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VII CICLO
MARCO TERICO Y
CONCEPTUAL DE LA
AUDITORIA
Escuela Profesional de Turismo
Auditoria Administrativa
CICLO ACADMICO :
VlI
LAMAS PER
INTRODUCIN
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa
y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional
es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos,
que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad
y lo pertinente a la prctica administrativa.
Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de
eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as
como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce
a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los
integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que
permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y
propsitos que estn presentes en las organizaciones.
La auditora es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas.
El trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin
financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditora
lo solicita cualquier persona fsica o moral que realiza alguna actividad econmica. La
auditora le da certeza a esa persona fsica o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio.
Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, as como un doctor
debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder
a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.
MARCO TEORICO
AUDITORIA
CONCEPTO
Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
AUDITORIA
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por
lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales
requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundos de las
tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.
OBJETIVOS
Determinar si la Organizacin est operando eficientemente para cumplir con sus
objetivos trazados
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
ANTECEDENTES
El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la
incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisin, vigilancia y control de los empleados que integran y desempean las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios
empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin Industrial, en
ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de
supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el administrador extendieran su
control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o ms personas de la
misma organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de revisin en relacin a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditoras en su
inicio era de carcter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo
de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban
correctamente por los responsables en cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en
la verificacin de registros
ETAPAS DE LA AUDITORIA
PRIMERA ETAPA
desde
los
tiempos
ms
una actividad de
fiscalizacin.
poca, los hacendados y los grupos econmicos favorecidos, tenan que pagar su
diezmo al virrey-iglesia, y para su control estaban los auditores, quienes eran los
encargados de emitir los reportes, y los que no cumplan con el pago al diezmo, eran
enviados ante el Tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisicin; este Tribunal empleaba
procedimientos, para obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir en una
evasin, dicha riqueza le otorg un dominio absoluto al clero acompaado de una
impresionante acumulacin de riqueza, dominio que concluy con la promulgacin de
Leyes de Reforma de Benito Jurez.
A lo largo de la historia el ttulo tal y como ahora lo conocemos de auditor apareci a
fnales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos
pases durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales,
encargadas
de
ejecutar
funciones
de
se
realizan
las
primeras
revisiones
inspecciones
aquellas
AUDITORIA MODERNA
1. Evaluador, retro alimentador para el cambio.
constructiva.
3. Honestos y productivos hasta que se pruebe lo
demuestre lo contrario
contrario.
4. Autocrtica, impositiva.
espritu de esta.
6. . Cambio impuesto por miedo, inestable.
6.
Cambio
inducido
por
conviccin,
estable
las hormigas:(minucias)
8. Solo le importa la productividad, no le da
importancia
al
aspecto
humano
distante.
y hueso, sensible.
CLASES DE AUDITORIA
1.7 Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa es el examen
crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de
una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios
del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente,
pues
puede
existir
Auditora
Externa
del Sistema
de
de
un conocimiento completo
de
los
principios
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones
y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas
no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de
los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede
ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin
de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo
alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora
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Auditoria administrativa
Finalidad
- realizar
un
anlisis
de
los
Profesional
- Persona
independiente
Profesional
- persona dependiente de la direccin
que no ha participado en
la
-
elaboracin
de
las
posicin
cuentas anuales.
No puede pertenecer a la
plantilla de la empresa
Productos
- Informe
en
el
organigrama.
Puede pertenecer a la plantilla de la
empresa o puede ser un profesional
de
jerrquica
auditora
independiente.
Productos
- Informe
internos
el
sistema
de
independiente de cuentas
funcionamiento
anuales
sobre
si
las
mismas
presentan
la
los
del
sobre
sistemas
de
la
empresa
(productivo,
de los resultados y de la
posicin
financiera
(es
administrativo,
etc)
de la empresa.
decisiones de terceros).
Informe acerca de las
debilidades del sistema de
control interno observadas
en el transcurso de la
auditoria
(es privado
dirigido a la direccin de la
empresa)
Metodologa
- La realizacin
los
Metodologa
- Los procedimientos de la auditoria
auditora
financiera se desarrolla de
gerencia
procedimientos
internacionalmente
auditoria interna.
trabajos
de
de
de
los
propios
homologados.
Responsabilidad
- frente a terceros
- amplia(administrativa, civil
y penal)
Responsabilidad
- interna, frente a la direccin de la
-
empresa
suele quedarse en el mbito laboral,
no suele transcender a otros mbitos
jurdicos
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Regulacin
- Se encuentra regulada
Regulacin
- No se encuentra regulada
MODELO DE UN DICTAMEN
DICTAMEN DEL AUDITOR
(DESTINATARIO APROPIADO)
Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al
31 de diciembre de 19x1, y los estados relacionados de resultados, y flujos de efectivo
para el ao que termin en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad
de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin
de estos estados financieros basada en nuestra auditora.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora (o referirse a normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas Normas
requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener certeza razonable
sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia
relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que
sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin
incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas
por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para
nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo importante',) la
posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 19x1, y de los resultados de
sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el ao que termin.
AUDITOR
Fecha
Direccin"
13
hacer
las
siguientes
15