Está en la página 1de 22

CLASIFICACION DE ACTIVO:

Activo Circulante Disponible:


Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes
del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales,
telgrafos, etc.
Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos
en las distintas instituciones bancarias.
Activo Circulante Realizable:
Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta
documental.
Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a
favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto
distinto de la venta de mercancas.
IVA Acreditable: Es el impuesto incluido en las mercancas compradas se
vuelven deducibles para tus pagos de impuestos futuros:
Por ejemplo compramos materia prima en l ya est incluido el IVA pero en un
momento dado este IVA se recuperar y puede compensarse con el pago de los
impuestos directos ya sea por la venta de un producto o servicio.
Mercancas o Inventario: Es todo aquello que se hace objeto de compra o
venta.
Mercancas en trnsito: Son todos aquellos bienes que forman parte del
inventario y que an no se encuentran en las bodegas de la empresa, mas
sin embargo ocasionan gastos para la misma.
Anticipo a Proveedores: Pagos previos que en ocasiones, por las
caractersticas de la demanda de ciertos productos, los proveedores exigen
a sus clientes a cuenta de sus pedidos. Las empresas que tengan que
efectuar desembolsos por este concepto, debern registrarlos dentro del
captulo general de inventarios en una cuenta especfica. Esta operacin de
anticipo tambin puede ser con el agente aduanal.

Activo Fijos:
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.
Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de
oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas,
mquinas de oficina, etc.
Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que
se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones,
camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las
industrias para realizar su produccin.

Activo Diferido o Intangible:


El derecho de autor: Es un trmino jurdico que describe los derechos
concedidos a los creadores por sus obras literarias y artsticas.
Patente: en su significado ms general es un documento expedido por un
gobierno que otorga algn derecho o privilegio especial.
Las propiedades especficas de la innovacin del artculo para el cual se solicita
una patente se llaman reclamaciones. Una patente le provee al inventor el
privilegio exclusivo de utilizar un proceso particular o de hacer, utilizar y vender un
producto o aparato especfico por un perodo de tiempo especfico.
Marca registrada: Una marca registrada, es cualquier smbolo, como una
palabra, nmero, ilustracin o diseo utilizado por fabricantes o
comerciantes para identificar sus propios productos y para distinguirlos de
los productos que otros hacen y venden. Por lo tanto, una marca registrada
identifica la fuente de un producto y establece responsabilidad por su
calidad. Si a los clientes les gustan los productos, la marca registrada
permite saber lo que quieren comprar en el futuro; si no les gustan los
productos, evitarn los productos con esa marca registrada.
Franquicia: se define como un sistema de colaboracin entre dos partes
jurdicamente independientes, vinculadas entre s a travs de un contrato
mediante el cual una de las partes, la empresa franquiciadora cede, a cambio de

cierta remuneracin econmica, el derecho a utilizar su marca comercial y su


"saber hacer" empresarial, por un tiempo limitado y en un territorio determinado.
Crditos comerciales: Es aqul que extiende una organizacin a otra
empresa de negocios. Puede ocurrir en forma explcita por medio de la
emisin de una letra de cambio, o es posible que surja de retrasos en los
recibos y pagos por servicios realizados. Puede tener una influencia
importante sobre la poltica econmica, porque como un todo es una fuente
importante de recursos de financiamiento, comparable por ejemplo con los
crditos bancarios; aunque a diferencia de stos, los crditos comerciales
no entran bajo el control directo de las autoridades. Entrega de bienes o
servicios a una persona o empresa, cuyo pago se realiza con posterioridad
en un plazo previamente convenido. El crdito comercial sirve para facilitar
y adecuar la produccin a la circulacin de mercancas. Facilita las ventas,
la produccin, el desarrollo del capital y el incremento de ganancias. El
crdito comercial es generalmente de corto plazo: 30, 60 y 90 das; y es
convencional en tiempos de alta inflacin.
Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para
acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al
mismo cierta comodidad y presentacin.
Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de
la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel
carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros,
registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.
Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las
compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio
contra incendios, robos y accidentes.
Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente.
Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de
arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de
la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos
en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.
Otros Activos:

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las


cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que
el negocio va a disfrutar.
Fondo para amortizacin de obligaciones: Las cantidades de dinero reunido
en una caja o en un depsito para llevar a cabo la devolucin de un capital
prestado con arreglo a determinadas condiciones de emisin de dichos
valores. Reembolso de una deuda.
Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al
pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende. Los medios ms conocidos son los folletos,
prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos
de divulgacin.
PASIVO
1. Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
2. Es un conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de
una entidad particular, virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes
y servicios en un futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados.
3. El pasivo, como cualquier otro concepto forma parte de la informacin
financiera, debe proceder de una transaccin o evento realizado (en el
pasado), por lo tanto, surge en el presente una obligacin de transferir
efectivo, bienes o servicios en el futuro a otra entidad econmica.
CLASIFICACION DE PASIVO:
Pasivo Circulante o a Corto Plazo:
Es aquel cuya liquidacin se producir antes de un ao, o dentro del ciclo de
operaciones a corto plazo como pueden ser:
Prstamos bancarios a corto plazo: es un sistema de financiacin que permite a
una persona fsica o jurdica adquirir un determinado bien o servicio, financiando
en un plazo menor a un ao.
Deudas con proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes
debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna
garanta documental.

Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por concepto de


impuestos. En esta cuenta se registra el impuesto al valor agregado (IVA)
que se causa sobre las ventas de mercancas, en la prestacin de servicios
y en las importaciones, as como tambin el IVA descontable sobre compras
de mercancas, materias primas, materiales y suministros, adems de los
gastos de produccin y gastos de operacin; (venta de mercancas al
contado o a crdito, devolucin de mercanca comprada, intereses
cobrados sobre ventas, prestacin de servicios gravados, ingresos de
arrendamiento de bienes, ingresos por fletes, compra de mercancas al
contado o a crdito, devolucin de mercanca vendida, compra de materia
prima, materiales y suministros, gastos de produccin y gastos de
operacin).
Dividendos por pagar: Representa las utilidades obtenidas por la empresa
que sern pagados a los accionistas.
Anticipos de clientes: Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de
producto o prestacin de servicios.
Deudas con acreedores diversos: Son las deudas contradas con personas
a quienes debemos por un concepto distinto de la compra de mercanca.
Gastos acumulados no pagados: Gastos a la fecha del balance que an no
han sido cancelados y se han venido acumulando en el ejercicio contable.
Provisiones para contingencias: Es un pasivo para cubrir gastos, prdidas o
deudas de naturaleza claramente incierta no controlados completamente
por la entidad.
Porcin a corto plazo de los pasivos a largo plazo, es decir, la parte de los
pasivos a largo plazo que tendr que pagarse en el ciclo normal de
operaciones.
Pasivo Fijo o a Largo Plazo:
El pasivo a largo plazo est integrado por todas aquellas deudas y obligaciones
que la empresa tendr que cubrir en un plazo mayor a un ao o del ciclo de
operaciones a corto plazo tales como:

Prstamos bancarios a largo plazo:


Hipotecas por pagar: Derecho que se constituye sobre los bienes de un
deudor o de quien avala la deuda, en beneficio de un acreedor, para
asegurar con estos bienes el pago de la obligacin. Si la deuda no es
pagada en trmino el acreedor tendr derecho, en consecuencia, a
quedarse con los bienes hipotecados o a rematar los mismos para cubrir los

saldos adeudados. Las hipotecas generalmente se constituyen sobre


bienes inmuebles o bienes muebles de cierto valor (automviles,
maquinarias, etc.).
Obligaciones por pagar: son pasivos por la recepcin de servicios o
beneficios devengados a la fecha del balance general.
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando
vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.

Otros pasivos a largo plazo:


CAPITAL O PATRIMONIO
1. Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su
empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital
efectuado por los socios segn escritura pblica).
2. Total de recursos fsicos y financieros que posee un ente econmico,
obtenidos mediante aportaciones de los socios o accionistas destinados a
producir beneficios, utilidades o ganancias. Riqueza que se destina a la
produccin.
CLASIFICACION DEL CAPITAL
Capital Contribuido:
Capital Social:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones
que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
Esta cuenta se utilizar en el caso de empresas constituidas como sociedades
mercantiles.
RESERVAS: Representa los valores que las sociedades designan de sus
utilidades, en cada ejercicio contable, para proteger el patrimonio de la empresa:
1. Reserva legal y obligatoria: Se liquida anualmente el 10%, hasta completar el
50% del capital social
2. Reserva estatutaria: Destino del beneficiario cuyo importe anual debe estar
prefijado en los estatutos de la empresa, atendiendo a sus propias
consideraciones de funcionamiento interno.
3. Reserva ocasional
Capital Donado:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los donativos


recibidos por la empresa, los que por sus caractersticas, no puedan considerarse
como un ingreso del periodo contable en el cual se recibi.

Capital Ganado:

Utilidades Acumuladas:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de traspasos de las
utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable). Las que provienen de dos
o ms ejercicios y que no se hayan aplicado ni distribuidos.
Utilidad neta del ejercicio:
Es la ganancia obtenida despus de deducir los impuestos, que obtienen las
empresas; es la diferencia positiva entre los ingresos y gastos contables.
Prdida neta del ejercicio:
La prdida resultante despus de considerar todos los ingresos y gastos de un
negocio.
NATURALEZA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
CUENTA EFECTIVO EN CAJA
Se carga:
Del valor de la existencias en efectivo al iniciarse el negocio. Del importe del
dinero que ingresa y de los sobrantes de efectivo.
Se abona:
Del importe del dinero en efectivo que egresa a caja, del importa de los faltantes
en efectivo, del importe del saldo para saldarla.
Su saldo es siempre deudor y representa el valor de las existencias de efectivo.
Su presentacin en el balance es el rubro del activo circulante.
CUENTA FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del
fondo al inicio del ejercicio.
Durante el ejercicio:

Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que
puedan efectuarse.
Se abona:
Durante el ejercicio:
Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a
efectuarse.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)
Su saldo es siempre deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en
efectivo, en comprobantes o por la suma de ambos.
Se representa en el balance general como una de las primeras partidas del activo
circulante, inmediatamente despus del efectivo en caja.
CUENTA BANCOS
Se carga: Del valor de las existencias depositadas en cuenta de cheques.
Del valor de nuevos depsitos en cheques.
Del valor de intereses que los bancos abonen a nuestra cuenta de cheques.
Se abona:

Del importe de los cheques expedidos a cargo de instituciones de


personas.
De cantidades que el banco cargue por concepto de comisiones y cobranzas.
Del importe del saldo para saldarla.
Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el rubro del
Activo circulante.
CUENTA INVERSIONES TEMPORALES
Se carga: Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que presenta el valor nominal de las inversiones
en valores negociables a su valor neto de realizacin. Representa el valor de
cotizacin en el mercado o el precio de venta de la inversin, menos los gastos
que se incurren en la enajenacin.
Durante el ejercicio:
Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a
precio de costo. Este costo de adquisicin debe de incluir los gastos incurridos en
las compras, tales como comisiones y corretajes.
Se abona: Durante el ejercicio:
Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros):

Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores


negociables a su valor neto de realizacin. Se presenta en el balance general
dentro del activo circulante, a continuacin del efectivo en caja, fondo de caja
chica y bancos.

CUENTA CLIENTES:
Se carga: Del importe de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro.
Del importe de nuevas ventas a crdito.
Del importe de los intereses que se apliquen a los clientes por mora en el pago de
sus cuentas.
Se abona: Del importe de los pagos que los clientes nos hacen.
Del importe de las mercancas devueltas por los clientes.
Del importe de las rebajas concedidas a los clientes.
Del importe de las cuentas que se consideran incobrables.
Del importe de su saldo para saldarla.
Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del
activo circulante.
CUENTA ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora. Es una cuenta
de valuacin que aumenta o disminuye el valor de una cuenta de activo, forma
parte de el, pero no es activo en si misma.
Se carga: Durante el ejercicio:
Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de
los estudios a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados del
ejercicio.
Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a
la cuenta de clientes.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de las disminuciones efectuadas a la cuentas por cobrar de clientes,
con abono a los resultados del ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, que es de cobro
dudoso.

Durante el ejercicio:
Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de la estimacin del ejercicio, y/o de los aumentos que se efectan a
la estimacin de las cuentas por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del
ejercicio.
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonable no se recupera en
efectivo (cobro) de las ventas de mercanca o prestacin de servicios a crdito
(clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobro de clientes.
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, disminuyendo el
saldo de la cuenta por cobrar clientes.
CUENTA DOCUMENTOS POR COBRAR
Se carga: Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro.
Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del
comerciante.
Se abona: Del valor no minal de los documentos cobrados, endosados o
cancelados por el comerciante.
Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.
Del importe de su saldo para saldarla.
Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del
activo circulante.
CUENTA INVENTARIO DE MERCANCIA
Se carga: Del costo del inventario inicial de mercanca al iniciar el negocio.
Del costo de nuevas compras.
Del costo de las mercancas recibidas de los cliente por concepto de devoluciones
sobre ventas.
Se abona: Del precio de costo de la mercanca vendida.
Del precio de costo de la mercanca devuelta a los proveedores.
Del importe de las rebajas sobre compras, obtenidas de los proveedores.
Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del
activo circulante.
CUENTA DEUDORES DIVERSOS

Se carga: Del importe de cantidades que por concepto distinto de la venta de


mercancas nos adeuden terceras personas. Del importe de nuevos adeudos que
por concepto diferente de la venta de mercanca nos deban terceras personas.
Se abona: Del importe de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuada por los
deudores. Del importe de los descuentos concedidos a los deudores. Del importe
de las cuentas que se consideran incobrables. Del importe de su saldo para
saldarla.
Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo
circulante.
CUENTAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta se refiere a todo lo que es pagado por anticipados, tales como:
Seguros, rentas, intereses, papelera, etc.
Del importe de las primas por seguro contra incendio, accidentes, robos, etc.
Se carga: Del importe de las rentas pagadas por anticipado. Del importe de los
intereses pagados por anticipado. Del importe de la papelera pagada por
anticipado.
Se abona: De la porcin de las primas que deben aplicarse al terminar cada
ejercicio. De la porcin de las rentas, intereses, papelera que deban aplicarse a
las operaciones de cada ejercicio.
Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo
circulante.
CUENTA IVA ACREDITABLE
Su carga: Al iniciarse el ejercicio:
Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable al inicio del
ejercicio, el cual la entidad tiene el derecho de acreditar o recuperar del fsico.
Durante el ejercicio:
Del importe del Impuesto trasladado por el proveedor o prestados de servicios en
la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios.
Se abona: Durante el ejercicio:
Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolucin, rebaja o
descuento sobre compras de mercancas adquiridas, o por la cancelacin de un
servicio.
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos
por enterar al final de cada mes.
Del importe de las devoluciones solicitadas y echas efectivas por el fisco.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de


acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido, o solicitar la
devolucin o compensacin del mismo.
Normalmente, esta cuenta debe quedar saldada al mes.
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante,
inmediatamente despus del efectivo (caja, fondo fijo de caja chica, banco,
inversiones temporales) formando parte de las cuentas por cobrar.
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS
Se carga: Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para
solicitar la devolucin o compensacin, contra otros impuestos a cargo de la
entidad.
Durante el ejercicio:
Del importe de los saldos a favor cuya devolucin se solicit y se hizo efectiva, o la
compensacin realizada contra otros impuestos.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo (a
cargo) del ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de
solicitar al fisco, la devolucin o la compensacin contra otro impuesto a cargo.
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante,
inmediatamente despus del efectivo (Caja, fondo fijo de cada chica, bancos,
inversiones temporales) formando parte de las cuentas por cobrar.
CUENTA ANTICIPO A PROVEEDORES.
Se carga: Al iniciarse el ejercicio.
Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos
efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios.
Durante el ejercicio:
Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras
compras de mercancas o servicios.
Se abona: Durante el ejercicio:
Del importe de las amortizaciones de anticipos al momento de efectuar la
liquidacin en pago de las mercancas o servicios.

Del importe de la devolucin del anticipo por haberse recibido la mercanca o


servicio.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)
Su saldo es siempre deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a
cuenta de futuras compras de mercancas. Se presenta en el balance general en
el grupo del activo circulante.

CUENTA GASTOS DE INSTALACION


Se carga: Del valor de los gastos pagados por la instalacin o mejoras echas en
el negocio. Del valor de nuevas instalaciones o adaptaciones que se hagan en el
negocio.
Se abona: De la porcin de las instalaciones aplicadas a las operaciones de cada
ejercicio.
Su saldo es deudor.
CUENTA TERRENO
Se carga: Del precio de costo de los terrenos existentes.
Del precio de costo de nuevas adquisiciones de terrenos.
Se abona: Del precio de costo de los terrenos que se vendan.
Del importe de su saldo para saldarla.
Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo fijo.
CUENTA EDIFICIO
Se carga: Del precio de costo de los edificios existentes.
Del precio de costo de los edificios que se adquieren.
Del precio de costo de las construcciones de los edificios que la empresa haga.
Del precio de costo de las adicciones o mejoras que se hagan en ellos.
Se abona: Del precio de costo de los edificios que se vendan.
Del importe de su saldo para saldarla.
Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo fijo.
CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO
Se carga: Durante el ejercicio.

Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con


base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los
resultados del ejercicios.
Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que esta totalmente
depreciado o se ha daado y se considera inservible.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende el edificio.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros).
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de
los edificios propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio:
Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a resultados. Del importe
de los incrementos efectuados a la depreciacin.
Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos o
recibidos por la entidad, con cargo a los resultados.
Al finalizar el ejercicio:
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida
la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual. Su saldo es acreedor y
representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de edificios que se ha
recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es
decir, representa la depreciacin acumulada.
Se presenta en el balance general dentro del activo fijo, disminuyendo el saldo de
la cuenta del edificio.
CUENTA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Se carga: Del importe de costo de los muebles y enseres, maquinas de escribir,
aire acondicionado.
Del importe del costo de nuevas adquisiciones.
Se abona: Del costo de los muebles y enseres de oficina que sean vendidos o
desechados.
Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo de activo fijo.
CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA
Se carga: Durante el ejercicio:
Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base a los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con
abono a los resultados del ejercicios.

Del importe de su saldo, cuando se da de baja al mobiliario que est totalmente


depreciado o este se ha daado y se considera inservible. Del importe de la
depreciacin acumulada cuando se venda el mobiliario.
Al finalizar el ejercicio:
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante
el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)
Se abona: Al iniciarse el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de
mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio:
Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo con cargo a resultados.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin.
Del importe de la depreciacin de nuevo mobiliario y equipo adquirido o recibido
por la entidad, con cargo a los resultados.
Al finalizar el ejercicio:
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida
la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin
de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin
acumulada.
Se presenta en el balance general del activo fijo, disminuyendo el saldo de la
cuenta de mobiliario y equipo de oficina.
CUENTA EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
Se carga: Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto o
distribucin de la mercanca.
Del precio de costo de nuevas adquisiciones de vehculos.
Se abona: Del precio de costo de los vehculos que se vendan.
Del precio de costo de los vehculos que se den de baja por inservibles.
Del importe de su saldo para saldarla.
Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo de activo fijo.
CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y
REPARTO.

Se carga: Durante el ejercicio:


Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base a los estudios efectuados a la cuenta del equipo de entrega y reparto, con
abono a los resultados del ejercicio.
Del importe de su saldo, cuando se da de baja a equipo de entrega y reparto que
est totalmente depreciado o se ha daado y se considera inservible.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venda equipo de entrega y
reparto.
Al finalizar el ejercicio:
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante
el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada
del equipo de entrega y reparto.
Durante el ejercicio:
Del importe de la depreciacin del equipo de entrega y reparto, con cargo a
resultados.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin.
Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reparto adquirido o
recibido por la entidad, con cargo a los resultados.
Al finalizar ejercicio:
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida
la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin
de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo, es decir representa la depreciacin
acumulada.
Se presenta en el balance general dentro del activo fijo, disminuyendo el saldo de
la cuenta de equipo de entrega y reparto.
CUENTA DEPOSITO EN GARANTIA
Se carga: Al iniciarse el ejercicio:
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades
dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
Se abona: Durante el ejercicio:
Del importe del valor nominal de los depsitos en garanta devueltos a la empresa
por haber terminado el plazo de los contratos por la cancelacin de los mismos.

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en


guarda para garantizar bienes o servicios.
Se presenta en el balance general en el grupo de otros activos.

MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO


CUENTA PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR
Se carga: Del importe de los pagos a cuentas o en liquidaciones efectuados a los
proveedores.
Del importe de las mercancas devueltas a los proveedores.
Del importe de las rebajas concedidas a los proveedores.
Del importe de su saldo, para saldarla.
Se abona: Del importe de las mercancas compradas a crdito.
Del importe de nuevas compras de mercancas a crdito.
Del importe de los intereses que nos apliquen los proveedores por mora en el
pago.
Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de pasivo
circulante o a corto plazo.
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR
Se carga: Del valor nominal de los documentos que se paguen.
Del valor nominal de los documentos que se cancelan.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.
Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.
Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo del pasivo
circulante o a corto plazo.
CUENTA ACREEDORES DIVERSOS

Se carga: Del importe de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los


acreedores.
Del importe de los descuentos efectuados a los acreedores.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Del importe de las cantidades que por conceptos diferentes de la
compra de mercanca, se deban a terceras personas.
Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de pasivo
circulante o a corto plazo.

CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR


Se carga: Durante el ejercicio:
Del importe de los pagos efectuados a los socios o accionistas de los dividendos
que les corresponde.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar a los
socios o accionistas sus dividendos como retribucin a su inversin.
Durante el ejercicio:
Del importe de los dividendos por pagar, al momento de que su pago sea
decretado por la Asamblea de accionistas. Su saldo es acreedor. Se presenta en
el balance general en el grupo de pasivo circulante.
CUENTA INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta se refiere a todo lo que es cobrado por anticipado, tales como:
Intereses, rentas, comisiones, suscripciones, etc.
Se carga: Del importe de los intereses, rentas, comisiones, suscripciones que se
han devengado o consumido durante el perodo de operaciones de la empresa.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Del importe de los intereses cobrados por anticipado.
Del importe de las rentas cobradas por anticipado.
Del importe de las comisiones y suscripciones cobradas por anticipado pendientes
de ser devengadas.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo del pasivo


circulante o a corto plazo.
CUENTA HIPOTECA POR PAGAR A LARGO PLAZO
Se carga: Del importe de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en
liquidacin de los prstamos hipotecarios.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Del importe de los prstamos pendientes de pago cuya garanta este
constituida por un bien inmueble.
Del importe de nuevos prstamos hipotecarios que se otorguen.
Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de
obligaciones.
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Se carga: Del valor nominal de los documentos que se paguen.
Del valor nominal de los documentos que se cancelen.
Del valor de su saldo para saldarla.
Se abona: Del valor nominal de los documentos a largo plazo pendientes de pago.
Del valor nominal de nuevos documentos suscritos a largo plazo.
Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de las
obligaciones a largo plazo. Es importante hacer notar en los pasivos a largo
plazo, que la porcin del mismo que se va liquidando en el ejercicio normal
del negocio, se presenta en el pasivo a corto plazo.
LA CUENTA CAPITAL
Se carga: Del importe de los retiros de capital que haga el dueo o propietario del
negocio.
Del importe de la prdida neta.
Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Del importe de las aportaciones hechas por el propietario ya sea en
efectivo o en especie.
Del importe de nuevas importaciones.
Del importe de la utilidad neta despus del IR.
Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.
Su saldo es acreedor y representa el importe del capital invertido por el
propietario. Se presenta en el balance general en el grupo de capital.
Tngase presente que esta cuenta se emplear en los casos de empresas de
propiedad individual.

CUENTA CAPITAL SOCIAL


Se carga: Durante el ejercicio.
Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en el caso de reintegro
a los socios o accionistas de su capital (Parte o totalmente), o para amortizacin
de prdidas.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripcin de
acciones por los socios.
Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalizacin de
utilidades, etc.
Por las reevaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carcter
legal, como a las prcticas contables vigentes. Su saldo es acreedor y se presenta
en el balance general en el grupo de capital contable.
CUENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Se carga: Durante el ejercicio:
Del importe de las separaciones de utilidades acumuladas.
Al finalizar el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la utilidad neta del ejercicio. En
este caso, esta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior,
la cual se obtuvo del traspaso de las cuentas de prdidas y ganancias.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida y
ganancias. Su saldo es acreedor y se presenta en el balance general en el grupo
de capital contable.
CUENTA PERDIDA NETA DEL EJERCICIO
Se carga: Al iniciar el ejercicio:

Del importe de su saldo deudor, el cual representa la prdida neta del ejercicio.
( En este caso, la prdida es la que corresponde al ejercicio inmediato anterior, el
cual se obtiene del traspaso de la cuenta prdidas y ganancias).
Se abona: Durante el ejercicio:
Del importe de su saldo, transferido a la cuenta de prdidas acumuladas en el
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla. Su saldo es deudor y se presenta en el
balance general en el grupo de capital contable.

CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS


Se carga: Durante el ejercicio:
Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y
retenidas por disposicin de la Asamblea de Accionistas, para ser aplicadas en la
forma, tiempo y condiciones que la misma Asamblea decida.
Durante el ejercicio:
Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo a la
cuenta utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y se presenta en el balance
general en el grupo de capital contable.
CUENTA PERDIDAS ACUMULADAS
Se carga: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo deudor, que representa las prdidas acumuladas.
Durante el ejercicio:
Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esta cuenta.
Se abona: Durante el ejercicio:
Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla. Su saldo es deudor y se presenta en el
balance general en el grupo de capital contable.
CUENTA RESERVA LEGAL

Se carga: Durante el ejercicio:


Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva , como resultado de
los ajustes efectuados a las utilidades.
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona: Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo acreedor, que presenta las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido por el Cdigo de Comercio de Nicaragua, con cargo
a las utilidades.
Durante el ejercicio:
Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
Su saldo es acreedor y se presenta en el balance general en el grupo de capital
contable.