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SOLICITUD DE OPININ

SOBRE EL
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
FISCALES

Enero 2012

Sujetos
Artculo 32-D del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual est dirigido a
contribuyentes:
Que participen en procesos licitatorios o por invitacin, cuyo monto exceda
de 300,000.00 sin incluir el IVA.
Que sean beneficiarios de subsidios o estmulos.

Regla I.2.1.16. de la RMF

Supuestos en que no contratarn a los particulares en licitacin


La Administracin Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal, y
la
Procuradura General de la Repblica no contratarn adquisiciones,
arrendamientos, servicios u obra pblica con los particulares:
I. Tengan a su cargo crditos fiscales firmes.
II. Tengan a su cargo crditos fiscales determinados, firmes o no, que no se
encuentren pagados o garantizados.
III. No se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
IV. Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaracin, provisional o
no, y con independencia de que en la misma resulte o no cantidad pagar, sta
no haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable
tratndose de omisin en la presentacin de declaraciones que sean
exclusivamente informativas.
Artculo 32 D de CFF

Excepciones para la contratacin en licitaciones

Cuando existan crditos fiscales


firmes o determinados que no estn
pagados o garantizados.

Obligacin cuando realice dicha


contratacin con cargo total o parcial a
fondos federales.

Convenio con autoridades fiscales


para cubrir a plazos (diferido o
parcialidades) los adeudos que
tengan a su cargo con lo recursos
que obtengan por la licitacin y que
no se ubiquen en otro supuesto.

La dependencia de dicha licitacin


retenga
una
parte
de
la
contraprestacin para ser enterada al
fisco para el pago de los adeudos.

Artculo 32 D de CFF

Excepciones para otorgamiento de estmulos y subsidios

Crditos fiscales firmes o


determinados que no
estn
pagados
o
garantizados.

No se encuentre inscrito o
haya vencido el plazo para
presentar
alguna
declaracin.

Convenio
con
autoridades
fiscales
para cubrir a plazos
(diferido
o
parcialidades)
los
adeudos que tengan a
su cargo.

Contarn con un plazo de


15 das para corregir su
situacin fiscal a partir de
la fecha en la que la
autoridad les notifique la
inconsisitencia

Obligacin cuando realice


dicha contratacin con cargo
total o parcial a fondos
federales

Artculo 32 D de CFF

Para emitir una opinin la autoridad revisar que el contribuyente


solicitante se encuentre:
1. Inscripcin al RFC con un estado activo y domicilio localizado.
2. Al corriente en los pagos provisionales y declaracin anual,
retenciones del ISR por salarios, pagos definitivos (IVA, IEPS, etc.),
as como declaraciones informativas de IEPS del ejercicio fiscal en el
que se solicita la opinin y el anterior.

3. No tenga crditos fiscales firmes determinados por impuestos


federales, as como los relacionados con el cumplimiento de
obligacin fiscales.

Regla II.2.1.11., fraccin II, inciso a) de la RMF

4. Los crditos fiscales a su cargo para pagar a plazos o que hubieran


interpuesto medio de defensa debiendo estar garantizados.
5. En caso de contar con autorizacin para el pago a plazo, que no
hayan incurrido en las causales de revocacin a que hace referencia
el artculo 66-A, fraccin IV del CFF.

Regla II.2.1.11., fraccin II, inciso a) de la RMF

Cuando la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje


inconsistencias relacionadas:
1. En la clave del RFC o presentacin de declaraciones con las que
el contribuyente no est de acuerdo, deber ingresar un caso de
aclaracin a travs de su portal y una vez que tenga la respuesta de
que ha quedado solventada la aclaracin, deber generar
nuevamente la opinin sobre el cumplimiento de obligaciones
fiscales.
2. Crditos fiscales firmes o garanta insuficiente y que el
contribuyente no est de acuerdo, deber ingresar la aclaracin a
travs de su portal; la ALSC que le corresponda, resolver en un
plazo mximo de 3 das y emitir la opinin del cumplimiento de
obligaciones fiscales y la enviar al portal del contribuyente.
Regla II.2.1.11., fraccin II, inciso a) de la RMF

Cundo se considera que se encuentra al corriente el contribuyente?

Cuando el contribuyente tenga crditos fiscales, que se encuentren


firmes se entender que se encuentra al corriente de sus obligaciones
fiscales en los siguientes supuestos:
I. Cuando el contribuyente cuente con autorizacin vigente para
pagar a plazos.
II. Cuando no haya vencido el plazo para pagar a que se refiere el
artculo 65 del CFF.
III. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del
crdito fiscal determinado y se encuentre garantizado el inters fiscal
de conformidad con las disposiciones fiscales o de manera
insuficiente.
Regla II.2.1.11., fraccin II, inciso b) de la RMF

La opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido


positivo tendr una vigencia de 30 das naturales a partir de la fecha de
emisin.

La opinin se emite considerando la situacin del contribuyente en los


sistemas institucionales del SAT, por lo que no constituye resolucin en
sentido favorable al contribuyente sobre el clculo y montos de crditos
o impuestos declarados o pagados.

Regla II.2.1.11., fraccin II, inciso b) de la RMF

Pasos a seguir

1. Ingrese en la opcin Mi portal de la pgina del SAT, para lo cual deber contar con RFC y
clave CIECF y de clic en Iniciar Sesin.

Pasos a seguir

1. Seleccione las siguientes opciones:

(Servicios por Internet) (Cumplimiento de obligaciones fiscales)

2. Una vez ingresado a Cumplimiento de Obligaciones Fiscales seleccione la opcin


(Reporte)

3.

El sistema mostrar una pantalla identificada como capcha, en la cual deber copiar
el texto de la imagen tal como aparece, es decir con las maysculas y minsculas
que se incluyen en la imagen, una vez copiado, deber seleccionar el botn
(Continuar)

4.

Seleccione la opcin (Consultar) y el sistema despliega una pantalla con un


mensaje alerta en donde indica cual es la finalidad del Opinin del Cumplimiento
de Obligaciones Fiscales, posteriormente seleccione la opcin (ok)

5.

El sistema efecta una validacin de los requisitos y una vez que concluye el
proceso de bsqueda se obtiene el Opinin de Cumplimiento de Obligaciones
Fiscales, el sentido de la respuesta depender de la situacin fiscal del
contribuyente al momento de la solicitud, sta puede ser POSITIVA o NEGATIVA

Informacin adicional
La generacin de la opinin es en forma inmediata

Disponibilidad los 365 das del ao las 24 horas del da

Trmite disponible va internet o presencial

Posibilidad de imprimir o guardar su opinin informe

Contiene sello digital compuesto de una serie de caracteres que se incluyen para
efectos de seguridad del contribuyente

En caso de estar inconforme, podr usted ingresar una aclaracin y adjuntar el (los)
archivo(s) que soporten su aclaracin, acompandolos de este documento
conforme a lo siguiente:

Ingrese su aclaracin a travs de la pgina del SAT, www.sat.gob.mx desde su portal


acuda a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del Servicio de Administracin
Tributaria.

Gracias