1.

Explicar o que Auditoria

De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual tipo for, interna ou
externa, significa conferir, verificar, analisar e avaliar, alm de, comunicar
os resultados dentro de um determinado objetivo a que a auditoria se
prope. A palavra auditoria tem como origem o latim audire e significa ouvir.

2. Quais os tipos de auditoria existentes? Explique cada um.

Auditoria interna executada por algum funcionrio da prpria empresa que
a auditoria est sendo realizada e de maneira geral. Compreendem os
exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao de integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente, e
de gerenciamento de riscos. Alm disso, busca identificar, detectar e
prevenir falhas de operao, discrepncias nas atividades administrativas,
possibilitando maior confiabilidade das informaes geradas.
Auditoria Externa: executada por funcionrio de empresa de auditoria
independente, empresa essa que necessita de registro na Comisso de
Valores Mobilirios, a finalidade da auditoria externa aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos seus usurios.
Compreende expressar uma opinio atravs da emisso de um parecer
sobre as demonstraes contbeis da empresa auditada e assegurar que as
mesmas foram elaboradas em conformidade com as normas brasileiras de
contabilidade e legislao especficas aplicveis.

3. Quais as responsabilidades do auditor externo e

do auditado?
O auditor independente submetido a diversas normas em relao ao
seu trabalho. Exemplos das principais normas:
Registro na CVM: todo auditor, seja ele pessoa fsica ou jurdica, tem
a obrigao de ter registro efetuado junto a Comisso de Valores
Mobilirios.
Guarda da documentao e sigilo: para fins de fiscalizao do
exerccio profissional, toda a documentao, papis de trabalho,
relatrios e pareceres dos servios realizados devem ser conservados
em boa guarda, pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emisso
do parecer. Toda a documentao da auditoria confidencial,
devendo ser mantida em local seguro e sob sigilo.
Responsabilidade compartilhada: em nenhuma hiptese a
responsabilidade do auditor ser modificada, mesmo quando algum
contador na funo de auditor interno contribua na realizao dos
trabalhos. O fato de um papel de trabalho ser preenchido pela
auditoria interna do auditado no isenta o auditor independente de

responsabilidade sobre algum tipo de erro ou fraude que possa

acarretar erro no seu parecer final.
Reviso externa: os auditores devero se submeter a cada quatro
anos a uma reviso externa realizada por outro auditor registrado na
CVM.
O auditado, a nota explicativa da CVM da Instruo 308/99 cita as
responsabilidades do mesmo em relao a auditoria externa. Alm da
normatizao dessa Instruo, o auditado tem outras responsabilidades
que so relacionadas no documento denominado carta de
responsabilidade da administrao, onde o auditado lista nominalmente
e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstraes
contbeis. A data desse documento a mesma do parecer da auditoria.
4. Qual a postura que um auditor deve ter? Explicar.
O auditor est sujeito a exigncias ticas relevantes, inclusive
relativas independncia no que diz respeito a trabalhos de auditoria
das demonstraes contbeis. As exigncias ticas relevantes abrangem
o Cdigo de tica Profissional do Contabilista, relacionadas
auditoria de demonstraes contbeis bem como as NBC PAs aplicveis.
Tanto o Cdigo de tica do Contabilista como as NBC PAs estabelecem
princpios fundamentais de tica profissional relevante para o auditor
e fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios,
cujo cumprimento pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC, a saber:
Integridade;
Objetividade;
Competncia e zelo profissional;
Confidencialidade;
Conduta Profissional.

Demonstraes Auditadas
Demonstrao

Qual objetivo desta

demonstrao?

Balano Patrimonial

Mostrar a situao financeira

e patrimonial de uma
entidade num determinado
momento, normalmente no
final do ano.

Demonstrao das
Mutaes do Patrimnio
Lquido
(DMPL).

Apresentar as alteraes que

ocorreram em determinado
exerccio no patrimnio
lquido da empresa, entre as
principais alteraes
podemos destacar, a

Qual a finalidade de se
auditar?
Compreender a anlise e
reviso das
demonstraes financeiras
de uma entidade,
buscando apresent-las de
forma adequada s
normas e princpios
contbeis
correspondentes.

Demonstrao do
Resultado do Exerccio
(DRE).

Demonstrao do Fluxo de
Caixa (DFC).

destinao dos resultados do

perodo, integralizao do
capital e o aumento ou a
diminuio das reservas da
empresa.
Evidenciar a situao
econmica da entidade, isto
, apurao do lucro ou
prejuzo.
Instrumento que possibilita
mostrar de forma direta ou
indireta as mudanas
ocorridas no caixa da
empresa, demonstrando as
entradas e sadas de
dinheiro, ou seja, os reflexos
no caixa da empresa.

Demonstrao do Valor
Adicionado (DVA)

Analisar e evidenciar o
desempenho
Econmico e social das
empresas.

Notas explicativas

Possuem complementar as
demonstraes contbeis,
esclarecendo os mtodos e
os critrios utilizados para
avaliao do patrimnio e os
elementos que contriburam
para a formao do
resultado.