Auditoriafinanciera2primeraparte 131227182038 Phpapp01

AUDITORIA
FINANCIERA 2
05/06/2013
ING. ANITA GOMEZ DOCENTE UTN
Auditoria Financiera - Concepto

La Auditoria a los Estados Financieros recaban datos y ofrecen un
alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con
las normas internacionales de informacin financiera o algn otro
criterio idneo
En la auditoria se buscan y verifican los registros contables y se
examinan otros documentos que deben soportar a los estados
financieros, estudian el control interno , inspeccionan documentos,
indagan, observan activos y realizan otros procedimientos , as
renen la evidencia necesaria y competente para emitir su informe,
en el sealan que en su opinin, los estados financieros se ajustan a
las normas de contabilidad vigentes y estn razonablemente
presentados.
05/06/2013
Auditoria Financiera - Finalidad
La auditoria de los estados financieros abarca el Balance

General y los estados conexos de resultados, de
utilidades retenidas y flujo de efectivo.- La finalidad es
determinar si los Estados Financieros han sido
preparados de conformidad con las normas de
contabilidad vigentes, dando una certificacin
que mejoran su confiabilidad, ya que los mismos
son utilizados por terceros, quienes toman
decisiones, a travs de su anlisis
Normalmente la realizan firmas de contadores pblicos
autorizados
05/06/2013
AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Personal
de
Auditores
Independientes
contabilidad del cliente
Mantiene
Registros
contables
Prepara
Determinan la objetividad
de los estados
Estados
Financieros
Proponen Ajustes
Necesarios
otro tipo
de
evidencia
Principios de
Ciontabilidad
Generalmente
Aceptados
Estados financieros
auditados
usuarios
Emiten Informe de
resultados
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Dictamen
05/06/2013
Auditoria Financiera Auditores

externos
Una de las caractersticas principales de los auditores
externos es que realizan su trabajo con una actitud
mental de integridad y objetividad, es decir, libre de todo
prejuicio.
El valor que pueda representar el dictamen de estos
auditores, depender nicamente de su reputacin
profesional, reputacin que se obtiene dado a su
independencia mental y objetividad que utiliza en cada
trabajo desarrollado, adems cabe destacar que el nico
activo que posee un auditor, es su prestigio y reputacin
profesional.
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1. AUDITORA DE
FONDOS DISPONIBLES,
INVERSIONES,
CUENTAS POR
COBRAR E
INVENTARIOS
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DEFINICION DE CTAS DE EFECTIVO
Fuentes y naturaleza del efectivo
Caja Efectivo - Bancos

Caja Chica
Analizar el movimiento o registro de estas cuentas
05/06/2013
OBJETIVOS CTAS DE EFECTIVOBANCOS

Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo (fraude)
Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo
Verificar la existencia del efectivo
Confirmar la integridad del efectivo registrado
Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado.
Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.
Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del
efectivo, entre otras cosas los fondos restringidos ( los saldos
compensadores y los fondos para amortizacin de obligaciones)
05/06/2013
CTAS DE EFECTIVO- BANCOS
El efectivo es el ms lquido de los activos y

ofrece la mayor tentacin para cometer robos,
desfalcos o malversacin.- El riesgo
inherente es ms alto
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10
Control interno de Transacciones en

efectivo
Por lo general los procesos del manejo del efectivo
en las empresas con de responsabilidad del
departamento de finanzas, bajo la direccin del
tesorero: manejar y depositar los ingresos en
efectivo; firmar cheques, invertir el efectivo ocioso,
custodiar el efectivo, los valores negociables y
otros activos negociables, Adems pronostica las
necesidades de efectivo
(evitando la concentracin de funciones en una sola
persona)
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11

efectivo
Estos departamentos de contabilidad y finanzas
deberan brindar la seguridad de que:
1. Todo el efectivo que debera haberse recibido
se recibi realmente, se registro con precisin
y se deposit al instante.
2. Los desembolsos de efectivo se efectuaron
solo para fines autorizados y se registraron
correctamente.
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12

efectivo
Estos departamentos de contabilidad y finanzas
deberan brindar la seguridad de que:
3.) Se mantienen los saldos de efectivo en un
nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual
se pronostican los ingresos y los pagos
relaciones con las operaciones normales.
05/06/2013
13

efectivo
BUENAS PRACTICAS EN EL MANEJO DEL

EFECTIVO
1. No permitir que ningn empleado maneje una
transaccin de principio a fin.
2. Separar el manejo del efectivo y la
responsabilidad de llevar los registros
correspondientes.
3. Centralizar la recepcin de efectivo en la
medida en que lo permita la eficiencia.
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efectivo
BUENAS PRACTICAS EN EL MANEJO DEL EFECTIVO

4.) Registrar oportunamente los ingresos de efectivo
5.) Alentar a los clientes para que pidan los comprobantes y
observen los totales del registro de efectivo.
6.) Depositar diariamente los ingresos de efectivo
7.) Hacer todos los desembolsos por cheque o por
transferencia electrnica de fondos, exceptuando los pagos
pequeos que se hacen con caja chica.
8.) Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas
por empleados que no se encarguen de emitir cheques ni
de la caja.
9.) pronosticar las entradas y salidas de efectivo e investigar las
variaciones respecto a las entidades pronosticadas.
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DCTOS PARA LA AUDITORIA DE

EFECTIVO
Diagrama de flujo o descripcin escrita de

los controles
Cuestionario de control interno
Pruebas de controles para las transacciones
en efectivo
Evaluacin del riesgo
Programa de Auditora
Hoja de Resumen
Hojas de cuentas de efectivo
Confirmaciones bancarias
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DCTOS PARA LA AUDITORIA DE

EFECTIVO
Conciliaciones bancarias
Lista de cheques no cobrados
Lista de cheques investigados
Recomendaciones al cliente para que
mejore el control interno implementado
Notas concernientes a la presentacin
apropiada del efectivo en el Balance
General. del cliente
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Auditoria del Efectivo

OBJETIVOS DE LAS PRINCIPALES PRUEBAS SUSTANTIVAS DE
TRANSACCIONES Y SALDOS EN EFECTIVO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
OBJETIVOS PRIMARIOS DE LA AUDITORIA

Veracidad administrativa
Conseguir anlisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el

mayor general
Enviar a las intituciones financieras formularios estandar de
confirmacin
Existencia y derechos
Obtener conciliaciones de saldos bancarios y examinar la actividad

bancaria de conciliacin
Conseguir estado Bancario de corte
Contar manualmente el efectivo ( Arqueo de caja)
Verificar el corte de las trasacciones en efectivo del cliente
Analizar las trasferencias bancarias que se realizan hacia el final del
ao
Investigar los pagos o partes relacionadas
Evaluar la presentacin y revelacin de los estados financieros
Existencia y derechos e integridad
Presentacin y revelacin
FUENTE: WHITTINGTON - PANY
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PROGRAMA DE AUDITORIA
A. EXAMINAR LOS RIESGOS
INHERENTES (fraude)
B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO
DEL EFECTIVO
1. Conocer el control interno del efectivo
2. Evaluar el riesgo de control y disear mas
pruebas de controles y pruebas sustantivas
del efectivo
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B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL

EFECTIVO
3. ) Efectuar ms pruebas de aquellos controles que los
auditores planean considerar como soporte de la
evaluacin de los niveles planeados del riesgo de control
Comprobar registros, conciliaciones contables
Comprobar los detalles con el diario correspondiente, los
asientos de ctas por cobrar y los comprobantes
autenticados de depsito.
Comprobar los detalles de una muestra de desembolsos
resgistrados en el diario de pagos al contado.
4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas
sustantivas del efectivo.
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FORMAS DE EVALUAR EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO para conocer los
controles establecidos por la organizacin
para los ingresos y desembolsos de efectivo
Aplicacin de un cuestionario de control

interno para ingreso y pagos de efectivo.
Las Narraciones escritas del control interno
establecido para las cuentas de Caja y Bancos
Diagrama de flujo de control interno del proceso
de recepcin y pago de efectivo.
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Auditoria para SALDOS DE

EFECTIVO Y BANCOS
C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS
A LAS TRANSACCIONES Y A LOS
SALDOS DE EFECTIVO
1. Anlisis de saldos de efectivo y conciliarlos con
el mayor general.
2. Confirmaciones a las Instituciones Financieras (
a la fecha de balance y de otros meses)
3. Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas
bancarias (I.F) a la fecha del Balance General y
considerar la necesidad de conciliar la actividad
bancaria en otros meses
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22

C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS
TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE EFECTIVO
4. Obtener un estado bancario de corte, que contenga las
transacciones al menos de siete da hbiles posteriores a la fecha
del balance General.
5. Arqueo de efectivo
5. Verificar el corte de los ingresos y pagos de efectivo del cliente
6. Analizar las trasferencias bancarias (ultima semana antes del cierre
del balance y posterior)
7. Investigar los cheques que representan pagos grandes o inusuales a
partes relaciones
8.
Evaluar la presentacin correcta de los estados financieros y la
revelacin del efectivo.
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INVERSIONES FINANCIERAS
LAS ACCIONES
BONOS NEGOCIABLES
CERTIFICADOS DE DEPOSITO
CONTRATOS DE FIDEICOMISOS
DERIVADOS ( DCTOS FINANCIEROS QUE DERIVAN SU VALOR DE OTROS
ETC
Los auditores deben conocer en forma
tcnica como funcionan cada tipo de
inversin que tenga registrado en el
Balance su cliente. ( ayuda de especialistas)
INTRUMENTOS FINANCIEROS)
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Objetivos de auditoria de inversiones
Analizar los riesgos inherentes relacionados con las inversiones

(fraude)
Analizar el control interno de las inversiones financieras
Determinar la existencia de inversiones financieras registradas y que
el cliente tiene derechos sobre ellas.
Comprobar la integridad de las inversiones financieras registradas
Determinar que la valuacin de las inversiones financieras es
correcta que concuerda con el costo, el valor razonable o el mtodo
de la equidad de la contabilidad y que se hayan registrado
debidamente la apreciaciones o depreciaciones no realizadas..
Verificar la correccin administrativa de los programas de inversin.
Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin de las
inversiones financieras as como las ganancias y las prdidas no
realizadas
05/06/2013
25
Control interno sobre las Inversiones

Financieras
Buenas practicas de control interno en el
manejo de las financieras:
1.
2.
3.
4.
Polticas formales que limiten la naturaleza de las

inversiones
Un comit del consejo de administracin que autorice (
directorio) y revise las actividades de inversin para
cerciorarse de que se cumplan las polticas establecidas
Divisin de responsabilidades entre el ejecutivo que
autoriza, la compra y venta de inversiones financieras, el
custodio de los valores y el encargo de los registros
contables.
Registros detalladas y completos de todos las inversiones
financieras que se poseen, as como las provisiones y
condiciones conexas.
05/06/2013
26

Financieras

manejo de las inversiones financieras:
5. Registro de los valores a nombre de la compaa.
6. Inspeccin fsica peridicas de los valores disponibles
por parte del auditor interno, o de un funcionario que
no est facultado para autorizar, guardar ni llevar el
registro de las inversiones ( custodia apropiada)
7. Determinacin de la contabilidad apropiada de los
instrumentos financieros complejos por parte del
personal competente.
Leer NIA 1 consulta
NIFF 1 ,4, 16 consulta
NIC 39
05/06/2013
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Financieras
manejo de las inversiones financieras:
No se logra un control satisfactorio si no hay
registros completos y detallados de todos
valores e instrumentos derivados
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Financieras
RIESGOS INHERENTES DE
INVERSIONES FINANCIERAS
1.
2.
LAS
Como se expuso antes, el hecho de que los

valores sean muy lquidos aumenta
considerablemente el riesgo de fraude
Que no se valen correctamente las
inversiones. (ocultar prdidas o retrasar su presentacin)
05/06/2013
29
Auditoria para Inversiones

INHERENTES (fraude)
DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS
1. Conocer el control interno de las inversiones
financieras (Cuestionario de control interno)
pruebas de controles y pruebas sustantivas
para las inversiones financieras.
05/06/2013
30

B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO
3. ) Efectuar ms pruebas de aquellos controles que los auditores planean
considerar como soporte de la evaluacin de los niveles planeados del
riesgo de control
a)
Seguir en el sistema contable las transacciones de compra y venta de las
inversiones.
b)
Revisar los informes de las actividades de inversin preparados por el
comit .
c)
Analizar los informes de auditores internos respecto a la inspeccin y
revisin peridica de las inversiones.
d)
Revisar los informes mensuales de los valores que se posee, se compra y
se vende, as como el importe de los ingresos ganados y presupuestados.
e)
Comprobar los detalles de una muestra de desembolsos registrados en el
diario de pagos al contado.
4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas de las
inversiones financieras.
05/06/2013
31

1.
2.
3.
4.
5.
C.
APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS
TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE INVERSIONES
Conseguir o preparar anlisis de cuentas de inversin y de las
cuentas conexas de ingresos, ganancias y perdidas y conciliarlas con
el mayor general. ( Veracidad administrativa)
Analizar los valores disponibles y revisar acuerdos en que se basan
los derivados. . (Existencia y derechos- Integridad Valuacin)
Confirmar los valores de los instrumentos derivados con
tenedores y contrapartes. . (Existencia y derechos- Integridad
Valuacin)
Comprobar algunas compras y ventas de inversiones financieras
hechas en el ao y el corte de ese tipo de transacciones derivadas
como actividades de proteccin. (Existencia y derechos- Integridad
Valuacin)
Revisar las minutas y los informes del comit de inversiones.
(Integridad)
05/06/2013
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C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS
TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE INVERSIONES
6.
Efectuar procedimientos analticos. (Presentacin y revelacin)
7.
Hacer clculos independientes de los ingresos provenientes de
los valores. (Presentacin y revelacin Valuacin)
8.
Inspeccionar la documentacin relativa a todos los que decidan
los directivos de la institucin.
9.
Evaluar el mtodo de contabilidad de inversiones (NIFF,NIC,
NEC) (Presentacin y revelacin)
10. Verificar la valuacin de las inversiones financieras.
(Presentacin y revelacin)
11. Evaluar la presentacin de los estados financieros y la revelacin
de las inversiones financieras. (Presentacin y revelacin)
05/06/2013
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Cuentas por Cobrar, Documentos por

cobras e ingresos
Las cuentas por cobrar incluyen no solo las
reclamaciones contra los clientes provenientes de
la venta de bienes o servicios, sino tambin
muchas otras: prestamos a subsidiarias, empleados,
directores y a filiales, reclamaciones contra otras
compaas, reclamacin de reembolsos de
impuestos y anticipos a proveedores.
Las cuentas por cobrar deben presentarse en el
balance a su valor neto realizable
05/06/2013
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Control interno Cuentas por Cobrar,

Documentos por cobras e ingresos
manejo de las financieras:
Polticas formales que limiten la naturaleza de las cuentas por
cobrar (Consejo de administracin que autorice ( directorio) y
revise las actividades de inversin para cerciorarse de que se
cumplan las polticas establecidas.)
Divisin de funciones (Plizas de fidelidad)
1.
2.
a)
b)
c)
El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los

registros generales de contabilidad.
El funcionario responsable, que no guarde las notas, autorice la aceptacin
y la renovacin de los documentos.
La cancelacin de los documentos no cobrados deber aprobarla por
escrito los funcionarios responsables y se adoptarn mtodos eficaces para
darle seguimiento.
05/06/2013
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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR

COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR E INGRESOS
Examinar los riesgos inherentes, entre ellos el fraude

Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los ingresos
Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de las
transacciones de ingresos
Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar y de los
ingresos
Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas
Verificar la veracidad administrativa de los registros y cdulas de soporte de las
cuentas por cobrar y de los ingresos.
Determinar si la valuacin de las cuentas por cobrar y los ingresos est en los
respectivos valores netos realizables
Determinar si la presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar y de los
ingresos son adecuadas y si entre otras cosas incluye la clasificacin de las cuentas
por cobrar en categoras correspondientes, una presentacin adecuada de las
cuentas por cobrar pignoracin, la revelacin de ventas y cuentas por cobrar
pignoradas, la revelacin de ventas y cuentas por cobrar a partes relacionadas.
05/06/2013
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Auditoria para Cuentas por Cobrar, Documentos por

cobras e ingresos
AMBIENTE DE CONTROL
Los auditores necesitan conocer a fondo el negocio del cliente y la industria donde
opera.
En lo referente a los ingresos y las cuentas por cobrar, dicho conocimiento incluye
lo siguiente:
Los tipos de productos y servicios que vende
Las clases y las categoras de sus clientes
Determinar si el negocio se ve afectado por la demanda estacional o cclica
Las polticas ordinarias de marketing del cliente y de su industria.
Las polticas referentes a estos aspectos: fijacin de precios, devoluciones,
descuentos, extensin de crdito, entrega normal y condiciones de pago.
Arreglos de compensacin que se basan en los ingresos registrados
Principios comunes del reconocimiento de ingresos que se usan en la industria y los
mtodos de aplicacin.
Leer NIA 30 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
05/06/2013
37

cobras e ingresos

INHERENTES (fraude)
DE LAS Cuentas por Cobrar, Documentos
por cobras e ingresos
1. Conocer el control interno de esas partidas
(Cuestionario de control interno)
pruebas de controles y pruebas sustantivas para
Cuentas por Cobrar, Documentos por cobras e
ingresos.
05/06/2013
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cobras e ingresos
B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LAS Cuentas por Cobrar,
3. ) Aplicar ms pruebas de aquellos controles que los auditores planean incluir a fin de
respaldar la evaluacin del nivel planeado de riesgo de control, entre ellas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
4.)
Examinar aspectos importantes de una muestra de transacciones de venta.

Comprobar una muestra de los documentos de embarque con las facturas
respectivas.
Revisar el uso y autorizacin de memorndums de crdito (Polticas de Crdito)
Conciliar las cintas de algunas cajas registradoras y comprobantes de venta con
los diarios correspondientes.
Probar los controles de aplicaciones de computadoras.
Estudiar la evidencia de revisin y aprobacin de las estimaciones de ingresos.
Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas aplicadas a las
cuentas por cobrar y a los ingresos
05/06/2013
39

cobras e ingresos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
C.
APLICAR
PRUEBAS
SUSTENTATIVAS
A
LAS
TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE Cuentas por Cobrar,
Obtener un anlisis de antigedad de saldos de cuentas comerciales por
cobrar y anlisis de otras cuentas por cobrar y conciliarlas con los
mayores. ( Veracidad administrativa)
Conseguir anlisis de documentos por cobrar y del inters respectivo.
Revisar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores.
(Existencia y ocurrencia y derechos- Integridad)
Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar. (Existencia y
ocurrencia y derechos- Integridad)
Revisar el corte de fin de ao de las transacciones de ventas. (Existencia y
ocurrencia y derechos- Integridad)
Aplicar procedimientos analticos a las cuentas por cobrar, a los
documentos por cobrar y a los ingresos (Existencia y ocurrencia y
derechos- Integridad)
05/06/2013
40

cobras e ingresos
C.
APLICAR
PRUEBAS
SUSTENTATIVAS
A
LAS
TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR ,
DOCUMENTOS POR COBRAR E INGRESOS
7.
Revisar los contratos importantes de ventas de fin de ao en busca de condiciones inusuales.

Verificar el inters devengado sobre documentos y el inters acumulado por cobrar. (Presentacin y revelacin)
Evaluar la correccin de los mtodos contables que el cliente aplica a las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos. (Presentacin y revelacin Valuacin)
Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de los ingresos.
Determinar si es suficiente la estimacin para cuentas incobrables (Presentacin y revelacin)
Averiguar si hay cuentas por cobrar pignoradas ( el acto de dar o dejar en prenda. ). (Presentacin y
revelacin)
Investigar las transacciones hechas con partes relacionadas o las cuentas por cobrar con ellas: (Presentacin y
revelacin)
Evaluar el propsito de negocios de transacciones importantes o inusuales de ventas. (Presentacin y
revelacin)
Evaluar la presentacin y la revelacin de los estados financieros de cuentas por cobrar, de documentos por
cobrar e ingresos. (Presentacin y revelacin)
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
05/06/2013
41
AUDITORIA PARA INVENTARIOS Y COSTO

DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
Cuando se realiza una Auditoria de Inventarios

es lgico analizar al mismo tiempo el costo de
los bienes vendidos, dado que estn
interrelacionados
05/06/2013
42
INVENTARIOS Y COSTO DE LOS PRODUCTOS

VENDIDOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas los riesgos de (fraude).

Examinar el control interno de los inventarios
Verificar la existencia de inventarios y la realizacin de transacciones que afectan el costo de
dichos productos.
Verificar la integridad de los inventarios.
Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados.
Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que soportan a los
inventarios y el costo de los productos vendidos.
Determinar si la valuacin de los inventarios y del costo de los productos vendidos se
obtuvo con mtodos apropiados
Determinar si la presentacin y la revelacin de ambas cosas son adecuadas, por ejemplo la
revelacin de las clasificaciones de los inventarios, los mtodos contables y los inventarios
pignorados en garanta de prstamos.
Adems de la auditoria de inventarios y del costo de los productos vendidos, tambin se
obtienen informacin sobre las compras, ventas, las devoluciones y las cuentas de
devoluciones.
05/06/2013
43

VENDIDOS
A. EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES

(fraude)
SOBRE LOS INVENTARIOS Y SOBRE EL
COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
1. Conocer el control interno de esas partidas
Inventarios y el costo de los productos
vendidos(Cuestionario de control interno)
2. Evaluar el riesgo de control y disear mas pruebas de
controles y pruebas sustantivas aplicables a los
inventarios y al costo de los bienes vendidos.
05/06/2013
44

VENDIDOS
B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE

LOS INVENTARIOS Y COSTO DE LOS
PRODUCTOS VENDIDOS
3. ) Realizar ms pruebas a aquellos controles que el
auditor planee incluir para soportar la evaluacin de
los niveles planeados del riesgo de control como:
a) Examinar los aspectos significativos de una muestra de
transacciones de compra.
b) Verificar el sistema de contabilidad de costos
sustantivas de los inventarios y del costo de productos
vendidos
05/06/2013
45

VENDIDOS

LOS INVENTARIOS Y COSTO DE LOS
PRODUCTOS VENDIDOS
a) Examinar los aspectos significativos de una muestra de
transacciones de compra.
b) Verificar el sistema de contabilidad de costos
sustantivas de los inventarios y del costo de productos
vendidos
05/06/2013
46

VENDIDOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE LOS INVENTARIOS

Y DEL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
Conseguir listas de inventarios y conciliarlas con el libro mayor. ( Veracidad
administrativa)
Evaluar las planeacin del inventario fsico del cliente. (Existencia y derechos,
integridad, valuacin)
Observar la realizacin del inventario fsico y hacer conteos de prueba.
(Existencia y derechos, integridad, valuacin)
Revisar el corte de compras y de transacciones de venta de fin de ao.
(Existencia y derechos, integridad, valuacin)
Conseguir una copia del inventario fsico terminado, verificar su correccin
administrativa y rastrear las cuentas de prueba. (Existencia y derechos,
integridad, valuacin)
Evaluar las bases y los mtodos de fijacin de precios del inventario. (
Valuacin)
05/06/2013
47

VENDIDOS
C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE LOS INVENTARIOS
Y DEL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
7.
8.
Verificar los precios del inventario. ( Valuacin )

Efectuar procedimientos analticos. (Existencia y
derechos, integridad, valuacin)
Determinar si los inventarios han sido pignorados

y revisar los compromisos de compras y de
ventas.
10. Evaluar la presentacin de los inventarios y del
costo de los productos vendidos en los estados
financieros, entre otras cosas si la revelacin es
suficiente. ( Presentacin y Revelacin)
9.
05/06/2013
48
2.- AUDITORA DE PROPIEDAD

PLANTA, EQUIPO Y
DEPRECIACIONES
OBJETIVOS
05/06/2013
49
AUDITORA DE PROPIEDAD PLANTA, EQUIPO Y

DEPRECIACIONES
DEFINICION
La designacin de propiedades, planta y equipo

abarca todos los activos tangibles cuya vida de
servicio dura ms de un ao, que se emplean en la
operacin de la empresa y que no se adquieren
para revenderlos.
Los terrenos
Los edificios, maquinaria, el quipo y mejoras de
terrenos
Los recursos naturales ( pozos petroleros, minas
de carbn y zonas madereras)
05/06/2013
50

DEPRECIACIONES
OBJETIVOS
Examinar el riesgo inherente, entre ellos los de fraude.

Examinar el control interno de la Propiedad, Planta y Equipo.
Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo registrados
Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados
Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades, la planta y el equipo
registrados.
Determinar la veracidad administrativa de los programas que soportan las propiedades,
la planta y el equipo registrados.
Averiguar si la valuacin o asignacin del costo de las propiedades, la planta y el equipo
registrados, se ajustas a las NIIF. 16
Determinar si la presentacin y la revelacin de la propiedades, la planta y el equipo
registrados, junto con la revelacin de los mtodos de depreciacin, con completas y
correctas.
Adems de la auditoria de la propiedades, la planta y el equipo, se obtienen evidencia
sobre las cuentas respectivas de gastos de depreciacin, depreciacin acumulada y
gastos diferidos a reparaciones y mantenimiento.
05/06/2013
51

DEPRECIACIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
BUENAS PRACTICAS de control de la Propiedad, Planta y Equipo

Un mayor auxiliar constituido por un registro independiente de la
unidades de las propiedades.
Un sistema de autorizacin que exija la aprobacin previa del ejecutivos
a todas las adquisiciones (ordenes de trabajo).
Un procedimiento para presentar informes que garanticen la
comunicacin y el anlisis inmediato de las variaciones entre los gastos
autorizados y los reales.
Polticas de la Cia, para registrar activos fijos o gastos. ( Por su monto y
naturaleza vida til).
Procedimientos internos que requieran que las compras de planta y
equipo se realicen a travs del departamento de adquisiciones, rutinas
estndar para la recepcin, inspeccin y pago.
Inventarios fsicos peridicos(verifican existencia, ubicacin y estado).
Un sistema de procedimientos de retiro, (ordenes de trabajo de retiro
numeradas serialmente, indicando el porque de la baja y que contenga
las aprobaciones pertinentes.
05/06/2013
52

DEPRECIACIONES
A. EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES

(fraude)
SOBRE DE PROPIEDAD PLANTA, EQUIPO Y
DEPRECIACIONES
1. Conocer el control interno de la Propiedad, Planta y
del Equipo. (Cuestionario de control interno)
2. Evaluar el riesgo de control y disear mas pruebas de
controles y pruebas sustantivas aplicables a la
Propiedad, Planta y del Equipo.
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53

DEPRECIACIONES

PROPIEDAD
PLANTA,
EQUIPO
Y
DEPRECIACIONES
4.) Reevaluar el riesgo de control de las principales
afirmaciones de los Estados Financieros, relativas a las
propiedades, la planta y el equipo, basndose en los
resultados de las pruebas de control, y si es necesario
modificar las pruebas sustantivas
05/06/2013
54

DEPRECIACIONES
C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE PROPIEDAD
PLANTA, EQUIPO , As como a los gastos e ingresos respectivos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Conseguir un anlisis resumido de los cambios de las

propiedades y conciliarlos con el libro mayor
Verificar las adiciones a las propiedades, a la planta y al
equipo durante el ao. ( Veracidad administrativa)
Inspeccionar fsicamente las principales adquisiciones de
planta y de equipo. (Existencia y derechos, integridad,
valuacin)
Analizar las cuentas de gastos destinados a reparaciones y
mantenimiento. (Existencia y derechos, integridad,
valuacin)
Investigar el estado de las propiedades, de la planta y el
equipo durante el ao.
Verificar la provisin del cliente para depreciacin.
Investigar el deterioro posible de las propiedades, de la
planta y el equipos ( integridad, valuacin)
05/06/2013
55

DEPRECIACIONES
C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE INTERNO DE PROPIEDAD
PLANTA, EQUIPO Y DEPRECIACIONES
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Investigar el retiro de propiedades, planta y equipo a lo

largo del ao. (Existencia y derechos, integridad, valuacin)
Examinar los documentos de la posesin legal de las
propiedades, la planta y el equipo. ( Existencia).
Revisar los ingresos por la renta de terrenos, edificios y
equipos del cliente.
Examinar los contratos de arrendamientos de propiedades,
planta y equipo.
Aplicar procedimientos analticos a las propiedades, la
planta y el equipo.
Evaluar las presentacin y revelacin de los Estados
Financieros referente a los activos de su planta, as como a
ingresos y gastos conexos. ( Presentacin y Revelacin)
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56
EJERCICIO
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57
Reglamento de la LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Gastos DEDUCIBLES:
6. Depreciaciones de activos fijos

a) La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la
duracin de su vida til y la tcnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podr
superar los siguientes porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual.
(IV) Equipos de cmputo y software 33% anual.
En caso de que los porcentajes establecidos como mximos en este Reglamento sean superiores a
los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til o la tcnica
contable, se aplicarn estos ltimos.
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58
NIC 16 Propiedades, Planta y

Equipo
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propsitos administrativos; y
(b) se esperan usar durante ms de un periodo.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer
como activo si, y slo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios
econmicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con
fiabilidad
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59

Equipo
Medicin en el reconocimiento: Un elemento de
propiedades, planta y equipo, que cumpla las
condiciones para ser reconocido como un activo, se
medir por su costo. El costo de un elemento de
propiedades, planta y equipo ser el precio
equivalente al efectivo en la fecha de
reconocimiento. Si el pago se aplaza ms all de los
trminos normales de crdito, la diferencia entre el
precio equivalente al efectivo y el total de los pagos
se reconocer como intereses a lo largo del
periodo del crdito a menos que tales intereses se
capitalicen de acuerdo con la NIC 23.
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60

Equipo
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo
comprende:
(a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y
los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio;
(b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia;
(c) la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro
del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se
asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la
entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un
determinado periodo, con propsitos distintos del de la
produccin de inventarios durante tal periodo.
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61

Equipo
Medicin despus del reconocimiento:
La entidad elegir como poltica contable el modelo del costo o el

modelo de revaluacin, y aplicar esa poltica a todos los elementos
que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
Modelo de costo: Con posterioridad a su reconocimiento como
activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se contabilizar
por su costo menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado
de las prdidas por deterioro del valor.
Modelo de reevaluacin: Con posterioridad a su reconocimiento
como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor
razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizar por su valor
revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluacin,
menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las
prdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se
harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en
libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podra
determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el
que se informa
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62
ERRORES POSIBLES EN INVERSION

DE PROPIEDAD, PLANTA Y EN
EQUIPO
DESCRIPCION
DEBILIDADES O FACTORES DEL CONTROL INTERNO QUE AUMENTA EL

RIESGO DE ERROR
EJEMPLOS
ERROR EN LA ADQUISICION DE PROPIEDAD DE FRAUDE: Los gastos de reparacin y Demasiada presin para cumplir con los objetivos de utilidades.
mantenimiento
se
registran
como
adquisiones de propiedades, de planta y

equipo para inflar los ingresos
ERROR: Las compras de equipo se registran Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de
equivocadamente en la cuenta de gastos
PLANTA Y EQUIPO
para amantenimiento y resparaciones
contabilidad
NO REGISTRAR LOS RETIROS DE PROPIEDADES, ERROR: Un activo reemplazado se desecha Polticas inadecuadas de contabilidad, por ejemplo no utilizar rdenes
porque no tiene valor, sin el asiento
DE PLANTA Y EQUIPO
PRESENTACION
INCORRECTA
TRANSACCIONES INUSUALES
DE
contable respectivo.
de trabajo de retiro
LAS ERROR: Se registra una ganancia en un Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de
intercambio parecido de equipo.
contabilidad
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63
3. AUDITORA DE ACTIVOS
Y CARGOS DIFERIDOS
05/06/2013
64
Que son los Activos Intangibles?
Los Activos Intangibles, en el balance General

abarca activos diversos, todos se caracterizan
por no tener existencia fsica, como son:
Crdito Mercantil
Patentes
Marcas Registradas
Franquicias
Contratos de arrendamiento
Su valor radica en los derechos y ventajas
econmicas que ofrece el poseerlos.
05/06/2013
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OBJETIVOS DE UNA AUITORIA DE

ACTIVOS INTANGIBLES
Los objetivos al auditar a los activos intangibles estn relacionados
con los de propiedad planta y equipo.
Examinar el riesgo inherente, entre ellos los de fraude.
Examinar el control interno de ACTIVOS INTANGIBLES.
Determinar la existencia, registrados
Verificar la integridad de los registrados
Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los activos
intangibles
Determinar la veracidad administrativa de los programas que
soportan los activos registrados.
Averiguar si la valuacin o asignacin del costo registrados,
se ajustas a las NORMAS CONTABLES VIGENTES NIC38
Determinar si la presentacin y la revelacin de los activos
intangibles registrados, junto con la revelacin de los
mtodos de asignacin son correctas.
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66
Principales Pruebas Sustantivas.

Verificar el costo. ( Contratacin de
especialista valuadores de negocios)
Evaluar y determinar los mtodos de
asignacin que utiliz el cliente.
Analizar las cuentas de libro diario
referentes a ellos, se verifica la forma de
pago realizada y se verifica la documentacin
de los derechos adquiridos.
Evaluar el Riesgo de que la entidad no haya
reconocido adecuadamente el deterioro del
activo, para la presentacin de su saldo en el
Estado Financiero.
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