Auditoria Tributaria

Colegio de Contadores
Pblicos del Estado Lara

Jornada Tributaria Nacional
AUDITORIA TRIBUTARIA
COMO ENFRENTAR UNA
FISCALIZACIN
Lcdo. Ral Gil Arias
Twitter : @raulgilarias
1
COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION
Temas
Obligaciones ,Consideraciones e Interrogantes
Causas de no cumplimiento
Leyes Tributarias
SENIAT
Personas, Profesionales e Interrelacin
Los Deberes Formales: ISLR, IVA, Ordenanzas
Sanciones al Incumplimiento de los Deberes
Ilcitos Tributarios y Formales
CONSTITUCION (CRBV)
CDIGO DE COMERCIO
CDIGO ORGANICO TRIBUTARIO
IMPUESTOS ( LISLR, LIVA)
CONTRIBUCIONES ( S.S.O, INCES,BANAVIH)
PARAFISCALES ( Ley Deporte, Ley Drogas)
LEY COSTO Y PRECIOS JUSTOS
QUE ES UNA AUDITORIA TRIBUTARIA ?

TIPOS : DE DEBERES FORMALES E
INVESTIGACION AMPLIA.
IMPORTANCIA PARA LA EMPRESAS
QUE DEBE CONTENER PARA QUE SEA

EFECTIVA.
4
METODOLOGIA Y PROCEDIMIENTO.
Revisin de bases imponibles, adecuada

determinacin del enriquecimiento gravable.
Revisin de oportunidad
pago.
de enteramiento y
Revisin de cumplimiento de
soportes adecuados.
formalidades y
5
METODOLOGIA Y PROCEDIMIENTO.
OPORTUNIDAD.
ANTES DEL PROCESO DE FISCALIZACION.

DURANTE Y LUEGO
FISCALIZACION.
DEL
PROCESO
DE

OBLIGACIONES
Que Deben Cumplir las Entidades
Impuesto Sobre la Renta

Ley de Impuesto al Valor Agregado
I.N.C.E
Ley del Seguro Social
Ley de Vivienda y Hbitat
16/08/2014
CONSIDERACIONES
Actualmente ha cobrado gran importancia e
inters entre los contribuyentes de impuestos
nacionales, el cumplimiento de los deberes
formales por las actuaciones explicitas que
impone la Administracin Tributaria.
16/08/2014
INTERROGANTES
Igual han surgido dudas e interrogantes entre los
contribuyentes y profesionales, con respecto a la
responsabilidad de la informacin.
Quien debe preparar los documentos libros,
auxiliares e informes requeridos por la
Administracin Tributaria?
16/08/2014
INTERROGANTES
Lo que al parecer a generado ms incertidumbre,
en el cmo se debe realizar y cuando presentar
y cumplir con las Obligaciones.
En resumen vemos tres interrogantes:
Que es lo que se debe hacer?
Quien debe hacerlo?
Como debe hacerse, enterarlo y cundo?
16/08/2014
10
Causas por las que los Contribuyentes

no cumplen con las obligaciones
Desconocen
obligacin
la
existencia
de
alguna
An conociendo la existencia, no saben cmo

y/o cundo cumplir
16/08/2014
11

no cumplen con las obligaciones (I)
No cuentan con los mecanismos de control
o de registros mecanizados que algunas
obligaciones tributarias requieren para que las
puedan cumplir.
16/08/2014
12

no cumplen con las obligaciones (II)
Los contribuyentes carecen de asesora , o
no lo utilizan.
Algunos contribuyentes descuidan
cumplimiento de las obligaciones.
16/08/2014
el
13
PROTAGONISTAS
Los Contribuyentes
Sujetos pasivos respecto de los cuales se
verifica el hecho imponible (Art. 22 COT)
Profesionales- Asesores- Consultores
Los directores, gerentes, administradores o
representantes de las personas jurdicas y dems
entes con personalidad reconocida. COT) (Art. 28
y 89
16/08/2014
14
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

EN LOS IMPUESTOS NACIONALES
PROTAGONISTAS (I)
Administracin Tributaria
La administracin tributaria proporcionar
asistencia a los contribuyentes o responsables
(Art. 137 COT)
16/08/2014
15
NATURALES
PERSONAS
PERSONAS
Sujetos obligados al
pago de impuestos y
del control
establecido por la
administracin
Tributaria
JURIDICAS
EMPRESAS
Formacin de una Cultura Tributaria

16/08/2014
16

El Auxiliar
Registra
Transacciones
Informtica y / o
Sistemas - Asesora
El Administrador
Consultor, asesor
PROFESIONALES
GERENTES
CONSULTORES Y
ASESORES
El Contador
Consultor, revisor,
asesor
El Abogado
Consultor, asesor
16/08/2014
17
LOS DEBERES FORMALES

DEFINICIN
Son actuaciones explicitas que impone la
administracin
tributaria,
a
los
administrados o contribuyentes, en virtud
de las disposiciones que establece el
Cdigo Orgnico Tributario y en las leyes
y reglamentos.
16/08/2014
18

DEBERES FORMALES
Disposiciones Generales
COMO CONTRIBUYENTE
I.S.L.R.
I.V.A.
COMO AGENTE DE RETENCION
I.S.L.R.
I.V.A.
16/08/2014
19
DEBERES FORMALES
REQUERIMIENTOS Y
OBLIGACIONES
Inscripcin
en Registros
16/08/2014
Art. 35 COT
Los
sujetos
pasivos
tienen la obligacin de
informar a la administracin
tributaria, en un lapso
mximo de un (1) mes de
producidos los siguientes
hechos:
20
DEBERES FORMALES
REQUERIMIENTOS Y
OBLIGACIONES
Inscripcin
en Registros
16/08/2014
Art. 35 COT (Continuacin)

Cambio
de
directores,
administradores,
razn
o
denominacin social de la entidad.
Cambio del domicilio fiscal;
Cambio de la actividad principal
y
Cesacin,
suspensin
o
paralizacin
de
la
actividad
econmica
habitual
del
contribuyente.
21
DEBERES FORMALES
REQUERIMIENTOS Y
OBLIGACIONES
Inscripcin
en Registros
16/08/2014
Art. 99 Ley de LISLR

Inscribirse en el registro de
informacin fiscal (RIF)
Art. 186 RLISLR Notificar
las modificaciones al RIF
(20 das Siguientes)
Art. 174 LISR Inscribirse
en el Sistema de Ajuste por
inflacin RAA
22
DEBERES FORMALES
Inscripcin
en Registros
16/08/2014
Art. 190 RLISLR

Exhibir en lugar visible el
certificado de inscripcin, en
recibos, facturas y contratos,
solicitudes y documentos a
organismos pblicos, en los libros
de
contabilidad
exigidos,
empaques y avisos impresos de
publicidad, y en todos los casos
que determine la administracin.
23
DEBERES FORMALES
Emisin
o exigir
Comprobantes
16/08/2014
Art. 54 y 55 de la LIVA
Emitir facturas,
comprobantes o documentos
equivalentes.
Art. 62 RLIVA Entregar a

todos los compradores de
bienes y servicios facturas y
/ o comprobantes de ventas.
24
DEBERES FORMALES
Llevar
libros de
contabilidad
Art. 56 LIVA y Art. 70 RLIVA, 72

al 78 Llevar los libros y
registros contables y especiales
incluyendo el libro de ventas y
compras del IVA sin atraso.
Art.
71
RLIVA
Mantener
permanentemente los libros en
el establecimiento.
16/08/2014
25
DEBERES FORMALES
Llevar
libros de
contabilidad
16/08/2014
Art. 70 RLIVA Los contribuyentes

del impuesto adems de los libros
exigidos por el Cdigo de
Comercio, debern llevar un Libro
de Compras y otro de Ventas.
26
DEBERES FORMALES
Llevar
libros de
contabilidad
Art. 72 RLIVA Elaborar el

resumen mensual en los libros
de compras y ventas de las
operaciones realizadas durante
el mes de imposicin.
Art. 145 nm. 3 Conservar libros
y registros
16/08/2014
27
DEBERES FORMALES
Presentacin
declaraciones y
comunicaciones
16/08/2014
Presentar y pagar dentro del

plazo las declaraciones (Los
Sujetos
pasivos
especiales
segn calendario especial)
Art. 133 RLISR Tipos de
declaraciones:
- Declaracin definitiva de
Rentas.
- Declaracin estimada de
rentas segn sea el caso.
28
DEBERES FORMALES
Presentacin
declaraciones y
comunicaciones
16/08/2014
Art. 80 LISR Debern declarar

Las personas Naturales con
enriquecimiento global Neto
anual superior a 1000 UT. o
ingresos brutos mayores a 1500
UT.
Las
Personas
jurdicas
cualesquiera sea el monto de
sus ganancias o perdidas.
29
DEBERES FORMALES
Presentacin
declaraciones y
comunicaciones
16/08/2014
Art. 80 LISR
Declaracin estimada.
- Personas naturales o jurdicas
que en el ejercicio anterior
hayan
obtenido
enriquecimientos
netos
superiores a 1500 UT. Antes
del 30 de junio.
30
DEBERES FORMALES
TRABAJADORES
Presentacin
declaraciones y
comunicaciones
16/08/2014
Suministrar AR-I
Revisar el AR-I
Retener segn informacin
del AR-I
Informar Prov. 299 12/12/08
Declarar Prov. 300 18/12/08
Enterar el impuesto retenido
Notificar al trabajador sobre
las retenciones practicadas
31
DEBERES FORMALES
Permitir el
control de la
administracin
tributaria
16/08/2014
Art. 104 COT entre otros:

Exhibir
los
libros,
registros y documentos
solicitados
por
la
administracin tributaria.
- Mantener en condiciones
los
sistemas
computarizados
32
DEBERES FORMALES
Informacin Y
comparecencia ante
La administracin
tributaria
16/08/2014
Art. 104 COT entre otros:

(Continuacin)
Imprimir facturas y
otros
documentos, incumpliendo con
los deberes previstos en las
normas respectivas
Permitir el acceso a los locales
donde deba desarrollarse las
facultades de fiscalizacin.
33
DEBERES FORMALES
Acatar
ordenes
de la
administracin
Tributaria.
16/08/2014
Art. 106 COT

Reapertura
de
un
establecimiento clausurado por
la administracin, la destruccin
de
sellos
y precintos
o
cerraduras colocados .
34
Sanciones al Incumplimiento de los Deberes

Formales
Capitulo VI del COT en referencia
A la PRESCRIPCIN
Artculo 55 Prescripcin a los 4 aos
Artculo 56 Extiende a 6 aos
16/08/2014
35
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Relativo a los registros
de la Administracin
Tributaria:
- No inscribirse en
los registros
- Inscribirse fuera
del Plazo
16/08/2014
Sancin
Articulo 100
Multa de 50 UT
(se Incrementa en 50 UT Mximo
200 UT)
Multa de 25 UT
(se Incrementa en 25 UT Mximo
100 UT)
36
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Sancin
Relativo a los registros de

Articulo 100
la Administracin
Tributaria:
Multa de 25 UT
Proporcionar informacin
(se Incrementa en 25 UT Mximo 100
parcial,
UT)
insuficiente o errnea
Multa de 50 UT
No
proporcionar
o
(se Incrementa en 50 UT Mximo 200
comunicar informacin
UT)
16/08/2014
37
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Sancin
Relativo Obligacin de emitir

Articulo 101
y exigir comprobantes
Multa 1 UT por cada
No emitir las facturas,
documento (Mximo 200
comprobantes o documentos
UT) exceso de documentos
equivalentes
no emitidos de 200 UT
clausura de 1 a 5 das
No entregar las facturas
Multa 1 UT por cada
UT por cada periodo)
16/08/2014
38
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Sancin
Relativo Obligacin de
Articulo 101
emitir y exigir
comprobantes
Multa 1 UT por cada
Emitir documentos o
facturas,
ordenes
de
entrega o guas de
despacho, sin cumplir o
con prescindencia total o
parcial de requisitos.
Multa 1 UT por cada
Emitir tickets, mediante
maquinas que no renan
los requisitos.
16/08/2014
39
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Relativo Obligacin de emitir y
exigir comprobantes
Utilizar
documentos
impresos por imprenta no
autorizadas.
No
conservar
los
documentos
originales
anulados o sustituidos.
16/08/2014
Sancin
Articulo 101
Multa de 10 UT a 50 UT
Multa 25 UT (Incrementada en
25 UT por cada nueva infraccin
hasta un mximo de 100 UT)
40
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Relativo a la obligacin de llevar
libros y registros especiales en
ISLR e IVA
Sancin
Articulo 102
Multas que en algunos casos van

de 25 UT y 50 UT, incrementadas
En 25 y 50 UT por cada nueva
Infraccin hasta un mximo de
100 y 250 UT
16/08/2014
41
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Relativo a la obligacin de llevar
libros y registros especiales en
ISLR e IVA
Sancin
Articulo 102
Multas que en algunos casos van

de 25 UT y 50 UT, incrementadas
En 25 y 50 UT por cada nueva
Infraccin hasta un mximo de
100 y 250 UT
16/08/2014
42
ILCITOS FORMALES
Incumplimientos
Relativo con la Obligacin de
permitir el control de la
Administracin Tributario
Sancin
Articulo 104
Multa 10 UT y 50 UT, incrementadas en 10

UT por cada nueva Infraccin hasta un
mximo 50 UT
IMPEDIR ACCESO
Metodologa Precios
trasferencia
16/08/2014
Multa de 150 a 500 UT

Auxilio del resguardo Nacional.
Multa de 300 UT a 500 UT
43
Instituto Nacional de Cooperacin Educativa (INCE)
Artculo 10 Ordinal 1 de la Ley sobre el INCE.

Toda empresa, que genere empleo para cinco
(05)
ms
trabajadores
en
su
establecimiento, est en la obligacin legal de
contribuir con el aporte al INCE del 2% de los
sueldos, salarios, jornales y remuneraciones
pagadas.
16/08/2014
44

Articulo 10
Contribucin del Patrono 2%

% retenido por los patrones de las utilidades
anuales.
16/08/2014
Periodo de Imposicin Trimestral
45

1.
2.
3.
4.
5.
El I.N.C.E. suministra la planilla de inscripcin de empresa.

All se establecen los datos de la empresa y el cdigo que le
asigna el instituto.
Los patronos tienen la obligacin de contribuir con el
Instituto Nacional de Cooperacin Educativa (INCE).
Los patronos obligados sern aquellas personas jurdicas
que den ocupacin a 5 o ms trabajadores.
La contribucin por parte de los trabajadores ser el medio
por ciento (1/2%) de las utilidades anuales.
Otra obligacin de los patronos es la de emplear y ensear
un oficio a los aprendices.
16/08/2014
46
Ministerio del Trabajo (MINTRA)

1.
2.
3.
4.
5.
Realizar la inscripcin de la empresa.

Notificar por escrito al trabajador y al Ministerio del Trabajo
sobre la sustitucin de patrono.
Exhibir en un lugar visible del establecimiento el horario de
trabajo con indicacin de los das de descanso.
Informar al Ministerio del Trabajo acerca de las horas
extraordinarias y tener un registro de las horas
extraordinarias por cada trabajador.
Informar sobre las utilidades obtenidas y distribuidas a los
trabajadores.
16/08/2014
47
Seguro Social (IVSS)

1.
2.
3.
4.
5.
Inscribir la empresa en el Instituto Venezolano de los

Seguros Sociales. Art. 54 al 61 R. G LSS
Presentar el formulario de modificacin de los datos del
patrono, dentro de los tres das hbiles siguientes a la fecha
en la cual ocurre el hecho.
Presentar el formulario de cese de actividades.
Presentar el formulario de inscripcin de los trabajadores
dentro de los tres das hbiles siguientes a la fecha de
ingreso de cada uno de ellos.
Presentar el formulario de retiro de los trabajadores dentro
de los tres das hbiles siguientes a la fecha de retiro de
cada trabajador.
16/08/2014
48

6.
Pagar la cotizacin del aporte patronal y las

retenciones por el aporte de los trabajadores dentro
del plazo establecido en la factura.
RIESGO PATRONO ASEGURADO

Mnimo
9%
4%
16/08/2014
Medio
10%
4%
Mximo
11%
4%
49

7.
8.
Notificar los cambios de sueldos y salarios y otras

novedades.
Presentar la declaracin de accidentes de trabajo
dentro de los tres das siguientes a que ocurra el
hecho.
Las sanciones, segn la infraccin de que se trate,
sern aplicadas de acuerdo a los establecido en el
COT
La nueva LEY ORGNICA DEL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL modific las cotizaciones a la
seguridad social a partir del 1 de enero de 2003
16/08/2014
50

Rgimen prestacional de Vivienda y Hbitat
G. O. 38204 del 08/06/2005
Poltica Habitacional
1. Realizar la apertura de cuentas de los trabajadores.
2. Realizar retenciones y enterar en la institucin financiera
seleccionada.
El aporte que corresponde efectuar al patrono es del 2%,
de la remuneracin mensual pagada a los trabajadores, y
el trabajador por su parte, esta obligado a efectuar un
aporte del 1%, sobre su remuneracin anual.
Los aportes se efectuaran mensualmente y su base de
calculo es el salario normal devengado por el trabajador.
La Ley no establece tope en el salario a los efectos del
aporte.
16/08/2014
51

Rgimen prestacional de Vivienda y Hbitat
G. O. 38204 del 08/06/2005
Poltica Habitacional
2 Realizar retenciones y enterar en la institucin financiera
seleccionada.
Los aportes tanto del patrono como de los trabajadores
debern depositarse dentro de los primeros 7 das
hbiles de cada mes, a travs de la institucin financiera
receptora.
Las instituciones financieras deben entregar a cada
ahorrista una libreta de Fondo Mutual Habitacional
personalizada para el control de la cuenta nica del
Fondo Mutual Habitacional.
16/08/2014
52
Otras Disposiciones de cumplimiento por parte

de las entidades (I)
Ley Orgnica del Deporte 1% de la ganancia neta , cuando
tenga un enriquecimiento neto superior de 20.000 UT
Creacin de la Oficina Nacional Antidrogas ONA G. O. 38.603
del 23/01/2006.
(50 trabajadores o ms Contribucin 1% Ganancia Neta.
Ley Orgnica de Ciencia y Tecnologa e Innovacin LOCTI
16/08/2014
53
Raul Gil Arias

Contador Publico-Abogado
Especialista Tributario
e mail raulgilarias@gmail.com
Twitter: @raulgilarias
16/08/2014
54

Auditoria Tributaria

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Pblicos del Estado Lara

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

QUE ES UNA AUDITORIA TRIBUTARIA ?

QUE DEBE CONTENER PARA QUE SEA

Revisin de bases imponibles, adecuada

ANTES DEL PROCESO DE FISCALIZACION.

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Impuesto Sobre la Renta

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Causas por las que los Contribuyentes

An conociendo la existencia, no saben cmo

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Causas por las que los Contribuyentes

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Causas por las que los Contribuyentes

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Formacin de una Cultura Tributaria

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

LOS DEBERES FORMALES

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 35 COT (Continuacin)

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 99 Ley de LISLR

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 190 RLISLR

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 62 RLIVA Entregar a

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 56 LIVA y Art. 70 RLIVA, 72

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 70 RLIVA Los contribuyentes

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 72 RLIVA Elaborar el

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Presentar y pagar dentro del

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 80 LISR Debern declarar

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 104 COT entre otros:

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 104 COT entre otros:

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Art. 106 COT

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Sanciones al Incumplimiento de los Deberes

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Relativo a los registros de

COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION

Relativo Obligacin de emitir