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NDICE

PRESENTACIN................................................................................................... 4
INTRODUCCIN................................................................................................... 5
CAPITULO I.......................................................................................................... 6
EL IMPUESTO A LA RENTA.................................................................................... 6
CAPITULO II......................................................................................................... 9
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.........................................................................9
1.-VENTA DE BIENES INMUEBLES......................................................................9
2.-INGRESOS AFECTOS................................................................................... 10
2.1 Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categora son:............10
3.-VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 2004)...........................12
4.-DECLARACIN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORA......................13
5.- PAGOS DEFINITIVOS POR LA GANANCIA DE CAPITAL EN VENTA DE
INMUEBLES................................................................................................. 14
6.- OBLIGACIONES DEL NOTARIO....................................................................15
7.-RETENCIONES CON CARCTER DEFINITIVO...............................................16
8.-GANANCIA DE CAPITAL................................................................................ 16
9.-TASA DEL IMPUESTO................................................................................... 16
9.1.-La tasa del impuesto es el 6. 25 %............................................................17
9.2.-Tramo exonerado de las ganancias............................................................17
9.3.-Forma de pago del Impuesto.....................................................................17
10.- EXCEPCIN IMPORTANTE (APLICABLE SLO PARA EL PRIMER SEMESTRE
DEL 2010)........................................................................................................... 18
11.- COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES.......................................18
12.-LUGARES DE PAGO...................................................................................... 19
12.1.- PDT 617 Retenciones de 2da categora y Dividendos................................19
12.2.-Formulario Virtual N 1665.........................................................................19
12.3.-Boleta de Pago 1662................................................................................. 19
13.-RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA-INAFECTAS Y EXONERADAS...................20
14.-NORMAS LEGALES RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA...............................22
15.- CASOS PRCTICOS..................................................................................... 23
CASOS PRCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL........................31

CONCLUSIONES................................................................................................ 33

PRESENTACIN

Son rentas de segunda categora las detalladas en el artculo 24 de la ley del


impuesto a la renta, las mismas tributan de manera independiente con una tasa
del 6.25 % sobre la renta imponible de segunda categora, con excepcin de los
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, los cuales estn
gravados con una tasa del 4.1% del importe bruto distribuido.

Las rentas de segunda categora, distintas por las originadas de la enajenacin,


redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la
ley, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles,
etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el
cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs de
PDT 617-Otras retenciones o pago directo con el formulario Virtual 1665-Rentas
de segunda categora.

Es as que solo estn sujetas a regularizacin anual las rentas de segunda


categora que se originan por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes
bienes que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la ley, tales como acciones,
participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, por rentas
de fuente peruana.

INTRODUCCIN

Una de las formas de financiacin del Estado para atender el gasto pblico es a
travs de los impuestos.
Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la
que se aplica un Impuesto- del mismo modo que el consumo y el patrimonio- y en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el
impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el
trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae
sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la
medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera
la renta y la riqueza.
El impuesto a la renta de segunda categora es el que se genera por la ganancia
obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa

habitacin, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesin


indivisa, salvo que sea habitual.

CAPITULO I

EL IMPUESTO A LA RENTA.

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes

domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,


personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo

efectuar

contribuyentes

no

anticipos

mensuales

domiciliados,

del

conjuntamente

impuesto.
con

sus

En

cambio,

los

establecimientos

permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.

Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que


hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el
Registro nico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: Las producidas por
predios situados en el territorio del pas; Las producidas por capitales, bienes o
derechos - incluidas las regalas - situados fsicamente o colocados o utilizados
econmicamente en el pas; Las originadas en el trabajo personal o en actividades
civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del
Per.
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del
capital de empresas o sociedades constituidas en el Per. En el caso de empresas
y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente
peruana, la tasa es del 30%.Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto
estn divididas en cinco categoras.

PRIMERA CATEGORA
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles.
SEGUNDA CATEGORA
Venta de bienes inmuebles, Intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA CATEGORA
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
CUARTA CATEGORA
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
QUINTA CATEGORA
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

CAPITULO II
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
1.-VENTA DE BIENES INMUEBLES

La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados


como casa habitacin, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o
sucesin indivisa, califica como renta de segunda categora, salvo que sea
habitual.
Se entiende por transferencia o enajenacin la venta, permuta, cesin
definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general a todo acto de
disposicin por el que se transmite el dominio a ttulo oneroso (es decir a
cambio de un precio).

Importante:
Para elevar a escritura pblica los contratos de transferencia de inmuebles, el
transferente deber presentar ante el Notario, la constancia de la Declaracin y el
pago del impuesto efectuado, ya sea realizado en forma virtual o la boleta de pago
generado por el sistema Pago Fcil.

Tenga en cuenta que el plazo final, para cumplir con su obligacin, es de acuerdo
al ltimo dgito de su nmero de RUC, segn el cronograma de vencimientos
mensuales que publica la SUNAT.

2.-INGRESOS AFECTOS
2.1 Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categora son:

Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).


Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero. Regalas por el uso de
derechos de autor, marcas, etc.

La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares,


etc.
Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su
denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos (cheque,
letra de cambio, etc.), cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos

privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.


b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con
excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalas o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo
que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en
la Renta Tercera, Cuarta o Quinta Categoras, en cuyo caso las rentas
respectivas se incluirn en la categora correspondiente
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su
origen en el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos
Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las que resultan de la
redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
l) Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el
caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.
Estos conceptos incluyen, entre otros:
Las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en
efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribucin de reservas
de libre disposicin y adelanto de utilidades.
Los crditos que las personas jurdicas otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en
efectivo o en especie, hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre
disposicin, siempre que no exista devolucin.

El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una


Empresa
Individual
de
Responsabilidad
Limitada,
accionista,
participacionista, socio o asociado de una persona jurdica que trabaja en el
negocio, o, de las remuneraciones que correspondan al cnyuge,
concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado
de una persona jurdica.

Ejemplo
Es renta de Segunda Categora el monto de dinero que la empresa ABC S.A.
Paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca
registrada a su ms cercano competidor.
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va retencin con una tasa de
6.8%, en el perodo en que se acord la distribucin o cuando los dividendos
se pongan a disposicin, lo que ocurra primero.

3.-VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 2004).


A partir del ao 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta
(enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por
personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categora,
siempre que la adquisicin y venta de tales bienes se produzca a partir del 1
de enero de 2004.

Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor
de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas.
Dado que este inmueble fue adquirido en el ao 1999, esta operacin no se
encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.

Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad


de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Prez por un
valor de US$ 16,000. En este caso, esta ltima operacin s se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realiz en el
ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia
entre el precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble.
Para tal efecto,se entiende por casa habitacin del enajenante, al inmueble
que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est
destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o
similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad
ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo
anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la
enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su
propiedad.

4.-DECLARACIN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORA

4.1.-Cmo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categora


-Cuenta Propia?

Mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal web de


SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando la
Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categora en el men, completar y
enviar el formulario, efectuando el pago respectivo.
Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual N
1665, pero no se realiz efectu el pago (pago "0"), el contribuyente debe
pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fcil)
en la red bancaria autorizada.

4.2.-Retenciones
4.2.1.-Agentes de Retencin

Son agentes de retencin de este tributo las Instituciones de Compensacin y


Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el
pas.
A la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores autorizada por
la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual
empezar a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuar las retenciones a las
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o
no en el pas, as como a las personas jurdicas no domiciliadas

5.2.2 Tasa de Retencin

El artculo 73-C de la Ley del Impuesto a la Renta establece que en el caso de la


enajenacin de valores mobiliarios referidos por el inciso a) del artculo 2 de la
citada norma, efectuada por persona natural, sucesin indivisa y sociedad
conyugal que opt por tributar como tale domiciliada en el pas, que sea liquidada
por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza
funciones similares, constituida en el pas, se deber realizar la retencin de
fuente peruana y fuente extranjera, en el momento en que se efecte la liquidacin
en efectivo aplicando una tasa del 5% sobre la diferencia entre el ingreso
producto de la enajenacin y el costo computable registrado en la referida
Institucin

-5.2.3.-Deducciones de la Retencin

La citada norma establece que para efectos de la retencin se debern considerar


las siguientes deducciones
De las rentas de fuente peruana compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por sociedades
constituidas en el pas, que tuviera registradas
De las rentas de fuente extranjera compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de valores mobiliarios emitidos por empresas,
sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en el exterior, que
tuvieron registradas

Adicionalmente se debe considera que la retencin mencionada, tendr carcter


de pago a cuenta y ser utilizado como crdito contra el pago del impuesto que en
definitiva corresponda conforme a lo previsto en el artculo 52-A de la Ley del
Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable en que se realiz la retencin.
Asimismo, para efectos de la retencin correspondiente, se considerar que el
momento en que se produce la liquidacin en efectivo es el momento en que se
efecte la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento
de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en
los mecanismos centralizados de negociacin

5.- PAGOS DEFINITIVOS POR LA GANANCIA DE CAPITAL EN VENTA DE


INMUEBLES

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que


obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que
sean ocupados como casa habitacin del vendedor), tendrn que efectuar un
pago
definitivo
por
este
concepto.
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es
decir, mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo
computable). El costo computable se determina segn lo sealado en el
artculo 20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaracin y el pago con carcter
definitivo deben efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro
de las fechas previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, segn
el ltimo dgito de su RUC.
Ya sea que la enajenacin de inmuebles se formalice mediante Escritura
Pblica o formulario registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

5.1.-Obligaciones del vendedor:

1. En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar


al notario el comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
2. Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se
deber presentar al notario una comunicacin con carcter de
Declaracin Jurada indicando alguna de las siguientes situaciones:

La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de


Tercera Categora.

El inmueble enajenado es su casa habitacin.

Que no existe impuesto por pagar

5.2.- En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:

Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la


adquisicin del inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada o la
Constancia de Inscripcin en los Registros Pblicos del testamento o el formulario
registral respectivos, segn corresponda

6.- OBLIGACIONES DEL NOTARIO

1. Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago


definitivo del Impuesto:

Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes del


enajenante.

Corresponda al 5% de la ganancia de capital.

Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes


descritos.

2. Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo, en la


Escritura Pblica respectiva.
3. Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el
inciso 1) de este artculo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se


realiza en las dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas,
mientras que los Medianos y Pequeos contribuyentes lo hacen en las
agencias bancarias autorizadas, segn su ltimo dgito del RUC, conforme
al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

7.-RETENCIONES CON CARCTER DEFINITIVO

Cuando las empresas realicen la distribucin de dividendos retendrn el 6.8%


de dichos montos, por concepto de impuesto a la renta con carcter de pago
definitivo para quienes perciben los dividendos.

8.-GANANCIA DE CAPITAL

A partir del 1 de enero de 2010 estn gravados con el Impuesto a la Renta de


Segunda Categora, las ganancias de capital (rendimientos, rescates,

utilidades, participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los
siguientes valores mobiliarios:

Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.

Capitales colocados en fondos mutuos.

Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.

Acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,


valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador y
otros valores similares.

9.-TASA DEL IMPUESTO

9.1.-La tasa del impuesto es el 6. 25 %

La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se


obtenga por estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se
aplica sobre la renta bruta).

9.2.-Tramo exonerado de las ganancias

Tramo exonerado de las ganancias


Este tipo de ganancias estn exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias, las que se computarn al final de cada ejercicio al
determinarse la Renta Neta anual de Segunda Categora por estas ganancias.
Para el ao 2010, cinco (5) UIT equivalen a S/ 18,000.

9.3.-Forma de pago del Impuesto

a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera
de bolsa)
Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias,
proceden como sigue:

No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del


impuesto.

El impuesto en este caso es anual y ser regularizado por cada persona


en forma directa, con una declaracin jurada anual de segunda
categora, que se presenta al ao siguiente de percibida la ganancia.

b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos


Mutuos; por los aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras
ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se procede como
sigue:

El impuesto del 5% se paga va retencin, a travs de las entidades que


las abonen (Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y
Sociedades Titulares de patrimonios) quienes actan como agentes de
retencin.

Para calcular la retencin, estas entidades no consideran el tramo


exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada
persona afectada por la retencin del impuesto podr considerar a esta,
como un crdito con derecho a devolucin al presentar una declaracin
jurada anual de segunda categora.

En esta misma declaracin anual, cada persona tambin podr


compensar las prdidas que haya tenido por la transferencia e inversin
de los valores mobiliario

10.- EXCEPCIN IMPORTANTE (APLICABLE SLO PARA EL PRIMER SEMESTRE


DEL 2010)

Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en valores y


las AFPS, entidades consideradas como agentes de retencin no retendrn el
impuesto a la renta que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos,
rescates, o retiros de aportes que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30
de junio del 2010.
La persona beneficiaria de la renta deber regularizar el impuesto de este
perodo dentro del vencimiento mensual del perodo tributario julio de 2010,
utilizando el formulario 1662- de boleta de pago.

11.- COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn


entregar boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que
hubieran percibido ingresos por dividendos, no debern entregar
comprobantes
de
pago
por
este
concepto.
Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la
autorizacin correspondiente a travs de las imprentas autorizadas y
conectadas al sistema de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
perciban Rentas de Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y
Gastos, cuando en el ao anterior o en el ao en curso, hubieran percibido
ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe
ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser usado.

12.-LUGARES DE PAGO
12.1.- PDT 617 Retenciones de 2da categora y Dividendos

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para


efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos
autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank,
Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y
Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual.
No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la
declaracin se presentar slo a travs de SUNAT Virtual.

12.2.-Formulario Virtual N 1665

En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeos


Contribuyentes a travs de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual N 1665 para la Declaracin y Pago de
Renta de Segunda Categora Cuenta Propia y consignar la informacin que
corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
La Declaracin y el pago con carcter definitivo deber efectuarse hasta el
mes siguiente de percibida la renta, segn cronograma de obligaciones
mensuales. Se deber consignar el periodo correspondiente al mes en que se
percibe la renta.
En caso de declaraciones presentadas a travs del formulario virtual N 1665
"sin importe a pagar", la regularizacin del impuesto deber efectuarse
mediante Boleta de Pago N 1662.

12.3.-Boleta de Pago 1662


En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para
efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs
SUNAT Virtual.

En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos


autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank,
Banco Continental, Banco Scotiabank, BANBIF y Banco de la Nacin) o
SUNAT Virtual.

13.-RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA-INAFECTAS Y EXONERADAS


El 10 de marzo de 2007 se public el Decreto Legislativo N 972 que introdujo
cambios a la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al tratamiento tributario de
las rentas de capital y cuya vigencia empez el 1 de enero del 2009.
Los objetivos centrales buscados por el referido decreto pueden ser resumidos
en los siguientes dos puntos:
1. Eliminacin de la exoneracin a los rendimientos y ganancias de capital, e
2. Introduccin de un esquema dual en el Impuesto a la Renta de las personas
naturales por el cual las rentas del capital (rentas de primera y segunda
categoras) tributarn de manera separada de las rentas del trabajo (rentas
de cuarta y quinta categoras) y rentas de fuente extranjera.
Sin embargo, la Ley N 29308 posterg la entrada en vigencia de varios
artculos del Decreto Legislativo N 972 a partir de 1 de enero de 2010.
A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos y ganancias de capital
provenientes de valores mobiliarios que perciban las personas naturales se
encontraran gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categora (El
inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Supremo N 972 elimin las exoneraciones dispuestas en los incisos h), l) y ll)
del artculo 19 de la Ley).
La Ley N 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el
31.12.2011, la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de acciones
y otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR, obtenida por
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, se encuentra exonerada del pago del impuesto hasta por las
primeras cinco (5) UIT en el ejercicio (La Ley N 29492 incorpor el inciso p)
del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta).
Se ha prorrogado hasta el 31.12.2011 la exoneracin a los intereses que se
paguen por depsitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS (Ley N 26702), salvo cuando
dichos intereses constituyan rentas de tercera categora. En este ltimo caso
se encontrarn gravados con el Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010.

Exoneracin vigente hasta


31.12.2009
Inciso i) del artculo 19 de la Ley.

el Exoneracin
vigente
desde
01.01.2010 hasta el 31.12.2011
Inciso i) del artculo 19 de la Ley.

el

Cualquier tipo de inters de tasa Cualquier tipo de inters de tasa fija o


fija o variable, en moneda
variable, en moneda nacional o
nacional o extranjera, que se
extranjera, que se pague con
pague con ocasin de un deposito
ocasin de un deposito conforme
conforme con la Ley General del
con la Ley General del Sistema
Sistema Financiero y del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros
de Seguros y Orgnica de la
y Orgnica de la Superintendencia
Superintendencia de Banca y
de Banca y Seguros, Ley N 26702,
Seguros, Ley N 26702, as como
as como los incrementos de capital
los incrementos de capital de los
de los depsitos e imposiciones en
depsitos e imposiciones en
moneda
nacional
o
moneda nacional o extranjera.
extranjera, excepto cuando dichos
Cualquier tipo de inters de tasa
ingresos constituyan rentas de
fija o variable, en moneda
tercera categora.
nacional o extranjera, as como
los incrementos o reajustes de
capital provenientes de valores
mobiliarios, emitidos por personas
jurdicas,
constituidas
o
establecidas en el pas, siempre
que su colocacin se efecte
mediante oferta pblica, al
amparo de la Ley del Mercado de
Valores.
Igualmente, cualquier tipo de
inters de tasa fija o variable, en
moneda nacional o extranjera, e
incrementos
de
capital,
provenientes
de
Cdulas
Hipotecarias y Ttulos de Crdito
Hipotecario Negociable.
Todo rendimiento generado por
los aportes voluntarios con fin no
previsional a que se hace
mencin en el Artculo 30 del
Decreto Ley N 25897.

Los
valores
mobiliarios,
nominativos o a la orden, emitidos
mediante oferta privada podrn
gozar de la exoneracin, cuando
renan los requisitos a que se
refieren los incisos a) y b) del
Artculo 5 de la Ley del Mercado
de Valores.

A continuacin se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre


de 2011 contenidas en el artculo 19 de la Ley:
1.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por
los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida.
(inciso f) del artculo 19 de la Ley).
2.
Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios (inciso o) del artculo 19 de la Ley).
Por otro lado, se encuentra vigente la exoneracin de las regalas por derechos de
autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por
concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneracin
tiene una vigencia de seis
(6) aos y rige a partir del 1 de enero del ao 2008. Los beneficiarios deben
acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la constancia del depsito legal
otorgada por la Biblioteca Nacional del Per (artculo 3 de la Ley N 29165, Ley
que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la
lectura

14.-NORMAS LEGALES RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por


Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.

Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto


Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.

Decreto Legislativo N 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las


rentas del capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la
Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per).

Ley N 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artculo


19 de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios
artculos y disposiciones del Decreto Legislativo N 972, publicada el 31 de
diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal
Web del Congreso de la Repblica del Per).

Ley N 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la


Renta, publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la
Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per).

Decreto Supremo N 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009


Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 12294EF y normas
modificatorias

Decreto Supremo 011-2010 EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley


del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas
modificatorias, publicado el 21 de enero de 2010.

Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, que aprueba el


Formulario Virtual para la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de Segunda
Categora, publicada el 31 de enero de 2010.

Resolucin de Superintendencia N 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones


para el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31
de enero de 2010.

Resolucin de Superintendencia N 211-2010/SUNAT, dictan normas para


facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de
2010 originadas en la redencin o el rescate de valores mobiliarios emitidos por
fondos mutuos de inversin en valores o el retiro de aportes, establecen obligacin
de presentar una declaracin informativa por dichas rentas y modifican la
Resolucin de Superintendencia N 047-2005/SUNAT.

Resolucin de Superintendencia N 012-2011/SUNAT, Aprueban el


formulario virtual para la declaracin y pago de las retenciones del impuesto a la
renta de segunda y tercera categoras, efectuadas por las sociedades
administradoras o titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras
privadas de fondos de pensiones, as como aprueba nuevas versiones de los PDT
Ns 617 y 618.

Resolucin de Superintendencia N 280-2011/SUNAT, publicada el 02 de


diciembre de 2011. Modifican la Resolucin de Superintendencia N 0122011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital y
otras rentas N 1666 para la Declaracin y Pago de Retenciones que efecten las

Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan


funciones similares.

15.- CASOS PRCTICOS

A. CASO PRCTICO 1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre
la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor
de S/.320,000
Determine la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser
retenido.

Concepto
Renta bruta
Deduccin (20% x 320,000)
Renta Neta de Segunda Categora
Retencin (6.25% x 256,000)

S/.
320,000
( 64,000)
256,000
o 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 16,000


320,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita
Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617
Otras Retenciones.
B. CASO PRCTICO 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000
Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo
por motivos de viaje en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de
S/. 150,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su
propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora:


La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el inmueble. Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el
Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, el que ha
dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de
inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el
ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de
Adquisicin del inmueble, aadiendo que el referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial.
De esta manera el 6 de enero de 2010 se public la R.M 027-2012-EF/15 que
aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas
durante el mes de diciembre de 2011.
Concepto
S/.
Valor de venta
150,000
Costo computable actualizado por el
ndice de
Correccin Monetaria (120,000 x 1.10)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (18,000 x 5% )

132,000
18,000
900

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al


vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 18,000 Nuevos Soles
(150,000 132,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 900
Nuevos Soles (18,000 x 5%). Para poder cumplir con su obligacin el
contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo
de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario N 1665, en donde detallar
la operacin realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo
a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o de forma directa utilizando la
Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe
consignar como periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo 3021
(Renta de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter
definitivo.
C. CASO PRCTICO 3
La seora Anal Olrtegui compr un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000
Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo
meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre
de 2010 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.

Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo


menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En
consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha
obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital (considerando el ndice
de Correccin Monetaria aplicable al caso) es de S/. 16,000 Nuevos Soles
(120,000 104,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 800
Nuevos Soles (16,000 x 5%). Para poder cumplir con su obligacin el
contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo
de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario N 1665, en donde detallar
la operacin realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo
a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o de forma directa utilizando la
Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe
consignar como periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo 3021
(Renta de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter
definitivo.
D. CASO PRCTICO 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de
2012 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de
febrero de 2012 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes
como la ampliacin de una nueva habitacin. El seor Rivera recibe una oferta
de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de
2012, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo
computable de las mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo
de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/.
180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal forma que el clculo
para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
Costo computable

(150,000

S/.
200,000
+ 180,000

30,000)
Ganancia de Capital
20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 1,000
5% )

E. CASO PRCTICO 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2011
por un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las
paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el
mes de noviembre de 2011 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determinar si existe obligacin de realizar pago de impuesto y cul
sera el tratamiento de la prdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de
forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin
posibilidad de compensar prdidas. En tal sentido al no existir ganancia de
capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la
prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al
ser eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la Ley del Impuesto a la
Renta a partir del 1 de enero de 2009.
F. CASO PRCTICO 6
Una persona fallece en el ao 2003. Producto de la sucesin intestada
originada por dicho hecho, en enero de 2010 se dicta una sucesin intestada,
para posteriormente, en junio de 2010 inscribirse la propiedad en los Registros
Pblicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el inmueble a un valor de S/.
130,000 Nuevos Soles. El valor del autoevalo del ao 2010 es S/. 80,000
Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda
categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como
fecha de adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo
sta en el ao 2010 (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del
Decreto Supremo N 086-2004-EF). Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a
titulo gratuito, el costo computable estar dado por el valor de ingreso al
patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoevalo del ao 2010 (literal
a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de
segunda categora ser como sigue:
Concepto
Valor de venta

S/.
130,000

Costo

computable

actualizado 80,000

80,000
Ganancia de Capital
50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
Para poder cumplir con su obligacin el heredero deber ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el
Formulario N 1665, en donde detallar la operacin realizada, pudiendo
efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con
tarjeta de crdito o de forma directa utilizando la Gua para Pagos Varios
Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe consignar como periodo tributario
octubre 2010 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta
propia). Este pago tiene carcter definitivo.
G. CASO PRCTICO 7
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2009 a S/.
180,000
Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la
misma fecha compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000
Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de
2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento
y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su
propiedad menos de dos aos.
El artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por Ley N
29492) dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depsito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de
segunda categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto
que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que
no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de
correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del
inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los
primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin
Ministerial.
El 7 de enero de 2011 se public la R.M 003-2011-EF/15 que aprob los
ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el

mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido


ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2011.
Concepto
S/.
Valor de venta departamento
200,000
Costo computable actualizado por el 183,600
ndice
de Correccin Monetaria (180,000 x
1.02)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (16,400 x 5% )

16,400
820

Concepto
S/.
Valor de venta cochera
14,000
Costo computable actualizado por el 12,240
ndice de
Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (1,760 x 5% )

1,760
88

El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al


vender los tres inmuebles. Para poder cumplir con su obligacin el
contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su
Cdigo de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario N 1665, en donde
detallar la operacin realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto
mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crdito o de forma
directa utilizando la Gua para Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en
el cual debe consignar como periodo tributario enero 2011 y cdigo de tributo
3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia). Este pago tiene
carcter definitivo.

H. CASO PRCTICO 8
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes
de enero de 2010 fallece uno de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el
50% de los derechos y acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un monto de S/. 180,000
Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos
Soles.

El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de


los derechos y acciones adquiridos por sucesin?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y
acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se
encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del
costo computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble. Ahora bien,
el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se
consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar
dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del
50% del autoevalo del ao 2010 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1
del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categora ser como sigue:
Concepto
Valor de venta (180,000 x 50%)
Costo computable (90,000 x 50%)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (45,000 x 5% )

S/.
90,000
45,000
45,000
2,250

Para poder cumplir con su obligacin el contribuyente deber ingresar a


SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y
presentar el Formulario N 1665, en donde detallar la operacin realizada,
pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta
bancaria o con tarjeta de crdito o de forma directa utilizando la Gua para
Pagos Varios Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe consignar como
periodo tributario julio 2010 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda
Categora Cuenta propia). Este pago tiene carcter definitivo.
I. CASO PRCTICO 9
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003
se dict la sentencia de divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo
matrimonial y la liquidacin de la sociedad de gananciales. Asimismo,
dispone que se inscriba en el registro de la propiedad inmueble la totalidad
del bien inmueble a nombre uno de los cnyuges. La referida inscripcin se
realiz en el ao 2005. En el mes de junio de 2009 se vende el inmueble a
un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda
categora?
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri
en el ao 2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual

estableci la inscripcin a nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de


los derechos y acciones del bien inmueble.
J. Caso Prctico 10
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per, es propietario
desde el ao 2008 de un inmueble ubicado en Talara que le costo S/. 80,000
Nuevos Soles. El mes de mayo de 2012 decide donarlo a una fundacin que
apoya a los nios pobres.
La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de
segunda categora?
No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo 2 de la LIR seala
que tratndose de personas naturales est gravada con impuesto a la Renta
la enajenacin de inmuebles que no sean su casa habitacin.
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del artculo 5 de la
Ley del Impuesto a la Renta, puesto que, no es a titulo oneroso, sino ms
bien a ttulo gratuito. En tal sentido, dicha operacin no est dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.

CASOS PRCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL


A. CASO PRCTICO 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2012 la suma de S/.
1,000 Nuevos Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a
la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe
retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos
Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el
PDT 617, periodo marzo 2012 que se presenta en el mes de abril.
B. CASO PRCTICO 4
El seor Ricardo Sierralta, patent su nuevo invento en INDECOPI. La
empresa Ocano Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le
cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/.
100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2011.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora


La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la
cesin temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del
monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo mayo 2012 que se presenta en el mes de
junio.
C. CASO PRCTICO 5
El seor julio Alarcn percibido dividendos de la Empresa Naturaleza S.A por un
monto de $8000.00 nuevos soles en el mes de mayo de 2012.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Naturaleza S.A al momento de abonarle los dividendos al seor
Alarcn debe retenerse el 6.8% del monto abonada, es decir s/328 Nuevos Soles
(8000 x 6.8%=s/ 328).
La empresa Naturaleza S.A debe declaran la detencin del dividendo en el PDT
617, periodo mayor 2012 que se representa en el ,es de junio .

CONCLUSIONES

De acuerdo a la definicin establecida por la ley del impuesto a la renta;


Las Rentas de segunda categora son aquellas producidas por el
rendimiento y la cesin temporal o definitiva de otros bienes de capital
diferentes a los que generan rentas de primera categora.

La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean


considerados como casa habitacin, efectuada por una persona natural,
sociedad conyugal o sucesin indivisa, califica como renta de segunda
categora, salvo que sea habitual.

Renta de capital-segunda categora por ganancia de capital originadas por


la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la
ley, tributan de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa
del 6.25% sobre la renta neta de segunda categora.

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categora son


-

Dividendos, venta de inmuebles, Intereses originados por prstamos de


dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o
similares,
Intereses originados en la colocacin de capitales.