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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria


Instituto Universitario de Mercadotecnia ISUM
Contabilidad de Costo II
Contadura

INFORME GERENCIAL PARA LA TOMA DE


DECISIONES BASADO EN LOS COSTOS VARIABLES
Y FIJOS Y EL PUNTO DE EQUILIBRIO DE LA
EMPRESA COSAS RICAS

Profesora:
Celia Henrquez

Alumnos:
Denis Tovar - 12.962.775
Fernando Montes 16.433.105

Caracas, abril 2013

"COSAS RICAS"
Es una sociedad de hecho, propiedad de dos hermanos, dedicada a la produccin
de Masas de Confitera de calidad.
El inmueble donde desarrollan la actividad consta de una oficina, el local de
ventas y de una sala de elaboracin.
La venta se realiza en forma minorista nicamente y el cliente compra la
mercadera en el local de la empresa.
La situacin frente al IVA (Impuesto al Valor Agregado) es de Responsable no
Inscripto, por lo tanto el mismo est incluido en los precio de compra y de venta.
El importe mensual retirado por los empresarios en concepto de retribucin
incluye sus cargas sociales pues son trabajadores autnomos.
Los propietarios desarrollan actividades en la empresa, donde uno de ellos se
ocupa de la produccin y el otro de la administracin y ventas.
Los propietarios desean hacer un estudio profundo de la situacin de su empresa y
requieren a un profesional que les informe:
1. Cules son sus Costos Fijos y Variables.
2. Cul es el Costo por cada Docena de Masas de Confitera.
3. Cul es el Margen de Contribucin.
4. Cul es el Punto de Equilibrio de la Empresa.
5. Cul es el Resultado Econmico Mensual.
Para ello aportan los datos que se exponen a continuacin:
1. Materias Primas: En la elaboracin de masas surtidas se utilizan las
siguientes materias primas: (A los efectos del clculo se determina que 1
docena de masas surtidas pesa 1 Kg.)
Materia

Unidad

Precio por

Cantidad por

Costo por

Prima
Unidad (Bs) Docena de masas Docena (Bs)
Harina
Kg.
0,50
0,490 Kg.
0,24
Leche entera Litro
0,50
0,230 Lt.
0,12
Manteca
Kg.
3,00
0,200 Kg.
0,45
Azcar
Kg.
0,50
0,050 Kg.
0,02
Huevo
Docena
0,90
1
0,08

Levadura
Sal, esencias,
etc.

Kg.

2,40

0,015 Kg.

0,04

Kg.

0,80

0,015 Kg.

0,02

TOTAL

Bs 0,97

2. Mano de Obra: Las Masas son elaboradas por 2 (dos) personas que cobran a
razn de Bs 0,15 cada una, por docena producida. Dicho importe incluye las
cargas sociales.
3. Gastos Mensuales de la Empresa
Alquiler del local
Servicios pblicos
Transporte
Publicidad
Papelera
Mantenimiento
Otros gastos
Remuneracin socios (con aportes sociales)
Impuestos (Provinciales y Municipales.)
TOTAL

300,00
100,00
100,00
300,00
100,00
150,00
200,00
1.200,00
145,20
Bs 2.595,20

4. Muebles y Equipos (Depreciacin): La depreciacin o amortizacin es la


prdida de valor que sufren las instalaciones y equipos durables por efecto del
paso del tiempo, esto es, de su vida til. El empresario debe considerarlo en
sus costos previendo que al trmino de su vida til debe reponerlos y por lo
tanto, debe hacer un ahorro para ese momento. En el caso de esta empresa
tenemos que considerar el monto del costo de depreciacin de acuerdo a la
tabla siguiente:
Muebles

Valor

Vida til

y Equipos
Equipos e

(Bs)

(aos)

(anual)

(mensual)

Instalaciones de

15.000,00

10

1.500,00

125,00

Produccin y Venta

Depreciacin Depreciacin

Computadora
Escritorio / sillas
Otros muebles
&

1.000,00
600,00
400,00
&

4
10
10
&

250,00
60,00
40,00
TOTAL:

20,83
5,00
3,33
Bs 154,16

5. Ventas: El promedio mensual de ventas de esta empresa es de 4.000 docenas


de Masas surtidas y el precio de venta por docena es de Bs 2,40.
El importe total de las ventas mensuales es entonces:
Ventas mensuales = 4.000 docenas x Bs 2,40 = Bs 9.600,00

ESTUDIO DE LA EMPRESA
1. COSTOS VARIABLES
a. Costos Variables Unitarios: Los costos variables unitarios, en este caso, se
identifican con las materias primas que intervienen en el proceso de
elaboracin en forma directa y la mano de obra de los dos (2) empleados que
cobran por produccin.
Materias Primas

Bs. 0,97

Mano de Obra a Destajo

Bs. 0,30

Costo Variables Unitario

Bs. 1,27

b. Costos Variables Mensual: El costo variable total resulta de multiplicar las


unidades de producto por el costo variable unitario.
CVM = 4.000 docenas X Bs. 1,27 = Bs. 5.080
2. COSTOS FIJOS
a. Costo Fijo Total: El costo fijo total es la sumatoria de todos los costos fijos
mensuales.
CONCEPTO
Alquiler del Local
Servicios Pblicos
Transporte
Publicidad
Papelera
Mantenimiento
Otros gastos
Remuneracin socios (con aportes sociales)
Impuestos (Provinciales y Municipales.)
Depreciacin
TOTAL

COSTO FIJO
MENSUAL
Bs. 300,00
Bs. 100,00
Bs. 100,00
Bs. 300,00
Bs. 100,00
Bs. 150,00
Bs. 200,00
Bs. 1.200,00
Bs. 145,20
Bs. 154,16
Bs. 2.749,36

b. Costo Fijo Unitario: Se halla dividiendo el costo fijo total entre el promedio
mensual de ventas de esta empresa

Costo Fijo Unitario =

Costo Fijo Total


Promedio Mensual de Ventas

Costo Fijo Unitario =

Bs. 2.749,36
4.000 docenas mensuales

= Bs. 0,69

3. COSTO TOTAL UNITARIO


El costo de cada docena de masas de confitera es:
Costo Total Unitario = Costo Variable Unitario + Costo Fijo Unitario
Costo Total Unitario = Bs. 1,27 + BS. 0,69 = Bs. 1,96
4. MARGEN DE CONTRIBUCIN
MC = Precio de Venta Unitario - Costo Variable Unitario
MC = Bs. 2,40 Bs. 1,27 = Bs. 1,13

En este caso el margen de contribucin unitario de Bs. 1,13 es el que nos


permite cubrir el costo fijo unitario de Bs. 0,69 y nos queda una ganancia por
unidad (docena de masas) de Bs. 0,44.

5. PUNTO DE EQUILIBRIO: El clculo del punto de equilibrio se realiza


aplicando la siguiente frmula:
Costo Fijo Total
Punto de Equilibrio =
Margen de Contribucin
El resultado expresa la cantidad de unidades mnimas a vender para que la
empresa no tenga prdidas ni ganancias.
2.749,36
Punto de Equilibrio =

= 2.433 docenas
1,13

Esto quiere decir que la empresa debe vender un mnimo de 2.433 docenas de
masas en el mes para no perder dinero. Por lo tanto, si se quiere expresar el
punto de equilibrio en bolvares para saber cunto tiene que facturar para no
perder ni ganar, tenemos:
Punto de Equilibrio en Bs. = 2.433 docenas x Bs. 2,40 = Bs. 5.839,20
Que es el Punto de equilibrio expresado en trminos del monto de dinero
facturado en el mes.
6. CALCULO DE LA UTILIDAD O PERDIDA MENSUAL
Costo Total = Costo Fijo Total + Costo Variable Total
Costo Total = Bs. 2.749,36 + Bs. 5.080,00 = Bs. 7.829,36
Utilidad = Ingresos Totales - Costos Totales
Utilidad = Bs. 9.600,00 Bs. 7.829,36 = Bs. 1.770,64
Calcular la Utilidad como porcentaje del Costo Total y de la Venta Total:
Utilidad
1.770,64
Utilidad sobre Ventas =
Utilidad
x 100 = 1.770,64 x 100 = 18,44 %
Utilidad sobre Costo =
x 100 =
x 100 = 22,62 %
Costo total
Venta total

7.829,36
9.600,00

Es
decir que a la empresa le queda una utilidad bruta (antes de impuesto a las

ganancias) sobre costos del 22,62 % y sobre ventas de 18,44 %, despus de


retribuir a los dueos de la misma.

INFORME FINAL
Al terminar al terminar el estudio de la empresa Cosas Ricas, se determin que
un factor de gran importancia para la rentabilidad y xito en un negocio, es tener bien
estructurado su lnea de produccin.
Para obtener ms ganancias, es recomendable revisar los costos fijos y variables,
implementando un sistemas que les permita mejorar la disminucin de los costos,
reduccin de los inventarios, reducir el tiempo ocio de las maquinas, verificando
realmente los procesos de produccin o factores que se vea afectados para mejorar
la eficiencia de la empresa. Esto sin duda es parte importante para hacer una
reduccin de los costos.
Finalmente se quiere resaltar que dentro de una empresa es muy importante, no
solo que el personal operativo y administrativo est capacitado, sino que se cree una
conciencia empresarial donde cada uno forme parte integral del desarrollo estructural
de una empresa, y que los superiores centren sus esfuerzos y se dedique tiempo a la
organizacin y estructuracin de los diferentes modelos operativos, logsticos y
cualitativos en los cuales se va a desempear la empresa, crear indicadores, hacer
estrategias y desarrollar proyecciones que vayan en relacin con los objetivos de la
empresa
En esta empresa podemos observar unas ventas mensuales de 4.000 docenas, lo
que permite estar por encima del punto de equilibrio el cual se encuentra en 2433
unidades y 5.839,20 en Bs., permitiendo cubrir con todos los costos y generando una
utilidad o ganancia.
Es necesario la implantacin de un control interno en donde se prevern todas
las medidas administrativas dentro de la entidad para el logro de los objetivos; de
ah que el control interno sea un plan de organizacin donde se establecen las
polticas y procedimientos que persigue la entidad con el fin de salvaguardar los
recursos con que cuenta, verificar la exactitud y veracidad de la informacin para
promover la eficiencia en la operaciones y estimular la aplicacin de las polticas
para el logro de metas y objetivos programados. De aqu que la efectividad del

control interno dependa de gran medida de la integridad y de los valores ticos del
personal que disea, administra y vigila el control interno de la entidad.
Es necesario aplicar procedimientos de auditora que permita acumular y evaluar
evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la
informacin cuantificable de dicha entidad econmica, con el propsito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
informacin cuantificable y los criterios establecidos.
En este sentido y de acuerdo al estudio realizado, la empresa tiene un alto
ndice de productividad, ya realizado el estudio necesario entre costos variables y
costos fijos, el cual nos arroj una produccin que permite cubrir los costos totales
y generando una ganancia o utilidad, este saldo a favor de la empresa le permitir
realizar ciertas tomas de decisiones en cuando al supervit obtenido , nosotros
sugerimos que se realice una expansin de la empresa utilizando las siguientes
recomendaciones. Esto puede ser de diferentes maneras:

Agregando un producto a su lnea con la misma marca que ya es conocida y


tiene prestigio.

Otra forma es creando un nuevo producto con otra marca dirigido a otro
segmento de mercado (ms barata o ms cara) y as acaparar lo diferentes
segmentos del mercado. Esta decisin puede surgir como consecuencia de la
situacin econmica del pas o para hacer frente a nuevos competidores

Franquicias: Esta forma de expansin permite un mayor crecimiento sin


emplear grandes recursos. La empresa (franquiciante) cede a otro
(franquiciado) los derechos sobre la marca y el know how y el beneficio de
tener un negocio ya probado, exitoso y con prestigio. El franquiciado es
quien aporta los recursos econmicos, y permite as crecer al franquiciante
con capital de terceros.

Nuevas Sucursales: Para implementar esta estrategia de expansin hay tres


puntos que se consideran bsicos:
1. Costo: A diferencia de las franquicias toda la inversin para abrir la
nueva sucursal ser provista por la misma empresa. Por lo tanto debe

hacer un anlisis exhaustivo de los costos que se generarn, no slo


estructurales (construccin de nuevas oficinas y contratacin de
personal) sino tambin de marketing y comunicacin.
2. Cambio en las condiciones del mercado: debemos estar atentos a los
vaivenes del mercado y analizar si es el momento adecuado.
3. Anlisis Geogrfico y Demogrfico: El lugar que se escoja para abrir la
nueva sucursal debe responder a determinadas caractersticas, conforme
a nuestro producto o servicio, y cuidar los factores externos que podran
afectarlo.

Exportacin: Esta opcin de llevar su producto o su servicio pude


dificultarse si no se tiene en cuenta varios aspectos. Deben existir razones
por las cuales tomar esta decisin: puede ser que el mercado interno est
agotado, hay una fuerte demanda de este producto en pases extranjeros, la
tasa de crecimiento del producto es muy baja porque ya alcanz cierta
madurez en el mercado interno, etc. Una vez definida la oportunidad de
negocio fuera de las fronteras de nuestro pas tenemos que evitar caer en
ciertos errores, como no conocer sus leyes, las costumbres de sus habitantes
y su cultura, evaluar la adaptabilidad del producto a ese nuevo pas, hacer
una proyeccin de ventas minuciosa para evitar quedarnos sin stock, etc