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12.agosto.

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Derecho Tributario.
correo: Pgajardo@tesoreria.cl
controles cada semana.
para el curso se debe contar con el código tributario, leer proyecto de reforma
tributaria.
Las necesidades podemos dividirlas en dos tipos:
a) privadas: tiene que atenderla quien las necesita.
b) públicas: Aquellas necesidades colectivas que satisface el Estado por existir
un interés público comprometido y que el individuo no puede atenderlas por
sus medios.
desglose de concepto
necesidades colectivas: son aquellas que nos afectan a todos o una cantidad
importante la tiene.
interés público comprometido: debe ser importante para el estado, no puede
dejar de atenderla por su relevancia.
El Estado las va a satisfacer porque el individuo no tiene los recursos
suficientes para hacerlo por sus medios.
dentro de estas necesidades nace una sub clasificación de

Necesidades públicas Absolutas: solo el estado las puede atender de
forma exclusiva (FFAA, seguridad interior, orden público, administración
de la justicia)
Necesidades públicas relativas: aquellas que pueden ser satisfecha por
el particular, pero cuando este no puede, el estado brinda la necesidad
de satisfacción)
(colegios, salud, vivienda, transporte)
pago de armas, uniformes, jueces, secretario, edificio de las
instituciones, profesores, colegios, hospitales, enfermeras etc., El Estado
necesita recursos "Ingresos Públicos"
entenderemos por tales "como los recursos de variada naturaleza, que
se procura el Estado para satisfacer las necesidades públicas o sociales"
¿E qué gastara los recursos el estado?

por lo tanto se utiliza un concepto de tributo de un código tributario de modelo para latino América. Prestamos Internacionales y la emisión de papel moneda. la venta de bienes del Estado. Obliga a los inferiores a que le entreguen recursos y esta forma está regulada por el derecho público (constitucional y tributario) Tributos: genero dentro de este encontramos distintas especies como por ejemplo los Impuestos. regulado por el derecho civil y comercial. Empresas Del Estado. en el caso de los arriendos. arrendamientos de bienes del Estado. Codelco. pero hay ciertos impuestos en tiempos determinados o circunstancias determinadas (se supone que son transitorios) la venta de bienes: son también recursos para el estado pero les llega solo una vez cuando recibe el precio. existe otra sub clasificación: a) De derecho Privado: Aquellos que el estado obtiene actuando como un privado. Tasas. por lo que se creó un formato para dictar códigos. Derechos y Contribuciones especiales. . respecto a la emisión de papel monedas (algunos autores no lo consideran) el concepto de tributo no está definido en la ley Chilena. por ejemplo: rentas. arrendarlo y la renta se percibe tal cual como si fuera un privado) b) Derecho público: actúa como un ente superior. Potestad tributaria. sobre todo en América latina y no existían códigos tributarios. Ingresos Públicos Extraordinarios: recursos que el estado obtiene de forma esporádica. Hospital Fricke (El estado puede venderlo.debe priorizar y¿ bajo qué criterio lo hace? atendido al programa de gobierno del presidente de turno ¿De dónde saca recursos el Estado? el estado obtiene ingresos de distintas fuentes. aquí están los impuestos especiales o extraordinarios. no sólo de los impuestos. esto también tiene una clasificación: (que depende de la periodicidad de los ingresos que el estado recibe permanentemente y extra ordinario recursos obtenidos de forma esporádica) Ingresos Públicos Ordinarios: Aquellos que se perciben de forma constante y permanente. Lo normal es que los impuestos se mantengan de forma permanente. esta rama como tal es moderna. también los prestamos caben en esta categoría.

(Certificado de Nacimiento. Tasas: suma de dinero que el Estado exige a sus ciudadanos a cambio de la cual el Estado otorga un beneficio. el estado las pide en circunstancia de que el realiza una obra pública en favor de un grupo beneficiario. 19. al momento de pagarla el estado otorga un beneficio servicio o contraprestación."Los tributos son: prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines" (muy similar a la definición de ingresos públicos) 1.14 El tributo más importante es el Impuesto. alcantarillado). patentes comerciales. suma de dinero que el estado le exige al particular por la realización de una obra pública que beneficia especialmente a un grupo determinado (pavimentos compartidos. permiso de edificación) 4. Impuestos: una suma de dinero que el estado exige a los ciudadanos o individuos a cambio de la cual no otorga ningún beneficio o contraprestación de manera directa. Peajes Antiguos. este se distingue de los demás es que de manera directa no otorga ningún beneficio a quien lo paga. Contribuciones Especiales: contribuciones de bienes Raíces (Impuesto territorial) no confundir. Derechos: suma de dinero que el Estado exige a los ciudadanos cuyo pago lo autoriza a hacer algo que de otra manera le estaba prohibido (permisos de circulación de vehículos. (IVA. Impuestos y Tasas Profesor Pedro Masone "principio de derecho tributario" al definir lo que es un impuesto nos dice que "impuesto es una obligación coactiva establecida por la ley en favor de un ente público con la función de enriquecerlo" . industriales. impuesto a la renta) 2. los derechos autorizan a realizar una actividad que es prohibida y finalmente las contribuciones especiales. alumbrado público.agosto. en cambio las Tasas como tributo. Tasas de Embarque y desembarque) 3. servicio u otra contraprestación.

Impuestos Generales o especiales. Directos e Indirectos a) directos: afectan a la riqueza cuando se obtiene. como el estado no otorga nada a cambio es más rico que el estado anterior (según Masone) Clasificaciones de los Impuestos (que se aplicaran a los tributos) 1. metros cuadrados o capital de la empresa o superficie a construir.1. Reales y Personales a) Reales: no consideran la situación personal del contribuyente si no que se determina por factores objetivos como pueden ser. metros construidos. ( impuesto territorial) Contribuciones de bienes raíces: se aplica sobre la base del avalúo fiscal de la propiedad y se determina según ciertas tablas (ubicación. IVA) 3. y finalmente dice que la función de esta obligación es ENRIQUECER al estado. 3. hacer o no hacer en favor de otro y el acreedor puede exigir el cumplimiento forzado" contribuyente como deudor y fisco acreedor y en virtud de este vinculo existe el deber de prestación y el estado puede exigir cumplimiento. las contribuciones especiales) 2. Proporcionales y Progresivos . es decir el impuesto se me aplica cuando recibo la renta. es una obligación: "vinculo jurídico en virtud del cual una de las partes llamada deudor. debe una prestación al acreedor que puede consistir en dar. tipos de construcción) b) Personales: aquí si se consideran las situaciones particulares del contribuyente (impuesto global complementario) 4. 2. en favor de un ente público: el sujeto activo de esta obligación solo puede ser el estado o un ente de carácter público. superficie. a) generales: se obtienen de la comunidad toda (todos los contribuyentes afectos) y se aplican en la satisfacción de las necesidades colectivas generales b) especiales: se les exigen a un grupo especifico de contribuyentes y para un fin especifico (ej. (impuesto a la renta) b) indirectos: afectan al patrimonio pero cuando se gasta o consume (ej. establecida por ley: la fuente es exclusiva por ley.

únicos y múltiples a) únicos: gravan una sola fuente de recursos no admiten otros impuestos conjuntamente (ej. al interior de nuestra frontera. Impuesto de declaración y pago/ de retención y de recargo a) se enteran en arcas fiscales a través de una declaración de impuestos. impuesto único al trabajo el empleador le retiene el impuesto y le paga la diferencia. Potestad Tributaria "el poder o facultad que tiene el estado para instituir tributos o establecer tributos como también deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria. bienes situados en chile o actos o cttos celebrados en chile. internos y externos a) internos: los internos afectan a personas domiciliadas en chile. b) progresivo: la tasa aumenta a medida que aumenta la tasa imponible 5. (se llena un documento) b) son aquellos en los cuales hay una tercera persona que descuenta el impuesto. impuesto único al trabajo dependiente) b) Múltiples: gravan distintas fuente de recursos y admiten otros impuestos conjuntamente (ej. (establecido en la constitución) esta radicado en el estado este poder porque se estima que todos nosotros componentes de ese estado y para el bien común de nosotros. .a) proporcionales: aquellos cuya tasa se mantiene inamovible ante las variaciones de la base imponible (impuestos calculado conforme una formula. importaciones y tráficos de mercadería por puertos o aeropuertos. es un poder especial que solo tiene el estado. base imponible x tasa = impuesto) base imponible: valoración de un hecho. le hemos dado una cuota de nuestra soberanía. b) externos afectan a la exportaciones. y que le permite fijar y establecer obligaciones especiales. el IVA Y el ILA ) 6. c) recargo: los distinto contribuyentes de una cadena van traspasando el impuesto al siguiente eslabón y solo el Último es el que paga el impuesto (IVA) 7. lo retiene y lo paga al fisco.

sólo por ley se pueden establecer tributos. existe el abuso de poder tributario. En la misma constitución que le da poder. cruz roja exentos de IVA) d) Respeto a la propiedad Privada. debe haber un trato distinto para lograr una equidad tributaria. cuerpo de bomberos. no parece lógico. (impuesto progresivo por tramo) en los cuales se van haciendo tramos de uno a 100 de 101 a 200 y les aplica distinta tasa a distintos tramos. porque si la igualdad tributaria fuera igualitaria seria injusta. b) Igualdad: no significa que todos paguen lo mismo. la tasa y las exenciones . No confiscación. c) Generalidad: Abarcar Íntegramente cada categoría sin privilegios o discriminaciones Arbitrarias. proporcionalidad: este principio nos dice que el impuesto tiene que ser acorde a la capacidad económica del contribuyente. porque si A gana 100 y le pido 50.Al ser este un gran poder. incentivar o desincentivar. la base. Limitaciones a la Potestad Tributario o Garantías tributarias Constitucionales. otorga limitaciones. y también tiene una finalidad política económica. pero debe estar dentro de un margen. salvo aquellas exenciones justificadas (aquellas circunstancias que justifican un tratamiento distinto en la misma categoría) (ej. 2 tipos de limitaciones: 1. b) tiempo : Principio de irretroactividad de la ley (solo de su entrada en vigencia) 2. Limitaciones Naturales: derivan de los hechos mismos a) territorio: solo puede establecer tributos dentro de los limites de territorio chileno. no puede ser exagerado el impuesto. Limitaciones Jurídicas: son los establecidos en el ordenamiento jurídico y son 4: a) Legalidad: que inunda todo el derecho tributario. debe estar el hecho gravoso. pero se pueden conseguir otras finalidades como la social (redistribución de la riqueza) y también puede cumplir una finalidad de tipo económico. . la finalidad principal del tributo es conseguir ingresos. "tratar igual a los iguales" los que están en la misma situación.

Vínculo jurídico: es decir hay un nexo. porque si fuese exagerado no lo podrá pagar. no cometer infracción) 4. (ej. Prestación u Objeto: que es lo que debe dar. c) Sustituto: Es una persona que no está directamente relacionado con el hecho gravado pero al cual la LEY lo coloca en el lugar del contribuyente para asegurar el cumplimiento. . en caso de incumplimiento: el Estado puede demandar juicio ejecutivo especial de cobro de obligaciones tributarias de dinero" Fuente de la Obligación Tributaria De donde nace. vinculo jurídico entre partes una llamada contribuyente debe dar una suma de dinero a acreedor (Estado) y su no pago se puede exigir el cumplimiento forzado o coactivo" 1.el impuesto debe ser de una magnitud que el contribuyente lo pueda pagar. (agente retenedor. empleador de una empresa) si no existiera esta figura cada uno haría la declaración de impuesto cada trabajador y pagaría al fisco. de donde emana. Los notarios y CBR) asegurarse de que el contribuyente pague el impuesto. 3. aquí se traduce en entregar una suma de dinero. pero en el caso de la obligación tributaria. hacer o no hacer. La Única fuente es la LEY y como tal tiene que contener mínimo ciertos requisitos. la LEY la coloca junto al contribuyente para asegurar el cumplimiento. una unión y esto está regulado por el ordenamiento jurídico. presentar documentación. el fisco podrá embargar y rematar los bienes. diremos que es un vínculo jurídico Legal (pues su única fuente es la ley) 2. activo o acreedor que sólo puede ser el estado u otro ente público y el sujeto pasivo que será el obligado al cumplimiento de la prestación y aquí distinguiremos 3 distintos: a) Contribuyente: Es la persona que está obligada al pago por estar directamente relacionado con el hecho gravado b) Tercero responsable: Es una persona que sin estar directamente relacionada con el hecho gravado. Sujetos: como en toda obligación tenemos dos sujetos . Obligación Tributaria (libro recomendado Angel Radovic) "Es una obligación. "obligación tributaria principal" y la secundaria con las obligaciones accesorias (declarar renta.

5. estas liberaciones pueden ser por consideraciones: . toneladas de cobre. si no ocurre lo descrito en la ley esa obligación esta NO afecta a impuesto. c) Exenciones: son Liberaciones del impuesto en virtud de una norma especial . impuesto variable: la ley nada dice cuanto es pero si dice cómo calcularlo (base imponible x tasa= impuesto) Base Imponible: es una valoración. (impuesto a trabajador para reconstrucción de país) 2. impuesto especifico a los combustible) 6. impuesto de transferencia de vehículos usados. (autos nuevos pagan IVA) si ocurre lo descrito en la ley es un hecho afecto a impuesto y nace la obligación tributaria. Tasas alícuotas o ad valorem: la que se aplica sobre una base imponible basada en dinero. y hay dos sistemas: 1. evaluación que la ley le da al hecho gravado (impuesto territorial. (ej. cajas de manzanas etc. Tasa gradual: son aquellas en que la base imponible está dividida en tramos y cada tramo se le fija un impuesto fijo. existen distintos tipos de tasas: 1. en el impuesto a la renta será la renta liquida imponible) Tasa: como coeficiente por el cual se multiplica la base imponible. Tasa específica: son aquellas que se aplican sobre una base imponible no expresada en dinero (ej. aquí la situación calza con el hecho gravado pero la ley lo libera.a) Debe estar descrito el hecho gravado o hecho tributario: es una situación fáctica a la cual la ley le atribuye el nacimiento de la obligación tributaria. tasa proporcional: que se mantiene invariable ante la modificación de la base imponible 2. tasa progresiva: 3. hay una transferencia de dominio y es usado. Tasas regresivas: disminuye a medida que aumenta la base imponible 4. (similitud al tipo penal) b) La medida del tributo: se debe calcular cuánto se debe pagar. se debe distinguir si esta afecto o no a impuesto: Es un vehículo. impuestos fijos: la ley señala monto a pagar. avalúo fiscal. en el IVA el avalúo es el precio de venta. es motorizado.

Forma de tramitación de las leyes entre otros. Tratados Internacionales (misma jerarquía de ley) (tratados de libre comercio. La Ley. 7. 3. pero la opinión se puede hacer presente en juicios. y si hay alguien exento debe señalar * Derecho Tributario Pedro Masones "Es una rama del derecho público. Tributario. Jurisprudencia. deberes y prohibiciones (infracciones) que los complementan" Fuentes del Derecho Tributario cómo se crean las normas del derecho tributario. que regula los tributos así como también los poderes. describir el hecho gravado. tesorería) 6. establecer monto que se debe pagar. Instrucciones: normas emanadas de un jefe de servicio a sus funcionario (director de servicio de impuestos internos. Reglamentos y Decretos. convención de Viena sobre relaciones diplomáticas. las ventas de vehículos motorizados usados) subjetivas: se determinan por una consideración especial al sujeto del impuesto (IVA en los Bomberos. Constitución política del Estado: Garantías. . 2. cruz roja y habitantes de isla de Pascua) *como mínimo cada ley que crea un tributo debe tener estos elementos. Por el principio de legalidad la principal fuente es la LEY 1. Doctrina: no es fuente obligatoria. relaciones consulares) 5. cuando ocurra tal cosa.  objetivas: lo que está exento es el hecho o circunstancias especiales del hecho que ocurre (ej. donde bajan los aranceles. 4. de aduana. hay dos tipos: a) la contenciosa: Tribunales b) administrativa: facultad a ciertas autoridades como el director de SII para la aplicación e interpretación de la ley Art 6 letra a n°1 C.