Está en la página 1de 6

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA(NIIF

)
NIIF 9 (Instrumentos Financieros)
Fase 1: Clasificación y Medición
OBJETIVO:
El objetivo es establecer los principios para la información financiera
sobre activos y pasivo financieros de forma que presente información
útil y relevante para los usuarios de los estados financieros para:

la evaluación de los importes

calendario, e

incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.

Los principios de esta Norma complementan con los requerimientos de:


NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacion;
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, y
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.

DEFINICIONES:
Derivado: Un instrumento financiero u otro contrato que cumpla las tres
características siguientes:
a) Su valor cambia en respuesta a los cambios en un subyacente
(una tasa de interés, el precio de un instrumento financiero, el
de una materia prima cotizada, una tasa de cambio, un índice
de precios o de tasas de interés, etc.)
b) No requiere una inversión inicial neta (o sólo obliga a realizar
una inversión inferior a la requerida en otros instrumentos).
c) Se liquidará en una fecha futura.

Fecha de reclasificación: el primer día del primer periodo sobre el que
se informa que sigue al cambio del modelo de negocio que da lugar
a que una entidad reclasifique los activos financieros.

según corresponda.) Mantenido para negociar: Un activo o pasivo financiero que: a) se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a comprarlo en un futuro cercano.Valor razonable: es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición. b) Desde el momento del reconocimiento inicial.  Compra o venta convencional de un activo financiero Una compra o venta convencional de activos financieros se reconocerá y dará de baja. (NIIF 13. que se gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un patrón real reciente de obtención de beneficios a corto plazo. o c) es un derivado (excepto un derivado que sea un contrato de garantía financiera o haya sido designado como un instrumento de cobertura eficaz). se convierta en parte de las cláusulas contractuales del instrumento. ha sido designado por la entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados RECONOCIMIENTO INICIAL  Una entidad reconocerá un activo o un pasivo financiero en su estado de situación financiera cuando. aplicando la contabilidad de la fecha de contratación o la de la fecha de liquidación: . b) en su reconocimiento inicial es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados. y sólo cuando. Pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados Un pasivo financiero que cumpla alguna de las siguientes condiciones: a) Cumple la definición de mantenido para negociar.

lo dará de baja en cuentas (reconocerá derechos y obligaciones de la transferencia). y la transferencia cumpla con los requisitos para la baja en cuentas. pero asume la obligación contractual de pagarlos a uno o más perceptores Transferencia de activos financieros: Cuando una entidad transfiera un activo. o  se transfiera el activo financiero. La fecha de contratación es la fecha en la que una entidad se compromete a comprar o vender un activo.  Si retiene de forma sustancial los riesgos y recompensas del activo. o  Retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del activo. BAJA EN CUENTAS DE ACTIVOS FINANCIEROS Financiero cuando.  La fecha de liquidación es la fecha en que un activo se entrega a o por la entidad. En este caso:  Si transfiere de forma sustancial los riesgos y recompensas del activo. continuará reconociéndolo  Si no transfiere ni retiene de forma sustancial todos los riesgos y recompensas del activo. evaluará en qué medida retiene los riesgos y las recompensas inherentes a su propiedad. y sólo cuando:  expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero. determinará si ha retenido el control sobre el activo. y solo si:  ha transferido los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un activo financiero. Transferencia de activos financieros: Una entidad habrá transferido un activo financiero si. En este caso .

continuará reconociendo el activo en la medida de su implicación continuada en el activo Transferencias que no cumplen los requisitos para la baja en cuentas: Si una transferencia no produce una baja en cuentas porque la entidad ha retenido sustancialmente todos los riesgos y recompensas inherentes a la propiedad del activo transferido. . Implicación continuada en activos transferidos: Si una entidad no transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas inherentes a la propiedad de un activo transferido. En periodos posteriores.  Si la entidad ha retenido el control. dará de baja el activo (reconocerá derechos y obligaciones derivados de la transferencia). y retiene el control continuará reconociendo el activo transferido en la sobre medida éste. La medida de la implicación continuada de la entidad en el activo transferido es la medida en que está expuesta a cambios de valor del activo transferido. CLASIFICACION DE ACTIVOS FINANCIEROS Una entidad clasificará los activos financieros según se midan posteriormente a costo amortizado o al valor razonable sobre la base del: a) modelo de negocio de la entidad para gestionar los activos financieros y b) de las características de los flujos de efectivo contractuales del activo. Ejemplos de implicación continuada: en forma de garantía del activo transferido. y reconocerá un pasivo financiero por la contraprestación recibida. la entidad continuará reconociendo dicho activo transferido en su integridad. de su implicación continuada. Si no ha retenido el control. de una opción comprada o emitida sobre el activo transferido. de una opción que se liquide en efectivo (o similar) sobre el activo transferido. El activo transferido y el pasivo asociado se medirán sobre una base que refleje los derechos y obligaciones que la entidad haya retenido (y continuará reconociendo los ingresos y gastos asociados). la entidad reconocerá cualquier ingreso por el activo transferido y cualquier gasto incurrido por el pasivo financiero.

Medidos de acuerdo con la NIC 37 . derivados de no cobertura. excepto por: a) Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados (incluye los mantenidos para negociar. b) Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no cumpla con los requisitos para su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el enfoque de la implicación continuada.ANTES (NIC 39):  Al valor razonable con cambios en resultados  Inversiones mantenidas hasta el vencimiento  Préstamos y partidas por cobrar  Activos financieros disponibles para la venta AHORA (NIIF 9):  Al costo amortizado  Al valor razonable CLASIFICACION DE PASIVOS FINANCIEROS Una entidad clasificará todos los pasivos como medidos posteriormente al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. c) Los contratos de garantía financiera d) Compromisos de concesión de un préstamo a una tasa de interés inferior a la de mercado NIIF 9 = NIC 39  Medidos al costo amortizado   El valor razonable con cambios en resultados. designados).

. a los cuales no se agregará los costos de transacción. se medirá al: Excepto razonable MEDICION ACTUAL DE UN ACTIVO O PASIVO COSTO DE TRANSACCION VALOR RAZONABLE los activos y con cambios pasivos contabilizados al valor en resultados.MEDICION INICIAL Al reconocer inicialmente un activo o un pasivo financiero.