Está en la página 1de 34

Universidad Alejandro Humboldt

Facultad de Ciencias Sociales


Comercio Internacional
Clculos y Costos a las Importaciones

Importacin de Bebidas Alcohlicas

Elaborado por:
Joselin Guarirapa C.I. 18.676.503
Sommer Padrn C.I 26.089.571
Paola Castillo C.I 21.424.029
Vanessa Carrillo C.I 23.198.801
Caracas, Julio 2015

Introduccin
Ingresa a la zona primaria de la aduana de la Guaira un embarque de Ron proveniente de
Madrid, Espaa. En la fecha 15/03/15 y declarada el 15/03/15 por el cdigo arancelario
2208.40.00.00 con rgimen legal 5,12 en el arancel de aduanas con un valor de 50.000
USD. En trmino de transaccin FAS, en el importe de la factura estn incluidos los
intereses por pago diferido ya que dicho pago se efectuar 6 meses despus de recibir la
mercanca. El tipo de inters aplicado es de 6% anual, la mercanca tiene una tarifa del 20%
ad valorem con un descuento por cantidad de 5% y un descuento por retaso en la entrega de
1%. EL importador cancelo 120 USD de gastos de carga. As mismo cancelo 1500 USD
por flete martimo, no tiene pliza de seguro. El canal de selectividad de SENIAT
correspondi el amarillo, por lo que el agente de aduanas procede a la revisin documental,
en la revisin de los documentos el funcionario observo que el precio no est correcto, el
precio de la factura es de 60.000 USD, en virtud de esta informacin el funcionario procede
a determinar nuevamente el valor en aduana realizando el ajuste pertinente, dado que la
base imponible fue declarada incorrectamente la administracin aduanera procede a aplicar
la sancin correspondiente establecida en el artculo 177 de la loa, Se informa que la
mercanca se present en un contenedor de 20 pies el cual no se envi a los almacenes del
puerto si no al rea del muelle en donde se deposit hasta el da 16/03/15 fecha en la cual
se desaduano la mercanca. Obtuvimos las divisas para el pago va SICAD II con paridad
cambiaria a 12 BS por USD. Se informa que el servicio de agente de aduana es del 0.50%
del valor CIF.
En el siguiente trabajo vamos a mostrar todo el proceso de importacin de esta mercanca,
la obtencin de los permisos y la documentacin pertinente para importar licores teniendo
en cuenta la legislacin nacional de Venezuela, el proceso de obtencin de las divisas en el
CENCOEX y el proceso de clculo de los costos de importacin, pago de tributos y proceso
de desaduanamiento en la aduana desde la llegada de la mercanca hasta el momento de su
salida de dicha aduana.

Las bebidas alcohlicas son bebidas que contienen etanol, (Alcohol etlico) y
atendiendo a la elaboracin se pueden distinguir entre bebidas producidas por fermentacin
alcohlica (vino, cerveza, hidromiel, entre otras), en las que el contenido en alcohol no
supera los 18-20 grados, y las producidas por destilacin, generalmente a partir de un
producto de fermentacin (licores, aguardientes, etc.).
Los grados Gay Lussac es la medida de alcohol contenida en volumen. Debido a sus
propiedades para disolver otras sustancias qumicas, el alcohol etlico es utilizado como
materia prima en diversos productos tales como perfumes, drogas, plsticos y licores. Los
grados Gay Lussac sirven para indicar el contenido de alcohol en una sustancia expresado
en volumen; por ejemplo, en un vino tinto que por lo general marca de 11% a 16% de
alcohol, el porcentaje indica cuanto del vino es alcohol. Al multiplicarlo por el contenido de
la botella se obtiene la cantidad de mililitros de alcohol etlico contenidos en total, por
ejemplo, una botella de 750 ml con 14 grados Gay Lussac, contiene 750 * 14 / 100 = 105
ml de alcohol etlico en la botella. El compuesto qumico etanol, conocido como alcohol
etlico, es un alcohol que se presenta como un lquido incoloro e inflamable con un punto
de ebullicin de 78 C.
Todo las Bebidas Alcohlicas provenientes de otro pas, estn sujetas a las polticas
de nacionalizacin del estado venezolano. La institucin responsable de estos
procedimientos es el SENIAT. Para el clculo del pago de impuestos es indispensable que
la mercanca este acompaada de una factura comercial descripcin del contenido,
permisos y licencias, porque de ello depende que sea o no liberada por la aduana
venezolana.
La aduana determina el monto a pagar por concepto de Impuestos arancelarios, el
cual se calcula segn el tipo de mercanca sobre el valor CIF (costo, seguro y flete) del
producto. A ese pago hay que aadir dos conceptos adicionales: 1% por concepto de gastos
administrativos (Seniat) y 12% por concepto de I.V.A. (Impuesto al valor Agregado).

Tipos de Alcohol:
El alcohol es una substancia lquida que existe en algunas bebidas. Existen dos
grupos de bebidas con contenido alcohlico:
1. Bebidas Fermentadas: Las bebidas fermentadas en estado natural no pueden tener
un grado alcohlico superior a los 16 grados, como:
1.1 El vino.: Se obtiene de la fermentacin del jugo de la uva. De 8 a 16 grados.
1.2 La Cerveza: De 4 a 11 grados.
1.3 La Sidra y derivados de la Pera: De 5 a 9 grados.

2. Bebidas Destiladas: Es una bebida que se obtiene destilando otras bebida fermentada,
es decir, eliminando por el calor una parte del agua que contiene. La cantidad de alcohol se
puede aumentar por destilacin o por adiccin directa del alcohol.
2.1 Aguardientes: Son bebidas destiladas procedentes de bebidas fermentadas.
2.2 Aguardientes de Vino: De 40 a 42 grados.
2.3 Aguardientes de Sidra: De 40 grados.
2.4 Aguardientes de Fruta: Cereza, ciruela. De 50 grados.
2.5 Aguardientes de Grano: Tipo whisky, ginebra, vodka o shake.
2.6 Aguardientes de Caa: De azcar tipo ron.
2.7 Licores: Son bebidas obtenidas de la maceracin en alcohol de substancias
vegetales aromticas.

Pasos para realizar una Importacin en Venezuela


1. Seleccionar un agente de aduanas de conformidad con el artculo 35 de la Ley Orgnica
de Aduanas.
2. El consignatario, importador o agente de aduanas establece la clasificacin arancelaria, o
la solicita ante el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) en caso de presentar dudas o desconocimiento.
3. Se debe chequear el rgimen legal establecido en el arancel de aduanas, segn ubicacin
arancelaria del producto. La mercanca puede requerir previa a la importacin:

Permiso Sanitario
Licencia de Importacin
Certificado de Origen
Normas Covenin
Certificado de No produccin Nacional
Sencamer, entre otros

4. Existen productos que requieren ser registrados previamente ante el ministerio que
corresponda.

5. El consignatario importador o agente de aduanas autorizado puede solicitar el


mencionado registro.
6. Se chequera si el producto est sometido a franja de precios, precios preferenciales y
derechos antidumping.

Rgimen Legal para la Importacin De Licores a Venezuela.


La importacin de Bebidas Alcohlicas al Territorio Aduanero Nacional debe estar
regida bajo los siguientes Estatutos y Leyes:
-

Constitucin de La Repblica Bolivariana de Venezuela vigente.


Ley Orgnica de Aduanas vigente.
Ley de Impuesto sobre el Alcohol y Especies Alcohlicas, publicada en Gaceta
Oficial nro. 5.618 de Fecha 15.10.2007.
Ley de Reforma de la Ley de Impuesto sobre el Alcohol y Especies Alcohlicas,
publicada en Gaceta Oficial nro.6151 de fecha 18.11.2014.
Ley de Precios Justos Vigente.
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre el Alcohol y Especies Alcohlicas,
publicada en Gaceta Oficial nro.3665 de fecha 05.12.1985.
Reglamento Orgnico del Ministerio de Salud (G.O.Nro.38.591 de fecha 26 de
Diciembre de 2.006).

Permisos y Licencias para la Importacin de Bebidas Alcohlicas.


Rgimen legal: 5, 12
5. Certificado sanitario del pas de origen
12. Registro sanitario expedido por el Ministerio del Poder Popular para la Salud

1. Requisitos para el Registro sanitario para Licores Importados:


Certificado de Libre Venta y Consumo, expedido por la autoridad competente del
pas de origen, donde se haga constar que el producto ha sido autorizado para el
consumo humano en ese pas.
Certificado de Anlisis, emitido por el Laboratorio Oficial del pas de origen.
Certificado de Edad y Origen (exclusivamente para bebidas envejecidas), emitido
por la autoridad competente del pas de origen.

Carta de Autorizacin o Poder, mediante el cual se autoriza al solicitante para


efectuar la tramitacin del Registro Sanitario en Venezuela.
Autorizacin por parte del apoderado o ente autorizado para realizar los trmites de
Registro Sanitario (cuando no es el propio apoderado o ente autorizado quien realiza
el trmite).
Cuatro (4) muestras testigos del producto que se pretende registrar.
Siete (7) copias o ejemplares de los proyectos de etiquetas, marbetes, collarines y
contra-etiquetas, destinadas a identificar al producto e ilustrar al pblico.
8) Copia del Registro Mercantil del Importador(es)
(Acta Constitutiva y
modificaciones).
Anlisis Fsico- Qumico y microbiolgicos del producto realizados en Venezuela.

SOLICITUD REGISTRO SANITARIO

2. Normas COVENIN: Estas normas venezolanas establecen los requisitos que deben
cumplir las bebidas alcohlicas, tanto de fabricacin nacional, como las importadas:

COVENIN 91-96 BEBIDAS ALCOHOLICAS, CERVEZA


COVENIN 3040-93 BEBIDAS ALCOHOLICAS. RON
COVENIN 3342-1997 VINOS Y SUS DERIVADOS
COVENIN 3180-95 BEBIDAS ALCOHOLICAS WHISKY.

Cdigo Arancelario:
-

SECCIN IV: PRODUCTOS DE LAS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS;


BEBIDAS, LIQUIDOS ALCOHOLICOS. Captulo 22.

22.03.00.00: Cerveza de Malta.


2206.00.00.00: Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada,
aguamiel); mezclas de bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y
bebidas no alcohlicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte

22.07: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior
o igual al 80% vol.; alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier
graduacin.
2207.10.00.00: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico
superior o igual al 80% vol.
2207.20.00.10: ALCOHOL CARBURANTE
2207.20.00.90: LOS DEMAS
22.08: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior
al 80% vol.; aguardientes, licores y dems bebidas espirituosas.
2208.20: Aguardiente de vino o de orujo de uvas:
2208.20.21.00: Pisco
2208.20.22.00: Singani
2208.20.29.00: Los dems
2208.20.30.00: De orujo de uvas (grappa y similares)
2208.30.00.00: Whisky

2208.40.00.00: Ron y dems aguardientes procedentes de la


destilacin, previa fermentacin, de productos de la caa de azcar.
2208.50.00.00: Gin y ginebra
2208.60.00.00: Vodka
2208.70: Licores:
2208.70.10.00: De ans
2208.70.20.00: Cremas
2208.70.90.00: Los dems
2208.90.10.00: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico
inferior al 80% vol.
2208.90.20.00: Aguardientes de agaves (tequila y similares).
2204.10.00: Vino Espumoso.

Embalaje y etiquetas de las bebidas alcohlicas


Segn COVENIN se establecern las siguientes definiciones:
Rtulo o Etiqueta: Es todo marbete, marca, imagen u otra materia descriptiva o
grfica que haya sido adherido, escrito, impreso, estarcido, marcado, grabado en
relieve o huecograbado en el envase de un alimento.
Envase: Cualquier recipiente o envoltorio que contiene alimentos para su entrega
como producto nico que lo cubre total o parcialmente. Un envase puede contener
una unidad o varias unidades o tipos de alimentos, cuando se ofrece al consumidor.
Envases retornables: Son aquellos envases que despus de haber sido utilizados
pueden ser recuperados y acondicionados para llenarlos de nuevo.

Embalaje: Cualquier tipo de material que se utilice para transporte o venta de un


cierto nmero de envases y que generalmente se emplea en la venta al mayorista y/o
detallista.
Producto envasado: Es todo alimento contenido en un envase listo para ofrecer al
consumo directo, institucional o industrial.
Contenido neto: Es la cantidad de alimento que se declara debe contener el envase.
Fecha de expiracin, vencimiento o caducidad: Es la fecha en que termina el
perodo de vida til del producto, desde el punto de vista microbiolgico y despus
de la cual, ste no puede ser comercializado.
Fecha de consumo preferente: Es la fecha hasta la cual el producto mantiene sus
caractersticas especficas, siempre que ste se haya conservado en las condiciones
recomendadas, sin embargo dentro de esta fecha el alimento puede ser enteramente
satisfactorio y su consumo posterior no implica un riesgo de salud pblica, ni
necesariamente un deterioro considerable de su calidad
Teniendo que cumplir en envasado de las bebidas alcohlicas con los siguientes requisitos
obligatorios para importacin:

Las etiquetas o rtulos de los alimentos envasados debern aplicarse de manera que
no se separen del envase en las condiciones normales de manipulacin y transporte.
La informacin que debe aparecer en la etiqueta o rtulo, en virtud de esta norma o
de cualquier otra norma COVENIN, debe indicarse con caracteres bien definidos y
visibles, indelebles y fciles de leer por el consumidor en condiciones normales de
compra y uso.
Esta informacin no debe estar opacada por dibujos, ni cualquier otra materia
escrita, impresa o grfica y debe presentarse en un color que contraste con el color
de fondo.
Cuando el envase est cubierto por una envoltura, la etiqueta o rtulo debe leerse
fcilmente a travs de ella, o en caso contrario, en la envoltura debe indicarse toda
la informacin necesaria.

Todo el texto obligatorio deber aparecer en castellano, cuando el idioma en que


est redactada la etiqueta o rtulo original, no sea el castellano, debe emplearse una
etiqueta complementaria o marbete que contenga el texto obligatorio en este idioma
y debe ser colocado en un rea que no oculte la informacin obligatorio.
Productos no perecederos, no se requerir la fecha de vencimiento en aquellos
productos considerados no perecederos. Por ejemplo: -Bebidas alcohlicas cuyo
grado alcohlico sea igual o superior a 10% o grados Gay Lussac.

Pas de origen, para los productos importados en el envase original, se indicar el


pas de origen, indicando el nmero de Registro Sanitario segn las normas vigentes
de la autoridad sanitaria y grado alcohlico.
Nombre y direccin del fabricante, en la etiqueta o rtulo debe aparecer el nombre,
direccin del fabricante, y del importador.

El SENIAT, establece a que el PVP debe ser colocado en un lugar visible de la


etiqueta fiscal, cuerpos de los envases, empaques de las bebidas alcohlicas
nacionales e importadas, mediante impresin en tinta indeleble, grabados, rtulos
autoadhesivos no removibles o cualquier otra forma que impida su revisin. El
precio debe ser marcado por los fabricantes, productores artesanales e importadores,
antes de que la mercanca sea retirada de sus establecimientos o la aduana.
El precio marcado en la etiqueta debe estar estructurado en letras PVP+IMP,
seguido del total a pagar, expresado en nmeros, los cuales debe estar separados por puntos,
para los miles, y con comas para los decimales.
Los pasos para adquirir dlares por el SICAD
Pasos para adquirir dlares en el nuevo Sistema Complementario de Administracin de
Divisas (SICAD II).
Registro en el RUSAD, o renovacin si es necesario: En caso de no estar inscrita
como empresa en el sistema de CADIVI (CENCOEX) conocido como RUSAD, la
compaa deber sumarse al listado o, si ya formaba parte de este, renovar su
registro si este se encuentra vencido.
Entrega de solicitud de divisas a los bancos: Se introduce en un banco privado o
pblico la peticin de divisas, con justificacin de la solicitud, bien o mercanca a
importar, y varias cotizaciones de proveedores, con los precios de lo que se
comprar.
Evaluacin de la peticin en rgano Superior y BCV: El rgano Superior y el BCV
evaluarn la naturaleza de la empresa y las cotizaciones, evitando as algn

"sobreprecio" en las posturas. En caso de superar esta evaluacin previa, se pasar a


la subasta.
Luego de elegir cotizacin, se pasa a la subasta: Despus de seleccionar la
cotizacin, la peticin entra en la subasta y se decide el monto de la adjudicacin.
Se autoriza a la entidad financiera a emitir una carta de crdito destinada al
proveedor.
Liquidacin al proveedor, envo de bienes: Se da la liquidacin de las divisas
directamente desde el BCV al proveedor. Mientras, este vendedor puede ir
despachando los bienes o mercancas comprados, con el respaldo de la carta de
crdito.
Factura Comercial
La factura comercial definitiva deber ser entregada en dos (2) copias en idioma
castellano y contendr nombre o razn social y domicilio del vendedor; nombre o razn
social del comprador; cantidad de mercanca en unidades de comercializacin; descripcin
de la mercanca segn su denominacin comercial, peso o volumen, precio unitario y
unidad de comercializacin, valor total, condicin y lugar de entrega de la misma, forma y
condicin de pago.
Cuando la factura comercial no exprese algunos de los datos relativos a la
descripcin de la mercanca segn su denominacin comercial, el peso o volumen, precio
unitario, o unidad de comercializacin, o la condicin y lugar de entrega, el interesado
deber acompaar los documentos que suplan dicha informacin. Las facturas comerciales
definitivas debern ser elaboradas y firmadas por el fabricante, productor o exportador
segn el caso. No se admitirn facturas proformas, salvos excepciones previstas en el
Reglamento.
Cuando la factura comercial estuviere extendida en idioma extranjero se debe anexar la
correspondiente traduccin, salvo que la oficina aduanera lo estime innecesario.
Datos que aparecen en una factura comercial

Referencia al pedido o factura pro forma.

Fecha, nombres y direcciones comerciales de comprador y vendedor.

Denominacin precisa, cantidad de la mercanca y precio

Datos necesarios para la determinacin de la base imponible del Impuesto.

El tipo impositivo o tipos impositivos

Precio unitario y total de la mercanca en la divisa pactada

Forma y condiciones de pago.

INCOTERMS

Nmero de identificacin fiscal (en caso de operaciones intracomunitarias)


Algunas empresas consideran conveniente incluir informacin adicional a la indicada
anteriormente

Forma y plazo de pago

Especificar el origen de las mercancas.

Medio de transporte pactado.

Cdigo TARIC (clasificacin arancelaria, a ttulo informativo.)

Clusulas de dominio.
La factura comercial debe imprimirse en papel con membrete de la empresa exportadora. A
diferencia de la factura pro forma, debe firmarse y sellarse. Es necesario emitir tantos
ejemplares como sean necesarios para cada uno de los trmites requeridos (aduanas,
bancos, etc.)

FACTURA COMERCIAL
1.
2.

N Factura O9O7
Fecha: 15/05/2015

Direccin de facturacin (no particulares):

Condiciones de entrega (Incoterms)

Licores Madrid, calle ribiera de curtidores. La latina

FAS

Lugar de entrega (no individuos privados):

Entregado bajo:

Venezuela. Edo. Vargas, La Guaira

578.

Persona de contacto:
Paola Martnez

15/05/2015
Condiciones de pago

Telfono:
100% antes del embarque.
04129999535

No tem

1.

Descripcin

Una caja de 12
botellas de Ron
Gran Ron.
Para su venta en
Venezuela.

Pas de
Origen

Peso
neto / kg

Cdigo
HS

Quantity
(pieces)

ESPAA

5900KG

2208700
0

18000
BOTELLA
S

Precio
por
unidad,
USD
40 US$
POR
CAJA

Precio
total,
USD
60000
US$

1500
cajas

Marca Gran
RON. Modelo
times destilled.
composicin
qumica: Etanol,
agua, caa de
azucar
45.8% alcohol
54,1 agua

Total, USD
El costo del seguro, USD:

NO TIENE SEGURO

60000US
$

Costos de transporte, USD:

1500 US$

Total para el pago, USD:

61500 US$

Peso Bruto, kg (total):

Indicar peso bruto total, el mismo que se ha


indicado en el BL: 5900 KG

Certificado de Origen
El certificado de origen es un documento que acredita el origen o procedencia de las
mercancas, basado en las normas de origen establecidas en los diferentes esquemas de
preferencias, convenios o acuerdos internacionales suscritos por Venezuela.

Para qu se usan los certificados de origen?


Beneficiarse de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los
acuerdos comerciales suscritos por Venezuela con otros pases o bloques econmicos.
Demostrar que el bien es originario del pas y no producto de una triangulacin
comercial.
Recibir la cancelacin total de la operacin a travs del Convenio de Pagos y
Crditos Recprocos de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (Aladi).
Ejecutar una carta de crdito, cuando el certificado de origen sea uno de los
documentos requeridos.
Beneficiarse de las Preferencias Arancelarias Regionales. (PAR) cuando los
productos no se encuentren en las listas de excepciones, ni negociados en otros
acuerdos de Aladi.

Permite que los productos venezolanos ingresen a mercados donde se estn


aplicando medidas restrictivas a productos similares provenientes de otros pases
(caso de dumping).
Cuando por razones polticas, religiosas o culturales se restringen las importaciones
provenientes de un pas.
Demostrar la procedencia directa desde el pas originario hasta el mercado de
destino, con la excepcin de que exista desvo de la mercanca por razones de
transporte o geogrficas, siempre y cuando los productos no sufran ninguna
transformacin y permanezcan bajo control aduanero.
Formatos de certificado de origen se utilizan en Venezuela
Venezuela utiliza cuatro formatos:
a) CAN-Aladi (Formato Blanco)
b) Chile (Acuerdo de Complementacin Econmica N 23)
c) Sistema Generalizado de Preferencias (SGP)

ESPAA

VENEZUELA
BEBIDAS ALCOHOLICAS- RON GRAN
RON
0907

GRAN RON

MADRID

28 DIAS DE FEBRERO

Segn la Ley de impuestos sobre alcohol y especies alcohlicas.


LEY DE IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHLICAS TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1. El alcohol etlico y las especies alcohlicas de
produccin nacional o importada, destinadas al consumo en el pas, quedan sujetas al
impuesto que establece esta Ley. La Ley de Presupuesto Anual podr aumentar o disminuir

hasta en un cincuenta por ciento (50%) los impuestos establecidos en los artculos 11, 12,
13, 14 y 18 de esta Ley. Artculo 2. El ejercicio de la industria y del comercio del alcohol
etlico y especies alcohlicas quedan gravados con los impuestos que establece esta Ley.
Artculo 3. La artesana e industrias populares tpicas, de toda bebida alcohlica autctona,
provenientes de material vegetal, gozarn de un rgimen especial del Estado, con el fin de
preservar su autenticidad y garantizar la repoblacin de la especie. A los efectos de esta
Ley, se entender como produccin artesanal aquellas efectuadas por persona natural,
cooperativas y dems formas asociativas de la organizacin y economa social a travs de la
utilizacin de artes o tcnicas tradicionales, en las que predomine el trabajo manual, para
transformar materias primas de origen vegetal cultivadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela con el objeto de obtener bebidas alcohlicas aptas para el consumo humano. La
produccin artesanal obtenida no debe superar los veinte mil litros (20.000 lts) en un ao
calendario, de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. Artculo 4. La creacin,
organizacin, recaudacin y control de los impuestos sobre alcohol y especies alcohlicas
quedan reservados totalmente al Poder Nacional. Artculo 5. El Ejecutivo Nacional dictar
normas generales para restringir o prohibir el establecimiento o ejercicio de las industrias y
expendios a que se refiere esta Ley y establecer medidas de seguridad y sistemas de control
de los mismos, tomando en cuenta la naturaleza y ubicacin de estos establecimientos, la
densidad y caractersticas de la poblacin donde se establezcan, el inters fiscal, el orden
pblico y las buenas costumbres. A los fines de limitar la propaganda sobre bebidas
alcohlicas, el Ejecutivo Nacional mediante decreto reglamentario dictar las normas de
control y vigilancia que considere pertinentes. Artculo 6. Queda prohibida la introduccin
en el territorio de la Repblica de alcohol etlico y especies alcohlicas cuyo uso y
consumo no est permitido en el pas de origen. Artculo 7. El alcohol etlico y las especies
alcohlicas que se importen debern venir acompaados por un certificado de origen,
conforme se determine en el Reglamento de esta Ley. Artculo 8. El Ministerio de Finanzas
determinar la forma, condiciones y procedimientos que deben seguirse para la importacin
de bebidas alcohlicas. Artculo 9. El Ministerio de Finanzas establecer los requisitos que
hayan de cumplirse para el ejercicio de la industria y comercio del alcohol etlico y especies
alcohlicas. Artculo 10. A los efectos de esta Ley la concentracin alcohlica se medir en
grados centesimales o GayLussac, que se expresarn con el smbolo G. L., y la
concentracin de los mostos en grados Brix. La temperatura de referencia para medir
volmenes de alcohol y especies alcohlicas ser de quince grados centgrados (15 C) y
para los mostos ser de veinte grados centgrados (20 C). El Ministerio de Finanzas, por
va reglamentaria podr modificar las temperaturas de referencia, cuando las normas
internacionales o el inters nacional as lo justifiquen; asimismo mediante resolucin
dictar las normas que deben regir en los clculos alcoholimtricos derivados de la
aplicacin de esta Ley. TTULO II DEL IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHLICAS Captulo I De Las Tarifas Artculo 11. El impuesto sobre alcohol etlico
de produccin nacional ser de 0,009 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que
contenga referidos a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.). El impuesto sobre especies
alcohlicas de produccin nacional, obtenidas por destilacin o por la preparacin de
productos destilados, ser de 0,0135 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que
contenga referidos a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.). El impuesto sobre especies
alcohlicas de produccin nacional, obtenidas de manera artesanal, ser de 0,0054 de
unidad tributaria por cada litro. Artculo 12. El impuesto sobre cerveza nacional ser de
0,0006 de unidad tributaria por litro. Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan

sujetas al impuesto que establece el artculo 11 de esta Ley. Los productos de la malta y sus
similares que tengan contenido alcohlico hasta de un grado de Gay-Lussac (1 G.L.), no
estarn gravados conforme a esta Ley. Artculo 13. El vino de produccin nacional obtenido
por la fermentacin alcohlica total o parcial de jugo del mosto de la uva u otras frutas,
pagar un impuesto de 0,00015 de unidad tributaria por litro cuando su graduacin
alcohlica no exceda de catorce grados Gay-Lussac (14 G.L.). Asimismo, pagarn un
impuesto de 0,00015 de unidad tributaria por litro, las mistelas elaboradas por fermentacin
y las sangras sin adicin de alcohol. Los vinos licorosos o compuestos y las sangras
adicionadas de alcohol, de produccin nacional, pagarn un impuesto de 0,009 de unidad
tributaria por cada litro de alcohol que contenga referido a cien grados de GayLussac (100
G.L.). Los vinos licorosos o compuestos y las sangras adicionadas de alcohol, de
produccin nacional, obtenidas de manera artesanal, ser de 0,0018 de unidad tributaria.
Artculo 14. El alcohol etlico y especies alcohlicas que se importen pagarn el impuesto
siguiente: 1. Ron y aguardiente provenientes de la caa de azcar, el 0,012 de unidad
tributaria por litro. 2. Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas a
base de preparaciones de productos provenientes de fermentacin, el 0,0153 de unidad
tributaria por litro. 3. Brandy, coac, gisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohlicas
no provenientes de la caa, no especificadas, el 0,102 de unidad tributaria por litro. 4.
Alcohol etlico, el 0,018 de unidad tributaria por litro, referido a cien grados de Gay-Lussac
(100 G.L.). 5. Cerveza, el 0,0025 de unidad tributaria por litro. 6. Vino obtenido por la
fermentacin alcohlica del jugo o del mosto de uva, cuya graduacin alcohlica no exceda
de catorce grados de Gay-Lussac (14 G.L.), el 0,00045 de unidad tributaria por litro. 7.
Los vinos cuya graduacin alcohlica sobrepase de catorce grados de Gay-Lussac (14
G.L.), el 0,0025 de unidad tributaria por litro. 8. Vinos obtenidos por la fermentacin de la
pera o manzana, denominados sidra, de graduacin alcohlica inferior a siete grados de
Gay-Lussac (7 G.L.), el 0,00045 de unidad tributaria por litro. 9. Las materias primas
alcohlicas destinadas a la elaboracin de bebidas alcohlicas, el 0,003 de unidad tributaria
por cada litro de alcohol que contenga referido a cien grados de Gay-Lussac (100 G.L.).
Artculo 15. Los impuestos establecidos en los artculos 11, 12 y 13 se causan en el
momento de la produccin del alcohol etlico, la cerveza y los vinos naturales, segn sea el
caso, pero slo son exigibles cuando stos sean retirados de los establecimientos
productores, salvo lo dispuesto en el Artculo 16. Quedan exentos del pago del impuesto el
alcohol etlico y especies alcohlicas perdidos por evaporacin, derrame u otras causas
naturales o accidentales ocurridas en las industrias productoras de alcohol y especies
alcohlicas que funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o Almacenes Fiscales. En
el proceso o procesos en los cuales las industrias productoras de alcohol etlico o especies
alcohlicas no funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o Almacenes Fiscales, el
Ministerio de Finanzas fijar los lmites mximos de prdidas de alcohol etlico y especies
alcohlicas exentas de impuestos, por las causas que establezca el reglamento de esta Ley.
Artculo 16. Cuando el alcohol etlico o las especies alcohlicas sean destinadas a servir
como materia prima en la elaboracin de otras especies, el impuesto a pagar ser el que
corresponda a la nueva especie elaborada y se har exigible en el momento en que sta sea
expedida. En este caso la responsabilidad del productor de la materia prima sobre el
impuesto a pagar, cesar a partir del momento en que el funcionario fiscal competente,
verifique su ingreso en el establecimiento destinatario, quedando el Tesoro Nacional
garantizado por las cauciones que determine el reglamento de esta Ley. Cuando se trate de
materias primas alcohlicas importadas, stas debern pagar adems del impuesto previsto

en el ordinal 9 del artculo 14, el que le corresponda en la nueva especie elaborada.


Artculo 17. El impuesto interno a que se refiere el artculo 14 ser exigible en la misma
oportunidad en que se recaude el impuesto de importacin, y las especies no podrn ser
retiradas de la Oficina Aduanera respectiva sin haberse efectuado el pago, sin perjuicio de
lo que establezca el reglamento. Artculo 18. Se establece un impuesto sobre la expedicin
al pblico de especies alcohlicas nacionales o importadas en 0,00005 de unidad tributaria
para la cerveza y en 0,0001 de unidad tributaria para las dems especies alcohlicas por
litro, salvo lo previsto en el artculo 15 de esta Ley. Se exceptan de este impuesto los vinos
naturales y mistelas de produccin nacional. Este impuesto ser pagado por los productores
o importadores en el momento de la expedicin de la especie alcohlica de los
establecimientos productores o su retiro de las Aduanas. Artculo 19. La base imponible del
impuesto establecido en el artculo anterior ser el precio de venta al pblico, siempre que
no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible ser este
ltimo precio. A los efectos de esta Ley, el precio corriente en el mercado ser el que
normalmente se haya pagado por bebidas alcohlicas similares en el da y lugar donde
ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de
libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados entre s. La
Administracin Tributaria podr determinar el precio corriente de mercado, sobre la base de
una muestra tomada de las empresas comercializadoras de bebidas alcohlicas. Artculo 20.
La Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio del impuesto
establecido en esta Ley, en cualquiera de los supuestos previstos en el Cdigo Orgnico
Tributario, adems, en todos los casos en que por cualquier causa el monto de la base
imponible declarada por el contribuyente no fuese fidedigno o resultare notoriamente
inferior a la que resultara de aplicarse los precios corrientes en el mercado cuya venta o
entrega genera el gravamen. Artculo 21. Adems de los impuestos establecidos en los
artculos 11, 12, 13, 14 y 18 de la presente Ley, las bebidas alcohlicas de procedencia
nacional o importadas, quedan sujetas al pago de un impuesto equivalente a la cantidad que
resulte de aplicar los siguientes porcentajes sobre su precio de venta al pblico: Ocho coma
cincuenta por ciento (8,50%), cerveza y vinos naturales. Diez por ciento (10,00%), otras
bebidas hasta ciencuenta grados Gay-Lussac (50,0 G.L.). Este impuesto ser pagado por
los productores o importadores, dentro de los noventa (90) das continuos siguientes a la
expedicin de las bebidas alcohlicas de los establecimientos de produccin o de su retiro
de la Aduana, segn sea el caso; salvo el correspondiente al ltimo trimestre del ao, el cual
se cancelar a ms tardar, el ltimo da hbil de cada ao. A los efectos de la aplicacin del
impuesto, los interesados participarn a la Administracin de Hacienda de su jurisdiccin,
con quince (15) das hbiles de anticipacin por lo menos, cualquier variacin de los
precios de las bebidas alcohlicas. Artculo 22. El alcohol etlico y especies alcohlicas de
produccin nacional destinados al consumo fuera del pas, o a expendios ubicados en los
territorios bajo el rgimen de Zona Franca o Puerto Libre, o cuando sean vendidos a buques
y aeronaves que toquen en puertos y aeropuertos venezolanos con destino al exterior, no
estn gravados por el impuesto establecido en esta Ley. El Reglamento determinar las
medidas de control necesarias para impedir la circulacin en el pas de las especies aqu
especificadas. Captulo II De las Exenciones, Exoneraciones y Reintegros de Impuesto
Artculo 23. El Ejecutivo Nacional queda facultado para exonerar de impuestos las bebidas
alcohlicas de produccin nacional o importada con destino al uso y consumo personal de
los funcionarios diplomticos o misiones de la misma ndole acreditados ante el Gobierno
Nacional, bajo condiciones de reciprocidad. Artculo 24. Las especies alcohlicas

reexportadas podrn ser exoneradas de impuesto conforme se determine en el Reglamento


de esta Ley. Artculo 25. El Ejecutivo Nacional est facultado para acordar la exoneracin
total o parcial de los impuestos que gravan las especies alcohlicas extranjeras, cuando
estn destinadas a expendios ubicados en los territorios bajo el rgimen de Zona Franca o
Puerto Libre, o cuando sean vendidas con destino a buques o aeronaves que toquen puertos
venezolanos con destino al exterior. Artculo 26. Estarn exentos del pago de las tasas
previstas en los numerales 1 y 2 del artculo 10 de la Ley de Timbre Fiscal, los productores
artesanales de bebidas alcohlicas nacionales y quienes expendan, de manera exclusiva,
bebidas alcohlicas obtenidas de manera artesanal. Artculo 27. El Ejecutivo Nacional
podr exonerar total o parcialmente el impuesto que grave al alcohol etlico producido en el
pas cuando vaya a ser desnaturalizado a fin de hacerlo importable o no utilizable en la
elaboracin de bebidas o alimentos, cuando se destine a los Institutos Oficiales del
Gobierno Nacional, Estados o Municipalidades, para uso de institutos asistenciales,
benficos o de investigacin, o cuando se utilice para fines industriales que por su
naturaleza o condicin requiera este beneficio, conforme a los requisitos que establezca el
Reglamento de esta Ley. Artculo 28. El Ministerio de Finanzas exonerar los impuestos
correspondientes al alcohol etlico y especies alcohlicas nacionales o importadas
desaparecidas por accidentes suficientemente comprobados o que sea necesario proceder a
su reprocesamiento o destruccin por no cumplir con los requisitos de calidad exigibles por
las respectivas industrias. Artculo 29. Cuando un contribuyente o el adquirente de una
especie se encontrase en situacin de invocar los beneficios de exencin, exoneracin o
reduccin a que se refieren los artculos anteriores y se hubieren ya satisfecho los impuestos
correspondientes, podr solicitar reintegro, de acuerdo con las reglas legales y
reglamentarias aplicables al caso particular. Artculo 30. Las exoneraciones podrn ser
revocadas por el Ejecutivo Nacional cuando los beneficiarios de las mismas no cumplan los
requisitos establecidos en esta Ley, su Reglamento y en la Resolucin que las acuerde.
Captulo III De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto Artculo 31. La liquidacin de
los impuestos establecidos por esta Ley ser efectuada por los funcionarios competentes. El
Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de Finanzas, podr disponer que la
liquidacin sea practicada por los propios contribuyentes, conforme se establezca en el
Reglamento de esta Ley. Artculo 32. El impuesto a que se refiere el artculo 14 de esta Ley
ser liquidado por la Oficina Aduanera en la misma oportunidad en que se liquiden los
impuestos de importacin que fueren aplicables. Artculo 33. Los impuestos establecidos en
los artculos 18 y 21, sern liquidados en la misma oportunidad en que se liquiden los
impuestos previstos en artculos 11, 12, 13 y 14 y en la forma y condiciones que fije el
Reglamento de la Ley. Artculo 34. El Ministerio de Finanzas podr establecer el uso de
bandas, cpsulas, sellos o cualesquiera otros aditamentos de garanta, los cuales se
vendern al costo a los productores e importadores de especies gravadas en la cantidad por
ellos requeridas para amparar las especies y su precio deber incluirse en las
correspondientes planillas de liquidacin de impuestos. Igualmente determinar la forma en
que debern ser usados. Artculo 35. El Reglamento establecer lo relativo al procedimiento
para la liquidacin y recaudacin de los impuestos creados por esta Ley, as como los
plazos en los cuales deben ser canceladas las planillas. TTULO III DE LA
ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO Y DEL CONTROL FISCAL Captulo I
Disposiciones Generales Artculo 36. El Ministerio de Finanzas establecer la organizacin
y funcionamiento de las Oficinas que tengan a su cargo la administracin, liquidacin y
fiscalizacin de los impuestos establecidos en esta Ley. Artculo 37. Las Oficinas y

Funcionarios de Resguardo tendrn a su cargo la persecucin del contrabando, la vigilancia


de la circulacin del alcohol y especies alcohlicas y la represin de la produccin
clandestina. Artculo 38. El resguardo ser estructurado en la forma que determine el
Reglamento, con las atribuciones que seala la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica
Nacional. Cuando el Ejecutivo Nacional lo estime conveniente, las funciones de resguardo
podrn ser desempeadas, en todo el Territorio Nacional o en determinadas
circunscripciones, por la respectiva especialidad de las Fuerzas Armadas de Cooperacin.
Los Ministerios de Defensa y de Finanzas dictarn por Resoluciones conjuntas las
disposiciones necesarias para el funcionamiento del servicio. Artculo 39. Cuando por falta
de contabilidad o irregularidades en los asientos de sta, prdida o extravo de libros o
comprobantes y en general, cuando por cualquier causa no fuere posible determinar las
bases legales para calcular los correspondientes impuestos que deban pagarse en virtud de
las disposiciones de esta Ley, podrn los funcionarios fiscales hacer una estimacin de
oficio mediante apreciaciones presuntivas, derivadas de los datos, circunstancias o hechos
que directa o indirectamente permitan establecer los supuestos requeridos para determinar
la contribucin. Artculo 40. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de Finanzas,
podr ordenar o autorizar la instalacin de controles especiales sobre la produccin de
alcohol etlico o especies alcohlicas, tales como sistemas cerrados de produccin o
Almacenes Fiscales, los cuales tendrn las caractersticas que establezca el Reglamento de
esta Ley. Artculo 41. La Administracin Tributaria Nacional podr simplificar o establecer
caractersticas especiales para el cumplimiento de los deberes establecidos en esta Ley, por
parte de los productores nacionales de bebidas alcohlicas obtenidas de manera artesanal
provenientes de materia prima vegetal, o a aquellas categoras de contribuyentes que sta
determine en el instrumento normativo que para los efectos se dicte. Artculo 42. La
industria y el comercio de alcohol etlico y especies alcohlicas, as como la fabricacin de
aparatos aptos para destilacin de alcohol estarn sujetos en forma permanente a las visitas,
intervenciones y presentacin de la totalidad de los libros y documentos a los fines de las
verificaciones y dems medidas de vigilancia fiscal. Artculo 43. La Administracin
Tributaria podr negar el registro a que se refiere el artculo 45 de esta Ley, cuando no se
cumplan las condiciones fijadas en ella y en su Reglamento para el funcionamiento de las
industrias y comercios relacionados con alcohol y especies alcohlicas. De igual forma
podr suspenderse o revocarse los registros y autorizaciones otorgados cuando las
cauciones constituidas a favor del Tesoro Nacional no presenten las seguridades requeridas
o no sean fcilmente ejecutables, cuando se expendan bebidas adulteradas, cuando se
intente ejercer actividades comerciales y mercantiles contrarias a la ley, cuando se incumpla
con alguno de los requisitos esenciales establecidos en la presente Ley y su Reglamento
para el ejercicio de la industria y el expendio, y cuando la situacin de los establecimientos
y otras circunstancias relacionadas con ellos sean tales que faciliten el fraude al Tesoro
Nacional. Igualmente, podr suspenderse o revocarse los registros y autorizaciones
otorgados cuando los propietarios, representantes, empleados u otras personas, que se
encuentren en el expendio, impidiesen o entorpeciesen las labores de fiscalizacin o
verificacin por parte de la Administracin Tributaria, o cuando se tenga conocimiento que
en los expendios de especies alcohlicas, se han verificado hechos contrarios al orden
pblico y a las buenas costumbres. Artculo 44. Los adquirientes y arrendatarios de
industrias y expendios de alcohol o especies alcohlicas respondern solidariamente de las
obligaciones fiscales de su antecesor, derivadas de la presente Ley. Artculo 45. El ejercicio
de cualesquiera industria o expendios comprendidos en la presente Ley es incompatible con

el desempeo de cargos fiscales o administrativos relacionados con el ramo y con el de


funciones de autoridad civil, policial o militar, en sus respectivas jurisdicciones. Captulo II
De las Formalidades para el Ejercicio de la Industria Expendio de Alcohol y Especies
Alcohlicas Artculo 46. Las industrias relacionadas con alcohol y especies alcohlicas,
fabricacin y las fbricas de aparatos de destilacin, slo podrn funcionar mediante el
previo registro en la Oficina de la Admisntracin Tributaria Nacional de su domicilio fiscal.
El Reglamento de esta Ley determinar los datos que hayan de contener las solicitudes de
registro respectivo y los documentos y comprobaciones que deban acompaarla. Las
autorizaciones necesarias para el expendio de bebidas alcohlicas sern otorgadas por las
alcaldas, de conformidad con las normas que establezcan las ordenanzas respectivas, sin
perjuicio de lo establecido en las leyes que rigen la materia municipal. Hasta tanto los
organismos municipales competentes dicten las normas relativas a las autorizaciones para
el expendio de bebidas alcohlicas, las alcaldas se encargarn de hacer cumplir las
disposiciones contenidas en la presente Ley y su Reglamento. Artculo 47. Para poder
iniciar sus actividades, los industriales de especies gravadas debern constituir caucin,
conforme determine el Reglamento de esta Ley. Artculo 48. Los industriales, comerciantes
y portadores, as como los fabricantes y tenedores de aparatos de destilacin estn
obligados a llevar los libros, registros, relaciones y formularios que para cada caso
establezca el Reglamento de esta Ley o el Ministerio de Finanzas por Resolucin. Artculo
49. El ejercicio de la industria de elaboracin de alcohol y especies alcohlicas se presume
iniciado desde el momento en que el industrial recibe la correspondiente autorizacin de la
Oficina de Rentas de la Jurisdiccin. Artculo 50. Cuando por caso fortuito o de fuerza
mayor hubiere de interrumpirse el proceso de produccin de alcohol y especies alcohlicas,
los industriales lo participarn por escrito a la brevedad posible a la Oficina de Rentas, para
que sta proceda a sellar los aparatos o a tomar cualesquiera otras medidas que
imposibiliten la continuacin de dicho proceso, hasta tanto cese el motivo de la
interrupcin. Artculo 51. Toda persona que tenga en su poder o adquiera aparatos
adecuados para la destilacin de alcohol y especies alcohlicas, aun cuando estuvieren
desarmados, est obligado a efectuar su registro en la Oficina de Rentas de la Jurisdiccin.
La instalacin de dichos aparatos, su traslado o enajenacin deber ser autorizada
previamente por la Oficina de Rentas de la jurisdiccin. Las Oficinas de Rentas sellarn los
aparatos que no se encuentren en actividad y tomarn cualesquiera otras providencias que
imposibiliten su funcionamiento. Artculo 52. La utilizacin, circulacin y expendio de
materias primas que se destinen a la destilacin, preparacin o elaboracin de alcohol y
otras especies alcohlicas y en general, todo lo relacionado con dichos procesos, queda
sujeto a las disposiciones que establezca el Ministerio de Finanzas. Artculo 53. El proceso
de destilacin de bebidas alcohlicas producidas artesanalmente provenientes de materia
prima vegetal, se har en cumplimiento de las normas establecidas por la Administracin
Tributaria Nacional. Artculo 54. El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministro de
Finanzas, dictar las normas a las que ha de sujetarse el proceso de destilacin y
desnaturalizacin de alcohol etlico, fabricacin y envejecimiento de especies alcohlicas.
Artculo 55. Los concentrados alcohlicos, los perfumes, as como las preparaciones
farmacuticas, no se consideran como bebidas alcohlicas, pero el alcohol que entre en la
composicin de dichos preparados estar sujeto al impuesto que establece esta Ley.
Artculo 56. Las especies gravadas con los impuestos que establece esta Ley no podrn
circular ni ser retiradas de las Aduanas, establecimientos de produccin, fabricacin,
expendios, depsitos, almacenes fiscales o almacenes generales de depsito sino mediante

las guas, facturas guas, certificados y dems documentos que determine el Reglamento de
esta Ley. Artculo 57. Los das y horas hbiles para efectuar las operaciones de produccin,
embasamiento y expedicin de alcohol etlico, especies alcohlicas y cualesquiera otras
actividades conexas, sern determinados reglamentariamente. El Ministerio de Finanzas
podr autorizar por causa justificada que dichas operaciones se realicen fuera de los das y
horas hbiles, en cuyo caso los industriales debern pagar las remuneraciones previstas en
el artculo 64 de esta Ley. Artculo 58. El Ministerio de Finanzas podr autorizar
redestilaciones o reprocesamiento de especies alcohlicas, en caso justificado, acordando
las medidas pertinentes para el resguardo de los intereses del Tesoro Nacional. No es
necesaria la autorizacin para las operaciones normales de esa ndole que se realicen en la
elaboracin de bebidas alcohlicas. Artculo 59. Los productores nacionales del alcohol y
especies alcohlicas, debern producir en un ao calendario, como mnimo la cantidad de
veinticuatro mil litros (24.000 lts.) computados a cien grados de GayLussac (100 G.L.). En
el caso de produccin de especies alcohlicas por industrias integradas en complejo
industrial, el cupo mnimo de produccin se computar sobre la base de la suma de las
producciones totales del complejo industrial. A los efectos de esta Ley, cuando varios
productores realicen todas o algunas de las operaciones de destilacin, desnaturalizacin,
preparacin, fabricacin, fermentacin, envejecimiento y embasamiento de especies
alcohlicas en un mismo establecimiento industrial, se consideran stos integrados en
complejo industrial. Los productores nacionales de bebidas alcohlicas obtenidas de
manera artesanal provenientes de materia prima vegetal, los productores nacionales de
vinos naturales, compuestos y mistelas, y de cervezas, debern producir en un ao
calendario como mnimo la cantidad de un mil doscientos litros (1.200 lts.) en volumen
real. Artculo 60. Las industrias que produjeran cantidades menores de las sealadas en el
artculo anterior, pagarn la diferencia del impuesto hasta concurrencia del que corresponda
al mnimo sealado. Artculo 61. En la elaboracin de bebidas alcohlicas slo se permitir
la utilizacin de alcohol etlico procedente de materias azucaradas de origen vegetal.
Artculo 62. El Ejecutivo Nacional establecer las definiciones de las especies alcohlicas
gravadas por esta Ley. Artculo 63. Las bebidas alcohlicas definidas como brandy, whisky
o gisqui y ron, solo podrn ofrecerse a la venta despus de dos aos de envejecimiento.
Cuando estas especies se destinen a la exportacin, podrn tener un envejecimiento menor
no inferior a seis meses. Igualmente, sern calificadas bajo las definiciones antes
mencionadas, aquellas especies alcohlicas adicionadas con un porcentaje no menor del
veinte por ciento (20%) de su volumen, referido a cien grados de Gay-Lussac (100 G.L.)
de especies de la misma clase con dos aos o ms de envejecimiento, siempre que sean
destinadas a la exportacin. En este caso, la edad del producto ser acreditada en base a la
especie envejecida agregada de menor edad. Las especies exportadas conforme a lo
previsto en este artculo, no podrn reingresar al pas. Artculo 64. Los funcionarios
fiscales, que hayan sido debidamente autorizados para realizar trabajos relacionados con el
cumplimiento de sus funciones en horas habilitadas en los establecimientos productores de
alcohol etlico y especies alcohlicas podrn recibir las remuneraciones que les
corresponda, de acuerdo a lo que paute el Reglamento de esta Ley. Artculo 65. Las
sanciones establecidas en el artculo 108 del Cdigo Orgnico Tributario, sern aplicables
con independencia de que las especies alcohlicas no estn gravadas o estn exentas o
exoneradas del impuesto establecido en esta Ley. Artculo 66. El incumplimiento de las
disposiciones previstas en la presente Ley ser sancionado de conformidad con lo
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 67. El Ejecutivo Nacional, a travs

del rgano competente dispondr de cuarenta y cinco das calendario, para la redaccin y
actualizacin del Reglamento de la presente Ley. DISPOSICIONES FINALES Y
TRANSITORIAS Artculo 68. La presente Ley entrar en vigencia a los sesenta das
calendario, siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela. Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea
Nacional, en Caracas, a los treinta das del mes de junio de dos mil cinco. Ao 195 de la
Independencia y 146 de la Federacin.

Circular del Seniat para mercancas no aseguradas

Costo de Importacin. Caso estudiado


1. Sin Ajustes
Pago Diferido= 100 x 50.000 / 103 = 48.543,68 US$
1) VT= Valor de transaccin x Descuento por cantidad
VT= 48.543,68 x 95% = 46.116,49 US$
VT= 46.116,49 US$
2) FOB = FAS + GC
FOB= 46.116,49 + 120 = 46.236,49 US$
FOB= 46.236,49 US$
3) Seguro= FOB x Seguro S/ circular de INA
Seguro= 46.236,49 x 1,17% = 540,96 US$
Seguro= 540,96 US$
4) Flete Martimo= 1500 US$
5) CIF= VT + FM + GC + Seguro
CIF= 46.116,49 + 1500 + 120 + 540, 96 = 48.277,45 US$
CIF= 48.277,45 x 12, 00 = 579329, 40 BS. F.
CIF= 579329, 40 BS. F.
6) GA= CIF x 20%
GA= 579329, 40 x 20% = 115865, 88 BS. F
GA= 115865, 88 BS. F.
7) TSA= CIF x 1%
TSA= 579329, 40 BS. F x 1% = 5793.29 BS. F.
TSA= 5.793,29 BS. F.
8) IVA= (CIF + GA + TSA)
IVA= 579.329,40 + 115.865, 88 + 5.793,29 = 700988,57

IVA= 700988, 57 x 12% = 84118,63 Bs. F.


IVA= 84118,63 Bs. F.
9) II= GA + TSA + IVA
II= 115865, 88 + 5793, 29 + 84118, 63 = 205777, 80 BS. F.
II= 205777, 80 BS. F.
2. Con Ajuste
Pago Diferido = 100 x 60.000 / 103 = 58.252,42 US$
1) VT= Valor de transaccin x Descuento por cantidad
VT= 58.252,42 x 95% = 55.339,79 US$
VT=55.339,79 US$
2) FOB = FAS + GC
FOB= 55.339,79 + 120 = 55.459,79 US$
FOB= 55.459,79 US$
3) Seguro= FOB x Seguro S/ circular de INA
Seguro= 55.459,79 x 1,17% = 648,87 US$
Seguro= 648,87 US$
4) Flete Martimo= 1500 US$
5) CIF= VT + FM + GC + Seguro
CIF= 55.339,79 + 1500 + 120 + 648, 87 = 57.500,75 US$
CIF=57.500, 75 x 12, 00 = 690.009, 00 BS. F.
CIF= 690.009, 00 BS. F.
6) GA= CIF x 20%
GA= 690.009, 00 x 20% = 138.001, 80 BS. F.
GA= 138.001, 80 BS. F.
7) TSA= CIF x 1%

TSA= 690.009, 00 x 1% = 6.900, 09 BS. F.


TSA= 6.900, 09 BS. F.
8) MULTA= [(138.001, 80-115.865, 88) + (6.900, 09- 5.793,29)] x 2
MULTA= 23. 242.72 x 2 = 40.674,74 Bs. F.
MULTA= 46.485, 44 Bs. F.
9) IVA= CIF + GA + TSA + MULTA
IVA= 690.009, 00 + 138.001, 80 + 6.900, 09 + 46.485. 44 = 881.396, 33 Bs. F.
IVA= 881.396, 33 * 12% = 105.767, 56Bs. F.
IVA= 105.767, 56Bs. F.
10) II= GA + TSA + IVA
II= 138.001, 80 + 6900, 09 + 105.767, 56 = 250.669, 45 Bs. F.
II= 256.669, 45
11) AA= CIF x 0.50%
AA= 690.009, 00 x 0.50% = 3450, 04 BS. F.
AA= 3.450, 04 BS. F.
12) CI= VAA+ II + AA + MULTA
CI= 690.009, 00+ 256.669, 45+ 3450, 04+ 46.485, 44 Bs. F.
CI= 996. 613, 93 F.
CALCULO DEL IMPUESTO ADICIONAL POR IMPORTACION DE LICORES

Valor CIF : 690.009


Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF): 41.400, 54
Impuesto adicional (27% sobre derecho ) : 690009 + 41.400, 54= 731.409, 54 *
27%= 197.480, 58
IVA (19% de 731.409, 54)= 138.967, 81
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR= 336. 448, 39

1
2

CI= VAA + II + AA + MULTA+ IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS.


CI= 690.009+ 256.669, 45 + 3.450, 04 + 46.485, 44 + 336.448, 39= CI= 1. 333.
062, 32 BS. F

Intereses relacionados