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NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE

ACEPTADAS (NAGAS)

El Contador Pblico tiene una participacin plena en la vida econmica


de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo
econmico de nuestro pas.
Dentro del campo del Control el Contador Pblico esta obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
Normas

de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).


Normas Internacionales de Auditora (NIA)

Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on
Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora
del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los
Estados Unidos de Norteamerica en 1948

Estas normas son de observacin obligatoria para los


Contadores Pblicos, que ejercen la auditora en nuestro
pas, por cuanto adems les servir como parmetro de
medicin de su actuacin profesional.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el
proceso del examen de control y se relacionan
bsicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.

NORMAS
DE
AUDITORA

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la


ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estndares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.

NORMAS GENERALES O
PERSONALES

Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional.

Independencia de
criterio.
Cuidado y diligencia
profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO

NORMAS DE
PREPARACIN DEL
INFORME

Planeamiento y
supervisin
adecuados.

Aplicacin de
contabilidad
aceptados.

Estudio y evaluacin
del control interno.

Consistencia en la aplicacin de
los principios de Contabilidad.

Obtencin de
evidencia suficiente y
competente.

los principios de
generalmente

Suficiencia de las declaraciones


informativas.
Expresin de opinin sobre los
Estados
Financieros,
indicando
la naturaleza del examen y
grado
de
responsabilidad
tomado por el Auditor.

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser


efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor".

NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor


debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).

NORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la


auditora y en la preparacin del dictamen".

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO


Estas normas son ms
especficas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditora
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del
informe).

El propsito principal de este


grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para
apoyar su opinin sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de
los controles internos

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisin

"La auditora debe ser planificada


apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos


aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la organizacin,
financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y
problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del
programa de auditora.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estudio y evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la


estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditora)
como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora".

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Evidencia suficiente
y competente

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,


mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una
conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
correccin se est juzgando han quedado
razonablemente comprobados.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:


Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es


decir la elaboracin del informe, para lo cual, el
Auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles
de trabajo.

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME


APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente


aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesin contable.

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Opinin Del
Auditor

El dictamen debe contener la expresin de una


opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.

En todos los casos, en que el nombre de un


auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de
la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El Auditor tiene las siguientes alternativas de


opinin para su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA


1. Exhibir honestidad,
objetividad y
diligencia.
2. Exhibir lealtad a sus
empleadores.

4. Abstenerse de
participar en
actividades que puedan
comprometer su
objetividad.
5. Tratar la informacin
confidencial como tal.

3. No participar
concientemente en
actividades
impropias o
ilegales

6. Tener el debido
esmero profesional
cuando realice tareas
de Auditora.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIAS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

Para ello se viene difundiendo y adoptando cada vez ms en la


mayora de los Pases del Mundo los denominados Estndares
Internacionales de Contabilidad (hoy en da denominados Estndares
de reporte de informacin financiera IFRS) emitidos por un Comit
Internacional privado denominado el IASB, lo que facilitar la lectura de
la informacin sin importar en que Pas de produce.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS


Para ello existe una entidad denominada el IFAC - Internacional
Federation of Accountants (fundada en 1977), la cual es una
organizacin Mundial de la profesin contable que trabaja con 155
organizaciones miembro en 113 paises y cuyos objetivos son los de
proteger el inters publico a travs de la exigencia de altas practicas
de calidad que deben llevar a cabo los contadores en el Mundo. El
IFAC cuenta dentro de su composicin con un Comit denominado
IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), (antes
denominado Internacional Auditing Practices Committe IAPC) el cual
trabaja a fin de implantar la uniformidad de las prcticas de auditoria y
servicios relacionados a travs del Mundo mediante la emisin de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoria y
aseguramiento y promoviendo su aceptacin a nivel mundial.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

El IASSB emite los Estndares Internacionales de Auditoria (NIAs o


ISA en ingls), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de
informacin preparada bajo normas de contabilidad (normalmente
informacin histrica), tambin emite Estndares Internacionales para
trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y
servicios relacionados (ISRS). As mismo emite las denominadas
Declaraciones o Prcticas (IAPSs) para proveer asistencia tcnica en
la implementacin de los Estndares y promover las buenas
prcticas.

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL


DEL CONTADOR PBLICO.

El organismo que emite estas normas es el IAASB, Junta de


Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento. El
objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de
aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo
la convergencia de las normas nacionales con las
internacionales de manera de lograr uniformidad en la
prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la
confianza de la profesin de auditora

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL


DEL CONTADOR PBLICO.

Los Estndares Internacionales de Auditoria aplican a la auditoria


de los estados financieros y de otra informacin y de servicios
relacionados. Estos estndares estn divididos en nueve grupos
con temticas similares cada uno de ellos

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL


DEL CONTADOR PBLICO.
100 -199
200 - 299
300 - 399
400 - 499
500 - 599
600 - 699
700 - 799
800 - 899
900 - 999

Asuntos introductorios
Responsabilidades
Planeacin
Control Interno
Evidencia de auditora
Uso del trabajo de otros
Conclusiones y dictamen de auditora
reas especializadas
Servicios relacionados (SRs)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS


100 Trabajos para atestiguar
110. Glosario de trminos
120 Marco de referencia de normas internacionales de auditoria

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES


200 Trminos de los trabajos de auditora
220 Control de Calidad del Trabajo de Auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una
Auditora de Estados financieros.
250Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditora de
Estados Financieros.
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a Aquellos con Jerarqua
Plena de la
Entidad

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS


300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS
EVALUADOS.
300 Planeamiento. (NIA 4)
310 Conocimiento del Negocio. (NIA 30)
315 Entendiendo la Organizacin y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de
Imprecisiones o Errores Significativos
320 Importancia relativa de la auditoria materialidad. (NIA 25)
330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados
400 Evaluacin de riesgos y Control Interno
401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin por Computadora
402 Consideraciones de Auditora Relativa a Entidades que Utilizan
Organizaciones de Servicios

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS


500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
500 Evidencia de auditora
501 Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales para Partidas
Especficas
505 Confirmaciones Externas
510 Trabajos Iniciales, Balances de Apertura
520 Procedimientos Analticos
530 Muestreo en Auditora y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas
540 Auditora de Estimaciones contables
545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la Administracin

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS


600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor
610 Consideraciones del Trabajo de Auditora Interna
620 Utilizacin del Trabajo de un Experto
700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA
700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
710 Comparativos
720 Otra Informacin en Documentos que Contienen Estados
Financieros Auditados.
800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS
800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora con Fines
Especiales.
810 El examen de informacin financiera prospectiva

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS

900-999 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA

910 Trabajos para revisar estados financieros


920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacin financiera
930 Trabajos para compilar informacin financiera.

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