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ESCUELA PROFESIONAL DE TURISMO

VII CICLO

MARCO TERICO Y
CONCEPTUAL DE LA
AUDITORIA
Escuela Profesional de Turismo

AO DELA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y DELFORTALECIMIENTODE


LA EDUCACION

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN


MARTN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
Escuela Profesional De Turismo
ESTUDIANTES:
Snchez Gil Martin Alonso
Sifuentes Barrientos Juanita del Carmen
Tuesta Rinabi Elsa Grethel
Docente:
C.P.C. Lenin Rodrguez Ramrez
rea:

Auditoria Administrativa

CICLO ACADMICO :
VlI

LAMAS PER

INTRODUCIN
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa
y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional
es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos,
que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad
y lo pertinente a la prctica administrativa.
Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de
eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as
como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce
a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los
integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que
permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y
propsitos que estn presentes en las organizaciones.
La auditora es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas.
El trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin
financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditora
lo solicita cualquier persona fsica o moral que realiza alguna actividad econmica. La
auditora le da certeza a esa persona fsica o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio.
Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, as como un doctor
debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder
a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

MARCO TEORICO
AUDITORIA
CONCEPTO
Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

AUDITORIA
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por
lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales
requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundos de las
tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.

OBJETIVOS
Determinar si la Organizacin est operando eficientemente para cumplir con sus
objetivos trazados
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,

evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades


revisadas.

ANTECEDENTES
El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la
incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisin, vigilancia y control de los empleados que integran y desempean las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios
empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin Industrial, en
ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de
supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el administrador extendieran su
control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o ms personas de la
misma organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de revisin en relacin a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditoras en su
inicio era de carcter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo
de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban
correctamente por los responsables en cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en

la verificacin de registros

contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevencin de


fraudes. El auditor era considerado como un Revisor de Cuentas.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos pases europeos comenzaron a
crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin especfica era la de
revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquas gobernantes.
Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como: revisin de la
eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualizacin de polticas,
este es el origen de la auditoria interna.

ETAPAS DE LA AUDITORIA
PRIMERA ETAPA

En su origen ms antiguo la auditora es una actividad que se cre como una


aplicacin de los principios de contabilidad, basada en la verificacin de los registros
patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue
reconocida

desde

los

tiempos

ms

remotos. Tenemos conocimiento de su

existencia desde la poca de la civilizacin sumeria y el pueblo azteca.


La auditora, en su forma ms primitiva y simple, surge cuando un pueblo o ncleo
social, sojuzga o domina a otro, por medio de la poltica, religin, economa, ciencias,
o como antiguamente era la manera ms comn, por la fuerza. As, el pueblo o la
comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy
se conoce como contribucin, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean
pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago
se realizara se designaban revisores, quienes realizaban

una actividad de

fiscalizacin.
poca, los hacendados y los grupos econmicos favorecidos, tenan que pagar su
diezmo al virrey-iglesia, y para su control estaban los auditores, quienes eran los
encargados de emitir los reportes, y los que no cumplan con el pago al diezmo, eran
enviados ante el Tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisicin; este Tribunal empleaba
procedimientos, para obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir en una
evasin, dicha riqueza le otorg un dominio absoluto al clero acompaado de una
impresionante acumulacin de riqueza, dominio que concluy con la promulgacin de
Leyes de Reforma de Benito Jurez.
A lo largo de la historia el ttulo tal y como ahora lo conocemos de auditor apareci a
fnales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos
pases durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales,
encargadas

de

ejecutar

funciones

de

auditoria, destacndose entre ellas, el

Consejo Londinense de Inglaterra en el ao 1310, y el Colegio de Contadores de


Venecia de 158.
Tal y como se describi anteriormente la primera etapa de la auditoria es aquella en la
cual

se

realizan

las

primeras

revisiones

inspecciones

aquellas

organizaciones que realizaban algn tipo de actividad comercial.


Este tipo de actividad considerado como auditoria en su principio se instaur con el
propsito de implementar procesos de carcter administrativo enficionando la
funcin de la organizacin comercial.

Esta necesidad de implementacin de procesos surge a partir del crecimiento de las


empresas, en su mayora fbricas, las cuales no podan ser atendidas o supervisadas
por una persona y tenan que recurrir a un mecanismo de supervisin y de
implementacin de procesos con la finalidad de garantizar que podan cumplir con
los resultados esperados en relacin a los productos que producan.

COMPARACIN DE LA AUDITORIA ANTIGUA Y MODERNA.


AUDITORIA ANTIGUA
1. Espa, inquisidor, atemorizante

AUDITORIA MODERNA
1. Evaluador, retro alimentador para el cambio.

2. Solo resalta los errores, no ve lo positivo

2. Ve y dice lo positivo y lo negativo en forma

3. Deshonestos e improductivos hasta que lo

constructiva.
3. Honestos y productivos hasta que se pruebe lo

demuestre lo contrario

contrario.

4. Autocrtica, impositiva.

4. Participativa, consultiva, delegativa.

5. . Intolerante, rgida, ajustada a la letra y no al

5. Adaptativa, flexible, realista, actualizada.

espritu de esta.
6. . Cambio impuesto por miedo, inestable.

6.

Cambio

inducido

por

conviccin,

estable

7. Dejar pasar los elefantes por estar cuidando

7. Estudios y evaluaciones con perspectiva directa.

las hormigas:(minucias)
8. Solo le importa la productividad, no le da
importancia

al

aspecto

humano

8. Le da tanta importancia a la productividad como a


lo humano.

9. Monologo, comunicacin en una sola va.

9. Dialogo, comunicacin en doble va.

10. Mala relacionista, fra, calculadora, cruda y

10. Buena relacionista, humana, agradable, de carne

distante.

y hueso, sensible.

CLASES DE AUDITORIA
1.7 Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa es el examen
crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de
una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios
del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente,

pues

puede

existir

Auditora

Externa

del Sistema

de

Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo,


Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el
producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una
opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha
informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin
imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora,
basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al
trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la
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veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga


restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin

de

un conocimiento completo

de

los

principios

y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una


receptividad mental imparcial y razonable.

Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones
y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas
no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de
los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede
ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin
de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo
alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora
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interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero


nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta
sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la
empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad
legal de dar Fe Pblica.
Auditora financiera
Examen que realizan los auditores en forma objetiva, sistemtica y profesional sobre
los estados financieros de una entidad o empresa e contable a base de los registros,
comprobantes y evidencias que sustente operaciones financieras.
Auditora administrativa
Anlisis y evaluacin de la administracin de la organizacin con el propsito de
establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa, logrados por las
administraciones relativas a su planificacin, organizacin, direccin y control.

Diferencias entre auditora financiera y administrativa


Auditora Financiera
Finalidad
- emitir una opinin sobre

Auditoria administrativa
Finalidad
- realizar
un

las cuentas anuales

anlisis

de

los

procedimientos de cara a conseguir


una mayor eficiencia.

Profesional
- Persona

independiente

Profesional
- persona dependiente de la direccin

que no ha participado en

pero en staff, esto es, no tiene una


10

la
-

elaboracin

de

las

posicin

cuentas anuales.
No puede pertenecer a la

plantilla de la empresa

Productos
- Informe

en

el

organigrama.
Puede pertenecer a la plantilla de la
empresa o puede ser un profesional

de

jerrquica

auditora

independiente.
Productos
- Informe
internos

el

sistema

de

independiente de cuentas

funcionamiento

anuales

sobre

si

las

control interno, y sobre el resto de

mismas

presentan

la

los

del

sobre

sistemas

de

la

empresa

imagen fiel del patrimonio,

(productivo,

de los resultados y de la

dirigido a mejorar su eficiencia.es

posicin

privado, queda en el mbito interno

financiera

(es

pblico y puede vincular la

administrativo,

etc)

de la empresa.

opcin del auditor con las


-

decisiones de terceros).
Informe acerca de las
debilidades del sistema de
control interno observadas
en el transcurso de la
auditoria

(es privado

dirigido a la direccin de la
empresa)

Metodologa
- La realizacin

los

Metodologa
- Los procedimientos de la auditoria

auditora

interna son flexibles y dependen, en

financiera se desarrolla de

cada caso, de la empresa, de su

acuerdo con normas y

gerencia

procedimientos

responsables del departamento de

internacionalmente

auditoria interna.

trabajos

de

de

de

los

propios

homologados.

Responsabilidad
- frente a terceros
- amplia(administrativa, civil
y penal)

Responsabilidad
- interna, frente a la direccin de la
-

empresa
suele quedarse en el mbito laboral,
no suele transcender a otros mbitos
jurdicos
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Regulacin
- Se encuentra regulada

Regulacin
- No se encuentra regulada

DICTAMEN DE UNA AUDITORIA


El dictamen es el paso final de la auditoria. En el dictamen se reflejara todo el
trabajo realizado por el auditor, es de vital importancia tener un dictamen correcto
o de lo contrario todo el trabajo puede no servir, ni cumplir con su propsito.
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN
CONSTA DE TRES PARTES Y OCHO ELEMENTOS:

1. TITULO: El dictamen del auditor deber tener un ttulo apropiado.


2. DESTINATARIO: El dictamen va dirigido a la persona que contrata la auditoria;
generalmente es la junta directiva quien contrata la auditoria aprobada por la
asamblea de accionistas, en estos casos se dirige a ambos.
3. PARRAFO INTRODUCTORIO: En este prrafo, el auditor manifiesta que ha
efectuado la auditoria, menciona los estados financieros que ha examinado y
sus respectivas fechas de cierres, y deja muy en claro que la responsabilidad
de estos ltimos recae en la gerencia de la compaa y que su responsabilidad
es la de emitir una opinin sobre ellos.
4. PARRAFO EXPLICATIVO: El dictamen del auditor debera describir la
auditora en cuanto incluye:
(a)
examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia para soportar los
montos y revelaciones de los estados financieros;
(b)
evaluar los principios contables usados en la preparacin de los estados
financieros;
(c)
evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la
preparacin de los estados financieros; y
(d)
evaluar la presentacin general de los estados financieros.
5. PARRAFO DE LA OPINION: Es en este prrafo donde el contador pblico
plasma la opinin que se ha formado de los estados financieros examinados,
es aqu donde indica si las cifras contenidas en los mismos son razonables y
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que demuestran la situacin financiera de la entidad, los resultados de sus


operaciones y el movimiento del efectivo por los ejercicios que haya auditado
6. LA FIRMA: El dictamen deber ser firmado a nombre de la firma de auditora, a
nombre personal del auditor, o ambos segn sea apropiado.
7. LA FECHA: El auditor deber fechar el dictamen en la fecha de terminacin de
la auditora. Esto informa al lector que el auditor ha considerado el efecto
sobre los estados financieros y sobre el dictamen, de los acontecimientos y
transacciones de los que el auditor se enter y que ocurrieron hasta esa fecha.
8. DIRECCION: El dictamen deber nombrar una locacin especfica, que
ordinariamente es la ciudad donde el auditor mantiene la oficina que tiene
responsabilidad por la auditora.

MODELO DE UN DICTAMEN
DICTAMEN DEL AUDITOR
(DESTINATARIO APROPIADO)
Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al
31 de diciembre de 19x1, y los estados relacionados de resultados, y flujos de efectivo
para el ao que termin en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad
de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin
de estos estados financieros basada en nuestra auditora.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora (o referirse a normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas Normas
requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener certeza razonable
sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia
relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que
sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin
incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas
por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para
nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo importante',) la
posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 19x1, y de los resultados de
sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el ao que termin.
AUDITOR
Fecha
Direccin"

INFORME DE UNA AUDITORIA


Una vez que se ha terminado la Auditoria y ya se tiene una visin completa de lo que
se ha examinado, llegamos a la etapa de formular y presentar el informe, el cual se
convierte asi, en una gua para mejorar la administracin de una empresa.

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Contenido del informe. En la formulacin del informe es importante pensar en


quienes van a recibirlo, para as disearlo en la forma que sea ms fcilmente
comprensible. El diseo y contenido del informe pueden variar de empresa a empresa,
segn el tipo de auditora, su propsito, las fallas encontradas y las medidas o
sugerencias propuestas; no obstante, los puntos principales que debe contener un
informe, para poder calificarlo de completo, son los siguientes:
1.- Propsito de la auditora
2.- Hechos relevantes a nivel de empresa
3.- Hechos relevantes de cada departamento o seccin
4.- Recomendaciones
5.- Conclusiones
6.- Anexos
Propsito de la auditora: Esta parte del informe debe contener respuestas a
las preguntas Por qu? y Cmo? de la Auditora Administrativa. Se tendr que
informar en forma clara, pero concisa, cul fue el propsito de la auditora (evaluar la
administracin general de un departamento, una funcin, etc.) dando una explicacin
breve en lo referente al trabajo desarrollado, de acuerdo al convenio original y al
programa de auditora.
Hechos relevantes a nivel de empresa: En esta parte del informe conviene
destacar todos aquellos hechos relevantes negativos para la empresa y que por
consiguiente requieren medidas correctivas inmediatas. Conviene tratarlos en orden
de importancia, es decir, los ms importantes deben ir al principio de esta seccin y
despus los menos importantes o que no requieran una atencin inmediata.
Hechos relevantes de cada departamento o seccin: En esta seccin se
informa ya con mayor detalle que en la seccin anterior de todos aquellos hechos que
afecten directamente a cada departamento o seccin en particular. Para este fin, es
conveniente tratar a cada departamento o seccin por separado indicando las fallas
que se encontraron, e incluir toda aquella informacin que pueda ser de inters tanto
para la persona a la cual se dirige el informe, como para el jefe del departamento o
seccin comentada.

Recomendaciones: En esta parte, el auditor anotar todas las


recomendaciones que positivamente van a beneficiar a la empresa. Dichas
recomendaciones tambin deben formularse concisa y claramente, pero debern dar
una idea general del porqu de los cambios y beneficios que se originen una vez
aceptados e implantados.
Conclusiones: Para concluir es necesario
recomendaciones para elaborar el informe final:

hacer

las

siguientes

1.- Se debe utilizar un lenguaje adecuado a los lectores acatando los


lineamientos gramaticales y semnticos.
2.- El informe debe desarrollarse en una secuencia lgica.
3.- El informe debe estar escrito en forma convincente, pues debe
reflejar la seguridad de lo que se est informando.
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4.- Se debe incluir anexos, grficas, cuadros, diagramas, etc., que


realmente tengan un propsito en el informe.
5.- Todos los anexos deben presentarse con alguna explicacin y
referencia en el texto.
6.- La presentacin del material debe ser atractiva.
Anexos: La ltima seccin del informe se destina para incluir grficas,
diagramas, cuadros, formas de papelera y en general todos aquellos datos que sirven
para ampliar o hacer ms clara la informacin contenida en las secciones anteriores.

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