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DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA

CASOS PRÁCTICOS
Instituto Guatemalteco de
Contadores Públicos y
Auditores

Lic. Juan José Rosales

DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna. si el A. CRITERIOS DE COMUNICACIÓN • Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo. esta será la base para elaborar su informe. encuentra diferencias. Si la condición cumple con el criterio establecido. es conveniente comunicar ese desempeño satisfactorio. CONSEJO PARA LA PRÁCTICA 2410-1.I. las recomendaciones y los planes de acción. • Las observaciones y recomendaciones se basan en los siguientes atributos: . • Las observaciones y recomendaciones del trabajo surgen de un proceso de comparación entre el criterio y la condición. así como las conclusiones correspondientes.

el A. problemas relacionados e información de soporte. . Para determinar el grado de riesgo o exposición. debido a que la condición no coincide con el criterio (el impacto de la diferencia).DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA • CONDICIÓN: La evidencia. • CRITERIO: los estándares.I. medidas o supuestos utilizados al hacer una evaluación y verificación (el estado correcto). • EFECTO: El riesgo o exposición en que se encuentra la organización u otros terceros. los hechos que el A. encuentra durante la realización de su trabajo (el estado actual). • CAUSA: La razón de la diferencia entre las situaciones esperadas y las reales.I. tiene en cuenta el efecto que las observaciones y recomendaciones puedan tener sobre las operaciones y estados financieros de la organización. • RECOMENDACIÓN: Las Observaciones y recomendaciones pueden incluir logros obtenidos por el cliente del trabajo.

 Presiones competitivas en precio y participación de mercado.  Problemas económicos generales             Riesgo de liquidez Riesgo de mercado Exceso en el nivel de negocios Riesgo de crédito Riesgo de tasa de interés Riesgo de efectivo Alto costo del capital Riesgo de tesorería Mal uso de recursos financieros     Problemas económicos regionales. Riesgos políticos Obsolescencia de tecnología Productos sustitutos Política de gobierno adversa Riesgos Financieros   Fraudes susceptibles al tipo de negocio Riesgo de mala divulgación de información financiera Interrupción de sistema de contabilidad Pasivos no registrados       Sector de la industria en declinación Incapacidad para incrementar el capital Adquisiciones inadecuadas Bajo nivel de innovación Registros contables no efectuados Penetración y ataque a sistemas informáticos Decisiones basadas en información incompleta Incumplimiento de obligaciones con inversionistas .DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA MATRIZ DE RIESGOS Riesgos de Negocios    Estrategia de negocios inadecuada.

DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA Riesgos de Cumplimiento • • • Incumplimiento de normas internas Incumplimiento de regulaciones financieras Riesgo de litigación • • • • Incumplimiento de leyes competitivas Sanciones legales Riesgo de salud y seguridad Problemas ambientales Riesgos Operacionales y otros • • • • • • • • • • • Procesos de negocios no alineados con la estrategia Perdida de espíritu empresarial Falta de materia prima Falta de capacidades Desastres físicos Fracaso para crear y explotar activos intangibles Pérdida de activos intangibles Falta de confidencialidad Pérdida de activos físicos Falta de planes de continuidad Problemas de sucesión • • • • • • • • • • • Pérdida de personal clave Incapacidad para reducción de costos Obligaciones contractuales difíciles con clientes principales Sobre dependencia en proveedores o clientes claves Fallas en nuevos productos y servicios Bajos niveles de servicio Fracaso en la satisfacción de clientes Problemas de calidad Carencia de ordenes Fallas en proyectos principales Pérdida de contratos claves • • • • • • • • • Incapacidad para aprovechar el uso de internet Fallas en los servicios de proveedores externos Fallas en tecnología Falta de motivación y eficiencia de empleados Incapacidad para implementar procesos de cambio Débil administración de marca Procesos administrativos ineficientes Riesgo reputacional Pérdida de oportunidades de negocios .

para el establecimiento de un sistema de control interno basado en riesgos. . en la Guía Turnbull.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA NOTA: Por su utilidad para la etapa de identificación y priorización se presenta la matriz de riesgos diseñada por el Instituto de Contadores Certificados de Gran Bretaña.

00 5 921 CARLOS PEÑA SOLIS 2050. consta la Cédula de Integración de cheques emitidos y en circulación al 31 de mayo de 2013.00 2 50. BENEFICIARIO 05/11/2012 501 JUAN PEREZ 14/11/2012 530 EL TRIANGULO.A.A.00 4 EL TRIANGULO. S.00 3 1200..00 1 4200.. en el Ciclo de Tesorería. REFERENCIA 850.A. girados contra el Banco Libertador.A.A. existe información de la Auditoría Interna practicada a diferentes áreas de la empresa La Tormenta.00 8 . S. S.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA INFORME DE AUDITORIA INTERNA CASO PRACTICO En los papeles de trabajo del auditor. 20/12/2012 610 LUIS LOPEZ PAZ 12/01/2013 751 AL PORTADOR 12/01/2013 753 26/03/2013 VALOR Q.00 6 17/04/2013 1100 LAS AZALEAS.00 7 10/05/2013 1256 MUNICIPALIDAD DE GUATEMALA 375. 20000. 3000. así: FECHA CHEQUE No. S. S.

00 10 17/05/2013 1400 AL PORTADOR 700.A. 821.00 Corresponde a cheques en circulación al 31 de mayo de considerados en la conciliación bancaria a dicha fecha.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA 17/05/2013 1381 EMPAGUA 124. . Se obtuvo fotocopia del voucher de los cheques entregados y fotocopia de los cheques en cartera que corresponden a los cheques emitidos en el mes de mayo de 2013.00 9 17/05/2013 1385 LA ASUNCIÓN. S.00 12 Suma cheques en circulación: Comentario: 2013 y 46370.00 11 30/05/2013 1625 ROBERTO GARCIA DE LEON 13000.

Nuestro trabajo de auditoría interna fue elaborado de conformidad con los Estándares Internacionales de Auditoría Interna. Señores Junta Directiva de Accionistas de la empresa La Tormenta. . Nuestra revisión consistió en evaluar los procesos de gobierno. en todas las áreas de la empresa. riesgos y control. hemos concluido con la revisión de actividades de los diferentes Departamentos de la empresa.A. 20 de junio de 2013.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA Guatemala. las actividades de cómputo que le son relativas. Ciudad Estimados señores: De conformidad con nuestro programa anual de Auditoría Interna. S. durante el período comprendido del 01 al 15 de de junio del año en curso. La revisión cubrió el periodo comprendido del 01 de enero de 2013 al 31 de mayo de 2013. La revisión fue realizada por el CPA Douglas Colindres y su grupo de colaboradores.

1 Condición Observamos que se emiten cheques al portador. se consideró las cuentas de: Caja y Bancos. Efecto Falta de control en los pagos efectuados. permitiendo con esto que se puedan girar cheques a personas que no corresponde. Causa Falta de políticas y procedimientos que normen la emisión cheques.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA CICLO DE TESORERÍA En la revisión del ciclo de tesorería. a efecto de fortalecer el control interno. Criterio Los cheques deben ser emitidos a nombre de la persona jurídica o persona individual que corresponda. . Recomendación Que la administración junto con el área correspondiente. realicen las normas y procedimientos pertinentes a la emisión de cheques. Patrimonio e Ingresos por……… HALLAZGO No. a efecto de que sirva de comprobante de pago por las compres o los servicios prestados.

. 2 Condición Durante nuestras pruebas observamos que las conciliaciones bancarias no son revisadas por funcionario distinto a quien las prepara y que las partidas conciliatorias incluyen cheques pendientes de pago. girados en años anteriores. Efecto Errores en la presentación de la conciliación. y que las mismas sean revisadas trimestralmente por la administración.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA HALLAZGO No. así como registros contables incorrectos debido a los cheques pendientes de pago y en circulación por más de seis meses. Recomendación Que la administración a la brevedad posible asigne un responsable de verificar las conciliaciones bancarias de la entidad. para garantizar la adecuada elaboración de las mismas. Criterio Para que un control interno sea eficiente y confiable debe de existir una adecuada segregación de funciones en las operaciones. Causa Falta de una adecuada segregación de funciones y supervisión del trabajo.

está de acuerdo con los hallazgos y las recomendaciones efectuadas. Asimismo. así como a los empleados y queda a las órdenes para cualquier duda o consulta que sea necesaria. El Departamento de Auditoría Interna.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA COMENTARIOS DEL AUDITADO El personal involucrado en el departamento de Tesorería. desea agradecer la cooperación recibida por el Jefe del Departamento de Tesorería. Atentamente. _________________________ Auditor Interno • DISTRIBUCIÓN: xxx . está de acuerdo que la fecha para dar inicio a las correcciones es el 1de julio del año en curso.

Usted determinó que las estrategias de mercadeo no son las adecuadas ni las políticas de ventas son eficientes. La empresa no ha alcanzado sus metas de ventas. S. cumplió completamente con la metodología de la auditoría interna. sin embargo. y derivado de su trabajo determinó los siguientes hallazgos: a. para el año actual presupuestó un incremento del 18%. 45 millones. a partir de enero de 2013 las ventas han descendido en un 3% mensual a lo presupuestado. usted trabaja como Auditor Interno y practica la auditoría que le fuera solicitada. . el trabajo de campo lo inició el 13 de mayo de 2013 y lo concluyó el 20 de junio de 2013. el comportamiento real ha sido inversamente opuesto.A.”.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA Ejercicio adicional sobre Informe de Auditoría Interna: En la empresa “Los Cuatro. el año anterior vendió Q.

exceso de personal. mermas excesivas. debido a deficiencias en la planificación de la producción.5 millones. . en su análisis usted determinó que para el año actual los costos representan el 72%. producción defectuosa.DIPLOMADO / TALLER DE AUDITORÍA INTERNA b. reprocesos y falta de control de calidad de los productos. el informe lo rinde usted el día de hoy al Consejo de Administración. causa. dicha cartera asciende a Q. enfocada a mejorar la eficiencia y cuantificando en lo posible sus resultados. Adicionalmente la empresa tiene problemas de liquidez por deficiencias en la gestión de cobros y un alto índice de morosidad con riesgo de incobrabilidad del 35% de la cartera total. c. destacando los hallazgos y tomando en consideración su estructura técnica: condición. siguiendo la estructura sugerida. Los costos de producción y el costo de ventas representó el año anterior el 65% de las ventas. 20. Redacte el informe de auditoría interna. criterio. efecto y recomendación. ausencia de un programa de compras.