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OPERACIONES ADUANERAS

Y BANCARIAS

Oscar Marcel Zavala Zavala

Cada autor es responsable del contenido de su propio texto.


De esta edicin:
Universidad Continental 2012
Jr. Junn 355, Miraflores, Lima-18
Telfono: 213 2760
Derechos reservados
Primera edicin: Noviembre 2013
Tiraje: 500 ejemplares
Autor: Oscar Marcel Zavala Zavala
Oficina de Produccin de Contenidos y Recursos
Impreso en el Per - Solvimagraf S.A.C
Jr. Emilio Althaus N 406 Of. 301 - Lince
contacto@solvimagraf.com
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ningn medio sea mecnico, fotoqumico, electrnico, magntico, electroptico, por
fotocopia, o cualquier otro sin el permiso previo por escrito de la Universidad.

NDICE
INTRODUCCIN
PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA

11

COMPETENCIA

11

UNIDADES DIDCTICAS

11

TIEMPO MNIMO DE ESTUDIO

11

UNIDAD I:  EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN FINANCIERA Y LA


ADUANA

13

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I

13

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

13

TEMA N.1: CONCEPTOS Y DEFINICIONES BSICAS

15

1 Conceptos, definiciones y trminos en el comercio internacional

15

2 Diferenciacin entre negocio internacional y Comercio Exterior

18

3 Algunos Conceptos referentes a la operatividad aduanera

18

TEMA N.2: LOS CONTRATOS INTERNACIONALES Y LOS INCOTERMS

20

1 Compraventa de mercancas

20

2 Formas del contrato y puntos que debe incluir, otros contratos

21

3 Concepto y funcionalidad de los INCOTERMS 2010

23

25

Anlisis de los grupos martimos y multimodales

LECTURA SELECCIONADA N.1

26

Convencin de las Naciones Unidas sobre los Contratos de Compraventa Internacional de Mercaderas, Secretara de
la CNUDMI, Centro Internacional de Viena PAG 39 43

ACTIVIDAD N.1

29

TEMA N.3: D OCUMENTOS FINANCIEROS EN EL COMERCIO INTERNACIONAL Y MEDIOS DE PAGO


INTERNACIONALES

30

1 Transferencias Bancarias, Remesas

30

2 Cobranzas Documentarias

30

3 Cartas de crdito

30

TEMA N. 4: LA ADUANA PERUANA

35

1 La Aduana en el Per, resea histrica

35

2 La funcin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

36

3 La Ley General de Aduanas y su Reglamento (principales artculos)

37

4 Ingreso y salida de la mercanca y medios de transporte por las fronteras aduaneras

38

LECTURA SELECCIONADA N.2

42

La Organizacin Mundial del Comercio Divisin de Informacin y Relaciones Exteriores. (QUINTA EDICION).
Captulo 1: INFORMACIN BASICA. En ENTENDER LA OMC (9-13). Ginebra 21, Suiza: Publicaciones de la OMC,
Rue de Lausanne 154, CH-1211 Ginebra 21, Suiza. E-mail: publications@wto.org

CONTROL DE LECTURA N.1

46

GLOSARIO DE LA UNIDAD I

47

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD I

49

AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD I

51

UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN DE IMPORTACIN

53

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD II

53

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

53

TEMA N.1: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN E INFRACCIONES ADUANERAS

55

1 Control, prenda, disposicin e infracciones aduaneras

55

2 Prenda aduanera

56

3 Disposicin de las mercancas

57

4 Infracciones y sanciones aduaneras

57

LECTURA SELECCIONADA N.1

62

Facilitando el comercio, Suplemento VUCE USAID pag 2 - 16

ACTIVIDAD N.2

TEMA N.2: EL RGIMEN DE IMPORTACIN

66

67

1 La Importacin para el Consumo. Definicin. Clasificacin. Plazos

67

2 Importaciones prohibidas, restringidas. Procedimiento operativo

69

3 El sistema anticipado de despacho aduanero (SADA)

72

4 El Importafacil

76

5 Regmenes de Reimportacin en el Mismo Estado

76

6 Admisin Temporal para Reexportacin en el mismo Estado

77

7 Casos Prcticos para utilizacin de estos

78

LECTURA SELECCIONADA N.2

79

Manual de Despacho Anticipado, Capitulo 5 Errores ms Frecuentes de los Importadores, pag 37 39

TAREA ACADMICA N.1


GLOSARIO DE LA UNIDAD II

80
81

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD II

83

AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD II

84

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN DEPSITO Y


TRNSITO

87

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III

87

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

87

TEMA N.1: EL RGIMEN DE EXPORTACIN

89

1 Exportacin para consumo

89

2 Exportafcil

90

3 El despacho web de exportacin

91

4 Exportacin Temporal para Reimportacin en el mismo Estado.

92

5 Casos Prcticos para utilizacin de estos regmenes

93

TEMA N.2: REGMENES DE INCENTIVO A LAS EXPORTACIONES

94

1 El Drawback

94

2 Saldo a favor del Exportador

95

3 Aplicacin de casustica de beneficios

96

LECTURA SELECCIONADA N.1

99

Manual Prctico de Reglas de Origen, Capitulo 2 Las Reglas de Origen, pag 13 - 15


ACTIVIDAD N.3

TEMA N. 3: RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO

100
101

1 Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo

101

2 Reposicin de Mercancas en Franquicia arancelaria

102

3 Exportacin Temporal para perfeccionamiento Pasivo

103

4 Casos Prcticos para utilizacin de estos regmenes

104

TEMA N. 4: RGIMEN DE DEPOSITO Y TRANSITO

105

1 Rgimen de Depsito y

105

2 Trnsito Aduanero

106

3 Reembarque y Transbordo

107

4 Casos Prcticos para utilizacin de estos regmenes

109

LECTURA SELECCIONADA N.2

110

La Aduana del Per: trasformaciones logros y perspectivas, Rafael Garca M, pag. 59 - 63


CONTROL DE LECTURA N.2

112

GLOSARIO DE LA UNIDAD II

113

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD III


AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD III

115

116

UNIDAD IV: RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA

119

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD IV

119

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

119

TEMA N.1: REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

121

1 La Obligacin Tributaria Aduanera,

121

2 Nacimiento de la obligacin tributaria y aduanera

121

3 La determinacin de la obligacin tributaria y aduanera

121

4 La Exigibilidad de la obligacin tributaria y aduanera

122

5 La extincin de la obligacin tributaria y aduanera

122

TEMA N.2: RGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

124

1 Liquidacin de Tributos. Casos Prcticos para liquidar tributos

124

2 Los Intereses Moratorios

126

3 Calculo de la garanta aduanera

127

LECTURA SELECCIONADA N.1

131

Control Aduanero, EU Can, tema 1 conceptos y alcances del control aduanero, pg. 15 20

ACTIVIDAD N.4

134

TEMA N.3: SUJETOS DE LA OBLIGACIN ADUANERA

135

1 Los despachadores de aduana

135

2 Los dueos, consignatarios o consignantes

136

3 Los despachadores oficiales

137

TEMA N.4: SUJETOS DE LA OBLIGACIN ADUANERA

139

1 Los transportistas o sus representantes y loa agentes de carga internacional

139

2 Los almacenes aduaneros

140

3 Las empresas de servicios postales

141

4 Las empresas de servicios de entrega rpida

141

5 Los almacenes de duty free

142

LECTURA SELECCIONADA N.1

143

Control Aduanero, EU Can, tema 2 la gestin de riesgos en el control aduanero, pg. 27 30


TAREA ACADMICA N.2

GLOSARIO DE LA UNIDAD IV

144
145

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD IV
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD IV
ANEXO: CLAVES DE LAS AUTOEVALUACIONES

147

148
150

Desarrollo
de contenidos

PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA
Diagrama

Objetivos

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

Inicio

COMPETENCIA
A. A
 naliza y comprende los diversos instrumentos aduaneros y bancarios utilizados
en el Comercio Internacional, promoviendo el trabajo en equipo.
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
deB.
contenidos
Posibilitar el conocimiento de la

legislacin aduanera dentro del contexto del


desarrollo actual del comercio internacional en un mundo globalizado.

C. D
 esarrollar capacidades en el manejo de Logstica Comercial Internacional de
importacin y exportacin como herramienta esencial del Comercio Internacional.

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

Bibliografa

Facilitar a los participantes el dominio de los procedimientos de los diferentes regmenes aduaneros as como su rgimen tributario, para terminar con un entendimiento de lo aprendido y poder aplicar o poner en prctica un plan exportador o
importador.

UNIDADES DIDCTICAS
UNIDAD I

UNIDAD II

UNIDAD II

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

UNIDAD IV

El Comercio Inter- El Control, Prenda,


El Rgimen De
nacional, Los ConDisposicin,
Exportacin,
Rgimen Tributratos De Comercio,
Infracciones
Rgimen De
tario Aduaneros Y
Documentacin FiAduaneras Y El
Perfeccionamiento Sujetos De Obligananciera Y La AduaRgimen De
Y Rgimen Depsito
cin Aduanera
na
Importacin
Y Trnsito

TIEMPO MNIMO DE ESTUDIO


UNIDAD I

UNIDAD II

UNIDAD II

UNIDAD IV

1.a y 2.a semana

3.a y 4.a semana

5.a y 6.a semana

7.a y 8.a semana

16 horas

16 horas

16 horas

16 horas

Bibliografa

10

Desarrollo
de contenidos

Diagrama

Desarrollo
de contenidos

Lecturas
seleccionadas

Diagrama

Objetivos

Inicio

Lecturas
seleccionadas

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE


COMERCIO, DOCUMENTACIN FINANCIERA Y LA ADUANA
Actividades

Glosario

Bibliografa

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I


Objetivos

Inicio

LECTURAS
SELECCIONADAS

CONTENIDOS
Anotaciones

Desarrollo
de contenidos

Actividades

Diagrama
Recordatorio

ACTIVIDADES

Autoevaluacin

AUTOEVALUACIN
Lecturas
seleccionadas

Glosario

BIBLIOGRAFA

Bibliografa

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES


Objetivos
Anotaciones

Inicio

CONOCIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

ACTITUDES

TEMA N. 1: CONCEPTOS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
Y
DEFINICIONES
BSICAS
de contenidos

1. R
 econoce las diferencias entre negocios
internacionales y el comercio internacional.

1. A
 dquiere, analiza y
contrasta conocimientos sobre el comercio
exterior.

1.- Conceptos, definiciones y


trminos en el comercio
internacional.
Lecturas
seleccionadas

Glosario

Glosario

Autoevaluacin

Recordatorio

Recordatorio

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Bibliografa

2.- Diferenciacin entre


negocios internacional y
Comercio Exterior.

3.- Algunos Conceptos refeRecordatorio


Anotaciones
rentes a la operatividad
aduanera.

2. A
 naliza y comenta los
contratos de comercio
exterior.
3. Identifica Incoterms y
analiza su utilidad en la
DFI.
4. A
naliza la medios de
pago en el comercio internacional.

TEMA N. 2: LOS CONTRA5. Conoce la funcin de la


TOS INTERNACIONALES
Sunat.
Y LOS INCOTERMS
1.- Compraventa de mercan- 6. Analiza el proceso de ingreso y salida de los mecas.
dios de transporte por
2.- Formas del contrato y
las fronteras nacionales.
puntos que debe incluir.
3.- C
 oncepto y funcionalidad de los INCOTERMS
2010.

ACTIVIDAD N. 1

4.- Anlisis de los grupos martimos y multimodales.


LECTURA SELECCIONADA N.1
Convencin de las Naciones
Unidas sobre los Contratos
de Compraventa Internacional de Mercaderas, Secretara de la CNUDMI, Centro
Internacional de Viena PAG
39 - 43.

CONTROL DE LECTURA
N. 1

2. V
 alora la importancia
del comercio internacional para la empresa
y para el pas.
3. R
 econoce la importancia en el papel de la
Aduana en el comercio
exterior.
4. A
 sume la importancia
de los INCOTERMS
como elemento ordenador del comercio
internacional, as como
la importancia de la documentacin en la DFI.
5. A
 plica el correcto uso
de los documentos financieros en el Comercio Internacional.
6. U
 tiliza los documentos
adecuados para el despacho aduanero de los
diferentes regmenes.

Anotaciones

Bibliografa

11

12

ollo
nidos

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

CONOCIMIENTOS

Anotaciones

TEMA N. 3: DOCUMENTOS FINANCIEROS EN EL


COMERCIO INTERNACIONAL Y MEDIOS DE PAGO
INTERNACIONALES
1.- Transferencias Bancarias,
Remesas.
2.- C
 obranzas Documentarias.
3.- C
 artas de crdito.
TEMA N. 4: LA ADUANA
PERUANA
1.- La Aduana en el Per,
resea histrica.
2.- La funcin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria.
3.- La Ley General de Aduanas y su Reglamento (principales artculos).
4.- Ingreso y salida de la
mercanca y medios de
transporte por las fronteras
aduaneras.
LECTURA SELECCIONADA
N.2
La Organizacin Mundial del
Comercio Divisin de Informacin y Relaciones Exteriores. (QUINTA EDICION).
Captulo 1: INFORMACIN
BASICA. En ENTENDER
LA OMC (9-13). Ginebra 21,
Suiza: Publicaciones de la
OMC, Rue de Lausanne 154,
CH-1211 Ginebra 21, Suiza.
E-mail: publications@wto.org.
AUTOEVALUACIN DE LA
UNIDAD I

PROCEDIMIENTOS

ACTITUDES

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
FINANCIERA Y LA ADUANA

TEMA N.1: CONCEPTOS Y DEFINICIONES BSICAS

Lecturas
seleccionadas

Entendido al comercio como una de las actividades econmicas ms importantes Recordatorio


del
ser humano, el comercio es aquel que le permite no slo conseguir productos que no
se producen localmente (as como tambin vender los que s se producen en el mbito
propio) sino que adems es la actividad econmica que le permite al ser humano entrar en contacto con otras sociedades, conociendo elementos de su cultura y de sus tradiciones que luego pueden ser asimiladas de diferentes maneras de ah su importancia.
1 CONCEPTOS, DEFINICIONES Y TRMINOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL.
1.1. Conceptos Generales
Se entiende por comercio en sentido estricto la compra de mercancas o efectos para su reventa, hecha de modo habitual y sin introducir regularmente
modificaciones en la forma o substancia de dichos bienes.
En derecho mercantil, el concepto del comercio es, no obstante, mucho ms
amplio. El art. 1 del Cdigo de Comercio alemn considera tambin como
mercantiles aquellas empresas que modifican o elaboran las mercancas adquiridas y venden los productos de la elaboracin; las empresas que, sin revestir el
mero carcter de artesanas, admiten mercancas ajenas para su modificacin
o transformacin; las imprentas de cierta importancia, las casas editoriales, los
Bancos, las empresas aseguradoras que persigan un lucro, las de transportes y,
finalmente, una serie de profesionales auxiliares del comercio, como los comisionistas, los transportistas, los almacenistas por cuenta ajena, los agentes y los
mediadores mercantiles.1
1.2. Como Se Clasifica El Comercio?
Aun cuando toda empresa en la cual se explote un capital necesita de una
organizacin comercial en la forma antes descrita, el comercio en sentido estricto, o sea el simple comercio de compra-venta, constituye una forma claramente definida y considerablemente importante de la actividad mercantil que
requiere un estudio cientfico aparte. De las dems formas de esta actividad,
la que ms se le asemeja es el comercio fabril y manufacturero consistente en
la venta de mercancas elaboradas con materias primas o semi fabricadas que
previamente se han adquirido por compra. Esta clase de negocios incluye,
al lado de la tcnica fabril, la tcnica comercial propiamente dicha, pues la
compra de las primeras materias y la venta de los productos manufacturados
son operaciones puramente comerciales en las cuales participan los comisionistas, agentes, intermediarios y la Bolsa de igual modo que en el comercio en
sentido estricto. Por esto puede aplicrsele todo cuanto se diga del comercio
de compra-venta, sobre todo si se tiene en cuenta la tendencia moderna de la
industria fabril a comunicar directamente con el consumidor prescindiendo
de la mediacin del comerciante. De las dems formas de comercio enumeradas por el Cdigo alemn, el negocio editorial puede asimilarse a la industria
manufacturera. Los Bancos se dedican a la compra-venta de valores y moneda,
pero su principal actividad est en la negociacin de crditos que a duras
penas puede calificarse de compra-venta de crdito. La elaboracin de mercancas por cuenta ajena, como sucede en la industria domstica, no encierra
compra ni venta, y no puede, pues, incluirse en el comercio propiamente dicho ni en la industria fabril. Lo mismo puede decirse de las imprentas que trabajan por encargo de editores o particulares, aunque suministren el papel. Las
empresas de seguros, si bien acusan algn parentesco con el negocio bancario, se mantienen alejadas de la actividad comercial. No obstante, la forma ms
antigua del seguro, el martimo, fue originariamente una especie de comercio
auxiliar. El transporte, aun cuando econmicamente distinto del comercio,
estuvo al principio confundido con ste, pues los comerciantes acostumbraban a transportar sus mercancas por sus propios medios. Los mercaderes

1 Editado electrnicamente en 2004 por eumed.net. (Segn la edicin de 1929). EL COMERCIO.


Alemania: Editorial Labor

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

13

14

ollo
nidos

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

ismaelitas atravesaban los desiertos; las naves fenicias, segn cuenta Homero,
llegaban a las islas de Grecia cargadas de baratijas para trocarlas contra los
productos del pas. Pero aun en los tiempos modernos disponan los comerciantes de propios medios de transporte, y slo el desarrollo de los ferrocarriles ha dado lugar al negocio independiente de transporte terrestre como
auxiliar del comercio, mientras que el transporte martimo, que cada da va
desarrollndose ms en el mismo se entiende, sigue ejercitndose por algunos
comerciantes en naves propias. El almacenaje de las mercancas se verificaba tambin hasta hace algn tiempo por los mismos comerciantes en locales
propios; modernamente el alquiler de depsitos para mercancas ha llegado a
constituir tambin una forma independiente de la actividad comercial.2
1.3. Que Es El Comercio Exterior?
El comercio exterior se puede definir como la actividad econmica basada
en el intercambio de bienes, capitales y servicios que se llevan a cabo en un
determinado pas con el resto de pases del mundo, regulado por normas internacionales o acuerdos bilaterales .3
1.4 Que Es El Comercio Internacional?
Es un concepto ms amplio, pues abarca el flujo de relaciones comerciales internacionales, sin hacer referencia a un pas en especfico. Es decir, es el conjunto de movimientos comerciales y financieros, y en general todas aquellas
operaciones cual quiera que sea su naturaleza, que se realicen entre naciones;
es pues un fenmeno universal en el que participan las diversas comunidades
humanas.4
Causas del comercio internacional
El comercio internacional obedece a dos causas:
1. Distribucin irregular de los recursos econmicos
2. Diferencia de precios, la cual a su vez se debe a la posibilidad de producir
bienes de acuerdo con las necesidades y gustos del consumidor.
Ventajas del comercio internacional
El comercio internacional permite una mayor movilidad de los factores de
produccin entre pases, dejando como consecuencia las siguientes ventajas:
1. Cada pas se especializa en aquellos productos donde tienen una mayor
eficiencia lo cual le permite utilizar mejor sus recursos productivos y elevar
el nivel de vida de sus trabajadores.
2. Los precios tienden a ser ms estables.
3. Hace posible que un pas importe aquellos bienes cuya produccin interna
no es suficiente y no sean producidos.
4. Hace posible la oferta de productos que exceden el consumo a otros pases,
en otros mercados. (Exportaciones)
5. Equilibrio entre la escasez y el exceso.
6. Los movimientos de entrada y salida de mercancas dan paso a la balanza en
el mercado internacional.
7. Por medio de la balanza de pagos se informa que tipos de transacciones
internacionales han llevado a cabo los residentes de una nacin en un perodo dado.5
2 Editado electrnicamente en 2004 por eumed.net. (segn la edicin de 1929). EL COMERCIO.
Alemania: Editorial Labor
3 Alfonso J. Ballesteros Romn. (segunda edicin 2001). Comercio exterior: teora y prctica.
Impreso en Espaa: Edit.um.
4 Witker Velsquez, Jorge Alberto, Instituto de investigaciones jurdicas de la UNAM. . (Primera
edicin 30 de marzo del 2011). Cap. 1: Introduccin al Comercio Internacional. En Derecho del
Comercio Exterior (2). Mxico. D.F.: formacin grfica S.A. C.V.
5 Daniel Guajardo. (10 de febrero de 2011). Por qu es importante el comercio internacional?. 2 de enero 2015, de Diariocomex Sitio web: http://www.diariocomex.cl/264/%C2%B-

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
FINANCIERA Y LA ADUANA

Teoras tradicionales

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Modelo de la ventaja absoluta de Adam Smith


La teora clsica del comercio internacional fue concebida por Adam Smith,
quien pensaba que las mercancas se produciran en el pas donde el costeRecordatorio
de
produccin fuera ms bajo y desde all se exportaran al resto de pases. Defenda un comercio libre y sin trabas para alcanzar y dinamizar el proceso de
crecimiento, era partidario del comercio basado en la ventaja absoluta y crea
en la movilidad internacional de los factores productivos. Segn sus teoras, la
ventaja absoluta la tienen aquellos pases que son capaces de producir un bien
utilizando menos factores productivos que otros, y por tanto, con un coste de
produccin inferior a la que se pudiera obtener utilizndolo.
Modelo de David Ricardo. Teora de la ventaja comparativa
Esta teora supone una evolucin respecto a la teora de Adam Smith; para
David Ricardo, lo decisivo no son los costos absolutos de produccin, sino los
costos relativos, resultado de la comparacin con los otros pases. De acuerdo
con esta teora un pas siempre obtendra ventajas del comercio internacional,
an cuando sus costes de produccin fueran ms elevados para todo tipo de
productos fabricado, porque este pas tender a especializarse en aquella produccin en la que comparativamente fuera ms eficiente.
Modelo Heckscher-Ohlin
Este modelo parte de la teora de David Ricardo de la ventaja comparativa y
afirma que, los pases se especializan en la exportacin de los bienes cuya produccin es intensiva en el factor en el que el pas es abundante, mientras que
tienden a importar aquellos bienes que utilizan de forma intensiva el factor
que es relativamente escaso en el pas6.
1.5 Negocio Internacional
Las empresas no slo se limitan a llevar a cabo operaciones privadas y gubernamentales a nivel local, sino tambin con otros pases. Precisamente a eso le
llamamos negocio internacional, a la relacin existente entre una organizacin y su mundo exterior. Este tipo de actividad implica tambin el comercio
exterior y el internacional, el cual incluye las transacciones (exportaciones,
importaciones, inversiones, financiaciones) que se realizan a nivel mundial.
Entre los factores de xito que podemos mencionar en las operaciones de
los negocios internacionales, incluimos la competitividad, el apoyo financiero
entre las partes y la logstica. Este ltimo aspecto es de suma importancia ya
que cuando los actores involucrados se encuentran en diferentes pases o regiones, la concrecin y el xito del negocio se complican an ms.
Es importante que los empresarios conozcan el ambiente internacional que
los rodea para, de esta forma, buscar nuevas formas de incrementar el crecimiento de la empresa, la competitividad y la oportunidad de explorar nuevos
mercados. El negocio internacional implica entonces el manejo de la inversin extranjera y de la estructura de mercados, que se da entre diferentes
naciones. Dentro de este marco, es primordial que la empresa tenga pleno conocimiento de la situacin poltica, diversidad de mercados y riesgos del pas
con el que establece el negocio, para de esta forma estudiar si esta situacin le
afecta o no y si es preciso entablar el enlace.
Porque los negocios internacionales
La empresa obtiene un mayor posicionamiento competitivo
Se llevan a cabo nuevos negocios y el cliente adquiere mayor valor
Mejora la imagen de la empresa y de la marca
Se identifican y se crean nuevos segmentos
Permite una rpida explotacin de innovaciones
Fpor-que-es-importante-el-comercio-internacional
6 Gonzlez Blanco, Raquel (2011).Diferentes teoras del comercio internacional. Informacin Comercial Espaola, Revista de economa (Secretara de Estado de Comercio Exterior, Gobierno
de Espaa) (858): 103117.

Anotaciones

Bibliografa

15

16

ollo
nidos

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

Se impulsa el intercambio de productos o servicios


Implica una ampliacin del mercado interno
Permite desarrollar economas de escala
Anotaciones

Impulsa la relacin y credibilidad con socios locales


2 DIFERENCIA ENTRE NEGOCIO INTERNACIONAL Y COMERCIO EXTERIOR
Al irse incrementando la complejidad de los vnculos de comercio y negocios internacionales, ha sido cada vez ms difcil establecer la lnea precisa de separacin
entre el negocio internacional y el local.
La principal diferencia es que la compaa local trata slo con el ambiente interno,
mientras que la compaa internacional tambin tiene que administrar una amplia
gama de ambientes extranjeros junto con el ambiente internacional agregado7.
Las empresas no slo se limitan a llevar a cabo operaciones privadas y gubernamentales a nivel local, sino tambin con otros pases. Precisamente a eso le llamamos
negocio internacional, a la relacin existente entre una organizacin y su mundo
exterior. Este tipo de actividad implica tambin el comercio exterior y el internacional, el cual incluye las transacciones (exportaciones, importaciones, inversiones,
financiaciones) que se realizan a nivel mundial.
Comercio internacional
Intercambio de bienes o servicios entre personas de distintos pases. La diferencia
esencial entre el comercio dentro de las fronteras nacionales y el comercio internacional es que este ltimo se efecta utilizando monedas diferentes y est sujeto
a regulaciones adicionales que imponen los gobiernos: aranceles, cuotas y otras
barreras.
3 ALGUNOS CONCEPTOS REFERENTES A OPERATIVIDAD ADUANERA
Qu es la SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT, de acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por
Decreto Legislativo N 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un
organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas,
cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza
de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM,
expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo
las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
La Superintendencia Nacional de Aduanas creada por Ley No. 24913, es una Institucin Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con autonoma
funcional, tcnica, econmica, financiera y administrativa, conforme a la presente
Ley General y su Estatuto. La Superintendencia Nacional de Aduanas tiene por
finalidad la gestin, inspeccin y control de la poltica aduanera en el territorio nacional, administrando, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los aranceles y tributos del Gobierno Central que fije la legislacin aduanera, asegurando
la correcta aplicacin de tratados y convenios internacionales y dems normas que
rigen en la materia y otros tributos cuya recaudacin se le encomienda, as como la
prevencin y represin de la defraudacin de rentas de aduana, del contrabando y
del trfico ilcito de bienes.
ORGANIZACION
Son rganos de la Superintendencia Nacional de Aduanas:
a. La Alta Direccin.
b. Las intendencias de Lnea, rganos de Apoyo y Asesora y otra que se contemplen en el Estatuto.

7 Jorge Isaac lvarez Rateike. (12 de Marzo 2004). Plan de negocios de exportacin de mezcal La
Feria al mercado de la Repblica Federativa del Brasil. Tesis profesional no publicada, Universidad de las Amricas Puebla, Cholula, Puebla, Mxico.

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El Superintendente General de Aduanas es el funcionario de mayor nvel jerrquico. Corresponde su designacin al Presidente de la Repblica, a propuesta del
Ministro de Economa y Finanzas, mediante resolucin suprema expedida con el
voto aprobatorio del Consejo de Ministros. Jura el cargo ante el Presidente deRecordatorio
la
Corte Suprema de Justicia.
Principios generales
Facilitacin del comercio exterior
Los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados a facilitar el comercio
exterior, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el
inters fiscal.
Para el desarrollo y facilitacin de las actividades aduaneras, la Administracin
Aduanera deber expedir normas que regulen la emisin, transferencia, uso y control de documentos e informacin, relacionados con tales actividades, sea sta soportada por medios documentales o electrnicos que gozan de plena validez legal.
Cooperacin e intercambio de informacin
Para el desarrollo de sus actividades la Administracin Aduanera procurar el intercambio de informacin y/o la interoperabilidad con los sistemas de otras administraciones aduaneras o ventanillas nicas del mundo de manera electrnica
o la integracin de los procesos interinstitucionales, as como la cooperacin con
empresas privadas y entidades pblicas nacionales y extranjeras.
Las entidades pblicas que registran datos en medios electrnicos, se encuentran
obligadas, salvo las excepciones previstas en la Constitucin y la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, a poner a disposicin de la Administracin
Aduanera dicha informacin de manera electrnica.
La Administracin Aduanera deber disponer medidas para que el intercambio de
datos y documentos que sean necesarios entre la autoridad aduanera y los operadores de comercio exterior se realicen por medios electrnicos.
Participacin de agentes econmicos
El Estado promueve la participacin de los agentes econmicos en la prestacin
de los servicios aduaneros, mediante la delegacin de funciones al sector privado.
Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economa y Finanzas, previa
coordinacin con la Administracin Aduanera, se dictarn las normas necesarias
para que, progresivamente se permita a travs de delegacin de funciones, la participacin del sector privado en la prestacin de los diversos servicios aduaneros en
toda la Repblica bajo la permanente supervisin de la Administracin Aduanera.
Gestin de la calidad y uso de estndares internacionales
La prestacin de los servicios aduaneros deber tender a alcanzar los niveles establecidos en las normas internacionales sobre sistemas de gestin de la calidad,
con nfasis en los procesos, y a aplicar estndares internacionales elaborados por
organismos internacionales vinculados al comercio exterior.
Buena fe y presuncin de veracidad
Los principios de buena fe y de presuncin de veracidad son base para todo trmite
y procedimiento administrativo aduanero de comercio exterior.
Publicidad
Todo documento emitido por la SUNAT, cualquiera sea su denominacin que constituya una norma exigible a los operadores de comercio exterior debe cumplir con
el requisito de publicidad.
Las resoluciones que determinan la clasificacin arancelaria y las resoluciones anticipadas se publican en el portal de la SUNAT.
En la medida de lo posible, la SUNAT publicar por adelantado cualesquiera regulaciones de aplicacin general que rijan asuntos aduaneros que proponga adoptar,
y brindara a las personas interesadas la oportunidad de hacer comentarios previamente a su adopcin8.
8 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). Principios Generales. En Normas

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TEMA N. 2: LOS CONTRATOS INTERNACIONALES Y LOS INCOTERMS1


La compraventa internacional de mercancas se rige por las normas contenidas en la
Convencin de las Naciones Unidas.
La finalidad de la convencin es prever un rgimen moderno, uniforme y equitativo
para los contrato de compra venta internacional de mercancas, por lo que contribuye
notablemente a dar seguridad jurdica a los intercambio comerciales y reducir los conflictos entre compradores y vendedores.
1 LA COMPRAVENTA DE MERCANCAS
Se considerarn compraventas los contratos de suministro de mercaderas que hayan de ser manufacturadas o producidas, a menos que la parte que las encargue
asuma la obligacin de proporcionar una parte sustancial de los materiales necesarios para esa manufactura o produccin.
La Convencin de Viena se aplica a los contratos de compraventa de mercaderas
entre partes que tengan sus establecimientos en Estados diferentes. As pues, tres
son los requisitos que deben concurrir para que se aplique:
i) la existencia de un contrato de compraventa;
ii) que ste recaiga sobre mercaderas;
iii) que tenga carcter internacional.
El concepto de mercaderas equivale al de bienes muebles de carcter corporal o
intangible. En este sentido, la Convencin se ha aplicado a la compraventa de numerosos objetos tangibles, como aceite, cabinas de duchas, frigorficos, fruta, maquinaria agrcola, materiales de construccin, vestidos, sacos, sustancias qumicas,
trufas, etc. Igualmente, algunos tribunales alemanes han aplicado la Convencin de
Viena a la compraventa de ciertos bienes intangibles, como el gas. Sin embargo, la
propia Convencin excluye su aplicacin a la compraventa de ciertos bienes:
a) de mercaderas compradas para uso personal, familiar o domstico, salvo que
el vendedor, en cualquier momento antes de la celebracin del contrato o en el
momento de su celebracin, no hubiera tenido ni debiera haber tenido conocimiento de que las mercaderas se compraban para ese uso;
b) en subastas;
c) judiciales;
d) de valores mobiliarios, ttulos o efectos de comercio y dinero;
e) de buques, embarcaciones, aerodeslizadores y aeronaves;
f) de electricidad9.
Caractersticas y partes de un contrato de comercio internacional
Un contrato de este tipo debe presentar una serie de caractersticas:
Bilateralidad: ya que se produce entre dos partes.
M
 utuo acuerdo: el consentimiento es requisito imprescindible para que se pueda perfeccionar el contrato.
Carcter oneroso: supone una contraprestacin.
C
 arcter conmutativo: se devienen determinados derechos para ambas partes
que se basan en la reciprocidad. Lo mismo sucede con las obligaciones: del vendedor a entregar la cosa y del comprador a pagar por ella el precio que se haya
acordado.
Debe ser traslativo del dominio: transfiere esta cualidad del vendedor al comLegales Aduaneras (25-26). Per: Grafica Devil S.R.L
9 COMISIN DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DERECHO MERCANTIL INTERNACIONAL. (1 de
enero de 1988). CONVENCION DE LAS NACIONES UNIDAS SOBRE LOS CONTRATOS DE COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERIAS. 1 de enero 2015, de ORGANIZACION MUNDIAL
DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL Sitio web: http://www.uncitral.org/pdf/spanish/texts/sales/
cisg/V1057000-CISG-s.pdf

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prador.

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Las partes que no deberan faltar en un contrato de comercio internacional son las
Recordatorio
siguientes:
Identificacin de los actores.
Motivaciones del contrato.
Objetivo del contrato.
Descripcin del objeto del contrato.
Condiciones de la entrega de los bienes (plazo, lugar, transporte, seguro).
Precio y condiciones de pago.
Legislacin aplicable y jurisdiccin competente.
Por supuesto, el contrato adems puede incluir otro tipo de clusulas a opcin de
cada caso particular, donde se establezcan puntualizaciones ms especficas acerca
de las condiciones generales (idioma, medios de comunicacin entre las partes,
confidencialidad, sometimiento a arbitraje, fuerza mayor, penalizaciones, etc.). Lo
que no puede faltar en ningn caso es la firma y fecha en que se produce.
Incumplimiento del contrato de comercio internacional
Si se incumple el contrato, ya sea porque la mercanca no se entrega o slo se entrega parcialmente, porque el comprador se niega a recibirla o porque se niega a
pagarla, puede acudirse a lo dispuesto en el contrato entre las partes, si se acord
el acudir a los tribunales de uno u otro pas.
Generalmente, lo ms habitual es solucionar la cuestin sometindose al veredicto
de un rbitro, ya que el arbitraje comercial internacional resuelve todas las desventajas (costos, problemas de idioma, etc.) que supone el dejar el asunto en manos de
una jurisdiccin nacional o en la de un tercer pas10 .
2 FORMA DE LOS CONTRATOS Y PUNTOS QUE DEBE INCLUIR
Hay diversas formas contractuales para desarrollar actividades de comercio internacional. Para efectuar exportaciones e importaciones de mercaderas se suelen
emplear los siguientes contratos:
De compraventa, que comprende una sola transaccin,
De suministro (modalidad del contrato de compraventa), que puede incluir entregas repetidas de un producto, en el marco de un solo contrato,
De distribucin, de comisin o agencia mercantil,
De licencia para el uso o explotacin de una patente o una marca,
De maquila de exportacin (confeccin de prendas de vestir, entre otros),
De prestacin de servicios,
De franquicia de exportacin.
Clusulas del contrato de compraventa internacional de mercaderas
PREMBULO
Se especifica las partes intervinientes estableciendo los nombres y direcciones del
comprador y vendedor.
PRIMERA: Objeto del contrato
Deber de especificarse la naturaleza del contrato o transaccin
SEGUNDA: Precio
Se indicara el precio pactado segn Incoterm y en la moneda correspondiente.

10 M
 arta B.. (2013-2014). El Contrato de Comercio Internacional. 1 enero 2015, de Pymerang Sitio web: http://pymerang.com/administracion-de-empresas/legal/funciones-legales-en-una-empresa/internacional/156-el-contrato-de-comercio-internacional

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TERCERA: Condiciones de entrega

Anotaciones

Las partes acuerdan que la venta pactada a travs del presente contrato se har en
trminos (sealar el trmino de entrega pactado de acuerdo a los INCOTERMS,
versin 2010).
CUARTA: Tiempo de entrega
Las partes convienen en que la entrega de la mercadera objeto del contrato se realizar indicando la fecha o perodo de entrega fecha de embarque en el caso que
resulte aplicable, en la cual EL VENDEDOR deber cumplir con esta obligacin.
QUINTA: Forma de entrega
EL VENDEDOR se obliga a hacer entrega de la mercadera objeto del contrato en
el tiempo y lugar sealado en el mismo y cumpliendo con las especificaciones siguientes: (sealar la forma de embalaje y la expedicin de la mercadera). La forma
de transporte a utilizar ser bajo la modalidad de (indicar si se trata de transporte
martimo, areo, terrestre o multimodal y la empresa transportista encargada).
SEXTA: Inspeccin de los Bienes
Las partes convienen en que la inspeccin de la mercadera ser realizada (sealar
si antes o despus del embarque y el lugar de inspeccin).
SEPTIMA: Condiciones de pago
EL COMPRADOR se obliga al cumplimiento del pago del precio estipulado en la
clusula segunda bajo la modalidad de (sealar la modalidad convenida: pago a
travs de una cuenta bancaria abierta a favor de EL VENDEDOR, pago a travs de
una Advance Account, Crdito Documentario).
FORMA DE PAGO PLAZO DE PAGO MEDIO DE PAGO GASTOS BANCARIOS
CONDICIONES ESPECIALES
OCTAVA: Documentos
EL VENDEDOR deber cumplir con la presentacin de los siguientes documentos:
(se har referencia a los documentos a ser remitidos por EL VENDEDOR de acuerdo a las condiciones de entrega que hayan sido pactadas; los cuales pueden diferir
en relacin a los que sean solicitados si la forma de pago es una Carta de Crdito).
NOVENA: Resolucin del Contrato
Las partes podrn resolver el presente contrato si se produce el incumplimiento de
alguna de las obligaciones estipuladas en el presente contrato.
DECIMA: Responsabilidad en la Demora
(Solo en caso de que se haya modificado el tiempo de entrega estipulado en el
contrato. Se har referencia al porcentaje a pagar sobre el precio de la mercadera en funcin al tiempo transcurrido y por los posibles daos que haya sufrido la
mercadera).
DECIMO PRIMERA: Ley Aplicable
En este prrafo se deber indicar, de comn acuerdo, cul de los dos pases se aceptara como ley aplicable para este caso el texto podr ser como:
Las partes acuerdan que la ley para las obligaciones estipuladas en el presente contrato ser la de
(Sealar en los puntos suspensivos el pas de la ley aplicable).
DECIMO SEGUNDA: Solucin de Controversias
Para los efectos del presente contrato, las partes contratantes sealan como sus
domicilios los mencionados en la parte introductoria de este documento, sometindose ambas partes al arbitraje del Centro de Arbitraje de la Cmara de Comercio
Internacional de Lima, a cuyas normas y procedimiento se someten de manera
voluntaria.

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FIRMA Y FECHA11 .

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Anotaciones

3 CONCEPTOS Y FUNCIONALIDAD DE LOS INCOTERMS 2010


INCOTERMS son las siglas en ingls de Internacional Comercial Terms (Trminos
Internacionales de Comercio). Fueron elaborados y promovidos por la Cmara de
Comercio Internacional y regulan cuatro aspectos bsicos del contrato de compra
venta internacional

La entrega de mercancas

La transmisin de riesgos

La distribucin de gastos

Los trmites de documentos aduaneros.

Cabe destacar que los INCOTERMS no regulan la forma de pago por parte del
comprador.
Principales cambios de la versin 2010

Dos nuevas reglas: DAT y DAP.

Cuatro reglas son eliminadas: DAF, DES, DEQ y DDU.

Clasificacin de acuerdo al modo de transporte.

Reglas para el comercio nacional o internacional.

Notas de orientacin.

Comunicacin/Documentacin Electrnica.

A continuacin analizaremos las cuatro categoras en las cuales los INCOTERMS


fueron agrupados: E, F, C, D.
Trmino en E: EXW (ExWorks)
El vendedor pone las mercancas a disposicin del comprador en las propias instalaciones del vendedor (fbrica, almacn, etc.). Esto es, una entrega directa a la
salida.
A partir del momento de la entrega en el lugar convenido, los gastos son por cuenta
del comprador. En el INCOTERM EXW, el vendedor no despacha la mercadera
para la exportacin ni las carga en el medio de transporte.
El Incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una
combinacin de ellos.
Trminos en F:FCA, FAS y FOB
Al vendedor se le encarga que entregue la mercanca a un medio de transporte elegido por el comprador. Es una entrega indirecta sin pago del transporte principal.
FCA (Free Carrier)
El vendedor se compromete a entregar la mercanca en un punto acordado dentro
del pas de origen (local del transporte, una estacin ferroviaria, etc.) y se hace
cargo de los costes hasta que la mercanca est situada en ese punto convenido.
El INCOTERM FCA se puede utilizar con cualquier tipo de transporte: areo, ferroviario, por carretera y en contenedores/transporte multimodal. Sin embargo, es
un INCOTERM poco usado.
FAS (free Along side Ship)
El vendedor entrega la mercanca en el muelle pactado del puerto de carga convenido; esto es, al lado del barco. El INCOTEMS FAS es propio de mercancas de
carga a granel o de carga voluminosa porque se depositan en terminales del puerto
especializadas, que estn situadas en el muelle.
El vendedor es responsable de las gestiones y costes de la aduana de exportacin
(en las versiones anteriores a INCOTERMS 2000, el comprador organizaba el despacho aduanero de exportacin).
11 D
 EPARTAMENTO DE FACILITACION DEL COMERCIO. (dIC 2012). MODELO DE CONTRATO DE
COMPRA VENTA INTERNACIONAL. 1 ENERO 2015, de SIICEX Sitio web: http://www.siicex.
gob.pe/siicex/portal5ES.asp?_page_=828.82600#anclafecha

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El INCOTERM FAS slo se utiliza para transporte en barco, ya sea martimo o fluvial.
FOB (Free On Board)
El vendedor entrega la mercanca sobre el buque. El vendedor contrata el transporte, pero el coste del mismo lo asume el comprador.
El FOB es uno de los INCOTERMS ms usados en el comercio internacional. Se
debe utilizar para carga general (bidones, bobinas) cuando no se transporta en
contenedores.
El INCOTERM FOB se utiliza para transporte en barco, ya sea martimo, fluvial o
transporte areo.
Trminos en C: CFR, CIF, CPT y CIP
El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de prdida o dao de
la mercanca o de costes adicionales por los hechos acaecidos despus de la carga y
despacho. Esto es, una entrega indirecta con pago del transporte principal.
CFR (Cost and Freight)
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que la mercanca llegue al puerto de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere
al comprador en el momento que la mercanca pasa la borda del buque, en el pas
de origen.
El INCOTERM CFR se debe utilizar para carga general en barco (martimo o fluvial), que no se transporta en contenedores; tampoco es apropiado para carga a
granel.
CIF (Cost, Insurance and Freight)
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el
seguro, hasta que la mercanca llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha
contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
El riesgo en el INCOTERM CIF se transfiere al comprador en el momento que la
mercanca pasa la borda del buque, en el pas de origen.
Es uno de los ms usados en el comercio internacional porque las condiciones de
un precio CIF son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa. No se debe utilizar cuando se transporta en contenedores.
El INCOTERM CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobre todo barco, ya
sea martimo o fluvial.
CPT (Carriage Paid To)
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal, hasta que la mercanca llegue al punto convenido en el pas de destino. Sin embargo,
el riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercanca
al transportista dentro del pas de origen.
El INCOTERM CPT se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con
una combinacin de ellos, como el transporte multimodal (carga en contenedor
completo o en rgimen de grupaje), aunque una parte del trayecto sea martimo
o fluvial.
CIP (Carriage and Insurance Paid)
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el
seguro, hasta que la mercanca llegue al punto convenido en el pas de destino. El
riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega del a mercanca al
transportista dentro el pas de origen. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
El INCOTERM CIP se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una
combinacin de ellos, como el transporte multimodal, aunque una parte del trayecto sea martimo o fluvial. Trminos en D: DAT, DAP y DDP El vendedor asume
todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercanca al pas de destino.
Esto es, una entrega directa a la llegada. Los costes y los riesgos se transmiten en el
mismo punto, como los trminos en E y los trminos en F. Los trminos en D no se
proponen cuando el pago de la transaccin se realiza a travs de un crdito documentario, bsicamente porque las entidades financieras no lo aceptan.
DAT (Delivered At Terminal)
Reemplaza el INCOTERMS DEQ. Se utiliza para todos los tipos de transporte. Y
junto con el DAP, es uno de los dos nuevos INCOTERMS 2010. El vendedor se hace

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cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es


obligatorio), hasta que la mercanca se coloca en el terminal definido. Tambin asume los riesgos hasta ese momento. El INCOTERM DEQ se utilizaba en el comercio
internacional de grneles porque el punto de entrega coincide con las terminales
Recordatorio
de grneles de los puertos l pago de la aduana de importacin era cargo del vendedor; en la actual versin DAT, en cambio, este es por cuenta del comprador.
DAP (Delivered At Place)
Se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos INCOTERMS
2010 junto con el DAT. Reemplazalos INCOTERMS DAF, DDU y DES. El vendedor
se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro(que
no es obligatorio), hasta que la mercanca se ponga a disposicin del comprador
en un vehculo listo para ser descargado. Tambin asume los riesgos hasta ese momento.
DDP (Delivered Duty Paid)
El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercanca en el punto convenido
en el pas de destino. El comprador no realiza ningn tipo de trmite. Los gastos
de aduana de importacin son asumidos por el vendedor. El INCOTERM DDP se
puede utilizar con cualquier modo de transporte, sobre todo en transporte combinado y multimodal12.
4 ANLISIS DE LOS GRUPOS MARTIMOS Y MULTIMODALES
Los Incoterms 2010 han sido categorizados en dos grupos
Multimodales: EXW, FCA, CPT, CIP, DAP, DAT y DDP
Martimos o vas navegables: FAS, CFR, CIF y FOB
Se tratan de aclarar las obligaciones relativas a los gatos en terminal THC con el
objetivo de no pagarse por duplicado por vendedor y comprador.
Se adecuan a las coberturas ICC de 2009
Se acentan y concretan las obligaciones de las partes respecto a las certificaciones
de seguridad y asistencia para su obtencin de cara a los despachos de aduana y sus
exigencias.
En los Incoterms 2010 encontramos trminos que son multi-modal y otros que
estn restringidos dependiendo del tipo de transporte principal, es decir, si es por
mar o solamente por tierra. Un error muy comn en las negociaciones comerciales
es la seleccin del Incoterms 2010, que frecuentemente no es el apropiado de
acuerdo al medio de transporte. Los trminos deben ser utilizados para el transporte de forma correcta para que puedan ofrecer alguna proteccin a usted o al
comprador.

12 C
 lement y Asociados SRL. (2012). INCOTERM 2010. 1 ENERO 2015, de CLEMENT comercio
exterior Sitio web: http://www.clement.com.ar/download/file/fid/53

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UNIDAD I:Objetivos
EL COMERCIO
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LECTURA SELECCIONADA N.1


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Convencin de las Naciones Unidas sobre los Contratos de Compraventa Internacional de Mercaderas, Secretara de la CNUDMI, Centro Internacional de Viena
PAG 39 - 43

Recordatorio

Anotaciones

II. Nota explicativa de la Secretara de la CNUDMI acerca de la Convencin de las


Naciones Unidas sobre los Contratos de Compraventa Internacional de Mercaderas
La presente nota ha sido preparada por la secretara de la Comisin de las Naciones
Unidas para el Derecho Mercantil Internacional con fines informativos; no constituye un comentario oficial de la Convencin.
Parte I. mbito de aplicacin y disposiciones generales
E. Forma del contrato
15. La Convencin no somete el contrato de compraventa a ningn requisito de
forma. En particular, el artculo 11 dispone que no es necesario ningn acuerdo
escrito para la celebracin del contrato. No obstante, el artculo 29 establece que,
si el contrato consta por escrito y contiene una estipulacin que exija que toda modificacin o extincin por mutuo acuerdo se haga por escrito, el contrato no podr
modificarse ni extinguirse por mutuo acuerdo de otra forma. La nica excepcin
es que una parte puede verse impedida por sus propios actos de alegar esa estipulacin en la medida en que la otra parte se haya basado en tales actos.
16. A fin de dar facilidades a los Estados cuya legislacin exige que los contratos de
compraventa se celebren o se aprueben por escrito, el artculo 96 permite a esos
Estados declarar que ni el artculo 11 ni la excepcin al artculo 29 se aplicarn en
el caso de que cualquiera de las partes en el contrato tenga su establecimiento en
ese Estado.
Parte II. Formacin del contrato
17. La Parte II de la Convencin se ocupa de varias cuestiones que se plantean en la
formacin del contrato por el cruce de una oferta con una aceptacin. Cuando la
formacin se verifica de esta manera, el contrato se celebra cuando se hace efectiva
la aceptacin de la oferta.
18. Para que una propuesta de celebracin de contrato constituya oferta, debe
dirigirse a una o ms personas determinadas y debe ser suficientemente precisa.
Para que la propuesta sea suficientemente precisa, debe indicar las mercancas y,
expresa o implcitamente, sealar la cantidad y el precio o prever un medio para
determinarlos.
19. La Convencin adopta una postura intermedia entre la doctrina de la revocabilidad de la oferta hasta la aceptacin y su irrevocabilidad general durante un cierto
tiempo. La regla general es que las ofertas pueden revocarse.
No obstante, la revocacin debe llegar a conocimiento del destinatario antes de
que ste haya enviado la aceptacin. Adems, no se puede revocar una oferta si
indica que es irrevocable, lo que puede hacerse estableciendo un plazo fijo para la
aceptacin o de otro modo. Adems, no cabe revocar una oferta si el destinatario
poda razonablemente considerar que la oferta era irrevocable y ha actuado basndose en esa oferta.
20. La aceptacin de una oferta puede hacerse mediante una declaracin u otros
actos del destinatario que indiquen al oferente que se acepta su oferta. Sin embargo, en algunos casos la aceptacin puede consistir en algn acto del destinatario,
como pudiera ser la expedicin de las mercancas o el pago del precio. Tal acto
surtira normalmente efecto como aceptacin en el momento de llevarse a cabo.
21. Un problema frecuente en la formacin de contratos, tal vez en especial por
lo que se refiere a los contratos de compraventa de mercancas, se plantea cuando
una respuesta a una oferta de aceptacin contiene elementos nuevos o diferentes.
Conforme a la Convencin, si los elementos adicionales o diferentes no alteran
sustancialmente los de la oferta, la respuesta constituir aceptacin a menos que

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sin demora injustificable, el oferente objete esos elementos. Si no los objeta, las
condiciones del contrato sern las de la oferta con toda modificacin que se haya
consignado en la aceptacin.

22. Si alguna condicin adicional o modificada altera sustancialmente las condicioRecordatorio


nes del contrato, la respuesta constituir una contraoferta que deber a su vez ser
aceptada para que el contrato se d por concluido. Se considerar que toda condicin adicional o que haya sido modificada que concierna, en particular, al precio, al
pago, a la calidad o a la cantidad de las mercancas, al lugar y la fecha de su entrega,
al grado de responsabilidad de una parte con respecto a la otra o a la solucin de
controversias constituye una alteracin sustancial de las condiciones de la oferta.
X|Parte III. Compraventa de mercaderas
A. Obligaciones del vendedor
23. Las obligaciones generales del vendedor son entregar las mercancas, transmitir
su propiedad y entregar cualesquiera documentos relacionados con aqullas en las
condiciones establecidas en el contrato y en la Convencin.
La Convencin proporciona normas supletorias para su utilizacin a falta de acuerdo contractual acerca del momento, lugar y la manera de cumplir esas obligaciones
por parte del vendedor.
24. La Convencin estatuye varias reglas que precisan las obligaciones del vendedor
respecto de la calidad de las mercancas. En general, el vendedor deber entregar
mercancas cuya cantidad, calidad y tipo respondan a lo estipulado en el contrato
y que estn envasadas o embaladas en la forma fijada por el contrato. Un conjunto
de normas de particular importancia en las compraventas internacionales de mercancas entraa la obligacin del vendedor de entregarlas libres de cualesquiera derechos o pretensiones de un tercero inclusive los derechos basados en la propiedad
industrial u otros tipos de propiedad intelectual.
25. En relacin con las obligaciones del vendedor respecto de la calidad de las mercancas, la Convencin contiene disposiciones sobre la obligacin del comprador
de examinarlas. Debe comunicar toda falta de conformidad con lo estipulado en
el contrato en un plazo razonable a partir del momento en que la haya o debiera
haberla descubierto, y a ms tardar, dos aos contados desde la fecha en que las
mercancas se pusieron efectivamente en poder del comprador, a menos que ese
plazo sea incompatible con un perodo de garanta contractual.
B. Obligaciones del comprador
26. Las obligaciones generales del comprador consisten en pagar el precio de las
mercancas y recibirlas conforme a lo estipulado en el contrato y a lo dispuesto en
la Convencin. La Convencin ofrece normas supletorias, que sern aplicables a
falta de una estipulacin contractual al respecto, en lo concerniente a la manera de
determinar el precio y al momento y el lugar en que el comprador deba cumplir su
obligacin de pagar el precio.
C. Derechos y acciones en caso de incumplimiento del contrato por el comprador
27. Los derechos y acciones del comprador a raz de un incumplimiento del contrato por parte del vendedor se exponen en relacin con las obligaciones del vendedor y los derechos y acciones del vendedor se exponen en relacin con las obligaciones que pesan sobre el comprador. Ello facilita el empleo y la comprensin
de la Convencin.
28. La pauta general de esos derechos y acciones es la misma en ambos casos. Si se
satisfacen todas las condiciones exigidas, la parte agraviada puede exigir el cumplimiento de las obligaciones de la otra parte, reclamar daos y perjuicios o rescindir
el contrato. El comprador tiene tambin el derecho de reducir el precio cuando las
mercancas entregadas no sean conformes con lo estipulado en el contrato.
29. Entre las limitaciones ms importantes al derecho de una parte agraviada de
valerse de una accin figura el concepto del incumplimiento esencial. Para que
un incumplimiento del contrato sea esencial, debe tener como resultado para la
otra parte un perjuicio tal que la prive sustancialmente de lo que tena derecho a
esperar en virtud del contrato, salvo que la parte que haya incumplido no hubiera
previsto el resultado y que una persona razonable de la misma condicin no lo
hubiera previsto en la misma situacin. Un comprador puede exigir la entrega de
otras mercancas en sustitucin slo si las entregadas no eran conformes con el contrato y la falta de conformidad constituye un incumplimiento esencial del contrato.

Anotaciones

Bibliografa

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UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

La existencia de un incumplimiento esencial es una de las dos circunstancias que


justifican una declaracin de rescisin del contrato por parte de la parte agraviada;
la otra circunstancia es que, en el caso de no entrega de las mercancas por parte
del vendedor o de no pago del precio u omisin en recibir las mercancas por parte
del comprador, la parte que incumple no lo ejecute en un plazo razonable fijado
por la parte agraviada.
30. Otros derechos y acciones pueden restringirse por circunstancias especiales.
Por ejemplo, si las mercancas no son conformes al contrato, el comprador puede
pedir al vendedor que las repare para subsanar la falta de conformidad, a menos
que esto no sea razonable habida cuenta de todas las circunstancias. Una parte
no puede reclamar daos y perjuicios que pudiera haber reducido adoptando las
medidas apropiadas. Una parte puede verse exenta de pagar daos y perjuicios en
virtud de un impedimento ajeno a su voluntad.
D. Traspaso del riesgo
31. El determinar el momento exacto en que el riesgo de prdida o deterioro de
las mercancas pasar del vendedor al comprador es de gran importancia en los
contratos de compraventa internacional de mercancas. Las partes podrn resolver
esa cuestin en su contrato mediante una estipulacin expresa al respecto o remitiendo a alguna clusula comercial como sera, por ejemplo, alguna de las clusulas
INCOTERMS. La remisin a cualquiera de esas clusulas excluira la aplicacin de
toda disposicin en contrario de la Convencin sobre la Compraventa de Mercaderas (CIM). Sin embargo, para el caso frecuente en que el contrato no haya previsto
nada al respecto, la Convencin ofrece un juego completo de reglas supletorias.
32. Los dos supuestos especiales previstos por la Convencin son cuando el contrato de compraventa entraa el transporte de las mercancas y cuando las mercancas
se venden en trnsito. En todos los dems casos el riesgo se traspasar al comprador
cuando ste se haga cargo de las mercancas o, si no lo hace a su debido tiempo,
desde el momento en que las mercancas se pongan a su disposicin e incurra en
incumplimiento del contrato al rehusar su recepcin. En el caso frecuente en que
el contrato versa sobre mercancas an sin identificar, no se considerar que las
mercancas se han puesto a disposicin del comprador hasta que estn identificadas a los efectos del contrato y se pueda considerar que el riesgo de su prdida ha
pasado a ser del comprador.
E. Suspensin del cumplimiento e incumplimiento previsible
33. La Convencin contiene reglas especiales para la situacin en que, antes de la
fecha en que deba ser cumplido, resulta manifiesto que la otra parte no cumplir
una parte sustancial de sus obligaciones o cometer un incumplimiento esencial. Se
traza una distincin entre los casos en que la otra parte puede suspender su propio
cumplimiento del contrato pero el contrato sigue vigente a la espera de futuros
acontecimientos y aquellos en los que puede declarar rescindido el contrato.
F. Exoneracin de la responsabilidad por daos y perjuicios
34. Cuando una de las partes deje de cumplir cualquiera de sus obligaciones debido
a un impedimento ajeno a su voluntad que no caba razonablemente prever en el
momento de la celebracin del contrato y que no haya podido evitar o soslayar,
esa parte quedar exenta de las consecuencias de su incumplimiento, as como del
pago de daos y perjuicios. Esta exencin puede tambin aplicarse si la falta de
cumplimiento de una de las partes se debe a la falta de cumplimiento de un tercero
al que se haya encargado la ejecucin total o parcial del contrato. No obstante,
dicha parte quedar sujeta a todo otro recurso esgrimible, inclusive a la reduccin
del precio, si las mercancas fuesen de algn modo defectuosas.
G. Conservacin de las mercancas
35. La Convencin impone a ambas partes el deber de conservar las mercancas
pertenecientes a otra parte que se hallan en su poder. Ese deber es de importancia
aun mayor en la compraventa internacional de mercancas en la que la otra parte
reside en un pas extranjero y puede no tener mandatarios en el pas en que se
hallan las mercancas. En ciertas circunstancias la parte en cuyo poder se hallan las
mercaderas puede venderlas o puede incluso exigrsele que lo haga. La parte que
venda las mercancas tendr derecho a retener del producto de la venta una suma
igual a los gastos razonables de su conservacin y venta y deber abonar el saldo a
la otra parte.

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Parte IV. Disposiciones finales

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36. Las disposiciones finales contienen las clusulas usuales relativas al Secretario
General como depositario y donde se estipula que la Convencin est sometida a la
ratificacin, la aceptacin o la aprobacin de los Estados que la hayan firmado hasRecordatorio
ta el 30 de septiembre de 1981, que estar abierta a la adhesin de todos los Estados
que no sean Estados signatarios y que sus textos en rabe, chino, espaol, francs,
ingls y ruso son igualmente autnticos.
37. La Convencin permite hacer algunas declaraciones. Las relativas al mbito
de aplicacin y al requisito de que el contrato se formalice por escrito han sido ya
mencionadas. Existe una declaracin especial para los Estados en los que diferentes
ordenamientos jurdicos rijan los contratos de compraventa en diferentes partes
de su territorio. Finalmente, todo Estado podr declarar que no quedar obligado
por la Parte II sobre formacin de contratos o por la Parte III sobre los derechos
y obligaciones de comprador y vendedor. Esta ltima declaracin se incluy como
parte de la decisin de combinar en una nica convencin la materia de las dos
convenciones de La Haya de 1964.

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ACTIVIDAD N.1
Autoevaluacin

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FINANCIERA Y LA ADUANA

TEMA N.3: D OCUMENTOS FINANCIEROS EN EL COMERCIO INTERNACIONAL Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONAL


Existe una amplia variedad de medios de pagos internacionales. La eleccin de uno u
otro medio de pago van a venir determinada por el riesgo que asumimos y por el coste.
Dependiendo de la confianza que tenemos en la otra parte y las circunstancias relacionadas con cada transaccin podemos emplear un medio u otro.
1 TRASFERENCIAS BANCARIAS, REMESAS
1.1 Trasferencias Bancarias
Pago que realiza el importador al exportador por intermedio de los bancos. Este
medio se usa frecuentemente en la forma de pago de cuenta abierta, que como
lo hemos indicado es la forma ms riesgosa para el exportador.
1.2 Remesa Simple
Las remesas se pueden pagar a la vista o a plazo. La secuencia operativa es la
siguiente:
El exportador enva la mercanca y los documentos; es decir, se desprende de la
propiedad de la mercanca.
En su momento, entrega en el banco los documentos correspondientes (letra,
recibo, pagare, etc.) con el fin que este proceda a presentarlos al cobro al importador.
Al igual que en el uso de remesa documentaria, el exportador debe dar instrucciones claras a su banco sobre la necesidad de proceder o no al protesto de la
letra en caso de impago o aceptacin.
Es una medio de pago que denota maximiza confianza en el comprador, por el
alto riesgo que con lleva13 .
2 COBRANZA DOCUMENTARIA
Es la ms usual y en la que se acompaan, adems de los documentos financieros,
los Documentos comerciales: factura, documento de transporte, etc., que, segn se
mencion, son indispensables para tomar posesin de la mercanca.
Las partes que intervienen bsicamente en la cobranza bancaria (Art. 3 de las URC522) son:
Cedente o beneficiario: vendedor (exportador) que encomienda el trmite de
cobranza.
Banco cedente: el que recibe la solicitud de iniciar la cobranza.
Banco presentador: el que presentar los documentos al girado.
Girado u obligado: comprador (importador) al que se le cobrarn los documentos.
3 CARTAS DE CREDITO
Es una herramienta de pago que se rige de acuerdo a normas internacionales. Este
instrumento permite que una persona indique a un banco que concrete un pago a
un tercero, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones.
Es la ms confiable para el pago internacional.
La instrumentacin de la carta de crdito se tienen los siguientes participantes:
Exportador o vendedor. Su intervencin se inicia una vez que se ha formalizado
una operacin de compraventa y se han establecido los trminos y las condiciones
de la carta de crdito. Al momento de recibir por parte de un Banco notificador o
confirmador la carta de crdito a su favor, el exportador tendr que embarcar las
13 I N LOG. (2012). Formas de pago internacional. 01-01-2015, de logstica y transporte INLOG
Sitio web: http://logisticaytransporteinlog.com/wp-content/files/Formas_de_pago_internacional.pdf

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mercancas de acuerdo con lo convenido. Tambin se le conoce como el beneficiario de la carta de crdito, toda vez que l recibir el pago pactado.

Importador o comprador. Es quien inicia los trmites para establecer, a travs de


un Banco emisor, la carta de crdito; se le conoce tambin como el ordenante,Recordatorio
ya
que es quien solicita en primera instancia la apertura de una carta descrdito.
Banco emisor. Es el que emite o abre la carta de crdito de acuerdo con las instrucciones de su cliente, es decir, del comprador (importador).
Banco intermediario. Se le dan distintos nombres dependiendo del papel que
juegue: banco notificador (si nicamente avisa la carta de crdito) y banco confirmador (si agrega su confirmacin de la carta de crdito a su cliente). As mismo,
representa el banco del exportador.
Modalidades de la carta de crdito
Por la facilidad para modificarse o cancelarse
Revocables. El banco emisor puede, en cualquier momento, modificar o cancelar las cartas de crdito revocables, sinque sea necesario avisar en forma anticipada al beneficiario. Sin embargo, el banco emisor est obligado a rembolsar
a otro banco, en el que el crdito revocable sea disponible para pago a la vista,
aceptacin o negociacin, de cualquier pago, aceptacin o negociacin contra
documentos aparentemente conformes con los trminos y condiciones del crdito, realizados por tal banco con anterioridad a la recepcin por su parte de la
notificacin de modificacin o cancelacin.
Irrevocables. En oposicin a la carta de crdito revocable, la irrevocable tiene
como caracterstica principal que el banco emisor se compromete en forma total y definitiva a pagar, aceptar, negociar o cumplir con los pagos diferidos a su
vencimiento, siempre que los documentos respectivos cumplan con todos los
trminos y condiciones
Por compromiso de pago:
Notificada (Avisada). Exime a los bancos distintos del emisor de todo compromiso de pago ante el beneficiario, ya que slo se limitan a notificar al beneficiario
los trminos y las condiciones de la operacin.
Confirmada. A diferencia de la anterior, la carta de crdito confirmada proporciona al exportador (beneficiario) seguridad absoluta de pago.
Por su disponibilidad de pago.
Todas las Cartas de Crdito deben indicar claramente si son disponibles mediante pago a la vista, con pago diferido, aceptacin o negociacin.
Por distribucin geogrfica.
Por el desplazamiento de la mercanca, origen y destino, las cartas de crdito se
pueden clasificar en cartas de crdito de importacin, domsticas y de exportacin.
Por modalidad.
Revolventes. Generalmente las cartas de crdito expiran en cuanto se les utiliza;
es decir, una vez que el beneficiario obtiene el pago de las mismas o cuando
termina su vigencia. Sin embargo, sucede que compradores y vendedores requieren establecerlas con relativa frecuencia, por las necesidades propias de sus
negocios (por ejemplo, cuando se trata de un mismo proveedor y de las mismas
mercancas).
Transferibles. El crdito documentario transferible es aquel que da derecho al
beneficiario a transferirlo total o parcialmente a uno o ms segundos beneficiarios.
Clusula Roja. Son aqullas Cartas de Crdito que autorizan al banco pagador
entregar un anticipo contra la presentacin de un simple recibo emitido por el
beneficiario.
Clusula Verde. Las Cartas de Crdito con Clusula Verde se pagan contra la

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FINANCIERA Y LA ADUANA

presentacin de uno o varios Certificados de Depsito (de mercancas) emitidos


por un Almacn Fiscal de Depsito de Mercancas en una o varias disposiciones.
Stand by.
Stand by. Este tipo de cartas de crdito estn reguladas por las ISP 98, emitidas
por la Cmara de Comercio Internacional, y sirven para garantizar el pago a un
acreedor si su deudor incumple sus obligaciones contractuales14 .
QU DEBO CONSIDERAR PARA NEGOCIAR LAS FORMAS Y MEDIOS DE
PAGO EN UNA OPERACIN DE EXPORTACIN?
Antecedentes comerciales y financieros del importador
Este es un aspecto crucial en la determinacin del medio de pago ms conveniente para el exportador, pues en funcin a su solidez econmico-financiera, y a su
confiabilidad y reputacin internacional, ste (el exportador) sabr cual medio de
pago se ajusta ms a las caractersticas de su cliente. En este punto, es aconsejable
que el exportador se haga asesorar por su banco, para recabar informacin financiera y comercial relevante del importador. Los bancos disponen de un sistema
de inteligencia comercial y financiera, tanto a nivel local (centrales de riesgo del
mercado peruano), como a nivel internacional (centrales de riesgo como Dun &
Bradstreet, Coface y otras).
El entorno econmico del pas importador
El exportador debe tener una visin general sobre el panorama econmico-poltico
y del marco legal del pas del importador, pues estos determinan en ltima instancia, la posibilidad de obtener el pago por la exportacin en la forma, inicialmente,
deseada. Existen pases que por condiciones particulares de regmenes polticos
ejercen, por ejemplo, control sobre la salida de divisas al extranjero.
Los costos que implican la utilizacin de determinadas formas y medios de pago
internacional:
Existe en el Per, una cantidad considerable de bancos comerciales, que brindan
servicios vinculados a operaciones de exportacin. El exportador debera comparar
la utilizacin de determinado banco en funcin a costos, clasificacin bancaria, y
finalmente por disponibilidad y acceso de servicios y productos vinculados a medios
de pago internacionales.
El siguiente cuadro resume los aspectos a considerar por el exportador en funcin
al riesgo para utilizar adecuadamente determinados medios y formas de pago internacionales15 :
MEDIO DE PAGO INTERNACIONAL
Pago por adelantado
Carta de crdito
Cobranza documentaria
Cobranza simple
Cuenta abierta

RIESGO AL EXPORTADOR
Ninguno
Discrepancias documentarias
No pago/no aceptacin
Solvencia del importador
Mximo

QU INFORMACIN O DATOS DEBE CONTENER LA CARTA DE CRDITO?


A continuacin, se enumera la informacin que toda carta de crdito puede contener:
D
 atos del importador (ordenante): Transcritos con exactitud y por completo
(obligatorio).
14 I N LOG. (2012). Formas de pago internacional. 01-01-2015, de logstica y transporte INLOG
Sitio web: http://logisticaytransporteinlog.com/wp-content/files/Formas_de_pago_internacional.pdf
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 inisterio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En GUA COMERCIAL
Y CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(7-8). LIMA:
KINKOS IMPRESORES S.A.C

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D
 atos del exportador (beneficiario): Transcritos con exactitud y por completo
(obligatorio).

M
 oneda e importe de la carta de crdito (obligatorio). Variacin de hasta el
10% (opcional).
Recordatorio
F
 echa y lugar de vencimiento (obligatorio): Suficiente para que el exportador
prepare, enve la mercanca y presente documentos al banco para su negociacin.
Tipo de crdito: Irrevocable, avisada, confirmada, transferible, etc.
Forma de pago: Pagadera a la vista o a plazo.
D
 ocumentacin a presentar: Factura comercial, documento de embarque, lista
de empaque, certificado de origen, entre otros.
D
 escripcin de la mercanca: General y suficiente para identificar la mercanca
del contrato.
Incoterm utilizado: FOB, CIF, CFR, etc.
P
 lazo para ltimo embarque y presentacin de documentos: Fechas razonables
para que el exportador cumpla con ambas fechas (Plazo mximo para presentacin de documentos: en caso que la carta de crdito no lo especifique, se
entender que el plazo mximo es de 21 das desde la fecha de embarque).
Embarques parciales y transbordos: Permitidos o no.
Pliza de seguro (opcional) Dependiendo del incoterm utilizado.
Puntos de embarque y destino.
Instrucciones adicionales.
La carta de crdito est sujeta a la UCP600.16
QUE DISCREPANCIAS DOCUMENTARIAS SON LAS MS USUALES?
Las discrepancias documentarias son las diferencias existentes entre los trminos
contenidos en la carta de crdito y los documentos entregados por el exportador a
su banco (factura comercial, conocimiento de embarque o B/L, lista de empaque
o packing list, pliza de seguro, certificado de inspeccin, etc.).
Luego, el banco del exportador revisa los documentos, y si estos estn conformes o
limpios, los remite al banco del importador, quien los verifica una vez ms, dndoles su conformidad o notificando alguna discrepancia en un plazo mximo de 7
das laborables, posteriores a la recepcin de los documentos.
En trminos generales, las discrepancias documentarias se originan por dos grandes causas:
N
 o cumplir con los plazos para embarque, presentacin de documentos, validez
de la carta de crdito (vencimiento) y todas las fechas estipuladas en la misma.
I nconsistencias de los documentos presentados: El juego de documentos presentados por el exportador debe contener, exactamente, los mismos datos que
la carta de crdito, es decir, deben coincidir cantidades, precios, nmero de
copias, fechas y firmas requeridas.
Discrepancias documentarias o errores ms frecuentes cuando se utilizan cartas de
crdito
La mercadera consignada en la factura comercial no coincide con la descripcin de la misma en la carta de crdito.
El documento de transporte, no est firmado de acuerdo a lo establecido en la
carta de crdito y de acuerdo a los UCP600.
Los certificados de origen, de inspeccin, sanitarios, de peso, etc. no estn debidamente firmados.

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 inisterio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En GUA COMERCIAL Y
CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(12-14). LIMA:
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FINANCIERA Y LA ADUANA

Los documentos a la orden, no estn debidamente endosados.


Anotaciones

Las letras de cambio acordadas en la carta de crdito, no se presentaron o estn


mal giradas.
La fecha de la pliza de seguro, es posterior al despacho de las mercancas o no
cubre los riesgos inicialmente acordados.
El documento de transporte indica en el anverso que la mercanca ha sido daada. Esto se considera como documento no limpio.
Presentacin de copias de documentos en lugar de copias de documentos originales.
De existir y ser posible, el exportador debe subsanar las discrepancias antes del
vencimiento de la carta de crdito. Si el exportador o beneficiario por cualquier
razn- no pudiera subsanar las discrepancias, debe contactar al importador u ordenante de la carta de crdito para levantarlas directa o indirectamente (a travs del
banco avisador o confirmador)17.
EXISTE LA POSIBILIDAD QUE ME ENGAEN EN MI EXPORTACION
Habiendo tomado, oportunamente, todas las medidas adecuadas para evitar problemas de pago, existe an el riesgo de fraude o posibilidad de impago injustificada? Lamentablemente s, pero normalmente, la mayora de querellas presentadas
por el importador se desestiman, pues las cartas de crdito honran documentos y
no mercaderas (los contratos de compra-venta son los que realmente representan
la venta de productos), es decir, se paga contra presentacin de documentos, y generalmente las mercaderas, an, no estn en poder del importador; y por lo tanto,
este no tiene un conocimiento directo de la cantidad o calidad de los bienes.
Es en esta instancia, donde se genera la mayor cantidad de denuncias por parte del
importador, pues alegan que la mercadera no est de acuerdo con los documentos
presentados.
Sin embargo, el litigio es escasamente til y muy caro, adems que los alegatos de
fraude, perjudican la credibilidad del sistema de cartas de crdito, sin mayor beneficio para los afectados.
Lo ideal para evitar este tipo de problemas, es que los usuarios de las cartas de
crdito recurran al arbitraje, pues este disminuye costos y, normalmente, brinda
soluciones rpidas. El siguiente texto de provisin, podra prevenir o minimizar la
ocurrencia de este tipo de situaciones indeseables:
Las partes contratantes acuerdan que, en ningn caso, buscarn imponer pago
bajo una carta de crdito, cuando el banco reciba los documentos que conformen
los requerimientos del crdito. Las partes contratantes, acuerdan que cualquier reclamo legal o acciones similares que surjan de un supuesto fraude, falta de calidad
o de la no existencia de bienes o servicios proporcionados por el vendedor, sern
demandados contra el vendedor, ya sea por arbitraje o litigio.
No obstante lo anterior, se sugiere solicitar consejo del banco emisor (del importador) acerca del uso del texto (wording) del prrafo que invoque un posible arbitraje en una carta de crdito18 .

17 M
 inisterio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En GUA COMERCIAL Y
CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(17-18). LIMA:
KINKOS IMPRESORES S.A.C
18 M
 inisterio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En GUA COMERCIAL
Y CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(20). LIMA:
KINKOS IMPRESORES S.A.C.

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TEMA N.4: LA ADUANA PERUANA

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La actividad aduanera es una de las ms importantes desde el punto de vista de la recauRecordatorio


dacin para el estado y de seguridad para el consumidor, el control aduanero sirve no
solo para la represin del contrabando sino tambin para asegurar que el consumidor
penga la seguridad que los productos de origen extranjero cumplen con las regulaciones necesarias para su consumo en el pas
1 LA ADUANA EN EL PER, RESEA HISTRICA
La Oficina de Aduanas es una de las ms antiguas instituciones pblicas en la historia del Per, que se remonta a la poca de la consolidacin econmica y poltica
del virreinato espaol.
Cuando la colonia espaola se estableci, uno de los principales objetivos de la
administracin virreinal era obtener mayores recursos financieros para la Corona.
Como resultado, la recaudacin de impuestos, como las que se impusieron sobre el
comercio exterior, era particularmente importante.
El impuesto pagado sobre las mercancas que entran o salen del reino, o que viajaron entre los puertos espaoles, se llamaba almojarifazgo. Inicialmente, la coleccin estuvo a cargo de la almojarife, una palabra de origen rabe que significa
inspector. Ms tarde, la responsabilidad se le dio al Tribunal Consulado, una organizacin establecida en 1613, predecesora de la Cmara de Comercio de hoy y cuyos
miembros fueron los principales comerciantes y armadores de la poca. Ms tarde
an, la responsabilidad de recaudar el impuesto fue asignada a la Administracin
Real de Impuestos Especiales.
A medida que el puerto del Callao ganado en importancia, con el tiempo se convirti en el eje fundamental de todo el comercio de Amrica del Sur, la recaudacin
de impuestos provenientes de este flujo econmico tambin se convirti cada vez
ms importante.
As, a travs de una Real Orden expedida el 15 de noviembre de 1770, la Real
Aduana fue creada por el virrey Manuel Amat y Juniet. Aunque los trminos de esta
resolucin fueron lo suficientemente amplia y clara, sobre todo en la transferencia
de la responsabilidad de la recoleccin de los impuestos especiales y las oficinas de
almojarifazgo de la Real Aduana, las operaciones de la nueva institucin requiere
regulaciones precisas.
A travs de un decreto el 2 de octubre de 1773, el virrey Amat aprob el primer
Reglamento de Comercio y la Organizacin de Aduanas en la que el sistema de
Aduanas del Per, lentamente al principio, comenz a funcionar.
En 1836, el Presidente de la Repblica, Mariscal Luis Jos Orbegoso, cambia el uso
de la fortaleza espaola de la Real Felipe para convertirse en el edificio de la sede
de Aduanas, y este fue el sitio de las oficinas centrales hasta 1934, cuando el gobierno de General Oscar R. Benavides orden el traslado de las Aduanas de la Terminal
Martimo del Callao.
Anteriormente, en 1833, por su parte, la Direccin General de Aduanas se cre con
el propsito, entre otros, para centralizar las actividades aduaneras y evitar as que
cada aduana, que se encuentra generalmente en los principales puertos del pas,
opera como entidades autnomas.
ADUANAS EN LOS ULTIMOS 50 AOS
Al comienzo del siglo 20, las actividades aduaneras fueron practicadas por la Superintendencia de Aduanas, posteriormente consolidada en 1947 con la creacin del
Consejo Nacional de Comercio Exterior y el Consejo Superior de Aduanas. Estas
fueron creadas durante el gobierno del presidente Jos Luis Bustamante y Rivero,
como instituciones responsables de supervisar el flujo del comercio exterior y de
divisas, y entre otras medidas de no permitir la importacin o exportacin de mercancas sin presentacin previa y autorizacin.
En 1969, por el Decreto Ley 17521, la Superintendencia de Aduanas de nuevo se
convirti en la Direccin General de Aduanas, dependiente del Ministerio de Hacienda. En 1973, la institucin se hizo una y que regulan la organizacin tcnica del
Ministerio de Comercio, volviendo de nuevo al Ministerio de Economa y Finanzas
en 1978, hasta que en 1988, por la Ley 2829, la Administracin Nacional de Aduanas se cre como una, institucin pblica descentralizada del sector Economa y

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FINANCIERA Y LA ADUANA

Finanzas, con, tcnicos, financieros y administrativos de autonoma funcional.

Anotaciones

A mediados de la dcada de 1980, la aduana se traslad a un edificio en la avenida


Lord Cochrane en el Distrito residencial de San Isidro. Las oficinas funcionaron all
hasta 1992, cuando la institucin adquiri su edificio de sede propia, dentro de un
proceso sin precedentes de cambios que llevaron a la Oficina de Aduanas del Per
de un nivel secundario con una imagen deteriorada a convertirse en una institucin ejemplar y lder entre las agencias de Aduanas de Iberoamrica.
El proceso de modernizacin iniciado en 1992, con una secuencia de mejoras administrativas y de procedimiento, se destac durante el ao 1996, cuando la intendencia operativa descentralizada comenz el intercambio de informacin comercial
en lnea. Modernizacin siguiente: Se trata de un proceso de mejora continua, la
comprensin de que la facilitacin del comercio internacional va de la mano con el
mundo de avances tecnolgicos.
En diciembre de 1999, Per Administracin Aduanera certificado su proceso de
transporte bajo la Certificacin Internacional del Sistema de Aseguramiento de la
Calidad segn Normas ISO 9000, siendo la administracin de aduanas en primer
lugar que consigui la certificacin y la primera en obtener el reconocimiento de
la Organizacin Mundial de Aduanas.
La necesidad de consolidar y mantener los niveles alcanzados en el proceso de
modernizacin, hizo el Gobierno dar una nueva Ley de Aduanas en 1996. Esta Ley
de Aduanas establece claramente en su artculo 3 que para la prestacin de los
servicios aduaneros, la Administracin de Aduanas tendr que ajustar su sistema de
calidad a las demandas de la Garanta de Calidad Normas Internacionales.
En julio de 2002, mediante Decreto Supremo 061-2002-PCM, se estableci que la
Superintendencia Nacional de Aduanas y la Superintendencia Nacional de Impuestos Internos, se fusionarn, en el contexto de un esfuerzo ms amplio de modernizacin del Estado en su conjunto, buscando la integracin de las funciones y
competencias de organizacin dentro del sector pblico.
Por ltimo, la concentracin es tambin el resultado de la identificacin de la necesidad de aumentar la Coleccin Estatal en el largo plazo, a travs de acciones
conjuntas para proporcionar mejores servicios y mejorar la inspeccin fiscal y la
prevencin del contrabando19.
2 LA FUNCIN DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANA
QUE ES LA SUNAT
Creado mediante Ley N 24829
La ADUANA (SUNAT) es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio
propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera.
FUNCIONES
Las funciones de ADUANAS son las siguientes:
a. Proponer y participar en la poltica aduanera nacional y ejecutarla en armona
con la poltica general y los planes de gobierno.
b. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas las medidas de armonizacin de
tributos aduaneros, simplificacin de sistemas arancelarios y la reglamentacin
de las normas de tributacin aduanera.
c. Establecer en el marco de la normatividad vigente las medidas que conduzcan
a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de stos.
d. Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a Ley, as como de los derechos que cobre por los servicios que presta.
e. Sistematizar y ordenar la informacin estadstica de Comercio Exterior, a fin de
brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley.
19 W
 ilfrido Vargas. (09/10/2010). BREVE HISTORIA DE ADUANAS Y DEL RESGUARDO ADUANERO DEL PERU. 01/01/2015, de Resguardo Aduanero del Per Sitio web: http://fentatsunat.
globered.com/categoria.asp?idcat=42

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OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
FINANCIERA Y LA ADUANA

f. Sistematizar y ordenar la legislacin aduanera.

Lecturas
seleccionadas

g. Participar en la celebracin de Convenios y tratados Internacionales que afectan


a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carcter aduanero.
Recordatorio
h. Imponer sanciones a las personas naturales o jurdicas que contravengan las
disposiciones legales y administrativas de carcter aduanero y tributario, con
arreglo a Ley.
i. Crear administraciones aduaneras y puestos de control, as como autorizar su organizacin, funcionamiento, supresin, fusin, traslado o desactivacin cuando
las necesidades del servicio as lo requieran.
j. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.
k. Inspeccionar, fiscalizar y controlar a las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de
personas, mercancas u otros.
l. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
aduanas, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en resguardo
del inters fiscal.
m. Mantener en custodia los bienes incautados, as como disponer su administracin conforme a Ley.
n. Proponer y coordinar la creacin de oficinas de Investigacin, de carcter tcnico-policial, adscritas a la Superintendencia Nacional de Aduanas.
o. Proponer al Poder Ejecutivo el nombramiento del Procurador encargado de
los asuntos judiciales de la Superintendencia Nacional, de conformidad con las
disposiciones vigentes.
p. Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efecto de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y
los derechos que le son aplicables.
q. Adjudicar directamente las mercancas, en abandono legal y en comiso administrativo, a las entidades estatales y a aquellas oficialmente reconocidas que tengan fines asistenciales y/o educacionales y que no persigan fines de lucro como
modalidad excepcional de disposicin de mercancas, independientemente de
los procesos de remate que por Ley corresponde20.
3 LEY GENERAL DE ADUANA Y SU REGLAMENTO (principales artculos).
La ley general de aduana es el dispositivo que norma la actividad adunara nacional,
del que de pende la actividad de la SUNAT, regular la relacin jurdica que se establece entre la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT
y las personas naturales y jurdicas que intervienen en el ingreso, permanencia,
traslado y salida de las mercancas hacia y desde el territorio aduanero.
El reglamento de la ley general de aduana regular la aplicacin de la Ley General
de Aduanas - Decreto Legislativo N 1053.
Para efectos de su aplicacin es necesaria la existencia de la ley y su reglamento
Estructura de la ley general de aduana
Seccin Primera : Disposiciones Generales
Seccin Segunda : Sujetos de la Obligacin Aduanera
Seccin Tercera : Regmenes Aduaneros
Seccin Cuarta : Ingreso y Salida de Mercancas
Seccin Quinta : Destinacin Aduanera de las Mercancas
Seccin Sexta : Rgimen Tributario Aduanero
Seccin Stima : Control, Agilizacin del Levante y Retiro de las Mercancas
Seccin Octava : Prenda Aduanera
20 M
 inisterio de Economa y Finanzas (1988). DECRETO LEGISLATIVO N 500 sobre la Ley General de la Superintendencia Nacional de Aduanas. Lima, Per: El Ministerio.

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Anotaciones

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Actividades

Autoevaluacin

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FINANCIERA Y LA ADUANA

Seccin Novena : Disposicin de las Mercancas


Seccin Dcima : De las Infracciones y Sanciones
Seccin Undcima : Procedimientos Aduaneros y Resoluciones Anticipadas
Anotaciones

Estructura del reglamento de la ley general de aduana


Seccin Primera : Disposiciones Generales
Seccin Segunda : Sujetos de la Obligacin Aduanera
Seccin Tercera : Regmenes Aduaneros
Seccin Cuarta : Ingreso y Salida de Mercancas
Seccin Quinta : Destinacin Aduanera de las Mercancas
Seccin Sexta : Rgimen Tributario Aduanero
Seccin Stima : Control, Agilizacin del Levante y Retiro de las Mercancas
Seccin Octava : Disposicin de las Mercancas en situacin de abandono legal
Seccin Novena : De las Infracciones y Sanciones
Seccin Dcima : Procedimientos Aduaneros y Resoluciones Anticipadas
4 INGRESO Y SALIDA DE MERCANCAS Y MEDIOS DE TRANSPORTE POR LAS
FRONTERAS ADUANERAS
Lugares habilitados para el ingreso y salida
Son lugares habilitados para el ingreso y salida de mercancas, medios de transporte
y personas, los espacios autorizados dentro del territorio aduanero para tal fin, tales
como puertos, aeropuertos, vas y terminales terrestres y puestos de control fronterizo en los cuales la autoridad aduanera ejerce su potestad.
Ingreso o salida por propios medios de transporte
Las personas que ingresen o salgan del territorio aduanero con sus propios medios
de transporte, deben hacerlo por los lugares habilitados y presentarse ante la autoridad aduanera del lugar de ingreso o de salida de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.
INGRESO DE LA MERCANCA, MEDIOS DE TRANSPORTE Y PERSONAS POR
LAS FRONTERAS ADUANERAS
La transmisin del manifiesto de carga de ingreso
El transportista o su representante en el pas deben transmitir hasta antes de la
llegada del medio de transporte, en medios electrnicos, la informacin del manifiesto de carga y dems documentos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento, para la va martima es de 48 horas antes de la llegada de la nave en la va
area ser hasta 2 horas antes de la llegada de la nave cuando la travesa se menor
a los plazos sealados la trasmisin ser hasta antes de la llegada del medio de
transporte 21.
Presentacin fsica
La Administracin Aduanera podr autorizar la presentacin fsica del manifiesto
de carga y/o los dems documentos en los casos que la logstica e infraestructura
operativa o actividades no permanentes de ingreso y salida de personas o medios de
transporte no permitan efectuar la trasmisin por medios electrnicos
Rectificacin y adicin de documentos
De acuerdo a la forma y plazo que establezca el Reglamento, el transportista podr
rectificar e incorporar documentos al manifiesto de carga hasta antes de la salida
de la mercanca del punto de llegada, siempre que no se haya dispuesto accin de
control alguna sobre sta.

21 INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO. (MAYO 2013). INGRESO Y SALIDA


DE MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(129-133). Lima: Grfica Devil
S.R.L.

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OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
FINANCIERA Y LA ADUANA

Transmisin del manifiesto de carga desconsolidado

Lecturas
seleccionadas

En la va martima la trasmisin electrnica se efectuara hasta 48 horas antes de la


llegada de la nave y en la va area hasta 2 horas antes de la llegada de la nave, en
la va fluvial y dems vas o en el caso que las travesas fueran menores a lo indicado
Recordatorio
anteriormente se efectuara hasta antes de la llegada del medio de transporte,
En el caso en que la informacin enviada no indique el nmero de manifiestos de
carga esta informacin deber trasmitirse hasta 12 horas despus de la trasmisin
del manifiesto
De la llegada de los medios de transporte
Fecha y hora de llegada
Las compaas transportistas o sus representantes comunican a la autoridad aduanera por medios electrnicos la fecha y hora de la llegada del medio de transporte
al territorio aduanero hasta antes de la llegada del medio de transporte, de no
trasportar carga debern indica tal condicin.
Ingreso por lugares habilitados
Todo medio de transporte que ingrese al territorio aduanero, debe hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados, por lo que el transportista debe dirigirse a la
autoridad aduanera.
Medidas de control
La autoridad aduanera podr exigir la descarga, desembalaje de las mercancas y
disponer las medidas que estime necesarias para efectuar el control, estando obligado el transportista a proporcionarle los medios que requiera para tal fin.
De la descarga y entrega de las mercancas
Descarga
La Administracin Aduanera es la nica entidad competente para autorizar la descarga o movilizacin de las mercancas. La descarga de las mercancas se efecta
dentro de zona primaria. Excepcionalmente, podr autorizarse la descarga en la
zona secundaria, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la autoridad aduanera la fecha del trmino de la descarga de las mercancas en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento.
La administracin aduanera de manera excepcional autorizara la descarga en zona
secundaria, en casos debidamente justificado.
Traslado de las mercancas a los almacenes aduaneros
Las mercancas sern trasladadas a un almacn aduanero en los casos siguientes:
a. Cuando se trate de carga peligrosa y sta no pueda permanecer en el puerto,
aeropuerto o terminal terrestre internacional;
b. Cuando se destinen al rgimen de depsito aduanero;
c. Cuando se destinen con posterioridad a la llegada del medio de transporte;
d. Otros que se establezcan por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa Finanzas.
Transmisin de la tarja
Entregadas las mercancas en el punto de llegada, el transportista es responsable
de la transmisin de la nota de tarja, en un plazo na mayor a 8 horas siguientes al
trmino de la descarga.
Cuando las mercancas son trasladadas a un almacn aduanero y se trate de carga
consolidada, ste ser responsable de la transmisin de la tarja al detalle, lista de
bultos o mercancas faltantes o sobrantes, actas de inventario de aquellos bultos
arribados en mala condicin exterior, en 2 das siguientes al trmino de la descarga.

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Actividades

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FINANCIERA Y LA ADUANA

Responsabilidad por el cuidado y control de las mercancas


Los almacenes aduaneros o los dueos o consignatarios, segn corresponda, son
responsables por el cuidado y control de las mercancas desde su recepcin.
Anotaciones

Asimismo, son responsables por la falta, prdida o dao de las mercancas recibidas.
No existir responsabilidad en los casos siguientes:
a) Caso fortuito o fuerza mayor, debidamente acreditado;
b) Causa inherente a las mercancas;
c) Falta de contenido debido a la mala condicin del envase o embalaje, siempre
que hubiere sido verificado al momento de la recepcin;
d) Daos causados por la accin atmosfrica cuando no corresponda almacenarlas
en recintos cerrados.
Todo traslado de mercancas a un almacn aduanero ser efectuado de acuerdo
con las condiciones y formalidades establecidas por la Administracin Aduanera.
Del arribo forzoso del medio de transporte
Arribo forzoso
Se entiende por arribo forzoso, el ingreso de cualquier medio de transporte, a un
lugar del territorio aduanero, por caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobada por la autoridad correspondiente, quien deber comunicar tal hecho a la
autoridad aduanera constituyndose en el lugar del arribo solicitando al responsable del medio de trasporte la presentacin del manifiesto de carga quedando la
mercanca temporalmente bajo control aduanero.22
Entrega
Las mercancas provenientes de naufragio o accidentes son entregadas a la autoridad aduanera, dejndose constancia de tal hecho. En estos casos la autoridad
aduanera de la jurisdiccin podr disponer los procedimientos especiales para la
regularizacin de las mismas.
SALIDA DE LA MERCANCA Y MEDIOS DE TRANSPORTE POR LAS FRONTERAS ADUANERAS
Almacenamiento y carga
El dueo o su representante deben ingresar las mercancas en los depsitos temporales autorizados por la Administracin Aduanera, para su almacenamiento.
Los depsitos temporales comunican a la autoridad aduanera el ingreso de las mercancas a sus recintos al trmino de su recepcin y antes de su salida al exterior, de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
El exportador que opte por embarcar las mercancas desde su local, procede en
forma similar una vez que stas se encuentren expeditas para su embarque.
Salida
Toda mercanca o medio de transporte que salga del territorio aduanero, deber
hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados, comunicar o dirigirse a la autoridad aduanera que ejerza la competencia territorial correspondiente, a efecto de
obtener la autorizacin de la carga de la mercanca, siendo potestad de la autoridad
aduanera realizar la inspeccin.
Autorizacin
Ninguna autoridad bajo responsabilidad, permitir la carga o movilizacin de mercancas sin autorizacin de la autoridad aduanera, la que tambin ser necesaria
para permitir la salida de todo medio de transporte.
La autoridad aduanera podr exigir la descarga, desembalaje de las mercancas y
disponer de las medidas que estime necesaria para efectuar el control, estando obligado el transportista a proporcionarle los medios que requiera para tal fin.
22 INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO. (MAYO 2013). INGRESO Y SALIDA
DE MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(136). Lima: Grfica Devil S.R.L.

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Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
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Carga

Lecturas
seleccionadas

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La carga de la mercanca debe efectuarse dentro de la zona primaria.


Excepcionalmente, podr autorizarse la carga en zona secundaria, de acuerdo a lo
Recordatorio
sealado en el Reglamento.
El control de la carga de las mercancas que salgan por una aduana distinta de
aquella en que se numer la declaracin aduanera se realiza en la aduana de salida.
La salida de los medios de transporte
Embarque
Toda mercanca que va a ser embarcada en cualquier puerto, aeropuerto o terminal
terrestre, deber ser presentada y puesta a disposicin de la autoridad aduanera,
quedando sometida a su potestad, hasta que la autoridad respectiva autorice la salida del medio de transporte.
Fecha de trmino
El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la autoridad aduanera la fecha del trmino del embarque de las mercancas, en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento.
La transmisin del manifiesto de carga de salida
El transportista o su representante en el pas deben transmitir electrnicamente
despus de la salida del medio de transporte la informacin del manifiesto de carga
en medios electrnicos, dicha trasmisin se efectuara en el plazo de 2 das calendarios contados a partir del da siguiente al termino del embarque.
Presentacin fsica
La Administracin Aduanera podr autorizar la presentacin fsica del manifiesto
de carga y los dems documentos en los casos que la logstica e infraestructura operativa o actividades no permanentes de ingreso o salida de personas o medios de
trasporte, no permitan la trasmisin por medios electrnicos.
Rectificacin y cancelacin
La rectificacin de errores del manifiesto de carga y su cancelacin sern efectuados en la forma y plazo establecidos en el Reglamento.
Se aceptar la incorporacin de documentos de transporte, no transmitidos oportunamente, siempre que sea solicitada dentro del plazo de quince (15) das calendario, contados a partir del da siguiente de la fecha del trmino del embarque.
Transmisin y rectificacin
Se aceptar como rectificacin de errores del manifiesto de carga consolidada, la
incorporacin de documentos de transporte no transmitidos oportunamente, siempre que sea solicitada dentro del plazo de quince (15) das calendario, contados a
partir del da siguiente de la fecha del trmino del embarque23.

23 INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO. (MAYO 2013). SALIDAD DE MERCANCIAS Y MEDIOS DE TRANSPORTES POR LAS FRONTERAS ADUANERAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(137-138). Lima: Grfica Devil S.R.L.

Anotaciones

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EL COMERCIO
INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN
Inicio
FINANCIERA Y LA ADUANA

ollo
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Actividades

Autoevaluacin

Diagrama

as
nadas

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de contenidos

torio

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Actividades

Autoevaluacin

LECTURA SELECCIONADA N.2


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seleccionadas

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LA ORGANIZACIN MUNDIAL DEL COMERCIO DIVISIN DE INFORMACIN Y RELACIONES EXTERIORES. (QUINTA EDICION). CAPTULO 1: INFORMACIN BASICA. EN ENTENDER LA OMC (9-13)

Recordatorio

Anotaciones

INFORMACIN BSICA
1. Qu es la Organizacin Mundial del Comercio?
Dicho en trminos simples: la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) se
ocupa de las normas que rigen el comercio entre los pases, a nivel mundial o
casi mundial.
Pero hay mucho ms que eso.
Es un pjaro, tal vez un avin?
Hay mltiples formas de contemplar la OMC. Es una Organizacin para liberalizar el comercio. Es un foro para que los gobiernos negocien acuerdos comerciales. Es un lugar para que resuelvan sus diferencias comerciales. Aplica un sistema
de normas comerciales. (Pero no es Superman no sea que alguien piense que
podra resolver o causar todos los problemas del mundo!)
Sobre todo, es un foro de negociacin La OMC es esencialmente un lugar al
que acuden los gobiernos Miembros para tratar de arreglar los problemas comerciales que tienen entre s. El primer paso es hablar. La OMC naci como
consecuencia de unas negociaciones y todo lo que hace es el resultado de negociaciones. La mayor parte de la labor actual de la OMC proviene de las negociaciones celebradas en el perodo 1986-1994 la llamada Ronda Uruguay y
de anteriores negociaciones celebradas en el marco del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT). La OMC es actualmente el foro de
nuevas negociaciones en el marco del Programa de Doha para el Desarrollo,
iniciado en 2001.
Cuando los pases se han enfrentado con obstculos al comercio y han querido
reducirlos, las negociaciones han contribuido a liberalizar el comercio. Pero la
OMC no se dedica solamente a la liberalizacin del comercio y en determinadas
circunstancias sus normas apoyan el mantenimiento de obstculos al comercio:
por ejemplo, para proteger a los consumidores o impedir la propagacin de
enfermedades.
Es un conjunto de normas Su ncleo est constituido por los Acuerdos de la
OMC, negociados y firmados por la mayora de los pases que participan en el
comercio mundial.
Estos documentos establecen las normas jurdicas fundamentales del comercio
internacional. Son esencialmente contratos que obligan a los gobiernos a mantener sus polticas comerciales dentro de lmites convenidos. Aunque negociados
y firmados por los gobiernos, su objetivo es ayudar a los productores de bienes
y servicios, los exportadores y los importadores a llevar a cabo sus actividades,
permitiendo al mismo tiempo a los gobiernos lograr objetivos sociales y ambientales.
El propsito primordial del sistema es ayudar a que las corrientes comerciales
circulen con la mxima libertad posible, siempre que no se produzcan efectos secundarios desfavorables, porque esto es importante para el desarrollo
econmico y el bienestar.
Esto significa en parte la eliminacin de obstculos. Tambin significa asegurar
que los particulares, las empresas y los gobiernos conozcan cules son las normas
que rigen el comercio en todo el mundo, dndoles la seguridad de que las polticas no sufrirn cambios abruptos. En otras palabras, las normas tienen que ser
transparentes y previsibles.
Y ayuda a resolver las diferencias... Este es un tercer aspecto importante de la
labor de la OMC. Las relaciones comerciales llevan a menudo aparejados intereses contrapuestos.
Los acuerdos, inclusive los negociados con esmero en el sistema de la OMC,

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necesitan muchas veces ser interpretados. La manera ms armoniosa de resolver


estas diferencias es mediante un procedimiento imparcial, basado en un fundamento jurdico convenido. Este es el propsito que inspira el proceso de solucin de diferencias establecido en los Acuerdos de la OMC.
Recordatorio
Naci en 1995, pero no es tan joven
La OMC naci el 1 de enero de 1995, pero su sistema de comercio tiene casi medio siglo de existencia. Desde 1948, el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) ha establecido las reglas del sistema. (La segunda
reunin ministerial de la OMC, celebrada en Ginebra en mayo de 1998, incluy
un acto de celebracin del 50 aniversario del sistema.) No pas mucho tiempo
antes de que el Acuerdo General diera origen a una organizacin internacional
de facto, no oficial, conocida tambin informalmente como el GATT.
A lo largo de los aos el GATT evolucion como consecuencia de varias rondas
de negociaciones.
La ltima y ms importante ronda del GATT fue la Ronda Uruguay, que se desarroll entre 1986 y 1994 y dio lugar a la creacin de la OMC. Mientras que el
GATT se haba ocupado principalmente del comercio de mercancas, la OMC
y sus Acuerdos abarcan actualmente el comercio de servicios, y las invenciones,
creaciones y dibujos y modelos que son objeto de transacciones comerciales
(propiedad intelectual).
2. Los principios del sistema de comercio
Los Acuerdos de la OMC son extensos y complejos porque se trata de textos
jurdicos que abarcan una gran variedad de actividades. Tratan de las siguientes
cuestiones: agricultura, textiles y vestido, servicios bancarios, telecomunicaciones, contratacin pblica, normas industriales y seguridad de los productos, reglamentos sobre sanidad de los alimentos, propiedad intelectual y muchos temas
ms. Ahora bien, todos estos documentos estn inspirados en varios principios
simples y fundamentales que constituyen la base del sistema multilateral de comercio.
Veamos esos principios ms detenidamente:
Comercio sin discriminaciones
1. Nacin ms favorecida (NMF): igual trato para todos los dems. En virtud
de los Acuerdos de la OMC, los pases no pueden normalmente establecer
discriminaciones entre sus diversos interlocutores comerciales. Si se concede
a un pas una ventaja especial (por ejemplo, la reduccin del tipo arancelario
aplicable a uno de sus productos), se tiene que hacer lo mismo con todos los
dems Miembros de la OMC.
Este principio se conoce como el trato de la nacin ms favorecida (NMF).
Tiene tanta importancia que es el primer artculo del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), que regula el comercio de mercancas. El principio NMF es tambin prioritario en el Acuerdo General sobre el
Comercio de Servicios (AGCS) (artculo 2) y en el Acuerdo sobre los Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio
(ADPIC) (artculo 4), aunque en cada Acuerdo este principio se aborda de
manera ligeramente diferente. En conjunto, esos tres Acuerdos abarcan las
tres esferas principales del comercio de las que se ocupa la OMC.
Se permiten ciertas excepciones. Por ejemplo, los pases pueden establecer un
acuerdo de libre comercio que se aplique nicamente a los productos objeto
de comercio dentro del grupo y hacer discriminaciones con respecto a los
productos de terceros pases.
O pueden otorgar acceso especial a sus mercados a los pases en desarrollo. O
bien un pas puede poner obstculos a los productos que se consideren objeto de un comercio desleal procedentes de pases especficos. Y, en el caso de
los servicios, se permite que los pases, en ciertas circunstancias restringidas,
apliquen discriminaciones. Sin embargo, los acuerdos slo permiten estas excepciones con arreglo a condiciones estrictas.

Glosario

Anotaciones

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FINANCIERA Y LA ADUANA

En general, el trato NMF significa que cada vez que un pas reduce un obstculo al comercio o abre un mercado, tiene que hacer lo mismo para los mismos
productos o servicios de todos sus interlocutores comerciales, sean ricos o pobres, dbiles o fuertes.
2. Trato nacional: igual trato para nacionales y extranjeros. Las mercancas importadas y las producidas en el pas deben recibir el mismo trato, al menos
despus de que las mercancas extranjeras hayan entrado en el mercado. Lo
mismo debe ocurrir en el caso de los servicios extranjeros y los nacionales, y
en el de las marcas de fbrica o de comercio, los derechos de autor y las patentes extranjeros y nacionales. Este principio de trato nacional (dar a los
dems el mismo trato que a los nacionales) figura tambin en los tres principales Acuerdos de la OMC (artculo 3 del GATT, artculo 17 del AGCS y artculo
3 del Acuerdo sobre los ADPIC), aunque tambin en este caso se aborda en
cada uno de ellos el principio de manera ligeramente diferente.
El trato nacional slo se aplica una vez que el producto, el servicio o la obra
de propiedad intelectual ha entrado en el mercado. Por lo tanto, la aplicacin
de derechos de aduana a las importaciones no constituye una transgresin del
trato nacional, aunque a los productos fabricados en el pas no se les aplique
un impuesto equivalente.
Comercio ms libre: de manera gradual, mediante negociaciones
La reduccin de los obstculos al comercio es uno de los medios ms evidentes
de alentar el comercio. Esos obstculos incluyen los derechos de aduana (o aranceles) y medidas tales como las prohibiciones de las importaciones o los contingentes que restringen selectivamente las cantidades importadas. Ocasionalmente se han debatido tambin otras cuestiones, como el papeleo administrativo y
las polticas cambiarias.
Desde la creacin del GATT, en 1947-48, se han realizado ocho rondas de negociaciones comerciales. Actualmente est en curso una novena ronda, en el marco del Programa de Doha para el Desarrollo. Al principio, estas negociaciones
se centraban en la reduccin de los aranceles (derechos aduaneros) aplicables a
las mercancas importadas.
Como consecuencia de las negociaciones, a mediados del decenio de 1990 los
aranceles aplicados por los pases industrializados a los productos industriales
haban ido bajando de forma ininterrumpida, hasta situarse en menos del 4 por
ciento.
Por otra parte, en el decenio de 1980 las negociaciones se haban ampliado para
incluir los obstculos no arancelarios aplicados a las mercancas y esferas nuevas
como las de los servicios y la propiedad intelectual.
La apertura de los mercados puede ser beneficiosa, pero tambin exige una
adaptacin.
Los Acuerdos de la OMC permiten que los pases introduzcan cambios gradualmente, mediante una liberalizacin progresiva. Por lo general, los pases en
desarrollo disponen de plazos ms largos para cumplir sus obligaciones.
Previsibilidad: mediante consolidacin y transparencia
A veces, la promesa de no aumentar un obstculo al comercio puede ser tan
importante como reducir otro, ya que la promesa permite que las empresas tengan una visin ms clara de sus oportunidades futuras. Mediante la estabilidad
y la previsibilidad se fomentan las inversiones, se crean puestos de trabajo y los
consumidores pueden aprovechar plenamente los beneficios de la competencia:
la posibilidad de elegir precios ms bajos.
El sistema multilateral de comercio constituye un intento de los gobiernos de
dar estabilidad y previsibilidad al entorno comercial.
En la OMC, cuando los pases convienen en abrir sus mercados de mercancas
y servicios, consolidan sus compromisos. Con respecto a las mercancas, estas
consolidaciones equivalen a lmites mximos de los tipos arancelarios. En algunos casos, los derechos de importacin aplicados son inferiores a los tipos consolidados. Esto suele ocurrir en los pases en desarrollo. En los pases desarrollados
los tipos efectivamente aplicados y los consolidados tienden a ser iguales.
Un pas puede modificar sus consolidaciones, pero slo despus de negociarlo

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FINANCIERA Y LA ADUANA

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con sus interlocutores comerciales, lo que puede significar que tenga que compensarlos por la prdida de comercio. Uno de los logros de las negociaciones
comerciales multilaterales de la Ronda Uruguay consisti en incrementar la proporcin del comercio sujeto a compromisos vinculantes. En la agricultura,Recordatorio
el
100 por ciento de los productos tienen actualmente aranceles consolidados. El
resultado de todo ello es un grado considerablemente mayor de seguridad de los
mercados para los comerciantes y los inversores.
El sistema trata tambin de mejorar la previsibilidad y la estabilidad por otros
medios.
Uno de ellos consiste en desalentar la utilizacin de contingentes y otras medidas empleadas para fijar lmites a las cantidades que se pueden importar (la
administracin de los contingentes puede dar lugar a un aumento del papeleo
administrativo y a acusaciones de conducta desleal). Otro medio es hacer que
las normas comerciales de los pases sean tan claras y pblicas (transparentes)
como sea posible. En muchos de los Acuerdos de la OMC se exige que los gobiernos divulguen pblicamente sus polticas y prcticas en el pas o mediante notificacin a la OMC. La supervisin peridica de las polticas comerciales nacionales por medio del Mecanismo de Examen de las Polticas Comerciales constituye
otro medio de alentar la transparencia tanto a nivel nacional como multilateral.
Fomento de una competencia leal
Algunas veces se describe a la OMC como una institucin de libre comercio, lo
que no es completamente exacto. El sistema permite la aplicacin de aranceles
y, en circunstancias restringidas, otras formas de proteccin. Es ms exacto decir
que es un sistema de normas consagrado al logro de una competencia libre, leal
y sin distorsiones.
Las normas sobre no discriminacin NMF y trato nacional tienen por objeto lograr condiciones equitativas de comercio. Es tambin el objeto de las normas relativas al dumping (exportacin a precios inferiores al costo para adquirir
cuotas de mercado) y las subvenciones. Las cuestiones son complejas y las normas tratan de establecer lo que es leal o desleal y cmo pueden responder los
gobiernos, en particular mediante la aplicacin de derechos de importacin adicionales calculados para compensar el dao ocasionado por el comercio desleal.
Muchos de los dems Acuerdos de la OMC estn destinados a apoyar la competencia leal, por ejemplo, en la agricultura, la propiedad intelectual y los servicios.
El Acuerdo sobre Contratacin Pblica (que es un acuerdo plurilateral porque
slo ha sido firmado por algunos de los Miembros de la OMC) hace extensivas
las normas en materia de competencia a las compras realizadas por miles de
entidades pblicas de muchos pases. Y as sucesivamente.
Promocin del desarrollo y la reforma econmica
El sistema de la OMC contribuye al desarrollo. Por otra parte, los pases en desarrollo necesitan flexibilidad en cuanto al tiempo preciso para aplicar los Acuerdos del sistema.
Y a su vez los Acuerdos incorporan las disposiciones anteriores del GATT que
prevn asistencia y concesiones comerciales especiales para los pases en desarrollo.
Ms de las tres cuartas partes de los Miembros de la OMC son pases en desarrollo y pases en transicin a economas de mercado. Durante los siete aos y medio que dur la Ronda Uruguay, ms de 60 de esos pases aplicaron autnomamente programas de liberalizacin del comercio. Al mismo tiempo, los pases en
desarrollo y las economas en transicin fueron mucho ms activos e influyentes
en las negociaciones de la Ronda Uruguay que en ninguna ronda anterior, y an
lo son ms en el actual Programa de Doha para el Desarrollo.
Al finalizar la Ronda Uruguay, los pases en desarrollo estaban dispuestos a asumir la mayora de las obligaciones que se imponen a los pases desarrollados. No
obstante, los Acuerdos les concedan perodos de transicin para adaptarse a las
disposiciones menos conocidas y quizs ms difciles de la OMC, especialmente en el caso de los ms pobres, los pases menos adelantados. En una Decisin Ministerial adoptada al final de la Ronda se dice que los pases ms ricos
deben acelerar la aplicacin de los compromisos en materia de acceso a los mer-

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Actividades

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UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

cados que afecten a las mercancas exportadas por los pases menos adelantados,
y se pide que se les preste una mayor asistencia tcnica. Ms recientemente, los
pases desarrollados han empezado a permitir la importacin libre de aranceles
y de contingentes de casi todos los productos procedentes de los pases menos
adelantados. En todo ello la OMC y sus Miembros atraviesan an un proceso de
aprendizaje. El actual Programa de Doha para el Desarrollo incluye las preocupaciones de los pases en desarrollo por las dificultades con que tropiezan para
aplicar los acuerdos de la Ronda Uruguay.

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CONTROL DE LECTURA N.1


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EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN
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ADUANERAS Y BANCARIAS
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GLOSARIO DE LA UNIDAD I
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Coloquial: Se aplica al lenguaje, palabra o expresin que son propios de la conversacin


cotidiana de los hablantes.
Recordatorio

Aforo.Facultad que tiene la autoridad aduanera de verificar la naturaleza, origen, estaAnotaciones


do, cantidad, calidad, valor, peso, medida, y clasificacin arancelaria de las mercancas,
para la correcta determinacin de los derechos arancelarios y dems tributos aplicables
as como los recargos de corresponder, mediante el reconocimiento fsico y/o la revisin documentaria.
Carga consolidada.- Agrupamiento de mercancas pertenecientes a uno o a varios consignatarios, reunidas para ser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal terrestre con destino a otro puerto, aeropuerto o terminal terrestre, en contenedores o
similares, siempre y cuando se encuentren amparadas por un mismo documento de
transporte.
Consignatario.- Persona natural o jurdica a cuyo nombre se encuentra manifestada la
mercanca o que la adquiere por endoso del documento de transporte.
Control aduanero.- Conjunto de medidas adoptadas por la Administracin Aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de
sta.
Comiso.- Sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas, a favor del Estado.
Declaracin aduanera de mercancas.- Documento mediante el cual el declarante indica el rgimen aduanero que deber aplicarse a las mercancas, y suministra los detalles
que la Administracin Aduanera requiere para su aplicacin.
Declarante.- Persona que suscribe y presenta una declaracin aduanera de mercancas
en nombre propio o en nombre de otro, de acuerdo a legislacin nacional.
Garanta.- Instrumento que asegura, a satisfaccin de la Administracin Aduanera, el
cumplimiento de las obligaciones aduaneras y otras obligaciones cuyo cumplimiento es
verificado por la autoridad aduanera.
Incautacin.- Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en
la toma de posesin forzosa y el traslado de la mercanca a los almacenes de la SUNAT,
mientras se determina su situacin legal definitiva.
Inmovilizacin.- Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone
que las mercancas deban permanecer en un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien seale, a fin de someterlas a las acciones de control que estime necesarias.
Manifiesto de carga.- Documento que contiene informacin respecto del medio o unidad de transporte, nmero de bultos, peso e identificacin de la mercanca que comprende la carga, incluida la mercanca a granel.
Nota de tarja.- Documento que formulan conjuntamente el transportista o su representante con el responsable de los almacenes aduaneros o con el dueo o consignatario
segn corresponda, durante la verificacin de lo consignado en los documentos de
transporte contra lo recibido fsicamente, registrando las observaciones pertinentes.
Punto de llegada.- Aquellas reas consideradas zona primaria en las que se realicen
operaciones vinculadas al ingreso de mercancas al pas.
En el caso de transporte areo, los terminales de carga del transportista regulados en las
normas del sector transporte podrn ser punto de llegada siempre que sean debidamente autorizados por la Administracin Aduanera como depsitos temporales.
Recargos.- Todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda tributaria aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de mercancas.
Reconocimiento fsico.- Operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante una
o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza,
origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, o clasificacin arancelaria.
Revisin documentaria.- Examen realizado por la autoridad aduanera de la informacin contenida en la declaracin aduanera de mercancas y en los documentos que la
sustentan.
Tarja al detalle.- Documento que formulan conjuntamente el agente de carga internacional con el almacn aduanero o con el dueo o consignatario segn corresponda,

Bibliografa

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Anotaciones

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

durante la verificacin de los documentos de transporte, registrando las observaciones


pertinentes.
Trmino de la descarga.- Fecha y hora en que culmina la descarga del medio de transporte.
Territorio aduanero.- Parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico y areo, dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera. Las fronteras del territorio
aduanero coinciden con las del territorio nacional.
La circunscripcin territorial sometida a la jurisdiccin de cada Administracin Aduanera se divide en zona primaria y zona secundaria.
Transportista.- Persona natural o jurdica que traslada efectivamente las mercancas o
que tiene el mando del transporte o la responsabilidad de ste.
Zona de reconocimiento.- rea designada por la Administracin Aduanera dentro de
la zona primaria destinada al reconocimiento fsico de las mercancas, de acuerdo al
presente Decreto Legislativo y su Reglamento.
Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos,
terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las oficinas, locales
o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede
comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos establecidos en la
normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administracin Aduanera.
Zona secundaria.- Parte del territorio aduanero no comprendida como zona primaria
o zona franca.

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UNIDAD
I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN
OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
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BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD I

Editado electrnicamente en 2004 por eumednet . (segn la edicin de 1929). EL


COMERCIO. Alemania: Editorial Labor
Anotaciones

Editado electrnicamente en 2004 por eumednet . (segn la edicin de 1929). EL


COMERCIO. Alemania: Editorial Labor
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Clement y Asociados SRL. (2012). INCOTERM 2010. 1 ENERO 2015, de CLEMENT
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IN LOG. (2012). Formas de pago internacional. 01-01-2015, de logistica y transporte INLOG Sitio web: http://logisticaytransporteinlog.com/wp-content/files/Formas_de_
pago_internacional.pdf
IN LOG. (2012). Formas de pago internacional. 01-01-2015, de logistica y transporte INLOG Sitio web: http://logisticaytransporteinlog.com/wp-content/files/Formas_de_
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Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En
GUA COMERCIAL Y CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(7-8). LIMA: KINKOS IMPRESORES S.A.C
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En
GUA COMERCIAL Y CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(12-14). LIMA: KINKOS IMPRESORES S.A.C
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En
GUA COMERCIAL Y CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(17-18). LIMA: KINKOS IMPRESORES S.A.C
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Direccin Nacional de Desarrollo de Comercio Exterior. (Mayo 2006). FORMAS Y MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES. En
GUA COMERCIAL Y CREDITICIA PARA EL USUARIO DEL COMERCIO EXTERIOR: SERIE PEPE MYPE(20). LIMA: KINKOS IMPRESORES S.A.C.

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

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Bibliografa

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Anotaciones

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

Vargas, W.(09/10/2010). BREVE HISTORIA DE ADUANAS Y DEL RESGUARDO ADUANERO DEL PERU. 01/01/2015, de Resguardo Aduanero del Per Sitio web: http://
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Ministerio de Economa y Finanzas (1988). DECRETO LEGISLATIVO N 500 sobre la Ley
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INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO. (MAYO 2013). INGRESO Y SALIDA DE MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(129-133).
Lima: Grfica Devil S.R.L.
INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO. (MAYO 2013). INGRESO Y SALIDA DE MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(136). Lima:
Grfica Devil S.R.L.
INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO. (MAYO 2013). SALIDAD DE MERCANCIAS Y MEDIOS DE TRANSPORTES POR LAS FRONTERAS ADUANERAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(137-138). Lima: Grfica Devil S.R.L

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
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AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD I

Marque con un crculo lo que Ud. considera Verdadero en cada una de las preguntas
Glosario

1. Indique a que corresponde lo siguiente:

Bibliografa

Anotaciones

actividad econmica basada en el intercambio de bienes, capitales y servicios que


se llevan a cabo en un determinado pas con el resto de pases del mundo, regulado por normas internacionales o acuerdos bilaterales.
a) Comercio internacional
b) Comercio exterior
c) Comercio al por mayor
d) Comercio al por menor
e) Comercio compensado

2. Se define como es el conjunto de movimientos comerciales y financieros, y en general todas aquellas operaciones cualquiera que sea su naturaleza, que se realicen
entre naciones; es pues un fenmeno universal en el que participan las diversas
comunidades humanas
a) Comercio internacional
b) Comercio exterior
c) Comercio al por mayor
d) Comercio al por menor
e) Comercio compensado
3. Indique a que corresponde las mercancas se produciran en el pas donde el coste
de produccin fuera ms bajo y desde all se exportaran al resto de pases.
a) Ventajas absolutas
b) Ventajas comparativas
c) Heckscher-Ohlin
d) autoridad aduanera
e) declaracin de aduana
4. La convencin de Viena regula los contratos de compra venta internacional indique cuales son los requisitos para que aplique.
a) Existencia de un contrato de compra venta
b) Que el contrato sea de servicios elctricos
c) Que sean valores mobiliario
d) Que puedan realizarse por subasta
e) Que pueda adquirir aeronaves
5. El vendedor se compromete a entregar la mercanca en un punto acordado dentro
del pas de origen (local del transporte, una estacin ferroviaria, etc.) y se hace
cargo de los costes hasta que la mercanca est situada en ese punto convenido, se
puede realizar por via multimodal y en contenedor.
a) FOB
b) FCA
c) DAT
d) CIF
e) CIP

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

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Glosario

Bibliografa

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Anotaciones

UNIDAD I: EL COMERCIO INTERNACIONAL, LOS CONTRATOS DE COMERCIO, DOCUMENTACIN


FINANCIERA Y LA ADUANA

6. Quien o que establece los principios generales y que rigen en contratos de compra
venta internacional.
a) La aduana
b) La OMA
c) La OMC
d) La ley general de aduana
e) La convencin de Viena
7. Pago que realiza el importador al exportador por intermedio de los bancos. Este
medio se usa frecuentemente en la forma de pago de cuenta abierta, que como lo
hemos indicado es la forma ms riesgosa para el exportador
a) Remesas simple
b) Carta de crdito
c) Trasferencias bancarias
d) Cobranza documentaria
e) Clausula roja
8. Son aqullas que autorizan al banco pagador entregar un anticipo contra la presentacin de un simple recibo emitido por el beneficiario
a) Clausula verde
b) Carta de crdito
c) Trasferencias bancarias
d) Cobranza documentaria
e) Clausula roja
9. A que corresponde el ingreso de cualquier medio de transporte, a un lugar del
territorio aduanero, por caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobada
por la autoridad correspondiente, quien deber comunicar tal hecho a la autoridad aduanera constituyndose en el lugar del arribo solicitando al responsable del
medio de trasporte la presentacin del manifiesto de carga quedando la mercanca
temporalmente bajo control aduanero
a) Consolidacin
b) Arribo forzoso
c) Trasmisin de la carga
d) Almacenamiento y carga
e) Embarque
10. Es el dispositivo que norma la actividad adunara nacional, del que de pende la actividad de la SUNAT, regular la relacin jurdica que se establece entre la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y las personas naturales
y jurdicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las
mercancas hacia y desde el territorio aduanero.
a) Constitucin de la republica
b) Ley general de aduana
c) Reglamento de la ley general de aduana
d) Multas
e) El poder judicial

Desarrollo
de contenidos

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de contenidos

Objetivos

Inicio

Lecturas
seleccionadas

UNIDAD II:  EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIONES, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL REGIMEN DE IMPORTACION


Actividades

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Bibliografa

LECTURAS
SELECCIONADAS

CONTENIDOS
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de contenidos
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Actividades

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ACTIVIDADES

Autoevaluacin

Anotaciones

AUTOEVALUACIN

Diagrama
Recordatorio

BIBLIOGRAFA

Bibliografa

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES


Objetivos
Anotaciones

Inicio

CONOCIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

TEMA N. 1EL CONTROL,


1.- 
Analiza los procesos
PRENDA, DISPOSICIN E INde
control aduanero.
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
ADUANERAS
deFRACCIONES
contenidos
2.- Describe el uso de la
1.- Control, prenda, disposicin
prenda aduanera.
e infracciones aduaneras.
3.- 
Compara las conse2.PrendaGlosario
aduanera.
Lecturas
Bibliografa
cuencias
de las infracseleccionadas
3.- Disposicin de las mercanciones aduaneras.
cas.
4.- Analiza e interpreta la
4.- 
Infracciones
aduaneras.
Anotaciones

sanciones

Recordatorio

LECTURA
N. 1

Glosario

Autoevaluacin

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD II


Diagrama
Lecturas
seleccionadas

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

SELECCIONADA

importacin para consumo.


5.- 
Describe identifica y
pondera el proceso de
Importacin para consumo.

Facilitando el comercio, Suplemento VUCE USAID pag 2 6.- Identifica, describe y


pondera el proceso de
16.
reimportacin en su
mismo estado.
TEMA N. 2: EL RGIMEN
7.- 
Identifica describe y
DE IMPORTACIN
pondera el proceso
1.- La importacin para el Conde admisin temporal
sumo. Definicin. Clasificapara la reexportacin
cin. Plazos.
en su mismo estado.
2.- Importaciones prohibidas,
restringidas. Procedimiento
operativo.
ACTIVIDAD N. 2
3.- El sistema anticipado de despacho aduanero (SADA).
TAREA ACADMICA N.
4.- Importa Fcil.
1
5.- 
Regmenes de Reimportacin en el Mismo Estado.
6.- 
Admisin Temporal para
Reexportacin en el mismo
Estado.
7.- Casos Prcticos para utilizacin de estos.

ACTITUDES
1.- Adquiere, analiza
y contrasta conocimientos sobre el
comercio exterior.
2.- Valora la importancia del comercio
internacional para
la empresa y para
el pas.
3.- Reconoce la importancia en el papel
de la Aduana en el
comercio exterior.
4.- 
Asume la importancia de los INCOTERMS como elemento ordenador
del comercio internacional, as como
la importancia de
la documentacin
en la DFI.

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

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Glosario

Bibliografa

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CONOCIMIENTOS

Anotaciones

LECTURA SELECCIONADA
N.2
Manual de Despacho Anticipado, Capitulo 5 Errores ms
Frecuentes de los Importadores, pag 37 - 39.
AUTOEVALUACIN DE LA
UNIDAD II

PROCEDIMIENTOS

ACTITUDES

UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
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DE IMPORTACIN

Lecturas
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TEMA N.1: EL CONTROL PRENDA, DISPOSICION E INFRACCIONES ADUANERAS

El proceso de fiscalizacin de la aduana nacional tiene elementos que estn previstosRecordatorio


en
la ley general de aduana y en su reglamento a efecto de controlar a los operadores en su
actividad y facilitar el comercio exterior
1 CONTROL, PRENDA, DISPOSICION E INFRACCIONES ADUANERAS.
1.1 Control
Se encuentran sometidas a control aduanero las mercancas, e incluso los medios de transporte que ingresan o salen del territorio aduanero, se encuentren o
no sujetos al pago de derechos e impuestos.
Asimismo, el control aduanero se ejerce sobre las personas que intervienen directa o indirectamente en las operaciones de comercio exterior, las que ingresan
o salgan del territorio aduanero, las que posean o dispongan de informacin,
documentos, o datos relativos a las operaciones sujetas a control aduanero; o
sobre las personas en cuyo poder se encuentren las mercancas sujetas a control
aduanero.
Cuando la autoridad aduanera requiera el auxilio de las dems autoridades, stas se encuentran en la obligacin de prestarlo en forma inmediata.
Para la aplicacin del control aduanero la aduana emplea tcnicas de gestin
para el control en rea de despacho usara el reconocimiento fsico de mercancas
Potestad aduanera
Es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Administracin Aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de transporte, dentro del territorio aduanero, as como para
aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el
ordenamiento jurdico aduanero1 .
Ejercicio de la potestad aduanera
En ejercicio de la potestad aduanera la aduana podr:
a) Ejecutar acciones de control, tales como: la descarga, desembalaje, inspeccin, verificacin, aforo, auditoras, imposicin de marcas, sellos, precintos
u otros dispositivos, establecer rutas para el trnsito de mercancas, custodia
para su traslado o almacenamiento, vigilancia, monitoreo y cualquier otra
accin necesaria para el control de las mercancas y medios de transporte;
b) Disponer las medidas preventivas de inmovilizacin e incautacin de mercancas y medios de transporte;
c) Requerir a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o terceros, el acceso a libros, documentos, archivos, soportes magnticos, data informtica, sistemas contables y cualquier otra informacin relacionada con las
operaciones de comercio exterior;
d) Requerir la comparecencia de deudores tributarios, operadores de comercio
exterior o de terceros;
e) Ejercer las medidas en frontera disponiendo la suspensin del despacho de
mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de acuerdo a la legislacin de la materia;
f) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del territorio aduanero.
Verificacin
La autoridad aduanera, a efectos de comprobar la exactitud de los datos contenidos en una declaracin aduanera, podr:
1 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). TITULO I CONTROL ADUANERO DE
LAS MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(66-67). LIMA-PERU: Grafica Devil
S.R.L.

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

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nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


DE IMPORTACIN

a) Reconocer o examinar fsicamente las mercancas y los documentos que la


sustentan;
b) Exigir al declarante que presente otros documentos que permitan concluir
con la conformidad del despacho;
c) Tomar muestras para anlisis o para un examen pormenorizado de las mercancas.
AGILIZACIN DEL LEVANTE
La autoridad aduanera dispondr las acciones necesarias para que, en la medida
de lo posible, las mercancas puedan ser de libre disposicin dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes al trmino de su descarga.
Para ello deber presentar los siguientes requisitos:
a) Trasmitir el manifiesto de carga antes de la llegada del medio de transporte.
b) Numerar la declaracin antes de la llegada del medio de transporte
c) Contar con toda la documentacin requerida por la legislacin aduanera
para el despacho
d) Que no haya dispuesto sobre la mercanca una medida preventiva o la suspensin de despacho
Otorgamiento del levante.
El otorgamiento del levante (autorizacin para el retiro de la mercanca) para
mercancas sujetas a despacho en 48 horas, bajo la modalidad de despacho anticipado, el transportista deber transmitir la nota de tarja en el plazo de 8 horas
y en el caso de mercancas consolidadas se realizara en el plazo de 24 horas para
la va martima y 12 horas para la va area fluvial o terrestre.
Entrega de las mercancas.
La entrega de las mercancas proceder previa comprobacin de que se haya
concedido el levante; y de ser el caso, que no exista inmovilizacin dispuesta por
la autoridad aduanera. 2
Responsabilidad por la entrega de las mercancas.
La consignacin de las mercancas se acredita con el documento del transporte
correspondiente.
La entrega de las mercancas en mrito a tales documentos, expedidos con las
formalidades requeridas (dependiendo del rgimen al que se desea someter las
mercancas), no generar responsabilidad alguna al Estado, ni al personal que
haya procedido en mrito a ellos.
2 PRENDA ADUANERA
Las mercancas que se encuentren bajo la potestad aduanera estn gravadas como
prenda legal en garanta de la deuda tributaria aduanera, de las tasas por servicios
y del cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente Decreto Legislativo
y su Reglamento y no sern de libre disposicin mientras no se cancele totalmente
o se garantice la citada deuda o tasa y/o se cumplan los requisitos.
En tanto las mercancas se encuentren como prenda legal y no se cancele o garantice la deuda tributaria aduanera y las tasas por servicios, ninguna autoridad podr
ordenar que sean embargadas o rematadas.
El derecho de prenda aduanera es preferente, especial y faculta a la SUNAT a retener las mercancas que se encuentran bajo su potestad, perseguirlas en caso contrario, comisarlas, ingresarlas a los almacenes aduaneros y disponer de ellas en la
forma autorizada por el presente Decreto Legislativo y su Reglamento, cuando stas
no se hubiesen sometido a las formalidades y trmites establecidos en los plazos sealados en el presente Decreto Legislativo o adeuden en todo o en parte la deuda
tributaria aduanera o la tasa por servicios.
2 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). TITULO I CONTROL ADUANERO DE
LAS MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(66-67). LIMA-PERU: Grafica Devil
S.R.L.

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DE IMPORTACIN

Abandono legal.

Lecturas
seleccionadas

Es la institucin jurdica aduanera que Se produce el abandono legal a favor del


Estado cuando las mercancas no hayan sido solicitadas a destinacin aduanera en
el plazo de treinta (30) das calendario contados a partir del da siguiente del Recordatorio
trmino de la descarga, o cuando han sido solicitadas a destinacin aduanera y no se
ha culminado su trmite dentro del plazo de treinta (30) das calendario siguientes
a la numeracin.
Otras causales de abandono legal.
Se produce el abandono legal de las mercancas en los siguientes casos de excepcin:
a) Las solicitadas a rgimen de depsito, si al vencimiento del plazo autorizado no
hubieran sido destinadas a ningn rgimen aduanero;
b) Las extraviadas y halladas no presentadas a despacho o las que no han culminado el trmite de despacho aduanero, si no son retiradas por el dueo o consignatario en el plazo de treinta (30) das calendario de producido su hallazgo;
c) Las ingresadas a ferias internacionales, al vencimiento del plazo para efectuar las
operaciones previstas en la Ley y el Reglamento de Ferias Internacionales;
d) Los equipajes acompaados o no acompaados y los menajes de casa, de acuerdo a los plazos sealados en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa; y,
e) Las que provengan de naufragios o accidentes si no son solicitadas a destinacin
aduanera dentro de los treinta (30) das calendario de haberse efectuado su
entrega a la Administracin Aduanera3.
3 DISPOSICIN DE LAS MERCANCAS
Disposicin de mercancas en situacin de abandono legal, voluntario o comiso
Las mercancas en situacin de abandono legal y las que hayan sido objeto de comiso sern rematadas, adjudicadas, destruidas o entregadas al sector competente, de
conformidad con lo previsto en el Reglamento.
Si la naturaleza o estado de conservacin de las mercancas lo amerita, la Administracin Aduanera podr disponer de las mercancas que se encuentren con proceso
administrativo o judicial en trmite.
Recuperacin de la mercanca en abandono legal
El dueo o consignatario podr recuperar su mercanca en situacin de abandono
legal pagando la deuda tributaria adunaera, tasas por servicios y dems gastos que
correspondan; previo cumplimiento de las formalidades de Ley hasta antes que se
efectivice la disposicin de la mercanca por la Administracin Aduanera, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento 4.
4 DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Para que un hecho sea calificado como infraccin aduanera, debe estar previsto en
la forma que establecen las leyes, previamente a su realizacin. No procede aplicar
sanciones por interpretacin extensiva de la norma.
Determinacin de la infraccin
La infraccin ser determinada en forma objetiva y podr ser sancionada administrativamente con multas, comiso de mercancas, suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades.
La Administracin Aduanera aplicar las sanciones por la comisin de infracciones,
de acuerdo con las Tablas que se aprobarn por Decreto Supremo.

3 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). TITULO I ALCANCES DE LA PRENDA


ADUANERA. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(69-70). LIMA-PERU: Grafica Devil S.R.L
4 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). TITULO I DISPOSICIN DE LAS
MERCANCAS EN SITUACIN DE ABANDONO LEGAL. En NORMAS LEGALES ADUANERAS
2013(71). LIMA-PERU: Grafica Devil S.R.L

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DE IMPORTACIN

Aplicacin de las sanciones

Anotaciones

La administracin aduanera aplicara las sanciones tributarias y administrativas previstas en la ley, sin perjuicio de poner en conocimiento a la autoridad competente
en los casos que presentan delito aduanero u otros ilcitos penales.
Los errores en las declaraciones o los relacionados con el cumplimiento de otras
formalidades aduaneras que no tengan incidencia en los tributos y/o recargos, no
son sancionables en los siguientes casos:
Error de trascripcin:
Error de codificacin:
Infracciones sancionables con multa
a) Los operadores del comercio exterior, segn corresponda, cuando:
1.- No comuniquen a la Administracin Aduanera el nombramiento y la revocacin del representante legal y de los auxiliares dentro del plazo establecido;
2.- Violen las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la autoridad aduanera, o permitan su violacin, sin perjuicio de la denuncia de corresponder;
3.- No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la realizacin de las
labores de reconocimiento, inspeccin o fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como el acceso a sus sistemas informticos;
4.- No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad aduanera
5.- No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o documentacin requerida.
6.- No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos;
7.- No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los lleven
desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las formalidades establecidas.
b) Los despachadores de aduana, cuando:
1.- La documentacin aduanera presentada a la Administracin Aduanera contenga datos de identificacin que no correspondan a los del dueo, consignatario o consignante de la mercanca que autoriz su despacho o de su representante;
2.- Destine la mercanca sin contar con los documentos exigibles segn el rgimen aduanero, o que stos no se encuentren vigentes o carezcan de los
requisitos legales;
3.- Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de
las mercancas, en los casos que no guarde conformidad con los documentos
presentados para el despacho, respecto a:
-Valor; -Marca comercial; -Modelo; -Descripciones mnimas que establezca la
Administracin Aduanera o el sector competente; -Estado; -Cantidad comercial; -Calidad; -Origen; -Pas de adquisicin o de embarque; o -Condiciones
de la transaccin, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes;
4.- No consignen o consignen errneamente en la declaracin, los cdigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de determinar la correcta liquidacin de los tributos y de los recargos cuando correspondan;
5.- Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercanca declarada, si
existe incidencia en los tributos y/o recargos;
6.-. No consignen o consignen errneamente en cada serie de la declaracin, los
datos del rgimen aduanero precedente;
7.-. Numeren ms de una (1) declaracin, para una misma mercanca, sin que
previamente haya sido dejada sin efecto la anterior;
8.- No conserven durante cinco (5) aos o no entreguen la documentacin indicada de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera, en el caso
del agente de aduana;
9.- Destinen mercancas prohibidas;
10.-Destinen mercancas de importacin restringida sin contar con la documentacin exigida por las normas especficas para cada mercanca o cuando la
documentacin no cumpla con las formalidades previstas para su aceptacin.

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c) Los dueos, consignatarios o consignantes, cuando:

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1.- Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de


las mercancas, respecto a:
Recordatorio
-Valor; -Marca comercial; -Modelo; -Descripciones mnimas que establezca
la
Administracin Aduanera o el sector competente; -Estado; -Cantidad comercial; -Calidad; -Origen; -Pas de adquisicin o de embarque; -Condiciones de
la transaccin, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes; -Domicilio
del almacn del importador, cuando se efecte el reconocimiento en el local
designado por ste;

2.- No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos urgentes o los
despachos anticipados;
3.- Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los
requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen de drawback;
4.- Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de coeficientes insumo producto para acogerse al rgimen de reposicin de mercancas en
franquicia;
5.- No regularicen el rgimen de exportacin definitiva, en la forma y plazo establecidos; 6.- Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo o admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado, o sujetos a un rgimen de inafectacin, exoneracin
o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera;
7.- Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las mercancas objeto del
rgimen de admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado sin
comunicarlo previamente a la autoridad aduanera, sin perjuicio de la reexportacin;
8.- Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por terceros de las mercancas
sujetas a un rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin
comunicarlo previamente a la autoridad aduanera;
9.- Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya
concedido el levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la
autoridad aduanera o no se haya autorizado su retiro en los casos establecidos
en el presente Decreto Legislativo y su Reglamento;
10.-Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas,
salvo lo sealado en el segundo prrafo del artculo 145;
11.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la solicitud
de autorizacin del sector competente respecto de las mercancas restringidas.
d) Los transportistas o sus representantes en el pas, cuando:
1.- No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto
de carga y de los dems documentos, en medios electrnicos, en la forma y
plazo establecidos en el Reglamento;
2.- No entreguen a la Administracin Aduanera al momento del ingreso o salida
del medio de transporte, el manifiesto de carga o los dems documentos en
la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
3.- No entreguen o no transmitan la informacin contenida en la nota de tarja a
la Administracin Aduanera, la relacin de bultos faltantes o sobrantes o las
actas de inventario de los bultos arribados en mala condicin exterior, cuando corresponda, dentro de la forma y plazo que establezca el Reglamento;
4.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la fecha del trmino de la
descarga o del embarque, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
5.- Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad;
6.- Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga o en los documentos
que estn obligados a transmitir o presentar, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los bultos y la descripcin
consignada en los manifiestos de carga, salvo que se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin.

Anotaciones

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DE IMPORTACIN

e) Los agentes de carga internacional, cuando:

Anotaciones

1.- No entreguen a la Administracin Aduanera el manifiesto de carga desconsolidado o consolidado o no transmitan la informacin contenida en ste,
segn corresponda, dentro del plazo establecido en el Reglamento;
2.- Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga consolidada o desconsolidada que estn obligados a transmitir o presentar o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los bultos y la
descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que se haya consignado
correctamente la mercanca en la declaracin.
f) Los almacenes aduaneros, cuando:
1.- Almacenen mercancas que no estn amparadas con la documentacin sustentatoria;
2.- Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para cada fin;
3.- No suscriban, no remitan o no transmitan a la Administracin Aduanera la
informacin referida a la tarja al detalle, la relacin de bultos faltantes o
sobrantes, o las actas de inventario de aquellos bultos arribados en mala condicin exterior, en la forma y plazo que seala el Reglamento;
4.- No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, la relacin de
las mercancas en situacin de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la SUNAT;
5.- Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad.
g) Las empresas de servicios postales, cuando:
1.- No transmitan a la Administracin Aduanera la cantidad de bultos y peso bruto que se recepciona en el lugar habilitado en el aeropuerto internacional, en
la forma y plazo que establece su reglamento;
2.- No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del peso total y
nmero de envos de distribucin directa, en la forma y plazo que establece
su reglamento;
3.- No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las declaraciones
y la documentacin sustentatoria de los envos remitidos a provincias que no
cuenten con una sede de la Administracin Aduanera, en la forma y plazo
que establece su reglamento;
4.- No embarquen, reexpidan o devuelvan los envos postales dentro del plazo
que establece su reglamento.
h) Las empresas de servicio de entrega rpida:
1.- No transmitan por medios electrnicos a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de envos de entrega rpida, desconsolidado por
categoras, con antelacin a la llegada o salida del medio de transporte en la
forma y plazo establecido en su Reglamento;
2.- No presenten a la autoridad aduanera los envos de entrega rpida identificados individualmente desde origen con una gua de entrega rpida por envo,
en la forma que establezca su reglamento.
3.- No mantengan actualizado el registro de los envos de entrega rpida desde
la recoleccin hasta su entrega, en la forma y condiciones establecidas en su
reglamento;
4.- Las mercancas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida
que estn obligados a transmitir, o la autoridad aduanera verifique diferencia
entre las mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en
dichos manifiestos, salvo que se haya consignado correctamente la mercanca
en la declaracin;
i) Los concesionarios del Almacn Libre (Duty free), cuando:
1.- No transmitan a la autoridad aduanera la informacin sobre el ingreso y
salida de las mercancas y el inventario, de acuerdo a lo establecido por la
Administracin Aduanera;

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2.- Almacenen las mercancas en lugares no autorizados por la Administracin


Aduanera;

3.- Almacenen o vendan mercancas que no han sido sometidas a control por la
autoridad aduanera;
Recordatorio
4.- Vendan mercancas a personas distintas a los pasajeros que ingresan o salen
del pas o los que se encuentren en trnsito;
5.- No mantengan actualizado el registro e inventario de las operaciones de
ingreso y salida de las mercancas extranjeras y nacionales almacenadas, as
como la documentacin sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera;
6.- Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad;
7.- No informen respecto de la relacin de los bienes que hubieren sufrido dao,
prdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos.
j) Los beneficiarios de material de uso aeronutico, cuando:
1.- No lleve o no transmita a la Administracin Aduanera el registro automatizado de las operaciones de ingreso y salida de los bienes del depsito de
material de uso aeronutico;
2.- No mantengan actualizado el inventario del material de uso aeronutico almacenado, as como la documentacin sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera;
3.- No informen respecto de la relacin de las mercancas que hubieren sufrido
dao o prdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos por
la Administracin Aduanera;
4.- No informen de las modificaciones producidas en los ambientes autorizados
del depsito de material de uso aeronutico en la forma y plazo establecidos
por la Administracin Aduanera;
5.- Permitan la utilizacin de material de uso aeronutico por parte de otros
beneficiarios, sin contar con la autorizacin respectiva, en la forma y plazo
establecidos por la Administracin Aduanera;
6.- Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su responsabilidad5 .
REGIMEN DE INCENTIVOS PARA EL PAGO DE MULTAS
La sancin de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias
aduaneras, cometidas por los Operadores de Comercio Exterior, se sujeta al siguiente Rgimen de Incentivos, siempre que el infractor cumpla con cancelar la
multa y los intereses moratorios de corresponder, con la rebaja correspondiente:
1. Ser rebajada en un 90% (noventa por ciento), cuando la infraccin sea subsanada con anterioridad a cualquier requerimiento o notificacin de la Administracin Aduanera, formulado por cualquier medio;
2. Ser rebajada en un 70% (setenta por ciento), cuando habiendo sido notificado
o requerido por la Administracin Aduanera, el deudor subsana la infraccin;
3. Ser rebajada en un 60% (sesenta por ciento), cuando se subsane la infraccin
con posterioridad al inicio de una accin de control extraordinaria adoptada
antes, durante o despus del proceso de despacho de mercancas, pero antes de
la notificacin de la resolucin de multa;
4. Ser rebajada en un 50% (cincuenta por ciento), cuando habindose notificado
la resolucin de multa, se subsane la infraccin, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranzas Coactivas6 .

5 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). CAPITULO I DE LA INFRACCION


ADUANERA. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(74-79). LIMA-PERU: Grafica Devil S.R.L
6 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). CAPITULO II REGIMEN DE INCENTIVO PARA EL PAGO DE MULTAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(83). LIMA-PERU:
Grafica Devil S.R.L

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UNIDAD II:Objetivos
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LECTURA SELECCIONADA N.1


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Facilitando el comercio, Suplemento VUCEUSAID pag 2 16


El proyecto
Anotaciones USAID Facilitando Comercio, de la Agencia de los Estados Unidos

Recordatorio

Objetivos
Entre los objetivos principales est la mejora de la accin pblica a travs de la aplicacin y/o adecuacin de normas y procesos simplificados, que aumenten los beneficios que traen la inversin y el libre comercio, para que ms personas y empresas
puedan beneficiarse directa e indirectamente de las oportunidades que ofrece el
comercio entre naciones.
La mejora de los procedimientos de la Ventanilla nica de Comercio Exterior constituye una de las actividades ms importantes del componente de Facilitacin del
Comercio, y tiene como objeto brindar asistencia tcnica para la mejora y reingeniera de los procedimientos administrativos que estn incorporados o se incorporarn progresivamente a la VUCE. As, se busca reducir tiempos y costos en dichos
trmites.
Qu es la VUCE?
La Ventanilla nica de Comercio Exterior (VUCE) es un sistema integrado que
permite a los involucrados en operaciones de comercio exterior y transporte internacional gestionar, a travs de Internet y por una sola va, los trmites requeridos
por las entidades pblicas competentes para el ingreso, salida o trnsito de mercancas.
Qu soluciones presenta?
La VUCE cuenta con dos productos para la facilitacin y simplificacin de trmites
para importadores, exportadores, agentes de aduana y agentes martimos:
VUCE - Mercancas restringidas: el cual permite a los usuarios realizar, a travs
de Internet, los trmites y pagos para la obtencin de permisos, certificaciones,
licencias y dems autorizaciones exigidas por las autoridades competentes para
el ingreso, trnsito o salida de mercancas restringidas como, por ejemplo: alimentos, medicamentos, insumos qumicos fiscalizados, animales, vegetales,
equipos de telecomunicaciones, juguetes, armas, etc.
VUCE - Servicios portuarios (VUP): el cual permite realizar, va Internet, todos
los trmites que requiere un buque para su recepcin, estada y despacho en
los puertos, as como obtener licencias para los operadores involucrados en
dichas operaciones como, por ejemplo: anuncio de arribo y zarpe, ficha tcnica, relacin de carga, mercancas peligrosas, informacin de proteccin de
buques e instalaciones portuarias (PBIP), tripulantes, etc.
Cmo usar la VUCE?
1.- Crear un usuario.- El representante legal de la empresa ante la SUNAT debe
ingresar a www.sunat.gob.pe y all buscar la seccin Operaciones en Lnea y acceder a la opcin Administracin de Usuario. Este espacio le permitir crear
un usuario secundario con el que podr operar la VUCE. Para esto necesitar
ingresar su nmero de DNI y crear un usuario y una contrasea, similar a como
ingresa a una cuenta de correo electrnico.
2.- Ingresar a la VUCE.- Una vez activado su usuario para trabajar con la VUCE,
ingrese a www.vuce.gob.pe. En ese portal haga clic en la pestaa Ingresar al Sistema VUCE y elija el tem Mercancas Restringidas. Con el uso de su clave SOL
puede iniciar su sesin en el sistema.
La primera vez que utilice la VUCE debe llenar un formulario que se mostrar
automticamente en la pantalla y se crear su buzn electrnico.
Es importante que registre adems su correo electrnico, porque all le llegar
la copia de cada operacin efectuada en la VUCE.
Si no est seguro si su mercanca es restringida, la VUCE le ofrece un servicio de

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consultas tcnicas. All puede revisar la base de datos de Mercancas Restringidas


o hacer la consulta sobre su producto. El resultado de esta consulta tiene valor
oficial para los trmites siguientes.

3.- preparar y enviar una solicitud de requisito.- Una vez establecida la mercanca
Recordatorio
como restringida (es decir, que requiere del trmite para su ingreso o salida del
pas), puede elegir la entidad y el procedimiento que deber cumplir. La VUCE
presenta un conjunto de opciones para registrar la informacin especfica del
trmite y presenta ayudas para concluirlo exitosamente. Durante ese proceso,
se adjuntan las imgenes de los documentos considerados requisitos. Una vez
registrados todos los datos necesarios se envan a la VUCE, mediante la opcin
transmitir.
Al buzn electrnico le llegar el monto de la tasa que debe cancelar y un cdigo
para identificar el pago.
4.- Pago y seguimiento del trmite.- Los pagos pueden efectuarse en cualquier banco comercial o en el servicio de pago electrnico de la SUNAT. Para el pago electrnico slo se debe contar con una cuenta corriente asociada y registrada ante
la SUNAT, tal como para los pagos de tributos aduaneros. Una vez hecho el pago
comienza a correr el tiempo para la resolucin de trmite. En este momento,
se genera el nmero de la Solicitud nica de Comercio Exterior (SUCE). Toda
la informacin ingresada pasa a las entidades pblicas vinculadas que deben
atender el trmite.
A travs de la VUCE podr rastrear y monitorear la evolucin del trmite y conocer las etapas por las que ya ha pasado. Asimismo, mediante el buzn electrnico de la VUCE, el responsable de su expediente estar permanentemente comunicado. Esto permite que cualquier observacin sea subsanada rpidamente con
slo modificar o aadir la informacin o documentacin requerida.
5.- Emisin de la autorizacin.- Una vez que el trmite ha sido resuelto recibir
un archivo digital e informacin del documento autorizante (Registro, Permiso,
Certificado, etc.) con el cual puede completar sus trmites aduaneros de importacin o exportacin de la mercadera restringida.
Preguntas frecuentes
1. Cmo puedo acceder a la VUCE?
Para acceder a la VUCE e iniciar operaciones se debe ingresar el nmero de
Registro nico de Contribuyentes (RUC), seguido por el cdigo de usuario SOL
y tu clave SOL. Estos son proporcionados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT).
2. Qu es la clave SOL?
Es la firma electrnica regulada por la SUNAT y utilizada para la autenticacin
de los administrados que realizan trmites ante la VUCE. La clave SOL asociada
al cdigo de usuario SOL otorga privacidad en el acceso a la VUCE.
3. Qu es el cdigo de usuario SOL?
Es el texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea y que es utilizada para la autenticacin en la VUCE, conjuntamente con la clave SOL.
Si usted es usuario por primera vez, antes debe acceder al portal de la SUNAT/
Operaciones en Lnea (www.sunat.gob.pe) y en la Seccin de Administracin de
Usuarios debe marcar la funcin VUCE.
4. Cmo puede el personal de mi empresa hacer los trmites a travs de la VUCE?
Como usuario principal, usted puede crear tantos usuarios secundarios que requiera. Para ello deber acceder al portal de la SUNA T e inscribir a los usuarios
secundarios crendoles un cdigo de usuario SOL, una clave SOL y asignndoles
sus roles en la VUCE.
5. Los trmites en la VUCE se realizan slo por medios electrnicos?
Efectivamente, si usted inici un procedimiento administrativo por la VUCE,

Anotaciones

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DE IMPORTACIN

ste deber ser tramitado ntegramente por va electrnica, con excepcin de


aquellos que impliquen alguna diligencia fuera de la entidad.
Si la transmisin electrnica de los documentos supera las especificaciones tcnicas sobre documentos digitales o digitalizados establecidos por la VUCE, se
permite la entrega de informacin contenida en soportes magnticos o a travs
de medios electrnicos alternativos.
6. Qu es la Solicitud nica de Comercio Exterior (SUCE)?
Es el formato electrnico contenido en el componente de mercancas restringidas de la VUCE, mediante el cual los administrados requieren a la autoridad
competente certificaciones, permisos, licencias, registros y dems autorizaciones
para el ingreso, trnsito o salida de mercancas restringidas, completando datos
o marcando alternativas planteadas para proporcionar la informacin usual que
se estima suficiente.
7. La informacin que enve o que reciba a travs de la SUCE tiene valor legal?
S, las firmas y los documentos digitalizados o electrnicos generados y procesados dentro del sistema de la VUCE tendrn la misma validez legal que los documentos manuscritos, y sern aceptados por las entidades competentes y las que
estn vinculadas a la VUCE.
8. Cmo se presenta la SUCE?
Luego de que usted ingrese al sistema debe escoger la entidad competente y el
procedimiento que desea realizar, inmediatamente el sistema le proporcionar
el formato electrnico adecuado de la SUCE. Seguidamente deber llenar el
formato y, una vez terminado, transmitirlo a travs del sistema, cumpliendo con
los requisitos solicitados.
Los documentos pedidos por las entidades como requisitos de trmite los podr
presentar adjuntndolos en formato digital (escaneados) y envindolos junto
con la SUCE.
Una vez transmitida la SUCE y los datos hayan sido validados electrnicamente,
la VUCE notificar a su buzn electrnico el nmero de la SUCE, dndose inicio al procedimiento administrativo. En caso se requiera del pago de una tasa
administrativa conforme al TUPA de la entidad competente, antes de dar inicio
al procedimiento usted deber cancelar la referida tasa.
9. Cmo presento los documentos solicitados por las entidades como requisitos
del trmite?
Podr adjuntar los documentos exigidos por la entidad en formatos digitales o
digitalizados (escaneados) y enviarlos junto con la SUCE.
10. En qu momento se inicia el procedimiento administrativo en la VUCE?
Una vez que haya transmitido la SUCE y los datos validados electrnicamente,
la VUCE le notificar al buzn electrnico el nmero de la SUCE, iniciando el
procedimiento administrativo. En caso se requiera del pago de una tasa administrativa conforme al TUPA de la entidad competente, antes de dar inicio al
procedimiento deber cancelar la referida tasa. Comenzando el procedimiento,
la entidad competente resolver dentro de los plazos legales correspondientes
sealados en su propio TUPA.
11. Cmo realizo los pagos de las tasas administrativas de mis trmites?
Si el procedimiento requiere del pago de una tasa administrativa, una vez que
usted haya transmitido el formato de SUCE, la VUCE enviar un mensaje a su
buzn electrnico con el cdigo del pago bancario, informando el monto a pagar, con vigencia de tres das hbiles contados a partir del da siguiente de su
recepcin. De no cancelar la tasa en el plazo mencionado, los cdigos de pago
bancario emitidos y no cancelados quedan sin efecto. Los pagos se realizan en
ventanilla de los bancos autorizados por la SUNAT o mediante el servicio de
pago electrnico de esta institucin. En caso de pagos en ventanilla de la oficina

UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


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bancaria, se pueden efectuar en efectivo, con cheque de gerencia o certificado.


12. Qu es una notificacin electrnica?

A travs de la VUCE se notifica al administrado todo acto administrativo generado por la entidad competente en el procedimiento, depositando el mensaje en
su buzn electrnico.
13. Qu es el documento resolutivo?

Es aquel en el que consta el acto administrativo emitido por las entidades competentes, mediante el cual se otorgan o deniegan permisos, registros, certificaciones, licencias y dems autorizaciones solicitadas para el ingreso, trnsito o la
salida de mercancas restringidas.
14. Cmo se hace el control en el despacho aduanero del documento resolutivo?
Si usted ha obtenido el documento resolutivo a travs de la VUCE no ser necesario que lo presente en forma fsica durante el despacho aduanero, ya que los
funcionarios de la SUNAT tienen acceso a todos los registros de la VUCE.
Asimismo, cada vez que se incluye en dicha lista un procedimiento, usted tendr
un plazo de seis meses para llevar a cabo el trmite, tanto por la VUCE como por
los medios tradicionales
Consultas tcnicas
Qu informacin puedo incluir en mi consulta tcnica?
Identificacin de la mercanca (descripcin comercial, sub partida arancelaria
nacional, cdigo institucional de corresponder, uso, pas de origen, pas de procedencia, pas de destino, cantidad, unidad, estado del bien y forma de presentacin, de corresponder).
Fecha estimada de ingreso o salida del pas de la mercanca.
Identificacin del proveedor o destinatario de la mercanca.
Entidad competente que absolver la consulta.
Dentro de que plazos se contesta la consulta
El plazo para absolver las consultas tcnicas, cuando se trate de definir si la mercanca se encuentra restringida, es no mayor a quince (15) das calendario, contados
desde el da siguiente de transmitida la consulta; y no mayor a treinta (30) das
calendario, contados desde el da siguiente de transmitida la consulta, cuando se
refiera a otros aspectos.
Tenga en cuenta que se trata de plazos mximos; no obstante, las entidades pueden
responder en tiempos mucho ms cortos cuando se trata de mercancas que ya han
sido materia de consultas anteriores
Puedo saber si mi mercanca es restringida antes de hacer la consulta tcnica?
Para determinar si su mercanca es restringida o no, debe revisar las regulaciones
emitidas por cada sector competente. Asimismo, en el portal de la VUCE se publican todas las respuestas a las consultas tcnicas formuladas con anterioridad en las
que se ha determinado si una mercanca es restringida o no. Estas pueden ser revisadas libremente para saber si la entidad ya se pronunci respecto a la mercanca
cuya regulacin le interesa conocer
Las consultas tcnicas son vinculantes?
Efectivamente, las respuestas a las consultas tcnicas son vinculantes, siempre que
no haya existido un cambio normativo sobre el tratamiento de la mercanca restringida que afecte la respuesta a la consulta, y si es que la mercanca presentada
a despacho aduanero coincide con los datos consignados en la consulta tcnica.
Suplemento contratado por USAID Facilitando Comercio
Ventanilla nica de Comercio Exterior VUCE
http://www.facilitandocomercio.com/publicaciones/suplemento_VUCE.pdf

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DE IMPORTACIN

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ACTIVIDAD N.2
Autoevaluacin

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TEMA N. 2: EL RGIMEN DE IMPORTACIN

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El proceso de importar se considera ms complicadas que la exportacin, su operacin


Recordatorio
e implica el pago de tributos aduaneros as como infracciones por esas razones es menester tener en cuenta el procedimiento operativo
1 IMPORTACIN PARA CONSUMO, DEFINICIN, CLASIFICACIN, PLAZOS
Es el rgimen aduanero que permite el ingreso de mercancas al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garanta, segn corresponda, de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables, as como el pago de los recargos y
multas que hubieren y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones
aduaneras.7
Qu mercancas pueden ser importadas?
Se puede importar todo tipo de mercancas siempre que no afecten la salud, el
medio ambiente, la moral ni la seguridad. En caso de mercancas restringidas, estas
debern contar con documentos de control (certificado, permiso, autorizacin, registro o resolucin exigidos por la autoridad competente).
Qu mercancas no pueden ser importadas?
Se encuentra prohibida la importacin de mercancas usadas tales como: prendas
textiles, calzado, vehculos automotores particulares con ms de cinco (05) aos de
antigedad y vehculos automotores de transporte de carga y pasajeros con mas de
dos (02) aos de antigedad, neumticos y equipos mdicos.
Tampoco pueden ser importadas armas de guerra, productos pirotcnicos detonantes, productos que incumplan requisitos tcnicos para su ingreso, as como productos expirados, animales enfermos, documentos con mapas del Per alterados, etc
Quienes puede importar
Toda persona natural o jurdica (empresa) puede ser importador.
La persona interesada para ser importador deber contar con:
1 Registro nico de Contribuyente (RUC) otorgado por la SUNAT.
2 No tener la condicin de no hallado o no habido.
3 Algunas veces necesitar su inscripcin en registros especiales por la naturaleza
de mercanca que importa (por ejemplo, los importadores de alimentos procesados para consumo humano debern estar registrados en la Direccin General
de Salud Ambiental; o, los importadores de armas y municiones para defensa
personal y caza debern estar registrados en la Direccin General de Control de
Servicios de Seguridad, Control de Armas, Municin y Explosivos de Uso Civil DICSCAMEC; entre otros). 8
Que es el proceso de importacin para consumo
Es el proceso seguido para que las mercancas extranjeras ingresen legalmente a
nuestro territorio aduanero, luego de pagar o garantizar los tributos aduaneros
aplicables y cumpliendo con las formalidades aduaneras.
Ejecutando este proceso, la aduana autoriza la disposicin de la mercanca al importador, es decir, otorga el levante que permite el retiro de la mercanca de la zona
primaria.

7 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). CAPITULO I DE LA IMPORTACION


PARA CONSUMO. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(38). LIMA-PERU: Grafica Devil
S.R.L
8 USAID FACILITANDO EL COMERCIO. (2012). EL DESPACHO DE IMPORTACIN PARA EL CONSUMO. En GUIA PARA ORIENTACION PARA EL USUARIO DE DESPACHO ANTICIPADO(10-13). LIMA
PERU: Tarea Asociacin Grfica Educativa.

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Anotaciones

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DE IMPORTACIN

Cules son las modalidades de despacho de importacin

Anotaciones

La Administracin Aduanera es la encargada de administrar, recaudar, controlar y


fiscalizar el ingreso a nuestro territorio de las mercancas que han sido declaradas;
esto lo realiza bajo las siguientes modalidades de despacho aduanero:
Despacho anticipado
Es el despacho aduanero iniciado antes de la llegada del medio de transporte al
lugar de destino, mediante la declaracin aduanera de mercancas.
Despacho urgente
Es el despacho aduanero de algunas mercancas consideradas como envos de socorro o de urgencia, tales como: medicamentos, sangre, rganos, etc. Puede iniciarse
antes o despus de la llegada del medio de transporte al lugar de destino
Despacho excepcional
Es el despacho aduanero iniciado dentro del plazo de 30 das calendario computados a partir del da siguiente del trmino de la descarga. Esta mercanca ingresa a
un depsito temporal
Requisitos documentarios
Declaracin nica de Aduanas debidamente cancelada o garantizada.
Fotocopia autenticada del documento de transporte.
Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato.
F
 otocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y fotocopia
adicional de ste, cuando se efecte transferencia de bienes antes de su nacionalizacin, salvo excepciones.
F
 otocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las mercancas, cuando corresponda.
F
 otocopia autenticada del documento de autorizacin del sector competente
para mercancas restringidas o declaracin jurada suscrita por el representante
legal del importador en los casos que la norma especfica lo exija.
A
 utorizacin Especial de Zona Primaria, cuando se opte por el despacho anticipado con descarga en el local del importador (cdigo 04)
O
 tros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones especficas
sobre la materia.
L
 a Declaracin Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el formato
B de la DUA.
Lista de empaque o informacin tcnica adicional.
Volante de despacho, en caso sea solicitado por la autoridad aduanera9
Consideraciones generales
El despachador de aduana para destinar la mercanca al rgimen de Importacin
para el Consumo ante la intendencia de aduana correspondiente, tendr en cuenta
lo siguiente:
1. Las mercancas podrn ser solicitadas a despacho:
E
 n el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15) das calendario
antes de la llegada del medio de transporte; vencido este plazo, las mercancas
se sometern al despacho excepcional, debiendo el despachador de aduana
solicitar la rectificacin de la declaracin, de acuerdo al procedimiento de
Solicitud de Rectificacin Electrnica de Declaracin INTA-PE.01.07.
E
 l dueo o consignatario de la mercanca tramita el despacho anticipado
con descarga en el terminal portuario o terminal de carga areo, pudiendo
9 USAID FACILITANDO EL COMERCIO. (2012). EL DESPACHO DE IMPORTACIN PARA EL CONSUMO. En GUIA PARA ORIENTACION PARA EL USUARIO DE DESPACHO ANTICIPADO(10-13). LIMA
PERU: Tarea Asociacin Grfica Educativa.

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optar por el traslado al depsito temporal o el traslado a la zona primaria con


autorizacin especial.

E
 n el despacho urgente, dentro del plazo de quince (15) das calendario antes de la llegada del medio de transporte hasta los siete (07) das calendario
Recordatorio
computados a partir del da siguiente del trmino de la descarga.
E
 n el despacho excepcional, dentro del plazo de treinta (30) das calendario
computados a partir del da siguiente del trmino de la descarga.
E
 n el rgimen de Depsito Aduanero, dentro del plazo concedido en dicho
rgimen.
E
 n el caso de mercancas en abandono legal, hasta antes que se efectivice la
disposicin de la mercanca por la Administracin Aduanera.
E
 n el caso de mercancas ingresadas a CETICOS o ZOFRATACNA, dentro
del plazo concedido.
2. La importacin de mercancas est gravada con los siguientes tributos:
Ad valorem 0%, 6% y 11%, segn subpartida nacional.
Derechos antidumping o compensatorios, segn producto y pas de origen.
Impuesto general a las ventas (IGV) - 16%.
Impuesto de Promocin Municipal (IPM) - 2%.
I mpuesto Selectivo al Consumo (ISC) - tasas variables, segn subpartida nacional.
Otros: derechos especficos, derechos correctivos provisionales, etc.
2 IMPORTACIONES PROHIBIDAS, RESTRINGIDAS. PROCEDIMIENTO OPERATIVO
Mercancas Restringidas y Prohibidas
A qu se denominan mercancas prohibidas?
Las mercancas prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas de ingresar o salir del territorio nacional.
Dnde puedo obtener la relacin de mercancas prohibidas?
Para descargar la lista de mercancas prohibidas, lo puede hacer a travs del siguiente link:http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/infoaduanas/clasifica/prohibidasimportacion.zip
A qu se denominan mercancas restringidas?
Las mercancas restringidas son aquellas que por mandato legal requieren la autorizacin de una o ms entidades competentes para ser sometidas a un determinado
rgimen aduanero.
Cul es el objetivo de prohibir o restringir una mercanca?
Resguardar la seguridad nacional, el derecho a la vida, a la salud, al medio ambiente, etc.
Qu consecuencias trae introducir o extraer ilcitamente mercancas cuya importacin o exportacin estn prohibidas o restringidas en el pas?
Adems de las sanciones administrativas, aquella persona que utilizando cualquier
medio o artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas
mercancas por cuanta superior a dos Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est prohibida o restringida, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta
a mil cuatrocientos sesenta das-multa, conforme lo establece el artculo 8 de la Ley
de Delitos Aduaneros Ley N 28008.

Anotaciones

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Actividades

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DE IMPORTACIN

Dnde puedo obtener la relacin de mercancas restringidas y/o prohibidas?


Para descargar la lista de mercancas restringidas y prohibidas segn entidad de
control, lo puede hacer a travs de los siguientes link:
Anotaciones

http://www.aduanet.gob.pe/servlet/AICONSMrestri
Qu documento otorga cada entidad de control?
Estos pueden ser autorizaciones, permisos, resoluciones, licencias, registros, etc.,
dependiendo de la regulacin legal de cada entidad competente10 .
Etapas del procedimiento
Transmisin electrnica
El despachador de aduana solicitar el rgimen de Importacin para el Consumo,
mediante transmisin por va electrnica de los datos de la Declaracin nica de
Aduanas - DUA.
Numeracin de la DUA
El SIGAD valida la informacin recibida por va electrnica y, de ser conforme,
genera automticamente la numeracin correspondiente, la respectiva liquidacin
de la deuda tributaria aduanera y los derechos antidumping o compensatorios y la
liquidacin de cobranza complementaria por aplicacin del ISC o percepcin del
IGV de corresponder.
En la transmisin de la informacin se indica en el recuadro Destinacin de la
declaracin el cdigo 10 y los siguientes cdigos11 :
Cdigo de despacho anticipado 1-0
En el caso de indicar que sea a punto de llegada (03)

A. si es a Terminal portuario, terminal de carga area y otras vas

B. si es a Depsito temporal

En el caso de indicar Zona Primaria con Autorizacin Especial (04)


Cdigo de despacho urgente 0-1
Cdigo de los Despacho Excepcional 0-0
Asignacin del canal
Luego de la cancelacin y/o garanta de ser el caso, de la deuda tributaria aduanera
y de los derechos antidumping o compensatorios provisionales de corresponder, se
podr visualizar en el portal de la SUNAT en Internet o mediante aviso electrnico
la asignacin del canal que determina el tipo de control para la Declaracin nica
de Aduanas, pudiendo ser:
Canal verde
Las mercancas no requerirn de revisin documentaria ni reconocimiento fsico y sern de libre disponibilidad.
Canal naranja
Las mercancas sern sometidas nicamente a revisin documentaria.
Canal rojo
Las mercancas estarn sujetas a revisin documentaria y reconocimiento fsico.
Recepcin y registro documentario
El despachador de aduana presentar la DUA seleccionada a los canales naranja y
rojo, adjuntando los documentos sealados en el rubro REQUISITOS, los mismos
que debern ser legibles, sin enmiendas y estar debidamente foliados y numerados
mediante refrendadora.

10 S
 UNAT. (2015). MERCANCIAS RESTRINGIDAS Y PROHIBIDAS. 01/01/2015, de SUNAT Sitio
web: http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/mercanciasrestringidas/index.html
11 S
 UNAT. (2015). TRAMISION ELECTRONICA Y NUMERACION DE LA DUA. 01/01/2015, de
SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/importacion/etapas_transmision_dua.html

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Revisin documentaria y/o reconocimiento fsico

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E
 n el despacho anticipado, con revisin documentaria antes de la llegada de la
mercanca se muestra DILIGENCIA CONFORME. El levante se otorga una
vez que el SIGAD haya validado en las aduanas martima y area del CallaoRecordatorio
la
nota de tarja o en el resto de aduanas que la mercanca haya arribado, que las
liquidaciones de cobranza asociadas a la declaracin se encuentren canceladas
o garantizadas segn corresponda, excepto aquellas liquidaciones de cobranza
generadas como consecuencia de la aplicacin de sanciones de multa al despachador de aduana, que no exista medidas preventivas establecidas por la Administracin Aduanera y se haya verificado que no exista medidas de frontera,
mostrndose en ese momento LEVANTE AUTORIZADO.
La revisin documentaria antes de la llegada de la mercanca no es de aplicacin
para las declaraciones con despacho anticipado tipo 04 (zona primaria con autorizacin especial) asignadas a canal naranja.
E
 n el despacho excepcional y urgente se otorga el levante una vez que el SIGAD
haya validado la diligencia del funcionario aduanero, la transmisin del ICA o
tarja al detalle, segn corresponda, que las liquidaciones de cobranza asociadas
a la declaracin se encuentren canceladas o garantizadas segn corresponda,
excepto aquellas liquidaciones de cobranza generadas como consecuencia de la
aplicacin de sanciones de multa al despachador de aduana, que no exista medidas preventivas establecidas por la Administracin Aduanera y se haya verificado
que no exista medidas de frontera, mostrndose en ese momento LEVANTE
AUTORIZADO.
E
 n el caso de mercancas seleccionadas a canal naranja, culminada la revisin
documentaria y de estar conforme se otorga el levante con la diligencia del especialista en aduanas registrada en la DUA y en el SIGAD.
T
 ratndose de mercancas seleccionadas a canal rojo, se procede al reconocimiento fsico y de estar conforme, el especialista en aduanas diligencia la DUA e
ingresa al SIGAD los datos del reconocimiento, as como la fecha de la diligencia.
L
 a Solicitud Electrnica de Reconocimiento Fsico (SERF) es obligatoria para
los despachos tramitados por los agentes de aduana ante las Intendencias de
Aduana Area y Martima del Callao, con excepcin de las declaraciones sujetas
a la modalidad de despacho anticipado con traslado a zona primaria con autorizacin especial, asignadas a reconocimiento fsico en el terminal portuario o el
Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del Callao, el despachador de aduana presenta la declaracin y la documentacin sustentatoria
en la Oficina Aduanera habilitada para la emisin de la GED y la asignacin del
funcionario aduanero, no requirindose el envo de la SERF.
E
 n caso surja una discrepancia en el despacho aduanero de las mercancas, se
puede conceder el levante previo pago del adeudo no reclamado y otorgamiento de garanta por el monto de los derechos que se impugna; no encontrndose
sujeto a impugnacin el monto acotado por concepto del Rgimen Percepcin
del IGV.
Retiro de mercancas
L
 os puntos de llegada, depsitos temporales, los CETICOS o la ZOFRATACNA
permiten el retiro de las mercancas de sus recintos, previa verificacin de la
informacin en el portal web de la SUNAT, respecto del otorgamiento del levante de las mercancas y de ser el caso, que se haya dejado sin efecto la medida
preventiva dispuesta por la autoridad aduanera. La SUNAT puede comunicar a
travs del correo, mensaje o aviso electrnico las acciones de control aduanero
que impidan el retiro de la mercanca.
L
 os depsitos temporales, los CETICOS o la ZOFRATACNA registran la fecha y
hora de salida de la mercanca en el portal web de la SUNAT.
T
 ratndose de mercancas sin levante autorizado, se permite el retiro de las mercancas del terminal portuario o terminal de carga areo cuando:
a) Sean trasladadas a un depsito temporal (tipo 03 B); o
b) Cuenten con autorizacin especial de zona primaria (tipo 04) y con canal de
control asignado; o

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Anotaciones

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Anotaciones

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DE IMPORTACIN

c) Hayan sido seleccionadas para inspeccin no intrusiva.12


3 EL SISTEMA ANTICIPADO DE DESPACHO ADUANERO (SADA)
Que es el despacho anticipado
Es una modalidad de Despacho, que permite a las mercancas procedentes del exterior ser declaradas antes del arribo del medio de transporte a nuestro territorio
y despachadas en el puerto para su pronto retiro, previo cumplimiento de las formalidades aduaneras.
Para esta modalidad de despacho el levante de la mercanca puede darse en el
puerto o depsito temporal dependiendo de la decisin del importador, el cual
puede darse en el plazo mximo de 48 horas posteriores a la descarga, siempre que
se cumpla con, entre otros requisitos, la presentacin de la garanta global o especfica previa a la numeracin anticipada de la declaracin, de conformidad con lo
previsto en el artculo 160 de la Ley General de Aduanas - LGA.
Adems, en el caso de haber sido seleccionadas las mercancas a reconocimiento fsico, el declarante deber ponerlas a disposicin de la Administracin Aduanera en
cualquiera de las zonas o almacenes previamente designados por sta para tal fin.
Qu tipo de despacho anticipado existen
El Despacho Anticipado permite a la mercanca arribar y obtener el levante en los
lugares calificados como punto de llegada.
El importador, segn las condiciones, necesidades de su actividad y los recursos con
que cuente, podr optar por los siguientes tipos de Despacho Anticipado:

Despacho Anticipado
con descarga y traslado de la mercanca
para su levante en el
terminal portuario.
(tipo 03 A)

Despacho Anticipado
con descarga y traslado de la mercanca
para su levante en el
depsito temporal.
( Tipo 03 B)

Es el tipo de Despacho Anticipado que implementa el procedimiento de despacho aduanero promovido por el Acuerdo
de Promocin Comercial Per-EE.UU. (APC) y que permite
el retiro directo de la mercanca desde el terminal portuario.
En el puerto se desarrollan los servicios portuarios y aduaneros requeridos para la descarga de las mercancas y su levante.
En este tipo de Despacho Anticipado, la mercanca declarada y manifestada ser descargada en el puerto y trasladada
a un depsito temporal3, lugar donde obtendr el levante.
Esto ocurre por ejemplo en el caso de la carga consolidada.
Si la mercanca es seleccionada a canal ROJO, el reconocimiento fsico se realizar en el Complejo Aduanero SINI
(Sistema de Inspeccin No Intrusivo Scanner) siempre que
se trate de carga directa o consolidada para un solo consignatario, donde se otorgar el levante y ser de libre disponibilidad para el importador; por lo tanto, no ser necesario ni
obligatorio su ingreso al depsito temporal.

12 S
 UNAT. (2015). RETIRO DE MERCANCIAS. 01/0172015, de SUNAT Sitio web: http://www.
sunat.gob.pe/orientacionaduanera/importacion/etapas_retiro_mercancias.html

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Despacho Anticipado
con descarga y traslado al local del importador, autorizado
como zona primaria
especial.
( Tipo 04)

Este tipo de Despacho Anticipado permite al importador


trasladar
su mercanca desde el puerto hasta su local. Esta posibilidad
Recordatorio
es una ventaja que se otorga a ciertos importadores
que renan condiciones especiales tales como:
El importador debe de ser calificado como buen contribuyente por la SUNAT.
Cuando la cantidad, volumen, naturaleza de las mercancas o las necesidades industriales o comerciales lo admiten.
Contar con un local o infraestructura necesaria y autorizada como zona primaria especial.
En el caso de estar la mercanca a canal ROJO, el reconocimiento fsico se realizar en el Complejo Aduanero SINI (Sistema de Inspeccin No Intrusiva), donde se
otorgar el levante y ser de libre disponibilidad para el
importador, para que luego pueda trasladarla al almacn
de su eleccin.

QU DOCUMENTOS NECESITA EL IMPORTADOR PARA PODER UTILIZAR


EL DESPACHO ANTICIPADO?
El importador deber contar con los siguientes documentos:
a. Documento de transporte: conocimiento de embarque martimo (Bill Of Lading), carta porte areo o terrestre, en los cuales se debe consignar el nombre
del importador.
b. Pliza de seguro de transporte: cuando se haya asegurado la mercanca.
c. Certificado, permiso, licencia, registro u otro documento de control de la autoridad competente para mercancas restringidas o declaracin jurada suscrita por
el representante legal del importador en los casos en que la norma especfica lo
exija.
d. Lista de empaque: documento donde figuran las condiciones de embalaje de la
mercanca.
e. Certificado de origen, cuando el importador desee acogerse a los beneficios arancelarios otorgados por acuerdos comerciales internacionales como por ejemplo
el APC Per - EE.UU.
f. Factura comercial: documento equivalente o contrato que ampare la transaccin
comercial, con los siguientes datos:
Nombre o razn o denominacin social del remitente y domicilio legal
Numero de orden, lugar y fecha de formulacin
Nombre o razn o denominacin social del importador y domicilio
D
 escripcin detallada de la mercanca: cdigo, marca, modelocantidad con
indicacin de la unidad de medida utilizada, caractersticas tcnicas estado
(nueva o usada), ao de fabricacin u otros signos de identificacin si los
hubiere.
O
 rigen de las mercancas, entendindose por esto al pas en el que se ha
producido
V
 alor unitario de la mercanca con indicacin del INCOTERM pactado, segn la forma de comercializacin en el mercado de origen, sea por medida,
peso, cantidad u otra.
M
 oneda de transaccin, sin embargo, la liquidacin de pago de aranceles
ser en dlares americanos.
Contener la forma y condiciones de pago
Nmero y fecha del pedido o pedidos que lo asisten
Nmero y fecha de la carta de crdito que se utilice en la transaccin
g. Garanta previa a la declaracin: puede ser una carta fianza bancaria o una pliza
de caucin.
De contar con una garanta especfica, deber entregarla a la agencia de aduana. El
uso de garantas previas permite el levante de la mercanca dentro de las 48 horas

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Anotaciones

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DE IMPORTACIN

(Artculo 167 de la LGA).


La importacin para el consumo con el Despacho Anticipado se tramita con copias
autenticadas por la agencia de aduana que ha contratado el importador 13
Anotaciones

CMO SE REALIZA EL PROCESO DE IMPORTACIN PARA EL CONSUMO


BAJO LA MODALIDAD DEL DESPACHO ANTICIPADO?
El proceso de despacho anticipado en la importacin para el consumo se desarrolla
de la siguiente manera:
Primero.El importador entrega a la agencia de aduana los documentos comerciales vinculados a su transaccin. La agencia de aduana transmite electrnicamente la informacin respectiva para la numeracin de la Declaracin Aduanera de Mercancas
(DAM) a travs del SIGAD6. Luego de la numeracin el importador cancela los
tributos declarados; salvo que tenga una garanta previa, en cuyo caso en la transmisin electrnica de la DAM se enva el nmero de cuenta corriente en el casillero
correspondiente.
Segundo.El transportista transmite el manifiesto de carga y posteriormente el agente de
aduana actualiza el nmero de manifiesto en la DAM.
Tercero.Cancelados o garantizados los tributos, Aduanas procede a seleccionar uno de los
3 canales de control:
Canal verde.- No se requiere revisin documentaria o reconocimiento fsico. La
mercanca obtendr el levante cuando esta haya arribado.
En la Intendencia de Aduana Martima del Callao, la disposicin de la carga se
otorga cuando el SIGAD ha validado la nota de tarja transmitida por el transportista.
El importador dispone de su mercanca inmediatamente tras el levante.
Canal naranja.- Revisin Documentaria (RD): el despachador de aduana presenta a la Aduana la DAM adjuntando los documentos que sustentan la Declaracin.
El funcionario aduanero coteja los datos de la DAM con los de los documentos
presentados: Si est conforme, la mercanca obtendr el levante cuando ocurran
los supuestos indicados en el canal verde. Si se encuentran observaciones, se comunicarn al despachador de aduanas para subsanarlas, sin perjuicio de aplicar
la multa correspondiente; salvo que exista una garanta previa para obtener el
levante.
Canal rojo.- Reconocimiento Fsico (RF): Se espera el arribo de la mercanca.
Se coordina la fecha y hora para efectuar el reconocimiento fsico.
En la Intendencia de Aduana Martima del Callao, el reconocimiento fsico se
programa a travs de la pgina web de la SUNAT (Solicitud Electrnica de Reconocimiento Fsico - SERF). El da del reconocimiento fsico se presenta el despachador de aduanas, el funcionario aduanero y de ser el caso, un funcionario
del sector competente (por ejemplo mercancas sujetas al control de DIGEMID,
DIGESA o SENASA). El importador puede estar presente.
El funcionario selecciona los bultos que contienen la mercanca para su reconocimiento fsico y de corresponder extrae muestras para su anlisis en el laboratorio.
El funcionario aduanero consigna los resultados en el SIGAD y otorga el levante
correspondiente, sin perjuicio de aplicar la multa correspondiente en caso estas
procedan; salvo que exista una garanta previa otorga el levante y difiere las determinaciones de valor y clasificacin, multas y resultados de Boletn Qumico
para la etapa de la conclusin de despacho.

13 U
 SAID FACILITANDO EL COMERCIO. (2012). CAPITULO 2 LA MODALIDAD DE DESPACHO
ANTICIPADO. En GUIA PARA ORIENTACION PARA EL USUARIO DE DESPACHO ANTICIPADO
(15-17). LIMA PERU: Tarea Asociacin Grfica Educativa.

UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DE IMPORTACIN

Cuarto.-

Lecturas
seleccionadas

Glosario

El transportista transmite la nota de tarja a Aduanas al arribo de la mercanca y esta


permanecer en el punto de llegada.
Recordatorio

Quinto.En caso de que el importador desee obtener el levante de la mercanca dentro de


las 48 horas siguientes a la descarga, debe cumplir con los siguientes requisitos:
o Se haya transmitido la DAM con garanta previa y antes de la llegada del medio
de transporte.
o Se haya transmitido el manifiesto de carga antes de la llegada.
o Contar con toda la documentacin requerida para la importacin.
o La Aduana no haya aplicado medidas tales como la inmovilizacin o incautacin de la mercanca, o la suspensin del despacho por aplicacin de medidas
en frontera (mercancas con derecho de propiedad intelectual protegidos por
INDECOPI).
o Se haya transmitido la nota de tarja hasta 8 horas despus de la descarga.
Sexto.Cuando la declaracin fue seleccionada con canal verde o naranja, el levante se
obtiene cuando haya arribado el medio de transporte; mientras que en el canal
rojo, dicho levante se obtiene cuando la aduana da su conformidad en el reconocimiento fsico.
Una vez que la mercanca haya obtenido el levante, podr ser retirada del punto de
llegada, para su traslado al local del importador o donde este decida.
Las mercancas declaradas con el Despacho Anticipado debern arribar en un plazo no mayor a quince (15) das calendario, contados a partir del da siguiente de la
fecha de numeracin de la DAM. Vencido dicho plazo, las mercancas se sometern
al despacho excepcional.
Garanta previa para la declaracin
Sirve para respaldar los tributos aduaneros, recargos y sanciones aplicables a las
importaciones. Esta garanta, presentada a la aduana mediante una carta fianza
bancaria o una pliza de caucin, puede otorgarse de dos formas:
Garanta global.- Cuando asegura el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a
ms de una DAM.
Garanta especfica.- Cuando asegura el cumplimiento de obligaciones derivadas
de una DAM.
Las DAM que utilizan garanta previa permiten al importador no solo obtener el
levante de su mercanca en 48 horas, sino adems diferir el momento en que deber efectuar el pago de los tributos y recargos declarados hasta el vigsimo da del
mes siguiente a la fecha del trmino de la descarga de la mercanca declarada como
Despacho Anticipado. De ese modo, el importador podr tener financiamiento e
incrementar su lnea de crdito financiero.
CMO SE REGULARIZA LA IMPORTACIN CON DESPACHO ANTICIPADO
Y CUNDO CONCLUYE?
La agencia de aduana transmite electrnicamente los siguientes datos: el ICA (Ingreso de Carga al Almacn) y la actualizacin de los pesos a fin de completar el
despacho, dentro del plazo mximo de 15 das calendario siguiente al trmino de
la descarga.
La DAM quedar sujeta a una evaluacin posterior en la Aduana donde se tramit
el despacho durante un plazo de tres meses siguientes a la fecha de numeracin
de dicha declaracin. Puede ampliarse hasta un ao en casos debidamente justificados.
Vencidos estos plazos, el despacho bajo la modalidad de Despacho Anticipado quedar concluido, sin perjuicio de que dicha importacin sea sujeta a una fiscalizacin o control posterior, que constituye una prerrogativa de Aduanas.

Anotaciones

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Actividades

Autoevaluacin

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UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


DE IMPORTACIN

4 IMPORTA FCIL
Qu es Importa Fcil?
Anotaciones

Es un nuevo servicio implementado por la SUNAT que permite importar o recibir


envos postales del extranjero a travs de la empresa del servicio postal nacional de
manera rpida y simple.
Quines pueden acceder?
Las personas naturales o empresas que importen o reciban envos postales como
compras u obsequios del extranjero por un valor hasta US$ 2000.
Cmo funciona?
Si la persona natural o empresa que importe o reciba el envo lo hace a travs del
servicio postal nacional, el proceso tendr varias facilidades. Una vez que el envo
llegue a Per usted ser notificado. Si el artculo o mercanca contenida en el envo
tiene un valor hasta US$ 200, no tendr que efectuar ningn trmite aduanero ni
pagar tributos a la importacin.
Pero si tiene un valor superior a US$ 200 y hasta US$ 2000, podra estar afecto al
pago de tributos a la importacin.
Qu beneficios ofrece?
Es rpido:
Con la finalidad de reducir los tiempos de despacho, la SUNAT ha establecido un
nico control en la Intendencia de Aduana Area y Postal y ha implementado un
sistema electrnico para la atencin de su Declaracin Importa Fcil (DIF).
Adems, para los envos con valor hasta US$ 200 ya no tiene que realizar ningn
trmite aduanero.
Es simple:
Ahora los tributos se cancelan en cualquier entidad bancaria autorizada, presentando la DIF que podr descargar gratuitamente, adems cuenta con toda la informacin de su envo: estado, tributos a pagar o notificaciones a travs del portal de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe)14.
5 RGIMEN DE REIMPORTACIN EN SU MISMO ESTADO
Es el rgimen que permite el ingreso al territorio aduanero de mercancas exportadas definitivamente, sin el pago de derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, con la
condicin de que no hayan sido sometidas a ninguna transformacin, elaboracin
o reparacin en el extranjero, perdindose los beneficios que se hubieran otorgado
a la exportacin.
Para someter una mercanca a este rgimen la declaracin de exportacin definitiva, con la cual sali del pas debe estar regularizada.
Plazo del Rgimen
El plazo mximo para acogerse al rgimen de Reimportacin en el Mismo Estado
es de doce (12) meses contados a partir de la fecha del trmino del embarque de
la mercanca exportada.
Requisitos para la destinacin
El rgimen slo puede tramitarse en la modalidad de despacho excepcional, debiendo ser solicitado dentro del plazo de (30) das calendarios posteriores a la fecha del trmino de la descarga.
Requisitos:
14 S
 UNAT. (2015). IMPORTA FACIL. 01/01/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/
orientacionaduanera/importaFacil/index.html

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OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DE IMPORTACIN

a) Corresponder a un solo consignatario

Lecturas
seleccionadas

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Recordatorio

Anotaciones

b) Estar consignadas en un solo manifiesto de carga.


Canal de control

Sern sometidas a reconocimiento fsico obligatorio, a fin de comprobar que la


mercanca a reimportarse es la misma que fue embarcada en la exportacin.
Devolucin de Beneficios
En caso de haber gozado de un beneficio vinculado a la exportacin definitiva, el
beneficiario deber devolver los beneficios obtenidos, a travs de la emisin y pago
de la liquidacin de cobranza, caso contrario deber presentar una garanta por un
valor equivalente al monto restituido, por un plazo de treinta (30) das calendario
computado desde la fecha de numeracin de la declaracin de Reimportacin en
el Mismo Estado, transcurrido el cual, sin que se haya devuelto el beneficio, se ejecuta la garanta.
Recepcin, registro y control de documentos
El despachador de aduana presenta la declaracin y los documentos sustentatorios
en el horario establecido por la intendencia de aduana.
Los documentos deben ser presentados en un sobre, debidamente foliados y numerados mediante refrendadora o numeradora con el cdigo de la intendencia
de aduana, cdigo del rgimen, ao de numeracin y nmero de la declaracin;
asimismo, deben estar legibles y sin enmendaduras.
Los documentos sustentatorios son:
a) Copia de la factura o boleta de venta o declaracin jurada en caso que no exista
venta utilizada en la exportacin definitiva;
b) Copia del documento de transporte de llegada.
c) Carta del comprador sealando las consideraciones de la devolucin15.
6 ADMISIN TEMPORAL PARA LA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO
Es el rgimen que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas,
con suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables
a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, siempre que sean
identificables y estn destinadas a cumplir un fin determinado en un lugar especfico para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificacin
alguna, con excepcin de la depreciacin normal originada por el uso que se haya
hecho de las mismas.
Plazos del rgimen
El plazo mximo de dieciocho (18) meses computado a partir de la fecha del levante. Si el plazo fuese menor, las prrrogas sern aprobadas automticamente con
la sola renovacin de la garanta antes del vencimiento del plazo otorgado y sin
exceder el plazo mximo.
Beneficiario del rgimen
El beneficiario del rgimen debe contar con RUC activo y no tener la condicin de
no habido.
Mercancas restringidas
Las mercancas restringidas pueden ser objeto de este rgimen, siempre que cumplan con los requisitos exigidos por la normatividad legal especfica para su ingreso
al pas.

15 S
 UNAT. (2010). REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO. 01/01/2015, de SUNAT Sitio web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/reimportac/procGeneral/index.html

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UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


DE IMPORTACIN

Requisitos de las mercancas para su destinacin aduanera


a) Corresponder a un solo consignatario.
b) Estar consignadas en un solo manifiesto de carga.
Anotaciones

Canales de Control
Son nicamente seleccionadas a canal rojo y se encuentran sujetas a reconocimiento fsico, con excepcin de los envos de socorro que son seleccionadas a canal
naranja y se someten a revisin documentaria.
Garantas
La garanta deber ser por una suma equivalente a los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, ms un inters compensatorio sobre dicha suma igual al promedio diario
de la TAMEX por da, proyectado desde la fecha de numeracin de la declaracin
hasta la fecha de vencimiento del plazo del rgimen, a fin de responder por la deuda tributaria aduanera existente al momento de la nacionalizacin.16
CONCLUSION DEL REGIMEN
Reexportacin
Nacionalizacin
D
 estruccin total o parcial de la mercanca a solicitud o por caso fortuito o fuerza mayor
El rgimen se usa para:
Ingreso a Feria, Accesorios Partes y Repuestos (Art. 55 del Dec. Leg. N. 1053),
leasing, Material de embalaje y acondicionamiento de mercanca para exportacin,
Aeronaves, o ingreso de mercancas a zona de ZOFRATACNA/CETICOS
7 CASOS PRCTICOS DE UTILIZACIN DE ESTOS
Caso Prctico 1
La empresa Limpio S.A. comercializa productos tecnolgicos para la limpieza y
mantenimiento para oficinas, edificios y empresas, cuenta con un proveedor ubicado en China que lo abastece, posee una buena cartera de clientes; su deseo es expandir su mercado a provincias, desea traer desde China, Tailandia y Corea nuevos
productos para su comercializacin en el Per. Sin embargo, esta empresa desea
traer a consignacin dichos productos, porque puede darse el caso de que los venda o que los tenga que retornar a su pas de origen.
Solucin:
Se podr recomendar la utilizacin el rgimen de admisin temporal para reexportacin en el mismo estado, en caso se diera el caso de no poder venderlos tiene la
posibilidad de reexportarlos cumpliendo con el plazo determinado; por el contrario, si llegaran a ser vendidos, la mercanca tiene la opcin de quedarse en el pas
previo pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin, para su posterior nacionalizacin.

16 S
UNAT. (2010). ADMISIN TEMPORAL PARA REEXPORTACIN EN EL MISMO ESTADO.
01/01/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/
importacion/adTemporalR/procGeneral/

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EL CONTROL,
PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN
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Recordatorio

Anotaciones

LECTURA SELECCIONADA N.2


Lecturas
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Bibliografa

Captulo 4: Recomendaciones para Utilizar Correctamente el Despacho Anticipado


Captulo 5: Errores ms Frecuentes de los Importadores
Recordatorio

Manual de Despacho Anticipado, Capitulo 4 y Capitulo 5- pag 33 38

Anotaciones

Estas son las recomendaciones para el correcto uso del despacho anticipado:
a.- Ten listos todos los documentos requeridos para efectuar los despachos aduaneros e indica en forma clara y precisa las condiciones de la transaccin comercial.
Recuerda que la falta de algn documento y/o datos incorrectos, paralizar el
despacho.
b.- Elige un agente de aduana que conozca mejor la mercanca a ser despachada
y, sobretodo, que te oriente acerca de todos los requisitos para tu importacin.
c.- En caso de que, como importador, decidas prescindir de la garanta previa, debes
contar con la informacin comercial y financiera que subsane satisfactoriamente
cualquier observacin de la administracin aduanera, especialmente frente a
temas como la discrepancia del valor y de descripciones mnimas (en este ltimo
caso, debes tener una ficha tcnica a la mano).
d.- Exige al agente de aduanas toda la informacin sobre el Despacho Anticipado
y consulta previamente la declaracin con tu agente de aduana o con la Oficina
de Atencin al Usuario del Servicio Aduanero de la SUNAT, cualquier inquietud
sobre el Despacho Anticipado.
e.- Como importador puedes solicitar la emisin de una garanta
previa conforme a los requerimientos exigidos por la administracin aduanera y
los requisitos que exijan las instituciones financieras y de seguros.
f.- Mantente en contacto permanente y en buenas relaciones con todos los operadores de comercio exterior. Esto te permitir ser atendido por cada uno de ellos
con la celeridad del caso.
g.- Coordina con tu vendedor en el exterior acerca de las condiciones o requisitos
que deben cumplir los documentos comerciales expedidos por l.
CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA
1 La DAM puede ser rectificada automticamente antes de la seleccin del canal de
control sin aplicacin de sancin aduanera.
2 Pueden otorgarse garantas previas a la DAM para obtener el levante y la administracin aduanera har un control posterior de la declaracin.
3 La deuda tributaria aduanera y los recargos correspondientes a la DAM debern
ser cancelados antes de la seleccin del canal de control, salvo que la DAM cuente
con garanta previa.
4 Las DAM pueden ser seleccionadas a los canales de control: verde (levante automtico), naranja (revisin documentaria) y rojo (reconocimiento fsico).
5 La mercanca puede ser declarada sobre el total de la carga o pueden realizarse
despachos parciales.
6 Las mercancas declaradas se encuentran sujetas a medidas de frontera, es decir, a
aquellas aplicadas cuando tengan marcas protegidas por INDECOPI.
7 Las mercancas declaradas pueden estar sujetas a medidas preventivas, tales como
la inmovilizacin o incautacin.
Captulo 5: Errores ms Frecuentes de los Importadores
a. No comunicar a la administracin aduanera el cambio de la razn o denominacin social, domicilio fiscal o el cambio de sus representantes legales. Al no
actualizar sus datos corre el riesgo de que en las DAM figure informacin errnea
sancionable con multa.
b. No entregar los documentos exigidos completos o con los datos debidamente llenados; confundir una factura con otros documentos como proformas u rdenes

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UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


DE IMPORTACIN

de compra (documentos no requeridos para el despacho).


c. En el caso de las mercancas restringidas, no revisar la vigencia del documento de
control emitido por la entidad competente, o pretender utilizar un documento
de control para la importacin de mercancas con caractersticas, origen o vendedor distinto al que figura en dicha autorizacin (por ejemplo, un registro de la
DIGEMID de un equipo mdico de distinto origen).

Anotaciones

d. Efectuar importaciones de mercancas sin haberse informado previamente si


estas eran prohibidas o restringidas; o que estaban sujetas al pago de recargos
(ejemplo: derechos antidumping).
e. En el caso martimo, presentar el conocimiento de embarque con el endose de
una persona que no es el representante de su empresa facultado para ello; lo cual
interrumpe la importacin y genera sobrecostos.

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TAREA ACADEMICA N.1


Autoevaluacin

Esta actividad puede consultarla en su aula virtual.

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GLOSARIO DE LA UNIDAD II

Recordatorio

Bibliografa

ANTIDUMPING. El fabricante vende en el extranjero a precios superiores a los nacionales realizando el dumping en su propio pas. En el antidumping la demanda del
extranjero es menos elstica que la nacional, ya sea porque la competencia en el extranAnotaciones
jero sea menor, o por cualquier otra razn.
ARANCEL. Impuesto que paga el importador al introducir productos en un mercado.
Ver Derechos de Aduana.
ARANCEL ADUANERO. Lista oficial de mercancas, en la cual aqullas (mercancas)
estn estructuradas en forma ordenada y aparecen los derechos arancelarios (ad-valoren y/o especfico) frente a cada producto que puede ser objeto de una operacin de
carcter comercial. Tarifa oficial, que reviste la forma de ley, que determina los derechos
que se han de pagar sobre la importacin de mercancas que se establece de conformidad a las necesidades de la economa de un pas. ARANCEL FLAT Estructura arancelaria de un solo nivel que se aplica uniformemente sobre las mercancas importadas. Se
le conoce tambin como arancel plano.
ARANCEL DE IMPORTACION. Empleado por todos los pases y en todas las pocas,
su finalidad es gravar solamente a las mercancas en su importacin a un territorio
aduanero.
BIENES EN TRNSITO. Se tratan de aquellos bienes que entran y salen de un pas con
el nico propsito de llegar a un tercer pas.
BILL OF LOADING. Manifiesto de Carga o Conocimiento de Embarque. Ver tambin
CIM, CMR y CTBL. Equivale a la Carta de Portes en va terrestre; para va area es AWB.
Es un recibo dado al embarcador por las mercancas entregadas. Demuestra la existencia de un contrato de transporte martimo y otorga derechos sobre la mercanca.
CARGA A GRANEL. Trmino nutico usado cuando una nave recibe su carga suelta o
a granel.
CARGA CONSOLIDADA. Agrupamiento de mercancas pertenecientes a varios consignatarios, reunidas para ser transportadas en contenedores similares, siempre que estn
amparadas por un mismo documento de transporte.
CARGA UNITIZADA. Sistema empleado para transportar mercancas, que siendo embaladas en pequeos bultos, se consolida o agrupa en un solo envase de gran tamao
(el container), con el fin de evitar que las mercancas se destruyan o sean sustradas con
facilidad y, al mismo tiempo, para facilitar su manipuleo y lograr gran rapidez en las
operaciones de carga o descarga.
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE. Bill of Loading.
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE AEREO. Documento de consignacin de flete areo rellenado por el expedidor o en su nombre. AWB. Da ttulo sobre las mercancas
CONTINGENTE ARANCELARIO. Durante un perodo de tiempo las exportaciones o
las importaciones, no estn gravadas por los aranceles aduaneros.
CONTINGENTE CUANTITATIVO. Cuando se prohibe exportar o importar: una determinada cantidad de mercanca, o durante un tiempo determinado un tipo de mercanca, o ambas prohibiciones juntas.
CONTROL ADUANERO. Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento
de las leyes y reglamentos que la aduana est encargado de aplicar.
DEPOSITO ADUANERO AUTORIZADO PRIVADO. Local destinado al almacenamiento de mercancas de propiedad exclusiva del depositario.
DEPOSITO ADUANERO AUTORIZADO PBLICO. Local destinado al almacenamiento de mercancas de diferentes depositantes.
DEPOSITO FRANCO. Local cerrado, sealados en el territorio nacional ya autorizados
por el Estado, en los que se considera que las mercancas no estn en territorio aduanero.
DERECHOS ADUANEROS. Derechos establecidos en los aranceles de Aduana, a los
cuales se encuentran sometidas las mercancas tanto a la entrada como a la salida del
territorio aduanero.
DERECHOS ANTIDUMPING. Los derechos anti-dumping son aquellos utilizados
para neutralizar el efecto de dao o de amenaza de dao causado por la aplicacin de
prcticas de dumping. Este derecho anti-dumping es aplicado a las importaciones y se

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torio

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UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


DE IMPORTACIN

adiciona al impuesto de importacin existente. Para los pases miembros de la OMC el


derecho anti-dumping debe ser aplicado solamente segn las condiciones previstas en
el Artculo VI del Acuerdo General, y de acuerdo con una investigacin iniciada y conducida segn los dispositivos previstos en el Acuerdo Antidumping de la OMC.
DERECHOS ARANCELARIOS. Derechos de aduana aplicados a las mercancas importadas. Pueden ser ad valorem (un porcentaje del valor) o especficos (por ejemplo, 7
dlares por 100 kg). La imposicin de derechos arancelarios sobre un producto importado supone una ventaja de precio para el producto nacional similar y constituye para
el Estado una forma de obtener ingresos.

os

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II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN
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BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD II

Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). TITULO I CONTROL


ADUANERO DE LAS MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(66-67).
LIMA-PERU: Grafica Devil S.R.L.
Anotaciones

Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). TITULO I CONTROL


ADUANERO DE LAS MERCANCIAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(66-67).
LIMA-PERU: Grafica Devil S.R.L.
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). CAPITULO I DE LA INFRACCION ADUANERA. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(74-79). LIMA-PERU:
Grafica Devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). CAPITULO II REGIMEN DE
INCENTIVO PARA EL PAGO DE MULTAS. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(83).
LIMA-PERU: Grafica Devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero. (Mayo 2013). CAPITULO I DE LA IMPORTACION PARA CONSUMO. En NORMAS LEGALES ADUANERAS 2013(38). LIMA-PERU:
Grafica Devil S.R.L
USAID FACILITANDO EL COMERCIO. (2012). EL DESPACHO DE IMPORTACIN
PARA EL CONSUMO. En GUIA PARA ORIENTACION PARA EL USUARIO DE DESPACHO
ANTICIPADO(10-13). LIMA PERU: Tarea Asociacin Grfica Educativa.
USAID FACILITANDO EL COMERCIO. (2012). EL DESPACHO DE IMPORTACIN
PARA EL CONSUMO. En GUIA PARA ORIENTACION PARA EL USUARIO DE DESPACHO
ANTICIPADO(10-13). LIMA PERU: Tarea Asociacin Grfica Educativa.
SUNAT. (2015). MERCANCIAS RESTRINGIDAS Y PROHIBIDAS. 01/01/2015, de SUNAT
Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/mercanciasrestringidas/index.html
SUNAT. (2015). TRAMISION ELECTRONICA Y NUMERACION DE LA DUA. 01/01/2015,
de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/importacion/
etapas_transmision_dua.html
SUNAT. (2015). RETIRO DE MERCANCIAS. 01/0172015, de SUNAT Sitio web: http://
www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/importacion/etapas_retiro_mercancias.html
USAID FACILITANDO EL COMERCIO. (2012). CAPITULO 2 LA MODALIDAD DE DESPACHO ANTICIPADO. En GUIA PARA ORIENTACION PARA EL USUARIO DE DESPACHO ANTICIPADO(15-17). LIMA PERU: Tarea Asociacin Grfica Educativa.
SUNAT. (2015). IMPORTA FACIL. 01/01/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.
gob.pe/orientacionaduanera/importaFacil/index.html
SUNAT. (2010). REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO . 01/01/2015, de SUNAT
Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/reimportac/procGeneral/index.html
SUNAT. (2010). ADMISIN TEMPORAL PARA REEXPORTACIN EN EL MISMO ESTADO. 01/01/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/adTemporalR/procGeneral/

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DE IMPORTACIN

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AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD II
Marque con un crculo lo que Ud. considera Verdadero en cada una de las preguntas
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Bibliografa
1.
Indique a que corresponde lo siguiente:

Recordatorio

Anotaciones

el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Administracin Aduanera para


controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de transporte, dentro del territorio aduanero.
a) Misin de aduana
b) Funciones de aduana
c) Potestad aduanera
d) Regmenes aduaneros
e) Control aduanero

2. La documentacin aduanera presentada a la Administracin Aduanera contenga


datos de identificacin que no correspondan a los del dueo, consignatario o consignante de la mercanca que autoriz su despacho o de su representante Es una multa
es aplicable a
a) Los despachadores de aduana
b) Dueos o consignatarios
c) Transportistas y representantes
d) Agentes de carga
e) Almacenes
3. Indique a que corresponde las mercancas se produciran en el pas donde el coste
de produccin fuera ms bajo y desde all se exportaran al resto de pases.
a) Ventajas absolutas
b) Ventajas comparativas
c) Heckscher-Ohlin
d) autoridad aduanera
e) declaracin de aduana
4. cuando se subsane la infraccin con posterioridad al inicio de una accin de control extraordinaria adoptada antes, durante o despus del proceso de despacho de
mercancas, pero antes de la notificacin de la resolucin de multa indique que
tipo de rebaja te permite:
a) 90%
b) 70%
c) 60%
d) 50%
e) 40%
5. Aquel despacho que se puede solicitar dentro del plazo de quince (15) das calendario antes de la llegada del medio de transporte hasta los siete (07) das calendario
computados a partir del da siguiente del trmino de la descarga.
a) Anticipado
b) Urgente
c) Excepcional
d) Arribo forzoso
e) Normal

UNIDAD II: EL CONTROL, PRENDA, DISPOSICIN, INFRACCIONES ADUANERAS Y EL RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DE IMPORTACIN

6. Es el rgimen que puede usarse para traer envases para exportacin.

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

a) Reimportacin
b) Importacin
c) Admisin temporal para la reexportacin en su mismo estado
d) Exportafacil
e) Importafacil
7. Es una modalidad de Despacho, que permite a las mercancas procedentes del exterior ser declaradas antes del arribo del medio de transporte a nuestro territorio y
despachadas en el puerto para su pronto retiro, previo cumplimiento de las formalidades aduaneras
a) Anticipado
b) Urgente
c) Excepcional
d) Arribo forzoso
e) Normal
8. Se usa Cuando asegura el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a ms de
una DAM.
a) Garanta global
b) Comiso
c) Prenda
d) Clausula verde
e) Clausula roja
9. A que corresponde El plazo mximo es de dieciocho (18)
a) Reimportacin
b) Importacin
c) Admisin temporal para la reexportacin en su mismo estado
d) Exportafacil
e) Importafacil
10. en que regimen En caso de haber gozado de un beneficio vinculado a la exportacin definitiva, el beneficiario deber devolver los beneficios obtenidos.
a) Reimportacin
b) Importacin
c) Admisin temporal para la reexportacin en su mismo estado
d) Exportafacil
e) Importafacil

Bibliografa

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nidos

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

Desarrollo
de contenidos

Diagrama

Desarrollo
de contenidos

Lecturas
seleccionadas
Diagrama

Objetivos

Inicio

UNIDAD III:  EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN DEPSITO Y TRNSITO


Actividades

Recordatorio

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III


Glosario

Bibliografa

Objetivos

Inicio

LECTURAS
SELECCIONADAS

Anotaciones
Actividades

Diagrama
Recordatorio

ACTIVIDADES

Autoevaluacin

AUTOEVALUACIN
Lecturas
seleccionadas

Glosario

BIBLIOGRAFA

Bibliografa

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES


Objetivos

Inicio

Anotaciones

CONOCIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

ACTITUDES

TEMA N. 1: EL RGIMEN
DE
EXPORTACIN
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin

1.- 
Conoce, analiza y desarrolla el proceso de
exportacin a travs de
un caso practico

1.  Adquiere, analiza
y contrasta conocimientos sobre el
comercio exterior.
2.  Valora la importancia del comercio
internacional para
la empresa y para el
pas.
3.  Reconoce la importancia en el papel
de la Aduana en el
comercio exterior.
4.  Asume la importancia de los INCOTERMS como elemento ordenador
del comercio internacional, as como
la importancia de la
documentacin en
la DFI.

de contenidos

1.- Exportacin para consumo.


2.- Exportafcil.

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Autoevaluacin

CONTENIDOS
Recordatorio
Desarrollo
de contenidos

Lecturas
seleccionadas

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Glosario

Bibliografa

3.- El despacho web de exportacin.

4.- Exportacin Temporal


para Reimportacin en el
Recordatorio
Anotaciones
mismo
Estado.
5.- Casos Prcticos para
utilizacin de estos regmenes.
TEMA N.2: REGMENES
DE INCENTIVO A LAS EXPORTACIONES
1.- El Drawback.
2.- Saldo a favor del Exportador.

2.- 
Conoce, analiza y desarrolla el proceso de
exporta fcil a travs de
un caso practico
3.- 
Conoce, analiza y desarrolla el proceso de
exportacin temporal
para la reimportacin
en su mismo estado a
travs de un caso prctico.
4.- 
Conoce, analiza y desarrolla el proceso del
drawback a travs de
un caso practico

3.- Aplicacin de casustica de


beneficios.

5.- 
Conoce, analiza y desarrolla el proceso de
recuperacin del IGV a
travs del rgimen del
saldo a favor del exportador

LECTURA SELECCIONADA
N.1
Manual Prctico de Reglas de
Origen, Capitulo 2 Las Reglas
de Origen, pag 13 - 15.

6.- Conoce el uso y aplicacin del rgimen de admisin temporal para


el perfeccionamiento
activo

TEMA N.3:RGIMEN DE
PERFECCIONAMIENTO
1.-Admisin Temporal para
Perfeccionamiento Activo.
2.-Reposicin de Mercancas
en Franquicia arancelaria.

7.- Conoce el uso y aplicacin del rgimen de


reposicin de mercancas en franquicia arancelaria.
8.- Conoce el uso y aplicacin del rgimen de admisin temporal para
el perfeccionamiento
activo.

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

CONOCIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

3.- 
Exportacin Temporal para
perfeccionamiento Pasivo.

9.- Conoce el uso y aplicacin del rgimen de


depsito, transito transbordo y reembarque

4- C
 asos Prcticos para utilizacin de estos regmenes.

TEMA N.4: RGIMEN DE


ACTIVIDAD N. 3
DEPOSITO Y TRANSITO
1.- Rgimen de Depsito.
2.- Trnsito Aduanero.
3.- Reembarque y Transbor- CONTROL DE LECTURA
do.
N. 2
4.- Casos Prcticos para utilizacin de estos regmenes.
LECTURA SELECCIONADA
N. 2
La Aduana del Per: trasformaciones logros y perspectivas,
Rafael Garca M, pag. 59 - 63.
AUTOEVALUACIN DE LA
UNIDAD III

ACTITUDES

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DEPSITO Y TRNSITO

TEMA N.1: EL RGIMEN DE EXPORTACIN

Lecturas
seleccionadas

La exportacin permite la comercializacin de productos nacionales al exterior, suRecordatorio


reglamentacin permite que los productos nacionales puedan salir e ingresar al pas al
que se desea vender con facilidad, los procesos nacionales hoy en da se ajustan a las
exigencias internacionales, permitiendo un adecuado intercambio.
1 EXPORTACIN PARA CONSUMO.
DEFINICION.- Es rgimen por el cual, se permite la salida del territorio aduanero
de las mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en
el exterior. Para ello la transferencia de bienes debe efectuarse a un cliente domiciliado en el extranjero.
Para ser exportador en el Per se requiere contar con Registro nico de Contribuyentes (RUC). Sin embargo, excepcionalmente una persona natural puede
efectuar operaciones de exportacin sin necesidad de RUC solo bajo las siguientes
condiciones:
Cuando realice en forma ocasional exportaciones de mercancas cuyo valor FOB
por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1000.00) y siempre que
registre hasta tres (3) exportaciones anuales como mximo; o
Cuando por nica vez en un ao calendario exporte mercancas cuyo valor FOB
exceda los mil dlares americanos (US $ 1000.00) (El mismo que no podr exceder
de US $3000.00).
La exportacin no est gravada con tributo alguno.
El procedimiento a seguir depender del valor de los productos que desea exportar.
As, si el valor FOB de los productos que desea llevar no supera los cinco mil dlares
americanos (US$ 5 000,00), se puede hacer el despacho a travs de una Declaracin
Simplificada de Exportacin.
En caso el valor FOB de las mercancas superase dicho monto, se requerir por
ley, la intervencin de una agencia de aduana que tramitar el despacho en su representacin, presentando el formato de Declaracin nica de Aduanas y toda la
documentacin pertinente.
Por otro lado, la Exportacin se encuentra vinculada a cuatro beneficios que son
el Drawback, la Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria, la Admisin
Temporal para Perfeccionamiento Activo y el Saldo a Favor del Exportador
Documentacin necesaria:
a. C
 opia o fotocopia del documento de transporte (conocimiento de embarque,
carta porte area o carta porte terrestre, segn el medio de transporte empleado), con sello y firma del personal autorizado de la empresa de transporte o su
representante o del agente de carga, segn corresponda.
b. C
 opia SUNAT de la factura, documento del operador o documento del partcipe
o Boleta de Venta u otro comprobante que implique transferencia de bienes a
un cliente domiciliado en el extranjero y que se encuentre sealado en el Reglamento de Comprobantes de Pago, segn corresponda; o declaracin jurada de
valor y descripcin de la mercanca cuando no exista venta.
c. D
 ocumento que acredite el mandato a favor del despachador: copia o fotocopia
del documento de transporte debidamente endosado o el poder especial.
d. O
 tros que por la naturaleza de la mercanca se requiera para su exportacin
Canales de control
Los canales de control de la DUA son los siguientes:
a. Naranja: con este canal la mercanca queda expedita para su embarque.
b. Rojo: Este canal requiere de revisin documentaria y reconocimiento fsico.
Exportacin sin carcter comercial
Se considera exportacin sin carcter comercial, cuando no existe venta entre las
partes. En estos casos el comprobante de pago que implique transferencia de mer-

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

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nidos

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

canca es sustituido por una declaracin jurada en la que se seale su carcter no


comercial y el valor de la mercanca. Cuando corresponda, a requerimiento del
funcionario aduanero encargado del rea de exportacin debe adjuntarse informacin adicional. Asimismo, el despachador de aduana debe transmitir el cdigo DJ
en el campo nmero de factura del archivo de facturas.
Regularizacin del rgimen.
La regularizacin del rgimen se efecta mediante la transmisin de los documentos digitalizados que sustentan la exportacin y de la informacin complementaria
de la DUA, y en aquellos casos que la Administracin Aduanera lo determine, adicionalmente se debe presentar fsicamente la DUA (40 y 41) y la documentacin
que sustenta la exportacin, a satisfaccin de la autoridad aduanera.
Plazos.
Los plazos establecidos en la exportacin son los siguientes:
a. El depsito temporal debe transmitir la informacin de la mercanca recibida
para embarcar dentro de las dos (02) horas contadas a partir de lo que suceda
ltimo: la recepcin de la totalidad de la mercanca o la presentacin de la DUA.
b. El embarque de la mercanca se debe efectuar dentro de los treinta (30) das calendario contados a partir del da siguiente de la numeracin de la declaracin.
c. La regularizacin del rgimen de exportacin definitiva, se debe efectuar dentro
de los treinta (30) das calendario contados a partir del da siguiente de la fecha
del trmino del embarque.1
2 EXPORTAFCIL
El mecanismo promotor de exportaciones denominado EXPORTA FACIL, ha ido
diseado principalmente para el micro y pequeo empresario, para poder acceder
a mercados internacionales.
Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite aduanero, permitiendo la exportacin de sus mercancas desde la comodidad de su hogar, oficina
o cabina de Internet, de una forma simple, econmica y segura, gracias al trabajo
conjunto con otras instituciones del Estado como SERPOST, PROMPERU, Ministerio de Transportes y Comunicaciones - MTC, MI EMPRESA, Ministerio de Economa y Finanzas - MEF, Ministerio de Relaciones Exteriores - MRE, Agencia Peruana
de Cooperacin Internacional - APCI, Ministerio de Trabajo y Promocin Social
- MTPS, Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR y el Concejo
Nacional de Competitividad - CNC.
BENEFICIOS
El mecanismo le permite:

Exportar desde cualquier punto de nuestro pas.

Colocar sus productos en otros pases (PROMPERU).

Un trmite aduanero: gratuito, gil y sencillo.

Reduccin de tarifas y tiempos de llegada (SERPOST).

Participacin en ferias internacionales (PROMPERU).

Asesora en exportaciones (PROMPERU).

Formalizacin y manejo de gestin de empresas (MI EMPRESA).

REQUISITOS

Contar con el RUC y la Clave SOL, con ellos puedes acceder al Exporta Fcil

Tener una mercanca a exportar

Tener un cliente en el extranjero

Llenar la Declaracin Exporta Fcil (DEF), y

1 SUNAT. (17/03/2009). REGIMEN DE EXPORTACION. 01/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://


www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procGeneral/inta-pg.02.htm

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DEPSITO Y TRNSITO

Presentar la mercanca en las oficinas de SERPOST de tu localidad2

Lecturas
seleccionadas

NOTA: los pesos por cada caja no deben de exceder los 30 kg por caja, los despaRecordatorio
chos de Exportafacil no pueden superar los $USD 5,000 dlares
3 EL DESPACHO WEB DE EXPORTACIN
Es aplicable a las mercancas amparadas en comprobantes de pago (factura o boleta
de venta) cuyo valor FOB no exceda los cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 5 000,00). Para tramitar el Despacho Web el exportador debe contar
con el Registro nico de Contribuyentes(RUC) en condicin de activo, tener domicilio fiscal habido y su clave SOL otorgada por la SUNAT
Modalidades del despacho web de exportacin
Las modalidades del Despacho Web son las siguientes:
Cdigo 12
Mercancas con valor comercial cuyo valor FOB no exceda los cinco mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica (US$ 5,000.00).
Cdigo 24
Venta de bienes a empresas que presten el servicio transporte internacional de carga y/o pasajeros para uso y consumo en las naves de transporte martimo o areo,
cuyo valor FOB no exceda de cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$ 5,000.00).
Cdigo 28
Combustibles para naves de extraccin de recursos hidrobiolgicos altamente migratorios cuyo valor FOB no exceda de cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 5,000.00).-. Ley N 28965.
Requisitos de la DSW
a) Un exportador, quien emite la factura o boleta de venta;
b) Un destinatario;
c) Un pas de destino;
d) Mercancas, que son objeto de una nica transaccin;
e) Un trmino comercial de entrega (INCOTERM);
f) Un lugar de entrega;
g) Una moneda de transaccin;
h) Mercanca almacenada en un solo lugar (depsito temporal o en el lugar que
disponga la intendencia de aduana); y,
i) Un manifiesto de carga.
Canales de control
a) NARANJA: la mercanca amparada en la DSW queda expedita para su embarque.
b) rojo: la DSW se sujeta a revisin documentaria y la mercanca a reconocimiento
fsico
Regularizacin
La regularizacin del rgimen de exportacin se efecta mediante la transmisin
electrnica de los datos complementarios, el registro del documento de transporte
digitalizado y de los otros documentos digitalizados, de corresponder. En aquellos
2 SUNAT. (13/06/2007). ENVIOS O PAQUETES TRANSPORTADOS POR CONCESIONARIOS POSTALES PROCEDIMIENTO ESPECFICO: EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES A TRAVS DEL
SERVICIO POSTAL. 01/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/
procedim/despacho/especiales/consecPostal/procEspecif/inta-pe-13-01.htm

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

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nidos

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

casos en que la Administracin Aduanera lo determine, el exportador debe presentar fsicamente la DSW as como la documentacin que sustenta la exportacin a
satisfaccin de la autoridad aduanera.
Plazos
El plazo para realizar el embarque de la mercanca es de treinta (30) das calendario, contado a partir del da siguiente de la fecha de numeracin de la DSW3 .
4 EXPORTACIN TEMPORAL PARA REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO
Rgimen que permite la salida del territorio aduanero de mercancas nacionales
o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo determinado, sin
haber experimentado modificacin alguna, con excepcin del deterioro normal
por su uso. Las mercancas exportadas bajo este rgimen al ser reimportadas no
estarn sujetas al pago de los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin para el consumo y recargos de corresponder.
Plazos
El plazo para la exportacin temporal, es automticamente autorizado por doce
(12) meses, contado a partir de la fecha del trmino del embarque de la mercanca.
El plazo antes sealado puede ser ampliado, a solicitud del interesado, en casos
debidamente justificados.
Las mercancas
12. Puede solicitarse la exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado o exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo de cualquier mercanca,
siempre que no se encuentre prohibida. La exportacin temporal de mercancas
restringidas est sujeta a la presentacin de autorizaciones, certificaciones y a licencias o permisos de acuerdo a lo que establezca la norma especfica.
Documentacin necesaria
a) En la va area y terrestre, copia o fotocopia con sello y firma del documento de
transporte (carta porte area o carta porte terrestre), en la va martima o fluvial,
copia de la reserva de espacio en la nave emitido por la empresa de transporte.
b) Documento que acredite la propiedad o declaracin jurada de posesin de la
mercanca.
c) Copia de la factura que sustent la importacin para el consumo cuando se trate
de exportacin temporal al amparo del artculo 78 de la Ley.
d) Declaracin Jurada de porcentaje de merma tratndose de material de embalaje
en los casos que corresponda.
e) Copia de la garanta comercial otorgada por el vendedor, cuando corresponda.
f) Documento de seguro de transporte de las mercancas, cuando corresponda.
g) Otros que la naturaleza de la mercanca o la finalidad de la salida temporal
requiera.
La conclusin del rgimen
La exportacin temporal concluye con la reimportacin de las mercancas por el
beneficiario, dentro del plazo autorizado, o cuando solicite su exportacin definitiva dentro del plazo. La conclusin puede efectuarse en forma total o parcial, por
intendencias de aduana distintas a las que autorizaron las exportaciones temporales. Tratndose de conclusin parcial no se puede fraccionar la unidad.
De no concluirse las exportaciones temporales dentro del plazo autorizado o de
la prrroga de ser el caso, la autoridad aduanera automticamente dar por exportada en forma definitiva la mercanca y concluido el rgimen de exportacin
temporal para reimportacin en el mismo estado o exportacin temporal para per3 SUNAT. (29/04/2012). EXPORTACION DEFINITIVA PROCEDIMIENTO ESPECFICO: DESPACHO
SIMPLIFICADO WEB DE EXPORTACIO. 01/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.
gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procEspecif/inta-pe-02.03.htm

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


OPERACIONES
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Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DEPSITO Y TRNSITO

feccionamiento pasivo, segn corresponda.

Lecturas
seleccionadas

No procede la conclusin de exportaciones temporales con la exportacin definitiva de mercancas que sean patrimonio cultural y/o histrico de la nacin as como
aquellas de exportacin prohibida o restringida.
Recordatorio
Reconocimiento fsico
Las exportaciones temporales y las reimportaciones de mercancas se encuentran
sujetas a reconocimiento fsico obligatorio4 .
5 CASOS PRCTICOS PARA UTILIZACIN DE ESTOS REGMENES
Caso de Exportafacil:
1.- Una empresa desea hacer un envi de mercadera con un valor de USD $5,000
y peso de 40 kilos.
Se recomienda hacer una declaracin de exportafacil y embalarlo en (02) cajas
de 20 kilogramos cada una
2.- Una empresa desea hacer un envi de Mercadera con un valor de USD $10,000
y un peso de 85 Kg.
Se recomienda hacer dos (02) declaraciones de exportafacil de $USD 5,000 dlares cada una y embalarlo en (04) cajas de 20 kilogramos cada una
Casos de exportacin temporal para la reimportacin en su mismo estado
La empresa Expone Sac. Desea ir a una exhibicin que se da en Francia sobre desarrollo y nuevos procesos de fermentacin de cebada.
Para la exhibicin prepararon una demostracin con un equipo de fermentacin
casero que desean llevarlo a Francia y retornarlo despus, se desea saber que alternativa se tendra para realizar esa operacin.
Se recomienda realizar la exportacin haciendo la declaracin del fermentador
como una exportacin temporal para la reimportacin en su mismo estado comprometindose la empresa en el retorno de la mercanca declarada para ello la
mercanca deber pasar por reconocimiento fsico y retornar teniendo un plazo
de 12 meses para hacerlo pasado ese tiempo la aduana considerara la mercanca
exportada definitivamente.

4 SUNAT. (20/03/2009). Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo Estado y Exportacin Temporal para Perfeccionamiento. 01/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.
gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exTemporal/procGeneral/inta-pg.05.htm

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

as
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Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

TEMA N. 2: REGMENES DE INCENTIVO A LAS EXPORTACIONES


El beneficio otorgado tiene el fin de facilitar la competitividad a los exportadores no
tradicionales, mediante la suspensin o devolucin del pago de impuestos sobre aquellos bienes o insumos que importan para luego incorporarlos a la produccin nacional.
1 EL DRAWBACK
Permite obtener como consecuencia de la exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor FOB del bien exportado, en razn a que el costo de produccin se
ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan la importacin de
insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado.
Pueden acogerse a la Restitucin las empresas productoras - exportadoras, entendindose como tales a cualquier persona natural o jurdica constituida en el pas
que elabore o produzca el bien a exportar cuyo costo de produccin se hubiere incrementado por los derechos de aduana que gravan la importacin de los insumos
incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado.
Tambin se entiende como empresa productora - exportadora, aquella que encarga
total o parcialmente a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta. La empresa productora - exportadora es la nica facultada para encargar la
produccin o elaboracin a un tercero.
Los insumos aceptados para el Drawback
Los insumos que van a ser incorporados o consumidos en el bien exportado pueden ser materias primas, productos intermedios, partes y piezas, sujetndose a las
definiciones sealadas en el artculo 13 de su Reglamento.
Los insumos pueden ser adquiridos bajo las siguientes modalidades:
a) Primera: Importados directamente por el beneficiario.
b) Segunda: Importados por terceros.
c) Tercera: Mercancas elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales.
No se puede solicitar el acogimiento a la Restitucin, cuando el bien exportado
tenga incorporado insumos extranjeros:
a) Ingresados al pas bajo mecanismos aduaneros suspensivos, salvo que hubieren
sido nacionalizados pagando el ntegro de los derechos arancelarios antes de ser
incorporados o consumidos en el bien exportado.
b) Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria.
c) Nacionalizados con exoneracin arancelaria, preferencia arancelaria o franquicia aduanera especial, inclusive aquellos por los que se haya reintegrado los derechos diferenciales dejados de pagar, siempre que la declaracin de importacin
de los insumos se encuentre acogida correctamente a la exoneracin, preferencia o franquicia aduanera, salvo que el exportador realice la deduccin sobre el
valor FOB del monto correspondiente a estos insumos, lo que es posible slo en
el caso de insumos adquiridos bajo la segunda modalidad.
d) Nacionalizados con tasa arancelaria cero, cuando stos son los nicos insumos
importados.
Del monto a restituir
El monto a restituir es equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB del bien
exportado, con el tope del cincuenta por ciento (50%) de su costo de produccin,
correspondiendo aplicar la tasa vigente al momento de la aprobacin de la Solicitud. Este monto tiene naturaleza tributaria.
Cuando las exportaciones son pactadas bajo los Incoterm Ex Work, FCA y FAS, el
monto a restituir se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportacin.

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DEPSITO Y TRNSITO

De los requisitos y documentos

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Las Solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o superiores a US$ 500,00
(Quinientos y 00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica).
Recordatorio
En el caso de montos menores se acumularn hasta alcanzar y/o superar el mnimo
antes mencionado.

Procede acogerse a la Restitucin siempre que:


a) En la DAM de exportacin definitiva se haya indicado la voluntad de acogerse
a sta.
b) La Solicitud sea numerada en un plazo mximo de ciento ochenta (180) das
hbiles, computado desde la fecha de embarque consignada en la DAM de exportacin regularizada.
c) Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los treinta y seis (36)
meses anteriores a la exportacin definitiva. El plazo se computa desde la fecha
de numeracin de la DAM de importacin o fecha de cancelacin de los derechos arancelarios de la DAM de Admisin Temporal, de ser el caso, hasta la fecha
de embarque consignada en la DAM de exportacin regularizada.
d) El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por
ciento (50%) del valor FOB del bien exportado.
e) Las exportaciones definitivas de los productos acogidos al beneficio no hayan
superado los veinte millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$
20 000 000,00), por subpartida nacional y por beneficiario no vinculado.
f) El producto de exportacin no forme parte de la lista de subpartidas nacionales
excluidas del beneficio, aprobada por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Para acogerse a la Restitucin el beneficiario debe:
a) Estar inscrito en el RUC y no tener la condicin de No habido.
b) Contar con clave SOL
c) Contar con una cuenta corriente o de ahorro del sistema financiero nacional
vigente en moneda nacional y la haya registrado con el nmero de su Cdigo
de Cuenta Interbancaria -CCI en el Portal del Operador de la pgina web de la
SUNAT.5
2 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El Saldo a Favor del Exportador (SFE) es un mecanismo tributario que busca compensar al exportador el Crdito Fiscal del IGV generado por sus operaciones de exportacin, es decir, consiste en la recuperacin del IGV que grava las adquisiciones
de bienes, servicios, contratos de construccin y plizas de importacin destinados
a las exportaciones. De acuerdo a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT), los comprobantes de pago, notas de crdito y
dbito y las declaraciones de importacin y exportacin, debern estar registrados
en los libros y registros contables para la posterior determinacin del Saldo a Favor.
Aplicacin
En el artculo 35 del TUO de la Ley del IGV, el Saldo a Favor se deducir del Impuesto Bruto, es decir se deducir el IGV que est obligado a pagar el exportador
por las ventas gravadas realizadas dentro del pas, de no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes, queda un monto a favor, ste se denominar Saldo a
Favor Materia del Beneficio (SFMB), dicho saldo podr compensarse automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto
a la Renta, de quedar saldo, ste podr compensarse con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso al Tesoro Pblico respecto de los
cuales el sujeto exportador tenga la calidad de contribuyente.
Finalmente, si an quedase un Saldo a Favor, puede solicitar la devolucin a travs
de un trmite ante la SUNAT, el mismo que es otorgada mediante la emisin de
5 SUNAT. (26/03/2014). RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS - DRAWBACK. 01/02/2015,
de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/perfeccionam/
drawback/procGeneral/inta-pg.07.htm

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

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nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

Notas de Crdito Negociables o Cheques no Negociables, aplicndose lo dispuesto


en el Reglamento de Notas de Crdito Negociables. El lmite de Solicitud de devolucin es el 18% (tasa del IGV incluyendo el Impuesto de Promocin Municipal) de
las exportaciones en el perodo (mes), segn el artculo 4 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables. El importe no compensado o reembolsado que exceda
dicho lmite podr formar parte como Saldo a Favor del exportador del siguiente
mes.
Consideraciones Importantes
Pueden acogerse las empresas que realizan exportaciones de bienes y servicios.
S
 i exportas a travs de courier, asegrate o pide a tu agente que en tu Declaracin Simplicada de Exportacin (DSE) debe aparecer el nombre y RUC de tu
empresa, ya que muchas veces el courier hace un slo DSE para varios envos,
por lo tanto no podras pedir Saldo a Favor.
S
 i quieres conocer cunto sera el Saldo a Favor para tu empresa puedes ingresar al simulador en Siicex.
Base legal
Ley del IGV y su Reglamento DS No. 126-94 (29.09.1994)
Reglamento de Notas de Crdito Negociables
Ley 27064 (10.02.1999)
R.S. No. 157-2005-SUNAT (17.08.2005)
PDB Exportadores
3 APLICACIN DE CASUSTICA DE BENEFICIOS
Caso de saldo a favor de exportador
CLCULO DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO
TELARES DEL SUR S.A. con RUC N 20134161776, es una empresa que se dedica
a la fabricacin y comercializacin de prendas de vestir, tanto para la venta en el
mercado interno como para la exportacin. Dicha empresa nos comenta que durante el mes de Marzo del 2011 ha realizado las siguientes operaciones:
a) Ha efectuado las ventas segn el anexo N 01.
b) Ha realizado las adquisiciones de insumos, suministros y de servicios que se
muestran en el anexo N 02.
Al respecto nos solicita determinar el Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
que puede solicitar en devolucin, teniendo en cuenta adems que durante el ejercicio 2010 la empresa ha obtenido prdida tributaria, por lo cual aplica el sistema
del porcentaje para determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Tabla N 1
Registro de Ventas Marzo 2011
Fecha

C de Pago Cliente

10/03/2011

001-0132

15/03/2011

001-0133

22/03/2011

001-0134

Indutel
S.A.
Textiles
Lunar
S.R.L.
Due N
12345678

Fecha de
Embarque

26/03/2011

V.V.
S/.

IGV
S/.

Total
S/.

20000

3600

23600

40000

7200

47200

400000

400000

TOTAL
460000 10800
470800
Fuente: SALDO A FAVOR DEL EPORTADOR, tratamiento y aplicacin practica
Autor:El asesor empresarial, Revista de asesoria especializada

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DEPSITO Y TRNSITO

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Tabla N 2
Registro de Compras Marzo 2011
Fecha

C de Pago

Proveedor

Detalle

V.C.
S/.

IGV
S/.

05/03/2011

001-0056

Cierres

90000

16200

106200

12/03/2011

002-4518

Hilos

30000

5400

35400

18/03/2011

001-7854

Industrias
Unidas S.A.
Servicios
Plus S.A.
Comercial
Lirios
Teletro S.A.

Bienes de
Consumo
Telfono

60000

10800

70800

10000

1800

11800

Luz

5000

900

5900

Agua

5000

900

5900

20/03/2011

T53-714

22/03/2011

L754565

Comeco S.A.
894572 Servicios
America S.A.
TOTAL

27/03/2011

Total Recordatorio
S/.

200000 36000 236000


Fuente: SALDO A FAVOR DEL EPORTADOR, tratamiento y aplicacin practica
Autor:El asesor empresarial, Revista de asesoria especializada

SOLUCIN:
Para que la empresa TELARES DEL SUR S.A. pueda efectuar la aplicacin del
saldo a favor del exportador, debe tomar en cuenta los siguientes procedimientos:
a) Determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
Tabla N 3
IGV
S/.

Detalle

Impuesto Bruto IGV


10800
Saldo a Favor del Exportador
-36000
Saldo a Favor Materia del Benefi-25200
cio (SFMB)
Fuente: SALDO A FAVOR DEL EPORTADOR, tratamiento y aplicacin practica
Autor:El asesor empresarial, Revista de asesoria especializada
b) Determinacin del Lmite del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)

Tabla N 4
Detalle

Importe
S/.

Exportaciones realizadas en el
400000
periodo
Tasa IGV
18%
Limite SFMB
72000
SFMB
25200
SFMB no utilizado
0
Fuente: SALDO A FAVOR DEL EPORTADOR, tratamiento y aplicacin practica
Autor:El asesor empresarial, Revista de asesoria especializada
Como el SFMB es inferior al lmite determinado, entonces la empresa TELARES
DEL SUR S.A. podr utilizar el integro del saldo a favor para compensar con otros
tributos y luego, si quedara un saldo podr solicitar la devolucin del mismo.

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

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DEPSITO Y TRNSITO

c) Determinacin del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Marzo del 2011
Tabla N 5
Anotaciones

Importe
S/.

Detalle

Ingresos gravados
46000
Sistema b)
2%
P.A.C.- I.R.
9200
Fuente: SALDO A FAVOR DEL EPORTADOR, tratamiento y aplicacin practica
Autor:El asesor empresarial, Revista de asesoria especializada
d) Compensacin con el IR y con otros tributos
Tabla N 6
Detalle

Importe
S/.

Saldo a Favor Materia del Beneficio


25200
(.) Compensacin P.A.C - IR Marzo
-9200
2011
SFMB a solicitar devolucin
16000
Fuente: SALDO A FAVOR DEL EPORTADOR, tratamiento y aplicacin practica
Autor:El asesor empresarial, Revista de asesoria especializada

UNIDAD III:
: EL RGIMEN
DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN
OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Objetivos
Inicio
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
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Diagrama

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de contenidos

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Recordatorio

Anotaciones

LECTURA SELECCIONADA N.1


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Manual Prctico de Reglas de Origen, Capitulo 2 Las Reglas de Origen, pag 13 - 15


QUAnotaciones
SON LAS REGLAS DE ORIGEN?

Recordatorio

Las reglas de origen son un conjunto de criterios, requisitos y principios que se


utilizan para determinar el origen de una mercanca
Como productor, exportador o importador debes conocer las reglas de origen para
saber si tus mercancas cumplen con los criterios de origen establecidos en el APC
y, de ese modo, poder beneficiarte de la reduccin del pago del arancel. Adems,
debes conocer la normativa relacionada a reglas de origen, ya que existen sanciones
por realizar una mala certificacin de origen.
El origen de una mercanca
Es el vnculo geogrfico que relaciona a una mercanca con un pas determinado,
en cuyo territorio la mercanca ha sido producida o ha sufrido un proceso de transformacin.
Para determinar este vnculo, se ha establecido la normativa llamada reglas de
origen. Es necesario aclarar que el origen no se encuentra relacionado con la
denominacin de origen que podra tener una mercanca. (Una denominacin de
origen es un derecho de propiedad intelectual, que consiste en una indicacin geogrfica constituida por la denominacin de un pas, de una regin o de un lugar determinado, utilizada
para designar un producto originario de ellos y cuya calidad, reputacin u otras caractersticas se deban exclusiva o esencialmente al medio geogrfico en el cual se produce, incluidos
los factores naturales y humanos. En ese sentido, sirve para distinguir la calidad especial, la
reputacin u otras caractersticas que pueda tener un producto con relacin a las condiciones
especiales del lugar de donde proviene, las cuales son protegidas en el marco de la propiedad
intelectual)
Por qu es necesario tener una normativa de reglas de origen en los acuerdos comerciales internacionales?
En un acuerdo comercial internacional se establecen beneficios arancelarios nicamente para las mercancas de los Pases incluidos en el acuerdo.
En el caso del APC, las preferencias solo son aplicables a las mercancas de EE.UU.
o del Per.
En ese sentido, es necesario establecer disposiciones que establezcan diferencias
entre aquellas mercancas que son elegibles para el trato arancelario preferencial y
aquellas que no lo son.
Cul es el objetivo de las reglas de origen?
El objetivo de las reglas de origen de un acuerdo comercial internacional es garantizar que solo las mercancas que califiquen como originarias de los pases participantes de un acuerdo se beneficien del tratamiento arancelario preferencial pactado
entre ellos.
De esta manera, es posible evitar que terceros pases, aquellos que no son parte del
acuerdo comercial internacional, se beneficien de preferencias arancelarias que no
han negociado, a travs de una prctica fraudulenta denominada triangulacin
de origen.
Este tipo de reglas resulta estrictamente necesario, debido al aumento de acuerdos
comerciales internacionales y al empleo de materiales importados en la produccin
nacional.
Qu tipo de reglas de origen existen?
Existen dos tipos de reglas de origen:
Las preferenciales
Son las reglas que se establecen a fi n de determinar el origen de una mercanca en

Bibliografa

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DEPSITO Y TRNSITO

el marco de un acuerdo, con el objetivo de otorgar trato arancelario preferencial.


No preferenciales.
Son las reglas que se establecen a fi n de determinar el origen de una mercanca
para aplicar medidas de salvaguardia, derechos antidumping, derechos compensatorios, fines estadsticos, entre otros6 .
Manual prctico de reglas de origen sector agrcola sector agro industrial Apec
Per EEUU.

Diagrama

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ACTIVIDAD N.3
Esta actividad puede consultarla en su aula virtual

Bibliografa

6 Beatriz Cubas Zanabria, Proyecto USAID | Facilitando Comercio, de la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional.. (Abril 2012 Primera Edicin). CAPITULO 2: LAS
REGLAS DE ORIGEN . En REGLAS DE ORIGEN SECTOR AGRCOLA AGROINDUSTRIAL. APC:
PER EE.UU. Manual prctico(13 - 15). Per: Tarea Asociacin Grfica Educativa.

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


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TEMA N.3: RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO

Lecturas
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Desarrollados para incentivar nuestras exportaciones al facilitacin del comercio exteRecordatorio


rior, su principal utilidad conviene en permitir la transformacin de un bien mejorando
sus propiedades y beneficiarse con la suspensin de pago de derechos arancelarios.
1 ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
Definicin del rgimen
La Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo es el rgimen aduanero que
permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas extranjeras con la
suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la
importacin para el consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operacin de perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensadores.
Las operaciones de perfeccionamiento activo son aquellas en las que se produce:
a) La transformacin de las mercancas;
b) La elaboracin de las mercancas, incluido su montaje, ensamble y adaptacin
a otras mercancas;
c) La reparacin de mercancas, incluidas su restauracin o acondicionamiento.
Estn comprendidas en este rgimen, las empresas productoras de productos intermedios sometidos a procesos de transformacin que abastezcan localmente a
empresas exportadoras productoras; as como los procesos de maquila, con el objeto de que se les incorpore el valor agregado correspondiente a la mano de obra.
Plazos del rgimen
La admisin temporal para perfeccionamiento activo es automticamente autorizada con la presentacin de la declaracin y de la garanta con una vigencia por
un plazo mximo de veinticuatro (24) meses computado a partir de la fecha del
levante.
Beneficiario del rgimen
El beneficiario del rgimen debe contar con Registro nico de Contribuyentes
(RUC) activo y no tener la condicin de no habido.
Requisitos
a) Corresponder a un solo consignatario.
b) Estar consignadas en un solo manifiesto de carga.
Canales de control
Canal verde.- La declaracin seleccionada a canal verde no requiere de revisin
documentaria ni de reconocimiento fsico.
Canal naranja.- La declaracin seleccionada a canal naranja es sometida a revisin
documentaria.
Canal rojo.- Las mercancas amparadas en la declaracin seleccionada al canal rojo
estn sujetas a reconocimiento fsico,
Garantas
Los beneficiarios del rgimen deben constituir garanta a satisfaccin de la SUNAT,
por una suma equivalente a los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a
la importacin para el consumo y recargos de corresponder, ms un inters compensatorio sobre dicha suma, igual al promedio diario de la TAMEX por da, proyectado desde la fecha de numeracin de la declaracin hasta la fecha de vencimiento del plazo del rgimen, a fin de responder por la deuda tributaria aduanera
existente al momento de la nacionalizacin.

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Anotaciones

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Autoevaluacin

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Bibliografa

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

Conclusin del rgimen


Con la Exportacin.- De los bienes trasformados cuyos componentes fueron objeto
del beneficio
Anotaciones

Con la Reexportacin.- Dentro de la vigencia del rgimen, la mercanca admitida


temporalmente, as como los residuos, desperdicios y subproductos que resulten
del proceso de perfeccionamiento y que tengan valor comercial, pueden ser reexportados, mediante declaracin de reexportacin
Nacionalizacin.- Dentro de la vigencia del rgimen. La nacionalizacin con el
pago de los derechos correspondientes por la importacin de los bienes finales
objeto del rgimen o de los insumos importados temporalmente
Vencido el rgimen.- Si al vencimiento del plazo autorizado no se hubiera concluido con el rgimen, la SUNAT automticamente dar por nacionalizada la mercanca, ejecutando la garanta por el monto correspondiente de la deuda tributaria
aduanera por los saldos pendientes y dar por concluido el rgimen.
Destruccin.- total o parcial de la mercanca a solicitud o por caso fortuito o fuerza
mayor7 .
2 REPOSICIN DE MERCANCAS EN FRANQUICIA ARANCELARIA
Definicin
Es el rgimen aduanero que permite la importacin para el consumo de mercancas equivalentes, a las que habiendo sido nacionalizadas, han sido utilizadas para
obtener las mercancas exportadas previamente con carcter definitivo, sin el pago
de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el
consumo.
Mercanca equivalente.- a aquella idntica o similar a la que fue importada y que es
objeto de reposicin.
Mercanca idntica.- es aquella que es igual en todos los aspectos a la importada en
lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial.
Mercanca similar.- Es a la que sin ser igual en todos los aspectos a la importada,
presenta caractersticas y composicin prxima o semejante a sta en cuanto a especie y calidad, lo que le permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente
intercambiable con la mercanca que se compara.
Acogimiento
Con la declaracin de exportacin definitiva o declaracin simplificada de exportacin debe haberse numerado en el plazo de un (1) ao, contado a partir de la
fecha de levante de la declaracin de importacin para el consumo que sustente el
ingreso de la mercanca a reponer.
Es requisito que el beneficiario exprese su voluntad en la declaracin de exportacin definitiva o declaracin simplificada de exportacin.
Deber de presentar El Cuadro de Insumo Producto (CIP), debe ser transmitido y
presentado, dentro del plazo de ciento ochenta (180) das calendario contados a
partir de la fecha del trmino del embarque de la mercanca exportada.
Podr solicitarse La mercanca que es sometida a un proceso de transformacin o
elaboracin, que se hubiere incorporado en un producto de exportacin o consumido al participar directamente durante su proceso productivo.
No pueden ser objeto de reposicin las mercancas que intervienen en el proceso
productivo de manera auxiliar, tales como lubricantes, combustibles o cualquier
otra fuente energtica, cuando su funcin sea la de generar calor o energa; los
repuestos y tiles de recambio, cuando no estn materialmente incorporados en
el producto final y no son utilizados directamente en el producto a exportar; salvo
que estas mercancas sean en s mismas parte principal de un proceso productivo.
Beneficiarios del rgimen
Los importadores productores y los exportadores productores que hayan importa7 INTENDENCIA NACIONAL DE TECNICA ADUANERA - SUNAT. (06/02/2010). ADMISION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO. 01/02/20115, de SUNAT Sitio web: http://www.
sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/perfeccionam/adTemporal/procGeneral/

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do por cuenta propia los bienes sujetos a reposicin de mercanca con franquicia.

El prrafo precedente comprende al importador productor que exporte a travs


de terceros.
Recordatorio

Certificado de reposicin
El certificado de reposicin se expide por la misma cantidad de mercancas que
fueron utilizadas en el proceso productivo de los bienes exportados, no se considera para su expedicin los excedentes con valor comercial, salvo que stos sean
exportados.
La importacin para el consumo de mercancas con franquicia deber efectuarse
en el plazo de un (1) ao, contado a partir de la fecha de emisin del certificado
de reposicin.
Asimismo, los certificados de reposicin pueden ser utilizados en la nacionalizacin
de mercancas equivalentes sometidas a los Regmenes de Depsito Aduanero, Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo o Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado.
El certificado de reposicin puede ser transferido parcial o totalmente a favor de
terceros por endoso del beneficiario, sin requerir autorizacin previa de la intendencia de aduana que lo emiti.
El certificado de reposicin que exceda el plazo de un (01) ao, desde su emisin
sin que haya sido utilizado o se haya utilizado parcialmente, pierde su vigencia por
la totalidad o por la parte no utilizada8 .
3 EXPORTACIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO
Definicin
Rgimen que permite la salida del territorio aduanero de mercancas nacionales o
nacionalizadas para su transformacin, elaboracin o reparacin y luego reimportarlas como productos compensadores en un plazo determinado.
Las operaciones de perfeccionamiento pasivo son aquellas en las que se produce:
a) La transformacin de las mercancas;
b) La elaboracin de las mercancas, incluidos su montaje, ensamble, o adaptacin
a otras mercancas, y;
c) La reparacin de mercancas incluidas su restauracin o acondicionamiento.
La elaboracin incluye el envasado de la mercanca, excepto tratndose de material de embalaje de uso repetitivo (tales como: balones, isotanques, cilindros), que
deben destinarse al rgimen de exportacin temporal para reimportacin en el
mismo estado.
Se considera como una exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo el
cambio o reparacin de la mercanca que habiendo sido declarada y nacionalizada, resulte deficiente o no corresponda a la solicitada por el importador, siempre
y cuando dicha exportacin se efecte dentro de los doce (12) meses contados a
partir de la numeracin de la declaracin de importacin para el consumo y previa
presentacin de la documentacin sustentatoria.
Conclusin del rgimen
Reimportacin.- De las mercancas por el beneficiario, dentro del plazo autorizado,
o cuando solicite su exportacin definitiva dentro del plazo. La conclusin puede
efectuarse en forma total o parcial, por intendencias de aduana distintas a las que
autorizaron las exportaciones temporales. Tratndose de conclusin parcial no se
puede fraccionar la unidad.
Vencido el plazo.- La autoridad aduanera automticamente dar por exportada en
forma definitiva la mercanca y concluido el rgimen de exportacin temporal para
8 INTENDENCIA NACIONAL DE TECNIFICA ADUANERA - SUNAT. (03/02/2010). REPOSICION
DE MERCANCIAS CON FRANQUICIA ARANCELARIA. 02/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://
www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/perfeccionam/reposMercan/procGeneral/inta-pg.10.htm

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reimportacin en el mismo estado o exportacin temporal para perfeccionamiento


pasivo, segn corresponda.
No procede la conclusin de exportaciones temporales con la exportacin definitiva de mercancas que sean patrimonio cultural y/o histrico de la nacin as como
aquellas de exportacin prohibida o restringida.
El canal
Las mercancas sern sometidas a reconocimiento fsico obligatorio9 .
4 CASOS PRCTICOS PARA UTILIZACIN DE ESTOS REGMENES.
Caso: exportacin temporal para el perfeccionamiento pasivo
La empresa GE HEALTHCARE DEL PERU S.A.C. con Ruc N 20548739641 es una
empresa dedicada al servicio radiolgico de imgenes para exmenes mdicos en el
mes de diciembre del 2014, tres (03) de sus monitores pasaron a reparacin, estos
monitores son parte de componentes de una importacin de un equipo gama de
irradiacin cuya descripcin es MONITOR PERSONAL DE RADIACION, MARCA
RADOS, S/M HERRAMIENTA PARA MEDIR RADIACION con partida arancelaria
8528590000, este equipo no puede repararse en el peru pues la tecnologa no es
aplicable en el Per, adems sus procesos de seguridad para la apertura del equipo
y su reparacin son complejos en esta situacin que podra hacer la empresa.
Resolucin:
Para el caso de reparacin de equipos y acondicionamiento el rgimen solicitado
puede ser exportacin temporal para la el perfeccionamiento pasivo para lo cual se
solicitara la exportacin en calidad de reparacin (cdigo 3 Cambio / reparacin
sin garanta comercial (76 Ley N1))a efecto del retorno del articulo exportado
Caso: reposicin de mercancas en franquicia arancelaria
La empresa Samex sac. Desea producir casacas de cuero para la exportacin la composicin del material es cuero nacional (65%), cierres de material textil y bronce
(3%), hilo algodn (5%), forro de algodn (25%), etiquetas varias (2%)
Desea realizar las importaciones de los cierres, etiquetas, y foros de algodn, logra
conseguir un `pedido para un abastecimiento contante de mercancas el contrato
le permite hacer un envi cada mes en un volmenes de 5000 prendas por 4 aos a
Singapur. Bajo esta condicin que podra hacer.
Resolucin: podra solicitar reposicin de mercancas en franquicias en la medida
que tiene un pedido en firme por un tiempo determinado eso le da la seguridad de
que siga haciendo produccin continua, las mercancas que se desean importar se
realizaran en las mismas condiciones para cada envi debido a esto las mercancas
que se importan son las mismas que se incorporaran a los productos exportados.

9 INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (20/03/2009). EXPORTACION


TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO. 03/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://
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TEMA N.4: RGIMEN DE DEPOSITO Y TRANSITO

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El gran beneficio de estos regmenes tiene que ver con el almacenaje o el paso de la
Recordatorio
mercanca por territorio nacional con suspensin de pago de tributos mientras que este
acogido al rgimen
1 RGIMEN DE DEPSITO.
Definicin
El Depsito Aduanero es el rgimen que permite que las mercancas que llegan al
territorio aduanero pueden ser almacenadas en un depsito aduanero para esta
finalidad, por un periodo determinado y bajo el control de la aduana, sin el pago
de los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin para el
consumo, siempre que no hayan sido solicitadas a ningn rgimen aduanero ni se
encuentren en situacin de abandono.
Plazo del rgimen
El rgimen de Depsito Aduanero puede ser autorizado por un plazo mximo de
doce (12) meses, computado a partir de la fecha de numeracin de la declaracin.
Dentro de este plazo mximo, tratndose de mercancas perecibles, el plazo no
puede exceder la fecha de vencimiento de la mercanca.
Mercancas que no se pueden solicitar a rgimen
a) Las que hayan sido solicitadas previamente a un rgimen aduanero, con excepcin del rgimen de exposiciones o ferias internacionales.
b) Las que estn en situacin de abandono legal o voluntario;
c) Las de importacin prohibida;
d) Los explosivos, armas y municiones;
e) El equipaje y menaje de casa;
f) Los envos postales y envos de entrega rpida;
g) Los vehculos usados que no cumplan con los requisitos mnimos de calidad
establecidos por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
h) Los productos pirotcnicos y fuegos artificiales, no comprendidos dentro de la
prohibicin a la importacin, establecida en la Ley N. 26509.
Requisitos de las mercancas para su destinacin
a) Corresponder a un solo consignatario.
b) Estar consignadas en un solo manifiesto de carga.
Responsabilidad en el traslado de las mercancas hacia el depsito aduanero
El depositante es responsable por las mercancas, durante el traslado de las mismas,
desde el punto de llegada o depsito temporal hasta la entrega al depsito aduanero.
Canales de control
La asignacin del canal determina el tipo de control al que se sujetan las mercancas y se realiza luego de la transmisin del manifiesto de carga.
a) Canal naranja:
b) Canal rojo:
Certificado de Depsito
El depsito aduanero emite el certificado de depsito por la mercanca ingresada
a su recinto, siempre que la declaracin que ampara a esta mercanca cuente con
levante en el SIGAD.

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

Glosario

Bibliografa

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

Operaciones permitidas durante el plazo del rgimen


a) Cambio, trasiego y reparacin, de envases necesarios para su conservacin;
b) Reunin de bultos, formacin de lotes;
Anotaciones

c) Clasificacin de mercancas;
d) Reacondicionamiento para su transporte; o
e) Mantenimiento de vehculos para su operatividad normal: Lavado, control y pintado, slo cuando se trate de vehculos automotores.
Estas operaciones no implican modificacin de la mercanca, en su clasificacin
arancelaria ni de la cantidad de bultos recibidos.
En ningn caso la mercanca debe ser sometida a reparaciones, reagrupamiento
para la conformacin de kits, armado o desarmado, extraccin o incorporacin de
partes y/o accesorios, ni modificaciones que produzcan alteraciones a la materia
constitutiva, naturaleza o valor10.
2 TRNSITO ADUANERO,
Es el rgimen que permite que las mercancas provenientes del exterior que no
hayan sido destinadas, que sean transportadas bajo control aduanero, de una Intendencia de Aduana Operativa a otra, dentro del territorio aduanero, o con destino al
exterior, siempre que estn declaradas como tales en el manifiesto de carga.
La destinacin aduanera se debe solicitar:
En el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15) das calendario antes
de la llegada del medio de transporte; y
En el despacho excepcional, hasta treinta (30) das calendario posteriores a la fecha
del trmino de la descarga. Vencido dicho plazo la mercanca cae en abandono
legal y slo podr ser sometida al rgimen de Importacin para el Consumo, previo
cumplimiento de las formalidades de Ley.
Requisitos
a) El declarante debe presentar una garanta equivalente al valor FOB de las mercancas. En las vas area y martima se podr aceptar que el transportista o su
representante en el pas presente garantas nominales, no se le aceptar este
tipo de garantas en tanto mantenga garantas requeridas pendientes de honrar;
b) El transportista debe estar autorizado para operar por el sector competente.
Las mercancas en trnsito que ingresen al territorio nacional se encuentran sujetas
a las medidas sanitarias establecidas en los dispositivos legales vigentes.
No puede autorizarse el Trnsito Aduanero Interno de armas, explosivos, productos precursores para la fabricacin de estupefacientes, drogas estupefacientes, residuos nucleares o desechos txicos y dems mercancas peligrosas sobre las cuales
exista restriccin legal o administrativa, que no cuente con la autorizacin de la
autoridad competente, asimismo, de mercancas cuya importacin al pas se encuentre prohibida.
El rgimen de Trnsito Aduanero debe ser solicitado por el transportista o su representante en el pas, o por el despachador de aduana, a quienes para este efecto se
les denomina declarante.
El declarante presenta una garanta emitida a favor de la SUNAT por un monto
que no puede ser inferior al valor FOB de la mercanca, de acuerdo al monto indicado en la factura, documento equivalente o contrato, salvo que la autoridad aduanera determine un monto distinto, a fin de garantizar el traslado de la mercanca
hasta la aduana de salida, la aduana del interior, CETICOS o ZOFRATACNA y el
cumplimiento de las dems obligaciones establecidas para el rgimen.
La garanta debe tener una vigencia mnima de sesenta (60) das calendario contado desde la fecha de numeracin de la DUA y debe cumplir con los requisitos
10 I NTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (06/02/2010). DEPOSITO ADUANERO. 03/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/
despacho/deposito/deposito/procGeneral/inta-pg.03.htm

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


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previstos en el procedimiento Garantas de Aduanas Operativas IFGRA-PE.13.

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Canales
Las mercancas destinadas al rgimen de Trnsito Aduanero estn sujetas a reconocimiento fsico obligatorio en la aduana de ingreso, cuando:
a) Se trate de mercancas cuyas dimensiones no quepan en un contenedor cerrado;
b) La mercanca permita su identificacin e individualizacin y no se encuentren
en contenedores;
c) Los contenedores se encuentren en mala condicin exterior, acusen notoria diferencia de peso o haya indicios de violacin del precinto de seguridad;
d) Se movilicen por sus propios medios;
e) Lo determine la autoridad aduanera.
El rgimen de Trnsito Aduanero se efecta bajo las siguientes condiciones:
a) Trnsito Aduanero con destino al exterior
- En contenedores cerrados o abiertos y debidamente precintados;
- En furgones cerrados que constituyan o no parte del medio de transporte y se
encuentren debidamente precintados;
- En caso de mercancas que se movilicen por sus propios medios, deben contar
con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancas, siempre y cuando permitan su identificacin e individualizacin.
b) Trnsito Aduanero Interno
- En contenedores cerrados y debidamente precintados;
- Las mercancas que debido a sus dimensiones no caben en un contenedor tipo
cerrado deben ser identificables e individualizadas;
- En caso de mercancas que se movilicen por sus propios medios, deben contar
con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancas, siempre y cuando permitan su identificacin e individualizacin.
Plazo mximo
15. El plazo mximo para el traslado de la mercanca sometida al rgimen de Trnsito Aduanero, para su salida al exterior, su ingreso a CETICOS o ZOFRATACNA, o
su traslado a una aduana del interior, no puede exceder de treinta (30) das calendario contados a partir del otorgamiento del levante11.
3 REEMBARQUE Y TRANSBORDO.
REEMBARQUE
Es la operacin que permite la salida de mercancas slo con destino al exterior,
siempre que no hayan sido destinadas o no se encuentren en situacin de abandono.
Existen
Reembarque de oficio
La autoridad aduanera puede disponer de oficio que el transportista, dueo o consignatario, realice el reembarque de aquellas mercancas que por su naturaleza o
condicin no puedan ser destruidas ni deban permanecer en el pas.
Reembarque por excepcin
Por excepcin la Autoridad Aduanera dispone el reembarque de la mercanca
cuando como consecuencia del reconocimiento fsico, se constate que:
11 I NTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (27/05/2009). TRANSITO ADUANERO. 03/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/
despacho/transito/transito/procGeneral/inta-pg.08.htm

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torio

Anotaciones

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a. Su importacin se encuentre prohibida, salvo que por disposicin legal se establezca otra medida;
b. Su importacin se encuentre restringida y el usuario no cumpla con los requisitos
establecidos para su ingreso al pas.
c. Se encuentra deteriorada;
d. No cumpla con el fin para el que fue importada;
e. Vehculos automotores que no cumplan los requisitos mnimos establecidos
El Reembarque se solicita:
a. Dentro del plazo de treinta (30) das calendario computado a partir del da siguiente del trmino de la descarga, cuando la mercanca no tiene destinacin;
b. Cuando la mercanca est sujeta al rgimen de depsito de aduana, dentro del
plazo concedido;
c. En los casos previstos en el primer prrafo del numeral precedente, dentro del
plazo de treinta (30) das calendario computado a partir del da siguiente de la
fecha de notificacin de la resolucin autorizante, salvo que el sector competente
seale otro plazo;
d. Cuando se trate de mercanca no declarada encontrada por el dueo o consignatario con posterioridad al levante, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles a
partir de la fecha de retiro de la mercanca;
e. Cuando se trate de mercanca no declarada hallada durante el reconocimiento
fsico, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles a partir de la fecha del reconocimiento fsico de la mercanca;
f. En el reembarque de oficio, dentro del plazo de treinta (30) das calendario
computados a partir del da siguiente de la notificacin del acto que dispone el
reembarque.
Vencidos los plazos anteriormente sealados, la mercanca cae en situacin de abandono
legal, sin perjuicio de la aplicacin de la multa12 .
TRANSBORDO
El transbordo es el rgimen aduanero que permite la transferencia de mercancas,
las que son descargadas del medio de transporte utilizado para el arribo al territorio
aduanero y cargadas en el medio de transporte utilizado para la salida del territorio
aduanero, bajo control aduanero.
El transbordo puede ser solicitado por el transportista o su representante en el pas,
el agente de carga internacional o el agente de aduanas, a quienes se les denomina
declarante.
El transbordo puede efectuarse bajo las siguientes modalidades:
a) Modalidad 1: Directamente de un medio de transporte a otro.
b) Modalidad 2: Con descarga a tierra.
c) Modalidad 3: Con ingreso a un depsito temporal.
El transbordo debe ser solicitado:
a) En el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15) das calendario antes
de la llegada del medio de transporte. Vencido este plazo, se somete a despacho
excepcional, debiendo el declarante solicitar la rectificacin de la declaracin.
El declarante puede solicitar la ampliacin del despacho anticipado, cuando el
medio de transporte no arribe dentro de los quince (15) das calendario contados a partir del da siguiente de la fecha de numeracin de declaracin, debido
a un caso fortuito o fuerza mayor debidamente justificado.
b) En el despacho excepcional, hasta treinta (30) das calendario posterior a la fecha del trmino de la descarga, al vencimiento del cual caer en abandono legal
12 INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (20/03/2009). REEMBARQUE.
18/03/2009, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/
transito/reembarque/procGeneral/inta-pg.12.htm

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y solo podr ser sometida al rgimen de importacin para el consumo, previo


cumplimiento de las formalidades de ley.
Plazo solicitado

El transbordo es de autorizacin automtica y debe ser realizado en un plazo de


treinta (30) das calendario contados a partir de la fecha de la numeracin de la
declaracin, transcurrido este plazo la mercanca cae en abandono legal.
Canal
Las mercancas solicitadas al rgimen de transbordo no estn sujetas a reconocimiento fsico, excepto cuando se detecte que los bultos y/o los contenedores se
encuentren en mala condicin exterior, acusen notoria diferencia de peso o haya
indicios de violacin de los precintos o medios de seguridad de origen.
La autoridad aduanera aplica las acciones de control extraordinarias que estime
conveniente. Asimismo, puede imponer medidas de seguridad adicionales que permita el control de la carga13.
4 CASOS PRCTICOS PARA UTILIZACIN DE ESTOS REGMENES
Caso de Reembarque:
Llegaron 10 bultos conteniendo pantalones para policas de la marca Levis, los
mismos que fueron sometidos por el despachador de aduanas a reconocimiento
previo. En el mismo se pudo apreciar que los pantalones son de color amarillo, por
lo que se ha presentado un reclamo al proveedor.
Ante esta situacin que se podra recomendar
Solucin del caso:
Las mercancas estn en una imposibilidad de declaradas a importacin el importador tiene 30 das para solicitarlas a rgimen de no hacerlo las mercancas podran
quedar en abandono legal con lo cual el importador perdera la propiedad de las
mercancas para evitar el abandono legal el importador tratara de reembarcarlas
con destino a su proveedor para hacer el cambio correspondiente a fin de cumplir
con las formalidades correspondientes e importarlas.
Caso de transbordo
La empresa Zari S.A. es una empresa que se dedica a la comercializacin de pescado, se encuentra realizando un despacho de exportacin y desea solicitar el transbordo de mercancas del buque Bulk Carrier a un buque Panamax; sin embargo,
tiene algunas dudas de cmo manejar esta operacin
Solucin del caso
El importador podr realizar el trasbordo para una mejor distribucin fsica de
mercancas para ellos el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15) das
calendario antes de la llegada del medio de transporte. Vencido este plazo, se somete a despacho excepcional, debiendo el declarante solicitar la rectificacin de la
declaracin. El declarante puede solicitar la ampliacin del despacho anticipado,
cuando el medio de transporte no arribe dentro de los quince (15) das calendario
contados a partir del da siguiente de la fecha de numeracin de declaracin, debido a un caso fortuito o fuerza mayor debidamente justificado.

13 INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (13/11/2013). TRANSBORDO.


18/03/2009, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/
transito/transbordo/procGeneral/inta-pg.11.htm

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La Aduana del Per: trasformaciones logros y perspectivas, Rafael Garcia M, pag.


59 - 63
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Cada dos de octubre nuestra aduana celebra su aniversario. Este 2014 cumplir 241
aos de existencia. Esta es sin duda una de las instituciones ms antiguas del Per.
Fue creada en 1773 por el virrey Amat y Juniet, quin aprob el primer Reglamento
de Comercio y Organizacin de Aduanas. De all surgi la Real Aduana de Lima, la
que form parte de la Real Hacienda. Desde entonces tuvo, como institucin prerrepublicana, un propsito muy claro: ser un instrumento eficaz de recaudacin,
junto con fines de poltica comercial para impedir el ingreso y la salida de ciertos
recursos, as como para contribuir a la seguridad y defensa ante posibles conflictos
blicos y piratera. Si bien con la creacin de esta institucin se regularon los procedimientos para los decomisos y las acciones contra el contrabando, eran los derechos reales de almojarifazgo1 y alcabala los que constituan las principales fuentes
de ingresos en aquel entonces (en el grfico n 1 se aprecia su rol fundamental en
cuanto a recaudacin).
Es as que el servicio de aduanas se ubic en nuestros principales puertos de la poca, como Paita, Pisco, Pacasmayo y, por supuesto, en el Callao (al pie de la fortaleza
del Real Felipe2 recin terminada de construir). Diversas crnicas de la poca revelan que la preocupacin por organizar las actividades portuarias y su regulacin
provino del Conde de Superunda3, el virrey Jos Antonio Manso de Velasco, antecesor de Amat, quien inici la construccin de la fortaleza, construy un muelle de
madera de 53 varas y defini la ocupacin urbana de Bellavista por todos aquellos
que tenan bodegas en el puerto. Era claro que el objetivo primordial del virrey
fue el de asegurar y sostener el ritmo de crecimiento del comercio, as como el de
ordenar el ingreso y la salida de mercaderas que se produca por la va martima.
Esta breve e insuficiente resea histrica muestra que la aduana ha sido, y todava
es, un instrumento fundamental de control del Estado. A la aduana se le asignan
obligaciones asociadas al comercio de mercancas, al trnsito de carga por el territorio, al control de accesos y salidas en fronteras y puertos, y a la generacin de
informacin precisa sobre dichos flujos. Su funcin recaudadora la ejerci desde
sus orgenes en los puertos martimos, luego, desde mediados del siglo XX, en los
aerdromos de Santa Cruz y Limatambo y, finalmente, en los envos postales y en
los pasos fronterizos.
La organizacin de las aduanas sigui un modelo de control cuasi militar. Las difciles condiciones de trabajo asociadas a la rudeza de los puertos y a la evidencia
que las imposiciones y derechos que las aduanas exigan no resultaron agradables a
los comerciantes ni a sus mandantes, razn por la cual se acentu la tendencia por
dotarse de una organizacin con capacidad coercitiva. De all que en muchos pases
an se mantengan roles de polica aduanera asociada a las dems funciones administrativas y por lo que en casi todas las aduanas una parte importante del personal
operativo sea personal uniformado funcionando bajo una estructura jerarquizada
ligada a prcticas militares.
Este modelo de estructura necesita contar adems con instrumentos legales, tcnicos y simblicos para un adecuado ejercicio de la autoridad delegada. Uniformados
y congregados en zonas speras y difciles, siempre vinculadas desde sus orgenes a
la carga - descarga de naves con aparejos rudimentarios, combinando las medidas
regulares de revisin y conteo de mercancas con aquellas orientadas a la deteccin
de contrabandos, los aduaneros fueron forjando un modo de ser, una cultura del
cumplimiento funcional, una suerte de hermandad privilegiada que, con el paso
de los aos, se fue asentando hasta constituirse en una pasin distintiva. Y razones
de ms tena el Estado para protegerla pues la aduana recolect durante gran parte
del siglo pasado la mitad de los ingresos fiscales que necesitaba para cumplir con
sus fines.
Durante las tres ltimas dcadas de los noventas la recaudacin aduanera se estabiliza en valores que oscilaron entre 25% y 34% del total recaudado.
Desde aquel entonces, tanto la estructura, el diseo operativo, as como las capacidades funcionales de la aduana del Per han sufrido significativas transforma-

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ciones. Junto con los vaivenes de la historia del siglo pasado y los retos cambiantes
de una economa que oscil entre apremios y bonanzas asociadas a su condicin
primario exportadora, la aduana fue evolucionando de ser un ente recaudador
neto hacia una organizacin definida por el control de mercancas y la proteccin
Recordatorio
relativa de la produccin local, manteniendo siempre la funcin recaudadora. Luego, y progresivamente, la institucin dio un salto ms hacia un modelo de aduana
facilitadora del comercio internacional, con un mandato de proteccin a la sociedad vinculado a la circulacin de mercancas peligrosas, contrabandos y otras
modalidades de fraude tributario - aduanero.
Junto con esta permanente evolucin se han presentado muchos desafos. Para
mencionar solo algunos:
a) el desafo de cobertura por la compleja geografa y la cada vez ms variada forma
de circulacin de mercancas;
b) el desafo de desarrollar y mantener actualizados los modelos de gestin de riesgo que soportan la dinmica de asignacin de niveles de revisin;
c) el desafo tecnolgico pues los enormes flujos y su constancia exigen que la autoridad disponga con suficiencia de un sofisticado soporte informtico, facilidades
de comunicacin y equipamiento de inspeccin no intrusiva;
d) el desafo de la mundializacin o internalizacin dada su funcin relacional que
la obliga a coordinaciones e intercambios mltiples aduana - aduana y a utilizar estndares mundiales de comercio como los regulados por la Organizacin
Mundial del Comercio (OMC);
e) el desafo de la construccin de lazos estrechos y firmes con la sociedad local y
con los operadores de comercio exterior, quienes son sus interlocutores cotidianos;
f) el desafo de lograr la articulacin con las dems entidades de control al interior
del propio Estado para afinar estrategias y no superponer funciones o trasladar
responsabilidades unas a otras; y
g) el desafo de la honestidad y la integridad que es indispensable para cumplir con
el mandato pblico y contribuir al desarrollo del pas.
Es as que cuando llegu a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), convocado gentilmente por el gobierno actual, imagin e intent cumplir con el encargo dado enarbolando el principio que apliqu
en otras ocasiones:
Primero conocer y entender la organizacin y su compleja dinmica interna para
luego esbozar y proponer las transformaciones organizativas y legales necesarias
para modernizar la gestin aduanera y librarla de leyendas de ineficiencia y, ojal,
de aquella que le otorga poco aprecio social y que ha operado como pesado lastre
durante varios perodos de su historia. Para ello, tomamos algn tiempo en descifrar la compleja situacin de una institucin que tiene el mandato, desde hace poco
ms de una dcada, de fusionar dos administraciones, la aduanera y la tributaria.
Entender las historias particulares, la filosofa y objetivos de cada una, documentar
y comprender las circunstancias institucionales y del pas en el momento en que se
tom la decisin de fusionar ambas superintendencias, y aquilatar los impactos que
se produjeron y sus secuelas en la actualidad, es un trabajo de envergadura cuyos
captulos an no estn concluidos y mucho menos sistematizados.
En ese sentido, es importante entender que toda organizacin unificada por decreto anida posibilidades y contradicciones. Ms all de las razones con las que
se justific hace 11 aos la decisin de fusionar la Superintendencia Nacional de
Aduanas (SUNAD) con la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), de ese entonces, lo cierto es que result una decisin sorpresiva, forzada por ciertas circunstancias y, por cierto, compleja y difcil de implementar. Ya
por esa poca en muchos pases del mundo se debata la pertinencia de unificar las
dos administraciones en el entendido que un proceso de esas caractersticas podra
generar sinergias operacionales de gran alcance, adems de brindar eficiencia y
ahorro al aparato pblico.

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Aduana de ingreso: La Intendencia de Aduana Operativa por donde ingresa al territorio nacional la mercanca manifestada en trnsito con destino al exterior, a una aduana
del interior, CETICOS o ZOFRATACNA; y, en la cual se inicia el rgimen de Trnsito
Anotaciones
Aduanero.
Aduana del interior: La Intendencia de Aduana Operativa de destino en la que culmina
el rgimen de Trnsito Aduanero.
Aduana de salida: La Intendencia de Aduana Operativa por donde sale la mercanca al
exterior del territorio nacional y en la que culmina el rgimen de Trnsito Aduanero.
Aduana de Destino: la aduana habilitada donde termina una operacin de trnsito
aduanero internacional.
Aduana de Partida: la aduana habilitada donde comienza una operacin de trnsito
aduanero internacional.
Aduana de Paso de Frontera: La aduana ubicada en la frontera que interviene en el
trmite de una operacin de trnsito aduanero internacional por la cual las mercancas
cruzan con motivo de tal operacin.
Aduanas Intermedias: las aduanas en el territorio nacional por cuya circunscripcin
circulen vehculos en trnsito o en transporte internacional de mercancas, y que pueden intervenir en el control de estas operaciones, de conformidad con los Convenios
Internacionales suscritos por el Per y con la legislacin nacional.
Cargamento Especial: mercancas que por razn de su peso, dimensiones o naturaleza,
no pueden ser transportadas en unidades de carga o de transporte cerradas, bajo reserva de que puedan ser fcilmente identificadas.
Cargas o Mercancas Peligrosas: toda materia que durante su produccin, almacenamiento, transporte, distribucin o consumo, genere o pueda generar dao a los seres
vivos, bienes y/o el medio ambiente; as como los residuos txicos y los envases vacos
que los han contenido, y las consideradas como peligrosas por organismos internacionales, las legislaciones nacionales de los pases participantes de la operacin de trnsito
aduanero internacional, y cuando sea aplicable por las normas comunitarias.
DAM: Declaracin aduanera de mercancas
Declarante: persona que suscribe una Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional (DTAI) o el Manifiesto Internacional de Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero
(MIC/DTA), y se hace responsable ante la Aduana por la informacin en ella declarada
y por la correcta ejecucin de la operacin de Trnsito Aduanero Internacional.
DUA: Formato Declaracin nica de Aduanas.
Empresa transportista: aquella autorizada por el Organismo Nacional Competente de
su pas de origen y confirmada por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para
realizar transporte internacional de mercancas.
Envases: recipientes que estn en contacto directo con el producto y que se venda como
una unidad comercial.
FUNCIONARIO ADUANERO: Personal de la SUNAT que ha sido designado o encargado para desempear actividades o funciones en su representacin, ejerciendo la potestad aduanera de acuerdo a su competencia.
Garanta Econmica: documento emitido por una institucin bancaria, financiera, de
seguros u otra de naturaleza similar o equivalente, con representacin en el Per, debidamente autorizada para emitir garantas que asegure, a satisfaccin de las autoridades
aduaneras, el pago de los derechos e impuestos, recargos, intereses y sanciones pecuniarias, eventualmente exigibles sobre las mercancas transportadas, as como el cumplimiento de otras obligaciones contradas con relacin a dichas mercancas.
Material de embalaje: Todos los elementos y materiales destinados a asegurar y facilitar
la transportacin de las mercancas destinadas a la exportacin, desde el centro de produccin hasta el lugar de venta al consumidor final.
Mercanca Perecible: Aquella mercanca cuyas condiciones ptimas son poco durables
para su consumo, tales como los alimentos, suplementos alimenticios, medicamentos,
etc.
Precinto: dispositivo exigido por las autoridades aduaneras que, por su naturaleza y
caractersticas, ofrece seguridad a las mercancas contenidas en una unidad de carga o

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medio de transporte.

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Recinto autorizado: terminal de almacenamiento terrestre, local del exportador o zona


autorizada por la SUNAT como extensin de zona primaria para la carga o descarga de
mercancas en trnsito aduanero internacional terrestre. Asimismo, los almacenes de
la ZOFRATACNA y de CETICOS, as como el Malecn de Atraque al Servicio del Per
en Arica.
Representante legal en el Per: persona natural con plenos poderes, conforme a la
legislacin nacional, para representar a la empresa de transportes en todos los actos
administrativos y judiciales en que sta debe intervenir en la circunscripcin del pas.
Trnsito Aduanero Internacional: rgimen aduanero realizado al amparo de la Decisin
617 de la CAN o del Convenio ATIT, mediante el cual las mercancas son transportadas
bajo control aduanero desde una Aduana de Partida hasta una Aduana de Destino en
una misma operacin, en el curso de la cual se cruzan una o varias fronteras.
Transporte internacional: transporte de mercancas por carretera que, amparadas en
una carta de porte internacional y un manifiesto de carga internacional, realiza el transportista autorizado en vehculos habilitados y en unidades de carga debidamente registrados, desde un lugar en el cual las toma o recibe bajo su responsabilidad hasta otro
designado para su entrega.
Transportista Autorizado: aquel autorizado por el organismo nacional competente de
su pas de origen para ejecutar o hacer ejecutar el transporte internacional de mercancas, en cualquiera de sus modos de transporte, de conformidad con la Decisin 617 de
la CAN o del ATIT.
Unidad de carga: continente utilizado para el acondicionamiento de mercancas con
el objeto de posibilitar o facilitar su transporte, susceptible de ser remolcado, pero que
no tenga traccin propia. Estas unidades de carga pueden ser contenedores, furgones,
paletas, remolques y semi-remolques, tanques y otros elementos similares.
Verificacin fsica: accin de control efectuada por la autoridad aduanera durante una
operacin de trnsito aduanero internacional, ejercida sobre los medios de transporte,
unidades de carga y las mercancas, para comprobar la veracidad de los datos declarados
respecto a las caractersticas del medio de transporte, identificacin de contenedores,
precintos, nmero de bultos, descripcin de la carga, cantidad, peso y su coincidencia
con los consignados en los documentos que amparan la operacin.

os

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Anotaciones

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD III

SUNAT. (17/03/2009). REGIMEN DE EXPORTACION. 01/02/2015, de SUNAT Sitio


web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procGeneral/inta-pg.02.htm.
Anotaciones

SUNAT. (13/06/2007). ENVIOS O PAQUETES TRANSPORTADOS POR CONCESIONARIOS POSTALES PROCEDIMIENTO ESPECIFICO: EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES A TRAVS DEL SERVICIO POSTAL. 01/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://
www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/especiales/consecPostal/procEspecif/inta-pe-13-01.htm
SUNAT. (29/04/2012). EXPORTACION DEFINITIVA PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
DESPACHO SIMPLIFICADO WEB DE EXPORTACIO. 01/02/2015, de SUNAT Sitio web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/
procEspecif/inta-pe-02.01.htm
SUNAT. (20/03/2009). Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo Estado y
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01/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/perfeccionam/drawback/procGeneral/inta-pg.07.htm
Beatriz Cubas Zanabria, Proyecto USAID | Facilitando Comercio, de la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional.. (Abril 2012 Primera Edicin). CAPITULO
2: LAS REGLAS DE ORIGEN . En REGLAS DE ORIGEN SECTOR AGRCOLA
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Asociacin Grfica Educativa
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INTENDENCIA NACIONAL DE TECNIFICA ADUANERA - SUNAT. (03/02/2010).
REPOSICION DE MERCANCIAS CON FRANQUICIA ARANCELARIA. 02/02/2015, de
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EXPORTACION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO. 03/02/2015, de
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INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (06/02/2010).
DEPOSITO ADUANERO. 03/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/
legislacion/procedim/despacho/deposito/deposito/procGeneral/inta-pg.03.htm
INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (27/05/2009).
TRANSITO ADUANERO. 03/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/
legislacion/procedim/despacho/transito/transito/procGeneral/inta-pg.08.htm
INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (20/03/2009). REEMBARQUE. 18/03/2009, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/
procedim/despacho/transito/reembarque/procGeneral/inta-pg.12.htm
INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA - SUNAT. (13/11/2013).
TRANSBORDO. 18/03/2009, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/transito/transbordo/procGeneral/inta-pg.11.htm

Bibliografa

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nidos

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Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD III: EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


DEPSITO Y TRNSITO

Diagrama

Objetivos

Inicio

Desarrollo
de contenidos

Actividades

Autoevaluacin

AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD III


Marque con un crculo lo que Ud. considera Verdadero en cada una de las preguntas
Indique a que corresponde lo siguiente:
Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

Bibliografa

1. el caso de una exportacin definitiva marque a que canales de control no est sometida la mercanca.
a) Canal rojo
b) Canal verde
c) Canal naranja
d) La alternativa a y c son correctas
e) Ninguna es correcta
2. En el despacho de Exportafacil cules son los lmites de peso y valor que puede
realizarse
a) Usd $ 5,000 dlares y 40 kg de peso
b) Usd $ 3,000 dlares y 30 kg de peso
c) Usd $ 5,000 dlares y 30 kg de peso
d) Usd $ 2,000 dlares y 30 kg de peso
e) Usd $ 5,000 dlares y 60 kg de peso
3. Indique a que corresponde para el caso de le exportacin temporal para la reimportacin en su mismo estado.
a) 6 meses
b) 12 meses
c) 18 mese
d) 24 meses
e) 36 meses
4. Bajo que modalidades no pueden ser adquiridos los insumos en el caso de la modalidad de Drawback.
a) Importados directamente por el beneficiario
b) Importados por otros que no sean los beneficiarios
c) Comprador localmente en territorio nacional
d) Obtenidos bajo el rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
5. Cul es el tope de restitucin en el caso de la modalidad de Drawback?
a) 5% del FOB
b) 50% del costo de produccin
c) 5% del costos de produccin
d) 50% FOB
e) No hay tope
6. Indique cul es el plazo correcto en el caso del rgimen de admisin temporal para
el perfeccionamiento activo.
a) 6 meses
b) 12 meses
c) 18 mese
d) 24 meses
e) 36 meses
7. Los beneficiarios del rgimen deben constituir garanta a satisfaccin de la SUNAT,
por una suma equivalente a los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a
la importacin para el consumo y recargos de corresponder, ms un inters compensatorio sobre dicha suma, igual al promedio diario de la TAMEX por da, proyectado
desde la fecha de numeracin de la declaracin hasta la fecha de vencimiento del

UNIDAD III: : EL RGIMEN DE EXPORTACIN, RGIMEN DE PERFECCIONAMIENTO Y RGIMEN


OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Desarrollo
Actividades Autoevaluacin
de contenidos
MANUAL
AUTOFORMATIVO
DEPSITO Y TRNSITO

Lecturas
seleccionadas

plazo del rgimen, a fin de responder por la deuda tributaria aduanera existente al
momento de la nacionalizacin en que caso se da este requisito.
a) Reembarque
b) Exportacin definitiva
Recordatorio
c) Admisin temporal para el perfeccionamiento activo
d) Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo
e) Importacin
8. En que caso o casos debo de manifestar mi deseo de acogerme al rgimen
a) Importacin
b) Exportacin
c) Deposito
d) Reposicin de mercancas en franquicia
e) Reembarque
9. Cul es el plazo asignado para el acogimiento a rgimen de transito
a) 6 meses
b) 12 meses
c) 18 meses
d) 24 meses
e) 36 meses
10. Cuando La autoridad aduanera puede disponer de oficio que el transportista, dueo o consignatario, realice el reembarque de aquellas mercancas que por su naturaleza o condicin no puedan ser destruidas ni deban permanecer en el pas. se
considera
a) Reembarque de oficio
b) Reembarque por excepcin
c) Reembarque voluntario
d) Reembarque como sancin
e) No es un reembarque.

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

as
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Glosario

Bibliografa

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Desarrollo
de contenidos

Diagrama

Objetivos

Inicio

..
Desarrollo
de contenidos

Lecturas
seleccionadas
Diagrama

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

Autoevaluacin

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD IV


Glosario

Bibliografa

Objetivos

Inicio

LECTURAS
SELECCIONADAS

CONTENIDOS
Recordatorio
Desarrollo
de contenidos

Anotaciones
Actividades

Lecturas
seleccionadas

Glosario

ACTIVIDADES

Autoevaluacin

AUTOEVALUACIN

Recordatorio
Diagrama

Lecturas
seleccionadas

UNIDAD IV: RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE


OBLIGACIN ADUANERA
Actividades

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

BIBLIOGRAFA

Bibliografa

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES


Anotaciones
Objetivos

Inicio

CONOCIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

ACTITUDES

TEMA N.1: REGIMEN


Actividades ADUANERO
Autoevaluacin
TRIBUTARIO

1.- 
Conoce y analiza la
obligacin tributaria
aduanera.

1. Adquiere, analiza
y contrasta conocimientos sobre el comercio exterior.
2. Valora la importancia del comercio
internacional para
la empresa y para el
pas.
3. Reconoce la importancia en el papel
de la Aduana en el
comercio exterior.
4. Asume la importancia de los INCOTERMS como elemento ordenador
del comercio internacional, as como
la importancia de la
documentacin en
la DFI.

Desarrollo
de contenidos

1. La Obligacin Tributaria
Aduanera.
2.- Nacimiento de la obligaLecturas
Glosario
Bibliografa
seleccionadas
cin tributaria y aduanera.
3.- La determinacin de la
obligacin tributaria y
Recordatorio
Anotaciones
aduanera.
4.- La Exigibilidad de la obligacin tributaria y aduanera.

2.- Conoce y analiza cmo


se determina, exige y
extingue la obligacin
tributaria aduanera.
3.- Calcula y analiza la liquidacin de tributos,
los intereses y garantas
aduaneras.
4.- Analiza a los sujetos de
la obligacin aduanera.

5.- La extincin de la obligacin tributaria y aduanera.

5.- 
Diferencia y analiza a
los despachadores con
los despachadores oficiales.

TEMA N. 2: RGIMEN
TRIBUTARIO ADUANERO

6.- Analiza e interpreta los


requisitos para actuar
como
transportistas,
almacenes, operadores
de servicios postales,
servicio de entrega rpida y duty free.

1. Liquidacin de Tributos.
Casos Prcticos para liquidar tributos.
2.- Los Intereses Moratorios.
3.- Calculo de la garanta
aduanera.

ACTIVIDAD N|.4
LECTURA SELECCIONADA
N.1
Control Aduanero, EU Can,
tema 1 conceptos y alcances TAREA ACADMICA N.2
del control aduanero, pag 15
- 20

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

Glosario

Bibliografa

CONOCIMIENTOS

Anotaciones

TEMA N. 3: SUJETOS DE
LA OBLIGACIN ADUANERA
1.- 
Los despachadores de
aduana.
2.- 
Los dueos, consignatarios o consignantes.
3.- Los despachadores oficiales.
TEMA N. 4: SUJETOS DE
LA OBLIGACIN ADUANERA
1.- Los transportistas o sus representantes y loa agentes
de carga internacional.
2.- Los almacenes aduaneros.
3.- Las empresas de servicios
postales.
4. Las empresas de servicios
de entrega rpida.
5.- Los almacenes de duty
free.
LECTURA SELECCIONADA
N.2
Control Aduanero, EU Can,
tema 2 la gestin de riesgos
en el control aduanero, pag
27 30
AUTOEVALUACIN DE LA
UNIDAD IV

PROCEDIMIENTOS

ACTITUDES

Desarrollo
UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA
de contenidos

TEMA N.1: RGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Lecturas
seleccionadas

El rgimen tributario aduanero son aquellas categoras en las que toda persona natural
Recordatorio
o jurdica que posea o va a iniciar un negocio deber cumplir a efector de realizar sus
obligaciones tributarias con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, estableciendo los niveles de pagos de impuestos nacionales.
1 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA,
Como primer punto, cabe preguntarnos: Qu es obligacin tributaria? Segn Bravo Cucci: podemos sostener que la obligacin tributaria, como hecho jurdico,
es una relacin jurdica que importa un deber jurdico de prestacin de dar una
suma de dinero con carcter definitivo de un sujeto deudor a favor de otro acreedor (quien en contraposicin detenta un derecho subjetivo o crdito tributario),
cuya causa fuente es la incidencia de una norma jurdica en sentido estricto ante la
ocurrencia en el plano fctico de un supuesto de hecho previsto en la hiptesis de
incidencia de dicha norma.1 .
Entonces este hecho jurdico se da entre el Estado (como sujeto activo) y los sujetos
pasivos (el llamado consignatario- contribuyente), generado por la importacin y
aceptado por el contribuyente en la declaracin nica de aduana.
2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y ADUANERA
La obligacin tributaria aduanera nace:
a) En la importacin para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin; referido a la declaracin nica de aduana, la declaracin simplificada de
mercancas o la declaracin de importafacil
b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado;
Es una zona de tributacin especial el territorio comprendido por el Protocolo
Modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano-Colombiano de
1938 (PECO). Dicho territorio comprende para el caso peruano los departamentos de Loreto, San Martn y Ucayali. Las mercancas que ingresen a esta
zona lo harn con beneficios tributario-aduaneros, en tal sentido, cuando el beneficiario decida trasladar dichas mercancas a otros departamentos (zona de
tributacin comn) no comprendidos por el PECO tendr que asumir el pago
de los tributos aduaneros que correspondan. En concreto, la obligacin tributaria aduanera nace cuando se solicita la operacin de traslado a una zona de
tributacin comn que viene a ser el resto del pas.
c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin
tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia; y
d) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin
temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen.2
3 LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y ADUANERA
En la medida que la obligacin tributaria aduanera implica la obligacin del deudor tributario (contribuyente o responsable), la determinacin de la obligacin
tributaria aduanera es fijar dicha suma, en trminos tcnicos, es fijar el monto a
pagar que es el resultado del clculo sobre la base imponible. Por ejemplo
Valor CIF = Base Imponible Aduanera (fob + flete + seguro)
Tasa del Derecho Ad Valorem CIF = llamada Alcuota (lo que se va a pagar)
Valor CIF = $ 10,000

1 Ricardo Rosas Buenda. (2008). NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA. 02/02/2015, de CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San
Martn de Porres Facultad de Derecho Sitio web: http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/10/RRosas_RPDT.pdf
2 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Sexta Seccin
Rgimen Tributario Aduanero. En Normas Legales Aduaneras 2013(59). LIMA -- Per: Grafica
devil S.R.L.

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Glosario

Anotaciones

Bibliografa

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Actividades

Autoevaluacin

Glosario

Bibliografa

UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA

Tasa del Derecho Ad Valorem CIF = 9%


$10,000 (9%) = $ 900
Anotaciones

Base imponible
La base imponible de los derechos arancelarios, dependiendo a cual nos referimos,
se determina de acuerdo al actual sistema de valoracin que no es otro que el regulado por el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC
Los mtodos de valoracin establecidos en el Acuerdo del Valor de la OMC, estn
siendo aplicados por nuestro sistema legal aduanero. El objetivo de estos mtodos
es establecer el Valor en Aduana de la mercanca, el cual es base imponible.
En una forma ms simple de expresarlo, el importador declara un valor que est
sustentada en los documentos que presenta en la declaracin de aduana, la aduana
evala ese valor declarado con los mtodos de la OMC a efecto de la determinacin
real del valor, el resultado ser la base imponible
Los mtodos de valoracin a usarse son:
Primer Mtodo: Valor de Transaccin de las Mercancas Importadas.
Segundo Mtodo: Valor de Transaccin de Mercancas Idnticas.
Tercer Mtodo: Valor de Transaccin de Mercancas Similares.
Cuarto Mtodo: Valor Deducido.
Quinto Mtodo: Valor Reconstruido.
Sexto Mtodo: Del ltimo Recurso.
Cabe acotar que estos mtodos se aplican de forma sucesiva y excluyente, es decir,
si el Valor en Aduana no se puede establecer en base al primer mtodo entonces se
pasara al segundo y as sucesivamente hasta llegar al sexto mtodo3 .
4 LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y ADUANERA
La obligacin tributaria aduanera, es exigible:
a) En la importacin para el consumo, bajo despacho anticipado, a partir del da
calendario siguiente de la fecha del trmino de la descarga, y en el despacho
excepcional, a partir del da calendario siguiente a la fecha de la numeracin de
la declaracin, con las excepciones contempladas por este Decreto Legislativo.
De estar garantizada la deuda de conformidad con el artculo 160 de este Decreto Legislativo, cuando se trate de despacho anticipado, la exigibilidad es a partir
del vigsimo primer da calendario del mes siguiente a la fecha del trmino de la
descarga, y tratndose de despacho excepcional a partir del vigsimo primer da
calendario del mes siguiente a la fecha de numeracin de la declaracin;
b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn y, en la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o
inafectacin tributaria, a partir del cuarto da siguiente de notificada la liquidacin por la autoridad aduanera;
c) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, a partir del da siguiente del vencimiento
del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusin del rgimen.
5 LA EXTINCIN DE L OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
La obligacin tributaria aduanera se extingue adems de los supuestos sealados en
el Cdigo Tributario, por:
La destruccin,
Adjudicacin,
Remate,
Entrega al sector competente,

3 Ricardo Rosas Buenda. (2008). NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA. 02/02/2015, de CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San
Martn de Porres Facultad de Derecho Sitio web: http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/10/RRosas_RPDT.pdf

Desarrollo
UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA
de contenidos

Lecturas
seleccionadas

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Glosario

Por la reexportacin o exportacin de la mercanca sometida a los regmenes de


admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal
para perfeccionamiento activo,

Por el legajamiento de la declaracin de acuerdo a los casos previstos en el Recordatorio


Reglamento.
Plazos de prescripcin
La accin de la SUNAT para:
a) Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a) la importacin, b)en el traslado de las mercancas de zonas de tributacin especial a zonas
de tributacin comn y c)en la transferencia de las mercancas importadas con
exoneracin o inafectacin tributaria del artculo 140 de este Decreto Legislativo, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del
ao siguiente de la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera;
b) Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del inciso d) del artculo 140
de este Decreto Legislativo , prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir del
uno (1) de enero del ao siguiente de la conclusin del rgimen;
c) Aplicar sanciones y cobrar multas, prescribe a los cuatro (4) aos contados a
partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la SUNAT
detect la infraccin;
d) Requerir la devolucin del monto de lo indebidamente restituido en el rgimen
de drawback, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de
enero del ao siguiente de la entrega del documento de restitucin;
e) Devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribe a los cuatro (4) aos
contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de efectuado el pago
indebido o en exceso4 .
Causales de interrupcin y suspensin de la prescripcin
De acuerdo al Cdigo Tributario, establece que la prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa ante la Corte
Suprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos
o en exceso.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
En lo que atae a los efectos de la interrupcin, el nuevo trmino prescriptorio
debe computarse desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. Vale
decir, la interrupcin tiene como efecto ponerle fin al trmino prescriptorio transcurrido hasta la aparicin de la causal, para luego, a partir del da siguiente de
ocurrida sta, comenzar a correr un nuevo trmino prescriptorio sin considerar el
tiempo anteriormente transcurrido5 .

4 Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Sexta Seccin
EXTINCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA. En Normas Legales Aduaneras 2013(63). LIMA -- Per:
Grafica Devil S.R.L
5
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN INTENDETE NACIONAL JURIDICO. (2013). INFORME N
064-2003-SUNAT/2B0000. 02/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2003/oficios/i0642003.htm

Anotaciones

Bibliografa

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nidos

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Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA

TEMA N.2: RGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO


La liquidacin de tributos permite la determinacin de cuanto se debe de pagar por
efectos de una importacin estos clculos son necesarios e importantes cuando se desea
hacer un presupuesto en el caso de una importacin
1 LIQUIDACIN DE TRIBUTOS. CASOS PRCTICOS PARA LIQUIDAR TRIBUTOS.
La deuda tributaria aduanera est constituida por los derechos arancelarios y dems tributos y, cuando corresponda, por las multas e intereses.
Derechos Arancelarios: Dentro de este grupo encontramos al Derecho Ad Valorem
CIF (Ad valorem) y al Derecho Variable Adicional (antes conocido como derecho
especfico).
AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de
todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de
la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%.
Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
Determinacin del impuesto:
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a
las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin,
aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en
dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de
existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda.
El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa
adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por
el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de
Franja de Precios.
Dems Tributos: Se refiere al Impuesto Selectivo al Consumo, al Impuesto General
a las Ventas, al Impuesto de Promocin Municipal y a las Tasas Aduaneras.
Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de determinados bienes,
tales como: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos.
Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de todos los bienes.

Desarrollo
UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA
de contenidos

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos
que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16%
Impuesto de Promocin Municipal -IPM

Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%6
Multa: Segn el artculo 2 de la nueva LGA multa es una sancin pecuniaria que se
impone a los responsables de infracciones administrativas aduaneras.
Ejemplo de liquidacin
La empresa mar sac realiza importaciones desde el ao 2011, siendo la mercanca
importada botellas de plstico 500ml (SPN 3923.30.20.00) procedentes de Colombia, en las siguientes condiciones:
Cantidad (envases de 500ml)

10,000.00 unidades

Precio FOB unitario

US$ 0.21

Comisiones y Gastos Ag. Aduana

3% CIF

Seguro US $ 150.00
Flete US $ 950.0
Calculo de la liquidacin de tributo
Fob US$ 2,100
Flete

US$

950

Seguro

US$

150

Valor aduana (CIF)

US$ 3,200.00

Adv 6% CIF

US$

192.00

De 0%

US$

0.00

ISC 0%

US$

0.00

IGV 16% (CIF + Adv + de + ISC)

US$

542.72

IPM 2% (CIF + Adv + de + ISC)

US$

67.84

TDA 0.622% uit (fob>$2000)

US$

9.40

Total de tributos

US$ 811.96

*Adems existen la percepcin de igv que se pagar dependiendo de la condicin en


que se encuentre el importador de la siguiente manera:
3.5% en el caso que el importador este realizando su 2da importacin o ms.
5% en el caso el importador este importando mercanca usada.
10% en el caso que el importador este haciendo la primera importacin.
El clculo se podr hacer de la siguiente manera:
Percepcin de IGV = (valor en aduana + total de tributos) x (3.5%, 5%, 10% dependiendo del importador)
Ejemplo:
Valor aduana = US$ 3,200.00
Total de tributos = US$ 811.96
El importador realiza importaciones frecuentes
Calculo: Percepcin IGV= (3200 + 811.96) x 3.5% = 161.41

6 Sunat. (05/07/2011). TRIBUTACIN ADUANERA. 02/02/2015, de Sunat Sitio web: http://www.


aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm

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UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA

2 LOS INTERESES MORATORIOS

Anotaciones

Inters Moratorio: El Cdigo Civil establece en el artculo 1242 que el inters: Es


moratorio cuanto tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago. Es decir, este
inters tiene la finalidad de reparar la prdida sufrida por el acreedor debido al no
pago oportuno por parte del deudor. Al respecto, la nueva LGA seala en el artculo 151 que: Los intereses moratorios se aplicarn sobre el monto de los derechos
arancelarios y dems tributos exigiblesy se liquidarn por da calendario hasta la
fecha de pago inclusive.
Tasa de Inters Moratorio (TIM):
El Tope: No podr exceder el 10% de la TAMN
Para el Clculo: Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el
monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta
de dividir la TIM vigente entre 30. ( Artculo 33 del Cdigo Tributario, Art. 151
de la LGA).
TIM MN: 1.2% mensual y 0.04% diario
TIM ME: 0.6% mensual y 0.02% diario
(Resolucin de Superintendencia N 053-2010/SUNAT)
Frmula para clculo de intereses
TIM diaria=TIM mes / 30
Intereses= (TIM diario) x (N das) x (Monto tributo o multa)
Ejemplo de clculo de inters moratorio
La empresa FERDEMOL SAC hace importaciones para consumo de grupos ambulancias para una clnica local. El adeudo (tributos por pagar) es de S/. 3,000. la
llegada del vapor fue 14/02/11 dndose trmino de la descarga fue el 15/02/11,
calcular el monto total de tributos e intereses moratorios por pagar al 10/04/13.
Desarrollo:
Clculo de Nmero de Das transcurridos:
Deuda tributaria

US$ 3,000.00

Fecha de vencimiento

15/03/13

Fecha de Inicio

16/03/13

Fecha de Trmino

10/04/13

Das transcurridos

26 das

Clculo de la Tasa de Inters Acumulada:


TIM Diario: 0.04%
Das transcurridos

26 das

Tasa de Inters Acumulada

1.00%

Calculo del Inters Moratorio:


Deuda tributaria

US$ 3,000.00

Tasa de Inters Acumulada

1.00%

Inters moratorio 31.20


Clculo de la Deuda Total
Deuda tributaria

US$ 3,000.00

Inters moratorio 31.20


TOTAL A PAGAR

US$ 3,031.20

Inters Compensatorio: Para este tema, tambin tenemos al artculo 1242 del Cdigo Civil que dice: El inters es compensatorio cuando constituye la contraprestacin por el uso del dinero o de cualquier otro bien. A su vez, la nueva LGA
dice en el artculo 152: Los intereses compensatorios se aplicarn en los casos que

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establezca el presente Decreto Supremo. En este sentido, tenemos, por ejemplo,


el caso de la nacionalizacin de las mercancas destinadas al rgimen aduanero
de admisin temporal para perfeccionamiento activo. En efecto, para nacionalizar
dichas mercancas se tendr que pagar los tributos aduaneros aplicables y recargos
Recordatorio
respectivos, ms el inters compensatorio igual al promedio diario de la TAMEX
por da, computado a partir de la fecha de numeracin de la declaracin hasta la
fecha de pago.
Por ltimo, cabe precisar que, cuando corresponda, a la deuda tributaria aduanera
habr que sumarle los respectivos Recargos que, segn el artculo 2 de la nueva
LGA, son todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen dicha deuda relacionadas con el ingreso y la salida de mercancas7 .
Los intereses compensatorios se aplicarn en los casos de nacionalizacin de mercancas comprendidas en los siguientes regmenes:
Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado
Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo.
El rgimen concluye con el pago de los derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables y recargos de corresponder, ms el inters compensatorio igual al promedio diario de la TAMEX por da, computado a partir de la fecha de numeracin de
la declaracin hasta la fecha de pago. 54 Artculos 152, 59 y 73 de la Ley General
de Aduanas.
3 CALCULO DE LA GARANTA ADUANERA
Calificacin y finalidad de las garantas aduaneras
Se considerarn garantas para los efectos de este Decreto Legislativo y su Reglamento los documentos fiscales, los documentos bancarios y comerciales y otros que
aseguren, a satisfaccin de la SUNAT, el cumplimiento de las obligaciones contradas con ella, incluidas las garantas nominales presentadas por el Sector Pblico
Nacional, Universidades, Organismos Internacionales, Misiones Diplomticas y en
general entidades que por su prestigio y solvencia moral sean aceptadas por la Administracin Aduanera.
El Reglamento establecer las modalidades de garantas, pudiendo ser sta modificada por Resolucin del Titular de Economa y Finanzas.
La SUNAT establecer las caractersticas y condiciones para la aceptacin de las
mismas.
Modalidades de garanta
a) Fianza
b) Nota de crdito negociable
c) Pliza de caucin
d) Warrant
e) Certificado bancario
f) Pagar
g) Garanta mobiliaria
h) Hipoteca
i) Garanta en efectivo
j) Garanta nominal
Las garantas que presenten los operadores de comercio exterior debern tener las
siguientes caractersticas:
a) Solidaria
b) Irrevocable
7 Ricardo Rosas Buenda. (2008). NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA. 02/02/2015, de CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San
Martn de Porres Facultad de Derecho Sitio web: http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/10/RRosas_RPDT.pdf

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c) Incondicional
d) Indivisible
e) De realizacin inmediata
Anotaciones

f) Sin beneficio de excusin


Caractersticas de las garantas
Las garantas que presenten los operadores de comercio exterior debern tener las
siguientes caractersticas:
a) Solidaria;
b) Irrevocable;
c) Incondicional;
d) Indivisible;
e) De realizacin inmediata; y
f) Sin beneficio de excusin.
Adicionalmente, dichas garantas no debern contener clusulas que limiten, restrinjan o condicionen su ejecucin, ni consignar anotaciones en el dorso8 .
Modalidades de las garantas
Para la aplicacin del artculo 160 de la Ley se aceptarn las siguientes modalidades de garantas:
a) Fianza;
b) Pliza de caucin;
c) Garanta nominal;
Las fianzas y plizas de caucin debern ser emitidas por entidades garantes supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.
No se aceptarn garantas de las entidades garantes que tengan ejecuciones pendientes de honrar.
Obligaciones cubiertas por las garantas
Las garantas presentadas previamente a la numeracin de la declaracin aduanera de mercancas, conforme a lo dispuesto en el artculo 160 de la Ley, aseguran
todas las deudas tributarias aduaneras y/o recargos, incluyendo los derivados de
cualquier rgimen aduanero, solicitud de transferencia de mercancas importadas
con exoneracin o inafectacin tributaria o solicitud de traslado de mercancas de
zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn.
Las garantas presentadas previamente a la numeracin de la declaracin aduanera
de mercancas amparan las deudas tributarias aduaneras y/o recargos que:
a) Se hayan determinado dentro del plazo de culminacin del despacho aduanero,
de acuerdo a lo establecido en el artculo 131 de la Ley.
b) Se hayan determinado en la fiscalizacin posterior al despacho aduanero siempre y cuando se haya requerido la renovacin de la garanta hasta por un ao, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 219.
Las deudas tributarias aduaneras y/o recargos comprendidos en el prrafo anterior
se mantendrn garantizados aun si son materia de reclamo o apelacin.
El inciso b) del segundo prrafo no ser aplicable a las garantas presentadas por las
empresas del servicio de entrega rpida cuando actan como importadores.
No podrn ser garantizadas las deudas tributarias aduaneras y/o recargos correspondientes a las declaraciones aduaneras del rgimen de importacin para el con-

8 SUNAT. (16/01/2009). REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS. 02/02/2015, de


SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/
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sumo que sean realizadas por empresas que a la fecha no sean calificadas como
importadores frecuentes, segn lo establecido en Decreto Supremo N 193-2005-EF
y disposiciones complementarias, o no sean certificadas como operador econmico
autorizado, segn lo establecido en Decreto Supremo N 186-2012-EF y disposiRecordatorio
ciones complementarias; y que amparen mercanca cuya clasificacin arancelaria
corresponda a las subpartidas nacionales de la seccin XI del Arancel de Aduanas y
que sean sensibles al fraude, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 29173 y modificatorias, contenidas en el Decreto Supremo correspondiente
Prohibicin de fraccionar el pago de deuda garantizada
No pueden concederse fraccionamientos particulares de las deudas tributarias
aduaneras garantizadas al amparo del artculo 160 de la Ley.
Monto de las garantas
El importador, exportador o beneficiario fija el monto de las garantas, el cual no
puede ser menor:
a) En las garantas globales, a un porcentaje, definido por la Administracin Aduanera, del monto de las deudas tributarias aduaneras y/o recargos registrados
durante los doce meses anteriores al del inicio del trmite de presentacin de la
garanta establecida en el artculo 160 de la Ley ms un porcentaje por riesgo
del usuario fijado por la Administracin Aduanera.
b) En las garantas especficas, a un porcentaje del valor de la mercanca fijado por
la Administracin Aduanera en funcin al riesgo del usuario, ms el monto de la
deuda tributaria aduanera y recargos.
Para el importador, exportador o beneficiario sin historial aduanero suficiente para
determinar el monto mnimo de la garanta global, el clculo se har sobre la base
del movimiento anual que l estime realizar.
Creacin, monto y afectacin de la cuenta corriente de las garantas
Al aceptarse una garanta, la Administracin Aduanera apertura una cuenta corriente por el monto de la garanta, la cual ser afectada o desafectada en la forma
establecida por los procedimientos que apruebe.
La afectacin es el acto de la Administracin Aduanera en el que se aprovisiona
en la cuenta corriente de la garanta los montos declarados y/ o determinados. Se
afecta la cuenta corriente de la garanta con las deudas tributarias aduaneras y/o
recargos de las declaraciones o solicitudes que se opte por garantizar, adems de las
determinaciones o multas que se le apliquen.
Se desafecta la cuenta corriente de la garanta con el pago u otras formas de extincin de las deudas tributarias aduaneras y/o recargos o el otorgamiento de garanta
distinta que ampare el pago.
La estructura de la cuenta corriente de las garantas
La cuenta corriente de la garanta est conformada por un monto operativo y otro
de seguridad. El monto operativo de la garanta especfica ser utilizado por el
importador, exportador o beneficiario para cubrir las obligaciones tributarias aduaneras y recargos de una nica declaracin o solicitud. El monto operativo de la
garanta global podr ser reutilizable.
El importador, exportador o beneficiario afectar el monto operativo con las deudas tributarias aduaneras y/o recargos al momento de generarlas y lo desafectar
con el pago u otras formas de extincin de dichas obligaciones o con la presentacin de otra garanta que respalde el monto reclamado o apelado.
El monto de seguridad es de uso exclusivo de la Administracin Aduanera y se
calcular en funcin al riesgo de incumplimiento del importador, exportador o
beneficiario.
La Administracin Aduanera afectar el monto de seguridad al momento de notificarse las deudas tributarias aduaneras y/o recargos determinados durante el despacho aduanero o la fiscalizacin posterior al despacho aduanero.
Si el monto de seguridad no es suficiente la Administracin Aduanera afectar el

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monto operativo.
Saldo suficiente de la cuenta corriente de las garantas
Slo ser aceptada la numeracin de las declaraciones o solicitudes si el monto operativo de la cuenta corriente de la garanta que la asegurar tiene saldo suficiente.
Renovacin de las garantas
Las garantas debern ser renovadas cuando:
a) Exista deuda tributaria aduanera o recargo no exigible coactivamente.
b) No haya concluido el despacho aduanero, de acuerdo al plazo establecido en el
artculo 131 de la Ley.
c) El importador, exportador o beneficiario haya sido seleccionado por la Administracin Aduanera para una fiscalizacin posterior de la deuda tributaria aduanera o recargos que haya garantizado.
El inciso c) no ser aplicable a las garantas presentadas por las empresas del servicio de entrega rpida cuando actan como importadores.
En tanto no se realice la renovacin solicitada por la Administracin Aduanera, el
importador, exportador o beneficiario no podr garantizar al amparo del artculo
160 de la Ley.
Canje de las garantas
El importador, exportador o beneficiario puede canjear sus garantas en cualquier
momento, siempre que no sea por un monto menor.
La Administracin Aduanera requerir el canje por un monto mayor cuando:
a) El saldo de la cuenta corriente de la garanta no cubra el monto de las deudas
tributarias aduaneras y/o recargos.
b) El monto de la garanta no cubra el mnimo requerido conforme al artculo
215.
En tanto no se realice el canje solicitado por la Administracin Aduanera, el importador, exportador o beneficiario no podr garantizar al amparo del artculo 160
de la Ley.
Liberacin de las garantas
Las garantas sern liberadas de oficio o a solicitud de parte:
a) En el caso de garantas globales, cuando al trmino de su vigencia no se presente
ninguno de los casos establecidos en el artculo 219.
b) En el caso de garantas especficas, cuando al concluir el despacho aduanero no
se presente ninguno de los casos establecidos en los incisos a) o c) del artculo
219.
Condiciones de las garantas
La Administracin Aduanera establecer las caractersticas y condiciones para la
aceptacin de las garantas, as como la forma de requerirlas o ejecutarlas9 .

9 SUNAT. (16/01/2009). REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS. 02/02/2015, de


SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/
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LECTURA SELECCIONADA N.1


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Control Aduanero, EU Can, tema 1 conceptos y alcances del control aduanero,


pag 15 - 20
Recordatorio

Anotaciones

1. PRINCIPALES CONCEPTOS
1.1 El Control Aduanero:
La expresin control aduanero ha sido definida en el Glosario de Trminos
Aduaneros de la Organizacin Mundial de Aduanas-OMA como medidas
aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos
de cuya aplicacin es responsable la Aduana. En Decisin 574 de Comunidad Andina de Naciones CAN se define la expresin control aduanero
como el conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera o de
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las aduanas.
Es importante anotar que la OMA y CAN no slo hacen referencia al control de las obligaciones emitidas por la administracin aduanera, sino de
cualquiera que sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de
mercancas prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras autoridades,
pero cuyo control es competencia de las aduanas.
El control aduanero, puede clasificarse en las siguientes categoras:
a) Segn momento del control:
Las fases segn el momento en que se ejercita el control aduanero, son
explicadas acertadamente en la Decisin 574 de la Comunidad Andina
segn la siguiente clasificacin:
Control anterior, aquel que es ejercido por la administracin aduanera
antes de la admisin de la declaracin aduanera de mercancas.
Control durante el despacho, aquel que es ejercido desde el momento
de la admisin de la declaracin por la aduana y hasta momento del
levante o embarque de las mercancas.
Control posterior, aquel que es ejercido a partir del levante o del embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen
aduanero.
Esta clasificacin toma como medida de referencia la declaracin aduanera, documento mediante el cual los operadores de comercio exterior
solicitan la destinacin aduanera para obtener autorizacin del levante
(retiro) o embarque de mercancas.
b) Segn rgimen aduanero
Los regmenes aduaneros son las disposiciones establecidas en la legislacin aduanera de cada pas, respecto al tratamiento legal que corresponde a las mercancas. El convenio de Kyoto sobre simplificacin y armonizacin de procedimientos aduaneros constituye un documento importante
y de usual consideracin para la definicin de los regmenes aduaneros de
los pases ya sea por ser miembros partes o por aplicarlo de facto.
El control aduanero puede ser clasificado segn el rgimen aduanero sujeto a control, tales como control de importaciones, exportaciones, entre
otros.
c) Segn tipo de obligacin Se puede clasificar atendiendo al tipo de obligacin sujeta a control, en:
Control de obligaciones tributarias, referidas al control del correcto
pago de tributos en importaciones. Este control es de vital importancia
en pases donde impuestos a importaciones tienen alta participacin en
relacin al total de ingresos fiscales.
Control de obligaciones para tributarias, referidas al control de la admi-

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nistracin aduanera sobre obligaciones no tributarias, tales como verificar la obligacin de presentacin de certificados o registros sanitarios,
CITES, licencias u otros que se requieran en despacho aduanero.
Las clasificaciones de control indicadas no son excluyentes, pues son diferentes enfoques que se pueden juntar. As puede existir el control concurrente del rgimen de importacin, respecto a las obligaciones tributarias.
1.2 Control Aduanero segn momento de ejecucin
A continuacin explicaremos ms sobre el control segn momento de ejecucin, que es como se explica principalmente en la Decisin 574 de la CAN.
a) Control anterior
Control anterior es el ejercido por la administracin aduanera antes de la
admisin de la declaracin aduanera de mercancas.
Basndonos en la propia definicin de la CAN, podemos indicar que
el control se puede iniciar cuando los operadores de comercio exterior
envan algn documento ya sea fsico o magntico (p. Ej. Manifiesto de
Carga) que implique que las mercancas manifestadas sern destinadas a
algn rgimen u operacin aduanera. Es a partir de este momento cuando las administraciones aduaneras deben iniciar su labor, tomando como
base la informacin proporcionada por los operadores de Comercio Exterior.
Esto permite desarrollar anlisis de riesgos a priori utilizando herramientas informticas que seleccionen de manera automtica a travs de filtros,
indicios de algn posible fraude.
Se debe tener presente que a fin de obtener buenos resultados en la seleccin de posibles fraudes, es necesario que las administraciones aduaneras
previamente hayan realizado un estudio que les permita identificar y segmentar a los importadores y exportadores. Esto es indispensable para que
el control a realizar se haga de la manera ms eficiente.
En los pases de la regin, la gran concentracin de las operaciones aduaneras la realiza un grupo pequeo de empresas pero que mueven una
gran cantidad en cuanto a valor FOB y por lo mismo su aporte en cuanto
a impuestos representa cerca del 75-80% del total de lo que se recauda.
Por otro lado existen medianas empresas, que en nmero son ms que las
anteriores, que realizan operaciones que en conjunto mueven cerca del
15% del total del valor FOB. Finalmente existen operadores que por su
magnitud en cuanto a nmero son los de mayor cantidad pero en cuanto
a su aporte al fisco son poco significativos, por que el total de sus operaciones una suma mnima.
En tal sentido se hace necesario poder distinguir un operador de otro de
acuerdo a un rango de movimiento FOB a fin de poder establecer en qu
segmento se puede ubicar.
Si podemos distinguir a un operador de otro, significa que ya hemos empezado con un primer filtro que nos puede servir para seleccionar Declaraciones nicas de Aduanas-DUAs.
Dentro de la segmentacin planteada se puede incluso dividir a los operadores tomando en cuenta muchas otras variables como por ejemplo:
El pas de origen (o destino ) de las mercancas, el tipo de mercanca a
importar (o exportar), el puerto de embarque desde donde se despachan
las mercancas (o hacia donde van las mercancas).
Slo tomando en cuenta estas variables se puede establecer filtros que
permitan una correcta seleccin de aquellas DUAs que pueden ser seleccionadas a reconocimiento fsico.
Naturalmente para poder identificar el pas (origen / destino), tipo de
mercanca y puerto de embarque que se presuma pueda devenir en una
operacin fraudulenta, juega un rol importante los antecedentes que
obren en poder de la administracin aduanera sobre los operadores de
comercio exterior.
Por otro lado, tambin se debe indicar que las acciones de Control
Anterior tambin deben incluir acciones de vigilancia y control de los me-

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dios de transporte y de las unidades de carga, de las mercancas, mientras


stas se encuentren a bordo del medio de transporte y durante su traslado
y permanencia en almacn temporal o en depsitos autorizados.
b) Control durante el despacho

El control durante el despacho es el ejercido desde el momento de la


admisin de la declaracin por la aduana hasta el momento del levante o
embarque de las mercancas.
Tomando en cuenta que en esta etapa no se dispone de mucho tiempo,
las administraciones aduaneras deben aplicar a los Documentos nicos
Aduaneros un control selectivo basado en criterios de gestin de riesgo
que les permita slo seleccionar a un grupo de DUAs que sern reconocidas fsicamente, otras por reconocimiento documentario e incluso la
mayora a ningn tipo de control.
En el control durante el despacho se puede someter la mercanca a inspeccin fsica (denominada comnmente canal rojo) o a verificacin documentaria (denominado por lo general canal naranja).
c) Control Posterior
Es el control ejercido posterior al levante o embarque de las mercancas
despachadas para un determinado rgimen aduanero.
El Control Posterior, como su definicin lo indica, es el que realiza la
administracin aduanera una vez que las mercancas ya se encuentran
en propiedad del dueo o consignatario; pero, por el poder que tiene la
administracin para verificar las operaciones realizadas por los consignatarios, dentro de un periodo posterior al levante de las mercancas, es que
se pueden realizar los controles mencionados.
La actuacin de las unidades de control posterior aduanero, debe estar
guiada por el Plan Anual o peridico de control, donde se establezcan los
principales lineamientos a considerar en la seleccin de empresas a ser
sujetas a control.
Las acciones a realizar en actividades de control posterior aduanero, pueden ser de dos tipos: control documentario diferido y auditoras, adicionales a las inspecciones a usuarios de comercio exterior.
El control documental diferido comprende la revisin de declaraciones
aduaneras presentadas en el despacho aduanero de las mercancas, pero
posterior al levante o retiro de las mismas.
Las auditoras son las revisiones documentarias y comerciales de las transacciones efectuadas por el operador de comercio, con la finalidad de
verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras.
Las inspecciones a usuarios de comercio exterior, se refieren al control
que debe realizarse a los operadores de comercio exterior autorizados por
la Administracin Aduanera, (tales como los recintos y depsitos aduaneros, despachantes de aduana, entre otros), con la finalidad de verificar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias-aduaneras, as como realizar inventarios de las mercaderas, verificar cumplimiento de requisitos y
otras medidas de control.
En relacin con el control posterior, un aspecto importante a considerar
son las facultades que deben tener las Administraciones Aduaneras para
el ejercicio de sus funciones en las actuaciones por auditoras a empresas,
las cuales deben ser contempladas en los cdigos tributarios nacionales y
legislaciones aduaneras.
1.3 Fraude Aduanero
En una acepcin amplia, se entiende por fraude aduanero toda violacin,
o tentativa de violacin, de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es competencia o responsabilidad
de las aduanas.
El fraude comercial aduanero comprende todo fraude en este rubro excluyendo aquellos supuestos de ingreso y salida de mercancas del territorio

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aduanero en los que no se realiza la presentacin de la mercanca ante la


autoridad aduanera.
En relacin a este ltimo centraremos nuestro anlisis, debiendo tener en
cuenta que el fraude como tal puede ser llevado a cabo en cualesquiera de
las etapas de la transaccin comercial; vale decir, pueden realizarlo antes del
despacho, durante el despacho y posterior al despacho.
En tal sentido corresponde a las Administraciones Aduaneras prever el Control Aduanero en las mismas instancias en que la transaccin se pueda cometer.
Existen diversas modalidades de fraude, pudiendo citarse como las principales; casos referidos a incorrecta declaracin del valor, la cantidad, traspaso
de mercancas, origen de las mercancas, cambio de subpartida arancelaria,
acogimiento a un beneficio indebido de devolucin de impuestos, doble registros en libros contables, entre otros.
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ACTIVIDAD N.4
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TEMA N.3: SUJETOS DE LA OBLIGACIN ADUANERA

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Los operadores de comercio exterior son empresas que interviene en las operaciones
Recordatorio
que realizan los importadores y exportadores, a travs de ellos la aduana ejerce su control, al cruzar informacin que ellos registran en la recepcin, ingreso, almacenaje o
salida de las mercancas.
1 LOS DESPACHADORES DE ADUANA
Despachadores de aduana
Son despachadores de aduana los siguientes:
a) Los dueos, consignatarios o consignantes;
b) Los despachadores oficiales;
c) Los agentes de aduana.
Responsabilidad general de los despachadores de aduana
Las personas naturales o jurdicas autorizadas como despachadores de aduana o
entidades pblicas que efecten despachos aduaneros responden patrimonialmente frente al fisco por los actos u omisiones en que incurra su representante legal,
despachador oficial o auxiliares de despacho registrados ante la Administracin
Aduanera.
Obligaciones generales de los despachadores de aduana
Son obligaciones de los despachadores de aduana:
a) Desempear personal y habitualmente las funciones propias de su cargo, sin
perjuicio de la facultad de hacerse representar por su apoderado debidamente
acreditado;
b) Verificar los datos de identificacin del dueo o consignatario o consignante de
la mercanca o de su representante, que va a ser despachada, conforme a lo que
establece la Administracin Aduanera;
c) Destinar la mercanca al rgimen, tipo de despacho o modalidad del rgimen
que corresponda;
d) Destinar la mercanca con los documentos exigibles segn el rgimen aduanero,
de acuerdo con la normatividad vigente;
e) No destinar mercanca de importacin prohibida;
f) Destinar la mercanca restringida con la documentacin exigida por las normas
especficas para cada mercanca, as como comprobar la expedicin del documento definitivo, cuando se hubiere efectuado el trmite con documento provisional, comunicando a la autoridad aduanera su emisin o denegatoria de su
expedicin en la forma y plazo establecidos por el Reglamento; exceptundose
su presentacin inicial en aquellos casos que por normatividad especial la referida documentacin se obtenga luego de numerada la declaracin;
g) Que el titular, el representante legal, los socios o gerentes de la empresa no hayan sido condenados con sentencia firme por delitos dolosos;
h) Otras que se establezcan en el Reglamento10.
Facultad para efectuar el despacho aduanero
Estn facultados para efectuar el despacho aduanero de las mercancas, de acuerdo
con la Ley, los dueos, consignatarios o consignantes; los despachadores oficiales y
los agentes de aduana, en su condicin de despachadores de aduana autorizados.
Tambin estn facultados a efectuar el despacho aduanero: las empresas del servicio postal y empresas de servicio de entrega rpida, siempre que los envos no
excedan los montos sealados en los artculos 191 y 192, y los transportistas en los
supuestos que establezca la administracin aduanera, en cuyo caso, estos operado-

10 I nstituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda Seccin
sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(28). LIMA -- Per:
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res actan como despachadores de aduana.

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Para la gestin del despacho aduanero de los regmenes de importacin para el


consumo y exportacin definitiva de sus mercancas mediante declaracin simplificada, los dueos, consignatarios o consignantes no requieren autorizacin de la
Administracin Aduanera.
2 LOS DUEOS, CONSIGNATARIOS O CONSIGNANTES
Dueos, consignatarios o consignantes.
Los dueos, consignatarios o consignantes, autorizados para operar como despachadores de aduana de sus mercancas deben constituir previamente garanta a
satisfaccin de la SUNAT, en respaldo del cumplimiento de sus obligaciones aduaneras, de acuerdo a la modalidad establecida en el Reglamento.
Los dueos, consignatarios o consignantes no requieren de autorizacin de la Administracin Aduanera para efectuar directamente el despacho de sus mercancas
cuando el valor FOB declarado no exceda el monto sealado en el Reglamento.
Obligaciones especficas de los dueos, consignatarios o consignantes:
Son obligaciones de los dueos, consignatarios o consignadores:
a) Constituir, reponer, renovar o adecuar garanta satisfaccin de la SUNAT, en respaldo del cumplimiento de sus obligaciones, cuyo monto y caractersticas deben
cumplir con lo establecido en el Reglamento;
b) Comunicar a la Administracin Aduanera la denegatoria de la solicitud de autorizacin del sector competente respecto de las mercancas restringidas;
c) Otras que se establezcan en el Reglamento.
Dueos, consignatarios o consignantes.
La Administracin Aduanera autorizar a operar como despachador de aduana
para efectuar el despacho aduanero de las mercancas de su propiedad o consignadas a su nombre, en condicin de dueos, consignatarios o consignantes a:
a) Los dueos, consignatarios o consignantes persona natural o persona jurdica;
b) Las misiones diplomticas, oficinas consulares, representaciones permanentes
u organismos internacionales, acreditados en el pas, tratndose de mercancas
de uso oficial o las de sus funcionarios que se encuentren liberadas del pago de
tributos;
c) Las entidades religiosas, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional, ENIEX, ONGD-PERU que se
encuentren debidamente registradas, tratndose de mercancas donadas a su
favor, de mercancas con carcter asistencial o educacional, y mercancas provenientes de la cooperacin tcnica internacional, respectivamente;
d) Los almacenes libres (Duty Free) y los beneficiarios de material de uso aeronutico tratndose de las mercancas que sometan a los regmenes aduaneros
especiales que correspondan11.
Requisitos documentarios para autorizar como despachadores de aduana al dueo,
consignatario o consignante persona natural o persona jurdica.
La Administracin Aduanera autorizar a operar como despachador de aduana
al dueo, consignatario o consignante, persona natural o persona jurdica, previa
presentacin de los siguientes documentos:
a) Dueo, consignatario o consignante persona natural:
1. Copia del Documento Nacional de Identidad o carn de extranjera;
2. Solicitud en la que se consigne el registro del ttulo de agente de aduana expedido por la SUNAT;
3. Declaracin jurada que indique su domicilio legal, ser residente en el pas y no
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haber sido condenado con sentencia firme por delitos dolosos;

Lecturas
seleccionadas

4. Carta fianza bancaria o pliza de caucin conforme al artculo 20, emitida en


dlares de los Estados Unidos de Amrica por el monto equivalente al treinta
por ciento (30%) que resulte de la sumatoria de los valores FOB de las imporRecordatorio
taciones proyectadas para el ao calendario en curso, conforme al plan anual
de importaciones, entre el nmero de embarques a efectuar; y
5. Copia de la licencia municipal de funcionamiento del local donde realizar
sus actividades.
b) Dueo, consignatario o consignante persona jurdica:
1. Copia del Documento Nacional de Identidad o carn de extranjera del representante legal de la empresa;
2. Copia simple de la copia literal de la partida del Registro de Personas Jurdicas con antigedad no mayor a treinta (30) das calendario, emitida por los
Registros Pblicos, donde se acredite la inscripcin de la constitucin de la
sociedad;
3. Declaracin jurada del representante legal y de cada director y gerente, que
indique su domicilio legal, ser residente en el pas y no haber sido condenado
con sentencia firme por delitos dolosos;
4. Carta fianza bancaria o pliza de caucin conforme al artculo 20, emitida en
dlares de los Estados Unidos de Amrica por el monto equivalente al treinta
por ciento (30%) que resulte de la sumatoria de los valores FOB de las importaciones proyectadas para el ao calendario en curso, conforme al plan anual
de importaciones, entre el nmero de embarques a efectuar;
5. Copia de la licencia municipal de funcionamiento del local donde realizar
sus actividades;
6. Los documentos para el registro de su representante legal ante la autoridad
aduanera y auxiliar de despacho, conforme a lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 17.
El dueo, consignatario o consignante que realice nica y exclusivamente despachos del rgimen de exportacin no est obligado a presentar la garanta indicada en el presente artculo
3 LOS DESPACHADORES OFICIALES.
Los despachadores oficiales son las personas que ejercen la representacin legal,
para efectuar el despacho de las mercancas consignadas o que consignen los organismos del sector pblico al que pertenecen12 .
Requisitos para el registro de los despachadores oficiales por las entidades pblicas.
La Administracin Aduanera autorizar a operar como despachador de aduana a
las entidades pblicas, quienes debern registrar ante la Administracin Aduanera
a sus despachadores oficiales, as como a su auxiliar de despacho, previa presentacin de los siguientes documentos:
a) Copia de la resolucin de nombramiento del despachador oficial, emitida por la
autoridad competente de la entidad pblica solicitante;
b) Acreditacin de capacitacin del despachador oficial expedida por la SUNAT, de
acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT;
c) Copia del Documento Nacional de Identidad del despachador oficial y auxiliar
de despacho;
d) Declaracin jurada del despachador oficial y auxiliar de despacho, que indiquen
su domicilio legal, ser residente en el pas y no haber sido condenado con sentencia firme por delitos dolosos; en caso del auxiliar de despacho;
e) Copia del documento que acredite la capacitacin en tcnica aduanera del auxi12 I nstituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda Seccin
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liar de despacho de acuerdo a las condiciones que establezca la Administracin


Aduanera;
f) Copia del comprobante de pago para el otorgamiento del medio de identificacin, por cada persona.

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TEMA N. 4: SUJETOS DE LA OBLIGACIN ADUANERA

Lecturas
seleccionadas

Los trasportistas cumplen con regulaciones definidas por la SUNAT a efectos del ejercicio de su potestad aduanera, los trasportistas cumplen con regulaciones expresadasRecordatorio
en
la ley y el reglamento de aduana
1 LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES Y LOA AGENTES DE CARGA INTERNACIONAL.
Los transportistas o sus representantes y los agentes de carga internacional que
cuenten con la autorizacin expedida por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, deben solicitar autorizacin para operar ante la Administracin Aduanera
cumpliendo los requisitos establecidos en el Reglamento.
Obligaciones especficas de los transportistas o sus representantes.
Son obligaciones de los transportistas o sus representantes:
a) Transmitir a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de carga
en medios electrnicos, segn corresponda, en la forma y plazo establecidos en
el Reglamento;
b) Entregar a la Administracin Aduanera al momento del ingreso o salida del
medio de transporte, el manifiesto de carga o los dems documentos, segn
corresponda, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento;
c) Entregar a la Administracin Aduanera la nota de tarja o transmitir la informacin contenida en sta, y de corresponder la relacin de bultos faltantes o
sobrantes, o las actas de inventario de las mercancas contenidas en los bultos
arribados en mala condicin exterior, dentro del plazo establecido en el Reglamento;
d) Comunicar a la Administracin Aduanera la fecha del trmino de la descarga o
del embarque, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
e) Entregar al dueo o al consignatario o al responsable del almacn aduanero,
cuando corresponda, las mercancas descargadas, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
f) Presentar dentro del plazo establecido en el Reglamento, la solicitud de rectificacin de errores del manifiesto de carga;
g) Entregar a los viajeros antes de la llegada del medio de transporte la declaracin
jurada de equipaje, cuyo formulario debe ser aprobado por la Administracin
Aduanera para ser llenado por los viajeros quienes luego sometern su equipaje
a control aduanero;
h) Otras que se establezcan en el Reglamento.
Otras Obligaciones de los transportistas o sus representantes.
En los regmenes de trnsito aduanero o transbordo, cuando el transportista o su
representante trmite una declaracin aduanera, debe cumplir con los plazos establecidos por la Autoridad Aduanera para dichos regmenes, siendo aplicables las
infracciones que correspondan previstas para el despachador de aduanas en el presente Decreto Legislativo.
Obligaciones especficas de los agentes de carga internacional.
Son obligaciones de los agentes de carga internacional:
a) Transmitir a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de carga
desconsolidado y consolidado en medios electrnicos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
b) Entregar a la Administracin Aduanera el manifiesto de carga desconsolidado
y consolidado y los dems documentos, en la forma y plazo que seala el Reglamento;
c) Rectificar los errores del manifiesto de carga desconsolidado y consolidado en la
forma y plazo establecidos en el Reglamento;

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d) Otras que se establezcan en el Reglamento13 .


2 LOS ALMACENES ADUANEROS
Los almacenes aduaneros son autorizados por la Administracin Aduanera en coordinacin con el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, de acuerdo con los
requisitos y condiciones establecidas en el presente Decreto Legislativo y su Reglamento.
Los almacenes aduaneros podrn almacenar en cualquiera de los lugares o recintos
autorizados, adems de mercancas extranjeras, mercancas nacionales o nacionalizadas, previo cumplimiento de las condiciones que establece el Reglamento.
Obligaciones especficas de los almacenes aduaneros
Son obligaciones de los almacenes aduaneros:
a) Acreditar ante la Administracin Aduanera un nivel de solvencia econmica y
financiera, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento;
b) Constituir, reponer, renovar o adecuar la garanta a satisfaccin de la SUNAT, en
garanta del cumplimiento de sus obligaciones, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Reglamento;
c) Contar con la disponibilidad exclusiva de las instalaciones donde se localiza el
almacn;
d) Estar localizado a una distancia mxima razonable del terminal portuario, aeroportuario o terrestre internacional de ingreso de la mercanca, la misma que
ser determinada, en cada caso, por el MEF a propuesta de la Administracin
Aduanera y en coordinacin con el Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
e) Almacenar y custodiar las mercancas que cuenten con documentacin sustentatoria en lugares autorizados para cada fin, de acuerdo a lo establecido por el
Reglamento;
f) Entregar a la Administracin Aduanera la tarja al detalle o transmitir la informacin contenida en sta, segn corresponda, dentro del plazo establecido en el
Reglamento;
g) Llevar registros e informar a la autoridad aduanera sobre las mercancas en situacin de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la Administracin
Aduanera;
h) Garantizar a la Autoridad Aduanera el acceso permanente en lnea a la informacin que asegure la completa trazabilidad de la mercanca, permitiendo el
adecuado control de su ingreso, permanencia, movilizacin y salida;
i) Disponer de un sistema de monitoreo por cmaras de televisin que permitan a
la aduana visualizar en lnea las operaciones que puedan realizarse en el mismo;
j) Poner a disposicin de la aduana las instalaciones, equipos y medios que permitan satisfacer las exigencias de funcionalidad, seguridad e higiene para el ejercicio del control aduanero;
k) Cumplir los requisitos en materia de seguridad contemplados en el Reglamento;
l) Obtener autorizacin previa de la Administracin Aduanera para modificar o
reubicar los lugares y recintos autorizados;
m) No haber sido sancionado con cancelacin por infracciones a la normativa
aduanera tributaria;
n) Que el titular, el representante legal, los socios o gerentes de la empresa no hayan sido condenados con sentencia firme por delitos dolosos;
o) Otras relacionadas con aspectos documentarios, logsticos y de infraestructura
que se establezcan en el Reglamento.
Lo dispuesto en el literal d), no ser de aplicacin para los depsitos aduaneros
privados.

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3 LAS EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES.

Lecturas
seleccionadas

Son empresas de servicios postales las personas jurdicas que cuenten con concesin postal otorgada por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones para proporcionar servicios postales internacionales en todas sus formas y modalidades.Recordatorio
Obligaciones especficas de las empresas de servicios postales.
Las empresas de servicios postales, en la forma y plazo que establezca su Reglamento, deben cumplir las siguientes obligaciones:
a) Constituir, reponer, renovar o adecuar la garanta a satisfaccin de la SUNAT, en
garanta del cumplimiento de sus obligaciones, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Reglamento;
b) Transmitir electrnicamente a la Administracin Aduanera la cantidad de bultos
y peso bruto que se recepciona en el lugar habilitado en el aeropuerto internacional, generando las actas de traslado para dichos bultos;
c) Elaborar las actas de traslado de los bultos del lugar habilitado en el aeropuerto
internacional al Depsito Temporal Postal;
d) Separar los envos de distribucin directa, que incluye correspondencia e impresos, del resto de la carga;
e) Transmitir a la Administracin Aduanera la informacin del documento de envos postales desconsolidado;
f) Presentar a la Administracin Aduanera la solicitud de rectificacin de errores
del documento de envos postales desconsolidado;
g) Transmitir a la Administracin Aduanera el peso total y nmero de envos de
distribucin directa;
h) Remitir a la Administracin Aduanera los originales de las declaraciones y la
documentacin sustentatoria de los envos remitidos a provincias que no tengan
en sta una sede de la Administracin Aduanera;
i) Comunicar a la Administracin Aduanera respecto de los envos postales que no
han sido embarcados, reexpedidos o devueltos a origen;
j) Remitir a la Administracin Aduanera los originales de las declaraciones simplificadas y la documentacin sustentatoria;
k) Verificar en el momento de recepcin del envo postal de exportacin con Formato Unin Postal Universal - UPU no contengan mercancas prohibidas, o restringidas sin las autorizaciones correspondientes;
l) Otras que se establezcan en el Reglamento14 .
Otras obligaciones de las empresas de servicios postales segn su participacin.
Son de aplicacin a las empresas de servicios postales, segn su participacin, las
obligaciones de los agentes de carga internacional, depsitos temporales postales o
despachadores de aduana, o una combinacin de ellas, contenidas en el presente
Decreto Legislativo y en su Reglamento, incluyendo las infracciones establecidas en
el presente Decreto Legislativo.
4 LAS EMPRESAS DE SERVICIOS DE ENTREGA RPIDA.
Son empresas del servicio de entrega rpida las personas naturales o jurdicas que
cuentan con la autorizacin otorgada por la autoridad competente y acreditadas
por la Administracin Aduanera, que brindan un servicio que consiste en la expedita recoleccin, transporte y entrega de los envos de entrega rpida, mientras se
tienen localizados y se mantiene el control de stos durante todo el suministro del
servicio.
En el caso que, los envos a los que se refiere el artculo precedente se encuentren
comprendidos en el Decreto Legislativo N 685, las personas naturales o jurdicas
que brinden dicho servicio, debern contar con la concesin postal otorgada por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, debiendo sujetarse a las disposiciones
que este emita.
14 I nstituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda Seccin
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Obligaciones de las empresas del servicio de entrega rpida.


Son obligaciones de las empresas del servicio de entrega rpida:
Anotaciones

a) Constituir, reponer, renovar o adecuar la garanta a satisfaccin de la SUNAT, en


garanta del cumplimiento de sus obligaciones, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Reglamento;
b) Transmitir por medios electrnicos a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de envos de entrega rpida, desconsolidado por categoras,
con antelacin a la llegada o despus de la salida del medio transporte, en la
forma y plazo establecidos en su reglamento;
c) Presentar a la autoridad aduanera los envos de entrega rpida, identificados
individualmente desde origen con su correspondiente gua de envos de entrega
rpida por envo, en la forma que establezca su reglamento;
d) Mantener actualizado un registro de los envos de entrega rpida desde la recoleccin hasta su entrega, en la forma y condiciones establecidas en su reglamento;
e) Que el titular, el representante legal, los socios o gerentes de la empresa no hayan sido condenados con sentencia firme por delitos dolosos.
Otras obligaciones de las empresas del servicio de entrega rpida segn su participacin
Son de aplicacin a las empresas del servicio de entrega rpida, segn su participacin, las obligaciones de los transportistas, agentes de carga internacional, almacn aduanero, despachador de aduana, dueo, consignatario o consignante, o una
combinacin de ellos, contenidas en el presente Decreto Legislativo y en su Reglamento, incluyendo las infracciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
5 LOS ALMACENES DE DUTY FREE.
Locales autorizados por la Administracin Aduanera ubicados en los puertos o aeropuertos internacionales administrados por una persona natural o jurdica para
el almacenamiento y venta de mercancas nacionales o extranjeras a los pasajeros
que entran o salen del pas o se encuentran en trnsito, en las condiciones y con
los requisitos establecidos en el presente Decreto Legislativo y en su Reglamento.
Obligaciones especficas de los almacenes libres (Duty Free).
Son obligaciones de los almacenes libres (Duty Free):
a) Transmitir la informacin de las operaciones que realicen en la forma y plazos
establecidos por la Administracin Aduanera;
b) Mantener las medidas de seguridad y vigilancia de sus locales;
c) Almacenar las mercancas en los locales autorizados por la Administracin Aduanera y vender nicamente mercancas sometidas a control por la autoridad aduanera;
d) Mantener actualizado un registro e inventario de las operaciones de ingreso y
salida de las mercancas extranjeras y nacionales, as como la documentacin
sustentatoria, en la forma establecida por la Administracin Aduanera;
e) Informar respecto de la relacin de las mercancas que hubieren sufrido dao,
prdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera;
f) Otras que se establezcan en el Reglamento.
Otras obligaciones de los almacenes libres (Duty Free) segn su participacin.
Son de aplicacin a los operadores de los almacenes libres (Duty Free), segn su
participacin, las obligaciones de los despachadores de aduana, en su condicin de
dueo, consignatario o consignante, contenidas en el presente Decreto Legislativo
y en su Reglamento, incluyendo las infracciones establecidas en el presente Decreto
Legislativo15 .
15 I nstituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda Seccin
sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(35). LIMA -- Per:
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Control Aduanero, EU Can, tema 2 la gestin de riesgos en el control aduanero,


pag 27 30
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1. CONCEPTOSGENERALES
a) Gestin de Riesgo en aplicacin del control aduanero
Tomando en cuenta el incremento constante de las operaciones de Comercio
intracomunitario, sin mencionar el incremento extracomunitario, se puede
afirmar que cada da se cuenta con mayor informacin para realizar una buena gestin de riesgo, dado que con el anlisis de la informacin en forma
competente se podrn tomar decisiones acertadas.
El uso de tecnologas de informacin es algo que ya es comn desde hace
muchos aos en entidades financieras, lo que les ha permitido obtener informacin relevante de sus clientes y determinar quines pueden ser sujetos
de crdito.
Aos atrs, las administraciones aduaneras exigan a los operadores que presenten de manera obligatoria originales y copias de todos los documentos
relacionados con la operacin aduanera, con lo que supuestamente la administracin se aseguraba de contar con el respaldo de la transaccin realizada.
Esto ocasionaba no slo mayor costo en perjuicio del operador, sino tambin
un atraso en el despacho aduanero porque los encargados del control detenan el despacho si no se les presentaba los documentos en originales y con
las copias exigidas.
Con el paso del tiempo algunos casos en el sector privado y en las administraciones aduaneras, comenzaron a contar con tecnologas que les permitan
poder brindar u obtener segn se requera la informacin aduanera,
a travs de medios magnticos, con lo que, por ejemplo, la administracin
aduanera reciba informacin de las mercancas antes de la llegada de las
mismas.
Hoy en da, las administraciones tributarias, visto un entorno donde cada vez
se cuentan con ms avances tecnolgicos que pueden permitir a los usuarios
cometer algn tipo de fraude, es que deben estar a la vanguardia y disponer a
su vez de las mejores herramientas que les permitan detectar los mencionados
fraudes, hecho en el cual la Gestin de Riesgo juega un papel fundamental.
Lo que una buena Gestin de Riesgo debe hacer, es permitir a las administraciones aduaneras aumentar la calidad del control de sus operaciones y, paralelamente, brindar facilidades al operador al momento del despacho.
Es decir, la ventaja de utilizar Gestin de Riesgo para fines de control aduanero es permitir a los funcionarios de las administraciones aplicar criterios
de seleccin que les posibiliten obtener informacin de manera confiable
y oportuna para as tomar una accin inmediata frente a una circunstancia
determinada.
Todo sistema de Gestin de Riesgo debe contar con una buena informacin,
fiable y oportuna. Fiable, porque para poder predecir algn suceso debemos
tener la certeza de que la informacin ingresada es la correcta, caso contrario se realizar un anlisis de informacin inexacto y por lo mismo la toma
de decisiones que se base en dicho anlisis no ser la adecuada. Oportuna,
porque es necesario para realizar anlisis de riesgos tener informacin
del momento y no de hechos muy lejanos o de casos no similares, ya que esto
tambin afecta la toma final de decisiones.
b) Identificacin de Riesgos
La identificacin del riesgo puede darse en dos momentos.
La primera es que se logre identificar el riesgo, pero de manera posterior, es
decir cuando ste ya se haya consumado, por lo que slo nos queda evaluar
las consecuencias de dicho riesgo y que nos sirva la experiencia para el futuro.
La segunda opcin es que se logre identificar el riesgo antes que ste se pro-

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duzca, es decir que la estrategia utilizada en la gestin de riesgo sea proactiva,


lo que nos permite evaluar sus consecuencias y poder establecer un plan de
contingencias para evitar o en el mejor de los casos para minimizar sus
consecuencias.
Cuanto ms eficiente sea la gestin de riesgo que se realice, ms eficiente ser
la identificacin de los riesgos y por lo tanto ser mas factible que nos encontremos en la segunda opcin, que es lo ideal.
Es importante poder identificar con precisin cules son los riesgos posibles
que se pueden presentar, el por qu se presentan y la manera cmo pueden
presentarse de modo que sirva de base para un anlisis posterior.
Para esto es necesario tener informacin de los operadores que nos permitan
identificar los posibles riesgos a ocurrir.
Los problemas de riesgo pueden ser mltiples. Entre los que podemos mencionar estn valor, contrabando, cobro indebido de beneficios posteriores a
la exportacin, etc.
Los dos primeros casos se presentan porque el importador espera no ser detectado por la administracin aduanera, y declara cantidades o valores por
debajo del real a fin de no pagar impuestos. En el ltimo caso de cobro indebido de beneficio, su mismo nombre lo indica, se presenta por que en este
caso, el exportador se va a beneficiar con una devolucin de impuestos que
no le corresponde.
c) Anlisis de Riesgos
Una vez identificados los riesgos, lo que sigue es el anlisis de sta informacin que permita determinar la probabilidad de que un hecho ocurra, las
consecuencias del mismo y la magnitud. Combinando las tres variables podremos obtener una estimacin del nivel de riesgo.
A manera de ejemplo, diremos lo siguiente: si una vez identificados los riesgos: valor, contrabando o cobro indebido de un beneficio, empezamos a hacer el anlisis respectivo veremos que no slo es necesaria la identificacin de
la mercadera, porque si slo nos basamos en una variable, nos encontramos
con el problema que las DUAs a seleccionar son tantas que rebasan la capacidad operativa de la administracin aduanera.
Por eso es necesario poder identificar otras variables que hagan que la identificacin de las DUAs con riesgo sea ms precisa; por ejemplo, podemos identificar los pases de los que normalmente se exportan mercancas sensibles al
fraude o que vengan con precios dumping.
Por ltimo, con la identificacin del Importador se puede saber especficamente qu DUAs pueden ser seleccionadas a verificacin fsica, con lo cual
podramos identificar el riesgo antes que ste ocurra.
d) Evaluacin de Riesgos
En esta etapa, se evalan los niveles de riesgo de ocurrencia de un determinado hecho, con lo que podremos decidir si se toma o no una accin.
Si la estimacin del nivel de riesgo es alta, entonces se ingresa a una categora
de Muy Probable que ocurra en cuyo caso se tiene que tomar una accin
inmediata. De lo contrario, si el nivel de riesgo es bajo podra entrar a una
categora de aceptable o nula, con lo cual no sera necesario ejecutar accin
alguna.
e) Manejo de Riesgos
En base a la evaluacin de riesgos se deciden las acciones a realizar por la
administracin aduanera, las cuales van a depender del riesgo detectado. Si
ste es nulo o bajo, se dejarn de hacer acciones sobre ello para priorizar las
acciones en los casos de mayor nivel de riesgo.
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Arancel ad Valorem: Es el derecho aduanero cobrado sobre la base del valor de la mercanca.
Recordatorio

Arancel
Especfico: Es el derecho aduanero cobrado sobre la base del volumen de la
Anotaciones
mercanca.
Arancel Aplicado: Es el derecho que aplica la aduana a las importaciones de mercancas. El arancel aplicado puede ser ad valorem o especfico.
Arancel Preferencial: Es el derecho que aplica la aduana a las importaciones de mercancas que se realizan bajo un acuerdo comercial. En principio, el arancel preferencial
debe ser menor o igual al arancel aplicado.
Condiciones de la transaccin: Circunstancias de una transaccin comercial que comprende los siguientes datos:
* Identificacin del importador, exportador o dueo o consignatario de las mercancas.
* Nivel comercial del importador.
* Identificacin del proveedor o destinatario.
* Naturaleza de la transaccin.
* Identificacin del intermediario de la transaccin.
* Nmero y fecha de factura.
* INCOTERM, cuando se haya pactado y, en caso contrario, trminos de la entrega.
* Documento de transporte.
* Datos solicitados dentro del rubro Condiciones de la transaccin de los formularios de la declaracin aduanera de mercancas
Cuota: Es un instrumento de poltica comercial a travs del cual se otorga acceso preferencial a una cantidad determinada de mercancas.
Factura original: Documento emitido por el proveedor, que acredita los trminos de
la transaccin comercial segn los usos y costumbres. Puede ser transmitida, emitida,
impresa o recibida por cualquier medio, fsico o electrnico.
Garanta: Instrumento que asegura, a satisfaccin de la Administracin Aduanera, el
cumplimiento de las obligaciones aduaneras y otras obligaciones cuyo cumplimiento es
verificado por la autoridad aduanera.
Medidas Disconformes: Es cualquier ley, regulacin, procedimiento o prctica existentes en una economa que no se encuentran sujetas a las obligaciones establecidas en los
acuerdos comerciales internacionales. Por ejemplo, en el tema de inversin una ley que
prohba a un extranjero ser dueo de un negocio, es una medida que no se encuentra
conforme con el trato nacional.
Mercanca Originaria: Es una mercanca producida o transformada en el territorio de
las Partes de un acuerdo comercial, y que cumple con las reglas de origen establecidas
en dicho acuerdo.
Mercanca Recuperada: Es un material resultante del desensamblaje de mercancas usadas en partes individuales.
Mercancas Re manufacturadas: Es una mercanca industrial que se encuentra compuesta por mercancas recuperadas, y tiene una expectativa de vida y una garanta de
fbrica similar a la de una mercanca nueva.
Medidas Disconformes: Es cualquier ley, regulacin, procedimiento o prctica existentes en una economa que no se encuentran sujetas a las obligaciones establecidas en los
acuerdos comerciales internacionales. Por ejemplo, en el tema de inversin una ley que
prohba a un extranjero ser dueo de un negocio, es una medida que no se encuentra
conforme con el trato nacional.
Mercanca Originaria: Es una mercanca producida o transformada en el territorio de
las Partes de un acuerdo comercial, y que cumple con las reglas de origen establecidas
en dicho acuerdo.
Mercanca Recuperada: Es un material resultante del desensamblaje de mercancas usadas en partes individuales.
Mercancas Remanufacturadas: Es una mercanca industrial que se encuentra compues-

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Actividades

Autoevaluacin

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Anotaciones

UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA

ta por mercancas recuperadas, y tiene una expectativa de vida y una garanta de fbrica
similar a la de una mercanca nueva.

os

Desarrollo
UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA
de contenidos

Objetivos

Inicio

Actividades

Autoevaluacin

Glosario

Bibliografa

Anotaciones

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

BIBLIOGRAFA DE LA UNIDAD IV

Rosas Buenda, R.(2008). NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA. 02/02/2015, de CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San Martn de Porres Facultad de Derecho Sitio web: http://www.derecho.
usmp.edu.pe/cet/doctrina/10/RRosas_RPDT.pdf
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Sexta
Seccin Rgimen Tributario Aduanero. En Normas Legales Aduaneras 2013(59). LIMA
-- Per: Grafica devil S.R.L.
Rosas Buenda, R.(2008). NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA. 02/02/2015, de CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San Martn de Porres Facultad de Derecho Sitio web: http://www.derecho.
usmp.edu.pe/cet/doctrina/10/RRosas_RPDT.pdf
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Sexta
Seccin EXTINCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA. En Normas Legales Aduaneras
2013(63). LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L.
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN INTENDETE NACIONAL JURIDICO. (2013). INFORME N 064-2003-SUNAT/2B0000. 02/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.
sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2003/oficios/i0642003.htm
Sunat. (05/07/2011). TRIBUTACIN ADUANERA. 02/02/2015, de Sunat Sitio web:
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm
Rosas Buenda, R.(2008). NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA. 02/02/2015, de CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San Martn de Porres Facultad de Derecho Sitio web: http://www.derecho.
usmp.edu.pe/cet/doctrina/10/RRosas_RPDT.pdf
SUNAT. (16/01/2009). REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS.
02/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/
normasadua/normasociada/gja-00.04.htm
SUNAT. (16/01/2009). REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS.
02/02/2015, de SUNAT Sitio web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/
normasadua/normasociada/gja-00.04.htm
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda
Seccin sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(28).
LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda
Seccin sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(29).
LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda
Seccin sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(29).
LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda
Seccin sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(30).
LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda
Seccin sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(33).
LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L
Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero IDESTA - SUNAT. (Mayo 2013). Segunda
Seccin sujetos de la obligacin aduanera. En Normas Legales Aduaneras 2013(35).
LIMA -- Per: Grafica devil S.R.L.

Bibliografa

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nidos

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Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA

Diagrama

Objetivos

Inicio

Desarrollo
de contenidos

Actividades

Autoevaluacin

AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD IV
Marque con un crculo lo que Ud. considera Verdadero en cada una de las preguntas
Lecturas
seleccionadas

Glosario

Bibliografa
1.
Indique a que corresponde lo siguiente:

Quienes pueden ser despachadores de aduana


a) Los consignatarios

Recordatorio

Anotaciones

b) Los depsitos autorizados


c) Los trasportistas
d) Los miembros de la aduana
e) La polica
2. Quienes Estn facultados para efectuar el despacho aduanero de las mercancas,
de acuerdo con la Ley
a) Los transportistas
b) Los agentes aduaneros
c) Los concesionarios postales
d) Agentes de carga
e) Almacenes
3. Indique a que corresponde Transmitir a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de carga en medios electrnicos, segn corresponda, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento.
a) Trasportistas
b) Consignatarios
c) Agentes de aduana
d) Los despachadores oficiales
e) Almacenes
4. Disponer de un sistema de monitoreo por cmaras de televisin que permitan a
la aduana visualizar en lnea las operaciones que puedan realizarse en el mismo
corresponde a:
a) trasportistas
b) Consignatarios
c) Agentes de aduana
d) Los despachadores oficiales
e) Almacenes
5. Elaborar las actas de traslado de los bultos del lugar habilitado en el aeropuerto
internacional al Depsito Temporal Postal corresponde a:
a) Los transportistas
b) Los agentes aduaneros
c) Los concesionarios postales
d) Agentes de carga
e) Almacenes
6. Las personas naturales o jurdicas que cuentan con la autorizacin otorgada por la
autoridad competente y acreditada por la Administracin Aduanera, que brindan un
servicio que consiste en la expedita recoleccin, transporte y entrega de los envos
de entrega rpida, mientras se tienen localizados y se mantiene el control de stos
durante todo el suministro del servicio.
a) Concesionarios postales

Desarrollo
UNIDAD IV : RGIMEN TRIBUTARIO ADUANEROS Y SUJETOS DE OBLIGACIN ADUANERA
de contenidos

b) Empresas de servicio de entrega rpida

OPERACIONES
ADUANERAS Y BANCARIAS
Actividades Autoevaluacin
MANUAL AUTOFORMATIVO

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Recordatorio

Anotaciones

c) Los importadores
d) Los trasportistas
e) Los agentes de aduana

7. Son locales autorizados por la Administracin Aduanera ubicados en los puertos o


aeropuertos internacionales administrados por una persona natural o jurdica para
el almacenamiento y venta de mercancas nacionales o extranjeras a los pasajeros
que entran o salen del pas o se encuentran en trnsito, en las condiciones y con los
requisitos establecidos en el presente Decreto Legislativo y en su Reglamento
a) Almacenes aduaneros
b) Los depsitos autorizados
c) Almacenes de Duty free
d) Los concesionarios postales
e) Los agentes aduaneros
8. Cul es la diferencia entre despachador oficial y despachador aduanero
a) Pueden despachar mercancas de importacin pero no de exportacin
b) Pueden despachar mercancas de exportacin pero no de importacin
c) Pueden despachar mercancas prohibida
d) Pueden despachar para entidades publicas
e) Pueden no pueden despachar para entidades del estado
9. Es el que realiza la administracin aduanera una vez que las mercancas ya se encuentran en propiedad del dueo o consignatario.
a) Control durante el despacho
b) Control anterior
c) Control posterior
d) Canal
e) Mercancas equivalentes
10. A que corresponde cuanto tiene por finalidad indemnizar. Es decir, este inters
tiene la finalidad de reparar la prdida sufrida por el acreedor debido al no pago
oportuno por parte del deudor
a) Inters bancario
b) Inters compensatorio
c) Inters moratorio
d) seguro
e) garanta

Bibliografa

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ollo
nidos

148

Actividades

Autoevaluacin

as
nadas

Glosario

Bibliografa

torio

Anotaciones

Desarrollo
de contenidos

Actividades

Autoevaluacin

Lecturas
seleccionadas

Glosario

Bibliografa

ANEXO

Recordatorio

ANEXO: CLAVES DE LAS AUTOEVALUACIONES


Anotaciones

AUTOEVALUACIN DE
LA UNIDAD I

AUTOEVALUACIN DE
LA UNIDAD II

10

10

AUTOEVALUACIN DE
LA UNIDAD III

AUTOEVALUACIN DE
LA UNIDAD IV

10

10