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CARTA DE LOS

DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
EN MATERIA DE AGUAS
NACIONALES Y SUS
BIENES PUBLICOS
INHERENTES
ÍNDICE
PRESENTACIÓN

¿Quiénes están obligados a efectuar el pago de los derechos federales por el


uso o aprovechamiento de las aguas nacionales y sus bienes públicos
inherentes?

¿Qué son las revisiones de gabinete en materia de aguas nacionales y sus


bienes públicos inherentes?

¿Qué documentos pueden generarse durante la revisión fiscal de gabinete en


materia de aguas nacionales y sus bienes públicos inherentes?

¿Cuánto tiempo tiene la autoridad fiscal para emitir el oficio de observaciones?

¿Cómo puede el contribuyente corregir su situación fiscal (autocorrección)


después de iniciada la revisión fiscal de gabinete?

¿Cómo puede el contribuyente determinar el monto de las multas a fin de


corregir su situación fiscal (autocorrección) después de iniciado el ejercicio de
las facultades de comprobación?

¿Cómo se deben pagar las contribuciones o las multas?

¿Cuál es el plazo para que la autoridad emita la liquidación de las


contribuciones omitidas?

Medios de defensa del contribuyente

Reconsideración administrativa

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PRESENTACIÓN
La presente se elabora con la finalidad de que la Comisión Nacional del Agua se
asegure de que el contribuyente reciba la información necesaria para conocer sus
derechos y obligaciones contenidos en las distintas disposiciones fiscales durante la
realización de una revisión de gabinete, dando cumplimiento a lo dispuesto por la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente.

Para tal efecto, se ha elaborado la “Carta de los Derechos del Contribuyente en


materia de aguas nacionales y sus bienes públicos inherentes” la cual contiene de
manera enunciativa mas no limitativa, los derechos, obligaciones y medios de defensa
que precisan las disposiciones legales en materia de aguas nacionales y sus bienes
públicos inherentes, los requisitos que deben contener las órdenes con las que se
inicia la revisión de gabinete, las etapas de dicha revisión y la forma en que deben
conducirse las autoridades fiscales en los actos de fiscalización que practiquen.

Esta Carta le deberá ser entregada junto con el oficio de requerimiento de


información con el que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación que
realice la Comisión Nacional del Agua.

¿Quiénes están obligados a efectuar el pago de los derechos federales


por el uso o aprovechamiento de las aguas nacionales y sus bienes
públicos inherentes?
Están obligadas al pago del derecho sobre agua las personas físicas y las morales
que usen, exploten o aprovechen aguas nacionales, bien sea de hecho o al amparo
de títulos de asignación, concesión, autorización o permiso, otorgados por el Gobierno
Federal, así como aquellas que descarguen en forma permanente, intermitente o
fortuita aguas residuales en ríos, cuencas, vasos, aguas marinas y demás depósitos o
corrientes de agua, así como los que descarguen aguas residuales en los suelos o las
infiltren en terrenos que sean bienes nacionales o que puedan contaminar el subsuelo
o los acuíferos; y las que usen, gocen o aprovechen bienes del dominio público de la
Federación en los puertos, terminales e instalaciones portuarias, la zona federal
marítima, los diques, cauces, vasos, zonas de corrientes y depósitos de propiedad
nacional.

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¿Qué son las revisiones de gabinete en materia de aguas nacionales y
sus bienes públicos inherentes?
Son actos de fiscalización que efectúa la autoridad fuera de una visita domiciliaria, es
decir, en las oficinas de dicha autoridad, con el fin de comprobar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales. Para llevarla a cabo se solicita al contribuyente que presente
ciertos datos, informes, documentos, etc.

Requisitos del oficio de requerimiento de información


◗ Debe hacerse por escrito en documento impreso.
◗ Contener el nombre, denominación o razón social del contribuyente a quien se
dirige.
◗ Señalar la autoridad que lo emite.
◗ Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los
cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la revisión.
◗ La firma autógrafa del funcionario competente.
◗ El o los ejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales que se van revisar.
◗ El lugar o lugares donde deba entregar la información solicitada.

Estas revisiones deben desarrollarse conforme a las siguientes reglas:


◗ El requerimiento de información deberá de ser notificado en forma personal, ya sea
al contribuyente o a su Representante Legal; en caso de no encontrarse éste, se
podrá notificar con cualquier persona, en caso de que el contribuyente o su
Representante Legal no hayan atendido el citatorio por el que se les hubiere requerido
su presencia.
◗ En el requerimiento se indicará el plazo y lugar o lugares en el que se debe
presentar la información, que deberá ser proporcionada por la persona requerida. En
caso de que el revisado no proporcione la información que le solicite la autoridad
fiscal, le impondrá una multa en términos de lo dispuesto por el Código Fiscal de la
Federación.
◗ Una vez revisados los datos, documentos e informes, la autoridad formulará un
oficio de observaciones, el cual se notificará personalmente al contribuyente o a su
representante legal.
◗ Si no existen observaciones, la autoridad también comunicará mediante oficio la
conclusión de la revisión.
◗ Cuando existan observaciones, el contribuyente contará con un plazo de veinte días
para presentar los documentos o libros que desvirtúen los hechos señalados en el
oficio, o bien, puede optar por corregir su situación fiscal. Cuando se revise más de un
ejercicio el plazo podrá ampliarse 15 días más, si el contribuyente presenta su aviso
dentro de los veinte días.

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◗ Si no se presentan las pruebas que desvirtúen las irregularidades señaladas en el
oficio de observaciones, se tendrán por consentidos los hechos.
◗ Cuando el contribuyente no corrija su situación fiscal o no lo haga completamente, la
autoridad emitirá una resolución en la que determine el crédito fiscal a su cargo,
misma que se notificará personalmente.

¿Qué documentos se pueden generar durante la revisión fiscal de


gabinete en materia de aguas nacionales y sus bienes públicos
inherentes?

Durante el desarrollo de la revisión fiscal de gabinete en materia de los derechos


federales causados por el uso o aprovechamiento de las aguas nacionales y sus
bienes públicos inherentes, la Comisión Nacional del Agua puede generar los
siguientes documentos:

a) El oficio de requerimiento de información


b) El oficio de observaciones por el que se le comuniquen al contribuyente
hechos u omisiones que pudieran implicar un incumplimiento a las
imposiciones fiscales en materia de los derechos por el uso o aprovechamiento
de las aguas nacionales y sus bienes públicos inherentes
c) El oficio por el que se le informa al contribuyente de la conclusión de la revisión
de la cuál fue objeto y
d) El oficio liquidatorio por el que se le comunica al contribuyente revisado la
liquidación de los derechos omitidos por el uso o aprovechamiento de las
aguas nacionales y sus bienes públicos inherentes.

¿Cuánto tiempo tiene la autoridad fiscal para emitir el oficio de


observaciones?

La autoridad fiscal deberá de emitir el oficio de observaciones mediante el cual se le


den a conocer al contribuyente los hechos u omisiones que impliquen un presunto
incumplimiento a las disposiciones fiscales, dentro de un plazo máximo de doce
meses contados a partir de que se le notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación.

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¿Cómo puede el contribuyente corregir su situación fiscal
(autocorrección) después de iniciado el ejercicio de las facultades de
comprobación?
El contribuyente podrá corregir su situación fiscal en cualquier momento durante la
revisión fiscal de gabinete que se le practique y hasta antes de que la autoridad fiscal
emita la resolución determinativa de las contribuciones adeudadas, para lo cuál
deberán pagar las contribuciones que se adeuden, incluyendo su actualización,
multas y recargos, debiendo entregar una copia de las declaraciones de corrección a
la autoridad fiscal.

El contribuyente podrá pagar hasta en 36 parcialidades, incluyendo las multas, para lo


cual debe solicitar autorización y garantizar el monto del adeudo por medio de prenda,
hipoteca, fianza, embargo de la negociación, entre otras formas. Al monto del adeudo
se le incluirá el costo del financiamiento, mismo que variará de conformidad con el
periodo que sea solicitado por el contribuyente.

La solicitud de autorización para pago en parcialidades se presentará ante la


autoridad fiscal, mediante la forma oficial 44, anexando los documentos que se
indiquen, dentro de los quince días siguientes a aquél en que se efectuó el pago de la
primera parcialidad.

¿Cómo puede el contribuyente determinar el monto de las multas a fin de


corregir su situación fiscal (autocorrección) después de iniciado el
ejercicio de las facultades de comprobación?

Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal, se autoaplicará una multa del 20%
de las contribuciones omitidas si efectúa el pago después del inicio de las facultades
de comprobación y hasta antes de que se le notifique el oficio de observaciones; en
caso de que el pago se realice después de la notificación del oficio de observaciones
pero antes de la notificación de la liquidación que determine el adeudo, el pago de la
multa deberá de ser del 30% de las contribuciones omitidas.

¿Cómo se deben pagar las contribuciones o las multas?


Los contribuyentes que durante una revisión fiscal de gabinete decidan corregir su
situación fiscal pagando las contribuciones omitidas, o paguen la cantidad señalada
en la liquidación, deberán hacerlo utilizando las formas fiscales correspondientes y
ante las instituciones financieras autorizadas.

En ningún caso se deberá hacer el pago a ninguna otra persona, aún cuando
sea en el domicilio de la autoridad fiscal.

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¿Cuál es el plazo para que la autoridad emita la liquidación de las
contribuciones omitidas?
La determinación de las contribuciones omitidas que se hayan detectado en la
revisión fiscal de gabinete, se hará en un plazo máximo de doce meses contados a
partir de la fecha en que concluya el plazo de 20 días a que tiene derecho el
contribuyente para desvirtuar los hechos u omisiones que impliquen un presunto
incumplimiento a las disposiciones fiscales y que se le dieron a conocer en el oficio de
observaciones.

El plazo para emitir la resolución se suspenderá por huelga, fallecimiento del


contribuyente, por cambio de domicilio fiscal del contribuyente sin haber presentado el
aviso de cambio correspondiente, o cuando no se le localice en el que haya señalado,
o por interponer éste algún medio de defensa contra los actos que deriven del
ejercicio de las facultades de comprobación.

Si las autoridades no emiten liquidación dentro del plazo citado, quedará sin efectos
tanto la orden de revisión, así como las actuaciones realizadas por la autoridad
durante la revisión fiscal de gabinete practicada.

Medios de defensa del contribuyente


Los contribuyentes tienen derecho a impugnar los actos administrativos o
procedimientos realizados por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus
facultades de comprobación, como son, por ejemplo, la liquidación en la que se le
determinen los adeudos fiscales. La impugnación se hará dentro de los 45 días
hábiles contados a partir del día siguiente a aquél en que haya surtido efectos la
notificación y para ello podrán interponer opcionalmente el recurso de revocación o
iniciar el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Este derecho es irrenunciable. Las autoridades fiscales tienen prohibido exigir la


renuncia a estos medios de defensa.

Recurso de revocación

Este recurso deberá presentarse ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto
administrativo que se impugna.

El contribuyente que haya interpuesto este recurso, contará con un plazo de cinco
meses a partir de la fecha en que se presente el escrito para garantizar el interés
fiscal a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecución.

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Juicio de nulidad

El juicio de nulidad se inicia con el escrito de demanda, que se presenta ante el


Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en la Sala Regional que
corresponda al domicilio de la sede de la autoridad que emitió el acto, dentro de los
cuarenta y cinco días hábiles siguientes a la notificación de la resolución que se
impugna. A fin de que se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución del
acto impugnado, se deberá de hacer la solicitud ante la sala del tribunal que conozca
del juicio, para lo cual deberá exhibir la garantía del interés fiscal.

Reconsideración administrativa
Cuando las resoluciones administrativas emitidas con motivo de una revisión fiscal de
gabinete, hubieran sido pronunciadas en contravención a las disposiciones aplicables,
los contribuyentes podrán solicitar ante las autoridades fiscales su modificación o
revocación por una sola vez, siempre que no hayan interpuesto el recurso de
revocación o el juicio de nulidad y hayan transcurrido los plazos para presentarlos, y
sin que haya prescrito el crédito fiscal.

Lo anterior no constituye instancia, por lo tanto la resolución que se emita no podrá


ser impugnada por los contribuyentes.

Para cualquier duda, aclaración o queja, favor de dirigirse a la Unidad de Revisión y


Liquidación Fiscal de la Comisión Nacional del Agua con domicilio en Avenida
Insurgentes Sur # 2416, 9º piso, Ala Poniente, Colonia Copilco El Bajo, Delegación
Coyoacan, C.P. 04340 en México Distrito Federal, estando a su disposición los
siguientes teléfonos y correo electrónico:

Nuestro teléfono a su servicio es: 56-16-72-07


Para el interior de la Republica sin costo: 01 800 801 0002
Correo electrónico: atencion.contribuyente.urlf@cna.gob.mx