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22
PERCEPCIN
INTRODUCCION
El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir
conocimientos detalladamente sobre tema de percepcin, por la necesidad diaria
en el rea de contabilidad.
Por tal motivo, se les recomienda como material de lectura que es til en la
vida de un Contador.
NDICE
1.- BASE LEGAL.2.- EVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV
3.- RGIMEN DE PERCEPCIONES
4.- APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
contabilidad
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1.
JAN
22
PERCEPCIN
INTRODUCCION
El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir
conocimientos detalladamente sobre tema de percepcin, por la necesidad diaria
en el rea de contabilidad.
Por tal motivo, se les recomienda como material de lectura que es til en la
vida de un Contador.
NDICE
1.- BASE LEGAL.2.- EVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV
3.- RGIMEN DE PERCEPCIONES
4.- APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
5.- QUINES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIN DEL IGV?
1. BASE LEGAL.-
Norma Legal
Ley N 29173
Fecha
23 de diciembre de 2007
Detalle
Rgimen de Percepciones
Impuesto General a las Ventas.
del
FECHA DE
N
BASE LEGAL
PUBLICACIN
DESCRIPCIN
del
Cdigo
Tributario,
N 135-99-EF
19.08.1999
N 055-99-EF
15.04.1999
Resolucin de Superintendencia
3
N 128-2002/SUNAT
05.10.2002
Modifica R de S N 128-2002/SUNAT
01.11.2002
01.03.2003
Resolucin de Superintendencia
4
N 135-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 154-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 058-2003/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 081-2003/SUNAT
2003/SUNAT.
27.06.2003
Resolucin de Superintendencia
8
N 128-2003/SUNAT
operaciones
de
importaciones
y/o
Ley N 28053
08.08.2003
el contribuyente.
10
29.10.2003
del
integro
de
la
percepcin
del
IGV
correspondiente.
Se establece Rgimen de Percepciones del IGV
aplicable a la importacin definitiva de bienes
gravadas con el IGV, es decir, este Rgimen no
se aplica a la importacin de bienes exonerados
o inafectos, tampoco a los importados por
agentes de retencin del IGV, el Sector Pblico
Nacional, los importados al amparo de la Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia y a
los envos de socorro. Tampoco se aplica a una
lista de 428 subpartidas nacionales que se
indican en un anexo a la Resolucin. La tasa de
percepcin ser 10% en caso de contribuyentes
Resolucin de Superintendencia
11
N 203-2003/SUNAT
Segunda
Disposicin
Final
Simplificado
14.11.2003
Designan como agentes de percepcin del IGV
aplicable a la adquisicin de combustibles a :
Resolucin de Superintendencia
13
N 009-2004/SUNAT
diversas
normas
relativas
14
N 126-2004/SUNAT
27.05.2004
15
Resolucin
que
regula
N 189-2004/SUNAT
Rgimen
de
Percepciones
la
aplicacin
del
del
IGV
en
los
casos
en
que
el
N 220-2004/SUNAT
banco.
Modifican el Rgimen de Percepciones aplicable
a la venta de bienes, en el sentido de establecer
que de forma alternativa a la emisin del
Certificado de Percepcin la informacin puede
consignarse en el comprobantes de pago y
modifican el Rgimen Transitorio aplicable a
partir del 1 de enero del 2005, adems incluyen
al Trigo como bien sujeto al Rgimen de
Resolucin de Superintendencia
17
N 250-2004/SUNAT
de agentes de percepcin.
Modifican la tasa de percepcin aplicable sobre
las importaciones, de 10% los bienes usados
Resolucin de Superintendencia
18
N 274-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
19
N 278-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
20
N 291-2004/SUNAT
N 299-2004/SUNAT
30.11.2004
Resolucin de Superintendencia
21
08.12.2004
disposiciones
del
Rgimen
IGV.
Modifican la R de S N 189-2004/SUNAT en el
sentido de dejar sin efecto la designacin de
agentes de percepcin y nombrar nuevos
Resolucin de Superintendencia
22
N 001-2005/SUNAT
se
designa
126
agentes
de
N 025-2005/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
24
N 060-2005/SUNAT
contribuyentes
cuyas
operaciones
N 062-2005/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
26
N 063-2005/SUNAT
dicho plazo.
N 113-2005/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
28
N 161-2005/SUNAT
20.08.2005
Resolucin de Superintendencia
29
N 163-2005/SUNAT
de combustibles.
Incorporan bienes al Anexo de la R de S N 2032003/SUNAT dichos bienes sern sujetos de
percepcin en las operaciones de importacin
Resolucin de Superintendencia
30
N 192-2005/SUNAT
Anexo de la R de S N 19231
2005/SUNAT
15.10.2005.
Publican anexo de la R de S N 192-
05.10.2005
07.10.2005
Resolucin de Superintendencia
32
N 199-2005/SUNAT
N 224-2005/SUNAT
DSI
Importacin)
01.11.2005
(Declaracin
sea
Simplificada
numerada
partir
de
del
01.12.2005.
Sustituyen el artculo 36 del Reglamento de
Almacenes Aduaneros con la finalidad de
34
D S N 172-2005-EF
08.12.2005
percepcin, de corresponder.
Entre otras cosas, se establece que el Rgimen
de Percepciones del IGV entrar en vigencia a
partir del 01.09.2006 y no desde 01.01.2006.
Adems, se establecen importes mnimos que
determinan las situaciones en las que no se
aplica el Rgimen a las operaciones de venta de
gas licuado de petrleo. As como se aaden
nuevos bienes a los que se aplicar este
Resolucin de Superintendencia
35
N 261-2005/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
36
N 016-2006/SUNAT
01.04.2006.
Derogan la R de S N 189-2004/SUNAT y
establecen que el Rgimen de Percepciones
slo es aplicable a los 19 bienes sealados en
el anexo de la Resolucin. La tasa de la
percepcin se establece en 0.5% cuando se
emita un comprobante que permita ejercer el
derecho al crdito fiscal y el sujeto de la
percepcin figure en el "Listado de clientes que
Resolucin de Superintendencia
37
N 058-2006/SUNAT
38
R de S N 065-2006/SUNAT
29.04.2006
39
R de S N 104-2006/SUNAT
17.06.2006
travs
de
dispensadores
de
R de S N 129-2006/SUNAT
27.07.2006
41
R de S N 226-2006/SUNAT
20.12.2006
Simplificada
de Importacin
R de S N 102-2007/SUNAT
29.05.2007
del
bien
contra
el
aplicar
los
43
R de S N 109-2007/SUNAT
44
R de S N 164-2007/SUNAT
26.08.2007
01.10.2007
45
Ley N 29173
23.12.2007
46
D S N 031-2008-EF
28.02.2008
04.04.2008
47
R de S N 046-2008/SUNAT
D S N 087-2008-EF
30.06.2008
49
D S N 115-2008-EF
28.09.2008
50
Expediente N 1659-2007-PA/TC
08.11.2008
51
D. S. N 165-2008-EF
21.12.2008
D.S. N 078-2009-EF
29.03.2009
53
D S N 141-2009-EF
24.06.2009
54
D S N 164-2009-EF
26.07.2009
3. RGIMEN DE PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones del IGV es un mecanismo por el cual los sujetos del IGV
deben efectuar un pago por el impuesto que causarn (aplicarn) en sus operaciones posteriores
(percepcin) cuando importen y/o adquieran bienes. Para estos efectos, la SUNAT designa
determinados contribuyentes como Agentes de Percepcin. Cabe sealar que en este caso, el
sujeto del IGV est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten
en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) perodos consecutivos.
5. QUINES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIN DEL IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Ruc
20 de 1300
Siguiente >>
A partir
Nro.
del
Resolucin
20315738
3A S.A.
823
01/04/20 R.S.05806
2006
20510200
A & F CENTER S.A.C
145
01/09/20 R.S.12906
2006
20486136
A & N DISTRIBUIDOR E.I.R.L.
911
01/04/20 R.S.05806
2006
20498362
A Y A DISTRIBUCIONES E.I.R.L.
797
01/04/20 R.S.05806
2006
20104328
A Y G SRL
556
01/04/20 R.S.05806
2006
20100029
A. BERIO Y CIA S.A.C.
741
01/04/20 R.S.05806
2006
20319055
A.R.G. DISTRIBUIDORA E.I.R.L.
241
01/04/20 R.S.05806
2006
20450552 AAGT DISTRIBUCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA AAGT DISTRIBUCIONES E.I.R.L.
136
01/08/20 D.S.16409
2009
20403637
ABA-PAN S.R.L
344
01/04/20 R.S.05806
2006
10275513
ABANTO DE SALDAA YSABEL CAYETANA
135
01/04/20 R.S.05806
2006
20479686
ABARROTES Y NEGOCIOS EL DORADO S.R.L. EN LIQUIDACION
581
01/04/20 R.S.05806
2006
20470742
ABASTECIMIENTOS INDUSTRIALES DEL SUR SAC
748
01/04/20 D.S.06109
2009
20502114
ABASTIBLE GAS DEL PERU S.A.C.
108
01/04/20 R.S.05806
2006
20454328
ABORIGEN'S E.I.R.L.
583
01/08/20 D.S.16409
2009
20122471
ACEROS ATARJEA S.R.LTDA.
170
01/04/20 R.S.05806
2006
20100036
ACEROS BOEHLER DEL PERU S A
101
01/04/20 R.S.05806
2006
20100241
ACEROS COMERCIALES S C R L
022
01/04/20 R.S.05806
2006
20363863
ACEROS CORPORATIVOS S.A. CERRADA
711
01/04/20 R.S.05806
2006
20492648
ACEROS FLOVICSA S.A.C.
281
01/04/20 D.S.06109
2009
20393465
ACEROS FLOVICSA SELVA S.A.C.
329
01/04/20 D.S.06109
2009
2007. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket
que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
8. PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por
el cual la SUNAT designa determinados contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta interna.
1.
l Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta interna.
Cerveza de malta
Dixido de carbono
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Ord. Captulo
1.
2.
3.
10
11
4.
15
5.
6.
7.
8.
9.
16
19
20
22
27
10.
28
11.
30
12.
32
13.
33
14.
34
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
39
48
68
69
70
72
73
83
23.
85
Designacin de la mercanca
Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados ni
comprendidos en otra parte
Cereales
Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de trigo
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de
origen animal o vegetal
Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos
Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche; productos de pastelera
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes de plantas
Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre
Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales
Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos,
de metales de las tierras raras o de istopos
Productos farmacuticos
Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y
barnices; mstiques; tintas
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica
Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras
preparadas, productos de limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras para odontologa y
preparaciones para odontologa a base de yeso fraguable.
Plstico y sus manufacturas
Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartn
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias anlogas
Productos cermicos
Vidrio y sus manufacturas
Fundicin, hierro y acero
Manufacturas de fundicin, hierro o acero
Manufacturas diversas de metal comn
Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin o reproduccin de sonido, aparatos de
grabacin o reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y accesorios de estos aparatos
Se seala que las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago
emitidos por las operaciones materia de percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de
este rgimen.
No obstante lo anterior, las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectu la percepcin no darn lugar a una modificacin de los importes percibidos, ni a su
devolucin por parte del agente de percepcin.
15. TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la
percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En dicha cuenta
controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos
efectuados a SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y
crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente
informacin en columnas separadas:
1.
Fecha de transaccin.
2.
3.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin, cobros,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a
la naturaleza de la transaccin.
5.
El Cliente.-
Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de
percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
30. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO
APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no
aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1.
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de cliente.
2.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no
menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT
3.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la
declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados
en el punto anterior.
4.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se
iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S.
126-94-EF.
VENDEDOR
12
1224.00
12.
1
4
0
183.05
4011
24.00
4011.3
7
0
1016.95
70.
1
x/x Por la venta de mercadera
1
0
1
2
1224.00
1224.00
x/x 10/10 Por el cobro en efectivo de la factura
4
0
1
0
24.00
24.00
x/x Por el Pago de la Percepcin a sunat
COMPRADOR
60
A) L
a
1016.95
60.
1
4
0
183.05
40.
1
4011
4011.3
24.00
4
2
1224.00
42.
1
X/X Para registrar la compra segn factura 563
20
6
1
1016.95
1016.95
24/01 Por Destino de la compra
4
2
1
0
1224.00
2124.00
x/x Por el Pago de la Percepcin
Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola
1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." que se dedica a
la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas
por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con
ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin
detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A." con RUC N
20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138
1,000.00
190.00
1,190.00
11.90 *
1,201.90
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 =
S/.11.80)
Cobranza al contado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Efecta una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a
Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:
1,000.00
180.00
1,180.00
11.80 *
1,191.80
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de
venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)
) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de
agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", est designada como Agente de Percepcin.
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por
el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.
34. CASO PRACTICO: COBROS PARCIALES
En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu una cobranza parcial
con cheque N 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva implcito
la percepcin del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deber entregar comprobante de
percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles S.A.
deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 31/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto
de la percepcin sobre el total de la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
35. Caso Practico: Operaciones en dlares
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Efecta una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a
Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:
US $500.00
US $ 90.00
US $590.00
US $ 5.90*
US $595.90
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de
venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50
30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 20/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/.
10.53)
Fecha : 30/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 =
S/.10.44)
36. OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Efecta una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a
Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:
US $500.00
US $ 95.00
US $595.00
US $ 5.95*
US $600.95
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de
venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5
1,225
878.33
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 = S/. 12.13)
Fecha : 30/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 = S/.8.70)
3,500.00
2,100.00
El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.
Solucin:
La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de
percepcin:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)
No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepcin por cada factura dentro del
comprobante de percepcin.
-La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del
Artculo
N
4,
inciso
de
la
Resolucin
N
102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en
Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Ejercicio
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por
la
venta
de
bienes
importados
que
en
un
futuro
debe
realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con
el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
1.
2.
Domicilio fiscal.
3.
Numero de RUC
ii.
iii.
iv.
1.
2.
Numero de RUC
3.
Fecha de impresin.
v.
Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
vi.
1.
En el original "cliente".
2.
3.
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
B.
ii.
iii.
iv.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que
dieron origen a la percepcin.
1.
Tipo de documento.
2.
3.
Fecha de emisin.
v.
vi.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente
al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.
C.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda,
sern sealadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de
pago.
D.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin,
utilizando :
i.
Operaciones en Lnea.
ii.
Pago".
Nota:
ANEXO
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del
IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la
satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes
que cumplen sus obligaciones fiscales.
Percepcin es un rgimen aplicable a la venta Interna de determinado bienes gravados con el IGV.
Los que venden productos del apndice I, cuando el monto sea igual o mayor a 700 la percepcin
ser el 2%
BIBLIOGRAFA
Paginas Web:
www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html
www.sunat.gob.pe/orientacin/rgimenEspIGV/agentesPercepcin/agentesPercepcinVtaBienes/index.ht
ml
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPe
rcepcionVtaBienes/index.html
http://www.slideshare.net/nayghet/monografia-8516787
http://www.deperu.com/abc/impuestos/328/regimen-de-percepciones-del-igvaplicable-a-la-adquisicion-de-combustibles
http://www.deperu.com/abc/impuestos/329/regimen-de-percepciones-del-igvaplicable-a-las-importaciones
DIOS LE BENDIGA
Publicado 22nd January 2013 por Cecilia huapaya Dios te ama
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2.
JAN
22