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Universidad Fermin Toro

Vice Rectorado Academico


Facultad Ciencias Politicas y Jurdica
Escuela de Derecho

Derech
o
Tributa
rio.

Alumno:
Javier Castro.
CI: V-20.472.292
Derecho Tributario

El derecho tributario.
El derecho tributario son un conjunto de normas jurdicas que regulan las
relaciones jurdico-tributarias entre el Estado y los contribuyentes. GIANNINI lo
define en Instituciones del Derecho Tributario como aquella rama del derecho
que expone las normas y los principios relativos a la imposicin y a la recaudacin
de los tributos, y que analiza las consiguientes relaciones jurdicas entre los entes
pblicos y los ciudadanos

Autonoma del derecho tributario.


Se ha discutido si el derecho tributario es autnomo en relacin a otras
ramas del derecho.
Es necesario advertir, sin embargo, que el concepto de autonoma dentro
del campo de las ciencias jurdicas es equvoco y adolece de una vaguedad que
dificulta la valoracin de las diferentes posiciones.
Considera Belisario Villegas que la posibilidad de independencias absolutas
o de fronteras cerradas en el sector jurdico tributario es inviable, por cuanto las
distintas ramas en que se divide el derecho no dejan de conformar el carcter de
partes de una nica unidad real: el orden jurdico de un pas, que es emanacin
del orden social vigente.
Por eso nunca la autonoma de un sector jurdico puede significar total
libertad para regularse ntegramente por s solo. La autonoma no puede
concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de
un conjunto del cual es porcin solidaria. As, por ejemplo, la relacin jurdica
tributara (el ms fundamental concepto de derecho tributario) es slo una especie de relacin jurdica existente en todos los mbitos del derecho y a cuyos
principios generales debe recurrir. De igual manera, conceptos como sujetos,

deuda, crdito, pago, proceso, sancin, etc., tienen un contenido jurdico


universal y demuestran la imposibilidad de parcelar el derecho.
Cualquiera que sea el grado o tipo de autonoma que se asigne al derecho
tributario, en ningun caso significa que constituya algo desprendido de las
restantes ramas. Todas ella estn ligadas en un todo inescindible. La autonoma
es a la unidad como los radios a la esfera.
No obstante, el estudio del derecho se presenta dividido en ramas que
determinan especializacin didctica, profesional, cientfica, y aun la aparicin de
cdigos, asi como el fraccionamiento de competencia de los tribunales.

Principios generales del derecho tributario

Principio de generalidad.
Implica que todas las personas estn obligadas a colaborar con los fines del
estado, sin excepciones ni privilegios. En tal sentido, la imposicin del gravamen
comprende sobre los sujetos pasivos sobre quienes se verifica el hecho imponible.

principio de progresividad
Consiste en la distribucin proporcional de las obligaciones tributarias segn
los ingresos o capacidad contributiva de los ciudadanos. As tenemos que,
proporcionalmente pagan mayores cantidades de tributos quienes devengan
mayores ingresos. Este principio est previsto en el artculo 316 de la
Constitucin, el cual establece que el sistema tributaria procurar la justa
distribucin de las cargas segn la capacidad econmica del o la contribuyente

Es necesario aclarar, que tal principio no es obligatorio, por ello hay tributos que
todos pagan por igual.

Principio de legalidad:
Es un principio fundamental del derecho tributario sintetizando en el aforismo
no hay tributo sin ley que lo establezca inspirado en el tan conocido del derecho
penal nullun crimen, nulla pena sine lege
Por atra parte el principio de legalidad requiere que todo tributo sea sancionado
con una ley, entendida esta como la disposicin de emana del rgano
constitucional que tiene la potestas legislativa conforme los procedimientos
establecidos por la constitucin para la sancin de las leyes.

Principio de igualdad:
La igualdad es un valor jurdico, que Regis Debray resume en la siguiente
frase: sin discriminacin a priori. Este concepto no alude a la igualdad de los
sujetos, no dice que los seres humanos son iguales, sino que deben ser tratados
sin discriminacin a priori por su desigualdad racial, sexual, social, etc.
Dentro del Derecho Tributario Luis Hernndez Berenguel afirma que existen tres
aspectos fundamentales en este principio: a) Imposibilidad de otorgar privilegios
personales en materia tributaria, es decir la inexistencia de privilegios. Nadie
puede pagar menos tributos por cuestiones raciales, sociales, sexuales, sino en
relacin directa con su condicin econmica. Aqu la igualdad est en determinar
la condicin econmica, y eludir o negar cualquier diferencia poltica. B)
Generalidad y/o universalidad de los tributos. Por tal la norma tributaria debe
aplicarse a todos los que realizan el hecho generador de la obligacin. Otra vez
la razn de la imputacin tributaria es en la generacin de la riqueza, en las rentas

o en actos que tienen que ver con un factor econmico. C) Uniformidad. La


uniformalidad supone que la norma tributaria debe estructurarse de forma tal que
se grave segn las distintas capacidades contributivas, lo que a su vez admite la
posibilidad de aplicar el gravamen dividiendo a los contribuyentes en grupos o
categoras segn las distintas capacidades contributivas que posean y que se
vean alcanzadas por el tributo.. La relacin establecida debe ser entre capacidad
contributiva y tributo. Para Marcial Rubio Correa este principio de la Igualdad se
define como la aplicacin de los impuestos sin privilegios, a todos aquellos que
deben pagarlos, segn se establezca en la ley

Principio de no confiscatoriedad
Este lmite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que ste
ltimo no tenga la posibilidad de atentar contra el derecho de propiedad. Se
refiere este principio a que, por la va tributaria, el Estado no puede violar la
garanta de inviolabilidad de la propiedad establecida en la norma pertinente.
Porque si se viola esta propiedad se estara confiscando. Por eso Marcial Rubio
escribe: No confiscatoriedad, que significa que el Impuesto pagado sobre un bien
no puede equivaler a todo el precio del bien, a una parte apreciable de su valor.
Tcnicamente hablando, confiscar es quitar la propiedad de un bien sin pagar un
precio a cambio. Aqu, obviamente, se utiliza el trmino en sentido analgico, no
estricto.
Principio de no retroactividad
Conforme a este principio la ley de carcter tributaria no tiene efecto hacia el
pasado es decir no puede aplicarse a hechos suscitados antes de la entrada en
vigencia de la norma. Ahora bien, este principio tiene su excepcin cuando la
nueva disposicin es de carcter punitiva y favorece al contribuyente.
Principio de justicia tributaria

Este principio parece basarse en un razonamiento de orden social, colectivo. Si


la Sociedad es el Estado, entonces, esta sociedad tiene que realizar ciertos
hechos que lleven a la realizacin de la proteccin y preservacin del Estado y por
lo tanto de la misma colectividad. Por eso se dice que Todas las personas e
integrantes de la colectividad de todo Estado, tienen el deber y la obligacin de
contribuir al sostenimiento del Estado, mediante la tributacin, asumiendo la
obligacin de contribuir por medio del tributo, en virtud a sus capacidades
respectivas, y en proporcin a los ingresos que obtienen, esta carga tributaria
debe ser en forma equitativa.
Este principio asegura la vida del Estado, pero no asegura la vida del individuo.
Pagar tributos, a costa de nuestra propia vida no es algo que esta dentro de lo
conveniente para la sociedad. Resulta que si tenemos la obligacin de dar tributos,
el Estado tiene la obligacin de distribuir en forma correcta los tributos aportados
por nosotros. Eso debera suponer que en cuanto el Estado deja de hacer eso
-uso adecuado y correcto de los tributos, para los fines que fueron generadosentonces el ciudadano se vera liberado de la tributacin.
Principio de Prohibicin de impuesto pagadero en servicio personal.
La prohibicin del pago con servicio personal como principio, ratifica el imperio
de los derechos n servi individuales sobre los intereses financieros del estado. Por
ello nadie queda personalmente bajo

sujecin ni subordinacin

de

la

administracin tributaria, por lo ag o c o que no es procedente otra forma de pago


que no sea la pecuniaria

Bibliografa.
Diccionario Juridico Espasa.
http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-tributario.
Curso de finanzas, derecho financiero y tributos. Hector Belisario Villegas.
http://es.slideshare.net/DouglasBarboza/principios-del-derecho-tributario.

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