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CONTABILIDAD CONSTRUCCION CIVIL

PLAN DE CUENTAS
CODIGO

NOMBRE
10Caja y Bancos
101Caja
102Fondos fijos
103Remesas en trnsito
104Bancos cuentas corrientes
105Certificados bancarios
106Depsitos a plazo
108Otros depsitos
109Fondos sujetos a restriccin
12Clientes
121Facturas por cobrar
129Cobranza dudosa
14Cuentas por cobrar a acc. (o soc.) y pers.
141Prstamos al personal
142Prstamos a accionistas (o socios)
143Prstamos a directores
144Accionistas (o socios) susc. pend. de cancelacin
16Cuentas por cobrar diversas
161Prstamos a terceros
162Reclamaciones a terceros
1621 Fondo de garanta por cobrar
163Intereses por cobrar
169Cobranzas dudosas
20Mercaderas
201Mercaderas
24Materiales de construccin
241Materiales de construccin
2411 Fierro
2412 Cemento
2413 Ladrillos
2414 Materiales elctricos
2415 Materiales para instal. de agua y desage
2416 Materiales de carpintera
26Suministros diversos
261Suministros diversos
2611 Agregados
2612 Combustibles

2613 Lubricantes
2614 Pinturas
2615 Repuestos
268Suministros diversos - acm
31Valores
311Acciones
33Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331Terrenos
332Edificios y otras construcciones
333Maquinaria y equipo
3332 Maquinaria pesada
3333 Equipo pesado
3334 Equipo de ingeniera
334Unidades de transporte
335Muebles y enseres
336Equipos de oficina
338Acm activos fijos
33808 Activo fijo - acm
34Intangibles
341Patentes
342Marcas
348Intangibles - acm
34808 Intangibles acm
38Cargas diferidas
381Intereses por devengar
382Seguros pagados por adelantado
383Alquileres pagados por adelantado
384Entregas por rendir cuentas
385Adelanto de remuneraciones
388Acumulacin de cargas diferidas
38808 Acumulacin de cargas diferidas
389Otras cargas diferidas
38901 Cont. servicio mantenimiento
38902 Agendas
39Depreciacin y amortizacin acumulada
393Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
3931 Depreciacin inmuebles
3932 Depreciacin maquinaria pesada
3933 Depreciacin equipo pesado
3934 Depreciacin equipo de Ingeniera
3940 Depreciacin unidades de transporte
394Amortizacin intangibles
39401 Amortizacin de intangibles
39408 Amortizacin acm

398Acm depreciacin acumulada


39808 Acm depreciacin activo fijo
40Tributos por pagar
401Gobierno Central
40101 igv
40107 Impuesto a la Renta
40107002 Impuesto Extraordinario Solidaridad
40107003 3ra categora
40107004 4ta categora
40107005 5ta categora
40107803 ACM 3ra categora
403Contribuciones a instituciones pblicas
40301 ESSALUD
4031 ESSALUD RPS
3032 ESSALUD RP
4034 essalud seguro complementario riesgo
40301001 Empleador
40301002 Trabajador
40302 ONP
40303 IES
4035 CONAFOVICER
404AFP
405Gobierno(s) local(es)
41Remunerac. y participACIONES por pagar
411Remuneraciones por pagar
412Vacaciones por pagar
413Participaciones por pagar
414Remuneraciones y Participaciones al directorio
42Proveedores
421Proveedores pas
423Letras por pagar
45Dividendos por pagar
451Accionistas domiciliados
46Cuentas por pagar diversas
461Prstamos de terceros
462Reclamaciones de terceros
463Prstamos de accionistas
465Bonos u obligaciones
466Intereses por pagar
467Depsitos en garanta
468AFP
469Otras cuentas por pagar diversas
47Beneficios Sociales de Trabajadores
471Compensacin por Tiempo de Servicio

472Adelanto por Compensacin por Tiempo de Servicio


49Ganancias diferidas
493Intereses diferidos
499Otras ganancias diferidas
50Capital
501Capital social
508acm - capital
57Excedente de revaluacin
571Excedente de revaluacin
58Reservas
581Reservas para inversiones
582Reserva legal
583Reservas contractuales
584Reservas estatutarias
585Reservas facultativas
588Otras reservas
59Resultados Acumulados
591Utilidades no distribuidas
592Prdidas acumuladas
598ACM - resultados acumulados
599Resultado por exposicin a la inflacin
60Compras
601Compras pas
604Materiales de construccin
606Suministros diversos
61Variacin de existencias
611Mercaderas
614Variacin de materiales de construccin
616Variacin suministros diversos
62Gastos de personal
621Sueldos
623Comisiones
625Otras remuneraciones
626Vacaciones
627Seguridad y Previsin Social - essalud
628Remuneraciones al directorio
629Otras cargas del personal
63Servicios Prestados por Terceros
630Transporte y almacenamiento
631Correos y telecomunicaciones
632Honorarios, comisin y corretaje
633Publicidad
634Mantenimiento y reparacin
635Alquileres

636Electricidad y agua
637Gastos de representacin
638Servicios de personal
639Otros servicios
64Tributos
645Impuesto al patrimonio empresarial
646Tributos a gobiernos locales
647Cotizacin con carcter tributario
649Otros tributos
65Cargas diversas de Gestion
651Seguros
653Suscripciones y cotizaciones
654Repuestos y accesorios
655Utiles de oficina
656Fotocopias-planos
658Cargas diversas de gestin, ACM
659Otras cargas diversas
66Cargas excepcionales
662Costo neto de enajenacin inmuebles, maquinarias
663Costo neto de enajenacin
664Impuesto atrasados y/o adicin
665Cargas diversas de ejercicios anteriores
666Sanciones administrativas fiscales
668Gastos extraordinarios
669Otras cargas excepcionales
67Cargas financieras
671Intereses por prstamos de terceros
672Intereses y gastos sobregiros
673Intereses y obligaciones
676Prdida por diferencia de cambio
679Otras cargas financieras
68Provisiones del ejercicio
681Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo
6810 Depreciacin unidades de transporte
6811 Depreciacin de Inmuebles
6812 Depreciacin maquinaria pesada
6813 Depreciacin equipo pesado
6814 Depreciacin Equipo de ingeniera
682Amortizacin intangibles
683Fluctuacin de valores
684Cuentas de cobranza dudosa
685Desvalorizacin de existencias
686Compensacin por Tiempo de Servicios
689Otras provisiones del ejercicio

69Costo de ventas
691Contratos de construccin
692Edificios
70Ventas
707Obras por contrato
75Ingresos diversos
751Exp. de servicios en beneficio de personal
753Regalas
755Alquileres diversos
7551 Alquiler de maquinaria
7552 Alquiler de equipo pesado
7553 Alquiler de equipo de ingeniera
7554 Alquiler de equipo de transporte
756Recuperacin de impuestos
759Otros ingresos diversos
77Ingresos financieros
771Intereses sobre prstamos otorgados
772Intereses sobre cuentas por cobrar mercantil
773Intereses percibidos sobre bonos y otro
774Intereses sobre depositos
775Descuentos obtenidos por pronto pago
776Ganancia por diferencia de cambio
777Dividendos recibidos
779Otros ingresos financieros
79Cargas Imputadas a cuentas de costos
791Cargas imputadas a ctas. de costos de construcc.
794Gastos de administracin
795Gastos de ventas
797Gastos financieros
80Margen comercial
800Margen comercial
81Produccin del ejercicio
811Produccin del ejercicio
82Valor agregado
820Valor agregado
83Exced. (o insuficiencia) bruto de explot.
830Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
84Resultado de explotacin
840Resultado de explotacin
85Resultados antes de participacin e impuesto
850Resultado antes de participacin e impuesto
86Distribucion legal de la renta
861Participacin de trabajadores
88Impuesto a la Renta

880Impuesto a la Renta
89Resultado del ejercicio
890Resultado del ejercicio
898Rei del ejercicio
91Costo de construccin
910201 Cemento
910202 Acero
910203 Ladrillos
910205 Agregados
910217 Asfalto
910206 Pisos
910207 Tuberas
910208 Inst. Sanitarios, agua
910213 Pinturas y afines
910211 Carpintera
910212 Instalaciones elctricas
910909 Transportes de materiales directos
92COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL
922Salarios
922111 Remuneraciones al personal tcnico profes.
922186 CTS
922211 Salarios
922247 IES
922271 ESSALUD Rgimen de Prestac. de salud
922272 ESSALUD seguro de riesgo
926Costos
92625 Otras remuneraciones
92626 Vacaciones
92627 Seguridad y previsin social
92629 Otras cargas del personal
92630 Transporte y almacenamiento
92631 Correos y telecomunicaciones
92632 Honorarios y comisiones
92633 Anlisis de laboratorio (suelos)
92634 Mantenimiento y reparacin
92635 Alquileres
92636 Electricidad y agua
92637 Gastos de representacin
92638 Servicios de personal
92639 Otros servicios
926391 Copia de planos
926392 Fotocopias
92646 Tributos a gobiernos locales
92647 Cotizacin con carcter tributario

92649 Otros tributos


92651 Seguros
92654 Repuestos y accesorios
92655 Utiles de oficina
92682 Amortizacin de intangibles
92686 Compensacin por Tiempo de Servicios
928103 Depreciacin maquinaria y equipo
928104 Depreciacin unidades de transporte
928105 Depreciacin muebles y enseres
94Gastos administrativos
946Gastos
94621 Sueldos
94623 Comisiones
94625 Otras remuneraciones
94626 Vacaciones
94627 ESSALUD
94628 Remuneracin al directorio
94629 Otras cargas de personal
94630 Transporte y almacenamiento
94631 Correos y telecomunicaciones
94632 Honorarios y comisin
94633 Publicidad
94634 Mantenimiento y reparacin
94635 Alquileres
94636 Electricidad y agua
94637 Gastos de representacin
94638 Servicios de personal
94639 Otros servicios
94645 Impuesto al patrimonio empresarial
94646 Tributos a gobiernos locales
94647 Cotizacin carcter tributario - IES
94649 Otros tributos
94651 Seguros
94653 Suscripciones y cotizaciones
94654 Repuestos y accesorios
94655 Utiles de oficina
94656 Fotocopias-plano
94659 Otras cargas diversas
94671 Intereses por prstamo de terceros
94672 Intereses y gastos de sobregiro
94676 Prdida por diferencia de cambio
94679 Otras cargas financieras
94681 Depreciacin, inmueble, maquinaria y equipo
94682 Amortizacin intangibles

94683 Fluctuacion de valores


94684 Cuentas de cobranza dudosa
94685 Desvalorizacin de existencias
94686 Compensacin por Tiempo de Servicios
94689 Otras provisiones del ejercicio
95Gastos de ventas
953001 Movilidad local, peaje, estacin
953002 Pasajes nacionales
953201 Partes, mantenimiento y otras com.
953205 Comisiones, carta fianza
953801 Servicio de vigilancia
954701 Sencico
955101 Seguros
97Gastos financieros
971Intereses por prestamos de terceros
972Intereses y gastos de sobregiros
973Intereses y gastos por bonos
974Gastos bancarios
975Descuentos concedidos por pronto pago
976Prdidas por diferencia de cambio
97673 Intereses y otras obligaciones

INSTITUTO PROFESIONAL LOS LEONES


ESCUELA DE ADMINISTRACION Y COMERCIO
CARRERA CONTADOR AUDITOR
INDICE
TEMAS PGINAS

INTRODUCCIN... 3

ACTIVIDADES EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS. 4

Aspectos propios de tipo de contribuyente

COMO SE DEFINE A ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTE. 5 - 6

Aplicacin de las NIC a las Empresas Constructoras

ASIENTOS TIPICOS EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS.. 7

CONTABILIZACIN DE LAS EMRPESAS CONSTRUCTORAS 8

PLAN DE CUENTAS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS.. 9 14

LIBRO MAYOR .. 15
-16

Explicacin de las cuentas T

Ejemplos

EXPLICACIN DE PLAN DE CUENTAS17

CONCLUSION 18

BIBLIOGRAFIA .. 19
INTRODUCCION
Actividades en Empresas Constructoras
Dentro del sector de la construccin se encuadran un conjunto de actividades de muy diversa
ndole con unas caractersticas especficas que hacen precisa la utilizacin de un conjunto de
instrumentos de gestin y control orientados a satisfacer su demanda de informacin.
Las actividades que definen a la construccin son las siguientes: Montaje, fabricacin,
instalacin, remodelacin, demolicin o eliminacin de cualquier estructura, instalacin o
construccin adicional, incluyendo todas las actividades relacionadas con desmonte del
terreno, remocin de tierras, dinamitacin y paisajismo.
El conocimiento de la viabilidad de los proyectos de ejecucin de obra ha de partir de una
informacin previa basada tanto en el anlisis de costos y resultados de las obras ya
realizadas, como en el conocimiento de las variables tcnicas y de mercado que intervienen
en la formulacin del presupuesto.
La multiplicidad de los agentes que intervienen en la ejecucin de los proyectos de
construccin requiere que la empresa disponga de los adecuados instrumentos de calidad y
control de gestin de modo que,
partiendo del presupuesto, sea posible establecer los costos en que se ha incurrido, as como
llegar al reconocimiento del resultado. El anlisis de ambos permitir plantear las acciones
constructoras que
posibiliten la mejora continua de los resultados, as como la adecuacin con los objetivos de
gestin previamente planteados.
Aspectos propios de este tipo de contribuyente
Desde el punto tributario, son actividades que estn clasificadas en el comercio. Tributan en la
1 Categora, en base a rentas efectivas. Cuya principal caracterstica es el acceso a un
crdito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Supremo 910
de 1975, que indica que las empresas constructoras tienen derecho a deducir, con carcter de
crdito especial, del dbito fiscal que determine al facturar, una cantidad equivalente a un
65%. Tendrn derecho a deducir del monto de sus pagos provisionales obligatorios de la Ley
sobre Impuesto a la Renta el 0,65 del dbito del Impuesto al Valor Agregado que deban
determinar en la venta de bienes corporales inmuebles para habitacin por ellas construidos y
en los contratos generales de construccin que no sean por administracin de dichos
inmuebles, de acuerdo con las disposiciones del decreto ley N 825, de 1974.
Cmo se define este contribuyente?

El sector de la Construccin, corresponde a una actividad comercial productiva, constituida


tanto por personas naturales como jurdicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, orientadas a la elaboracin bienes inmuebles, estando presentes la prestacin de
servicios de construccin y concesiones viales.
Segn la clasificacin de empresa esto se puede definir segn su constitucin legal, por ende
las empresas constructoras pueden ser creadas bajo cualquier tipo de empresa, pero las que
en su rubro las que mas predominan son las Sociedades Annimas y Limitadas.
Aplicacin de las NIC a las Empresas Constructoras
Con respecto a las empresas constructoras dentro de las Normas Internacionales Contables la
que se refiere expresamente es la N 11 refirindose especialmente a los contratos de
construccin, por ende lo define como sigue:
Un contrato de construccin es un contrato especficamente negociado para la construccin
de un activo o de un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados entre s o son
interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin o bien en relacin con su
ltimo destino o utilizacin.
Un contrato de precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista acuerda un
precio fijo o un monto fijo por unidad de producto. En algunos casos tales precios estn
sujetos a clusulas de revisin si aumentan los costos.
Un contrato de margen sobre el costo es un contrato de construccin en el que se reembolsan
al contratista los costos incurridos por l y definidos previamente en el contrato, ms un
porcentaje de esos costos, o un honorario fijo.
El objetivo es establecer el tratamiento contable de los ingresos y los costos relacionados con
los contratos de construccin en los estados financieros del contratista.
En resumen podemos decir que se refiere a lo siguiente:
Los ingresos del contrato deben comprender el importe acordado en el contrato inicial junto
con cualquier modificacin en el trabajo contratado, as como reclamaciones o incentivos en la
medida que sea probable que de los mismos resulte un ingreso y siempre que sea
susceptibles de valoracin fiable.
Los costos de los contratos deben comprender los costos que se relacionen directamente con
el contrato especfico, los costos que se relacionen con la actividad de contratacin en general
y puedan ser imputados al contrato, y cualquier otro costo que se pierda cargar al cliente,
segn los trminos pactados en el contrato.
Cuando el resultado de un contrato de construccin pueda ser estimado con suficiente
fiabilidad, los ingresos y costos deben ser reconocidos en resultados como tales, con
referencia al estado de realizacin de la actividad consecuencia del contrato mtodo del
porcentaje de realizacin o grado de avance
Si el resultado no puede estimarse con suficiente fiabilidad, no deber registrarse ningn
beneficio. Por el contrario, los ingresos del contrato solo deben reconocerse en la medida en
que se prevea la recuperacin de los costos incurridos por causa del contrato, y los costos del
contrato debern reconocerse en el ejercicio en que se incurran.

Ejemplos de Asientos Contables Tpicos


A continuacin se presenta un ejemplo simplificado de la contabilizacin de la bonificacin que
beneficia a las empresas constructoras:
Fecha

Julio

Detalle

Debe

Haber

10.000.0
00

CAJA

10.000.0
00

CAPITAL
Glosa: Constitucin sociedad
constructora

Julio

10.000.0
00

BANCO

10.000.0
00

CAJA
Glosa: Apertura cuenta corriente en
Banco

Julio

8.000.00
0

TERRENOS

8.000.00
0

BANCO
Glosa: Compra de terreno para construir
viviendas

Julio

OBRAS EN EJECUCION
IVA CREDITO FISCAL

1.260.50
4
239.496

BANCO
Glosa: Compra materiales de

1.500.00
0

construccin.

Agosto

15.000.0
00

BANCO

15.000.0
00

PRESTAMOS
Glosa: Prstamo para construccin de
viviendas.
5.186.14
4

Octubre CAJA/BANCO

CREDITOS HIPOTECARIOS

20.000.0
00

CREDITO ESPECIAL CONSTRUCTORAS 65


%

2.322.79
3

IVA DEBITO FISCAL

3.753.52
8

VENTAS

23.755.4
09

Glosa: Venta de una vivienda segn


escritura pblica
Noviem
bre

COSTOS DE CONSTRUCCION

9.260.50
4

OBRAS EN
EJECUCION

1.260.50
4

TERRENOS

8.000.00
0

Glosa: Se traspasa a costos los gastos de


construccin.

SUMAS LIBRO DIARIO

81.269.
441

Contabilizaciones de las empresas constructoras

81.269.
441

Dentro del plan de cuenta de las empresas constructoras existen algunas partidas que se
utilizan generalmente para su contabilizacin, las cuales son las siguientes:
Activos fijos

Vida til

Construcciones de acero

80 aos

Edificios

50 aos

Construcciones definitivas (caminos, puentes, vas)

20

Instalaciones

10

Herramientas Pesadas y Livianas


Maquinaria (motoniveladoras, tractores, caterpillars,
dragas, excavadoras, pavimentadores, vibradoras, torres
elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo, motores
elctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento)
PLAN DE CUENTAS DE EMPRESA CONSTRUCTORA
PLAN DE CUENTAS
CODIG
O

DESCRIPCION

10-00000

ACTIVOS

11-00000

ACTIVOS CIRCULANTES

11-01000

DISPONIBLE

11-01100

CAJA

11-01101

FONDO FIJO

11-01102

FONDOS POR RENDIR

8y3

11-01103

TRASPASO DE FONDOS

11-01104

BCO. SANTANDER C.MATRIZ

11-01105

BANCO SANTANDER CORDILLERA

11-01106

BCO. BCI IBEROAMERICANA

11-01107

BCO. SANTANDER PUENTE ALTO

11-02000

DEPOSITOS A PLAZO

11-02100

DEPOSITOS A PLAZO EN $

11-02101

DEPOSITOS A PLAZO EN UF

11-02102

DEPOSITOS A PLAZO EN US$

11-03000

VALORES NEGOCIABLES

11-03100

FONDOS MUTUOS

11-03101

DEPOSITO A PLAZO

11-03102

LETRAS HIPOTECARIAS

11-03103

BONOS

11-03104

CARTA DE CREDITO

11-04000

DEUDORES POR VENTA

11-04100

CLIENTES

11-04101

RETENCIONES DE ESTADOS DE PAGO

11-04102

EEPP POR PAGAR CLIENTES

11-05000

DCTOS POR COBRAR

11-05100

CHEQUES POR COBRAR

11-05101

LETRAS POR COBRAR

11-05102

CHEQUES PROTESTADOS

11-05103

CHEQUES EN CARTERA

11-06000

DEUDORES VARIOS

11-06100

PRESTAMOS AL PERSONAL

11-06101

ANTICIPOS AL PERSONAL

11-06102

ANTICIPOS A PROVEEDORES

11-06103

ANTICIPOS A HONORARIOS

11-06104

ASIGNACION FAMILIAR POR RECUPERAR

11-07000

CTA POR COBRAR EE.RR.

11-07100

CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.

11-07101

CTA CTE INMOBILIARIA MANA D-I LTDA

11-07102

CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA LTDA

11-07103

CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA NORTE LTDA

11-07104

CTA CTE CONST. EMEBE LA CASTELLANA

11-07105

CTA CTE NUEVA ESPAA S.A.

11-07106

CTA CTE N.ESPAA FIP ORIENTE

11-07107

CTA CTE N. ESPAA FIP LA GLORIA

11-07108

CTA CTE MBDI CORDILLERA

11-07109

CTA CTE MBDI C. MATRIZ

11-07110

CTA CTE MBDI IBEROAMERICANA

11-07111

CTA CTE CONST. DECOMBE IZQUIERDO

11-07112

CTA CTE MBDI POST VENTA LM

11-07113

CTA CTE MBDI COLON

11-07114

CTA CTE MBDI PUENTE ALTO

11-07115

CTA CTE MBDI VITACURA

11-07116

CTA CTE MBDI ESPAA FIP SAN FRANCISCO

11-07117

CTA CTE MBDI SAN MIGUEL

11-08000

IMPTOS POR RECUPERAR

11-08100

PPM

11-08101

IVA CREDITO FISCAL

11-08102

IVA CREDITO ESPECIAL 65% EE.CC.

11-08103

IMPTO POR RECUPERAR

11-08104

CREDITOS POR CAPACITACION

11-08105

CREDITOS 4% LEY 18,985 ART. 33 BIS

11-08106

DONACIONES

11-08107

IVA POR RECUPERAR C.MATRIZ

11-08108

IVA POR RECUPERAR IBEROAMERICA

11-08109

IVA POR RECUPERAR POST VENTA LM

11-08110

IVA POR RECUPERAR COLON

11-08111

IVA POR RECUPERAR PUENTE ALTO

11-08112

IVA POR RECUPERAR VITACURA

11-08113

IVA POR RECUPERAR SAN MIGUEL

11-09000

OBRAS EN EJECUCION

11-09100

OBRA CORDILLERA I (T.PONIENTE)

11-09101

OBRA IBEROAMERICA I

11-09102

OBRA CORDILLERA II (T. ORIENTE)

11-09103

OBRA IBEROAMERICA II

11-09104

OBRA COLON

11-09105

OBRA PUENTE ALTO

11-09106

OBRA VITACURA

11-09107

OBRA COLON

11-09108

OBRA SAN MIGUEL TORRE A

11-10000

OTROS ACTIVOS CIRCULANTES

11-10100

IMPTOS DIFERIDOS

11-10101

GARANTIAS RECIBIDAS

11-10102

GARANTIAS EMITIDAS

11-10103

CTAS CTES MERCANTILES

11-10104

CTA CTE OBRA IBEROAMERICA

11-10105

CTA CTE OBRA CORDILLERA

11-11000

ACTIVOS FIJOS

11-11100

TERRENOS

11-11101

TERRENO BODEGAS

11-11102

TERRENO CASA MATRIZ

11-11103

MAQUINARIA Y EQUIPO

11-11104

VEHICULO

11-11105

MUEBLES Y UTILES

11-11106

COMPUTADORES

11-11107

SOFTWARE COMPUTACIONALES

11-12000

DEPRECIACION ACUMULADA

11-12100

DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO

11-12101

DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO BODEGA

11-12102

DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO C. MATRIZ

11-12103

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS

11-12104

DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS

11-12105

DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y UTILES

11-12106

DEPRECIACION ACUMULADA COMPUTADORES

11-12107

DEPRECIACION ACUMULADA SOFTWARE COMPUTACIONALES

11-13000

OTROS ACTIVOS

11-13100

INVERSIONES EN EE.RR.

11-14000

DEUDORES LARGO PLAZO

11-14100

DCTOS Y CUENTA POR COBRAR EE.RR. L/T

11-14101

CTA CTE BANCO LA GLORIA

11-15000

INTANGIBLE

11-15100

PATENTES

11-15101

REGISTROS DE MARCAS

11-15102

DERECHO DE LLAVE

11-16000

CTA CTE SOCIOS

11-16100

CTA CTE CONST. EMEBE YCIA LTDA.

11-16101

CTA CTE CONST. DE COMBE IZQUIERDO LTDA.

20-00000

PASIVOS

21-00000

PASIVOS CIRCULANTES

21-01000

OBLIGACIONES CON BCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS

21-01100

PRESTAMOS BANCARIOS

21-01101

OBLIGACIONES CON BCOS L/P PORCION C/P

21-02000

DCTOS POR PAGAR

21-02100

LETRAS POR PAGAR

21-02101

CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS

21-02102

PAGARES POR PAGAR

21-02103

CHEQUES POR PAGAR

21-03000

CUENTAS POR PAGAR

21-03100

PROVEEDORES

21-03101

ANTICIPO DE CLIENTES

21-03102

CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 1

21-03103

CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 2

21-03104

PROVEEDORES OBRAS

21-04000

ACREEDORES VARIOS

21-04100

SEGUROS POR PAGAR

21-04101

DOCTOS Y CTAS POR PAGAR EE.RR.

21-04102

CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.

21-04103

CTA CTE CONST. EMEBE CONSORCIO

21-04104

CTA CTE BCO CORDILLERA

21-04105

CTA CTE INMOBILIARIA MANA - DI

21-04106

CTA CTE CONST. EMEBE LOS MILITARES

21-04107

CTA CTE BCO C.MATRIZ

21-04108

CTA CTE CONST. EMEBE C. MATRIZ

21-04109

CTA CTE OBRAS IBEROAMERICANAS

21-05000

RETENCIONES

21-05100

IVA DEBITO FISCAL

21-05101

IVA RETENIDO A TERCEROS

21-05102

IMPTO 2 CATEGORIA

21-05103

IMPTO UNICO

21-05104

IMPOSICIONES

21-05105

REMUNERACIONES POR PAGAR

21-05106

HONORARIOS POR PAGAR

21-05107

AFP POR PAGAR

21-05108

ISAPRES POR PAGAR

21-05109

INP POR PAGAR

21-05110

MUTUAL DE SEGURIDAD

21-05111

CCAF POR PAGAR

21-05112

CREDITOS CCAF

21-05113

SERVICIO MEDICO

21-05114

SEGUROS DE VIDA

21-05115

SEGUROS DE CESANTIA POR PAGAR

21-05116

RETENCIONES VARIAS

21-06000

PROVISION

21-06100

PROVISIONES IMPUESTO RENTA

21-06101

PROVISION PPM

21-06102

PROVISIONES VARIAS

21-06103

FACTURACION ANTICIPADA

21-07000

OTROS PASIVOS CIRCULANTES

21-07100

RESPONS. POR GARANTIAS RECIBIDAS

21-07101

RESPONS. POR GARANTIAS EMITIDAS

21-07102

DEUDA BCO BCI LA GLORIA

21-08000

PASIVOS A LARGO PLAZO

21-09000

DCTS POR PAGAR L/P

21-10000

COSTO IND. OBRAS EN EJECUCION

21-10100

COSTO IND. OBRAS N.E CORDILLERA

21-10101

COSTO IND. OBRA IBEROAMERICANA

21-10102

COSTO IND. OBRA PUENTE ALTO

22-00000

ACREEDORES VARIOS L/P

23-00000

DOCTOS POR PAGAR EE.RR. L/P

24-00000

PATRIMONIO

24-01000

PATRIMONIO

24-01100

CAPITAL SOCIAL

24-01101

REVALORIZACION CAPITAL PROPIO

24-01102

RESULTADOS ACUMULADOS

24-01103

RESERVAS DE UTILIDADES

24-01104

OTRAS RESERVAS

24-01105

CTA PARTICULAR SOCIO

24-07000

RESULTADO DEL EJERCICIO

24-07100

RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES

24-07101

RESULTADO EJERCICIO AO 2005

24-07102

RESULTADO EJERCICIO AO 2006

24-07103

RESULTADO EJERCICIO AO 2007

30-00000

RESULTADO PERDIDA

31-00000

COSTO DE EXPLOTACION

31-10000

COSTO DE OBRA

31-10100

COSTO OBRA CORDILLERA PONIENTE

31-10101

COSTO OBRA IBEROAMERICA I

31-10102

COSTO POST VENTA

31-10103

COSTO OBRA CORDILLERA ORIENTE

31-10104

COSTO P.VENTA NEC PONIENTE

31-10105

COSTO P. VENTA NEC ORIENTE

31-10106

COSTO P. VENTA IBEROAMERICA I

31-10107

COSTO P. VENTA IBEROAMERICA II

31-10108

COSTO OBRA IBEROAMERICA II

31-10109

AVANCES SUB CONTRATOS POR CANCELAR

31-10110

COSTO OBRA PUENTE ALTO

31-11000

GASTOS DE ADM. Y VENTAS

31-11100

SUELDOS Y SALARIOS

31-11101

HONORARIOS

31-11102

ASESORIAS TECNICAS

31-11103

FERIADO PROPORCIONAL

31-11104

CONSUMOS BASICOS

31-11105

UTILES DE ESCRITORIO

31-11106

NOTARIA Y LEGALES

31-11107

SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES

31-11108

BENEFICIOS DEL PERSONAL

31-11109

SERVICIOS COMPUTACIONALES

31-11110

ESTACIONAMIENTOS

31-11111

GASTOS CAJA CHICA

31-11112

PATENTE COMERCIAL

31-11113

GASTOS GENERALES

31-11114

INSUMOS COMPUTACION

31-11115

SEGUROS

31-11116

GASTOS COMUNES OFICINA

31-11117

MANTENCION VEHICULOS

31-11118

TELEFONO FAX COMUNICACIONES

31-11119

ELECTRICIDAD - AGUA - GAS

31-11120

ARRIENDOS

31-11121

SERVICIOS DE INTERNET

31-11122

DEPRECIACIONES

31-11123

IMPRENTA, PAPELERIAS

31-11124

GASTOS BODEGAS

31-11125

ARRIENDOS DISPENSADOR

31-11126

REPARACIONES OFICINAS

31-11127

GASTOS GENERALES OBRAS

31-11128

GASTOS SUPERVICION OBRA

31-11129

ARTICULOS ASEO

31-11130

GASTOS CURSOS DE CAPACITACION

31-11131

GASTOS VEHICULOS

31-11132

APORTE PATRONAL

31-11133

MANTENCION Y EQUIPOS

31-11134

OTRAS REMUNERACIONES

31-11135

BIENESTAR SOCIAL

31-11136

GASTOS OFICINA 71

31-11137

GASTOS DE REPRESENTACION

31-11138

SOLICITUD DE MATERIALES I CONSTRUYE

31-11139

FOTOCOPIAS

31-11140

GASTOS OFICINA 72

31-12000

GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION

31-12100

GTOS BANCARIOS

31-12101

INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS

31-12102

DSCTOS OTORGADOS

31-12103

COMISIONES PAGADAS

31-12104

AMORTIZACIONES

31-13000

OTROS GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION

31-13100

PERDIDAS EN VENTA ACTIVO FIJO

31-13101

INTERESES ACREEDORES

31-13102

MULTAS E INTERESES PAGADOS

31-13103

PERDIDA EN VENTA INVERSION

31-13104

GTOS RECHAZADOS

31-13105

IMPTOS PAGADOS

31-13106

ACCIDENTES Y DETERIOROS DE ACTIVOS

31-13107

IMPTO A LA RENTA

31-13108

GTOS FOTOCOPIADORA

31-13109

DONACIONES

31-13110

GTOS RECHAZADOS

40-00000

RESULTADO GANANCIA

41-00000

INGRESO DE EXPLOTACION

41-01000

VENTAS

41-01100

VENTAS N.E. CORDILLERA

41-01101

VENTA N.E. LA GLORIA

41-01102

VENTAS VARIAS

41-01103

VENTAS OBRAS PUENTE ALTO

41-01104

MATERIALES EN STOCK BODEGAS

42-00000

INGRESOS FUERA DE LA EXPLOTACION

42-01000

INGRESOS FUERA DE EXPLOTACION

42-01100

INTERESES Y REAJUSTES BANCARIOS

42-01101

INTERESES A CLIENTES

42-01102

DSCTOS OBTENIDOS

42-01103

COMISIONES COBRADAS

42-01104

REAJUSTE CREDITO FISCAL

42-01105

UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO

42-01106

UTILIDAD EE.RR.

42-01107

OTROS INGRESOS

42-01108

INGRESOS POR GASTO GRALES OBRAS

42-01109

INGRESO POR SUPERVISION OBRA

42-01110

INGRESO POST VENTA OBRA CORDILLERA

42-01111

INGRESA POST VENTA OBRA IBEROAMERICA

43-00000

CORRECCION MONETARIA

43-01000

CORRECCION MONETARIA

43-01100

CORRECCION MONETARIA

43-01101

AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO UF

43-01102

AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO PESOS

43-01103

CUENTA DIFERENCIA CAMBIO 04


LIBRO MAYOR ( CUENTAS T )

En el se registra toda la cuenta contable se traspasa la informacin de los asientos del libro
diario, en forma ordenada, anotndose los registro en el debe o haber., esto permite
determinar los saldo deudor y acreedor de las cuentas, una vez que el mayor esta terminado y
cuadrado, esta informacin es la que nos sirve para confeccionar el balance general.
A continuacin una muestra de lo explicado:

D PROVEEDORES
H

100

155

150

150

200

220

120

120

300

130

140

140

150

170

170

250

180

180

760

760

1000

1000

S/A

D CLIENTES H
190
180

D SUELDOS X PAGAR
H

D CLIENTES H

505
S/D

0
505

CUENTA SALDADA

D GTOS. BASICOS H
180

190
180

170

170
120

540
S/D

180
360

660
S/D

0
660

A continuacin una muestra de lo explicado:


D PROVEEDORES
H
100
200
300
150
250
0
1000

1000
S/A

Aqu se analizara la cuenta proveedores, sea a que corresponde cada anotacin (bono) que
se hizo.
EJEMPLO:
100 corresponde a la factura N 121314 de Comercial Cabus Ltda. Por la compra de
repuestos.
300 factura n 815975 Comercial Yolito Ltda. Por compras de mercaderas las que sern
canceladas a 30 das:
En conclusin el anlisis de cuenta es un registro muy detallado de todos los movimientos de
la cuenta que se analizara.
DEFINICIONES POR:
DON CLAUDIO ARIAS ARIAS
CONTADOR AUDITOR

COMERCIAL CABALTECA LTDA.


Plan de Cuentas
Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que
realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).
Requisitos de Plan de Cuentas
Deben de ser amplio, de manera de
abarcar todas las actividades de la
empresa
Debe ser flexible, para que pueda
adaptarse a la evolucin de la empresa
Desde el punto de vista formal, debe
tener un sistema de codificacin
numrico de las cuentas, de manera que
sea fcil su identificacin por grupos.
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)
1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta
EJEMPLO
CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES:

Transacciones
1) El comerciante inicia
actividades con
$2.600.000.Una camioneta
valorizada en
$5.200.000.Un local comercial
valorizado en
$2.400.000.-

Cuentas
que
intervien
en

Clase
de
cuenta
s

Como se
afectan

Debe

Habe
r

Letras por el 70% que


debe por la camioneta.
2) Abre cta. Cte. En
Banco con $2.100.000.3) Compra mercaderas
por $1.800.000.- 50% al
contado con cheque, y el
saldo con crdito simple
4) Arrienda una oficina
por $210.000.- y paga el
30% en efectivo, y la
diferencia con cheque
5) Vende mercaderas
por $430.000.- con
letras.
6) Paga el 20% de la
deuda por mercadera
TOTALES
CONCLUSION
BIBLIOGRAFA

DEFINICIONES DE PLAN DE CUENTAS


- Sr. Claudio Arias Arias, Contador Auditor, Comercial Cabalteca Ltda.

Wikilearning
Manual de Contabilidad Bsica

o
o

Empresas Constructoras
Besalco S.A. Constructora Tecsa S.A.
Socovesa S.A. Constructora e Inmobiliaria Paz Froimovich
Echeverra Izquierdo Ingeniera y Construccin S. A.
17