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NDICE
NEGATIVA FICTA.
RESOLUCIONES
FAVORABLES
LOS
I.
GARANTAS INDIVIDUALES
Planteamiento:
resida aqu o est de paso, sea hom bre o mujer, de cualquier raza, debe contar con
ciertas protecciones legales que en Mxico y prcticamente en todo el mundo son
derechos del gobernado frente a la autoridad pblica. Es pues, importante conocer
los derechos que nos otorga la Constitucin Mexicana.
Garantas de Igualdad.
Garantas de Libertad.
Garantas de Propiedad.
Planteamiento: La Constitucin,
se llama constitucin
al conjunto de normas
Poltica
Mexicana
el pago de contribuciones)
y posteriormente
pero
son
especiales
para cada contribucin que se deba pagar, por lo tanto hablar de una
jerarqua como tal no existe, sin embargo cada situacin de hecho la aplicas de acuerdo
a la norma vigente de cada Ley Especial, y puedes usar supletoriamente otras
disposiciones o bien correlacionarlas.
a) La Constitucin
b) Legislacin y costumbre
c) Ley y ordenanza reglamentaria
d) Derecho sustantivo y derecho formal
e) Las fuentes del derecho
Fundamento Legal: Artculo 1, 2 CFF.
Correlacin: CPEUM ARTICULO 31-IV, LISR ARTICULO 5.
ARTICULO
Planteamiento: Son aquellas medidas que toma la autoridad con el nimo de motivar el
debido cumplimiento
de las obligaciones
fiscales,
corregir su situacin fiscal con base en dichos criterios y a acercarse al mismo, a efecto
de resolver cualquier duda relativa a su situacin particular.
Fundamento Legal: Articulo 33 -I-G CFF.
Correlacin:
RESOLUCIN MISCELNEA
FISCAL,
RESOLUCIN
DE
FACILIDADES
Planteamiento:
deber estar firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado para
ello, a menos que el promovente
imprimir
su
huella
no sepa o no pueda
firmar,
caso en que
la negativa ficta es una simple ficcin legal que permite al interesado acudir a la
jurisdiccin del Tribunal
Federal
de Justicia
Fiscal
y Administrativa,
basan
Correlacin: CPEUM ARTCULOS 14 Y 16; CFF ARTCULOS 12, 18, 18-A, 19, 19-A,
36, 36-BIS Y 37; LEY ADUANERA 167.
Planteamiento: Derivado
de
las
consultas,
la
autoridad
fiscal
podr
emitir
las
resoluciones
favorables
que
emitan
sobre
Correlacin:
CFF
ARTICULO
42,
42 -A,
51,
63
93;
LEY
FEDERAL
DE
Planteamiento:
plazo de seis das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de las
resoluciones a que se refieren los artculos del CF y en los casos en que la autoridad
fiscal determine mediante reglas de carcter general a efecto de hacer las aclaraciones
pertinentes, debiendo la autoridad, resolver en un plazo de seis das contados a partir
de que quede debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento previsto
en las citadas reglas.
Fundamento Legal: CF. 33-A
Correlacin:
Cobro Provisional del monto de una de las ltimas seis contribuciones por omitir
declaraciones, avisos, o
avisos
de
constancias:
documentos:
CF-41-I;
Declaraciones,
solicitudes
Titulo:
Disposiciones
fiscales
de
aplicacin
estricta
CF.
Interpretacin
Planteamiento:
aplicable,
Cuando
en la Ley
Tributaria
no existe
disposicin
y si en este
expresa
tampoco
Correlacin:
Aplicacin
de
la
Ley
en
resolucin
de
controversias:
CFF-11,
19
20;
Titulo:
jurdica
Disposiciones
fiscales
de
aplicacin
estricta
CF.
Interpretacin
cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Los
mtodos de interpretacin son:
o Mtodo de interpretacin a contrario sensum. Lo que no est expresamente
prohibido, est permitido.
o Mtodo de interpretacin por analoga. Interpretacin de forma similar o
parecida el tratamiento fiscal de algn hecho o acto.
sistemtica.
En cuanto a la Supletoriedad
expresado en las leyes fiscales deber buscarse en los ordenamientos del derecho
comn federal como el cdigo de comercio o el cdigo civil.
Fundamento Legal: CF.5
Planteamiento:
autodetermina
que el contribuyente
sin embargo
ser la autoridad
es quien
quien deber
establecido
facultades, a saber:
o Visitas
domiciliarias
para verificar
el correcto
cumplimiento
de sus
obligaciones fiscales.
o Revisiones de gabinete
o Visitas domiciliarias para verificar la expedicin de comprobantes fiscales.
Correlacin: Atribuciones del SAT, ejercicio de facultades de comprobacin LSAT7-VII. Aclaracin ante las autoridades en 6 das: C F -33-A. Conclusin anticipada
de la visita domiciliaria: CF; Plazo de 6 meses para concluir visitas domiciliarias y
revisiones de gabinete: CF-46 -A; Revisiones de gabinete: CF-48 y 51; Visitas
domiciliarias para verificar la expedicin de comprobantes fiscales: CF -49. Revisin de
dictmenes por las autoridades fiscales: CFF-52- III-Parr. 2, RCF-55; Pago Provisional
por enajenacin
NyPA-4010 R:5-ENE-04.
Concepto de bebidas
27. Vigencia de avalos: RCF 4; Concepto de Bienes: CCF -750, 753 a 763.
Facultades de las Administraciones
responsables
solidarios,
del
SAT
para
solicitar
a contribuyentes,
de
Titulo: Requisito de las notificaciones CF. Medios para las notificaciones CF:
En caso
de citatorios
administrativos
o requerimientos,
solicitudes
de informes
y actos
Por estrados
Por Instructivo.
Correlacin: Requisitos de las notificaciones: CF-38; Facultades del SAT para notificar
resoluciones que determinen crditos fiscales, citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes u otros actos administrativos,
RSAT -17-
Apartado A-XIV, 18
Apartado A-II, J-II, K-II, P-II, R-II y S-II; 19-II, 20-XXII; 22-II; 23-VIII; 25-II y 26-XII. Firma
electrnica en documentos
de
alguna obligacin prevista por las leyes fiscales, cuando dicho ilcito no es corregido
espontneamente y la autoridad lo detecta. El articulo del CF fundamenta este tema.
Las consecuencias de las infracciones son las sanciones que impone la autoridad,
que pueden ser de tres tipos:
Econmica (multas)
Corporal (crcel)
Correlacin: REGLAMENTO
LIESPYS, ETC.
DEL CFF;
LEY
DE CONCURSOS
MERCANTILES,
LISR, LIVA,
Se estableci la supletoria del Cdigo penal, porque el cdigo fiscal carece de las
instituciones jurdicas propias del derecho penal como son entre otras: reglas generales
sobre y responsabilidades,
circunstancias
excluyente
de
responsabilidad,
En Mxico en materia fiscal solo las aflictivas son consideradas sanciones pues a las
satisfacientes no se les considera sancin.
PENAL,
CDIGO
CIVIL, CDIGO
PENAL.
administrativo
de ejecucin,
normas jurdicas dictadas por el poder legislativo, en consecuencia tanto sus derechos
como sus obligaciones reciprocas estn regidos por esas normas jurdicas.
LEY
DE
CONCURSOS
MERCANTILES,
CDIGO
CIVIL,
LEY
conservarlo.
67 del
Cdigo
para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer
sanciones por infracciones a dichas disposiciones, se extinguen en el plazo de cinco
aos
PRESCRIPCIN
establecidos
en la Ley. Asimismo
distingue
entre prescripcin
virtud
de
y a la segunda como la
liberacin de obligaciones.
sujeto activo (fisco) cuando prescribe la obligacin de devolver las cantidades a que
tengan derecho los contribuyentes. Es decir, dicha figura puede operar a favor y en
contra de ambos sujetos de la relacin tributaria.
Por lo que hace a la prescripcin del crdito fiscal, el artculo 146 del Cdigo Fiscal de
la Federacin establece:
Se interrumpir por cada gestin de cobro del acreedor notificada o hecha valer al
deudor o por el reconocimiento de ste, expreso o tcito, respecto de la existencia
de la obligacin de que se trate.
CADUCIDAD
PRESCRIPCIN
Extingue facultades de la
autoridad, incluyendo la
determinacin de obligaciones de
dar y de hacer.
Va de ejercicio: accin y
dem.
excepcin.
Derecho privado.
derecho.
Plazos:
5 aos
general,
10 aos presuncin
5 aos.
de dolo y
Sujeta a: nicamente a
Interrupcin y suspensin.
suspensin.
Opera contra: el fisco.
analizando
los argumentos
resolucin la cual puede consistir en: dejar sin efectos el acto, modificar
impugnad o, mandar reponer
la
el procedimiento
u ordenar
el acto
resolucin, confirmar el acto, o bien, desecharlo por ser ste improcedente, tenerlo por
no interpuesto, o sobreseerlo en su caso.
Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se puede
interponer el recurso de revocacin (artculo 116, CFF).
Juicio de Nulidad
Es la instancia judicial que tienen los gobernados, para que se protejan y respeten sus
derechos, de toda actuacin de autoridad, que repercuta en perjuicio de sus garantas
constitucionales, su objeto es restablecer las cosas al estado que guardaban antes
de la violacin, u obligar a la autoridad responsable a que obre en el sentido de
respetar la garanta de que se trate y a cumplir, por su parte, lo que la misma garanta
exija.
El juicio de amparo nicamente puede promoverlo el quejoso, es decir, la persona
a quien perjudique el acto o resolucin, y slo a ste beneficiar la proteccin
constitucional que en su caso se otorgase.
En los trmites se concede la suspensin del acto reclamado, a fin de que las
cosas se mantengan en el estado que guardan al momento de la interposicin de la
demanda, hasta en tanto se resuelva en definitiva el otorgamiento o no de dicha
proteccin constitucional.
los contribuyentes
fiscal, consideren
violatorios del principio de legalidad siendo la propia autoridad la que revisa para
conocer si fueron emitidos conforme lo establecen
las disposiciones
legales, o de
Puede entenderse tambin como el medio que la ley otorga al particular que se
considera perjudicado en sus derechos o intereses por un acto administrativo, para
impugnarlo y obtener conforme a derecho, su revisin comprobada, su improcedencia,
revocacin, modificacin o en caso contrario confirmacin.
para
obtener
por
un
acto
que se considera
resolucin
administrativa
revisin del propio acto, a fin de que dicha autoridad emita resolucin que conforme a
derecho proceda.
el
y administrativa
Los juicios que se promuevan ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa,
se regirn por las disposiciones de este ttulo, sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales
expresa
siempre
se
de
que
Mxico
sea
parte.
falta
de
disposicin
que la disposicin
de este ltimo
ordenamiento
no contravenga al
circunstancias
excluyente
de
responsabilidad,
Las resoluciones de las salas regionales que decreten o nieguen sobreseimientos y las
sentencias definitivas, podrn ser impugnadas por la autoridad a travs de la
unidad administrativa encargada de su defensa jurdica, interponiendo el recurso de
revisin ante el tribunal colegiado de circuito competente en la sede de la sala
regional respectiva, mediante escrito que presente ante esta dentro de los quince das
siguientes al da en que surta efectos su notificacin, siempre que se refiera a
cualquiera de los siguientes supuestos:
En los juicios que versen sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso solo podr ser
interpuesto por la secretara de hacienda y crdito pblico.
Fundamento
Legal: CFF
ARTCULOS
248
AL 249,
REGLAMENTO
DEL
RECURSO DE INCONFORMIDAD
Correlacin: Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
Ley de Amparo, Ley del MISS.
Recurso de Revocacin
Juicio de Nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Juicio de Nulidad ante los Tribunales Contenciosos Administrativos del Distrito Federal
y de cualquier Estado
Art. 103 a la letra seala: "Los Tribunales de la Federacin resolvern toda controversia
que se suscite.
I.
II.
III.
Por leyes o actos de las autoridades de estos que invadan la autoridad federal.
quiere
decir,
salvaguardar
o resguardo
proteger,
por
tutelar,
parte
salvaguardar
de este proceso
de
es decir,
el origen
histrico
del
nombre
de la institucin
Al respecto cabe decirse que existen diversas clases de gobernados y que son las
siguientes:
Las personas morales jurdicas colectivas de derecho privado, tales como las
sociedades mercantiles y las asociaciones civiles.
COMPETENCIA