del Informe.

Se debe tratar en lo posible, que el informe no sea demasiado extenso para captar la
atencin de los lectores, sin embargo, deber presentar la totalidad de los resultados de la
auditora ambiental realizada. De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos,
tablas y cuadros que apoyen a la exposicin; conforme a lo establecido en la NAGU 4.10
Elaboracin del Informe y NAGU 4.20 Oportunidad del Informe.
Figura 2XV.
Subproceso:
Elaboracin del Informe
p
Fase: Informe
INSUMOS:
ACTIVIDADES:
Hallazgos
PRODUCTOS:
Informe de auditora
Desarrollo de la estructura y
contenido del informe
Plan y Programa de auditora
Sntesis Gerencial
Revisin
Informes de especialistas
Diagnstico Final de Auditora
Anlisis de datos
Papeles de trabajo
2.3.2.1 Insumos:
a. Productos de FORMULACIN DE HALLAZGOS; seccin 2.2.4.3.
b. Plan y Programa de auditora; actualizados, de ser el caso.
c. Informes de especialistas; de acuerdo a los lineamientos establecidos en el
Plan de comunicaciones, como parte del sustento de ciertos resultados.
d. Plan de Calidad de la auditora; debe contener los requisitos de calidad
con que se quiere el resultado final de la auditora. Para ello debe tenerse en
cuenta lo establecido en la NAGU 4.30 Caractersticas del Informe.
a. Desarrollo de la estructura y contenido del informe; la elaboracin del
informe est a cargo del equipo de auditora, conjuntamente con la
supervisin y debe ser redactado conforme a lo establecido en la NAGU 4.40.
Contenido del Informe. Mayor detalle se presenta en el Anexo 7.
Como se indic anteriormente, en el caso de auditoras mltiples, la
supervisin ser la encargada de elaborar el informe general conteniendo el
resultado integral de las auditoras, elaborar la conclusin macro de las
mismas y sobre ella, formular las recomendaciones pertinentes dirigidas a la
Presidencia de Consejo de Ministros y pondr en conocimiento de la
Autoridad Nacional del Ambiente las principales debilidades encontradas en
la gestin ambiental de las entidades auditadas.
b. Revisin; recae en la supervisin realizar el control correspondiente al
trabajo del auditor encargado y su equipo, para obtener un producto final de
calidad. Concluida la revisin por la supervisin, el informe es alcanzado al
Jefe del rea para proceder con la revisin, continuar con el control de
calidad y su posterior elevacin a las instancias correspondientes.
Antes de concluir la elaboracin del informe final de gestin, el equipo de
auditora, de ser posible, debe discutir el resultado final con los responsables
36

de la entidad auditada, a fin de incorporar los ajustes necesarios y as

garantizar la viabilidad de la implementacin de las recomendaciones y por
ende, del levantamiento de las observaciones encontradas. En el caso de las
auditoras mltiples, el informe general debe ser presentado ante las
comisiones de auditora para que se realicen los ajustes necesarios
c. Anlisis de Datos; una vez culminada la fase de campo, el equipo auditor
contar con mayor precisin sobre la problemtica relacionada al objetivo de
la entidad auditada. Teniendo en cuenta la herramienta de evaluacin de
problemas semi detallada (seccin 2.1.2.2 literal d) se harn las revisiones y
verificaciones necesarias para obtener como resultado el anlisis de
causalidad y efectos a considerarse en la elaboracin de las
recomendaciones del informe final. Esto deber ser realizado por el equipo
auditor y guiado a su vez por el auditor encargado y la supervisin.
2.3.2.3 Productos:
a. Informe de auditora; es el producto principal de la Auditora Ambiental
Gubernamental
y
contiene
las
observaciones,
conclusiones
y
recomendaciones orientadas a la mejora de los procesos y actividades de la
entidad o unidad orgnica auditada, en trminos de gestin ambiental
gubernamental.
b. Sntesis Gerencial; o resumen ejecutivo, es aquel que concentra los asuntos
ms importantes de la auditora, debe ser breve y contener la posicin del
rgano Auditor frente a la problemtica ambiental evaluada.
c. Diagnstico final de auditora; como resultado de la actualizacin de la
herramienta de identificacin de problemas, el equipo auditor debe establecer
un Diagnstico General final del recurso auditado desde el punto de vista del
control de la gestin ambiental gubernamental. Este diagnstico debe ser
incluido en el informe final como uno de los anexos (ver Anexo 7).
En el caso de la realizacin de auditoras simultneas, el informe general
correspondiente, debe recoger un diagnstico parcial de cada entidad
auditada y contener el diagnstico integral, el mismo que deber ser
colocado en la seccin de aspectos de importancia (ver Anexo 7).
d. Papeles de trabajo; todos los documentos que deriven de la elaboracin del
informe final de la auditora ambiental gubernamental deben registrarse y
codificarse en el Archivo I: Archivo Resumen (ver Anexo 9).
2.3.3 Aprobacin
Concluida la elaboracin del informe, este es elevado a las instancias correspondientes
para su aprobacin final y posterior remisin a la entidad o unidad auditada.
Figura 2XVI.
Subproceso: Aprobacin
Fase: Informe
INSUMOS:
ACTIVIDADES:
Informe de auditora
PRODUCTOS:
Informe de auditora aprobado
Revisin
37

2.3.3.1 Insumos:
a. Productos de EVALUACIN DE COMENTARIOS Y ACLARACIONES; en
seccin 2.3.1.3. Incluye adems los borradores del documento de remisin
del informe.
a. Revisin; proceso iterativo a cargo de las instancias superiores como etapa
final del control de calidad, para asegurar que el informe cumpla las
especificaciones conforme a lo planificado. Concluida la revisin, las
instancias correspondientes proceden a la aprobacin y disponen su remisin
a la entidad auditada o unidad auditada.
En el caso de informes de la CGR, el jefe auditor y la supervisin los elevan a
la Gerencia de Lnea, esta a su vez, a la Gerencia Central correspondiente y
finalmente esta ltima, al Despacho del Vicecontralor. Los informes
resultantes de las auditoras realizadas por los OCI son revisados y
aprobados por el Jefe del OCI y se remiten a la Entidad. Paralelamente, son
remitidos a la CGR para su revisin y posterior registro en el Sistema de
Control Gubernamental.
Durante la revisin, se debe cuidar, que las observaciones se encuentren
relacionadas con su conclusin y esta a su vez, con las recomendaciones
resultantes. Estas ltimas deben ser claras, precisas y limitarse a una sola
idea.
2.3.3.3 Productos:
a. Informe de auditora aprobado; el mismo que ser numerado y registrado
en el Sistema de Control Gubernamental.
2.3.4 Remisin a la entidad

La remisin del informe de auditora deber estar acorde a los plazos establecidos en el
plan de auditora (cronograma), permitiendo as que la informacin motivo del informe, sea
utilizada oportunamente por el titular de la entidad o niveles competentes del Estado,
conforme lo establecido en la NAGU 4.20 Oportunidad del Informe.
En el caso de la CGR, el informe debe ser ingresado en el Sistema de Control
Gubernamental conforme los lineamientos internos del Sistema Nacional de Control;
donde el equipo auditor debe verificar que el informe completo sea enviado a los
destinatarios correspondientes.
Los OCI debern remitir el informe a la CGR y registrarlo en un formato del Sistema de
Control Gubernamental, obteniendo un cdigo de registro para que al momento de que la
CGR lo apruebe, el informe sea ingresado en el sistema.
Recibido el informe de auditora, el titular deber designar a los funcionarios responsables
de realizar las acciones para la implementacin de las recomendaciones contenidas en el
informe y as levantar las observaciones encontradas. Para ello deber tomar en cuenta lo
establecido en las normas de control relacionadas con el Seguimiento de Medidas
Correctivas; ver seccin 2.4.
38

2.4 SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

La auditora ambiental gubernamental no sera de utilidad si no se lograran concretar y
materializar las recomendaciones incluidas en el informe, las mismas que se deben
traducir en mayor conocimiento y mejora de la gestin ambiental de las entidades o
unidades orgnicas involucradas.
El seguimiento de medidas correctivas a cargo del Sistema Nacional de Control incluye los
resultados de las acciones adoptadas por la entidad o unidad que fuera examinada con
anterioridad, a efecto de establecer en qu medida fueron implementadas las
recomendaciones y superadas las observaciones consignadas en el informe de auditora.
Sin perjuicio de lo cual se efectuarn in situ, las verificaciones de la implantacin de
medidas correctivas, si el resultado de la evaluacin de los informes de los OCI as lo
amerita. Su duracin depende del tamao de la entidad o unidad, magnitud y profundidad
en que se pretenda verificar el cumplimiento de las recomendaciones y del recurso
humano que se asigne a esta fase. Es recomendable que los auditores a cargo de esta
actividad hayan participado en la ejecucin de la auditora.
El seguimiento es considerado como un nico proceso continuo, pues solo concluye
cuando el total de recomendaciones ha sido implementado y por ende, las observaciones,
levantadas. Es una de las actividades de mayor relevancia para el rgano auditor. Esta
etapa permite adems identificar si los planteamientos de la auditora fueron los
adecuados con el fin de ejercer la mejora continua en el proceso de la auditora ambiental
gubernamental.
Figura 2XVII.
Fase:
Seguimiento de medidas correctivas
ETAPA DE SEGUIM IENTO DE M EDIDAS CORRECTIVAS

INSUMOS:
Sistema de Control Gubernamental
Normativ a
ACTIVIDADES :
Actividades de seguimiento
PRODUCTOS:
Cumplimiento de recomendaciones
Monitoreo a los OCI

Actualizacin de inf ormacin
Capacitacin a los OCI
2.4.1.1 Insumos:
a. Sistema de Control Gubernamental; software que permite ubicar
sistemticamente
los
informes,
nmero
de
observaciones
y
recomendaciones, estado (pendiente proceso concluida no aplicable
retomada) y los formatos correspondientes de acuerdo a normativa.
b. Normativa; NAGU 4.60 Seguimiento de Recomendaciones de Auditoras
Anteriores, Directiva N 014-2000-CG/B150 Verificacin y Seguimiento de
Implementacin de Recomendaciones derivadas de Informes de Control,
como las principales.
39

a. Actividades de Seguimiento; en el caso de la CGR, las Gerencias de Lnea
deben establecer dentro de sus Planes Anuales de Control, actividades de
seguimiento que permitan verificar el nivel de implementacin de las
recomendaciones comprendidas en los informes de auditora ambiental. Esto
no excluye la revisin de otro tipo de informe. Para ello deber establecer
una metodologa de trabajo acorde a las caractersticas del caso. Para los
OCI el procedimiento es similar, este remitir semestralmente a la CGR la
evaluacin del seguimiento de sus informes, segn normativa.
b. Monitoreo a los OCI; - solo para la CGR - consiste en la vigilancia peridica,
de las actividades de los OCI relacionadas con el Seguimiento de Medidas
Correctivas; guarda relacin con la remisin semestral del informe de los OCI
a la CGR para evaluar el seguimiento de los diversos informes de auditora.
c. Capacitacin a los OCI; solo para la CGR, las Gerencias de Lnea deben
procurar capacitaciones a los rganos de Control o sus representantes, a fin
de mantener el control gubernamental a un nivel ptimo. Para ello, las
Gerencias de Lnea deben considerar responsables, tiempos, frecuencias y
mtodos.
2.4.1.3 Productos:
a. Cumplimiento de las recomendaciones; indicador de xito de la auditora
ambiental gubernamental.
b. Actualizacin de informacin; los avances registrados para el cumplimiento
de las recomendaciones, y por tanto el levantamiento de las observaciones,
debern ser actualizados en el software correspondiente del Sistema
Nacional de Control.
--ooOoo--
40

III.
GLOSARIO
Actividad. Trabajo realizado durante el transcurso de una auditora. Normalmente, tiene duracin,
costos y recursos requeridos ya previstos. Las actividades se pueden subdividir en tareas y
agrupar en procesos y subprocesos.
Alcance de la auditora. Marco o lmite de una auditora en el que se determina el tiempo que se va
a emplear, el periodo y las materias o reas que se van a cubrir, la profundidad de las pruebas
a realizar, los objetivos y la metodologa aplicable.
Ambiente. Entorno en el que opera una organizacin, que incluye aire, agua, suelo, recursos
naturales, flora, fauna, seres humanos y su interrelacin.
rbol de problemas, o diagrama de rbol. Herramienta empleada para ordenar de forma grfica las
distintas acciones o gestiones que se deben llevar a cabo para solventar el problema o
situacin sometida a estudio.
Auditora ambiental. Es el examen metdico y completo de las estructuras relacionadas con los
impactos ambientales que puedan ocasionar las personas o sus formas asociativas, pblicas o
privadas, incluyendo los objetivos, planes, polticas, estrategias, determinacin de funciones y
responsabilidades, sistemas y procedimientos, controles y asignacin de recursos; a fin de
evaluarlos, apreciar su efectividad general y detectar deficiencias o irregularidades para
solucionarlas.
Biodiversidad o diversidad biolgica. Se entiende como la variabilidad de organismos vivos de
cualquier fuente, incluidos los ecosistemas terrestres y marinos y otros ecosistemas acuticos y
los complejos ecolgicos de los que forman parte; comprende la diversidad dentro de cada
especie, entre especies y de ecosistemas.
Contaminacin. Es la alteracin directa o indirecta, de propiedades radiactivas, biolgicas, trmicas
o fsicas de una parte cualquiera del medio ambiente, que puede crear un efecto nocivo o
potencialmente nocivo para la salud, supervivencia o bienestar de cualquier especie viva. Es la
alteracin del ambiente con sustancias o formas de energa puestas en l, por actividad
humana o de la naturaleza, en cantidades, concentraciones o niveles capaces de interferir el
bienestar y la salud de las personas, atentar contra la flora y la fauna, degradar la calidad del
ambiente o de los recursos de la nacin o particulares.
Control de calidad. Es el proceso de supervisar los resultados especficos de la auditora para
determinar si cumplen o no las normas de calidad pertinentes e identificar formas de eliminar
las causas del rendimiento insatisfactorio.
Contralora General de la Repblica, CGR. Ente rector del Sistema Nacional de Control, Per.
Criterios. Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usadas para evaluar la gestin
ambiental y determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando el
contexto para entender los resultados de la auditora. Deben ser razonables y alcanzables.
Desarrollo sostenible. Es el desarrollo que satisface las necesidades de la generacin presente sin
comprometer la capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus propias
necesidades. Se entiende por desarrollo sostenible el que conduce al crecimiento econmico, a
la elevacin de la calidad de vida y al bienestar social, sin agotar la base de los recursos
naturales renovables en que se sustenta, ni deteriorar el medio ambiente o el derecho de las
generaciones futuras a utilizarlo para la satisfaccin de sus propias necesidades.
Desempeo ambiental. Resultados mensurables del sistema de gestin ambiental de una
organizacin en funcin de su poltica, objetivos y metas ambientales.
Diagrama de flujo. Herramienta utilizada para representar, mediante la utilizacin de smbolos
estndar, las secuencias e interrelaciones de toda la informacin relevante que se genera en los
procesos.
41

Enfoque. Dirigir la atencin o el inters hacia un asunto o problema desde unos supuestos previos,
para tratar de resolverlo acertadamente.
Estndar de Calidad Ambiental (ECA). Concentracin o grado de elementos o sustancias en el aire,
agua o suelo en su condicin de cuerpo receptor, que no representa riesgo significativo para la
salud de las personas ni para el ambiente. Puede ser un parmetro fsico, qumico o biolgico.
Segn el parmetro, podr ser expresado en mximos, mnimos o rangos. El ECA es
obligatorio en el diseo de las normas legales y las polticas pblicas. Es un referente
obligatorio en el diseo y aplicacin de todos los instrumentos de gestin ambiental..13.
Estudios de Impacto Ambiental (EIA). Son instrumentos de gestin que contienen una descripcin
de la actividad propuesta y de los efectos directos o indirectos previsibles de dicha actividad en
el medio ambiente fsico y social, a corto y largo plazo, as como la evaluacin tcnica de los
mismos. Deben indicar las medidas necesarias para evitar o reducir el dao a niveles
tolerables.
Evidencia. Es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que
sustentan las conclusiones del auditor. Es la informacin especfica obtenida durante la labor de
auditora a travs de la observacin, inspeccin, entrevista y examen de los registros.
Gestin ambiental. Es el proceso de toma de decisiones realizado por los organismos de direccin,
manejo y control del medio natural tanto a nivel pblico como privado, con base en los
principios y mtodos de la administracin.
Gua. Se define como el documento que describe en forma sistemtica y metodolgica, los objetivos,
tcnicas y procedimientos de las diferentes herramientas de control, para realizar estudios,
anlisis y evaluaciones a las entidades sujetas a control.
Hallazgo. Es toda situacin irregular encontrada durante el proceso de una auditora. En su
descripcin se debe incluir toda aquella informacin necesaria para que el lector pueda
entender y juzgar el hallazgo sin explicacin adicional.
Impacto ambiental. Cualquier cambio en el ambiente, sea adverso o beneficioso, resultante de
manera total o parcial de las actividades, productos o servicios de una organizacin.
Insumo. Toda materia prima empleada en la produccin de otros bienes.
Lmite Mximo Permisible (LMP). Concentracin o grado de elementos, sustancias o parmetros
fsicos, qumicos y biolgicos, que caracterizan a un efluente o a una emisin, que al ser
excedido puede causar daos a la salud, bienestar humano y al ambiente, a corto o largo plazo.
Su cumplimiento es exigible legalmente.
En tanto no se establezcan en el pas Estndares de Calidad Ambiental, Lmites Mximos
Permisibles y otros estndares o parmetros para el control y la proteccin ambiental, son de
uso referencial los establecidos por instituciones de Derecho Internacional Pblico como la
Organizacin Mundial de la Salud (OMS).
Lluvia de ideas, brainstorming o tormenta de ideas. Herramienta utilizada por un grupo de personas
para expresar el mximo nmero de ideas relacionadas con un concepto. Se basa en el respeto
de todas las ideas de los participantes con la finalidad de estimular la participacin y creatividad
de todos los miembros del grupo.
Mejora Continua. Proceso de intensificacin del sistema de gestin ambiental para la obtencin de
mejoras en el desempeo ambiental general, de acuerdo con la poltica ambiental de la
organizacin.
Meta ambiental. Requisito detallado del desempeo, cuantificado cuando sea posible, aplicable a la
organizacin o parte de la misma, que tiene su origen en los objetivos ambientales y debe ser
establecida y cumplirse a fin de alcanzar dichos objetivos.
13
Ley General del Ambiente, Per, 2005 http://www.conam.gob.pe/LGA.pdf
42

OCI. rgano de Control Institucional.

Ordenamiento territorial ambiental. Proceso tcnico-poltico orientado a la definicin de criterios e
indicadores ambientales que condicionan la asignacin de usos territoriales y la ocupacin
ordenada del territorio. Responde a una planificacin sobre el uso del territorio, es decir,
anticipacin y toma de decisiones relacionadas con acciones futuras en el territorio.
rganos de Control. Conformados, para el Sistema Nacional de Control por la Contralora General
de la Repblica, todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental y las sociedades de auditora externa.
Procedimiento. Comprobaciones, instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditora, que
se deben llevar a cabo en forma sistemtica, razonable y especfica.
Proceso. Es el desarrollo lgico y secuencial de una actividad determinada por fases o etapas,
tendiente al logro de un objetivo.
Producto. Resultado de un conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que interactan, las
cuales transforman las entradas en salidas (ISO 9000:2000)
Recursos naturales. Todo componente de la naturaleza, susceptible de ser aprovechado por el ser
humano para la satisfaccin de sus necesidades y que tenga un valor actual o potencial en el
mercado, tales como:
1. Las aguas: superficiales y subterrneas.
2. El suelo, subsuelo y las tierras segn su capacidad de uso mayor: Agrcolas,
pecuarias, forestales y de proteccin;
3. La diversidad biolgica: como las especies de flora, fauna y microorganismos
o protistos; recursos genticos y los ecosistemas que dan soporte a la vida;
4. Los recursos hidrocarburferos, hidroenergticos, elicos, solares,
geotrmicos y similares;
5. La atmsfera y el espectro radioelctrico;
6. Los minerales.
El paisaje natural como objeto de aprovechamiento econmico, se considera recurso natural.
Para la gestin de los recursos naturales, cada autoridad responsable toma en cuenta, segn
convenga, la adopcin de medidas previas al otorgamiento de derechos, tales como:
a. Planificacin.
b. Ordenamiento y zonificacin.
c. Inventario y valorizacin.
d. Sistematizacin de la informacin.
e. Investigacin cientfica y tecnolgica.
f. Participacin ciudadana.
Responsabilidad ambiental. Obligacin inexcusable de toda persona natural o jurdica, pblica o
privada, causante de degradacin del ambiente o de sus componentes, de adoptar medidas
para su restauracin, rehabilitacin o reparacin segn corresponda o si lo anterior no fuera
posible, a compensar en trminos ambientales los daos generados, sin perjuicio de otras
responsabilidades administrativas, civiles o penales a que hubiera lugar.
Riesgo. Hecho o evento incierto. Condicin, que de declararse, tiene un efecto negativo en los
objetivos de la auditora.
Sistema de Gestin Ambiental. Estructura organizativa, procesos, procedimientos, funciones,
prcticas, recursos y medios para implementar y mantener la gestin ambiental. El Estado
promueve que los titulares de operaciones adopten sistemas de gestin ambiental acordes con
la naturaleza y magnitud de sus operaciones para la mejora continua de su desempeo.
Tarea. Trmino genrico para el nivel de esfuerzo ms bajo de la auditora.
Unidad Auditora. rea o Unidad Orgnica encargada de la ejecucin de una Auditora Ambiental
Gubernamental.
43

IV.
BIBLIOGRAFA
BOLIVIA. Contralora General de Bolivia. Normas de auditora ambiental (240). 2002.
COLOMBIA. Contralora General de Colombia. Auditora fiscal para evaluar la gestin

ambiental.
ECUADOR. Contralora General del Estado de Ecuador. Normativa bsica del ambiente. 2002.
HONDURAS. Contralora General de la Repblica de Honduras. Gua metodolgica para la

ejecucin de auditoras ambientales.
INDECOPI. Sistemas de Gestin Ambiental Especificaciones con orientacin para su uso.

NTP ISO 14001.2002. Lima Per. 2002.
INDECOPI. Sistemas de Gestin Ambiental Directrices generales sobre principios, sistemas y

tcnicas de apoyo. NTP ISO 14004.1998 Lima Per. 1998.
INDECOPI. Directrices para la Auditora de los Sistemas de Gestin de la Calidad y/o

Ambiental. NTP ISO 19011.2003. Lima Per. 2003.
INTOSAI. Grupo de Trabajo sobre Auditora Ambiental. Orientacin para la ejecucin de

auditoras de actividades con una perspectiva medioambiental. Octubre, 2001.
OLACEFS. Comisin Tcnica Especial del Medio Ambiente de la Repblica Argentina.

XV INCOSAI El Cairo 1995. Subtema 1C: Mtodos y tcnicas utilizadas en la auditora
medioambiental. 1995.
OLACEFS. Comisin Tcnica Especial de Medio Ambiente Contralora General de la

Repblica de Colombia. Gua metodolgica para la auditora ambiental realizada por las
Entidades Fiscalizadoras Superiores. Agosto, 2002.
PER. Contralora General de la Repblica. Gua metodolgica de auditora de gestin

ambiental y de los recursos naturales. 2000.
PER. Contralora General de la Repblica. Manual de Auditora Gubernamental. Lima. 1998.
PER. Presidencia del Consejo de Ministros. Reglamento nacional para la aprobacin de

estndares de calidad ambiental y lmites mximos permisibles. Decreto Supremo N 044-98PCM. Agosto, 1998.
44
ANEXOS

Anexo 1:
Diagrama de Flujo de la Auditora Ambiental Gubernamental
I2
I1
Revisin de la
Informacin
P1
I3
Planificacin
especfica
P2
Programacin
P3
P2
Integracin
PLANIFICACIN
I4
P4
DE LA FASE DE PLANIFICACIN
Memorando de
Planificacin
I6
I5
Acreditacin
P5
I7
Desarrollo de
procedimientos
P6
Formulacin
de Hallazgos
P7
EJECUCIN
Cierre de
campo

DE LA FASE DE EJECUCIN
I9
Evaluacin de
comentarios y
aclaraciones
P9
P8
Comunicacin
de Hallazgos
I8
Carta de
Representacin
I10
P10
Elaboracin
Aprobacin
Informe de
auditora
INFORME
PF3 = PRODUCTO FINAL
DE LA FASE DE INFORME
Remisin
Seguimiento de
Medidas
correctivas
POSTERIOR A LA AUDITORA
46

Anexo 2:
Estructura y Contenido del Plan de Calidad de la Auditora
El Plan de Calidad de la Auditora, es un documento interno del equipo de auditora que orienta su labor a conseguir como
producto final, un informe que satisfaga o trascienda los requisitos del Sistema Nacional de Control. Su estructura y contenido
referencial se presentan a continuacin:
PLAN DE CALIDAD DE LA AUDITORA

1.
Identificacin de los procesos relacionados con la ejecucin de la auditora

Se identifican todos aquellos procesos que se encuentren relacionados con la calidad el producto final, y se
especifican las caractersticas y atributos que deben tener los productos intermedios o producto final.
A manera de ejemplo, se puede sealar que el subproceso de aprobacin de la fase de Informe se podra
seguir de la siguiente manera:
Figura 1I. Identificacin de puntos de control de calidad en el subproceso de aprobacin del informe
ELABORACIN
ELABORACINDE
DEINFORME
INFORME
REMITIR
REMITIRAA
GERENCIA
GERENCIALNEA
LNEA
no
s
APROBACIN
APROBACIN
REMITIR
REMITIRAA
GERENCIA
GERENCIACENTRAL
CENTRAL
no
s
REMITIR
REMITIRAL
AL
VICECONTRALOR
VICECONTRALOR
s
= Control de Calidad
2.
REMITIR
REMITIRAAENTIDAD
ENTIDAD
no
SEGUIMIENTO
Lista de verificacin
Fase
Informe
Subproceso
Aprobacin
Actividades relacionadas
Cumple
S
No
Revisin por la Gerencia de

Lnea / OCI
Remisin y revisin por la
Gerencia Central de Control
Sectorial / CGR
Remisin y revisin por el
Despacho del Vicecontralor
Remisin a la entidad
3.
Aprobacin
Este plan deber contar con el visto bueno de la supervisin y del auditor encargado y ser puesto en
conocimiento de todo el equipo de auditora y registrado en el Archivo II: Plan y Programa.
---oOo---
47

Anexo 3:
Estructura y Contenido del Plan de Comunicacin de la auditora
El Plan de Comunicacin, es un documento interno del equipo de auditora, que contribuye al establecimiento de canales de
comunicacin durante todo el proceso de la auditora. Su estructura y contenido se presenta a continuacin:
Plan de Comunicacin de [Nombre de la auditora]
1.
Lugar y tiempo de ejecucin de la auditora

Se debe indicar el lugar geogrfico donde se realiza la auditora y el tiempo de permanencia en l.
2.
Niveles de comunicacin
Considerando la lejana de la comisin de auditora con relacin a la oficina de control interno y las condiciones mnimas
para establecer canales de comunicacin (telefona fija, mvil, Internet), la supervisin, establecer conjuntamente con el
auditor encargado los documentos a elaborar y frecuencia como ejercicio de la auditora. A manera de ejemplo se
presenta el siguiente:
Tipo
Reporte
Reporte
Elaborado por:
Supervisin
Auditor encargado
Dirigido a:
Gerente
Supervisor
Auditor encargado
Cc: Supervisin
Informe
Especialista
Reuniones
Se recomienda la presencia de todo el

equipo de auditora y supervisin;
en especial, cuando la auditora es mltiple
Frecuencia
1 sola vez
Cronograma de visitas y
actividades a realizar al
equipo auditor.
(a eleccin)
Antecedentes
Avances
Requerimientos adicionales
Conclusin
Mnimo 1
ndice
Introduccin
Contenido (revisin
bibliogrfica y anlisis)
Conclusiones
Recomendaciones
(a eleccin)
Elaborar una agenda
(de haber cambios)
Desde un inicio de la
auditora, se define el
responsable de registrar los
cambios al memorando de
planificacin y programa de
auditora.
1 sola vez
Se establece la codificacin
de los papeles de trabajo, tal
como se establece en el
Anexo 9.
3.
Actualizacin
de la
documentacin
Auditor encargado
Cdigos de
Papeles de
Trabajo
Supervisin y
Auditor encargado
Equipo de auditora
Contenido
Aprobacin
El plan debe ser visado por la supervisin y auditores encargados. Posteriormente, debe ponerse en conocimiento a todo
el equipo auditor y archivarse en el Archivo II: Plan y programa.
---oOo---
48

Anexo 4:
Estructura y Contenido del Plan de Riesgos de la auditora
El Plan de Riesgos, es un documento interno del equipo de auditora, que contiene la orientacin de la auditora ante la
ocurrencia de un imprevisto. Su estructura y contenido referencial se presenta a continuacin.
PLAN DE RIESGOS DE LA AUDITORA

1.
Identificacin de los riesgos de auditora

Se identifican todos aquellos eventos que puedan alterar el desarrollo de la auditora o pongan en riesgo el
cumplimiento de sus objetivos y se colocan en un listado de acuerdo a su probabilidad de ocurrencia. Por
ejemplo:
Riesgos identificados para la auditora a una municipalidad:
2.
a.
Rehso por parte del auditado a brindar informacin
b.
Indicios de comisin de delito
c.
Indicios de corrupcin de la entidad auditada
d.
Huelga de trabajadores
e.
Goce vacacional en el sector pblico
f.
Otros
Respuesta ante riesgos

Segn se hayan identificado los riesgos, estas respuestas pueden ser individuales o combinadas.
Como ejemplo se tiene:
Riesgo identificado
Tratamiento
MITIGAR. Explicando adecuadamente al auditado cul es el fin de la
auditora, como parte de las acciones tempranas.
Rehso a la entrega de
informacin
Indicio de comisin de
delito
ACEPTAR. En caso de no contar con la respuesta que se busca por parte

del auditado, como plan de contingencia se puede utilizar el Reglamento de
Infracciones y Sanciones y colocar una infraccin por obstaculizacin de las
labores de auditora.
TRANSFERIR. El equipo de auditora puede decidir que de encontrar
indicio de comisin de delito, este se transfiera a la parte legal del rgano
auditor, al rgano de control interno, en caso de la CGR, o recomendar se
realice un examen especial.
ACEPTAR. En caso de aceptar el riesgo, el equipo auditor deber
considerar una reprogramacin en su auditora con el fin de no disminuir las
H/H programadas para la ejecucin de la Auditora Ambiental
Gubernamental.
Recordar que la planificacin depender de la decisin que el equipo auditor tome ante la ocurrencia de un
riesgo y deber respetarse durante la ejecucin de la auditora con el fin de validad su utilidad.
3.
Aprobacin
Este plan deber contar con el visto bueno de la supervisin y del auditor encargado, puesto a conocimiento
de todo el equipo de auditora y registrado en el Archivo II: Plan y Programa.
----oOo---
49

Anexo 5:
Estructura y Contenido del Plan de Auditora Ambiental Gubernamental
El contenido del Plan de Auditora debe tener una extensin entre 6 y 10 pginas, sin considerar grficos, tablas, diagramas,
etc. Su estructura y contenido se presenta a continuacin:
TTULO
1.
Origen de la auditora ambiental
Se debe indicar el origen formal de la auditora, es decir, se realiza en cumplimiento de los Planes Anuales de Control, de la
facultad asignada por Ley y otros como el cumplimiento de convenios, etc. Adems, se deben argumentar los problemas
ambientales generales que justifiquen la importancia de la realizacin de la auditora.
2.
Esquema de trabajo del Plan de auditora
Los auditores deben indicar cmo han realizado la fase de planificacin, en lo que respecta a mtodos de recopilacin de
informacin; es decir: entrevistas (indicar a quines), registros y estudios realizados, visitas interinas, otros.
3.
Descripcin de la entidad a ser auditada
La informacin que se coloca en este captulo debe ser lo suficientemente clara y concisa para que el lector pueda informarse
sobre la organizacin y sus principales obligaciones y actividades. De igual modo se establece una caracterizacin general del
mbito geogrfico a auditar. La estructura y principales funciones de la entidad deben ser anexadas al presente Plan.
4.
Resultados de la planificacin de auditora
Es aqu donde se presentan los resultados obtenidos en el proceso de planificacin o hallazgos preliminares (hiptesis de
auditora), en trminos de problemas identificados, especificando el problema principal. Para ello es necesario tomar en cuenta
los resultados obtenidos en la aplicacin de las herramientas de evaluacin de problemas, a travs de los cuales el equipo de
auditora ha identificado y priorizado la problemtica a evaluarse. El diagnstico inicial de auditora debe ser anexado al
presente Plan.
En general se debe colocar de manera precisa, las hiptesis de auditora o posibles hallazgos, los componentes a auditar, su
definicin y puntos de atencin.
5.
Objetivo de la auditora
Aqu la finalidad de la auditora es expresada en trminos de qu se pretende como objetivo general y cmo este se divide en
objetivos especficos.
6.
Alcance de la auditora
La auditora debe limitarse en tres niveles: a) unidad a ser auditada, b) perodo a evaluar y c) mbito geogrfico.
7.
Metodologas
Se describirn aqu los diferentes mtodos que el equipo de auditora emplear para el cumplimiento de los objetivos
especficos y por ende del objetivo general. La metodologa ser incluida en los procedimientos establecidos en el Programa de
Auditora.
8.
Criterios de evaluacin
Debe indicarse los posibles criterios con los cuales contar el equipo de auditora para la evaluacin de los hallazgos; estos
debern ser definidos como: a) generales y b) especficos.
9.
Organizacin de la auditora
9.1
Personal
Debe nombrarse a los miembros del equipo auditor y la funcin de cada uno de ellos durante la ejecucin de la
auditora. Es aqu donde deber indicarse la necesidad de contar con ayuda externa de expertos o consultores.
Recordar que los consultores solo deben emplearse en tareas muy especficas.
9.2
Cronograma de auditora
El cronograma incluye un plan concreto para el desarrollo de la auditora (ver Anexo 6: Programa de Auditora
Ambiental Gubernamental). Debe establecerse el nmero de horas-hombre necesario para ejecutar la auditora.
Las fechas propuestas para inicio y fin de cada fase deben ser indicadas. Tambin se debe sealar el nmero de
informes a emitir.
9.3
Presupuesto de auditora
El costo de la auditora debe incluir todos los gastos que se puedan prever dentro de la fase de planificacin,
considerar para ello todos los puntos de la Seccin 2.1.3.2 literal b. El detalle de los costos debe ser anexado al
Plan de Auditora.
9.4
Programa de auditora
Ver Anexo 6: Programa de Auditora Ambiental Gubernamental. El programa de auditora debe ser anexado al
Plan de Auditora.
De manera general, el Plan de Auditora Ambiental Gubernamental, debe contener una cartula, ndice, plan propiamente dicho
y anexos.
50

Anexo 6:
Estructura y Contenido del Programa de Auditora Ambiental Gubernamental
El Programa de auditora contiene el desarrollo lgico de la ejecucin de la auditora; es decir, a partir de los objetivos
especficos se elaboran procedimientos que garanticen su logro, siguiendo para ello el esquema ISO 14001 (Poltica
Planificacin Implementacin y Operacin Control y Accin Correctiva Revisin por la Direccin). Los procedimientos
deben ser exactos, simples y secuenciales. Se seala responsables y de ser posible se calculan las horas-hombres requeridas
para el desarrollo de cada procedimiento. La estructura y contenido se presentan a continuacin:
(Nombre de la Entidad Auditora)
(Nombre de la Unidad Auditora)
Programa de Auditora Ambiental Gubernamental
Entidad: (que se va a auditar - general)
Fecha: (de creacin del Plan)
Programado
Resp.
H/H
(Unidad a ser auditada - especfico)
Ejecutado
Ref. P/T
Resp.
H/H
Objetivo General:
Procedimientos generales:
Poltica
1.
2.
Objetivo Especfico 01:

Procedimientos especficos:
Planificacin
.
Implementacin y Operaciones
..
Objetivo Especfico 02:
Procedimientos Especficos:
Control y accin correctiva
..
Revisin por la Direccin
.
Nota: La inclusin del esquema ISO es independiente de cada Objetivo especfico. Es decir cada uno de
ellos puede presentar todo el ciclo del Sistema de Gestin Ambiental o parte de l.
51

Anexo 7:
Estructura y Contenido del Informe de Auditora Ambiental Gubernamental
El informe de auditora deber tener una redaccin sucinta y concreta y deber presentar la siguiente estructura y contenido:
TTULO
I. INTRODUCCIN
Comprende la informacin general concerniente al examen y a la entidad examinada. Su Estructura abarca los siguientes
puntos:
1.1 Antecedentes
Concordantes con los del Plan de auditora, es decir, todo aquello que dio origen a la realizacin de la auditora.
1.2 Objetivo de la auditora
Se coloca el objetivo general y los objetivos especficos.
1.3 Alcance de la auditora
Se indica claramente la cobertura y profundidad del trabajo, precisndose las reas evaluadas, el periodo
examinado y el mbito geogrfico donde se ha practicado la auditora. Incluir de ser el caso la emisin de Informes
Especiales y Administrativos, esbozando en forma general los motivos de ello.
1.4 Metodologa utilizada
Se debe explicar claramente la metodologa aplicada para la obtencin y anlisis de la evidencia que ayudaron al
cumplimiento de los objetivos.
1.5 Diagnstico de la entidad;
Aqu el equipo de comisin concluye de manera integral cmo es que la entidad viene ejerciendo su rol de
autoridad ambiental en el tema materia de evaluacin.
1.6 Comunicacin de Hallazgos
Se indica que se realiz la comunicacin de hallazgos a los funcionarios y ex funcionarios, servidores y ex
servidores de la entidad, de acuerdo a lo establecido en la Normativa. Se debe precisar los nombres y apellidos de
las personas que no dieron respuesta a la comunicacin de hallazgos. Anexar la relacin de funcionarios, cargo,
perodo y nmero de observaciones comunicadas.
1.7 Aspectos de importancia
Se coloca en esta seccin aquellos puntos que si bien no forman parte del objetivo central de la auditora, su
importancia merece ser revelada. Se recomienda que la informacin sea precisa y no abarque ms de una pgina.
Nota: En caso de generarse como resultado de la auditora un Memorando de Control Interno presentado a la entidad, se
anexar una copia al informe final.
II. RESULTADOS DE LA AUDITORA
Son principalmente, observaciones realizadas por el equipo auditor. Deben mantener la siguiente estructura: a) Sumilla, b)
Condicin, c) Criterio, d) Causa, e) Efecto, f) Comentario de la entidad, cuya interpretacin debe formar parte del Informe y
su anlisis debe ser anexado.
III.CONCLUSIONES
Toda observacin y todo aspecto de importancia generan una conclusin. Se recomienda que cada objetivo de la auditora
resulte satisfecho, al menos, por una de esas conclusiones. Las conclusiones constituyen la interpretacin del auditor del
hecho observado.
IV. RECOMENDACIONES
Se formulan a partir de cada una de las conclusiones. Las recomendaciones deben ser consistentes con la descripcin de
los hechos y contener la opinin y criterios tcnicos de los auditores como resultado del trabajo realizado. Para su
elaboracin, el auditor debe establecer claramente su relacin con la causa de la observacin. Lo recomendado debe
permitir eliminar o neutralizar la causa raz de lo observado.
V. ANEXOS
El equipo auditor deber anexar: a) relacin de funcionarios involucrados en las observaciones, b) estructura de la entidad
auditada, c) Diagnstico General Ambiental de auditora, que comprender el estado del problema ambiental, d) informes de
especialistas, relacionados directamente con los hechos observados; e) copia del cargo del Memorando de Control Interno,
en caso de haberse emitido uno; otros que el equipo crea necesario, sin caer en la redundancia ni en la extensin.
En general el informe resultante de la Auditora Ambiental Gubernamental, debe contener una cartula, ndice, informe
propiamente dicho y anexos.
---oOo---
52

Anexo 8:
Memorando de Control Interno
El Memorando de Control Interno, tiene su estructura definida en el MAGU. A continuacin se presenta un ejemplo:
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
Seor
JAIME PEREZ
Cargo
De nuestra consideracin.Hemos efectuado una Auditora Ambiental a [ nombrar las reas ], de acuerdo con las normas legales vigentes, con el fin de
evaluar [ colocar el objetivo de la auditora y el perodo ].
En el planeamiento y ejecucin del presente examen, orientamos nuestros procedimientos de auditora a efectos de conocer el
funcionamiento de la estructura de control interno vigente en las reas antes mencionadas. Sin embargo, advertimos ciertos
asuntos relacionados con el funcionamiento de dicha estructura, que debemos incluir en esta comunicacin por no estar de
acuerdo con las Normas Tcnicas de Control Interno emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Los asuntos que motivan nuestra atencin, estn relacionados con deficiencias importantes en el diseo y operacin de la
estructura de control interno, que a nuestro juicio, podran afectar en forma negativa la capacidad de la entidad para
[ mencionar los posibles efectos, por ejemplo, al registrar, procesar, resumir y reportar informacin ].
Es objetivo de una estructura de control interno, proporcionar a la administracin de la entidad, razonable seguridad de que las
operaciones se ejecutan con su autorizacin y se registran adecuadamente. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier
estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas.
La debilidad material es una condicin en la cual, el diseo y operacin de los elementos especficos de la estructura de control
interno, no logran reducir a un nivel relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularidades en operaciones que podran
ser importantes en relacin a los aspectos examinados, ocurran y no sean detectados oportunamente. Notamos ciertos
aspectos que involucran la estructura de control interno y sus operaciones, considerados hallazgos, bajo las normas de
auditora establecidas en el Per y las Normas de Auditora Gubernamental emitidas por la Contralora General de la
Repblica.
Los hallazgos de auditora comprenden aspectos relacionados con deficiencias en [ citar las deficiencias ] y se detallan en el
anexo adjunto.
[ Ciudad ], .. de de 20
ANEXO AL MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
1.
Sumilla del hallazgo

Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
---oOo--Nota: Por cada desviacin detectada se redacta una observacin, teniendo en cuenta las cualidades de un hallazgo, es decir
la condicin criterio, causa y efecto. Adicionalmente al final de cada observacin se debe colocar la recomendacin.
53

Anexo 9:
Estructura de Archivos de Papeles de Trabajo de la Auditora

Ambiental Gubernamental
Cada comisin de auditora debe organizar un registro completo, ordenado y detallado de la labor efectuada durante todo el
proceso de auditora. Para ello debe separar la documentacin de acuerdo al siguiente orden:
REF. P/T.
CONTENIDO
ARCHIVO Permanente
P1
P2
Documentos de Gestin de la Entidad (planes, presupuestos, otros)

Normatividad (solo aquella que se utilice como criterio de auditora)
ARCHIVO de Correspondencia
C1
C2
C3
Correspondencia Emitida (por la comisin de auditora)

Correspondencia Recibida
Otros documentos (memorandos internos, hojas informativas, informes de avances, otros).
ARCHIVO Resumen (versiones de informes finales de auditora, carta de representacin y

avances de informes de especialistas)
II
ARCHIVO Plan y Programa (versiones del plan y programa, as como toda aquella informacin
que ha sido necesaria utilizar para su elaboracin, se incluye los planes de calidad, riesgo y
comunicacin de la auditora as como el diagnstico inicial)
III
ARCHIVO Corriente: (informacin relacionada directamente al conocimiento de la entidad

auditada)
Incluye el desarrollo de los Procedimientos Generales
AGA
ARCHIVO CORRIENTE:
TOMO I:
Desarrollo Objetivo Especfico 1 (Procedimientos)
TOMO II:
Desarrollo Objetivo Especfico 2 (Procedimientos)
Nota: Por cada objetivo especfico se desarrollar un tomo de archivo corriente.
IV
IV.100
IV.200
IV.300
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Comunicacin de Hallazgos (incluye ampliaciones)
Documentos de comentarios y aclaraciones
Evaluacin de comentarios y aclaraciones
Nota: La codificacin final la dar la Supervisin en coordinacin con el auditor encargado, y quedar
registrada en el Plan de Comunicaciones.
54
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA

EVALUAR LA GESTIN DE LOS GOBIERNOS
LOCALES CON RELACIN AL
ORDENAMIENTO TERRITORIAL
APNDICE A LA GUA DE AUDITORA

AMBIENTAL GUBERNAMENTAL
Octubre 2008

Apndice a la Gua de Auditora Ambiental Gubernamental
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA EVALUAR LA GESTIN DE LOS GOBIERNOS LOCALES
CON RELACIN AL ORDENAMIENTO TERRITORIAL

al servicio del pas
GENARO MATUTE MEJA, PH.D.


PATRIMONIO CULTURAL

NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................4
ELABORACIN DE LA POLTICA DE ORDENAMIENTO TERRITORIAL. ......................................6
SISTEMA DE PLANIFICACIN MUNICIPAL. ....................................................................................8
ORGANIZACIN DEFINICIN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES. .......................................14
ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL Y DESARROLLO URBANO. ...........................................16
IMPLEMENTACIN DE INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIN MUNICIPAL CONCERTADA.......19
SUPERVISIN, FISCALIZACIN Y CONTROL. .............................................................................21

INTRODUCCIN
La planificacin territorial en el Per desde la dcada del noventa, con la desactivacin del
Instituto Nacional de Planificacin, queda a cargo de las municipalidades provinciales y
distritales, especializndose en la elaboracin de planes de acondicionamiento territorial y
de desarrollo urbano que buscan garantizar la ocupacin racional y sostenible del territorio,
en concordancia con las polticas nacionales, sectoriales y regionales1.
La problemtica urbana en el Per, surge del acelerado crecimiento en las mayores
ciudades del pas, que ha trado como consecuencia la aparicin de crecimientos urbanos
desordenados; la especulacin con la tierra urbanizable; el encarecimiento de la vivienda; la
tugurizacin en grandes sectores de la ciudad; al mismo tiempo, la incapacidad de proveer,
en la cantidad y calidad necesaria los servicios de agua, desage y transporte, as como
infraestructura y equipamiento para la educacin, salud y recreacin, y la degradacin del
medio ambiente y ocupacin de zonas de alto riesgo ante desastres naturales, entre otros.
La poblacin urbana en el Per es aproximadamente del 75 %. Se ubica preferentemente en la
costa, que alberga al 73 % de la poblacin urbana nacional; la sierra, al 22 %, y la selva, el
5 % restante2.
Los gobiernos locales tienen la responsabilidad de representar a la ciudadana y promover el
desarrollo de la comunidad. El espacio local debe ser armnico y democrtico, pero ello no
se limita solo a la convocatoria y participacin de la poblacin de la unidad poltico
administrativa (provincia o distrito), sino tambin al uso racional del espacio en el que se
llevan a cabo las diferentes actividades humanas.
En ese sentido, cuando se hacen obras en un distrito o provincia, no solo se est
beneficiando a la poblacin residente, sino que se est transformando el medio, el territorio,
plasmndose en el espacio las decisiones polticas, originadas en la voluntad de la
poblacin. Si bien es cierto, la planificacin de acciones del gobierno local es una tarea
importante, en la prctica se la pospone por el criterio inmediato de efectuar acciones u
obras de poco aliento y reducido impacto en el desarrollo local.
En el marco de los compromisos internacionales, la Conferencia de las Naciones Unidas
sobre el Medio Humano realizada en Estocolmo en el ao 1972, as como la Cumbre de la
Tierra realizada en Ro de Janeiro en 1992, consagran el derecho de la persona humana a
la libertad, la igualdad y al disfrute en condiciones de vida adecuadas, en un ambiente de
calidad que le permita llevar una vida digna y gozar de bienestar, teniendo la obligacin y
compromiso de proteger, conservar y mejorar el ambiente para las generaciones presentes
y futuras.
1
2
Artculo 2 y 3 del Reglamento de Acondicionamiento Territorial y Desarrollo Urbano Decreto Supremo N 027-2003-VIVIENDA.
El Catastro y el Planeamiento Urbano en el Per, Instituto de Investigacin y Capacitacin Municipal - INICAM

Es por ello que, de acuerdo a lo establecido en la Ley 27972 Ley Orgnica de

Municipalidades, le corresponde a los gobiernos locales la organizacin del espacio fsico y
usos del suelo en sus respectivas jurisdicciones y requieren de un instrumento tcnico de
gestin que establezca los procedimientos mnimos que deben seguir en el ejercicio
autnomo de sus competencias, en materia de planeamiento y acondicionamiento territorial
y desarrollo urbano, garantizando la ocupacin racional y sostenible del territorio, la armona
entre el ejercicio del derecho de propiedad y el inters social y la coordinacin de los
diferentes niveles del gobierno, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 0272003-VIVIENDA, Reglamento de Acondicionamiento Territorial y Desarrollo Urbano.
Finalmente, siendo el control y la fiscalizacin herramientas necesarias en todo acto de
administracin para garantizar la correcta aplicacin de las normas legales y recomendar la
implementacin de medidas correctivas cuando el caso lo amerite, se formula este
documento de orientacin, indispensable para auditores y personal relacionado con la
Auditora Gubernamental, que proporciona una metodologa para la evaluacin y control de
la gestin del ordenamiento territorial, con base en las tcnicas de auditora, a fin de
sistematizar los procedimientos para la optimizacin de la ejecucin de la auditora de
gestin ambiental por los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, SNC.
--ooOoo--

Etapa del proceso
1.
POLTICAS.
Sub-etapa
1.1.
ELABORACIN DE LA POLTICA DE ORDENAMIENTO TERRITORIAL.
Actividad de la entidad
1.1.1. FORMULACIN Y APROBACIN DE LA POLTICA DE ORDENAMIENTO TERRITORIAL.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 28611, Ley General del Ambiente.
Numeral 22.1, 22.2 y 22.3 del Artculo 22.
Ley N 28245, Ley Marco del Sistema Nacional de Gestin Ambiental y el Decreto
Supremo N 008-2005-PCM.
Literal h, del Artculo 6 de la ley; Artculo 46 y literal a del Artculo 54 del reglamento.
Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
Artculo VIII de la Ley.
DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS DE AUDITORA

Procedimiento General
Procedimientos
especficos (P)
FORMULACIN DE POLTICA DE ORDENAMIENTO TERRITORIAL

Verificar y examinar que la Municipalidad cuente con una poltica de Ordenamiento Territorial aprobada, concordante con las polticas
pblicas nacionales y regionales, evidenciando su implementacin en los documentos de gestin institucional municipal aprobados.
P1 Elaboracin y Aprobacin de Lineamientos de la Poltica de Ordenamiento Territorial Local OTL.
Verificar que la Municipalidad haya formulado la Poltica de Ordenamiento Territorial, a fin de extractar los principales lineamientos y
evidenciar si son concordantes con los lineamientos establecidos en la Poltica Ambiental Local; verificando su aprobacin mediante
Ordenanza Municipal y su registro en el Libro de Actas.
P2 Revisin de Acuerdos de Concejo Municipal en materia de Ordenamiento Territorial.
Revisar y analizar los acuerdos tomados en el Concejo Municipal, en relacin a la temtica de ordenamiento territorial, a fin de
verificar la implementacin de los lineamientos de la poltica de Ordenamiento Territorial Local.
P3 Implementacin de la Poltica de Ordenamiento Territorial.
Verificar que la poltica de ordenamiento territorial aprobada, se encuentre incorporada en los documentos de gestin institucional,
como: Plan de Desarrollo Municipal Concertado, Plan de Trabajo Institucional, Presupuesto Institucional, Plan de Acondicionamiento
Territorial y Plan de Desarrollo Urbano; a fin de comprobar su implementacin.
Documentos por revisar
o
o
o
o
o
o
o
Poltica de Ordenamiento Territorial aprobada;

Plan de Desarrollo Municipal Concertado;
Plan Operativo Institucional aprobado;
Presupuesto Institucional aprobado;
Ordenanzas municipales;
Acuerdos de Concejo Municipal;
Otros que el equipo de auditores considere.

Riesgos (R)
Efectos (E)
R3
No se cuente con lineamientos de Poltica de Ordenamiento Territorial aprobados.

Los lineamientos de la Poltica de Ordenamiento Territorial no se encuentren articulados con lo establecido en los documentos de
gestin municipal.
No se permita aplicar con eficiencia los mandatos legales vigentes relacionados con Ordenamiento Territorial.
E1
E2
E3
Crecimiento urbano-rural desordenado en relacin al uso y ocupacin del suelo.

Carecer de un marco orientador para la formulacin de programas y proyectos relacionados con el Ordenamiento Territorial.
Se obstaculiza el desarrollo sostenible del territorio.
R1
R2

Etapa del proceso
2.
PLANIFICACIN.
Sub-etapa
2.1.
SISTEMA DE PLANIFICACIN MUNICIPAL.
2.1.1. PLANEAMIENTO Y GESTIN DEL ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL Y DESARROLLO URBANO.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo 73 y 79.
Ley N 28611, Ley General del Ambiente.
Numeral 19.1 y 19.2 del Artculo 19 y literales a y b del Artculo 20 y Artculo 23.
Ley N 26839, Ley sobre la Conservacin y el Aprovechamiento Sostenible de la

Diversidad Biolgica y el Decreto Supremo N 068-2001-PCM.
Artculo 8 de la Ley y literal a y f del Artculo 6 del Reglamento.
Decreto Supremo N 027-2003-VIVIENDA, Reglamento de Acondicionamiento

Territorial y Desarrollo Urbano y;
Decreto Supremo N 012-2004-VIVIENDA, Modifican el Reglamento de
Acondicionamiento Territorial y Desarrollo Urbano.
Artculos 3, 4, 5, 6, 7, 8,12,13,16,17,18,19, 21, 22, 23, 24, 25, 28, 29 y 30.
Decreto Supremo N 087-2004-PCM, Reglamento de Zonificacin Ecolgica y

Econmica ZEE.
Artculos N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12.

Procedimientos
especficos (P)
PLANEAMIENTO Y GESTIN DEL ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL Y DESARROLLO URBANO

Revisar los documentos de planificacin formulados por la Municipalidad, a fin de examinar los procedimientos mnimos de su
formulacin, aprobacin y/o modificacin, verificando su concordancia con las polticas nacionales, regionales y locales y su
implementacin en los documentos de gestin institucional.
P1 Formulacin, aprobacin o modificacin del Plan de Acondicionamiento Territorial
1.1 Revisar el Plan de Acondicionamiento Territorial, elaborado por la Municipalidad Provincial, a fin de verificar que dicho gobierno
local, haya desarrollado los procedimientos mnimos en materia de planeamiento y acondicionamiento territorial, verificando si
contiene la informacin siguiente:
a.
b.
c.
d.
La poltica general referente a los usos del suelo.3

Los roles y funciones de los asentamientos poblacionales que conforman el sistema urbano provincial.
La organizacin fsico - espacial de las actividades econmicas, sociales y poltico administrativas.
La localizacin de infraestructura de transportes, comunicaciones, energa y saneamiento.
Uso residencial, uso comercial , zona industrial, zona pre-urbana, zona de reserva para expansin urbana, zonas de recreacin, parque zonal, zona de reglamentacin especial, zona
residencial de tratamiento especial, zona de proteccin ecolgica

e. La ubicacin del equipamiento de servicios de salud, educacin, recreacin, esparcimiento, seguridad, cultura y administracin.
f. La identificacin de las reas de proteccin ecolgica, reas de riesgo para la seguridad fsica y las afectadas por fenmenos
naturales recurrentes.
1.2 Verificar la aprobacin mediante Ordenanza del Plan de Acondicionamiento Territorial por el Concejo Municipal, constatando su
publicacin y comprobando que se haya seguido los procedimientos siguientes:
a. Que la Municipalidad Provincial haya exhibido el proyecto del Plan en sus locales, en los Municipios distritales de su jurisdiccin
y en la pgina web, durante 30 das calendario.
b.
Que el proyecto de Plan de Acondicionamiento Territorial cuente con la opinin del Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento y del Gobierno Regional correspondiente. Asimismo, verifique si el gobierno local ha subsanado las
observaciones y recomendaciones emitidas que existieran.
c.
Las personas naturales o jurdicas hayan formulado sus observaciones, sugerencias y recomendaciones, debidamente
sustentadas y por escrito.
d.
Que se haya realizado una Audiencia Pblica sobre el contenido del Plan, verificando la participacin de los representantes de
los organismos del gobierno nacional, regional y distrital, as como de las universidades, organizaciones de la sociedad civil e
instituciones representativas del sector empresarial, profesional y laboral de la jurisdiccin.
e.
El equipo Tcnico responsable de la elaboracin del Plan -en un plazo de 15 das calendario- haya incluido las sugerencias y
recomendaciones formuladas por las personas naturales o jurdicas, o en todo caso, el pronunciamiento fundamentado de su
desestimacin.
1.3 De ser el caso, examinar las modificaciones realizadas en el Plan de Acondicionamiento Territorial, teniendo en cuenta que se
hayan formulado solo por razones de riesgo de la poblacin o por el desarrollo de proyectos de transcendencia nacional o regional,
cumplindose, para su aprobacin por parte del Concejo Municipal, los pasos del procedimiento anterior.
1.4 Revisar las inversiones programadas y ejecutadas por la Municipalidad en el perodo auditado, a fin de evaluar su concordancia con
las acciones programadas en el Plan de Acondicionamiento Territorial vigente.
P2 Formulacin del Plan de Desarrollo Urbano
2.1 Revisar el Plan de Desarrollo Urbano formulado por la Municipalidad Provincial vigente por el perodo auditado, a fin de verificar su
concordancia con el Plan de Acondicionamiento Territorial. Examinar que se haya elaborado de acuerdo a los procedimientos
mnimos siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
La zonificacin de usos del suelo urbano y su normativa;

El plan vial y de transporte y su normativa;
Los requerimientos de vivienda para determinar las reas de expansin urbana y programas de densificacin, de acuerdo a las
condiciones y caractersticas existentes;
Los requerimientos de saneamiento, ambiental y de infraestructura de servicios bsicos;
La preservacin de las reas e inmuebles de valor histrico monumental;

f.
g.
h.
La programacin de acciones para la proteccin y conservacin ambiental y la de mitigacin de desastres;

El nivel de servicio de los equipamientos de educacin, salud, seguridad, recreacin y otros servicios comunales;
El Sistema de Inversiones Urbanas, a fin de promover las inversiones en la ciudad e incrementar el valor de la propiedad
predial;
i. La delimitacin de reas que requieran de Planes Especficos.

2.2 Verificar la aprobacin del Plan de Desarrollo Urbano por parte del Concejo Municipal y mediante Ordenanza, constatando su
publicacin y vigencia de cinco (05) aos, examinando que se hayan seguido los procedimientos siguientes:
a. Que la Municipalidad Provincial haya exhibido el proyecto del Plan en sus locales, en las Municipalidades Distritales de su
jurisdiccin y a travs de su pgina Web, durante treinta (30) das calendario;
b. Que el proyecto del Plan haya sido remitido en consulta a las Municipalidades Distritales de su jurisdiccin, verificando que se
haya tomado en cuenta las observaciones y recomendaciones emitidas por estos, dentro del plazo establecido;
c. Que se haya realizado una audiencia pblica sobre el contenido del Plan, verificando la convocatoria de las Municipalidades
Distritales de su jurisdiccin, as como a las universidades, organizaciones de la sociedad civil e instituciones representativas
del sector empresarial, profesional y laboral de la jurisdiccin;
d. Las personas naturales o jurdicas de las jurisdicciones distritales involucradas, hayan formulado sus observaciones,
sugerencias y recomendaciones, debidamente, sustentadas y por escrito, dentro del plazo establecido en el literal a;
e. El equipo tcnico responsable de la elaboracin del plan, haya incluido las sugerencias y recomendaciones formuladas en un
plazo de quince (15) das calendarios posteriores al plazo establecido en el literal a, o en todo caso indagar el pronunciamiento
fundamentado de su desestimacin.
2.3 De ser el caso, examinar las modificaciones realizadas por el Concejo Municipal al Plan de Desarrollo Urbano, verificando que para
su aprobacin se hayan seguido los pasos del procedimiento anterior y adems, se hayan tomado en cuenta lo establecido en el
artculo 13 del D.S. 027-2003-VIVIENDA, como son:
a.
b.
c.
Las modificaciones de trazos de las Vas Expresas, Arteriales y Colectoras;

Las que supriman, reduzcan o reubiquen las reas de reserva para equipamiento educativo de salud o recreativo.
Las que dirijan la expansin urbana hacia lugares y direcciones diferentes a las establecidas originalmente en el Plan de
Desarrollo Urbano;
d. Las que cambien la Zonificacin Comercial, Industrial, Pre Urbana, Recreacin, Usos Especiales, Servicios Pblicos
Complementarios, Zona de Reglamentacin Especial y Zona Monumental, o impliquen la modificacin de Zona Residencial de
Baja Densidad a Densidad Media, o Zona Residencial de Densidad Media a Residencial de Alta Densidad.
Asimismo, verifique que las modificaciones efectuadas por el Concejo Municipal al Plan de Desarrollo Urbano, no se hayan
realizado en los siguientes casos:
a. Los cambios de Zonificacin de una Zona Residencial de Baja Densidad a otra de Baja Densidad, o de una Zona Residencial
de Densidad Media a otra de Densidad Media o de una Zona Residencial de Alta Densidad a otra de Alta Densidad, o de una
Zona Comercial a una Residencial compatible;
b. Las adecuaciones de trazo de los ejes de vas producto de la morfologa del suelo o del diseo de las Habilitaciones Urbanas,
10

siempre que se mantenga la continuidad de las mismas.

2.4 Verificar y examinar que las modificaciones realizadas al Plan de Desarrollo Urbano no contemplen cambios en la zonificacin de
los predios urbanos hacia una menor, ni disminucin del nivel de uso que modifiquen los parmetros normativos establecidos en el
D.S. 027-2003-VIVIENDA.
2.5 Examinar el Sistema de Inversiones Urbanas -instrumento tcnico establecido en el Plan de Desarrollo Urbano- verificando que
contenga los aspectos establecidos en el artculo 9 del D.S. 027-2003-VIVIENDA, tales como:
a. El contexto social, econmico, cultural y sus relaciones con los mercados;
b. Las inversiones actuales y futuras describiendo los tipos de empadronamientos inmobiliarios, tursticos, industriales,
comerciales y de infraestructura;
c. Los datos e indicadores de factibilidad de realizacin de proyectos de inversin, como son: valor de propiedad, zonificacin,
factibilidad de servicios, accesibilidad y transporte.
2.6 Revisar y examinar las normas tcnicas urbansticas -contempladas en el Plan de Desarrollo Urbano- aprobadas por la
Municipalidad, que regulan el uso del suelo y su compatibilidad con las distintas zonas urbanas para localizar actividades con fines
de vivienda, recreacin, proteccin y equipamiento; as como la produccin industrial, comercio, transportes y comunicaciones,
como son:
a. Planos de Zonificacin Urbana, y;
b. Reglamento de Zonificacin e ndices de Uso para la ubicacin de actividades urbanas.
P3 Formulacin del Plan Especfico
3.1
Revisar el Plan Especfico , elaborado por la Municipalidad Provincial, a fin de examinar su contenido y verificar los siguientes
aspectos:
a. La delimitacin y caractersticas del rea;
b. Los objetivos del Plan respecto a:
La optimizacin del uso del suelo y de la propiedad predial;
La dotacin, ampliacin o mejoramiento de los espacios y servicios pblicos y la calidad del entorno;
c. El tipo de intervencin urbana a desarrollar: habilitacin, renovacin o reurbanizacin;
d. Los programas y proyectos urbansticos a ejecutar;
e. La propuesta de zonificacin y vas;
f. Las etapas de desarrollo del Plan, programas de ejecucin y de financiamiento;
g. El trazado general y caractersticas del espacio pblico y de las vas;
h. La localizacin de equipamientos urbanos (educacin, salud, recreacin).
a. En aquellas reas no comprendidas en el Plan de Desarrollo Urbano.

b. En aquellas reas identificadas y delimitadas en el Plan de Desarrollo Urbano.
c. En aquellas reas que se desarrollen mediante Unidades de Gestin Urbanstica.
11

3.2
Verificar la aprobacin del Plan Especfico, por parte del Concejo Municipal y mediante Ordenanza, constatando su publicacin y
examinando que se hayan seguido los procedimientos siguientes:
a.
Que la Municipalidad haya exhibido el proyecto del Plan en sus locales, en las Municipalidades Distritales de su jurisdiccin y
a travs de su pgina Web, durante treinta (30) das calendario;
b.
Que el proyecto del Plan haya sido remitido en consulta a las Municipalidades Distritales de su jurisdiccin, verificando que se
hayan tomado en cuenta las observaciones y recomendaciones emitidas por estos, dentro del plazo establecido;
Que la Municipalidad, dentro del plazo establecido, haya realizado exposiciones tcnicas del contenido del Plan, constatando
la convocatoria a las Municipalidades Distritales de su jurisdiccin, y a los propietarios de los inmuebles localizados dentro del
rea delimitada en el plan. Verificar la subsanacin de las observaciones, sugerencias y recomendaciones emitidas;
c.
d.
El equipo tcnico responsable de la elaboracin del plan, haya incluido las sugerencias y recomendaciones formuladas en un
plazo de quince (15) das calendario, posteriores al plazo establecido en el literal a, o en todo caso, indagar el
pronunciamiento fundamentado de su desestimacin.
P4 Formulacin del Plan Urbano Distrital

4.1 Revisar el Plan Urbano Distrital, formulado por la Municipalidad Distrital y vigente por el perodo auditado, a fin de verificar su
concordancia con el Plan de Acondicionamiento Territorial y el Plan de Desarrollo Urbano. Examinar que se haya elaborado
considerando los aspectos siguientes:
a.
La compatibilidad del ndice de Usos para ubicacin de actividades urbanas en las zonas residenciales, comerciales e
industriales del distrito;
b.
La localizacin del comercio de nivel local C1;
c.
Los retiros de las edificaciones;
d.
La dotacin de estacionamientos en zonas comerciales y residenciales;
e.
Las disposiciones relativas al ornato y mobiliario urbano;
f.
Identificacin de las reas pblicas aptas para la inversin privada.
4.2
Verificar la aprobacin del Plan Urbano Distrital, por parte del Concejo Municipal Distrital, constatando su publicacin y vigencia de
cinco (05) aos y la remisin de una copia a la Municipalidad Provincial correspondiente y examinar que se haya cumplido con los
procedimientos siguientes:
a.
Que la Municipalidad Distrital haya exhibido el proyecto del plan en sus locales y a travs de su pgina web, durante los
treinta (30) das calendario;
b.
Que la Municipalidad haya realizado una audiencia pblica sobre el contenido del plan, verificando la convocatoria a las
universidades, organizaciones de la sociedad civil e instituciones representativas del sector empresarial, profesional y
laboral de la jurisdiccin;
c.
Que las personas naturales o jurdicas del distrito involucradas hayan formulado sus observaciones, sugerencias y
recomendaciones, debidamente sustentadas y por escrito, dentro del plazo establecido en el literal a;
d.
Que el equipo tcnico responsable de la elaboracin del Plan, haya incluido las sugerencias y recomendaciones formuladas
en un plazo de quince (15) das calendario posteriores al plazo establecido en el literal a, o en todo caso indagar el
12

4.3
Riesgos (R)
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
R1
R2
R3
Efectos (E)
E1
E2
E3
E4
pronunciamiento fundamentado de su desestimacin.

De ser el caso, examinar las modificaciones realizadas por el Concejo Municipal al Plan Urbano Distrital, verificando que para la
aprobacin de las modificaciones, se hayan cumplido los pasos del procedimiento anterior y adems constatar que:
a.
Se hayan aprobado Planes Especficos;
b.
Se hayan dictado normas municipales que alteren los aspectos revelados en el procedimiento 4.1;
Plan de Acondicionamiento Territorial vigente.
Plan de Desarrollo Urbano vigente.
Plan Especfico vigente.
Plan Urbano Distrital vigente.
Planos de Zonificacin Urbana vigente.
Reglamento de Zonificacin e ndices de uso.
Plan de Desarrollo Municipal Concertado vigente.
Presupuesto Institucional aprobado.
Ordenanzas Municipales.
Acuerdos de Concejo.
Otros que el equipo de auditora considere.
Carecer de un Sistema de Planificacin Municipal Concertada: Planes de Acondicionamiento Territorial y de Desarrollo Urbano, o que
no se encuentren articulados con las polticas nacionales, regionales y locales.
No se encuentre regulada la Organizacin del Espacio Fsico y el Uso del suelo.
Carecer de recursos presupuestales para la implementacin de los planes municipales.
No se cumplan los objetivos y metas institucionales relacionadas a la temtica de acondicionamiento territorial y desarrollo urbano.
No se cumplan con los procedimientos mnimos establecidos, en materia de planeamiento y gestin de acondicionamiento territorial y
desarrollo urbano.
Carecer de Infraestructura y Servicios.
13

Etapa del proceso
3.
EJECUCIN Y FUNCIONAMIENTO.
Sub-etapa
3.1.
ORGANIZACIN - DEFINICIN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES.
3.1.1. ESTRUCTURA Y CAPACIDAD OPERATIVA DE LA MUNICIPALIDAD EN RELACIN AL DESARROLLO URBANO

Y ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo V del Ttulo preliminar y Numeral 32 del Artculo 9.
Ley N 27658, Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado.
Literal a del Artculo 6.
Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin.
Literal d del Artculo 42.
Decreto Supremo N 043-2006-PCM, aprueban Lineamientos para la elaboracin

y aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones ROF por parte de las
entidades de la Administracin Pblica.
Artculo 3.
Resolucin Jefatural N 109-95-INAP/DNR de 19.Jul.1995 que aprueba la

Directiva N 002-95-INAP/DNR.
Numeral 2 y 3.

Procedimientos
especficos (P)
EVALUACIN DE LA ORGANIZACIN DE LA MUNICIPALIDAD

Examinar la organizacin de la Municipalidad en relacin a la temtica de acondicionamiento territorial y desarrollo urbano, analizando
los roles y responsabilidades asignados a la unidad orgnica y personal correspondiente, en concordancia a los documentos tcnicos
normativos vigentes e identificando adems, el desarrollo de capacidades para el cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
P1 Anlisis de los documentos tcnicos normativos institucionales
Analizar la estructura orgnica de la Municipalidad, verificando que las funciones y responsabilidades de las unidades encargadas del
Ordenamiento Territorial se encuentren claramente definidas en el ROF, MOF y CAP aprobados y dems normativa complementaria,
examinando adems lo siguiente:
a. La concordancia con el marco jurdico vigente para la formulacin de instrumentos de gestin institucional;
b. La competencia y permanencia del personal que labora en las unidades orgnicas sujetas a examen, revisando el perfil profesional
y experiencia laboral;
c. La modalidad de contrato del personal que labora en las unidades orgnicas sujetas a examen; verificando el cumplimiento de las
funciones y responsabilidades asignadas y que se encuentren articuladas con las funciones reveladas en los documentos tcnicos
normativos institucionales.
d. Los cargos que haya previsto la Alta Direccin como necesarios para el normal funcionamiento de la entidad, concordantes con la
estructura orgnica.
14

P2 Existencia de Programas de Capacitacin al personal

Verificar si la Municipalidad ha venido realizando programas de capacitacin relacionados con la temtica de ordenamiento territorial,
al personal profesional y tcnico de la unidad orgnica examinada, identificando el desarrollo de capacidades que contribuyan al
cumplimiento de los objetivos y metas, relacionados con el ordenamiento territorial.
Riesgos (R)
o
o
o
o
o
o
R1
R2
R3
R4
Efectos (E)
E1
E2
E3
Reglamento de Organizacin y Funciones ROF aprobado y correspondiente al perodo auditado;

Manual de Organizacin y Funciones aprobado y correspondiente al perodo auditado;
Cuadro de Asignacin de Personal aprobado y correspondiente al perodo auditado;
Ordenanzas Municipales, Resolucin de Alcalda;
Actas de los Acuerdos de Concejo Municipal;
Otros que el equipo de auditora considere necesarios.
Carencia de documentos tcnicos normativos institucionales actualizados y vigentes.

Funciones compartidas por varias unidades orgnicas.
No se tengan identificados los roles y las responsabilidades especficas de la unidad orgnica a examinar, concordantes con el marco
jurdico vigente.
No se priorice y optimice el uso de los recursos pblicos.
No se cumplan las funciones de ordenamiento territorial.
No se cumplan los objetivos y metas institucionales.
No se puedan ejecutar planes, programas y proyectos relacionados con ordenamiento territorial; as como, no sean concordantes con
la normativa vigente.
15

Etapa del proceso
3.
Sub-etapa
3.2.
ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL Y DESARROLLO URBANO.
3.2.1.
EJECUCIN DE PROGRAMAS Y
ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL.
PROYECTOS,
EN
MATERIA
DE
DESARROLLO
URBANO
FUENTES DE CRITERIO
Artculos 73 y 79.
Artculos 6, objetivos a nivel ambiental, 20, 40, literales a, b, c, f y h del Artculo 42.

Territorial y Desarrollo Urbano y;
Decreto Supremo N 012-2004-VIVIENDA, Modifican el Reglamento de
Acondicionamiento Territorial y Desarrollo Urbano.
Artculos N 47 y 48 de la modificatoria al reglamento.

IMPLEMENTACIN DE ACCIONES Y ACTIVIDADES PARA LA ORGANIZACIN DEL ESPACIO FSICO Y USO DEL SUELO
Verificar que la Municipalidad Provincial haya implementado los mecanismos necesarios para ejecutar y regular las acciones y
actividades relacionadas con la organizacin del espacio fsico y uso del suelo, a fin de examinar su concordancia con los objetivos y
metas establecidos en los documentos de gestin institucional.
Procedimientos
especficos (P)
P1 Implementacin de programas y/o proyectos

Verificar y examinar los programas y/o proyectos ejecutados en el perodo de auditora, relacionados con la organizacin del espacio
fsico y uso del suelo, a efectos de evaluar su compatibilidad con lo establecido en los documentos tcnicos normativos, como son, el
Plan de Desarrollo Urbano y el Plano de Zonificacin vigentes.
P2
Revisin del Plan de Trabajo, Presupuesto Institucional y sus respectivas evaluaciones

Obtener, para el perodo auditado, los planes de trabajo, presupuesto institucional y sus respectivas evaluaciones, a fin de analizar:
a) Si las metas y objetivos programados en dichos documentos de gestin son concordantes con las prioridades establecidas en los
planes de acondicionamiento territorial y de desarrollo urbano vigentes.
b) El comportamiento de la asignacin presupuestal para las reas a ser auditadas, en el perodo auditado.
P3
Suscripcin de convenios de cooperacin interinstitucional

3.1 Verificar y examinar los convenios de cooperacin interinstitucional suscritos por la Municipalidad Provincial con universidades,
colegios profesionales, organizaciones no gubernamentales y otras instituciones locales que tengan como propsito promover el
cumplimiento de sus obligaciones en materia de desarrollo urbano y acondicionamiento territorial.
16

3.2 Indagar si la Municipalidad Provincial ha celebrado convenios de cooperacin tcnica con el Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento, verificando lo siguiente:
a) Haber recibido capacitacin y propuestas tcnicas, en materia de desarrollo urbano, adecuadas a las necesidades de las
municipalidades y a las funciones que autnoma y descentralizadamente deben llevar a cabo en su mbito.
b) Que se haya aplicado la metodologa adecuada para la preparacin, armonizacin o actualizacin del Plan de
Acondicionamiento Territorial, Plan de Desarrollo Urbano y Plan Especfico, de conformidad con las necesidades locales
establecidas.
P4 Revisin de Opiniones Tcnicas
Examinar las opiniones tcnicas, para el perodo auditado, emitidas por la Municipalidad Provincial, en relacin a los procesos de
cambio o modificacin de zonificacin de usos de suelo y los procesos de habilitaciones urbanas, a fin de determinar el cumplimiento de
los documentos tcnicos normativos aprobados, relacionados con el acondicionamiento territorial y desarrollo urbano.
P5
Verificacin de Otorgamiento de licencias y autorizaciones

Revisar las licencias de construccin y autorizaciones otorgadas en el perodo auditado por la Municipalidad Provincial, a fin de verificar
su compatibilidad con la zonificacin establecida y el Plan de Desarrollo Urbano.
P6
Verificacin de la Ejecucin de obras

Solicitar la relacin de obras de infraestructura urbana y rural de carcter multidistrital ejecutadas, tales como: corredores viales, vas
troncales, puentes, parques, parques industriales, embarcaderos, terminales terrestres y otros similares, a fin de verificar su
concordancia con los planes de desarrollo urbano y acondicionamiento territorial, el Plan de Desarrollo Municipal y el Plan de Desarrollo
Regional vigente en el perodo de alcance de la auditora.
Riesgos (R)
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
R1
Plan de Acondicionamiento territorial vigente.

Plan de Desarrollo urbano vigente.
Plan Especfico vigente.
Plan Urbano distrital vigente.
Presupuesto institucional y sus evaluaciones.
Ordenanzas municipales.
Acuerdos de concejo.
No contar con documentos tcnicos normativos para la organizacin del espacio fsico y uso del suelo, como son: Plan de
Acondicionamiento Territorial, Plan de Desarrollo Urbano, Plano de Zonificacin Urbana, Reglamento de Zonificacin e ndices de Usos.
17

Efectos (E)
R2
R3
R4
No se regule el otorgamiento de licencias de construccin, remodelacin o demolicin.

Carecer de Catastro urbano y rural.
Limitacin presupuestal para el cumplimiento de objetivos y metas.
E1
E2
E3
No se cumplan los objetivos y metas relacionados con la organizacin del espacio fsico y uso del suelo.
No se cumpla con el marco jurdico vigente sobre el acondicionamiento territorial y desarrollo urbano.
18

Etapa del proceso
4.
PRUEBAS E INSPECCIONES.
Sub-etapa
4.1.
IMPLEMENTACIN DE INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIN MUNICIPAL CONCERTADA.
4.1.1. VERIFICACIONES TCNICAS Y OCULARES.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica y su modificatoria Ley N 28422.
Resolucin de Contralora N 112-2000-CG, Gua Metodolgica de Auditora de
Gestin Ambiental.
Inciso i del Artculo 22 y Artculo 6.

Numeral 1 del Numeral II.3 Evaluacin y determinacin de los Impactos Ambientales
Significativos de la Fase de Ejecucin.

Procedimientos
especficos (P)
INSPECCIONES FSICAS
Efectuar selectivamente inspecciones fsicas a las actividades ejecutadas por la Municipalidad, en relacin al acondicionamiento
territorial y desarrollo urbano, a fin de verificar el cumplimiento de los documentos tcnicos normativos emitidos.
P1
Revisin de Programacin de inspecciones fsicas

Revisar el Plan o Programa de visitas de inspeccin, elaborado en la fase de planificacin, y de ser necesario, incorporar actividades a
ser consideradas en la inspeccin ocular a fin de verificar fsicamente (in situ) las actividades ejecutadas por la entidad en relacin a la
gestin de ordenamiento territorial; debiendo contener como mnimo la informacin siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
P2
Objetivo
Actividad a desarrollar
Lugares a visitar
Recursos humanos
Apoyo Logstico
Duracin
Responsable
Ejecucin de las inspecciones fsicas

Realizar, de manera coordinada con los funcionarios de la entidad, visitas de inspeccin a los lugares seleccionados, a fin de obtener
la evidencia fsica, verificando:
o
o
El cumplimiento de los Planes de Acondicionamiento Territorial y de Desarrollo Urbano.

El Cumplimiento de la Zonificacin Urbana establecida: Residenciales, Vivienda Taller, Industriales, Comerciales, Pre
urbana, Recreacin, Usos Especiales, Servicios Pblicos Complementarios, Zona de Reglamentacin Especial y Zona
Monumental.
19

o
o
o
o
o
o
o
o
El cumplimiento del Reglamento de Zonificacin e ndices de Uso para la ubicacin de actividades urbanas.
Que las licencias de construccin otorgadas sean compatibles con la zonificacin urbana establecida.
El estado situacional de las viviendas asentadas en zonas declaradas como de riesgo y alta vulnerabilidad ante desastres
naturales.
Plan de Acondicionamiento Territorial vigente.

Plan de Desarrollo Urbano vigente.
Presupuesto Institucional.
Riesgos (R)
R1
R2
R3
No haber diseado mecanismos de supervisin y fiscalizacin.

Limitacin presupuestal para actividades de supervisin y fiscalizacin.
Carecer de marco jurdico local concordantes con la normativa general vigente.
Efectos (E)
E1
E2
No se implementan acciones correctivas oportunas para la organizacin, ocupacin y uso del suelo.
20

Etapa del proceso
5.
CONTROLES Y REVISIONES.
Sub-etapa
5.1.
SUPERVISIN, FISCALIZACIN Y CONTROL.
5.1.1. SUPERVISIN, FISCALIZACIN Y CONTROL.
FUENTES DE CRITERIO
Artculos 30 y 31 y Numeral 1.4 del Artculo 79.
Literales b y f del Artculo 42.

Territorial y Desarrollo Urbano.
Artculos 7, 15, 20 y 25.

Procedimientos
especficos (P)
MECANISMOS DE SUPERVISIN, FISCALIZACIN Y CONTROL

Verificar los mecanismos de supervisin, fiscalizacin y control establecidos por la Municipalidad para la actividad de
acondicionamiento territorial y desarrollo urbano, a efectos de examinar si se han establecido e implementado adecuadamente las
medidas correctivas correspondientes.
P1
Regulacin del uso del Suelo

Revisar las normas, autorizaciones, derechos y licencias emitidas por la Municipalidad, a fin de verificar su articulacin con los
programas y proyectos establecidos en los Planes de Desarrollo Urbano vigentes, y su regulacin con lo siguiente:
-
P2
Organizacin del espacio fsico Uso del suelo.

Zonificacin.
Catastro urbano y rural.
Habilitacin urbana.
Saneamiento fsico legal de asentamientos humanos.
Acondicionamiento territorial.
Renovacin urbana.
Infraestructura urbana y rural bsica.
Viabilidad.
Patrimonio histrico, cultural y paisajstico.
Evaluacin de los Informes de Supervisin

Obtener, para el perodo auditado, los Informes de Supervisin emitidos por la unidad o rea correspondiente, con relacin al uso del
suelo y desarrollo urbano; extracte las principales observaciones y recomendaciones emitidas, a fin de verificar los correctivos del caso.
21

P3
Evaluacin de los Informes de Auditora

Indagar si, por el perodo auditado, se han realizado auditoras ambientales a la Municipalidad, con relacin a la gestin del
acondicionamiento territorial y desarrollo urbano; asimismo, extracte las principales recomendaciones, a fin de realizar el seguimiento
de su implementacin.
P4
Revisin de infracciones y sanciones

Revisar las infracciones y sanciones emitidas por la Municipalidad, a fin de evaluar las medidas correctivas, implementadas por el
gobierno local, para el cumplimiento de normas emitidas en relacin al acondicionamiento territorial y desarrollo urbano.
Riesgos (R)
Efectos (E)
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Presupuesto Institucional aprobado.
Ordenanzas Municipales.
Acuerdos de Concejo.
Informes de Supervisin emitidos.
Informes de Auditora.
R1
No haber diseado mecanismos de supervisin y fiscalizacin.
R2
Limitacin presupuestal para actividades de supervisin y fiscalizacin.
R3
Carecer de marco jurdico local concordante con la normativa general vigente.
E1
No se implementan acciones correctivas oportunas para la organizacin, ocupacin y uso del suelo.
E2
22

LOCALES CON RELACIN A LA
PREVENCIN Y ATENCIN DE DESASTRES

Octubre 2008

CON RELACIN A LA PREVENCIN Y ATENCIN DE DESASTRES

al servicio del pas


PATRIMONIO CULTURAL

NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................4
POLTICA LOCAL DE DEFENSA CIVIL. ............................................................................................6
PLANEAMIENTO DE DEFENSA CIVIL. .............................................................................................8
ORGANIZACIN - DEFINICIN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES. .......................................11
PREVENCIN Y ATENCIN DE DESASTRES...............................................................................14
INSPECCIONES. ..............................................................................................................................18

INTRODUCCIN
El Per se ubica en el denominado Cinturn de Fuego del Pacfico, caracterizado por su alta
sismicidad, por lo que estamos expuestos permanentemente a la ocurrencia de terremotos,
sismos y maremotos de diferente intensidad. En esta regin se registra el 85% de los
movimientos ssmicos a nivel mundial. Durante los ltimos 95 aos (1913 2007),
aproximadamente 35 sismos han sido registrados en el pas, la mayora en la costa, con
magnitudes entre 5,9 y 8,41 grados en la escala de Richter.
La vulnerabilidad de los asentamientos humanos ante los peligros naturales y
antropognicos ha ido configurndose conforme se aceler el crecimiento demogrfico. Las
ciudades han recibido, desde la dcada de los 50, grandes flujos migratorios debido a la
reduccin de las condiciones de vida en las zonas rurales. La ocupacin espontnea del
suelo urbano, sin planeamiento previo ni control, ha caracterizado la formacin de ciudades
y centros poblados en zonas consideradas de alto riesgo como son las riberas de los ros,
las terrazas de inundacin, los lechos de quebradas secas, los conos aluvionales de las
microcuencas, zonas propensas a derrumbes o de escasa estabilidad de los suelos. Como
consecuencia de ello, se identifica una gran vulnerabilidad de los asentamientos con
respecto a cambios climticos severos del tipo del fenmeno del Nio, que trae lluvias
intensas, activacin de las quebradas y ros con caudales extraordinarios, peligros naturales
asociados que no se han tomado en cuenta al momento del emplazamiento y la expansin
de los pueblos2.
Entonces, prevenir es anticiparse o avizorar la ocurrencia de algn hecho, lo que conlleva a
tomar medidas o decisiones pertinentes. La prevencin en desastres naturales comprende
la preparacin y la educacin; as como el conjunto de medidas de ingeniera y legislacin
diseadas para proporcionar proteccin y seguridad a la poblacin.
Los fenmenos ssmicos son recurrentes, han ocurrido en el pasado y es de esperar que se
repitan en el futuro. Entonces, el desarrollo de una cultura de prevencin, pasa por tomar en
cuenta y participar, a nivel personal e institucional, en las actividades que el sistema
nacional de defensa civil (SINADECI) prepara en el marco del Plan Nacional de Prevencin
y Atencin de desastres.
Es preciso saber que la buena organizacin, preparacin, educacin y, en general, una
buena gestin de los desastres a nivel institucional, debe ser considerada como una
inversin invalorable, ya que lograr salvar vidas humanas y ahorrar gastos en obras de
reconstruccin de infraestructura daada.
La Constitucin Poltica del Per establece en el artculo 163 que el Estado garantiza la
seguridad de la Nacin mediante el Sistema de Defensa Nacional. La Defensa Nacional es
integral y permanente y se desarrolla en los mbitos interno y externo. Por su parte, en su
artculo 164 seala que la direccin, la preparacin y el ejercicio de la Defensa Nacional se
realizan a travs de un sistema cuya organizacin y funciones son determinadas por ley.
1
2
Por una Cultura de Prevencin contra desastres naturales, Rodolfo Rodrguez, Universidad de Piura. Mayo, 2007.
Plan de Prevencin de Prevencin y Atencin de Desastres, Ene.2004 Instituto Nacional de Defensa Civil.

Por otro lado, mediante el artculo 1 del Decreto Ley N 19338, se cre el Sistema Nacional
de Defensa Civil, como parte integrante de la Defensa Nacional, con la finalidad de proteger
a la poblacin, previniendo daos, proporcionando ayuda oportuna y adecuada, y
asegurando su rehabilitacin en caso de desastres o calamidades de toda ndole, cualquiera
que sea su origen; constituido dentro del mbito de los gobiernos locales por la Oficina de
Defensa Civil.
Para el cumplimiento de las funciones descritas en la normativa precedente, es
determinante que los gobiernos locales formulen un plan estratgico integral, as como los
correspondientes Objetivos, Estrategias y Programas que dirijan y orienten el planeamiento
para la prevencin, mitigacin de riesgos, preparacin y atencin de emergencias, as como
para la rehabilitacin en caso de desastres, permitiendo reducir los daos, vctimas y
prdidas que podran ocurrir a consecuencia de fenmenos naturales o tecnolgicos
potencialmente dainos, mediante medidas de ingeniera, legislacin adecuada, formacin
ciudadana, organizacin, desarrollo cultural e inclusin del concepto de prevencin en todas
las actividades del pas, comprendido el desarrollo sostenible.
Finalmente, siendo el control y la fiscalizacin herramientas necesarias en todo acto de
la gestin de la prevencin de desastres, con base en las tcnicas de auditora, a fin de
sistematizar los procedimientos para la optimizacin de la ejecucin de la auditora de
gestin ambiental por los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, SNC.
--ooOoo--

Etapa del proceso

Sub-etapa
1.
POLTICAS.
1.1.
POLTICA LOCAL DE DEFENSA CIVIL.
1.1.1. FORMULACIN Y APROBACIN DE LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA LOCAL DE DEFENSA CIVIL.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo 6 de la Ley, modificado por el literal a del artculo 2 del D.L. N 735.
Ley N 19338 - Ley del Sistema Nacional de Defensa Civil y su modificatoria
Decreto Legislativo N 735.
Literal a del Artculo 6 del reglamento.
Decreto Supremo N 005-88-SGMD, Reglamento del Sistema de Defensa Civil.
Artculo 1, Seccin Poltica Nacional de Prevencin y Atencin de Desastres del Plan
Decreto Supremo N 001-A-2004-DE/SG, Plan Nacional de Prevencin y
Nacional de Prevencin y Atencin de Desastres.
Atencin de Desastres.
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE LINEAMIENTOS DE POLTICA DE DEFENSA CIVIL
Examinar si el Gobierno Local (Provincial y Distrital) ha formulado e implementado lineamientos de poltica, objetivos y estrategias en
materia de Defensa Civil, Prevencin y Atencin de Desastres Naturales, concordantes con el marco poltico institucional nacional y
regional.
P1 Incorporacin de Lineamientos de Poltica en Defensa Civil
Procedimientos
especficos (P)
Verificar que el Gobierno Local (Provincial y Distrital) haya incorporado lineamientos de poltica, objetivos y estrategias en materia de
Defensa Civil, Prevencin y Atencin de Desastres, en los documentos de gestin institucional como: Plan de Desarrollo Concertado
Local, Plan Estratgico Institucional, Presupuesto Institucional y Plan Operativo Institucional, a fin de comprobar su implementacin.
P2 Coordinacin con el Gobierno Regional e Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI
Indagar si el gobierno Local ha realizado las coordinaciones necesarias con el Gobierno Regional correspondiente e INDECI,
relacionadas a la formulacin y aprobacin de los Lineamientos de Poltica de Defensa Civil (Prevencin y Atencin de Desastres).
P3 Revisin de Acuerdos de Concejo Municipal en materia de Defensa Civil
Revisar y analizar los acuerdos tomados en el Concejo Municipal de la Municipalidad, en relacin a la temtica de Defensa Civil
(Prevencin y Atencin de Desastres), a fin de verificar la implementacin de los lineamientos de poltica de Defensa Civil.
P4 Difusin de los Lineamientos de Poltica de Defensa Civil
Indagar si los lineamientos de poltica -objetivos y estrategias- han sido difundidos a los trabajadores de todas las dependencias del
Gobierno Local y a la poblacin de su jurisdiccin.
o Plan de Desarrollo Local Concertado vigente;
o Plan Estratgico Institucional vigente;
o Plan Operativo Institucional vigente en el perodo auditado;
o Poltica Regional de Defensa Civil vigente;
o Plan Nacional de Prevencin y Atencin de Desastres;
o Ordenanzas Municipales;
o Acuerdos de Concejo Municipal;

Riesgos (R)
Efectos (E)
o Otros que el equipo de auditora considere necesarios.

R1 Carecer de un marco orientador con objetivos, estrategias, programas, actividades, metas e indicadores de desempeo que permitan
evaluar la gestin relacionada a la Prevencin y Atencin de Desastres.
R2 Los lineamientos de la Poltica de Defensa Civil no se encuentren articulados con lo establecido en los documentos de gestin
institucional.
R3 Dificultad para aplicar con eficiencia los mandatos legales vigentes relacionados con Defensa Civil.
E1 Carecer de un marco orientador para la formulacin de programas y proyectos relacionados con Prevencin y Atencin de Desastres.
E2 Limitada programacin y gestin estratgica de actividades de Prevencin y Atencin de Desastres a nivel Provincial y Distrital.
E3 Ausencia del componente de prevencin en los documentos de planificacin municipal.

Etapa del proceso
2.
PLANIFICACIN.
Sub-etapa
2.1. PLANEAMIENTO DE DEFENSA CIVIL.
2.1.1. FORMULACIN DE INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIN.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 19338, Ley del Sistema Nacional de Defensa Civil.
Literales a y c del Artculo 3.
Decreto Supremo N 005-88-SGMD, Reglamento de la Ley Nacional de Defensa

Civil.
Literal g del Artculo 8.
Artculo IX del Ttulo Preliminar, Artculos 9 y 85.

Artculo 2, Planeamiento Sectorial y Regional.
Resolucin Jefatural N 466-2005-INDECI, Manual de Conocimientos Bsicos

para Comits de Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil.
Artculo Primero, Captulo III del Manual de Conocimientos Bsicos para Comits de
Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil.

Procedimientos
especficos (P)
EVALUACIN DE LOS INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIN DE DEFENSA CIVIL

Examinar si el gobierno local ha formulado sus instrumentos de planificacin en materia de defensa civil, concordantes con lo
establecido en el marco jurdico y los objetivos de poltica de prevencin y atencin de desastres vigentes, verificando su
incorporacin en los documentos de gestin municipal.
P1
Elaboracin y aprobacin de los Planes de Defensa Civil

Revisar los planes de Defensa Civil formulados por el Gobierno Local, a efectos de verificar si son concordantes con los objetivos de
la Poltica de Prevencin y Atencin de Desastres; examinando adems, las pautas establecidas para su elaboracin:
a) Identificacin de peligros naturales y tecnolgicos;
b) Anlisis de vulnerabilidades;
c) Estimacin de riesgos;
d) Incorporacin de la Prevencin en la Planificacin y el Desarrollo;
e) Educacin y Capacitacin;
f) Atencin de Emergencias;
g) Rehabilitacin de Zonas afectadas;
h) Fortalecimiento del Desarrollo Institucional.

P2
Incorporacin de los planes de Defensa Civil

Revisar los documentos de gestin institucional formulados por el gobierno local, principalmente el Plan Estratgico Institucional
PEI, a fin de verificar la incorporacin de programas y subprogramas del Plan de Prevencin y Atencin de Desastres, concordantes
con los lineamientos de poltica, objetivos y estrategias establecidas tanto a nivel local como regional.
P3
Revisin del Plan Operativo y sus respectivas evaluaciones

Verificar que el Gobierno Local haya incorporado en su Plan Operativo Institucional vigente en el perodo auditado, programas,
proyectos y actividades relacionadas con la prevencin y atencin de desastres, examinando lo siguiente:
a) Los objetivos y metas sean concordantes con los lineamientos de poltica vigentes para la prevencin y atencin de desastres;
b) Las metas fsicas y financieras programadas para los proyectos o actividades, se hayan elaborado en funcin a las prioridades
establecidas para la prevencin y atencin de desastres, verificando el sustento de cada meta;
c) Las evaluaciones realizadas, a efectos de determinar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos para la Prevencin y
P4 Inclusin de actividades de Prevencin y Atencin de Desastres en el Presupuesto Institucional

Revisar el Presupuesto Institucional de Apertura y el Modificado, a efectos de verificar el presupuesto asignado a las actividades
relacionadas con prevencin y atencin de desastres, concordantes con las acciones establecidas en el Plan Estratgico Institucional.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Plan de Desarrollo Local Concertado vigente para el perodo de alcance de la auditora;

Plan Estratgico Institucional vigente para el perodo de alcance de la auditora;
Plan Operativo Institucional vigente para el perodo de alcance de la auditora y sus evaluaciones;
Presupuesto Inicial Anual y Presupuesto Inicial Modificado y sus evaluaciones;
Plan Nacional de Prevencin y Atencin de Desastres;
Plan Regional de Prevencin y Atencin de Desastres;
Plan Local de Prevencin y Atencin de Desastres;
Plan de Operaciones de Emergencia Regional;
Plan de Contingencia;
Riesgos (R)
R1
R2
R3
R4
R5
Limitada implementacin de directrices relacionadas a la Prevencin y Atencin de Desastres.

Carencia de una adecuada programacin de proyectos y/o actividades de prevencin y atencin de desastres.
Limitada ejecucin de metas fsicas y financieras para la actividad de prevencin y atencin de desastres.
Limitada asignacin presupuestal a los proyectos y/o actividades de prevencin y atencin de desastres.
Desvo de asignaciones presupuestarias de proyectos y/o actividades de prevencin y atencin de desastres hacia otras actividades
o fines.
Efectos (E)
E1
Limitada gestin de proyectos y/o actividades relacionadas a la Prevencin y Atencin de Desastres.

E2
E3
E4
No se cumplan los objetivos y metas institucionales relacionados a la temtica de prevencin y atencin de desastres.
Ausencia del componente de prevencin en los documentos de planificacin de desarrollo.
Incumplimiento del propsito, funciones, responsabilidades y programas de Defensa Civil promovidos por las entidades a nivel
nacional, regional y local.
10

Etapa del proceso
3.
Sub-etapa
3.1. ORGANIZACIN - DEFINICIN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES.
3.1.1. ESTRUCTURA Y CAPACIDAD OPERATIVA DEL GOBIERNO LOCAL, EN RELACIN AL SISTEMA DE DEFENSA
CIVIL.
FUENTES DE CRITERIO
Ley 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
Artculo V del Ttulo Preliminar, numeral 32 del Artculo 9 y Artculo 85.
Ley N 27658, Ley Marco de Modernizacin de la gestin del Estado.
Decreto Supremo N 043-2006-PCM, Lineamientos para la elaboracin y

aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF, por parte de las
Artculo 3.
Ley N 19338, Ley del Sistema de Defensa Civil y su modificatoria Decreto

Legislativo N 735.
Artculo 2 del D.L. N 735 que modifica el Artculo 4 y 10 de la referida ley.

Civil.
Literal d del artculo 4.
Resolucin Jefatural N 466-2005-INDECI, aprueba el Manual de Conocimientos

Bsicos para Comits de Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil.
Artculo Primero, Captulo III del Manual de Conocimientos Bsicos para Comits de Defensa
Civil y Oficinas de Defensa Civil.


Examinar la organizacin de la Municipalidad, en relacin a la temtica de Defensa Civil, analizando los roles y responsabilidades
asignadas a la unidad orgnica y personal correspondiente, en concordancia con los documentos tcnicos normativos vigentes e
identificando adems, el desarrollo de capacidades para el cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
11

Procedimientos
especficos (P)
P1
Anlisis de los documentos tcnicos normativos institucionales

Analizar la estructura orgnica de la municipalidad, verificando que las funciones y responsabilidades de las unidades encargadas de
la temtica de Defensa Civil, se encuentren claramente definidas en el ROF, MOF y CAP aprobados y dems normativa
complementaria, examinando adems lo siguiente:
a) La concordancia con el marco jurdico vigente para la formulacin de instrumentos de gestin institucional;
b) La competencia y permanencia del personal que labora en las unidades orgnicas sujetas a examen, revisando el perfil
profesional y experiencia laboral;
c) La modalidad de contrato del personal que labora en las unidades orgnicas sujetas a examen; verificando el cumplimiento de las
normativos institucionales;
d) Los cargos que haya previsto la Alta Direccin como necesarios para el funcionamiento de la Oficina de Defensa Civil,
concordantes con la estructura orgnica.
P2
Implementacin del Comit provincial y/o distrital de Defensa Civil

Verificar que el Gobierno Local haya implementado el Comit provincial y/o distrital de Defensa Civil, a fin de examinar:
a) Si las Comisiones que conforman el Comit del Gobierno Local viene cumpliendo sus funciones y actividades en materia de
Prevencin y Atencin de Desastres, en concordancia con el Manual de Conocimientos Bsicos para Comits de Defensa Civil
y Oficinas de Defensa Civil;
b) El marco jurdico sobre la constitucin del Comit del Gobierno Local;
c) La frecuencia de reuniones y asistencia de los representantes del Comit del Gobierno Local de Defensa Civil.
d) El nmero de Inspectores Tcnicos de Seguridad que laboran en la Oficina de Defensa Civil, verificando si estos estn
certificados por el Instituto Nacional de Defensa Civil - INDECI.
P3
Existencia de Programas de Capacitacin al personal

Verificar si la Municipalidad ha venido realizando programas de capacitacin -en materia de Prevencin y Atencin de Desastres- al
personal profesional y tcnico de la unidad orgnica examinada, identificando el desarrollo de capacidades que contribuyan al
cumplimiento de los objetivos y metas.
o
o
o
o
o
Reglamento de Organizacin y Funciones aprobado y correspondiente al perodo auditado;

Manual de Organizacin y Funciones aprobado y correspondiente al perodo auditado;
Cuadro de Asignacin de Personal aprobado y correspondiente al perodo auditado;
Legajos de Personal;
Manual de Conocimientos Bsicos para Comits de Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil.

Riesgos (R)
R1
R2
Carencia de documentos tcnicos normativos institucionales actualizados y vigentes.

Funciones compartidas por varias unidades orgnicas.
12

R3
Efectos (E)
R4
R5
Carencia en la identificacin de los roles y responsabilidades especficas de la unidad orgnica a examinar, concordantes con el
marco jurdico vigente.
No se priorice y optimice el uso de los recursos pblicos.
Incumplimiento del propsito, funciones y responsabilidades en materia de Defensa Civil.
E1
E2
E3
E4
No se cumplan las funciones establecidas para la efectiva gestin de Defensa Civil.

No se logren los objetivos y metas institucionales.
Debilidad del Sistema Nacional de Defensa Civil.
No se ejecuten planes, programas y proyectos relacionados con la temtica de prevencin y atencin de desastres.
13

Etapa del proceso
3.
Sub-etapa
3.2. PREVENCIN Y ATENCIN DE DESASTRES.
3.2.1. EJECUCIN DE PROGRAMAS Y SUBPROGRAMAS DE PREVENCIN Y ATENCIN DE DESASTRES.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 19338, Ley del Sistema Nacional de Defensa Civil y su modificatoria
mediante Decreto Legislativo N 735.
Artculos 2, 3, 4, 9, 10.
Decreto Supremo N 005-88-SGMD, Reglamento de la Ley Nacional de Defensa Civil.
Artculos 3, 8, 14 y 15
Numerales 1.2 y 3.2 del Artculo 85.

Atencin de desastres.
Programas, Subprogramas y Responsables de su ejecucin.
Resolucin Jefatural N 466-2005-INDECI, Manual de Conocimientos Bsicos

para Comits de Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil.
Captulos III, IV y V.

Procedimientos
especficos (P)
EJECUCIN DE INSTRUMENTOS DE GESTIN DE PREVENCIN Y ATENCIN DE DESASTRES

Verificar si el Gobierno Local ha implementado las estrategias generales, a travs de programas y subprogramas -diseados de
acuerdo a su competencia- concordantes con los objetivos de poltica de prevencin y atencin de desastres y el marco jurdico vigente
relacionado a la temtica de Defensa Civil.
P1
Implementacin de Sistema de deteccin y alerta

Indagar que el Gobierno Local haya implementado redes, procedimientos y sistemas de deteccin y alerta ante peligros naturales y/o
antropognicos, examinando, principalmente, que las redes de monitoreo y alerta de cuencas diseadas, cuenten con la informacin
siguiente:
a) Informacin sobre precipitaciones en partes altas de la cuenca;
b) Informacin sobre caudales de ros y regmenes de escorrentas;
c) Evaluacin de estabilidad de laderas (sismolgica geolgica);
d) Diagnstico interdisciplinario y participatorio de cuencas;
e) Evaluacin de la erosin de mrgenes de los ros.
P2
Revisin de Estimacin de Riesgos en el mbito local

Verificar que el Gobierno Local haya realizado -en el mbito jurisdiccional- la estimacin de riesgos, examinando la informacin
siguiente:
a) Identificacin de peligros, contando con una base de datos georreferenciado por fenmeno y por peligro;
b) Anlisis integral de vulnerabilidades ante desastres;
14

c) Estimacin integral del riesgo en infraestructura de desarrollo;

d) Inventario de peligros, vulnerabilidades y riesgos;
e) Zonificacin, Reglamentacin y Planificacin de reas Urbanas y Rurales para el desarrollo con seguridad ante emergencias y
desastres;
f) Realizacin de inspecciones tcnicas de seguridad en Defensa Civil.
P3
Definicin de actividades de Prevencin y Reduccin de Riesgos

Comprobar si el Gobierno Local ha definido y priorizado actividades de prevencin y reduccin de riesgos, dentro del mbito de su
jurisdiccin, examinando si dichas actividades identificadas se han incorporado dentro del Programa Quinquenal aprobado.
P4
Revisin de medidas alternas de prevencin y reduccin de riesgos

Verificar que el Gobierno Local haya formulado medidas alternas de prevencin y reduccin de riesgos, en el mbito de su jurisdiccin,
examinando si cuenta con la informacin siguiente:
a)
Relacin de obras de uso temporal para la rehabilitacin
b)
Plan de Financiamiento de obras de prevencin necesarias.
c)
Planes alternativos anuales de inversin en prevencin y reduccin de riesgos, a ser propuestos a la Cooperacin Internacional.
d)
Estudios de evaluacin costo efectividad, de las obras de prevencin no presupuestadas.
P5
Revisin del Manejo y Tratamiento de Asentamientos Humanos

Verificar que el Gobierno Local, haya realizado el manejo y tratamiento a los Asentamientos Humanos e infraestructura localizados en
zonas de alto riesgo dentro del mbito de su jurisdiccin, examinando lo siguiente:
a)
Si cuenta con el inventario de viviendas, locales pblicos y patrimonio cultural en riesgo, en el mbito de su jurisdiccin;
b)
Si ha establecido programas de reubicacin, mejoramiento y proteccin de viviendas, locales pblicos y patrimonio cultural del
entorno en zonas de riesgo;
c)
Si ha adecuado la legislacin y las herramientas de control para el uso de suelos y el ordenamiento territorial, con fines de
prevencin;
d)
Si ha realizado un anlisis de factores -a travs de Estudios de Microzonificacin de vulnerabilidades, Planes de Adecuacin e
implementacin de medidas de prevencin y mitigacin- que permita la reduccin de la vulnerabilidad de centros poblados,
edificaciones e infraestructura para el desarrollo.
P6
Articulacin de la poltica ambiental y de prevencin de desastres

Verificar que la poltica ambiental formulada por el Gobierno Local se encuentre articulada con la poltica de prevencin de desastres
aprobada, examinando la informacin siguiente:
a)
Incorporacin de la informacin sobre peligros, vulnerabilidades y riesgos en los diagnsticos y perfiles ambientales en el mbito
de su jurisdiccin;
b)
Consideracin de la prevencin de desastres en los Estudios de Impacto Ambiental (EIA), Planes de Manejo Ambiental y
Programas de Adecuacin al Medio Ambiente (PAMA) de los proyectos de infraestructura del mbito de su jurisdiccin;
c)
Promocin de estudios medioambientales locales que hayan considerado el peligro como restriccin determinante para la
15

planificacin y el desarrollo sostenible de los centros poblados de su jurisdiccin;

La elaboracin y puesta en marcha de programas de saneamiento bsico y de proteccin ante peligros ambientales, dentro del
mbito de su jurisdiccin;
La implementacin de planes de proteccin, ordenamiento y manejo de cuencas hidrogrficas deterioradas;
Programas de control y mantenimiento de la infraestructura hidrulica (represas, reservorios), tendentes a reducir los riesgos de
desbordes e inundaciones violentos.
Instalacin de Centros de Control Permanente en el mbito de su jurisdiccin, sobre el manejo y transporte de productos
qumicos y sustancias txicas.
d)
e)
f)
g)
P7
Ejecucin del Programa de Ciudades Sostenibles

Verificar si el Gobierno Local ha desarrollado estudios para fortalecer la ejecucin del programa de ciudades sostenibles, examinando
la informacin siguiente:
a) Convenios suscritos por el Gobierno Local con entidades tcnico cientficas nacionales y/o extranjeras, a efectos de examinar la
ejecucin -de acuerdo a sus competencias- de estudios para la identificacin de peligros, anlisis de vulnerabilidades y estimacin
de riesgos, examinando su concordancia con las medidas de prevencin establecidas.
b) Guas especficas diseadas para el crecimiento urbano y rural del mbito jurisdiccional, considerando el componente de
prevencin frente a desastres.
P8
Capacitacin en Prevencin de Desastres

Revisar que el Gobierno Local haya ejecutado -en el mbito de su jurisdiccin- el Plan de Capacitacin en Defensa Civil, a efectos de
verificar la promocin de acciones educativas en materia de prevencin y atencin de desastres, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) El suministro de conocimientos y materiales de capacitacin y difusin sobre prevencin de desastres a la poblacin.
b) La implementacin de un Programa de diseo, edicin, divulgacin y distribucin de material didctico para la prevencin y
atencin de desastres;
c)
La implementacin de un Programa de Capacitacin en Prevencin y Atencin de Desastres;
d) La ejecucin de Programas de Seguridad Integral de las personas y las comunidades, del mbito de su jurisdiccin.
P9
Difusin de la informacin pblica para la prevencin y respuesta en caso de desastres

Verificar que el Gobierno Local haya desarrollado campaas de informacin pblica en el mbito de su jurisdiccin, dando a conocer a
la poblacin sobre los peligros y las medidas preventivas individuales y comunitarias.
o
o
o
o
o
o
Ordenanzas Municipales;
Poltica Ambiental aprobada;
Plan Nacional de Prevencin y Atencin de desastres;
Manual de Conocimientos Bsicos para Comits de Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil;
16

Riesgos (R)
R1
R2
R3
R4
R5
Efectos (E)
E1
E2
E3
E4
E5
No haber priorizado proyectos de prevencin y reduccin de riesgos.

Limitacin presupuestal para el cumplimiento de objetivos y metas en la prevencin y atencin de desastres.
No haber incluido dentro del presupuesto institucional actividades de prevencin, educacin y capacitacin en materia de Defensa
Civil.
Carencia de personal tcnico especializado en la gestin de riesgos de desastres.
Carencia de normas, recursos y doctrina orientados a la proteccin de la poblacin en caso de desastres.
No se cumplan los objetivos y estrategias relacionadas con la prevencin y atencin de desastres.
Concentracin y asentamiento poblacional en zonas consideradas de alto riesgo.
Dificultad para acceder a la cooperacin internacional en la formulacin e implementacin de proyectos de inversin en prevencin
ante desastres.
Incremento de la vulnerabilidad por la ocupacin desordenada de los suelos, principalmente por el crecimiento urbano no planificado.
Dificultad para proveer de servicios pblicos bsicos: agua, luz, desage, entre otros.
17

Etapa del proceso
4.
Sub-etapa
4.1.
INSPECCIONES.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica y su modificatoria Ley N 28422.
Resolucin de Contralora N 112-2000-CG, Gua Metodolgica de Auditora de
Gestin Ambiental.
Inciso i del Artculo 22 y Artculo 6.

Numeral 1 del Numeral II.3 Evaluacin y determinacin de los Impactos Ambientales
Significativos de la Fase de Ejecucin.

INSPECCIONES FSICAS
En base a la informacin obtenida y la determinacin de la muestra, efectuar inspecciones fsicas a las actividades desarrolladas por
el Gobierno Local, en relacin a la temtica de Defensa Civil, a fin de verificar el cumplimiento de los documentos tcnicos normativos
emitidos y su articulacin con los objetivos y estrategias establecidos en los lineamientos de la Poltica de Prevencin y Atencin de
Desastres correspondiente.
Procedimientos
especficos (P)
P1
Revisin de la Programacin de inspecciones fsicas

Revisar el Programa de Inspeccin de la muestra seleccionada, y de ser necesario incorporar nuevas actividades a ser consideradas
en la inspeccin ocular, teniendo en cuenta los procesos crticos identificados, los riesgos ambientales significativos y compromisos
asumidos en relacin a la temtica de Defensa Civil, previo a ello, analizar la informacin siguiente:
a) Programas y proyectos ejecutados en materia de prevencin y atencin de desastres, durante el perodo auditado;
b) Importancia econmica o materialidad;
c) Poblacin en riesgo;
d) Denuncias efectuadas sobre la temtica de defensa civil;
e) Magnitud o tamao;
f)
Datos estadsticos;
g) Otros que el equipo de auditora considere necesarios.
P2
Ejecucin de inspecciones fsicas

Realizar, de manera coordinada con los funcionarios de la entidad, visitas de inspeccin a los lugares seleccionados, a fin de obtener
la evidencia fsica, verificando lo siguiente:
o
En base a datos geo referenciados, la identificacin de peligros en el mbito de su jurisdiccin;
18

El cumplimiento de la zonificacin del grado de vulnerabilidad para diferentes magnitudes de fenmenos identificados;
Ejecucin de los programas y proyectos establecidos en los Planes de Prevencin y Atencin de Desastres formulados por el
Gobierno Local;
Manejo Integral de Asentamientos Humanos en zonas de alto riesgo a desastres;
Las edificaciones, industrias e instituciones inspeccionadas por los Inspectores Tcnicos en Seguridad de Defensa Civil;
La evaluacin de la estabilidad de laderas, la erosin de las mrgenes de los ros, entre otros;
La logstica y recursos humanos con que cuenta la Oficina de Defensa Civil implementada por el Gobierno Local;
Otros que el equipo de auditora considere necesario verificar.
o
o
o
o
o
o
o
P3 Elaboracin de Actas de las inspecciones fsicas

Elaborar las respectivas Actas de inspeccin de campo, debiendo ser suscrita por los representantes de la Municipalidad, por los
auditores que participan en la visita y -de ser necesario- por algn representante de entidades directamente involucradas, que se
encuentren presentes en el acto.
o
o
o
o
o
o
Informes de las Inspecciones Tcnicas de Seguridad en Defensa Civil emitidos;

Informes de Auditora emitidos;
Ordenanzas Municipales vigentes;
Riesgos (R)
R1
R2
R3
R4
Carecer de mecanismos de supervisin y fiscalizacin;

Limitacin presupuestal para actividades de supervisin y fiscalizacin;
Carecer de marco jurdico local concordante con la normativa general sobre Defensa Civil vigente;
Limitada planificacin en materia de Defensa Civil formulado e implementado por el Gobierno Local.
Efectos (E)
E1
E2
E3
Escasa incorporacin del componente prevencin en los documentos de planificacin municipal formulados.
Ausencia de una cultura de prevencin a nivel de autoridades locales.
Elevada concentracin poblacional en zonas calificadas como de alto riesgo.
19

Etapa del proceso
5.
Sub-etapa
5.1.
5.1.1. INSPECCIONES TCNICAS DE SEGURIDAD EN DEFENSA CIVIL.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 19338, Ley del Sistema Nacional de Defensa Civil y su modificatoria
Decreto Legislativo N 735.
Artculo 10

Civil.
Literales a, b y d del artculo 8.
Artculos 30, 31 y 85 de la Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin
Literales b y f del artculo 42.
Decreto Supremo N 013-2000-PCM, Reglamento de Inspecciones Tcnicas de

Seguridad en Defensa Civil.
Captulo IX.
Decreto Supremo N 066-2007-PCM, Nuevo Reglamento de Inspecciones

Tcnicas de Seguridad en Defensa Civil.
Captulos I y II del Ttulo II La Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil.

Captulos II y IV del Ttulo III y Ttulo IV.
Resolucin Jefatural N 466-2005-INDECI, Manual de conocimientos

bsicos para Comits de Defensa Civil y Oficinas de Defensa Civil.
Numeral 2 del Captulo III: Funciones Especficas de las Oficinas de Defensa Civil
Regionales y de los Gobiernos Locales y Numeral 2 del Captulo IV: Principales Funciones
de los Comits de Defensa Civil.

Procedimientos
especficos (P)

Verificar los mecanismos de supervisin, fiscalizacin y control establecidos por el Gobierno Local, en materia de defensa civil, a fin
de evaluar si se han establecido e implementado adecuadamente las medidas preventivas y correctivas correspondientes, articuladas
con el marco jurdico vigente.
P1
Revisin de los resultados de las Inspecciones Tcnicas de Seguridad en Defensa Civil

Verificar que el Gobierno Local -por el perodo auditado- haya realizado las Inspecciones Tcnicas de Seguridad en Defensa Civil
(bsica y previas a eventos y/o espectculos pblicos; segn corresponda) a las instalaciones permanentes (donde concurre pblico o
se desarrollen actividades productivas), las edificaciones, industrias e instituciones, entre otras; a fin de examinar lo siguiente:
a) El cumplimiento de los procedimientos establecidos en el Texto nico de Procedimientos Administrativos TUPA vigente.
b) El Acta de Diligencia de Verificacin de Condiciones de Seguridad Declaradas.
c) Los Informes emitidos por los inspectores tcnicos de seguridad en Defensa Civil, a fin de verificar las acciones preventivas y
correctivas correspondientes.
20

d) Si cuentan con el Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil vigente, previo al otorgamiento de autorizacin,
permiso o licencia de apertura o funcionamiento.
P2
Revisin de las atribuciones y responsabilidades de los Inspectores Tcnicos de Seguridad en Defensa Civil
Verificar que los Inspectores Tcnicos con los que cuenta el Gobierno Local para efectuar las inspecciones tcnicas, hayan cumplido
los requisitos exigidos en la normativa vigente, tales como:
a) Haber aprobado el curso de capacitacin para Inspectores Tcnicos de Seguridad en Defensa Civil;
b) Haber sido autorizado mediante Resolucin emitida por la Direccin Nacional de Prevencin del INDECI;
c) Encontrarse inscrito en el Registro Nacional de Inspectores Tcnicos de Seguridad en Defensa Civil, teniendo en cuenta, tres (3)
aos de experiencia como tcnico, bachiller o profesional, contados desde la obtencin del ttulo a nombre de la nacin, para
ejecutar la inspeccin bsica.
P3
Revisin de los ingresos captados por concepto de Inspecciones Tcnicas

Revisar los ingresos captados por el Gobierno Local en el perodo auditado por concepto de Inspecciones Tcnicas de Seguridad en
Defensa Civil, verificando que el 100% del monto recaudado haya sido revertido en el pago de profesionales que ejecutan dichas
inspecciones tcnicas y gastos administrativos relacionados a la temtica de defensa civil.
P4
Evaluacin de los Informes de Auditora

Indagar si en el perodo auditado se han realizado auditoras ambientales al Gobierno Local, con relacin a la gestin de Prevencin y
Atencin de Desastres y extractar las principales recomendaciones, a fin de efectuar el seguimiento de su implementacin.
Riesgos (R)
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
R1
R2
R3
R4
R5
Informes de Inspeccin Tcnica emitidos;

Actas de diligencia;
Certificados de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil;
Presupuesto Institucional aprobado y sus respectivas evaluaciones;
TUPA vigente;
Informes de Auditora emitidos;
Ordenanzas Municipales vigentes;

Limitada asignacin presupuestal para realizar actividades de supervisin y control.
No se implementen acciones correctivas oportunas.
No se tengan identificadas las zonas de riesgo.
21

Efectos (E)
E1
E2
E3
E4
Ausencia del componente de prevencin en los documentos de planificacin de desarrollo.

Escasa autoridad y capacidad del Gobierno Local para establecer acciones de prevencin en el mbito de su jurisdiccin.
Ausencia de conciencia pblica frente a la prevencin y atencin de desastres.
Carencia de una cultura de prevencin a nivel de las autoridades locales.
22

LOCALES PROVINCIALES CON RELACIN
AL MANEJO DE LOS RESIDUOS SLIDOS

Octubre 2008

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA EVALUAR LA GESTIN DE LOS GOBIERNOS LOCALES PROVINCIALES
CON RELACIN AL MANEJO DE LOS RESIDUOS SLIDOS

al servicio del pas


PATRIMONIO CULTURAL

NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................4
FORMULACIN DE LA POLTICA AMBIENTAL. ..............................................................................6
PLAN INTEGRAL DE GESTIN DE RESIDUOS SLIDOS - PIGARS. ............................................8
ORGANIZACIN - DEFINICIN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES. .......................................10
MANEJO DE RESIDUOS SLIDOS MUNICIPALES RSM. ..........................................................12
INSPECCIONES DE VERIFICACIN. .............................................................................................15

INTRODUCCIN
La gestin de los residuos slidos en el pas tiene como finalidad su manejo integral y
sostenible, mediante la articulacin, integracin y compatibilizacin de las polticas, planes,
programas, estrategias y acciones de quienes intervienen en su gestin y manejo, aplicando
los lineamientos de poltica establecidos en el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1065,
que modifica la Ley 27314, Ley General de Residuos Slidos, entre los que figura:
Establecer un sistema de responsabilidad compartida y de manejo integral de los residuos
slidos, desde la generacin hasta su disposicin final, a fin de evitar situaciones de riesgo e
impactos negativos en la salud humana y en el ambiente.
Las municipalidades provinciales y distritales son las responsables de asegurar el desarrollo
de un adecuado sistema de gestin de residuos slidos desde la recoleccin hasta la
disposicin final. La municipalidad provincial debe desarrollar participativamente el PIGARS,
Plan Integral de Gestin de Residuos Slidos, y remitir a la autoridad ambiental nacional sus
informes de gestin de residuos slidos. Adems, las municipalidades distritales y centros
poblados menores deben elaborar sus planes del sistema de gestin de residuos slidos en
coordinacin con la municipalidad provincial.
En el ao 1997, con el apoyo de la Organizacin Panamericana de la Salud, OPS, se
desarroll en el Per el anlisis sectorial de residuos slidos. A partir del diagnstico de la
gestin y manejo de residuos en nuestro pas, se formul una serie de medidas y estrategias
que iniciaron un proceso de reforma en la gestin de los residuos. As, en el ao 2000 se
promulg la Ley General de Residuos Slidos, Ley N 27314, marco que defina las polticas
y las competencias y atribuciones institucionales en materia de residuos slidos.
Actualmente, ha sido modificada por el Decreto Legislativo N 1065, con la finalidad de
promover el desarrollo de la infraestructura de residuos slidos, para atender la demanda
creciente de la poblacin y del propio sector privado que constituye una fuente importante de
generacin de residuos 1. As tambin, en julio del 2004 se promulg el reglamento de la
Ley General de Residuos Slidos2; normas de gran importancia que permiten emprender
con seguridad jurdica una serie de esfuerzos conducentes a mejorar la gestin de los
residuos slidos en nuestro pas.
En el Per se generan aproximadamente trece mil toneladas diarias de residuos slidos
municipales y menos de la quinta parte recibe disposicin final adecuada. As mismo, solo la
cuarta parte de las casi doscientas municipalidades provinciales ha elaborado su plan de
manejo de residuos slidos. Esto denota la importancia de establecer una gestin adecuada
de residuos slidos por parte de las municipalidades, debido a que su ausencia o
ineficiencia afecta directamente la salud de los ciudadanos y contribuye a la contaminacin
del medioambiente.
1
2
Decreto Legislativo N 1065 del 27 de junio de 2008, que modifica la Ley N 27314, Ley General de Residuos Slidos.
Decreto Supremo N 0572004PCM, que aprueba el Reglamento, en vigencia a la fecha, de la Ley N 27314.

La cobertura de los servicios es muy baja; solo el 19,7 % de los residuos se dispone en
rellenos sanitarios y el 46 % en botaderos controlados; se recicla el 14,7 % y se deriva al
ambiente el 19,6 % que es vertido en ros, playas, espacios pblicos, espacios naturales,
entre otros3.
Los residuos slidos estn compuestos por un alto porcentaje de materia orgnica que
constituye el 54,5 % del peso, mientras que los materiales altamente reciclables como el
papel, cartn, plsticos, metales, textiles, entre otros representan el 20,3 % y los materiales
no reciclables constituyen 25,2 % del peso4.
La situacin actual del manejo de los residuos slidos en nuestro pas tiene una estrecha
relacin con la pobreza, las enfermedades y la contaminacin ambiental. El an significativo
crecimiento poblacional, sumado a hbitos de consumo inadecuados, procesos migratorios
desordenados y flujos comerciales insostenibles, incide en una mayor generacin de
residuos slidos. Su incremento, excede cualquier financiamiento a las inversiones en la
prestacin de los servicios, colocando en una situacin de riesgo la salud de las personas y
reduciendo las oportunidades de desarrollo.
Es entonces que, siendo el control y la fiscalizacin herramientas necesarias en todo acto de
la gestin de los residuos slidos, con base en las tcnicas de auditora, a fin de sistematizar
los procedimientos para la optimizacin de la ejecucin de la auditora de gestin ambiental
por los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, SNC.
--ooOoo--
3
4
Gua para la Elaboracin de Ordenanzas para la Gestin Ambiental de Residuos Slidos, CONAM, Per. Julio-2006.
Gua Tcnica para la Formulacin e Implementacin de Planes de Minimizacin y reaprovechamiento de Residuos Slidos
en el nivel Municipal, CONAM, Per, 2006.

Etapa del proceso
1.
POLTICAS.
Sub-etapa
1.1.
FORMULACIN DE LA POLTICA AMBIENTAL.
1.1.1. GESTIN DE RESIDUOS SLIDOS.
FUENTES DE CRITERIO
Ley N 28245, Ley Marco del Sistema Nacional de Gestin Ambiental, y el
Decreto Supremo N 008-2005-PCM.
Artculos 24, 25 y 26 de la Ley y artculos 45 y 46 del Reglamento.
Numeral 7 del artculo 9 y artculo 97 de la Ley Orgnica de Municipalidades.
Decreto Legislativo N 1065, que modifica la Ley N 27314, Ley General de

Residuos Slidos.
Artculo 4 del Decreto Legislativo

Procedimientos
especficos (P)
VERIFICAR LA FORMULACIN, APROBACIN E IMPLEMENTACIN DE LA POLTICA AMBIENTAL

Verificar que el Gobierno Local haya formulado, aprobado e implementado la Poltica Ambiental Local, concordante con la poltica
ambiental regional, a fin de examinar los lineamientos establecidos para la gestin de los Residuos Slidos Municipales.
P1
Formulacin de la Poltica Ambiental

Examinar que la Poltica Ambiental Local se encuentre articulada con los lineamientos de las polticas y planes de desarrollo local
como son: los Planes de Desarrollo Concertado, Plan Operativo Institucional, Presupuesto Institucional, entre otros.
P2
Aprobacin de la Poltica Ambiental Local

Revisar y evidenciar que la Poltica Ambiental Local, se encuentre aprobada por el gobierno local y regulada mediante Ordenanza
Municipal.
P3
Lineamientos para la gestin de residuos slidos en la Poltica Ambiental

Revisar la poltica ambiental local aprobada y extractar los lineamientos de poltica formulados para la gestin de los residuos slidos
municipales RSM, a efectos de verificar su incorporacin en el Plan Integral de Gestin Ambiental de Residuos Slidos PIGARS.
o
o
o
o
o
o
o
o
Poltica Ambiental aprobada;

Plan de Desarrollo Municipal Concertado;
Plan Integral de Gestin Ambiental de Residuos Slidos - PIGARS;
Plan Operativo Institucional;
Presupuesto Institucional;
Otros que el equipo de auditores considere.

Riesgos (R)
R1 No se hayan establecido lineamientos de poltica para la gestin de los residuos slidos revelados en la Poltica Ambiental Local
aprobada por la entidad.
Efectos (E)
E1 Se efecten programas, proyectos y actividades que no son concordantes con las prioridades ambientales establecidas en la Poltica
Ambiental aprobada que debe guiar la gestin de la calidad ambiental al aprovechamiento sostenible, la conservacin de los recursos
naturales y el bienestar de la poblacin.

Etapa del proceso
2.
PLANIFICACIN.
Sub-etapa
2.1
PLAN INTEGRAL DE GESTIN DE RESIDUOS SLIDOS - PIGARS.
2.1.1. FORMULACIN E IMPLEMENTACIN DEL PIGARS.
FUENTES DE CRITERIO
Decreto Legislativo N 1065, que modifica la Ley N 27314, Ley General de Residuos Slidos,
y D.S. N 057-2004-PCM
Numeral 1 del Artculo 10 del Decreto Legislativo, y literal e del artculo 8 y

artculo 23 del reglamento.
Artculos 80 y 97 de la Ley.

Procedimientos
especficos (P)
REVISIN DE LA FORMULACIN E IMPLEMENTACIN DEL PIGARS

Verificar la elaboracin y aprobacin del instrumento de gestin ambiental PIGARS, a fin de conocer los objetivos y metas de largo
plazo, planes de accin de corto y mediano plazo diseados por el gobierno local provincial, en relacin a los residuos slidos
municipales generados, concordantes con las polticas de desarrollo local.
P1
Revisin del instrumento de gestin ambiental: PIGARS

Solicitar el PIGARS aprobado por el gobierno local provincial, a fin de examinar si cuenta con la informacin siguiente:
a) Diagnstico de la situacin del manejo de los Residuos Slidos de origen municipalRSM;
b) Los objetivos y alcances de corto (1 a 2 aos), mediano (3 a 5 aos) y largo plazo (ms de 5 aos);
c) Identificacin de alternativas de menor costo econmico-financiero e impacto ambiental negativo;
d) Mecanismos para la participacin social y del sector privado;
e) Plan Operativo de corto plazo que considere actividades, tareas y responsabilidades, productos, indicadores, recursos y fuentes
de financiamiento necesarios para su ejecucin;
f) Programa de Monitoreo y Evaluacin.
P2
Implementacin del instrumento de gestin ambiental: PIGARS

Examinar si las acciones establecidas en el PIGARS, son compatibles con los planes formulados por el gobierno local como son: el
Plan de Desarrollo Concertado, Plan Estratgico, Plan Operativo Institucional y Plan de Desarrollo Urbano.
P3
Revisin de Programas y Proyectos de RSM

Revisar los programas y proyectos contemplados en el PIGARS aprobado, a efectos de verificar si se han incorporado en el Plan
Operativo Institucional y cuentan con las asignaciones presupuestarias correspondientes.

P4
Revisin de la Zonificacin Provincial

Revisar la zonificacin provincial, a efectos de verificar, si se ha considerado en dicho documento, los proyectos de infraestructura de
residuos slidos.
P5
Verificacin de las etapas del manejo de los RSM.

Revisar el proceso diseado para la gestin y el manejo de los RSM, a efectos de conocer el ciclo de vida que siguen los residuos
slidos generados.
Riesgos (R)
o
o
o
o
o
o
Plan Integral de Gestin de Residuos Slidos PIGARS vigente;

Plan de Desarrollo Local Concertado vigente;
Presupuesto Institucional;
R1 Carecer de objetivos y alcances a corto, mediano y largo plazo para el manejo integral de los RSM.
R2 Carecer de un diagnstico de la situacin actual de los RSM.
R3 No se cumplan con los lineamientos de la poltica ambiental aprobada por la municipalidad, referidos a la gestin y manejo de los
residuos slidos.
R4 No se hayan identificado programas y proyectos para el manejo de los residuos slidos.
Efectos (E)
E1
E2
E3
E4
Inadecuada prestacin de los servicios de limpieza pblica; desde la generacin hasta la disposicin final.
Incremento de puntos informales para la eliminacin de los RSM.
Contaminacin de fuentes de agua por acumulacin de RSM.
Afectaciones a la salud de la poblacin cercana al depsito de RSM.

Etapa del proceso
3.
EJECUCIN Y FUNCIONAMIENTO
Sub-etapa
3.1
ORGANIZACIN - DEFINICIN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES.
3.1.1. ESTRUCTURA Y CAPACIDAD OPERATIVA DE LA MUNICIPALIDAD, EN RELACIN A LA GESTIN DE LOS

RESIDUOS SLIDOS.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo V del Ttulo preliminar y Numeral 32 del Artculo 9.
Ley N 27658, Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado.
Decreto Supremo N 043-2006-PCM, aprueban Lineamientos para la elaboracin

y aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones ROF por parte de las
Artculo 3.
Resolucin Jefatural N 109-95-INAP/DNR de 19.Jul.1995 que aprueba la

Directiva N 002-95-INAP/DNR.
Numerales 2 y 3.

Procedimientos
especficos (P)

Examinar la organizacin de la Municipalidad, en relacin a la gestin de los residuos slidos, analizando los roles y responsabilidades
asignadas a la unidad orgnica y personal correspondiente, en concordancia a los documentos tcnicos normativos vigentes e
identificando adems, el desarrollo de capacidades para el cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
P1 Anlisis de los documentos tcnicos normativos institucionales
Analizar la estructura orgnica de la Municipalidad, verificando que las funciones y responsabilidades de las unidades encargadas de
la gestin y manejo de los residuos slidos se encuentren claramente definidas en el ROF, MOF y CAP aprobados y dems normativa
complementaria, examinando adems lo siguiente:
a) La concordancia con el marco jurdico vigente para la formulacin de instrumentos de gestin institucional;
b) La competencia y permanencia del personal que labora en las unidades orgnicas sujetas a examen, revisando el perfil
profesional y experiencia laboral;
c) La modalidad de contrato del personal que labora en las unidades orgnicas sujetas a examen; verificando el cumplimiento de las
normativos institucionales;
d) Los cargos que haya previsto la Alta Direccin como necesarios para el normal funcionamiento de la entidad, concordantes con la
estructura orgnica.
10

P2 Existencia de Programas de Capacitacin al personal

Verificar si la Municipalidad ha venido realizando programas de capacitacin -relacionados con la gestin de los residuos slidos- al
personal profesional y tcnico de la unidad orgnica examinada, identificando el desarrollo de capacidades que contribuyan al
cumplimiento de los objetivos y metas, relacionados con el manejo de los residuos slidos.
Riesgos (R)
o
o
o
o
o
o
o
Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF, aprobado y/o vigente en el perodo auditado;

Manual de Organizacin y Funciones - MOF aprobado y/o vigente en el perodo auditado;
Cuadro de Asignacin de Personal CAP aprobado y correspondiente al perodo auditado;
Estructura Orgnica aprobada;
Ordenanzas municipales, Resoluciones de Alcalda;
Actas de los Acuerdos de Concejo Municipal;
R1 Carencia de documentos tcnicos normativos institucionales actualizados y vigentes.

R2 Funciones compartidas por varias unidades orgnicas.
R3 No se tengan identificados los roles y responsabilidades especficas de la unidad orgnica a examinar, concordantes con el marco
jurdico vigente.
R4 No se priorice y optimice el uso de los recursos pblicos.
Efectos (E)
E1 No se cumplan las funciones establecidas para la efectiva gestin de los residuos slidos municipales.
E2 No se logren los objetivos y metas institucionales.
E3 No se ejecuten planes, programas y proyectos relacionados con la gestin de los residuos slidos.
11

Etapa del proceso
3.
Sub-etapa
3.2
MANEJO DE RESIDUOS SLIDOS MUNICIPALES RSM.
3.2.1. RECOLECCIN, ALMACENAMIENTO, TRANSPORTE Y DISPOSICIN FINAL.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo 80.

Residuos Slidos, y D.S. N 057-2004-PCM.
Artculos 10 y 27 del Decreto Legislativo y el numeral 1 del Artculo 8 del reglamento.

Procedimientos
especficos (P)
IMPLEMENTACIN DE PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA EL MANEJO DE LOS RSM

Verificar el manejo de los RSM implementado por la Municipalidad en el mbito de su jurisdiccin, a efectos de examinar los
procedimientos y metodologas establecidos en cada una de sus etapas desde la recoleccin, almacenamiento, transporte, tratamiento
y disposicin final, verificando, de ser el caso, su concordancia con lo establecido en el PIGARS.
P1
Recoleccin
1.1 Indagar si la prestacin del servicio de limpieza pblica, viene siendo ejecutada por administracin directa o por una Entidad
Prestadora de Servicio de Residuos Slidos (EPS-RS).
1.2 En el caso de ser una EPS-RS, indagar si se encuentra debidamente registrada en la Direccin General de Salud Ambiental
DIGESA del Ministerio de Salud y si cuenta con los servicios de un ingeniero sanitario colegiado.
1.3 Indagar sobre los recursos humanos con que se cuenta para el servicio de limpieza pblica, a efectos de conocer:
a) La cantidad de operarios que laboran directamente en el servicio;
b) Capacitacin y entrenamiento al personal sobre manejo de residuos y medidas de seguridad e higiene;
c) Si cuentan con seguro de salud.
1.4 Verificar si la Municipalidad ha realizado un anlisis al sistema operativo de recoleccin de los residuos slidos. Constate lo
siguiente:
a) Existe un plan establecido y difundido de las zonas, rutas, frecuencias y horarios de recoleccin?
b) Las zonas, rutas, frecuencias y horarios de recoleccin establecidas son idneas, en especial, para el usuario?
c) Existe un mecanismo de control y optimizacin sistemtico de rutas?
d) Se realiza mantenimiento, preventivo y correctivo a las unidades de recoleccin?
e) Los operarios conocen las medidas de seguridad e higiene laboral?
f) El usuario colabora con la recoleccin de RSM? Existen zonas de difcil acceso con recoleccin de RSM? Existen zonas
de difcil acceso con recoleccin de contenedores ubicados estratgicamente?
12

g)
h)
i)
Todas las unidades de recoleccin llevan los RSM al destino previsto?

Se conoce la cobertura de recoleccin?
Las unidades corresponden al tipo de RSM que recolectan?, existe recoleccin selectiva?, se mezclan residuos de
demolicin, peligrosos, etc.?
P2
Almacenamiento
Examinar que los puntos de almacenamiento (puntos de acopio, contenedores pblicos) se hayan establecido en zonas diseadas
para tal fin, verificando que sean concordantes con la zonificacin urbana aprobada en el Plan de Desarrollo Urbano.
P3
Transporte
Revisar si la Municipalidad cuenta con rutas de transporte de RSM, representadas sobre la cartografa, verificando adems que
cuente con informacin bsica como: nmero y tipo de unidades, tiempo, distancia y volmenes de residuos recolectados.
P4 Disposicin Final
4.1 Revisar las licencias de funcionamiento de infraestructura de RSM, si las hubiera, otorgadas en el mbito de su jurisdiccin, por el
perodo auditado.
4.2 Verificar que los lugares donde se disponen los RSM hayan sido autorizados por la autoridad competente (DIGESA del Ministerio
de Salud), teniendo en cuenta, que se haya diseado e implementado siguiendo los procedimientos tcnicos del caso como son:
a) EIA aprobado mediante Resolucin Directoral de DIGESA;
b) Opinin Tcnica favorable de DIGESA y de la Oficina de Medio Ambiente del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento;
c) Ttulo de propiedad;
d) Seguimiento al EIA.
4.3 Indagar qu volumen y tipo de RSM se recepciona en cada uno de los sitios de disposicin final establecidos, qu mtodos se
emplean para el tratamiento, asimismo, averiguar si el personal destacado en dichos lugares cuentan con implementos de trabajo,
examinando los riesgos ambientales y a la salud en que se encuentran expuestos.
4.4 Revisar el presupuesto institucional destinado para la disposicin final de RSM.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Diagnstico ambiental sobre el manejo de los RSM.

Montos recaudados por el servicio de limpieza pblica;
Informacin Cartogrfica;
Reportes diarios del rea encargada del servicio de limpieza pblica;
Plan Operativo Institucional aprobado y sus respectivas evaluaciones;
Presupuesto institucional aprobado y sus respectivas evaluaciones;
Acuerdos del Concejo Municipal;
13

o Estudio de Impacto Ambiental aprobado;

Riesgos (R)
R1 No se cuente con la designacin presupuestal para el manejo de los RSM.

R2 Dificultad para acceder a la cooperacin internacional en la formulacin e implementacin de proyectos de inversin.
R3 No se cumplan con los lineamientos de la poltica ambiental, aprobados por la municipalidad, referidos a la gestin y manejo de los
residuos slidos.
R4 No se haya regulado la tasa o tarifa por el servicio de manejo de residuos slidos.
Efectos (E)
E1
E2
E3
E4
E5
Inadecuada prestacin de los servicios de limpieza pblica; desde la generacin hasta la disposicin final.
Incremento de puntos informales para la eliminacin de los RSM.
Contaminacin de fuentes de agua por acumulacin de RSM.
Afectaciones a la salud de la poblacin cercana al depsito de RSM.
Incremento de enfermedades, proliferacin de vectores trasmisores de enfermedades.
14

Etapa del proceso
4.
Sub-etapa
4.1
INSPECCIONES DE VERIFICACIN.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo 80.

Residuos Slidos, y D.S. N 057-2004-PCM.
Artculo 10 del Decreto Legislativo y artculos 8, 22, 23 y del 38 al 69 del reglamento.

Procedimientos
especficos (P)
INSPECCIONES FSICAS AL MANEJO DE LOS RSM

Realizar selectivamente una inspeccin fsica al manejo de los RSM, desde la generacin hasta la disposicin final, a fin de evidenciar
los procedimientos y metodologas establecidos por el Gobierno local y verificar si son concordantes con los lineamientos de poltica
ambiental establecidos.
P1 Revisin de Formatos para inspecciones fsicas
Revisar los Formatos del itinerario de visita de inspeccin elaborado en la etapa de planificacin, y de ser necesario, incorporar
actividades a ser consideradas en la inspeccin ocular relacionadas con el manejo de los RSM.
P2 Verificacin de actividades relacionadas al manejo de los RSM.
Constatar que las actividades que realiza el personal de la municipalidad con relacin al manejo de los residuos slidos, desde la
recoleccin hasta la disposicin final, se estn ejecutando de acuerdo al instrumento de gestin ambiental, como son, el PIGARS
aprobado y los procedimientos diseados por dicho gobierno local.
P3 Elaboracin de Actas de las inspecciones fsicas
Elaborar las respectivas Actas de inspeccin de campo, debiendo ser suscritas por los representantes de la municipalidad, por los
auditores que participan en la visita y, de ser el caso, por algn representante de entidades directamente involucradas, como la
Direccin de Salud, que puede encontrarse presente en la inspeccin.
o
o
o
o
o
o
o

Informes de Auditora;
Informes del Operador;
Informes de Supervisin;
Informe Anual de la Gestin de los Residuos Slidos;
Presupuesto Institucional aprobado y sus respectivas evaluaciones;
15

o
o
o
o
Manual de Seguridad e Higiene Ocupacional;

Opiniones emitidas;
Riesgos (R)
R1 Carecer de procedimientos y metodologas para el manejo de los RSM, desde la recoleccin hasta la disposicin final.
R2 Carecer de evaluacin tcnica del manejo de los RSM.
Efectos (E)
E1 Dificultad para evaluar el desempeo de la unidad orgnica correspondiente en el manejo de los RSM.
16

Etapa del proceso
5.
Sub-etapa
5.1
5.1.1. SUPERVISIN, FISCALIZACIN Y CONTROL.
FUENTES DE CRITERIO
Artculo 80.
Decreto Legislativo N 1065, que modifica la Ley N 27314, Ley General de Residuos Slidos, y
D.S. N 057-2004-PCM.
Artculos 10, 34, 35, 38 y numeral 7 del artculo 49 del Decreto Legislativo, y
artculos 8, 22, 118, 120 y 129 del reglamento.
Literales b y f del artculo 42.

Procedimientos
especficos (P)

Verificar los mecanismos de supervisin, fiscalizacin y control establecidos por la Municipalidad, para el manejo de los RSM, a
efectos de examinar si se han establecido e implementado adecuadamente las medidas correctivas correspondientes.
P1 Evaluacin de los Informes de Supervisin
Obtener, para el perodo auditado, los Informes de Supervisin emitidos por la unidad o rea correspondiente, con relacin al manejo
de los RSM y extractar las principales observaciones y recomendaciones emitidas, a fin de verificar los correctivos del caso.
P2 Revisin de los Informes mensuales del operador
Verificar que el operador haya formulado los informes mensuales. Asimismo, constate que se hayan remitido a la Autoridad de Salud
de su jurisdiccin. Extracte las principales conclusiones y recomendaciones, a fin de verificar los correctivos del caso.
P3 Evaluacin del Informe de Gestin de Residuos Slidos
Verificar que la Municipalidad haya elaborado el Informe Anual de Gestin de Residuos Slidos y lo haya remitido al Ministerio del
Ambiente, constatando lo siguiente:
a) Perodo y mbito geogrfico del informe;
b) Objetivos y metas de la gestin de los residuos, previstas para el perodo materia del informe indicando, nivel de cumplimiento de
las mismas, en trminos de ampliacin de la cobertura de recoleccin, incremento del volumen de residuos que se recicla o
minimiza, entre otros indicadores de manejo;
c) Acciones y resultados de las instituciones participantes en la gestin de residuos;
d) Resultados cualitativos y cuantitativos de la minimizacin y reaprovechamiento de residuos;
e) Estadsticas e indicadores histricos sobre la gestin de los residuos, incluyendo sistematizacin de quejas y sugerencias de la poblacin;
f) Nivel de inversin ejecutado;
g) Planes, objetivos y metas trazados para el siguiente perodo anual.
17

P4 Evaluacin de los Informes de Auditora

Indagar, por el periodo auditado, si se han realizado auditoras ambientales a la Municipalidad, con relacin a la gestin de los RSM.
Asimismo, extracte las principales recomendaciones, a fin de efectuar el seguimiento de su implementacin.
P5 Revisin de opiniones emitidas en relacin a Ordenanzas
Indagar si la Municipalidad Provincial ha emitido opinin fundamentada sobre los proyectos de ordenanzas distritales referidas al
manejo y gestin de residuos slidos, incluyendo la cobranza de arbitrios correspondientes.
P6
Verificacin del Programa de Monitoreo y Evaluacin

Revisar, de ser el caso, el Programa de Monitoreo y Evaluacin, las Medidas de Seguridad e Higiene Ocupacional diseadas por la
Municipalidad, a efectos de verificar los avances, resultados y medidas adoptadas para el logro de los objetivos y metas planteadas
en el PIGARS.
P7
Revisin de las tarifas establecidas por la prestacin del servicio de residuos slidos
Revisar, en caso de Administracin Directa, la tasa o tarifa (cobro) establecida por la prestacin del servicio de residuos slidos,
examinando -en funcin de su costo real, calidad y eficiencia- los ingresos recaudados y egresos por la prestacin del servicio.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Informes de Auditora;
Informes del Operador;
Informes de Supervisin;
Informe Anual de la Gestin de los Residuos Slidos;
Presupuesto institucional aprobado y sus respectivas evaluaciones;
Manual de Seguridad e Higiene Ocupacional;
Opiniones emitidas;
Carecer de mecanismos de control y supervisin en el manejo de los RSM y establecer criterios de mejora continua.
Limitada asignacin presupuestal para realizar las actividades de fiscalizacin y control en el manejo de los RSM.
Carecer de mecanismos de monitoreo y evaluacin en el manejo de los RSM.
Riesgos (R)
R1
R2
R3
R4
Efectos (E)
E1 No se implementen acciones correctivas oportunas para el manejo adecuado de los RSM.

E2 Incremento de enfermedades y proliferacin de vectores en los lugares de disposicin final de los RSM no autorizados.
E3 Contaminacin de fuentes de agua.
18

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www.contraloria.gob.

Resolucin de Contralora General N 470-2008-CG

Lima, 28 de octubre de 2008.

Peruano (www.peru.gob.pe), en concordancia a lo dispuesto al artculo 2 de la Ley N 29091, la misma que

Regstrese, comunquese y publquese.

GENARO MATUTE MEJIA

GUA DE AUDITORA AMBIENTAL

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

PH.D. GENARO MATUTE MEJA

M.A. ROSA URBINA MANCILLA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Diagrama de Flujo de la Auditora Ambiental Gubernamental ..........................................46

Estructura y Contenido del Plan de Calidad de la auditora ..............................................47

Estructura y Contenido del Plan de Comunicacin de la auditora ...................................48

Estructura y Contenido del Plan de Riesgos de la auditora .............................................49

Estructura y Contenido del Plan de Auditora Ambiental Gubernamental .........................50

Estructura y Contenido del Programa de Auditora Ambiental Gubernamental ................51

Estructura y Contenido del Informe de Auditora Ambiental Gubernamental ....................52

Memorando de Control Interno ..........................................................................................53

Estructura de Archivos de Papeles de Trabajo en Auditora Ambiental Gubernamental........54

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DE LA GUA DE AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

1.1.2 Objetivos de la Gua

Proveer al Sistema Nacional de Control de la Repblica del Per, una herramienta

Establecer lineamientos, criterios y metodologas para el desarrollo de la auditora

1.1.3 Campo de aplicacin de la Gua

1.1.4 Alcance de la Gua

1.1.5 Metodologa utilizada en la elaboracin de la Gua

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

El desarrollo de una auditora, en principio, involucra tres fases: Planificacin, Ejecucin e

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

= N orden en el proceso de auditora

En el Captulo II, el desarrollo de cada fase de la auditora se inicia mostrando la seccin

DE LA AUDITORA AMBIENTAL GUBERNAMENTAL

Llevar a cabo una Auditora Ambiental requiere un mnimo de conocimientos sobre

La gestin del medio ambiente compromete nuestro planeta y tiene un impacto

La mayora de los temas ambientales se regulan tambin a escala mundial y las

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

En el documento Orientacin para la Ejecucin de Auditoras de actividades con una

Iniciativas para prevenir, disminuir o remediar daos al medio ambiente;

La conservacin, tanto de los recursos sostenibles como no sostenibles;

Las consecuencias de la violacin de las leyes y regulaciones ambientales; y

Las consecuencias de responsabilidad del depsito de garanta impuesto por el

La economa de las prcticas administrativas.

La eficiencia de la utilizacin de recursos humanos, financieros y de otro tipo

La efectividad del programa o la actividad para alcanzar los objetivos y el impacto

Auditoras del control gubernamental de conformidad con normativa ambiental.

Auditoras del rendimiento de programas ambientales gubernamentales.

Auditoras del impacto ambiental de otros programas gubernamentales.

Auditoras de Sistemas de Gestin Ambiental.

Evaluaciones de poltica y programas propuestos.

1.2.2 Definicin de Auditora Ambiental Gubernamental para el SNC

Resolucin de Contralora N 112-2000-CG del 22 de junio de 2000.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

1.2.4 Objetivo de la auditora

Determinar si la gestin ambiental que desarrollan los sectores competentes del

Determinar si los resultados previstos en el uso de herramientas ambientales, tales

Establecer el grado de cumplimiento de normas, polticas, planes, programas,

Ley 27785, Artculo 9 . Principios del Control Gubernamental.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

1.2.5 Caractersticas del proceso de auditora