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i

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO


FACULTAD DE INGENIERIA ECONOMICA

COSTOS DE PRODUCCION Y GESTION EMPRESARIAL DE


EMSA-MELGAR

TESIS
PRESENTADA A LA DIRECCION DE INVESTIGACION DE LA FACULTAD DE INGENIERIA
ECONOMICA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TITULO DE:

INGENIERO ECONOMISTA

APROBADO POR:
PRESIDENTE DEL JURADO

: ------------------------------------------------Ing FELIX OLAGUIVEL LOZA

PRIMER MIEMBRO

: -------------------------------------------------Ing ERASMO MANRIQUE ZEGARRA

SEGUNDO MIEMBRO

: -------------------------------------------------Ing LUIS HUARACHI COILA

DIRECTOR Y ASESOR DE TESIS

: -------------------------------------------------Ph.D.(c). LUCIO AVILA ROJAS

EJECUTOR

: -------------------------------------------------Bach. ELISBAN PUMACAJIA MACEDO

ii

COSTOS DE PRODUCCION Y GESTION


EMPRESARIAL DE EMSA-MELGAR

Perodo : 1993 - 1996

iii

DEDICATORIA

Con mucho amor y afecto a mis hijas Ofelia


y

Brisayda

quienes

soportaron

las

desaveniencias durante mi ausencia. As


mismo, a mi seora Mara Eulalia por su
constante apoyo y comprensin.

Por la realizacin de los sueos de mis


padres Lucio y Feliciana quienes creeron y
confiaron en m, y su apoyo siempre fue
reconfortante e invalorable.

Por su apoyo, en el sentido cabal de


la palabra, a mis hermanos Juan
(Chaymi) y Mateo; de igual manera a
Alberto, Edgardo (Jaimito) y Juan
julio; a mis hermanas Libertad, Luz
(Lucy),

Luz

Marina

Felcitas.

Finalmente, a un gran hermano,


Albino; desde luego, tambin, para
Lucho.

AGRADECIMIENTO

iv

El trabajo investigativo, como una actividad social, no es una tarea fcil,


requiere el concurso de elementos de todo orden social. Por eso, mi ms profundo
agradecimiento a todas aquellas instituciones y personalidades que han contribudo en
el cumplimiento de los objetivos del presente trabajo.
Merece especial reconocimiento el apoyo de la empresa EMSA-MELGAR, sin la
cual no hubiera sido posible la realizacin del presente trabajo.
Mi ms sincero reconocimiento al Director y Asesor del presente trabajo, Ph.D.
(c). Lucio Avila Rojas, por su orientacin y sugerencias prcticas.
Finalmente, no me queda sino, agradecer a todas las personas y amistades que,
de una u otra forma, colaboraron en la realizacin del presente trabajo.
ELISBAN.

CONTENIDO
PAG.
RESUMEN
INTRODUCCION .......................................................................................................................01
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..........................................................................................02

CAPITULO II
OBJETIVOS E HIPOTESIS ........................................................................................................04
2.1. Objetivos ...........................................................................................................................04
2.1.1. Objetivo General ....................................................................................................04
2.1.2. Objetivos Especficos .............................................................................................04
2.2. Hiptesis ............................................................................................................................05
2.2.1. Hiptesis General ....................................................................................................05
2.2.2. Hiptesis Especficos .............................................................................................05
CAPITULO III
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL .........................................................................................06
3.1. Antecedentes del Estudio ...................................................................................................06
3.2. Definicin de Trminos Bsicos ..........................................................................................09
CAPITULO IV
MATERIALES Y METODOS .......................................................................................................14
4.1. Mtodo de investigacin .................................................................. ...................................14
4.2. Poblacin y muestra ...........................................................................................................14
4.3. Ambito geogrfico temporal ................................................................................................14
4.4. Fuentes, Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos ..................................................15
4.5. Procesamiento y Presentacin de datos ..............................................................................15
4.6. Anlisis e Interpretacin de datos y resultados .....................................................................16
4.7. Modelo de funcin de produccin ........................................................................................16
CAPITULO V
ASPECTOS GENERALES .........................................................................................................20
5.1. Ubicacin y caractersticas de EMSA-MELGAR ...................................................................20
5.1.1. Ubicacin geogrfica .............................................................................................20
5.1.2. Caractersticas de EMSA-MELGAR ........................................................................21
5.1.2.1. Descripcin del sistema de agua potable existente ....................................21
5.1.2.2. Descripcin del sistema de alcantarillado ..................................................22
5.2. Creacin, Organizacin y Funcionamiento de EMSA-MELGAR ..............................................22

vi
5.2.1. Creacin de EMSA-MELGAR .................................................................................22
5.2.2. Organizacin y funcionamiento de EMSA-MELGAR .................................................25
5.3. Cantidad, Calidad, continuidad y cobertura del servicio de agua potable ................................33
CAPITULO VI
RESULTADOS Y DISCUSION ....................................................................................................35
6.1. Resultado y anlisis del modelo de funcin de produccin de agua potable ............................35
6.1.1. Anlisis de varianza ................................................................................................35
6.1.2. La significancia individual de las variables explicatorias del modelo a travs de
la
prueba t ...............................................................................................................37
6.2. Determinacin del costo de produccin de agua potable de EMSA-MELGAR .........................38
6.2.1. Costos fijos de produccin de agua potable .............................................................39
6.2.1.1. Depreciacin ..........................................................................................39
i.)

Depreciacin de instalaciones fijas ...................................................39

ii.) Depreciacin de maquinaria y equipo ...............................................40


6.2.1.2. Gastos administrativos .............................................................................41
i.)

Gastos en remuneraciones ..............................................................41

ii.) Gastos en materiales de administracin ............................................42


iii.) Gastos diversos ...............................................................................42
6.2.2. Costos variables de produccin de agua potable ......................................................42
6.2.2.1. Costo de insumos ....................................................................................42
6.2.2.2. Costo de mantenimiento ..........................................................................43
6.2.2.3. Costo de mano de obra ...........................................................................44
6.2.2.4. Otros costos ...........................................................................................45
6.2.3. Costo total de produccin de agua potable ..............................................................45
6.2.4. Costo unitario de produccin de agua potable .........................................................47
6.3. Evaluacin de gestin empresarial de EMSA-MELGAR .........................................................49
6.3.1. Indicadores financieros de la empresa EMSA-MELGAR ...........................................49
6.3.2. Anlisis e interpretacin de los indicadores financieros ............................................50
6.3.2.1. Indices de Liquidez ..................................................................................50
i.) Liquidez general ...............................................................................50
ii.) Prueba cida ....................................................................................51
6.3.2.2. Indices de Gestin ..................................................................................52
i.)

Rotacin del activo total ...................................................................52

ii.) Costo de ventas a ventas .................................................................53


iii.) Gastos operacionales a ventas .........................................................54
6.3.2.3. Indices de Solvencia ................................................................................54

vii
i.) Endeudamiento patrimonial ...............................................................54
ii.) Endeudamiento del activo total ..........................................................55
6.3.2.4. Indices de Rentabilidad ............................................................................56
i.)

Rentabilidad neta del patrimonio .......................................................56

ii.) Rentabilidad del capital ....................................................................57


iii.) Rentabilidad de ventas netas ............................................................58
iv.) Margen bruto ...................................................................................58
6.3.2.5. Otros Indices ..........................................................................................58
i.) Valor contable de accin ...................................................................58
ii.) Eficiencia de cobranza .....................................................................59
6.3.3. Consideraciones finales ..........................................................................................60
CAPITULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................................62
7.1. CONCLUSIONES ................................................................................................................62
7.2. RECOMENDACIONES ........................................................................................................64
BIBLIOGRAFIA .........................................................................................................................66
ANEXOS ...................................................................................................................................69

INDICE DE DIAGRAMAS, CUADROS Y GRAFICOS


DIAGRAMAS:
Diagrama N 01: Organigrama estructural de EMSA-MELGAR .....................................................25
CUADROS:
Cuadro N 01: Depreciacin de instalaciones fijas .......................................................................39
Cuadro N 02: Depreciacin de maquinaria y equipo ...................................................................40

viii
Cuadro N 03: Gastos de remuneracin de EMSA-MELGAR ........................................................41
Cuadro N 04: Costo de insumos utilizados en la produccin de agua potable de EMSAMELGAR ..43
Cuadro N 05: Costo de mantenimiento de agua potable de EMSA-MELGAR ................................44
Cuadro N 06: Costo de mano de obra de produccin de agua potable de EMSAMELGAR ............45
Cuadro N 07: Costo total de produccin de agua potable de EMSA-MELGAR ..............................45
Cuadro N 08: Costo total de produccin porcentual de agua potable de EMSA-MELGAR1996 ......46
Cuadro N 09: Principales indicadores financieros de EMSA-MELGAR - 1993-1996 ......................49
GRAFICOS:
Grfico N 01: Indice de liquidez .................................................................................................51
Grfico N 02: Indice de gestin .................................................................................................53
Grfico N 03: Indice de solvencia ..............................................................................................55
Grfico N 04: Indice de rentabilidad ...........................................................................................57
Grfico N 05: Valor contable de accin ......................................................................................59
Grfico N 06: Eficiencia de cobranza ........................................................................................60

RESUMEN
El

planteamiento

del

problema

del

presente

trabajo

se

concreta

en

interrogantes como: Qu factores son las que determinan la produccin de agua


potable?, Cul es el costo de produccin de agua potable? y Cmo se encuentra el
manejo y gestin empresarial?.

ix
Entonces, los objetivos trazados son: conocer los factores que determinan la
produccin y estimar los costos de produccin de agua potable, as como, analizar y
explicar el manejo y gestin empresarial de EMSA-MELGAR.
De manera que, las hiptesis planteadas en el trabajo es: la produccin de agua
potable est determinado por la fuerza laboral, insumos y la captacin de agua cruda;
en tanto que, el costo de produccin de agua potable es relativamente alta debido a
que los insumos son relativamente costosos y que la inadecuada administracin hace
que la gestin empresarial sea ineficiente.
En el trabajo se ha utilizado el mtodo deductivo y analtico. Se ha tomado en
cuenta un modelo lineal de funcin de produccin, para ver los factores que explican y
determinan la produccin de agua potable; en cambio, la estimacin de costos de
produccin se ha realizado slo para el ao de 1996, utilizando la ecuacin de costo
total es igual al costo fijo ms costo variable. Sin embargo, para analizar y explicar el
manejo y gestin empresarial se ha realizado a travs de los indicadores financieros de
la empresa.
Como resultados relevantes se puede mencionar que la captacin de agua
cruda, insumos utilizados y mano de obra son los que explican y determinan la
produccin de agua potable. Al estimar el costo, el 62.94% representa el costo fijo y slo
el 37.06% constituye el costo variable; es importante sealar que el costo unitario de
produccin de agua potable, de un metro cbico, es de 0.46 nuevos soles. Referente a
los indicadores financieros de la empresa, los ratios muestran la falta de liquidez para
hacer frente a sus obligaciones de corto plazo; de igual manera, los ndices de gestin
presenta resultados nada buenos, lo que indica que las decisiones y las polticas
seguidas por la empresa en la utilizacin de sus recursos fueron inadecuados; la
capacidad de endeudamiento de la empresa, solvencia, tanto patrimonial y de los
activos no constituyen garanta como para ser beneficiario de los crditos; la empresa
muestra que no tiene rentabilidad, tanto de patrimonio ni de capital, de igual manera de
las ventas netas, por que son muy bajos y a veces hasta nulos.

x
En suma, EMSA-MELGAR tiene un manejo y gestin empresarial ineficiente, ya
que no muestra liquidez, solvencia ni rentabilidad adecuada y que su eficiencia de
cobranza no supera ms de 76%. Por otro lado, el costo unitario de produccin de agua
potable, de un metro cbico, es de 0.46 nuevos soles para el ao de 1996. Y, para
superar las deficiencias de la empresa se sugiere aplicar tarifas reales por consumo de
agua potable, tomando en cuenta los costos reales de produccin.

INTRODUCCION
Tanto la determinacin del costo y la informacin econmico-financiero aportan
elementos importantes de apoyo al estudio de la evolucin de la empresa. En este
propsito, la presentacin de los costos de produccin y los indicadores financieros,
constituye un instrumento importante para el diseo de polticas que permitan apoyar el
crecimiento y la adopcin de decisiones empresariales.
En tal sentido, la importancia del trabajo, reside en que los resultados sirva, a
los directivos de la empresa, para tomar decisiones importantes en la reorientacin de
la gestin empresarial en aras de brindar un buen servicio a los usuarios y al mismo
tiempo la empresa mejore sus ingresos. Por que el trabajo, le permite conocer a qu
factores son las que explican y determinan la produccin de agua potable, cul es el
costo de produccin y cmo se encuentra el manejo y gestin empresarial.
De manera que la estructura del presente trabajo es la siguiente: el primer
captulo se refiere al planteamiento del problema; el segundo captulo, plantea los
objetivos e hiptesis del estudio; el tercer captulo, trata de los materiales y mtodos
empleados en el estudio; el quinto captulo, mas bien, trata sobre los aspectos
generales de EMSA-MELGAR; en el captulo sexto, se presenta los resultados y
discusiones del trabajo; finalmente, el captulo sptimo est referido a conclusiones y
recomendaciones. Adicionalmente, se incluyen la bibliografa y los anexos en la parte
final del trabajo.

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las empresas prestadoras de servicios de agua potable y alcantarillado durante


muchos aos ha venido deteriorndose por falta de una inversin sostenida de acuerdo
con el crecimiento urbano de la poblacin
La escasez de fuentes de abastecimiento y escasa produccin de agua hace
que no se pueda atender el requerimiento del servicio de agua potable, toda vez que
existe un elevado ndice de crecimiento poblacional y esto a su vez ha generado los
asentamientos humanos y barrios urbano marginales en la ciudad de Ayaviri. Por otra
parte, los costos de infraestructura de galeras de captacin de agua es elevada y la
escasa disponibilidad de recursos econmicos no permiten instalar nuevos servicios con
la celeridad requerida, con la cantidad, calidad, continuidad y cobertura del servicio y a
costos accesibles a todos los pobladores. Por otra parte, la administracin de EMSA Melgar despus de su fraccionamiento de SEDA_JULIACA se encuentra en serios
problemas de manejo administrativo ya que carecen de informacin bsica de algunos
indicadores de gestin, de los factores de produccin de agua potable, costos reales de
produccin para determinar su poltica tarifaria y cuenta con personal con bajo nivel de
capacitacin, especialmente el rea comercial que es la que est en contacto directo
con los usuarios, est supeditado a las rdenes de caracter poltico de la Municipalidad
Provincial de Melgar, lo cual incide negativamente en el manejo y gestin empresarial
de EMSA - Melgar, dando lugar a que la imagen como institucin se deteriore cada vez
ms.
En tal sentido, la necesidad de desarrollar el presente trabajo de investigacin
se concreta en las siguientes interrogantes:
- Qu factores son las que determinan la produccin de agua potable en la ciudad de
Ayaviri administracin EMSA-Melgar ?.
- Cul es el costo de produccin de agua potable en la ciudad de Ayaviri administracin
EMSA - Melgar ?.
- Cmo se encuentra el manejo administrativo y gestin empresarial?

CAPITULO II

OBJETIVOS E HIPOTESIS
2.1. OBJETIVOS
2.1.1. OBJETIVO GENERAL
Conocer los factores que determinan la produccin y estimar los costos de
produccin de agua potable de EMSA - Melgar.
Conocer y analizar el manejo y gestin empresarial de EMSA - Melgar.

2.1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS


Determinar los factores de produccin de agua potable de EMSA - Melgar.

Estimar el costo de produccin de agua potable en EMSA - Melgar.


Analizar y explicar el manejo y gestin empresarial de EMSA - Melgar.

2.2. HIPOTESIS
2.2.1. HIPOTESIS GENERAL:
La produccin de agua potable est determinada por la fuerza laboral,
insumos y la captacin de agua cruda; en tanto que el costo de produccin
de agua potable es relativamente alta debido a que los insumos son
relativamente costosos y que la inadecuada administracin hace que la
gestin empresarial sea ineficiente.

2.2.2. HIPOTESIS ESPECIFICO


La fuerza laboral, insumos y la captacin de agua cruda son las que
determinan la producin de agua potable en EMSA - melgar.
Los precios relativamente elevados de los insumos hacen que el costo de
produccin de agua potable sea alta en EMSA - Melgar.
El bajo grado de calificacin del personal y la baja eficiencia de la cobranza
hace que la administracin de EMSA - Melgar sea inadecuada y su
gestin como empresa sea ineficiente.

CAPITULO III

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL


3.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO
LIPA QUINA, Hugo; en su trabajo de investigacin (1996) concluye que: "el
volumen de agua potable desperdiciado en la ciudad de Puno, en el perodo
de 1993 a 1995, es de orden de un 32.9% de la produccin total. As mismo, al
31 de diciembre de 1995 se ha establecido un total de 890 conexiones
clandestinas, lo que significa el 7% del total del nmero de conexiones
domiciliarias existentes; los medidores no operativos a 1995 es de 19.66% y
los usuarios que no cuentan con medidores es de 37.65%, slo el 42.70% de
los usuarios tiene medidores operativos".(6).
A nuestro juicio, estas conclusiones nos indica que existe una
ineficiencia del sistema comercial ya que los usuarios que no tienen
medidores sufren prdida por que a menor abastecimiento igual pago, por
otro lado la empresa pierde cuando el pago es igual y el abastecimiento es
mayor; a esto se suma la alta cartera morosa que no hace sino afectar los
ingresos de la empresa.
NEIRA ORTEGA,LuS Carlos; (1991) seala que los costos de operacin son
superiores a los ingresos cobrados por pensiones de agua potable y adems,
existe un uso inadecuado de los recursos disponibles y frente a ello sugiere
una poltica tarifaria real que permita la autosostenibilidad en el tiempo.(7).
NUEZ QUILCA, Yony Sprit; (1982) analiza los factores que determinan la
produccin de agua potable en la ciudad de Puno y concluye que la captacin

de agua, los insumos y los salarios son las que en definitiva influyen
significativamente en la produccin de agua potable.(8).
TAPIA QUISPE, Juana Sabina; en su informe: "la comercializacin del
servicio de agua potable en la ciudad de Ilave", arguye que la eficiencia de
cobranza no supera el 60%, lo que afecta su liquidez de la empresa. Adems,
manifiesta que la cobertura del servicio de agua potable es de slo 58% y
hace falta ms capacidad de captacin y conduccin a las plantas de
almacenamiento para su posterior distribucin despus de ser tratado.(15).
VELASQUEZ SUCASACA, David Claudio; en su informe "situacin actual de
los servicios de agua potable y alcantarillado de la cuidad de Juliaca" destaca
que:"la demanda insatisfecha de agua potable es creciente debido al rpido
crecimiento de la poblacin urbano marginal y que la produccin de agua es
insuficiente". Para ello plantea un estricto control de mediciones, deteccin de
conexiones clandestinas y elevar la eficiencia de cobranza.(17).
VASQUEZ TEVES, Melthon; En relacin a gestin empresarial seala: "En la
RN EPS no hay capacidad de gerencia y gestin empresarial de parte del
rgano ejecutivo y directivos de la empresa; el primero, est cerrado en un
crculo vicioso de un gerente tpicamente rentista; los segundos, no tienen
nivel de instruccin adecuada como para poder controlar el manejo financiero
y contable de la empresa...".(16).
Si bien es cierto que existe pequeas diferencias entre EMSAMelgar y RN EPS, claro est que la capacidad de gestin de una empresa se
miden con los mismos indicadores de solvencia, liquidez, rentabilidad, y otros.
GONZALES Y CASTAEDA; Jorge y Julin; Entendiendo que el estado
financiero busca reflejar la situacin en la cual se encuentra una empresa en
una fecha determinada. Es necesario explicar un poco este punto porque de
su comprensin depende el tomar decisiones acertadas. Como se sabe, la
empresa es una persona jurdica cuyo propsito es operar en forma

indefinida ; por ello, se puede afirmar que es una persona jurdica en


permanente movimiento. Tambin es posible asemejar un estado financiero a
una fotografa que revela la situacin o posicin de la empresa en
determinado momento.
Por lo tanto, se dice que los estados financieros es la foto de
una persona jurdica en movimiento. Por consiguiente, todos los estados
financieros

deben

tener

la

misma

importancia

para

una

empresa,

independientemente de la fecha en que se realicen(3).


3.2. DEFINICION DE TERMINOS BASICOS:
EMPRESA: Se entiende por empresa a la suma de esfuerzos orientados para
la consecusin de dos objetivo:
- Particular: obtencin de un rendimiento sobre la inversin.
- Social: Proyeccin hacia la sociedad para satisfacer las necesidades
existentes, de acuerdo con las posibilidades de la empresa.(12).
PRODUCCION: Cualquier actividad que sirva para satisfacer necesidades
humanas. En su sentido ms amplio, la produccin incluye los esfuerzos de
todos los servicios y ocupaciones profesionales.(4).
COSTOS: Son aquellos desembolsos y deducciones generados por el proceso
de fabricacin o por la prestacin del servicio.(4).
COSTOS FIJOS: Se caracterizan porque tienen un valor estable que no
depende del volumen de produccin y que por lo tanto, la empresa tiene que
efectuarlos an cuando no est produciendo.(4).
COSTOS VARIABLES: Se caracterizan porque estn ligados directamente con
las operaciones de la empresa y su valor aumenta o disminuye cada vez que
las ventas aumentan o disminuyen.(4).

GESTION: Esta definido como la capacidad de la toma de decisiones


econmicas de la administracin en base a sus objetivos.(5).
EFICIENCIA: La eficiencia es la obtencin de buenos resultados utilizando el
mnimo de recursos.(4).
INDICES: Los indices o ratios financieros son cocientes que miden la relacin
que existe entre determinadas cuentas de los Estados Financieros de las
empresas, ya sean tomadas individualmente o agrupadas, siendo utilizados
en la evaluacin de las empresas y en la gestin empresarial, por cuanto
reflejan la situacin de stas, la eficiencia con que han desarrollado sus
operaciones, y el grado de eficiencia con el que han sido manejado sus
recursos.
INDICES DE LIQUIDEZ: Son aquellos que permiten medir la capacidad con
que cuentan las empresas para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo.
Para tal efecto se han seleccionado dos indicadores que miden, en diferente
grado, la capacidad de pago corriente.
LIQUIDEZ GENERAL: Indicador que relaciona los activos corrientes frente a
los pasivos de la misma naturaleza, de modo que cuanto ms alto sea el
coeficiente alcanzado, mayores sern las posibilidades de la empresa de
cumplir con sus obligaciones de corto plazo.
PRUEBA ACIDA: Es una medida ms directa de la liquidez, por que indica
que tiene la empresa para hacer frente a sus obligaciones, prescindiendo
de aquellos activos con menor rapidez de realizacin en efectivo.
INDICES DE GESTION: Permite evaluar los efectos de las decisiones y las
polticas seguidas por la empresa en la utilizacin de sus recursos, en lo
referente a rotacin del activo total, costo de ventas, gastos operacionales, y
otros.

ROTACION DEL ACTIVO TOTAL: Mide la eficiencia en la utilizacin de los


activos totales, asociando el volumen de la inversin en activos al nivel de
ventas que estos generan.
COSTO DE VENTAS A VENTAS: Refleja la proporcin de las ventas que son
absorbidas por su costo.
GASTOS OPERACIONALES A VENTAS: Indica la proporcin de las ventas
que son absorbidas por sus gastos operacionales.
INDICES DE SOLVENCIA: Son indicadores a partir de los cuales se mide la
capacidad de endeudamiento de las empresas, los mismos que explican el
respaldo del que disponen para afrontar sus obligaciones (Pasivos Corriente y
no Corriente).
ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL: Dicha relacin calculada con respecto al
Patrimonio, permite determinar la proporcin en que ste se encuentra
comprometido por sus deudas, brindando una idea acerca de la autonoma
financiera de las empresas.
ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO TOTAL: Otra forma de ponderar el grado de
utilizacin de los fondos en la cobertura de las operaciones de la empresa,
es la que resulta de relacionar deudas con activos. Este indicador mide la
proporcin de los montos aportados por los acreedores y se expresa como
un cociente que resulta de dividir el pasivo total entre el activo total.
INDICES DE RENTABILIDAD: Los ndices de rentabilidad permiten evaluar el
resultado de gestin empresarial, se obtienen como un cociente producto de
relacionar utilidades netas con el patrimonio, as como con los rubros capital
social, capital adicional y participacin patrimonial del trabajo; las ventas
netas. Adicionalmente surgen de relacionar la utilidad bruta (ventas netas
menos costo de ventas), ste ltimo conocido tambin como margen bruto.

VALOR CONTABLE DE ACCION: Es otro indicador adicional que mide la


relacin entre el capital social y la participacin patrimonial del trabajo de una
empresa frente al respaldo patrimonial con que sta cuenta.
ACTIVO: Como trmino del lenguaje contable representa al conjunto de
bienes y derechos de valor, de naturaleza tangible e intangible que puede
tener una empresa a una fecha determinada. Su composicin es:
Activo Corriente: parte del activo que representa al dinero y los dems
bienes y/o derechos de valor que se han de consumirse dentro del perodo
mximo de un ao. El activo corriente se subdivide en: disponibles,
exigibles, realizables y en cargas diferidas.
Activo no Corriente: Parte del activo que representa todos los bienes y
derechos de valor, que se han de convertir en dinero en un perodo de
tiempo mayor a un ao. Se subdivide en: tangible, intangibles, valores y
cargas diferidas
PASIVO: Como trmino del lenguaje contable cuando figura en el Balance
General, representa las obligaciones pendientes de cancelacin de la empresa
en favor de sus trabajadores, del Estado, de sus proveedores y otros
acreedores a una fecha determinada. Su composicin es:
Pasivo Corriente: Parte del pasivo que representa aquellas obligaciones en
favor de terceros o extraos que deben ser cancelados o pagados por la
empresa dentro de plazo mximo de un ao.
Pasivo no Corriente: Son aquellas obligaciones en favor de terceros, para
cuya cancelacin la empresa dispone de un perodo de tiempo mayor a un
ao.

CAPITULO IV

MATERIALES Y METODOS
4.1. METODO DE INVESTIGACION
En el presente trabajo de investigacin se ha utilizado el
mtodo Deductivo y Analtico. Deductivo; porque partimos de lo general a lo
particular, aplicndose este mtodo en la determinacin de la funcin de
produccin y costos. Analtico, porque la importancia del anlisis reside en
que para comprender la esencia de un todo hay que conocer la naturaleza de
sus partes.
4.2. POBLACION Y MUESTRA
Debido a la naturaleza de la investigacin se ha trabajado con
toda la poblacin de EMSA - Melgar, por que el universo es un conjunto
relativamente pequeo, por tanto es ms fcil realizar la investigacin en todo
el universo.
4.3. AMBITO GEOGRAFICO - TEMPORAL
EMSA - Melgar se encuentra en:
REGION

: Puno - Moquegua - Tacna

SUB-REGION

: Puno

PROVINCIA

: Melgar

DISTRITO

: Ayaviri

El perodo que comprende el estudio: 1993 - 1996

4.4. FUENTES, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS


Las fuentes de datos para el presente trabajo son de tipo
documental e institucional de EMSA - Melgar, entre otras tenemos:
- informacin del rea de operaciones, personal,
abastecimiento.
- informacin del rea Comercial.
- informacin administrativa (estados financieros)
Las tcnicas que se han utilizado ha sido la entrevista al
personal, revisin documental de toda la informacin disponible y la
observacin directa.
Los instrumentos de recoleccin de datos utilizados fueron los
formularios pre diseados para recoger informacin puntual. Adems, como
instrumento adicional y complementario se ha utilizado un reproductor de
audio.
4.5. PROCESAMIENTO Y PRESENTACION DE DATOS
El

procesamiento

de

informacin

estadstica

ha

sido

electrnica, es decir, mecanizada y su presentacin se ha realizado en


cuadros y grficos que permite visualizar mejor el trabajo de investigacin. El
procesamiento y presentacin de datos se ha realizado utilizando software
TSP Versin 7.3; Word, excel para Windows 95 y otros.

4.6. ANALISIS E INTERPRETACION DE DATOS Y RESULTADOS


En esta parte del trabajo se ha analizado la causalidad de las
variables e interpretacin de medidas e indicadores, no sin antes calcular los
mismos. Se ha efectuado la interpretacin de los resultados del modelo que se

ha regresionado y as contrastar los resultados con los objetivos para cada


caso; adems, aqu se ha visto la verificacin de las hiptesis, para luego
formular las conclusiones y recomendaciones.
4.3. MODELO DE FUNCION DE PRODUCCION
El modelo original que se ha utilizado para ver el comportamiento de la
produccin y los factores que explican su variacin, es el modelo terico
funcin de produccin de agua potable (logartmico).(9).

LogY = Log

+ Log X + Log X + Log X + e


0

Donde:
Y = PAP: Produccin de agua potable en M3

: Captacin de agua cruda en M3

: Insumos en Kgs.

: Fuerza laboral expresado en hrs/hombre

1 = CAPTA

2 = INSUMO

3 = MO

e =

: Variable aleatoria

Log =

: logaritmo

, , , : Son parmetros constantes desconocidos.


0

Para estimar los costos de produccin se ha utilizado la ecuacin siguiente:


CT = CF + CV
Donde: CT = Costo total
CF = Costo fijo
CV = Costo Variable
Se ha utilizado el siguiente esquema que se presenta en forma
desagregada, a fin de determinar el costo total de produccin de agua

potable. Estos costos son calculados en el corto plazo, especialmente de


1996.
Costo total de produccin de agua potable de EMSA-MELGAR
1996
(En nuevos soles corrientes)
DESCRIPCION
I.

COSTO FIJO
1. DEPRECIACION
Depreciacin de instalaciones fijas
Depreciacin de maquinaria y equipo
2. GASTOS ADMINISTRATIVOS

II.

PARCIAL

xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx

Remuneraciones

xxxxxx

Materiales de administracin

xxxxxx

Gastos diversos

xxxxxx

COSTO VARIABLE

xxxxxx

1. COSTO DE INSUMOS
2. COSTO DE MANTENIMIENTO

xxxxxx
xxxxxx

3. COSTO DE MANO DE OBRA

xxxxxx

4. OTROS COSTOS

xxxxxx

III. COSTO TOTAL

TOTAL

xxxxxx

En tanto que la gestin empresarial, (5), se ha evaluado a travs de los


siguientes indicadores:
INDICES DE LIQUIDEZ:
Activo Corriente
LIQUIDEZ GENERAL =
Pasivo Corriente
Act.Cte. - Existencias - Gastos Pag.Antic.
PRUEBA ACIDA =
Pasivo Corriente

INDICES DE GESTION:
Ventas Netas
ROTACION DEL ACTIVO TOTAL =

Activo Total
Costo de Ventas
COSTO DE VENTAS A VENTAS =
Ventas Netas
Gastos Operacionales
GASTOS OPERACIONALES A VENTAS =
Ventas Netas

INDICES DE SOLVENCIA:
Pasivo Total
ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL =
Patrimonio
Pasivo Total
ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO TOTAL =
Activo Total

INDICES DE RENTABILIDAD:
Utilidad Neta
RENTABILIDAD NETA DEL PATRIMONIO =
Patrimonio
Utilidad Neta
RENTABILIDAD DEL CAPITAL =
Cap.Soc.+Cap.Adic.+Part.Pat.del Trab.
Utilidad Neta
RENTABILIDAD DE VENTAS NETAS =
Ventas Netas
Ventas Netas - Costos de Ventas
MARGEN BRUTO =
Ventas Netas

OTROS INDICADORES:
Patrimonio
VALOR CONTABLE =
Cap.Social+Cap.Adic.+Part.Pat.del Trab.

Importe Cobrado
EFICIENCIA DE COBRANZA = ----------------------------Importe Facturado

Nmero de profesionales x 1000


PROFESIONALES x 1000 CONEXIONES= ----------------------------N total de conexiones

CAPITULO V

ASPECTOS GENERALES
5.1. UBICACION Y CARACTERISTICAS DE EMSA-MELGAR
5.1.1. UBICACION GEOGRAFICA
Localidad

: Ayaviri

Distrito

: Ayaviri

Provincia

: Melgar

Departamento : Puno
Distancia a capital de Departamento

: 138 Km.

Distancia a la ciudad de Lima

: 1415 Km.

Altura sobre el nivel del mar

: 3962 msnm

Latitud

: 14 52 53 Sur

Longitud
Vas de comunicacin

: 70 35 24 Oeste
: Terrestre y ferroviario

Adicionalmente es necesario mensionar que el Clima es fro y seco con


temperatura que vara de 17.6C a -5C; en los meses de Abril a Julio se
presentan fuertes heladas. Su topografa es uniforme con pendiente promedio
de 0.9%; el suelo es arcilloso con cascajo en la parte central, rocoso volcnico
en el rea sur y cascajo grueso en el rea norte de la ciudad. De acuerdo al
censo de 1993 la poblacin es de 18,927 habitantes, la tasa media de
crecimiento anual (81-93) es de 4.10% y se considera que el nmero de
habitantes por vivienda (1993) es de 5. El pasado ao de 1996 entra en
vigencia el plan de desarrollo urbanstico que permite planificar mejor el
desarrollo de la ciudad de Ayaviri priorizando los proyectos que coadyuven al
desarrollo y crecimiento ordenado de la ciudad.
5.1.2. CARACTERISTICAS DE EMSA-MELGAR
5.1.2.1. Descripcin del Sistema de Agua Potable existente
La ciudad de Ayaviri se abastece de las aguas del riachuelo (fuente)
Punku Punku, a travs de tuberas cribadas de 12 de dimetro de PVC C-10
con una longitud de 520 metros captando en promedio 40 lps. El sistema de
conduccin es por gravedad formado por dos lneas: una antigua de PVC 6 de
dimetro, con 3660 metros de longitud que llega hasta el reservorio de 300

m3 y otra lnea nueva paralela de 6 de dimetro de PVC con 3680 metros de


longitud que llega al reservorio de 660 m3 de capacidad.
Cerca al Camal Municipal se encuentra construido una estacin de
bombeo tipo CAISSON para captar las aguas del ro Ayaviri con capacidad de
30 lps y por tanto el sistema de conduccin es por bombeo por una lnea de
PVC 8 de dimetro con una longitud de 1250 metros que llega a la planta de
tratamiento que tiene 40 lps de capacidad de tratamiento. El agua es
desinfectada a la salida de los reservorios directamente a la red de
distribucin; el sistema de distribucin comprende tuberas de PVC y AC de 2
3 4 y 6 de dimetros y 31.57 Km de longitud total. Cabe sealar que existe
macromedicin desde noviembre de 1995.
5.1.2.2. Descripcin del Sistema de Alcantarillado
El sistema de recoleccin y disposicin de aguas residuales se efecta
por gravedad y descarga directamente al ro Ayaviri sin recibir ningn tipo de
tratamiento. Los colectores estn formados por tuberas de 8 10 y 12 de
dimetro de CSN (concreto simple normalizado) y alcanza en total 29052
metros de longitud, En pocas de lluvias los colectores se colmatan con
sedimentos, pero los beneficia la mayor pendiente que tienen en las zonas
altas, lo que produce mayor velocidad de evacuacin.
5.2. CREACION, ORGANIZACION Y FUNCIONAMIENTO DE EMSA-MELGAR
5.2.1. CREACION DE EMSA-MELGAR
EMSA-MELGAR es una institucin que adopta el rgimen legal de una
Empresa Estatal de Derecho Privado, en tal sentido asume la Estructura
Jurdica de una Sociedad Annima, conforme a lo establecido por los Arts. 5 y
7 de la Ley de Actividad Empresarial del Estado y por tanto, se rige por lo
dispuesto para este tipo de Empresas en el Sistema Normativo Nacional.

La secuencia cronolgica empieza cuando SEDAPUNO fue creado como


unidad operativa de SENAPA en 1984; en abril de 1987 es transformada en
Empresa filial de SENAPA con las atribuciones sealadas en la Ley de creacin
de dicha institucin.
Por disposicin del Decreto Supremo N 137-90-PCM de 29 de octubre
de 1990, el Gobierno Central transfiri a ttulo gratuito las acciones de la
Empresa Filial SEDAPUNO a las Municipalidades de Puno, Chucuito, Azngaro,
Huancan, San Romn y Melgar.
Posteriormente mediante el Decreto Supremo N 006-91-PCM de 11 de
enero de 1991, se modific el Decreto Supremo N 137-90-PCM para que la
Junta Empresarial de SEDAPUNO transfiera los servicios de Agua Potable y
Alcantarillado de Azngaro, Huancan, San Romn (Juliaca) y Melgar (Ayaviri),
a las respectivas Municipalidades Provinciales.
En consecuencia, desde febrero de 1992, fecha en la que se transfiri
los servicios a SEDAJULIACA conformado por las provincias de San Romn y
Melgar, a partir de entonces la administracin local de Melgar (Ayaviri)
funciona con autonoma econmica y financiera, pero administrativamente
depende de SedaJuliaca por Resolucin de Junta Empresarial N 02-92.
Posteriormente en noviembre del mismo ao por Resolucin de Junta
Empresarial

administrativa,

06-92

se

econmica

autoriza
y

provicionalmente

financiera;

quedando

la

slo

autonoma
dependiente

institucionalmente de Sedajuliaca. Es a partir de entonces se propone el


nombre tentativo de EMSA-MELGAR. Sin embargo en marzo de 1993, un
incremento de tarifa por pensin de agua hace que la poblacin de Ayaviri
presione al Alcalde y pida el fraccionamiento legal de SedaJuliaca. Sin
embargo, la Junta Empresarial decide no disociarse por que se programaba la
rehabilitacin del sistema de produccin de agua potable en Ayaviri.
Posteriormente, en 1994, apoyado y presionado por ABUA (Asociacin de
Barrios Unidos de Ayaviri) decide separarse de SedaJuliaca. Por Resolucin de

Junta Empresarial N 10-94 se programa un cronograma de entrega paulatina


de documentacin administrativa y la infraestructura fsica. Luego en febrero
de 1995, EMSA-MELGAR se formaliza como tal y ahora se encuentra en
problemas legales de reconocimiento ante la SUNASS, ya que no reune los
requisitos exigidos por dicha institucin.

5.2.2. ORGANIZACION Y FUNCIONAMIENTO DE EMSA-MELGAR


DIAGRAMA N 01: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE EMSA-MELGAR
JUNTA EMPRESARIAL

DIRECTORIO

ADMINISTRACION
GENERAL

SECRETARIA
GENERAL
PLANIFICACION
Y PRESUPUESTO
RELAC.PUBLICAS
E INFORMATICA
ASESORIA LEGAL

CONTABILIDAD
GENERAL

UNIDAD DE
TESORERIA

UNID.DE PERS. UNID.DE ABAST.

Y LOGISTICA

Y SERV. AUXIL.

AREA
OPERACIONES

UNIDAD DE
PRODUCCION

UNID. MANT.
DE REDES

AREA
COMERCIAL

UNIDAD DE
CLIENTES

UNIDAD DE
FACTURACION

ADM.LOCAL ADM.LOCAL ADM.LOCAL ADM.LOCAL ADM.LOCAL ADM.LOCAL


NUOA
ORURILLO SANTA ROSA MACARI
UMACHIRI
CUPI

ORGANOS DE DIRECCION:
Junta Empresarial
Directorio
ORGANO DE EJECUCION:
Administracin General
ORGANO DE ASESORAMIENTO:
Oficina de Planificacin y Presupuesto (por crearse)
Oficina de Asesora Legal
Oficina de Asesora Tcnica y Supervisin (Eventual y Externa)
ORGANO DE APOYO:
Oficina de Secretara General
Oficina de Relaciones Pblicas e Informtica
Oficina de Contabilidad General:

- Unidad de Tesorera
- Unidad de Personal y logstica
- Unidad de Abastecimiento y Serv. Auxiliares
ORGANOS DE LINEA:
Area Operaciones:
- unidad de produccin
- Unidad de Mantenimiento de Redes
Area Comercial:
- Unidad de Clientes
- Unidad de Facturacin
JUNTA EMPRESARIAL.- Es el rgano de mas alto nivel jerrquico de la Empresa,
equivale a la Junta General de Accionistas expresadas en la Ley General de Sociedades.
La Junta Empresarial est conformada y dirigida por el Alcalde de la Municipalidad
Provicial de Melgar.
La Junta Empresarial tiene las siguientes atribuciones:
a) Aprobar o desaprobar la Memoria Anual, el Balance General, el Estado de ganancias
y prdidas.
b) Aprobar el Presupuesto Anual que la proponga el Directorio.
c) Disponer la aplicacin de Excedentes.
d) Designar anualmente a los Auditores Externos, entre los seleccionados por la
Contralora General de la Repblica.
e) Tratar los dems que le compete conforme a Ley y el Estatuto.
Asimismo, las Juntas Extraordinarias pueden tratar los siguientes:

a) Aprobar la modificacin del Estatuto.


b) Aprobar el aumento o la disminucin del Capital Social.
c) Emitir Obligaciones.
d) Disponer investigaciones, auditoras o balances.
e) Aprobar la adquisicin de Acciones de otras Empresas.
DIRECTORIO.- Es el rgano que representa, establece y controla la Poltica General de
la Empresa, con las facultades y atribuciones que seala al efecto la Ley de Actividad
Empresarial del Estado, Ley General de Sociedades, y lo que establece el Estatuto. El
Directorio de EMSA-Melgar est compuesto por Dos Directores por la Municipalidad
provincial de Melgar.
El Directorio tiene las siguientes atribuciones:
a) Disear y controlar la poltica general de la Empresa concordante con la poltica del
Gobierno Central y de los Gobiernos Municipales.
b) Someter la aprobacin de la Junta Empresarial la fijacin, regulacin y actualizacin
de las tarifas, cnones, derechos y colaterales por los servicios que presta EMSAMelgar.
c) Aprobar los Reglamentos y Manuales Internos que fijan las actividades de la Empresa
en general.
Designar, asignar, reasignar, dar licencia y remover o cesar al Administrador General,
Jefes de Lnea y Funcionarios de confianza.
d) Aprobar los niveles remunerativos, establecer las categoras y denominacin de los
cargos del personal y determinar la organizacin estructural de la Empresa.
e) Otorgar Licencia a sus miembros.

f) Disponer investigaciones, auditoras y balances de acuerdo a disposiciones legales


vigentes.
g) Disponer la celebracin de toda clase de contratos u operaciones conducentes al
desarrollo y fines de la Empresa, que no estn expresamente reservados a la Junta
Empresarial.
h) Aprobar los contratos de servicios de Auditora Externa con las Empresas Consultoras
designadas por la Contralora General de la Repblica
i) Reglamentar, fiscalizar e inspeccionar las operaciones de la Empresa, sin otra
limitacin o excepcin de las que la Ley o el Estatuto contemplen como propias de la
Junta Empresarial.
j) Aprobar en primera instancia el Presupuesto de la Empresa, as como sus
modificaciones con arreglo a Ley elevando luego a la Junta Empresarial para su
ratificacin respectiva.
k) Aprobar la convocatoria y la buena pro de las licitaciones y concursos, de acuerdo
con los niveles de autorizacin del gasto.
l) Aprobar prstamos y toda clase de operaciones crediticias con entidades bancarias,
otorgar fianzas, avales y otras obligaciones.
m)Aprobar en primera instancia el Balance General del Ejercicio, la cuenta de Ganancias
y Prdidas, y la Memoria anual formuladas por el Administrador General.
n) Resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones y quejas que se
promuevan en contra de las decisiones del Admistrador General.
ADMINISTRADOR GENERAL.- Es el funcionario de mayor jerarqua ejecutiva que
ejerce la representacin Legal de la Empresa; dirige, controla y coordina la accin de los
rganos ejecutivos y operativos de la Empresa, cumpliendo las disposiciones del
Directorio.

Son atribuciones del Administrador General:


a) Dirigir

las

operaciones

de

la

Empresa

efectuar

los

actos

contratos

correspondientes a su objeto social as como los acuerdos del Directorio.


b) Ejercer la representacin de la Empresa ante las autoridades Administrativas,
entidades Pblicas y privadas, nacionales e internacionales.
c) Supervisar y controlar la marcha administrativa de los rganos de EMSA-Melgar as
como sus operaciones.
d) Poner en conocimiento del Directorio los asuntos de competencia de dicho
organismo, con los informes y dictmenes de los funcionarios tcnicos y asesores a
quienes corresponda emitirlos; as como toda otra documentacin pertinente.
e) Organizar, implementar y planificar el rgimen interno de las oficinas y los servicios
tcnicos que fueran necesarios.
f) Nombrar, promover, suspender y despedir a los trabajadores de la Empresa cuando
no corresponda al Directorio.
g) Preparar el proyecto de la Memoria anual al trmino de cada ejercicio.
h) Abrir y cerrar Cuentas Bancarias, celebrar contratos de crditos en cuentas
corrientes, con o sin garanta, girar cheques sobre los saldos acreedores o en
sobregiro

que

arrogen

las Cuentas

Corrientes Bancarias,

cobrar cheques

endosarlos, girar, aceptar, endosar, reaceptar, descontar, cobrar, renovar y protestar


letras de cambio, bales, pagars, giros certificados, comprobantes, plizas y
cualquier otra clase de documentos mercantiles y civiles, otorgar recibos y
cancelaciones, tomar en alquiler cajas de seguridad, rescindir el alquiler y en general
toda clase de operaciones bancarias autorizados por Ley.
i) Otras atribuciones que seala el Estatuto, Manual de Organizacin y Funciones MOF y
Reglamento de Organizacin y Funciones ROF.

OFICINA DE PLANIFICACION Y PRESUPUESTO.- Es un rgano de asesoramiento, por


crearse, que tiene como objetivo principal formular y evaluar los planes, programas
estratgicos de corto, mediano y largo plazo de la Empresa, que permitan alcanzar los
niveles de eficiencia y productividad; adems de formular y evaluar los anteproyectos y
proyectos de presupuesto.
OFICINA DE ASESORIA LEGAL.- La oficina de Asesora Legal tiene por objeto lograr el
ms alto nivel de eficiencia, as como coadyuvar al desarrollo de la sistematizacin del
ordenamiento legal de la Empresa, en concordancia a los afines y polticas diseadas
por la institucin para su desarrollo de la Empresa.
OFICINA DE SECRETARIA GENERAL, RELACIONES PUBLICAS E INFORMATICA.- Es
un rgano de Apoyo y Coordinacin con la Empresa, encargada de apoyar a la Junta
Empresarial,

Directorio,

Administracin

General;

en

los

aspectos

tcnico

administrativos, as como conducir la administracin documentaria, llevar el archivo


general; de igual manera, mantener la buena imagen de la institucin ante la opinin
pblica mediante los diferentes medios de comunicacin social; adems, brindar el
apoyo informtico cuando as lo requiera las necesidades de la Empresa.
OFICINA DE CONTABILIDAD GENERAL.- Tiene por objetivo lograr el funcionamiento
racional del presupuesto, recursos humanos, materiales y financieros en concordancia
con la poltica de Empresa y las decisiones que en materia de estos recursos tienen los
dems rganos conformantes de la Empresa. Por otro lado, tiene por objeto lograr la
coordinacin de los procesos y sistemas administrativos en la ejecucin y cumplimiento
de las metas y objetivos programados.
La oficina de Contabilidad General tiene a su cargo a la unidad de Tesorera,
unidad de personal y Logstica, y unidad de Abastecimiento y servicios auxiliares; cuyas
funciones estn establecidos en el Reglamento de Organizacin y Funciones ROF.
AREA DE OPERACIONES.- Es un rgano de lnea que tiene por objetivo llevar adelante
la poltica de ampliacin y prestacin de servicios de agua potable y alcantarillado,

garantizando la dotacin de agua a los usuarios en cantidad y calidad requeridas, as


como la adecuada recoleccin y disposicin final de las aguas servidas.
El Area de Operaciones est compuesto por dos unidades: Unidad de
Produccin y Unidad de Mantenimiento de Redes, cuyas funciones estn establecidas en
el Reglamento de Organizacin y Funciones ROF de la Empresa.
AREA COMERCIAL.- Organo de Lnea que tiene como principal objetivo lograr un
ptimo rendimiento de los servicios prestados en el mbito de la Empresa mediante la
venta y cobro peridico y la ampliacin de su cobertura al mayor nmero posible de
usuarios, de forma que permita generar los recursos econmicos necesarios para
garantizar el equilibrio econmico financiero de la Empresa.
El Area Comercial tiene a su cargo a la Unidad de Clientes y la Unidad de
Facturacin; cuyas funciones estn establecidos en el Reglamento de Organizacin y
Funciones ROF.
5.3. CANTIDAD, CALIDAD, CONTINUIDAD Y COBERTURA DEL SERVICIO DE AGUA
POTABLE
La Cantidad de agua que entra a la red de distribucin es la totalidad
de agua producida, es decir, lo que se muestra en el anexo N 01,
especficamente lo que corresponde a PAP (produccin de agua potable).
La Calidad de agua distribuida es la siguiente:
- Anlisis Fsico Qumico

(Si/No) : No

- Anlisis Bacteriolgico

(Si/No) : No

- Desinfeccin

(Si/No) : Si

Aqu cabe una observacin en el sentido que la desinfeccin se realiza


en forma diaria, en tanto que los anlisis fsico-Qumico y Bacteriolgico no se
realizan, lo que va en contra de la salubridad de los usuarios de este servicio.

La Continuidad del servicio de agua potable por da es restringida en


las zonas altas, 3 horas en promedio; y 12 horas en promedio en las zonas bajas.
Esta situacin es sumamente injusta ya que el pago de tarifa por pensin de
agua es igual para todos los usuarios.
La Cobertura del servicio de agua potable es:
-Poblacin servida por conexiones : 17735
-Poblacin servida por otros medios

: 3617

-Poblacin servida con conexiones/Pob.Tot : 83.06%

CAPITULO VI

RESULTADOS Y DISCUSION
6.1. RESULTADO Y ANALISIS DEL MODELO DE FUNCION DE PRODUCCION DE
AGUA POTABLE

El modelo de mejor ajuste para la produccin de agua potable es el


logartmico y luego de haber corregido el problema de autocorrelacion existente
tenemos el siguiente resultado:
LS // Dependent Variable in LPAP1
Date: 10-06-97 / Time: 22:30
SMPL range: 1993.02 - 1996.12
Number of observations: 47
=========================================================
=========
VARIABLE COEFICIENT STD. ERROR
T-STAT. 2-TAIL SIG.
=========================================================
=========
C
1.3413552
0.5694841 2.3553868
0.0231
LCAPTA1
0.6241116
0.1207421 5.1689649
0.0000
LINSUMO1 0.0269786
0.0097305 2.7725914
0.0082
LMO1
0.1833240
0.0654243 2.8020770
0.0076
=========================================================
=========
R-squared
0.920394 Mean of dependet var
5.870729
Adjusted R-squared 0.907863 S.D. of dependet var
0.029180
S.E. of regression 0.012790 Sum of squared resid
0.007035
Log likelihood
140.2760 F-statistic
65.47078
Durbin-Watson stat 1.783059 Prob(F-statistic)
0.000000
=========================================================
=========

6.1.1. Anlisis de varianza


Verificamos con el estadstico F, si el modelo de regresin determina o
explica la variacin de la produccin de agua potable: para un nivel de
significancia de 5% (=0.05), 3 grados de libertad en el numerador y 43
grados de libertad para el denominador, el valor crtico de F es 2.84; y, el F
stadstico o calculado es igual a 65.47. Entonces, la prueba de hipotesis
establecida es la siguiente:
Ho : Los coeficientes de lcapta1, linsumo1 y lmo1 son todos ceros
1=2=3=0

H1 : No todos los coeficientes () son cero

Fc > Ft , es decir: 65.47 > 2.84

En consecuencia, el valor calculado de F es 65.47, que est en la regin


de rechazo. por tanto, se rechaza la hiptesis nula que todos los coeficientes
de la regresin son ceros. La hiptesis alternativa se acepta, lo que indica que
no todos los coeficientes de la regresin son nulos. De manera que,
concluimos que el modelo de regresin es significativo. Es decir, por este
estadstico el modelo de regresin es buena por que en forma conjunta, las
variables independientes, explica las variaciones de la produccin de agua
potable. Desde un punto de vista prctico, esto significa que las variables
independientes (captacin de agua cruda, insumos y mano de obra) tienen la
capacidad de explicar la variacin en la variable dependiente (produccin de
agua potable).
El coeficiente de determinacin R2 nos indica que el grado de la bondad
del ajuste por la linea de regresin es de 92.04%, lo que es satisfactorio. Es
decir, de la variacin de la produccin de agua potable, 92.04% se explica
debido a la captacin de agua cruda, insumos y mano de obra.
6.1.2. La significancia individual de las variables explicatorias del modelo a
travs de la prueba t
A un nivel de significancia de 5% (=0.05) y para 43 grados de
libertad, el valor crtico para t es 2.02. Por tanto, planteamos que:
Ho : 1, 2, 3 = 0
H1 : 1, 2, 3 0
si: tc > tt

rechazamos Ho y aceptamos H1

2.77 > 2.02


2.80 > 2.02

5.16 > 2.02

De lo observado decimos que se rechaza la hiptesis nula por que la


prueba es significativa al 5% de nivel de significancia y se concluye que 1, 1,
3 es diferente de cero; es decir, la variable LCAPTA1 independientemente de
otras, es una buena variable explicatoria de la varianza de la variable
dependiente LPAP1, anlogamente podemos decir de la variable LINSUMO1 y
LMO1. Es decir, estadsticamente, las variables explicativas son significativas.
De los resultados de la regresin obtenida se puede sealar que existe
relacin positiva entre la produccin de agua potable y la captacin de agua
cruda, los insumos y la mano de obra que son los factores que explican en
mayor medida la produccin. Por tanto, cabe indicar que si se incrementa la
captacin de agua en un metro cbico, la produccin de agua potable se
incrementara en 0.624 metros cbicos; de igual manera si el insumo se
incrementa en un kilgramo, la produccin de agua potable se incrementa en
0.026 metros cbicos; anlogamente se dice cuando se incrementa la mano
de obra en una hora/hombre, la produccin de agua potable se incrementa en
0.183 metros cbicos.
6.2. DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE DE
EMSA-MELGAR
El costo de produccin de agua potable es determinada en el corto
plazo, especficamente para el ao de 1996, para ello se ha utilizado la ecuacin
de Costo Total es igual al Costo Fijo mas el Costo Variable (todo el costeo est
expresado en nuevos soles corrientes).

6.2.1. COSTOS FIJOS DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE


Para efectos del trabajo, el clculo de los costos fijos de produccin
est compuesto por la depreciacin y los gastos administrativos, que sumados

los dos valores correspondientes a los rubros mencionados representa el costo


fijo de produccin de agua potable que es de S/ 320.905,90 (Ver cuadro N 01 y
02).
6.2.1.1. DEPRECIACION
La depreciacin es el desgaste o agotamiento que sufren los bienes
del activo fijo, el cual es compensada mediante las deducciones por las
depreciaciones

admitidas

por

la

Ley.

Las

depreciaciones

se

computan

anualmente y se calculan sobre el valor de adquisicin o produccin de bienes


o servicios. 1
i.) Depreciacin de Instalaciones fijas
CUADRO N 01: Depreciacin de Instalaciones fijas - 1996
(En nuevos soles corrientes)
DESCRIPCION

VALUACION
1/

% DEPREC. VALOR DEPREC.


2/
ANUAL

Galerias de Captacin
Lneas de conduccin

340.535,00
235.372,00

10,00
10,00

34.053,50
23.537,20

Reservorios

295.864,00

10,00

29.586,40

Red de distribucin

184.239,00

10,00

18.423,90

Planta de tratamiento

184.756,00

10,00

18.475,60

Fuerza motriz

478.698,00

10,00

47.869,80

Red de alcantarillado y emisor

238.086,00

10,00

23.808,60

TOTAL

1.957.550,00

195.755,00

Fuente
: Reporte de inventario de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio
1/ Valuado al 31-12-96
2/ Porcentaje de depreciacin segn tabla establecida por SUNASS
Las instalaciones fijas sujetos a depreciacin, entre otras, son las
galeras de captacin de agua cruda que estn ubicadas en la zona de Punku
Punku, las lneas de conduccin de agua cruda, los reservorios que almacenan
el agua, las redes de distribucin, planta de tratamiento de agua potable,
fuerza motriz, red de alcantarillado y emisores que evacan las aguas servidas.
La depreciacin de las instalaciones fijas ascienden a S/. 195.755,00 tal como
se muestra en el cuadro N 01.
1

D.S. N 43-95-EF-Pub. el 17.03.95 y el Art. 22 del Reglamento.

ii.) Depreciacin de Maquinaria y Equipo


Las maquinarias y equipos depreciables son las que se encuentran
dentro de la descripcin del Cuadro N 02, el mismo que se deprecia al 10% 2,
siendo la cantidad por este concepto la suma de S/. 7.445,00
CUADRO N 02: Depreciacin de Maquinaria y Equipo - 1996
(En nuevos soles corrientes)
DESCRIPCION

VALUACION
% DEPREC.
VALOR DEPREC.
1/
2/
ANUAL
Muebles y enseres
19.700,00
10
1.970,00
Equipo de oficina
9.300,00
10
930,00
Equipo de Clorinacin
38.000,00
10
3.800,00
Equipo diverso
7.450,00
10
745,00
TOTAL
74.450,00
7.445,00
Fuente
: Reporte de inventario de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio
1/ Valuado al 31-12-96
2/ Porcentaje de depreciacin segn tabla establecida por SUNASS

6.2.1.2. GASTOS ADMINISTRATIVOS


Los

gastos

administrativos

son

los

egresos

generados

por

el

funcionamiento de las oficinas y la gestin de la empresa, el mismo que


asciende a S/. 117.705,90. Este rubro comprende

las remuneraciones,

materiales de administracin y gastos diversos.


i.)

Gastos en Remuneraciones
Los gastos en remuneraciones est referido a los sueldos y salarios del

personal que trabaja en oficina y que no interviene directamente en el proceso


productivo. Este rubro alcanza a S/. 88.819,90; el Cuadro N 03 permite
visualizar este gasto por cargo funcional y cantidad de recurso humano con que
cuenta EMSA-MELGAR.

Tabla de depreciacin de los bienes del activo del servicio de agua potable R.D. N
08-95-SUNASS, concordado con Normas especiales de depreciacin de Obras Pblicas
de infraestructura y de servicios Pblicos D.Leg. N 839 y el Art. 22 del D.S.N 05996/PCM.

CUADRO N 03: Gastos en remuneraciones de EMSA-MELGAR-1996


(En nuevos soles corrientes)
CARGO FUNCIONAL

CANT.

SUELDO/MES

TOTAL ANUAL 1/

Administrador
Contador

1
1

900,00
600,00

11.700,00
7.800,00

Secretaria

500,00

6.500,00

Cajero

450,00

5.850,00

Tcnico Abastecimiento

450,00

5.850,00

Operador computadora

500,00

6.500,00

Auxiliar logstico

450,00

5.850,00

Relacionista pblico

242,30

3.149,90

Jefe rea comercial

700,00

9.100,00

Facturador

600,00

7.800,00

Servicios auxiliares

360,00

18.720,00

TOTAL

14

88.819,90

Fuente
: Unidad de personal de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio
1/ Incluye gratificaciones por fiestas patrias y navidad

ii.) Gastos en Materiales de Administracin


Los gastos en materiales de administracin para 1996 es de S/.
13.486,00 y entre otras cosas aqu estn comprendidos los tiles de escritorio,
artculos de limpieza y aseo.
iii.) Gastos Diversos
Este rubro alcanza un total de S/. 15.400,00 durante el ao de 1996;
dentro de este rubro se encuentran los gastos en comunicaciones, telfono, fax,
correo, mensajera, mantenimiento de los equipos de oficina, pago de alquiler
de local y los gastos de representacin.
6.2.2. COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE
Los costos variables est compuesto por el costo de insumos utilizados
en la produccin de agua potable, costo de mantenimiento de la infraestructura
productiva y distributiva de agua potable, costo de mano de obra que participa

directamente en el proceso productivo y algunos otros costos; este componente


del costo total es de S/. 188.959,00.
6.2.2.1. COSTO DE INSUMOS
El costo total de los insumos utilizados en la produccin de agua
potable es S/. 54.375,00; este rubro est compuesto, en gran parte, por costos
de sulfito de alumina, hipoclorito y cloro, cal, combustibles y lubricantes.
CUADRO N 04: Costo de Insumos utilizados en la Produccin
de Agua Potable de EMSA-MELGAR - 1996
(En nuevos soles corrientes)
MESES

SULFITO DE

CLORO

HIPOCLORIT
O

CAL

ALUMINA

COMBUSTIBLE

TOTAL

LUBRICANTES

Enero
Febrero

1.443,04
1.395,07

430,75
597,60

740,50
805,25

75,75
99,80

2.138,80
2.048,50

4.828,84
4.946,22

Marzo

1.272,03

529,08

820,10

105,05

2.005,50

4.731,76

Abril

1.250,05

505,72

785,08

115,30

2.054,90

4.711,05

Mayo

1.045,81

424,04

840,30

85,25

2.085,08

4.480,48

Junio

979,10

494,93

720,60

70,40

2.095,60

4.360,63

Julio

900,70

438,84

710,75

65,75

2.060,00

4.176,04

Agosto

835,30

594,07

845,15

50,70

2.005,00

4.330,22

Setiembre

885,64

530,10

837,95

90,95

2.040,60

4.385,24

Octubre

894,46

518,20

890,70

79,50

1.938,90

4.321,76

1.200,80

454,75

730,40

55,27

1.924,20

4.365,42

1.348,00

499,20

807,22

60,00

2.022,92

4.737,34

13.450,00

6.017,28

9.534,00

953,72

24.420,00

54.375,00

Noviembr
e
Diciembre
TOTAL

Fuente
: Archivos de rea de operaciones de EMSA-MELG
Elaboracin : Propio

6.2.2.2. COSTO DE MANTENIMIENTO


El costo de mantenimiento est referido, valga la redundancia, al
mantenimiento de la infraestructura productiva y de distribucin de agua
potable; es decir, entre otras cosas, al mantenimiento y reparaciones de
averas en las galeras de captacin, lnea de conduccin, almacenamiento,
planta de tratamiento, lneas de distribucin, planta de bombeo y otros. El
costo total de este rubro asciende a S/. 38.600,00 anual (Cuadro N 05).

Este rubro est compuesto por materiales, alquileres y otros; dentro de


materiales se tiene tubos de asbesto cemento y PVC de 6 y 4 de dimetro
respectivamente,

uniones

y anillos

del

mismo

dimetro,

lubricantes,

pegamento pvc, escubillones, cemento, varillas de rotazonda, disco de


esmeril, llaves corporation, vlvulas de compuerta, grifos contra incendio,y
otros; el mismo que tiene un costo de S/. 19.500,00 aproximadamente. En
alquiler estn considerados el pago por alquiler de generador elctrico,
alquiler de equipo de rotazonda; aqu se incluye el costo de operador del
equipo,

cuyo

monto

asciende

S/.

15.935,00.

otros

costos

de

mantenimiento que alcanza a S/. 3.165,00 durante el ao.


CUADRO N 05: Costo de Mantenimiento de Agua Potable
de EMSA-MELGAR - 1996
(En nuevos soles corrientes)
DESCRIPCION

TOTAL ANUAL

Materiales
Alquileres

19.500,00
15.935,00

Otros

3.165,00
TOTAL

38.600,00

Fuente
: Unidad de abastecimiento de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio

6.2.2.3. COSTO DE MANO DE OBRA


Este rubro est referido al costo de mano de obra que interviene
directamente en el proceso de producin de agua potable, el Cuadro N 06
muestra que este costo asciende a S/. 94.900,00

CUADRO N 06: Costo de Mano de Obra de Produccin de


Agua Potable de EMSA-MELGAR - 1996
(En nuevos soles corrientes)
CARGO FUNCIONAL
Jefe de operaciones (capataz)

CANT.

SUELDO/MES

700,00

TOTAL ANUAL 1/
9.100,00

Produccin y mantenimiento

12

TOTAL

13

550,00

85.800,00
94.900,00

Fuente
: Unidad de personal de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio
1/ Incluye gratificaciones por fiestas patrias y navidad
6.2.2.4. OTROS COSTOS.
En este rubro se encuentran aquellos costos imprevistos que estn
relacionadas con la produccin

y asciende a S/. 1.084,00 durante el ao de

1996
6.2.3. COSTO TOTAL DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE
CUADRO N 07 : Costo total de produccin de agua potable
de EMSA-MELGAR - 1996
(En nuevos soles corrientes)
DESCRIPCION
I.

TOTAL

COSTO FIJO

320.905,9
0

1. DEPRECIACION
Depreciacin de instalaciones fijas
Depreciacin de maquinaria y equipo
2. GASTOS ADMINISTRATIVOS

II.

PARCIAL

203.200,00
195.755,00
7.445,00
117.705,90

Remuneraciones

88.819,90

Materiales de administracin

13.486,00

Gastos diversos

15.400,00

COSTO VARIABLE

188.959,0
0

1. COSTO DE INSUMOS
2. COSTO DE MANTENIMIENTO

54.375,00
38.600,00

3. COSTO DE MANO DE OBRA

94.900,00

4. OTROS COSTOS

1.084,00

III. COSTO TOTAL

509.864,9
0

Fuente
: Cuadros N 01, 02, 03, 04, 05, 06, items 6.2.1.2.ii y iii, items 6.2.2.4.
Elaboracin : Propio

CUADRO N 08 : Costo total de produccin porcentual de agua


potable de EMSA-MELGAR - 1996
(En porcentajes)
DESCRIPCION
I.

PARCIAL

COSTO FIJO
1. DEPRECIACION

TOTAL
62,94

39,85

Depreciacin de instalaciones fijas


Depreciacin de maquinaria y equipo
2. GASTOS ADMINISTRATIVOS
Remuneraciones

II.

38,39
1,46
23,09
17,42

Materiales de administracin

2,65

Gastos diversos

3,02

COSTO VARIABLE

37,06

1. COSTO DE INSUMOS
2. COSTO DE MANTENIMIENTO

10,67
7,57

3. COSTO DE MANO DE OBRA

18,61

4. OTROS COSTOS
III. COSTO TOTAL

0,21
100,00

Fuente
: Cuadro N 07
Elaboracin : Propio

De los cuadros N 07 y 08 se puede deducir que el costo total de


produccin de agua potable es S/ 509.864,90; de los cuales el 62,94%
representa el costo fijo, la mayor incidencia de este rubro es la depreciacin; sin
embargo, el costo variable asciende a S/ 188.959,00 que representa el 37.06%
del costo total, el cual es relativamente menor que las deducciones por
depreciacin.
La depreciacin est compuesto por dos rubros, el de instalaciones fijas
y el de maquinaria y equipo, de los cuales el ms representativo es la
depreciacin de instalaciones fijas que representa el 38.39% del costo total;
esto est explicado porque la empresa est empeado en hacerse reconocer
como Empresa Prestadora de Servicios

por la SUNASS, y para ello las

instalaciones de infraestructura fsica han sido evaluados y valorizados


siguiendo los lineamientos generales establecidas y las recomendaciones
hechas por esta institucin.
Los gastos administrativos representa el 23,09% del costo total y
dentro de este rubro las remuneraciones del personal que trabaja en oficinas de
EMSA-MELGAR representa el 17,42% del costo total, seguido de los gastos en
materiales de administracin y gastos diversos con 2,65% y 3,02% del costo
total respectivamente.

En los costos variables, tomando siempre como referencia el costo


total, el de mayor proporcin son los costos de mano de obra que participa
directamente en el proceso productivo con 18,61%, luego el costo de insumos
con 10,67%, seguido del costo de mantenimiento con 7,57% y slo de 0,21% de
otros costos. Cabe sealar que el costo de insumos es relativamente razonable
por que no es muy significativo como para influir o incrementar el costo
variable y por tanto el costo total.
6.2.4. COSTO UNITARIO DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE
Es sumamente importante conocer el costo unitario de produccin, por
un metro cbico de agua potable; para que en base a ella, la empresa, pueda
tomar decisiones respecto a la poltica tarifaria.
CUPAP(t) = CTPAP(t) / PAP(t)
Donde :
CUPAP = Costo Unitario de Produccin de Agua Potable
CTPAP = Costo Total de Produccin de Agua Potable
PAP = Produccin de Agua Potable 3
t

= Ao (1996)

CUPAP(96) = 509.864,90 / 1.119.286,00


CUPAP(96) = 0,4555269
Entonces, el costo unitario de producir un metro cbico de agua
potable en EMSA-MELGAR para 1996 es de aproximadamente 0,46 nuevos soles
y de acuerdo a los datos del anexo N 05, la empresa produce 175
litros/habitante/da y 5,26 M3/habitante/mes; por consiguiente, se considera
26,3 M3/mes de consumo por conexin. Por lo tanto, la tarifa mnima, tomando
3

Anexo N 02.

en cuenta el CUPAP, sera 12,1 nuevos soles; sin embargo, la empresa tiene
como tarifa nica 8,80 nuevos soles, y esto va en contra de los intereses de la
empresa.
Por otro lado, segn la Organizacin Mundial de Salud el consumo
diario de agua por persona es de 200 litros, pero en Ayaviri es de 175 litros y
desde luego existe un dficit de 25 litros por persona diariamente; es decir,
cada persona consume 5,26 M3/mes, lo que debera ser 6 M3/mes de acuerdo a
la OMS.
6.3. EVALUACION DE GESTION EMPRESARIAL DE EMSA-MELGAR
6.3.1. INDICADORES FINANCIEROS DE LA EMPRESA EMSA-MELGAR
CUADRO N 09 : Principales indicadores financieros de
EMSA-MELGAR 1993 - 1996

INDICADORES \ AOS

1993

1994

1995

1996

INDICES DE LIQUIDEZ
01

LIQUIDEZ GENERAL

0,59

0,82

0,69

0,63

02

PRUEBA ACIDA

0,43

0,26

0,24

0,27

INDICES DE GESTION
03

ROTACION DEL ACTIVO TOTAL

1,26

0,40

0,83

2,14

04

COSTO DE VENTAS A VENTAS

0,87

0,71

0,66

0,81

05

GASTOS OPERACIONALES A VENTAS

0,16

0,19

0,23

0,10

INDICES DE SOLVENCIA
06

ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL

0,60

0,72

2,89

1,84

07

ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO TOTAL

0,37

0,42

0,74

0,65

INDICES DE RENTABILIDAD
08

RENTABILIDAD NETA DEL PATRIMONIO

0,10

0,02

0,00

0,08

09

RENTABILIDAD DEL CAPITAL

0,11

0,04

0,00

0,09

10

RENTABILIDAD DE VENTAS NETAS

0,05

0,03

0,00

0,01

11

MARGEN BRUTO

0,13

0,29

0,34

0,19

1,13

2,26

1,06

1,15

0,743

0,748

0,760

0,755

OTROS INDICES
12

VALOR CONTABLE DE ACCION

13

EFICIENCIA DE COBRANZA

Fuente
: Cuentas de Estados financieros de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio

6.3.2. ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS INDICADORES FINANCIEROS


6.3.2.1. INDICES DE LIQUIDEZ
i).

Liquidez General
En el perodo materia de estudio, EMSA-MELGAR tuvo una liquidez

general relativamente muy baja; ya que, en 1993, por cada S/. 1.00 de pasivo
corriente, se dispone de S/. 0.59 en activo corriente. Sin embargo, en 1994
esta cifra se incrementa en 0.23 puntos, alcanzando a S/. 0.82 de activo
corriente disponible por cada S/. 1.00 de pasivo corriente; anlogamente
decimos que en 1995 y 1996 se dispone de S/. 0.69 y S/. 0.63 de activo
corriente por cada S/. 1.00 de pasivo corriente, en estos dos ltimos aos la
liquidez general tiene una tendencia decreciente, tal como se muestra en el
grfico N 01
Por consiguiente, EMSA-MELGAR no tiene la capacidad para hacer
frente a sus obligaciones de corto plazo, es decir, la capacidad de pago
corriente entre los aos 1993 a 1996 ha sido mala por que le falt liquidez a la
empresa; ya que por cada Nuevo Sol que debe, tiene slo S/. 0.59, S/. 0.82, S/.
0.69 y S/. 0.63 para pagar. Por tanto, se trata de una empresa que no tiene
suficiente liquidez para cubrir todas sus obligaciones de corto plazo.

GRAFICO N 01

INDICE DE LIQUIDEZ

0,82

0,90
0,80

0,69

0,59

0,70

0,63

0,60
0,50

0,43

0,40

0,26

0,30
0,20

0,24

0,27
LIQUIDEZ GENERAL

0,10
0,00
1993

ii).

PRUEBA ACIDA
1994

1995

1996

Prueba Acida
Este indicador es una medida ms directa de la liquidez, porque indica

la capacidad que tiene EMSA-MELGAR para hacer frente a sus obligaciones,


prescindiendo de aquellos activos con menor rapidez de realizacin en
efectivo. As en 1993, se cuenta con S/. 0.43 de activo corriente de inmediata
realizacin en efectivo por cada S/. 1.00 de pasivo corriente a corto plazo.
En los aos de 1994, 1995 y 1996 la situacin financiera de
disponibilidad de liquidez es ms deprimente, ya que por cada S/. 1.00 de
pasivo corriente se cuenta con S/. 0.26, S/. 0.24 y S/. 0.27 de activo corriente.
EMSA-MELGAR en ninguno de los aos, 1993 a 1996, pudo responder a
todos sus pasivos de corto plazo con slo caja y cuentas por cobrar; por tanto,
EMSA-MELGAR registr un deterioro sustancial de sus indicadores de liquidez,
debilitando su capacidad para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo.

6.3.2.2. INDICES DE GESTION


i).

Rotacin del Activo Total


Considerando que este indicador mide la eficiencia en la utilizacin de

los activos totales al nivel de ventas que estos generan, el cuadro N 09


muestra 1.26 veces, 0.40 veces y 0.83 veces de rotacin de activo total en los
aos 1993, 1994 y 1995 respectivamente, estas cifras se consideran como
malas por que no muestran la eficiencia en la utilizacin de los activos y que
esta cifra debe tender por encima de tres veces; slo en 1996 los activos se
utilizan 2.14 veces por cada venta de S/. 1.00, es decir, en este ao hubo un
ligero nivel de mejoramiento en la utilizacin de los activos.
En buena cuenta, la rotacin del activo total indica el nmero de veces
que, en un determinado nivel de ventas, se utilizan los activos. Tambin puede
decirse, que los resultados refleja la cantidad de nuevos soles vendida por
cada Nuevo Sol que se tiene en el Activo; es decir, por cada Nuevo Sol que se
tiene en activos, se venden S/ 1.26, S/ 0.40, S/ 0.83 y S/ 2.14 respectivamente
en los aos 1993, 1994, 1995 y 1996.
GRAFICO N 02

INDICE DE GESTION

2,14
2,50

1,26

2,00

0,87

1,50

0,83
0,71

1,00
0,50

0,81
ROTACION DEL ACTIVO TOTAL

0,16

0,19

0,23

0,00
1993

ii).

0,40
0,66

1994

1995

COSTO DE VENTAS A VENTAS

0,10

GASTOS OPERACIONALES A
VENTAS

1996

Costo de Ventas a Ventas


Los costos de ventas fueron relativamente altas, en vista que la

proporcin de las ventas absorbidas por su costo es 87%, 71%, 66% y 81%
para los aos 1993, 1994, 1995 y 1996 respectivamente; es decir, de cada S/.
100.00 de ventas netas son absorbidos por su costo S/. 87 en 1993, S/. 71 en
1994, S/. 66 en 1995 y S/.81 en 1996.
Normalmente este indicador se utiliza para tomar una buena decisin
en relacin a la poltica de ventas, que en este caso gran parte de las ventas
estn siendo absorbidas por su costo
iii).

Gastos Operacionales a Ventas


Los efectos de los gastos operacionales sobre las ventas se muestran

en el cuadro N09, en 1993, 1994 y 1995 ha tenido una tendencia al alza, lo


cual se considera mala en trminos de evaluacin y gestin empresarial, ya
que la proporcin de las ventas que son absorbidas por sus gastos

operacionales son

16%, 19% y 23%; Sin embargo, en 1996 esta situacin

mejora relativamente a 10%, el cual es una cifra ms razonable pero que an


debera de ser menor de 10%
6.3.2.3. INDICES DE SOLVENCIA
i).

Endeudamiento Patrimonial
Este indicador mide y explica el respaldo del que disponen para

afrontar sus obligaciones, en ese entender, el grfico N 03 permite visualizar


la proporcin en que ste se encuentra comprometido por sus deudas; en
1993 y 1994 el patrimonio ha tenido relativamente mejor posicin con
respecto al endeudamiento total, con S/ 0.60 y S/ 0.72; en cambio, en los aos
1995 y 1996 se nota que , el patrimonio no tiene posicin firme respecto al
endeudamiento total, ya que estas cifras son mayores a la unidad con S/ 2.89
y S/ 1.84 en los aos mensionados.
En

trminos

ms

concretos,

decimos

que

el

patrimonio

tiene

relativamente mejor posicin con respecto al endeudamiento, en 1993 y 1994,


por que por cada Nuevo Sol de patrimonio, se tuvo que pagar S/ 0.60 y S/
0.72. Sin embargo, en 1995 y 1996, por cada Nuevo Sol de patrimonio, se
pag S/ 2.89 y S/ 1.84. En suma, EMSA-MELGAR no tiene suficiente solvencia
patrimonial devido a que por cada Nuevo Sol de patrimonio debe a terceros S/
0.60, S/ 0.72, S/ 2.89 y S/ 1.84 en el perodo en estudio.
GRAFICO N 03

INDICE DE SOLVENCIA

2,89
3,00
2,50

1,84
2,00
1,50

0,60

1,00
0,50

0,37

0,42

0,72
0,74

0,65

0,00
1993

ii).

1994

ENDEUDAMIENTO
PATRIMONIAL
ENDEUDAMIENTO DEL
ACTIVO TOTAL

1995

1996

Endeudamiento del Activo Total


Este indicador mide la proporcin de los fondos aportados por los

acreedores o terceros, en tal sentido EMSA-MELGAR ha ido mejorando su


capital propio en el financiamiento de sus activos de 37% en 1993 a 42% en
1994; en 1995 el 74% de sus activos son financiados con capital propio, sta
es un buen indicador relativamente para el ao en mencin, pero en 1996
esta cifra disminuye a 65%, tal como muestra el cuadro N 09 y visualizada
por el grfico N 03.
De los resultados mostrados, es necesario resaltar que las gestiones
para obtener crditos en instituciones financieras o comerciales se hacen un
poco difciles para EMSA-MELGAR.
6.3.2.4. INDICES DE RENTABILIDAD
i).

Rentabilidad Neta del Patrimonio

La rentabilidad neta del patrimonio permite evaluar el resultado de la


gestin empresarial y se obtiene como un cociente producto de relacionar
utilidades netas con el patrimonio.
El cuadro N 09 muestra los ratios de rentabilidad patrimonial, es as
que en 1993 este ndice es de 10%, cifra muy aceptable en la gestin
empresarial de EMSA-MELGAR; sin embargo, en 1994 es de slo 2% y en 1995
es de 0%, sin duda, estas cifras son muy bajas y por tanto son malas por que
la rentabilidad patrimonial es casi cero o nulo; es ms, no es justificable que
por cada S/. 100.00 de patrimonio slo se obtenga S/. 2.00 de utilidad en
1994, y en 1995 es nulo. Pero en 1996, la rentabilidad neta del patrimonio es
de 8%, es decir por cada S/. 100.00 de patrimonio se ha obtenido S/. 8 de
utilidad neta.
ii).

Rentabilidad del capital


Este indicador se obtiene como un cociente producto de relacionar

utilidades netas con el capital social de EMSA-MELGAR, el mismo que para


todos los aos en estudio las cifras son inestables, en vista que por cada S/.
100.00 de capital social se ha obtenido una utilidad neta de S/. 11 en 1993, S/.
4 en 1994, cero en 1995 y S/. 9 en 1996. Slo en 1993 y 1996 la rentabilidad
del capital es relativamente aceptable con 11% y 9% respectivamente.
GRAFICO N 04

INDICE DE RENTABILIDAD

0,34
0,29
0,35

0,19

0,30

0,13

0,25

0,11

0,20
0,15
0,10

0,10 0,05

0,05

0,03

0,02

0,00
0,08 0,01
0,00

0,00

0,00
1993

iii).

0,04

1994

1995

0,09
MARGEN BRUTO
RENTABILIDAD DEL CAPITAL
RENTABILIDAD DE VENTAS
NETAS
RENTABILIDAD NETA DEL
PATRIMONIO

1996

Rentabilidad de Ventas Netas


La rentabilidad de ventas netas de EMSA-MELGAR son iguales o

menores del 5% para el perodo de estudio, inclusive en 1995 la rentabilidad


es nulo o cero, en 1993 es 5%, en 1994 es 3% y en 1996 es de slo 1%.
Entonces los resultados de gestin empresarial de EMSA-MELGAR no son
rentables en trminos de ventas netas.
iv).

Margen Bruto
El ndice de margen bruto permite conocer la rentabilidad de las ventas

frente a los costo de ventas, la capacidad de la empresa para cubrir los gastos
operativos y para generar utilidades antes de deducciones e impuestos.
Para EMSA-MELGAR el margen bruto est por debajo del 35%, ya que
en 1993 el margen bruto es de 13%, en 1994 es de 29%, en 1995 es de 34% y
en 1996 es de 19%. Cabe sealar que el margen bruto de 29% y 34% de los
aos 1994 y 1995 son relativamente buenas por que se considera que esta

cifra debe bordear el 30%, sin embargo, en 1993 y 1996 el margen bruto es
relativamente mala siendo stas de 13% y 19%.
6.3.2.5. OTROS INDICES
i).

Valor Contable de Accin


El valor contable de accin mide la relacin entre el capital social de la

empresa frente al respaldo patrimonial con que sta cuenta; en ese sentido, el
grfico N 05 que se muestra mas adelante permite visualizar que en 1994, el
valor contable de acciones, se incrementa de 1.13 en 1993 a 2.26 en 1994, sin
embargo en 1995 esta cifra cae a 1.06 y 1.15 en 1996.
GRAFICO N 05

VALOR CONTABLE DE ACCION

2,50
2,00

2,26

1,50
1,00

1,13

1,06

0,50

1,15

0,00
1993

ii.)

1994

VALOR CONTABLE DE
ACCION
1995

1996

Eficiencia de Cobranza
El cociente del importe cobrado con relacin al importe facturado mide

el grado de eficiencia de cobranza (Ver anexo N 04), en el caso de EMSAMELGAR este ratio es sumamente preocupante por que casi el 25% del importe
facturado no es cobrado y esto es perjudicial debido a que merma la capacidad
econmica de la empresa; tal es as, la eficiencia de cobranza para 1993, es de

74.3%; para 1994, es de 74.8%; para 1995, es de 76.0%; y para 1996, es de


75.5%. Es decir, de cada S/. 100 de importe facturado, slo se cobra S/. 74.3, S/.
74.8, S/. 76.0 y S/. 75.5 respectivamente entre 1993 a 1996.
GRAFICO N 06

EFICIENCIA DE COBRANZA

76

PORCENTAJE

76,0
75,5

75,5

75,0
74,5

74,3

74,8

74,0
73,5
73,0
1993

Eficiencia de Cobranza
1994

1995

1996

6.3.3. CONSIDERACIONES FINALES


Finalmente, cabe mencionar que en EMSA-MELGAR existe slo tres
profesionales, tres tcnicos de mando medio que trabajan en la parte
administrativa y cuatro tcnicos gasfiteros calificados; por tanto, por cada mil
conexiones se tiene como profesional 0,85 y 1,97 tcnicos, lo cual es
preocupante debido a que esta situacin repercute directamente en la gestin
de la empresa, es ms, EMSA-MELGAR como empresa no ha propendido cursos
de capacitacin a sus trabajadores, ya que al fraccionarse de Seda Juliaca
pierden el programa MIO (Mejoramiento Institucional y Operativo) que brinda el
Ministerio de la Presidencia a travs de PRONAP.

Aqu juega papel importante

las decisiones de tipo poltico de parte del Concejo Provincial de Melgar que
hacen que la empresa se encuentre como tal, de esta manera se pierde la
autonoma necesaria como para mejorar la situacin financiera, econmica e

institucional de la empresa; ya que no se concibe cmo es que se quiere o


busca el reconocimiento por SUNASS si es que no se trabaja en esa perspectiva.
La Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, atravez de
Resolucin de Superintendencia 4 exige requisitos mnimos con la finalidad de
asegurar que toda empresa de agua potable y alcantarillado que sea
reconocida como EPS, tenga posibilidad de lograr viabilidad tcnica, econmica,
financiera y de gestin, que garantice a los usuarios un servicio de calidad
adecuada. Entre otros requisitos son:
- Disponibilidad y caractersticas de recursos hdricos.
- Poder formular y disponer de Plan Operativo Anual, Presupuesto de EPS,
elaborar Planes Maestros de Inversin y desarrollo, formular las propuestas
tarifarias.
- Tener capacidad para el Desarrollo Institucional en aspectos de organizacin,
estructura y funciones, personal calificado e

indicadores

de gestin

ptimos.
- Tener capacidad para un adecuado manejo econmico-financiero que le
permita asegurar sus endeudamientos a mediano y largo plazo.

CAPITULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1. CONCLUSIONES
4

Directiva sobre reconocimiento de entidades prestadoras de servicios de


saneamiento. Res.Super. N 046-95/PRES/VMI/SSS.

7.1.1. Definitivamente los factores que inciden y determinan la produccin de agua


potable en la administracin de EMSA-MELGAR (Ayaviri) son, en gran medida,
la captacin de agua cruda, insumos utilizados en la produccin y la mano
de obra, en el perodo de 1993 a 1996; ya que, el coeficiente de
determinacin es de 92%, el F estadstico calculado es de 65.47 y los
estadsticos t student tambin son significativos.
7.1.2.

El costo de produccin total de agua potable, para 1996, es de 509.864,90


nuevos soles; de los cuales, el costo fijo representa el 62,64% del costo total
con 320.905,90 nuevos soles y el costo variable representa el 37,06% del
costo total con 188.959,00 nuevos soles. Sin embargo, la depreciacin es el
39,85% del costo total, lo cual indica que el desgaste de las instalaciones
fijas y otros estn siendo bien compensadas por las deducciones por este
concepto.

7.1.3. El costo de insumos representa solamente el 10,67% del costo total, el cual es
relativamente razonable por que no es muy significativo como para afectar
el costo variable y por lo tanto en el costo total de produccin de agua
potable.
7.1.4. El costo unitario de produccin de agua potable, de un metro cbico, de EMSAMELGAR en 1996 es de aproximadamente 0,46 nuevos soles.
7.1.5. En trminos del lenguaje contable la empresa est de pique, por que al evaluar
la gestin empresarial de EMSA-MELGAR a travs de sus indicadores
financieros, la empresa ha tenido serios problemas de liquidez para afrontar
sus obligaciones de corto plazo, siendo su liquidez general de 0.59, 0.82,
0.69 y 0.63; su rentabilidad es muy baja, siendo en 1995 cero de rentabilidad
tanto del patrimonio, de capital y de ventas netas; por otro lado, se hace
difcil, para la empresa, conseguir crditos por que los indicadores de
solvencia

son

deprimentes

por

tanto

no

tiene

capacidad

de

endeudamiento; y, finalmente, las polticas y decisiones seguidas por la

empresa fueron inadecuadas y esto hace que la gestin como empresa sea
ineficiente.
7.1.6. En trminos generales, EMSA-MELGAR, tiene un manejo y gestin empresarial
ineficiente, ya que no muestra liquidez, solvencia ni rentabilidad adecuada y
que su eficiencia de cobranza no supera ms de 76%, es ms, por cada mil
conexiones en 1996, existe 0,76 profesional y 1,78 tcnicos; y, los cursos de
capacitacin y/o adiestramiento no se conocen.
7.2. RECOMENDACIONES
7.2.1. Aplicar tarifas reales en la facturacin por consumo de agua potable tomando
como base el costo unitario de produccin de agua.
7.2.2. Utilizar adecuadamente los fondos de deducciones hechas por concepto de
depreciacin de tal forma se garantice la reinversin en obras de
saneamiento y ampliar la cobertura, cantidad y continuidad de agua
proporcionada para consumo.
7.2.3. Los indicadores financieros de EMSA-MELGAR mejorarn en la medida que
mejore la eficiencia de cobranza y se aplique tarifas reales por consumo de
agua; de igual manera, se debe categorizar a los usuarios en comercial,
industrial, y no cobrar tarifa nica, de lo contrario las posibilidades de
reconocimiento por parte de la Superintendencia Nacional de Servicios de
Saneamiento ser cada vez muy difcil.
7.2.4. Adems, se hace de imperiosa necesidad impartir cursos de capacitacin a todos
sus trabajadores para coadyuvar en la buena marcha de la empresa, atravs
de convenios con empresas similares de Juliaca y/o Puno, que a la fecha son
beneficiarios del programa de mejoramiento institucional y operativo.
7.2.5. Para reducir las prdidas econmicas de la Empresa se plantea la reduccin de
los costos de produccin, con incidencia en los gastos administrativos y en el

costo de mano de obra, con la perspectiva de buscar la eficiencia y eficacia


en la empresa.
7.2.6. Adems, se plantea dejar sin efecto la utilizacin de la tabla de depreciacin
establecido por la Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento
(R.D. N 08-95-PRES/VMI/SUNASS), ya que la vida til de los bienes de la
Empresa no puede ser igual y por tanto el porcentaje de depreciacin
tampoco lo es.
7.2.6. El costo unitario de produccin de agua potable se reducir tambin si es que los
bienes de la empresa se deprecian de acuerdo al Decreto Supremo N 04395-EF, esto permitira a que la empresa tenga menos riesgo a quebrar y que
la poblacin usuaria de este servicio se sienta satisfecho.

BIBLIOGRAFIA

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ANEXOS
ANEXO N 01: PRODUCCION, CAPTACION, INSUMOS Y MANO DE OBRA DE
EMSA-MELGAR: PERIODO 1993-1996
=====================================================
=========
Obs.
PAP(M3)
CAPTA(M3)
INSUMO(Kgr) MO(Hr/homb)
=====================================================
=========
1993.01
80350
86348
221
2995
1993.02
80360
87890
219
2995
1993.03
80360
84389
205
2930
1993.04
80390
86350
196
2870
1993.05
80380
86756
179
2810
1993.06
80380
88623
175
2770
1993.07
80370
89023
233
2630
1993.08
80340
88135
226
2749
1993.09
80330
86210
317
2797
1993.10
80340
87523
323
2815
1993.11
80360
88860
312
2835
1993.12
81700
88674
298
2834
1994.01
82930
89350
314
2840
1994.02
83560
88895
316
2870
1994.03
84100
88995
356
2920
1994.04
83950
87256
356
2930
1994.05
84580
89254
638
2895

1994.06
84950
88674
674
2885
1994.07
85600
90650
649
2890
1994.08
87230
92680
695
2975
1994.09
86940
93584
559
2960
1994.10
84960
92265
557
2987
1994.11
86350
91684
519
2945
1994.12
87600
92654
459
2939
1995.01
86460
93241
559
3348
1995.02
86930
93840
575
3348
1995.03
87740
94264
444
3345
1995.04
88230
94892
433
3345
1995.05
88320
92658
428
3330
1995.06
88050
94685
419
3310
1995.07
87946
92876
426
3285
1995.08
88310
95340
426
3210
1995.09
88605
95680
434
3289
1995.10
88995
94869
432
3295
1995.11
89640
95674
519
3290
1995.12
90256
96756
517
3310
1996.01
90980
96985
459
3320
1996.02
90826
96745
452
3310
1996.03
91760
94629
445
3310
1996.04
92100
96562
440
3305
1996.05
92860
97003
481
3310
1996.06
94600
96895
580
3315
1996.07
94530
97564
989
3330
1996.08
94300
98357
981
3365
1996.09
94200
98569
632
3350
1996.10
94100
98002
612
3370
1996.11
94350
97156
681
3340
1996.12
94680
98568
703
3328
=====================================================
=========
Continuacin
=====================================================
=========
Obs. LPAP
LCAPTA LINSUMO
LMO
p
=====================================================
=========
1993.01
11.29415
11.36614
5.398163
8.004700
0.483888
1993.02
11.29427
11.38384
5.389072
8.004700
0.483888
1993.03
11.29427
11.34319
5.323010
7.982758
0.483888
1993.04
11.29465
11.36616
5.278115
7.962067
0.483888
1993.05
11.29452
11.37086
5.187386
7.940940
0.483888
1993.06
11.29452
11.39215
5.164786
7.926602
0.483888
1993.07
11.29440
11.39665
5.451038
7.874739
0.483888
1993.08
11.29402
11.38663
5.420535
7.918993
0.483888
1993.09
11.29390
11.36454
5.758902
7.936303
0.483888
1993.10
11.29402
11.37966
5.777652
7.942718
0.483888
1993.11
11.29427
11.39482
5.743003
7.949797
0.483888
1993.12
11.31081
11.39272
5.697093
7.949444
0.483888
1994.01
11.32575
11.40032
5.749393
7.951560
0.483888
1994.02
11.33332
11.39521
5.755742
7.962067
0.483888
1994.03
11.33976
11.39634
5.874931
7.979339
0.483888
1994.04
11.33798
11.37660
5.874931
7.982758
0.483888
1994.05
11.34545
11.39924
6.458338
7.970740
0.483888
1994.06
11.34982
11.39272
6.513230
7.967280
0.483888
1994.07
11.35744
11.41476
6.475433
7.969012
0.483888
1994.08
11.37630
11.43691
6.543912
7.997999
0.483888

1994.09
11.37297
11.44661
6.326149
7.992945
0.483888
1994.10
11.34994
11.43242
6.322565
8.002025
0.483888
1994.11
11.36616
11.42610
6.251904
7.987864
0.483888
1994.12
11.38054
11.43663
6.129050
7.985825
0.483888
1995.01
11.36744
11.44294
6.326149
8.116118
0.483888
1995.02
11.37286
11.44935
6.354370
8.116118
0.483888
1995.03
11.38213
11.45385
6.095825
8.115222
0.483888
1995.04
11.38770
11.46050
6.070738
8.115222
0.483888
1995.05
11.38872
11.43667
6.059123
8.110727
0.483888
1995.06
11.38566
11.45831
6.037871
8.104704
0.483888
1995.07
11.38448
11.43902
6.054440
8.097122
0.483888
1995.08
11.38861
11.46521
6.054440
8.074026
0.483888
1995.09
11.39194
11.46876
6.073044
8.098339
0.483888
1995.10
11.39634
11.46025
6.068426
8.100162
0.483888
1995.11
11.40356
11.46870
6.251904
8.098643
0.483888
1995.12
11.41041
11.47995
6.248043
8.104704
0.483888
1996.01
11.41840
11.48231
6.129050
8.107720
0.483888
1996.02
11.41670
11.47983
6.113682
8.104704
0.483888
1996.03
11.42693
11.45772
6.098074
8.104704
0.483888
1996.04
11.43063
11.47794
6.086775
8.103191
0.483888
1996.05
11.43885
11.48250
6.175867
8.104704
0.483888
1996.06
11.45741
11.48138
6.363028
8.106213
0.483888
1996.07
11.45667
11.48826
6.896694
8.110727
0.483888
1996.08
11.45424
11.49636
6.888573
8.121183
0.483888
1996.09
11.45318
11.49851
6.448889
8.116715
0.483888
1996.10
11.45211
11.49274
6.416732
8.122668
0.483888
1996.11
11.45477
11.48407
6.523562
8.113726
0.483888
1996.12
11.45826
11.49850
6.555357
8.110127
0.483888
=====================================================
=========
PAP
= Produccin de agua potable en M3.
CAPTA = Captacin de agua cruda en M3.
INSUMO= Insumos utilizados en la produccin en Kgr.
MO
= Mano de obra en horas/hombre
p
= Rho
L
= Logaritmo (la letra L que antecede a las variables)
Continuacin
=====================================================
=========
Obs.
LPAP1
LCAPTA1
LINSUMO1
LMO1
=====================================================
=========
1993.01
NA
NA
NA
NA
1993.02
5.829166
5.883901
2.776966
4.131321
1993.03
5.829108
5.834687
2.715303
4.109380
1993.04
5.829489
5.877327
2.702374
4.099306
1993.05
5.829175
5.870912
2.633370
4.088191
1993.06
5.829237
5.889927
2.654672
4.084076
1993.07
5.829117
5.884126
2.951860
4.039152
1993.08
5.828795
5.871928
2.782843
4.108501
1993.09
5.828859
5.854686
3.135970
4.104397
1993.10
5.829037
5.880495
2.990989
4.102436
1993.11
5.829229
5.888340
2.947267
4.106411
1993.12
5.845649
5.878903
2.918123
4.102633
1994.01
5.852585
5.887519
2.992638
4.104919
1994.02
5.852925
5.878732
2.973680
4.114403
1994.03
5.855702
5.882335
3.089796
4.126590
1994.04
5.850807
5.862048
3.032122
4.121652

1994.05
5.859138
5.894239
3.615530
4.107979
1994.06
5.859893
5.876765
3.388118
4.110334
1994.07
5.865398
5.901959
3.323759
4.113740
1994.08
5.880571
5.913445
3.410528
4.141890
1994.09
5.868114
5.912427
3.159629
4.122809
1994.10
5.846697
5.893542
3.261417
4.134335
1994.11
5.874061
5.894089
3.192491
4.115780
1994.12
5.880591
5.907678
3.103829
4.120594
1995.01
5.860534
5.908892
3.360376
4.251873
1995.02
5.872292
5.912249
3.293222
4.188826
1995.03
5.878939
5.913647
3.021021
4.187930
1995.04
5.880024
5.918119
3.121041
4.188364
1995.05
5.878348
5.891072
3.121566
4.183869
1995.06
5.874795
5.924242
3.105934
4.180020
1995.07
5.875096
5.894481
3.132786
4.175353
1995.08
5.879797
5.930006
3.124769
4.155926
1995.09
5.881128
5.920882
3.143374
4.191415
1995.10
5.883917
5.910655
3.129752
4.181472
1995.11
5.889008
5.923223
3.315466
4.179072
1995.12
5.892364
5.930384
3.222822
4.185868
1996.01
5.897039
5.927300
3.105697
4.185951
1996.02
5.891474
5.923677
3.147908
4.181475
1996.03
5.902526
5.902768
3.139737
4.182935
1996.04
5.901275
5.933686
3.135990
4.181422
1996.05
5.907706
5.928463
3.230550
4.183667
1996.06
5.922287
5.925137
3.374600
4.184443
1996.07
5.912567
5.932558
3.817701
4.188228
1996.08
5.910495
5.937328
3.551345
4.196500
1996.09
5.910611
5.935560
3.115592
4.186972
1996.10
5.910054
5.928749
3.296192
4.195087
1996.11
5.913231
5.922871
3.418583
4.183264
1996.12
5.915434
5.941496
3.398683
4.183993
=====================================================
=========

ANEXO N 02: PRODUCCION DE AGUA POTABLE DE EMSA-MELGAR - 1996


MESES
PRODUCCION (M3)
Enero
90 980
Febrero
90 826
Marzo
91 760
Abril
92 100
Mayo
92 860
Junio
94 600
Julio
94 530
Agosto
94 300
Setiembre
94 200
Octubre
94 100
Noviembre
94 350
Diciembre
94 680
TOTAL
1 119 286
Fuente
: Archivos de rea de Operaciones de
MELGAR
Elaboracin : Propio

EMSA-

ANEXO N 03: PRINCIPALES CUENTAS PARA LA OBTENCION DE LOS


INDICADORES FINANCIEROS DE EMSA-MELGAR 1993 - 1996
(En nuevos soles)
CUENTAS

P E R I O D O
1993
1994
1995
Activo Corriente
42500
63 900
111 600
Pasivo Corriente
71300
77 800
162 500
Activo Total
192700
185 700
218 700
Pasivo Total
71300
77 800
162 500
Existencias
10500
40 700
66 400
Gastos pagados x Anticip.
1500
3 000
6 400
Patrimonio
121400
107 900
56 200
Capital Social
10700
47 700
53 000
Ventas Netas
58500
74 000
181 800
Costo de Ventas
50700
52 300
120 200
Gastos Operacionales
9400
13 900
41 800
Utilidad Neta
1200
1 900
100
Fuente
: Estados financieros (Balance General y Estado de
y Prdidas) de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio

1996
76 800
122 100
188 700
122 300
33 600
9 700
66 400
57 700
404 100
328 400
42 100
5 300
Ganancias

ANEXO N 04: IMPORTE COBRADO Y FACTURADO DE EMSA-MELGAR


(En nuevos soles)
DESCRIPCION
1993
1994
1995
Importe Facturado
245430.00
325670.40
370550.40
Importe Cobrado
182354.49
243601.45
281618.30
Eficiencia de Cobranza
0.743
0.748
0.760
Fuente
: Reporte anual de rea Comercial de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio

1996
374563.20
282795.21
0.755

ANEXO 05: OTROS DATOS IMPORTANTES DE EMSA-MELGAR

DESCRIPCION
Tasa de crecimiento promedio 1981-1993
Poblacin total proyectada a 1996
Conexiones activas promedio
Poblacin servida con conexiones
Volumen prod. mensual promedio M3/mes.
Produccin percpita M3/hab./mes.
Produccin percpita litros/hab./da. (*)
Cosumo de agua percpita (OMS) lit/hab/da.
Produccin por conexin M3/mes
Tarifa mensual por pensin de agua (Unico)
Costo unitario de prod. de agua potable/M3
Tarifa mnima sugerida en base a CUPAP/M3
Nmero de profesionales
Nmero de tcnicos
Cursos de capacitacin
(*) Poblacin servida con conexiones, incluye consumo y

4.1
21352
3547
17735
93273.8
5.26
175
200
26.3
8.80
0.46
12.1
03
07
Ninguna
prdidas.

ABSTRACT
COSTOS DE PRODUCCION Y GESTION EMPRESARIAL DE EMSA-MELGAR
RESUMEN EN IDIOMA INGLES
MANAGEMENT AND PRODUCTION COST IN EMSA-MELGAR COMPANY
The Potable Water Production is determined by raw water winning, ingredients
and workmanship in EMSA-MELGAR Company. The total Cost Production of drinking
water are valued in about S/. 509.864,90; the fixed Cost represents about S/. 320.905,90
( 62.94% ) and the Variable Cost about S/. 188.959,00 ( 37.06% ). It is very important to
point out that the Unit Cost of cubic meter is about 0.46 nuevos soles. The financial
indexes of EMSA-MELGAR

Company

shows a poor management and

business

administration with not liquidity, solvency neither an adecuate profitability. The


Collection Efficiency is not more than 76%; furthermore, to overcome this failure we
suggest to apply Actual Fees per comsuption of drinking water taking into account the
Actual Cost of Production.
RESUMEN TRADUCCION ESPAOL
En sntesis, podemos mencionar que en EMSA-MELGAR, la captacin de agua
cruda, insumos utilizados y mano de obra son los que explican y determinan la
produccin de agua potable. Al estimar el costo total de produccin de agua potable (S/.
509.864,90), el 62.94% representa el costo fijo (S/. 320.905,90) y slo el 37.06%
constituye el costo variable (S/. 188.959,00); es importante sealar que el costo unitario
de produccin de agua potable, de un metro cbico, es de 0.46 nuevos soles. Referente
a los indicadores financieros de la empresa, EMSA-MELGAR tiene un manejo y gestin
empresarial ineficiente, ya que no muestra liquidez, solvencia ni rentabilidad adecuada
y que su eficiencia de cobranza no supera ms de 76%. Por otro lado, para superar las
deficiencias de la empresa se sugiere aplicar tarifas reales por consumo de agua
potable, tomando en cuenta los costos reales de produccin.

PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPOTESIS


El

planteamiento

del

problema

del

presente

trabajo

se

concreta

en

interrogantes como: Qu factores son las que determinan la produccin de agua potable
en la ciudad de Ayaviri administracin EMSA-MELGAR?, Cul es el costo de produccin
de agua potable en la ciudad de Ayaviri administracin EMSA-MELGAR? y Cmo se
encuentra el manejo y gestin empresarial?.
Entonces, el problema planteado se logra con los objetivos trazados a saber:
conocer los factores que determinan la produccin y estimar los costos de produccin
de agua potable, as como, analizar y explicar el manejo y gestin empresarial de EMSAMELGAR.
De manera que, las hiptesis planteadas en el trabajo es: la produccin de agua
potable est determinado por la fuerza laboral, insumos y la captacin de agua cruda;
en tanto que, el costo de produccin de agua potable es relativamente alta debido a
que los insumos son relativamente costosos y que la inadecuada administracin hace
que la gestin empresarial sea ineficiente.

CONTENIDO DEL TRABAJO DE INVESTIGACION


RESULTADO Y ANALISIS DEL MODELO DE FUNCION DE PRODUCCION DE AGUA
POTABLE

El modelo de mejor ajuste para la produccin de agua potable es el logartmico


y luego de haber corregido el problema de autocorrelacion existente tenemos el
siguiente resultado:
LS // Dependent Variable in LPAP1
Date: 10-06-97 / Time: 22:30
SMPL range: 1993.02 - 1996.12
Number of observations: 47
=========================================================
=========
VARIABLE COEFICIENT STD. ERROR
T-STAT. 2-TAIL SIG.
=========================================================
=========
C
1.3413552
0.5694841 2.3553868
0.0231
LCAPTA1
0.6241116
0.1207421 5.1689649
0.0000
LINSUMO1 0.0269786
0.0097305 2.7725914
0.0082
LMO1
0.1833240
0.0654243 2.8020770
0.0076
=========================================================
=========
R-squared
0.920394 Mean of dependet var
5.870729
Adjusted R-squared 0.907863 S.D. of dependet var
0.029180
S.E. of regression 0.012790 Sum of squared resid
0.007035
Log likelihood
140.2760 F-statistic
65.47078
Durbin-Watson stat 1.783059 Prob(F-statistic)
0.000000
=========================================================
=========

Nivel de significancia 5% ( = 0.05)

F calculada > F tabulada, es decir: 65.47 > 2.84

Coeficiente de determinacin R2 = 92.04%

t calculada > t tabulada


5.16 > 2.02 ; 2.77 > 2.02 ; 2.80 > 2.02

Los resultados del modelo son validados a travs de las pruebas estadsticas y, por
tanto, el modelo es muy bueno ya que tiene un alto poder explicativo y por ende sirve
para efectos de prediccin.
COSTO TOTAL DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE
CUADRO N 01 : Costo total de produccin de agua potable
de EMSA-MELGAR - 1996
(En nuevos soles corrientes)
DESCRIPCION
I.

PARCIAL

COSTO FIJO
1. DEPRECIACION
Depreciacin de instalaciones fijas

TOTAL
320.905,90

203.2
00,00 39,85
195.7

%
62,94

55,00
Depreciacin de maquinaria y equipo
2. GASTOS ADMINISTRATIVOS
Remuneraciones
Materiales de administracin
Gastos diversos
II.

38,39

7.4
45,00
1,46
117.7
05,90 23,09
88.8
19,90 17,42
13.4
86,00
2,65
15.4
00,00
3,02

COSTO VARIABLE
1. COSTO DE INSUMOS
2. COSTO DE MANTENIMIENTO
3. COSTO DE MANO DE OBRA
4. OTROS COSTOS

III. COSTO TOTAL

188.959,00

37,06

509.864,90

100,00

54.3
75,00 10,67
38.6
00,00
7,57
94.9
00,00 18,61
1.0
84,00
0,21

Fuente
: Cuadros N 01, 02, 03, 04, 05, 06, items 6.2.1.2.ii y iii, items 6.2.2.4.
Elaboracin : Propio

Del cuadro N 01 se puede deducir que el costo total de produccin de


agua potable es S/ 509.864,90; de los cuales el 62,94% representa el costo fijo,
la mayor incidencia de este rubro es la depreciacin; sin embargo, el costo
variable asciende a S/ 188.959,00 que representa el 37.06% del costo total, el
cual es relativamente menor que las deducciones por depreciacin.
La depreciacin est compuesto por dos rubros, el de instalaciones fijas
y el de maquinaria y equipo, de los cuales el ms representativo es la
depreciacin de instalaciones fijas que representa el 38.39% del costo total;
esto est explicado porque la empresa est empeado en hacerse reconocer
como Empresa Prestadora de Servicios

por la SUNASS, y para ello las

instalaciones de infraestructura fsica han sido evaluados y valorizados


siguiendo los lineamientos generales establecidas y las recomendaciones
hechas por esta institucin.
Los gastos administrativos representa el 23,09% del costo total y
dentro de este rubro las remuneraciones del personal que trabaja en oficinas de
EMSA-MELGAR representa el 17,42% del costo total, seguido de los gastos en
materiales de administracin y gastos diversos con 2,65% y 3,02% del costo
total respectivamente.
En los costos variables, tomando siempre como referencia el costo
total, el de mayor proporcin son los costos de mano de obra que participa

directamente en el proceso productivo con 18,61%, luego el costo de insumos


con 10,67%, seguido del costo de mantenimiento con 7,57% y slo de 0,21% de
otros costos. Cabe sealar que el costo de insumos es relativamente razonable
por que no es muy significativo como para influir o incrementar el costo
variable y por tanto el costo total.
6.2.4. COSTO UNITARIO DE PRODUCCION DE AGUA POTABLE
Es sumamente importante conocer el costo unitario de produccin, por
un metro cbico de agua potable; para que en base a ella, la empresa, pueda
tomar decisiones respecto a la poltica tarifaria.
CUPAP(t) = CTPAP(t) / PAP(t)
Donde :
CUPAP = Costo Unitario de Produccin de Agua Potable
CTPAP = Costo Total de Produccin de Agua Potable
PAP = Produccin de Agua Potable 5
t

= Ao (1996)

CUPAP(96) = 509.864,90 / 1.119.286,00


CUPAP(96) = 0,4555269
EVALUACION DE GESTION EMPRESARIAL DE EMSA-MELGAR
INDICADORES FINANCIEROS DE LA EMPRESA EMSA-MELGAR
CUADRO N 02 : Principales indicadores financieros de
EMSA-MELGAR 1993 - 1996

INDICADORES \ AOS

1993

1994

1995

1996

INDICES DE LIQUIDEZ
01

LIQUIDEZ GENERAL

0,59

0,82

0,69

0,63

02

PRUEBA ACIDA

0,43

0,26

0,24

0,27

1,26

0,40

0,83

2,14

INDICES DE GESTION
03
5

ROTACION DEL ACTIVO TOTAL

Anexo N 02.

04

COSTO DE VENTAS A VENTAS

0,87

0,71

0,66

0,81

05

GASTOS OPERACIONALES A VENTAS

0,16

0,19

0,23

0,10

INDICES DE SOLVENCIA
06

ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL

0,60

0,72

2,89

1,84

07

ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO TOTAL

0,37

0,42

0,74

0,65

INDICES DE RENTABILIDAD
08

RENTABILIDAD NETA DEL PATRIMONIO

0,10

0,02

0,00

0,08

09

RENTABILIDAD DEL CAPITAL

0,11

0,04

0,00

0,09

10

RENTABILIDAD DE VENTAS NETAS

0,05

0,03

0,00

0,01

11

MARGEN BRUTO

0,13

0,29

0,34

0,19

1,13

2,26

1,06

1,15

0,743
0,748
Fuente
: Cuentas de Estados financieros de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio

0,760

0,755

OTROS INDICES
12
13

VALOR CONTABLE DE ACCION


EFICIENCIA DE COBRANZA

En trminos del lenguaje contable la empresa est de pique,


por que al evaluar la gestin empresarial de EMSA-MELGAR a travs de sus
indicadores financieros, la empresa ha tenido serios problemas de liquidez
para afrontar sus obligaciones de corto plazo, siendo su liquidez general de
0.59, 0.82, 0.69 y 0.63; su rentabilidad es muy baja, siendo en 1995 cero de
rentabilidad tanto del patrimonio, de capital y de ventas netas; por otro lado,
se hace difcil, para la empresa, conseguir crditos por que los indicadores de
solvencia son deprimentes y por tanto no tiene capacidad de endeudamiento;
y, finalmente, las polticas y decisiones seguidas por la empresa fueron
inadecuadas y esto hace que la gestin como empresa sea ineficiente.

INDICE DE RENTABILIDAD

0,34
0,29
0,35

0,19

0,30

0,13

0,25

0,11

0,20
0,15

0,10 0,05

0,10
0,05

0,04
0,03

0,02

0,00
0,08 0,01
0,00

0,00

0,00
1993

1994

1995

0,09
MARGEN BRUTO
RENTABILIDAD DEL CAPITAL
RENTABILIDAD DE VENTAS
NETAS
RENTABILIDAD NETA DEL
PATRIMONIO

1996

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
1. Definitivamente los factores que inciden y determinan la produccin de agua potable
en la administracin de EMSA-MELGAR (Ayaviri) son, en gran medida, la captacin de
agua cruda, insumos utilizados en la produccin y la mano de obra, en el perodo de
1993 a 1996.
2. El costo de produccin total de agua potable, para 1996, es de 509.864,90 nuevos
soles; de los cuales, el costo fijo representa el 62,64% del costo total con 320.905,90
nuevos soles y el costo variable representa el 37,06% del costo total con 188.959,00
nuevos soles. Sin embargo, la depreciacin es el 39,85% del costo total, lo cual indica
que el desgaste de las instalaciones fijas y otros estn siendo bien compensadas por las
deducciones por este concepto. Entre tanto, el costo unitario de produccin de agua
potable, de un metro cbico, de EMSA-MELGAR en 1996 es de aproximadamente 0,46
nuevos soles.
3. En trminos generales, EMSA-MELGAR, tiene un manejo y gestin empresarial
ineficiente, ya que no muestra liquidez, solvencia ni rentabilidad adecuada y que su
eficiencia de cobranza no supera ms de 76%, es ms, por cada mil conexiones en

1996, existe 0,76 profesional y 1,78 tcnicos; y, los cursos de capacitacin y/o
adiestramiento no se conocen.
RECOMENDACIONES
1. Aplicar tarifas reales en la facturacin por consumo de agua potable tomando como
base el costo unitario de produccin de agua.
2. Los indicadores financieros de EMSA-MELGAR mejorarn en la medida que mejore la
eficiencia de cobranza y se aplique tarifas reales por consumo de agua; de igual
manera, se debe categorizar a los usuarios en comercial, industrial, y no cobrar tarifa
nica,

de

lo

contrario

las

posibilidades

de

reconocimiento

por

parte

de

la

Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento ser cada vez muy difcil.

BIBLIOGRAFIA
1. ANDRADE E., Simn.
Gestin Empresarial. Primera edic. 1995. Lima-Per.
2. FERNANDEZ ARMAS, Gonzalo:
Estados financieros, anlisis e interpretacin. Edic. 1989.
3. GONZALES IDQUIERDO, Jorge y CASTAEDA AGUILAR, Julin.:
Contabilidad, Finanzas y Economa para pequeas y madianas empresas. Lima,
Universidad del Pacfico, 1992.
4. LUGO ABAN,Jose.:
"Contabilidad administrativa: cuadernos de trabajos prcticos resueltos". 1ra
edicin 1996. Editorial San Marcos.
5. PEREZ AMARAL, Teodocio
Ejercicios de Econometra Empresarial. Universidad Complutense de Madrid,
Depatamento de anlisis econmico II: Econometra cuantitativa. Edit. Mc Graw
Hill-1992.
6. SIERRA BRAVO, R.:
"Tesis doctorales y trabajos de investigacin cientfica: Metodologa general de su
elaboracin y documentacin". Edit. Paraninfo, 4ta. Edicin. 1996.
7. SUNASS:
Directiva para la formulacin de los planes maestros de las entidades
prestadoras de servicios de saneamiento. Lima-Per.

ANEXO N 01: PRODUCCION DE AGUA POTABLE DE EMSA-MELGAR - 1996


MESES
PRODUCCION (M3)
Enero
90 980
Febrero
90 826
Marzo
91 760
Abril
92 100
Mayo
92 860
Junio
94 600
Julio
94 530
Agosto
94 300
Setiembre
94 200
Octubre
94 100
Noviembre
94 350
Diciembre
94 680
TOTAL
1 119 286
Fuente
: Archivos de rea de Operaciones de
MELGAR
Elaboracin : Propio

EMSA-

ANEXO N 02: PRINCIPALES CUENTAS PARA LA OBTENCION DE LOS


INDICADORES FINANCIEROS DE EMSA-MELGAR 1993 - 1996
(En nuevos soles)
CUENTAS

P E R I O D O
1993
1994
1995
Activo Corriente
42500
63 900
111 600
Pasivo Corriente
71300
77 800
162 500
Activo Total
192700
185 700
218 700
Pasivo Total
71300
77 800
162 500
Existencias
10500
40 700
66 400
Gastos pagados x Anticip.
1500
3 000
6 400
Patrimonio
121400
107 900
56 200
Capital Social
10700
47 700
53 000
Ventas Netas
58500
74 000
181 800
Costo de Ventas
50700
52 300
120 200
Gastos Operacionales
9400
13 900
41 800
Utilidad Neta
1200
1 900
100
Fuente
: Estados financieros (Balance General y Estado de
y Prdidas) de EMSA-MELGAR
Elaboracin : Propio

1996
76 800
122 100
188 700
122 300
33 600
9 700
66 400
57 700
404 100
328 400
42 100
5 300
Ganancias