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FACULTAD DE ADMINISTRACION | CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE


DE GUAYAQUIL

UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE


DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MATERIA:
DERECHO TRIBUTARIO
CATEDRATICO:
AB. LUIS SANCHEZ CORREA

CURSO:
5to SEMESTRE NOCTURNO
GRUPO DE TRABAJO
INTEGRANTES:
XIMENA CASALILLA
JESSICA GARCA
DENISSE ORTIZ

AO LECTIVO 2015

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INDICE

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA...........................................3


FACILIDADES DE PAGO............................................................................ 3
DE LA SOLUCIN O PAGO........................................................................4
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.-....................................4
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.-..........................................4
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.-..........................................5
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.-............................................5
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.-.............................................6
Art. 44.- Prohibicin.-..........................................................................6
DE LA COMPENSACIN............................................................................7
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.-..........................................7
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios....................7
DE LA CONFUSIN................................................................................... 8
LA REMISION............................................................................................. 8
PRESCRIPCIN.......................................................................................... 9
ANEXOS...................................................................................................... 10
..................................................................................................................... 11
..................................................................................................................... 11
..................................................................................................................... 12
..................................................................................................................... 13
..................................................................................................................... 13
..................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFIA............................................................................................ 14

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EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Las relaciones tributarias, se asemejan a un ciclo vital, cuya etapa ms importante,
desde el punto de vista del ente acreedor es la extincin o el fin del vnculo jurdico,
pues a travs de ella, se produce el cumplimiento de la prestacin impositiva, por parte
de los contribuyentes. Al ente acreedor le interesa, por tanto, que por cualquier modo, se
hagan efectivas las obligaciones tributarias establecidas en la ley, corresponde al deudor
o responsable tributario o contribuyente cancelar su obligacin.
El pago constituye el medio ms comn respecto al cumplimiento de la obligacin
tributaria, sin embargo, existen otros modos que estn consagrados en la ley civil para la
extincin de las obligaciones generales y que son aplicables al mbito. Esos modos de
acuerdo a lo sealado en el Art. 37 de Cdigo Tributario son: la solucin o pago, la
compensacin, la confusin, la remisin, y la prescripcin.

FACILIDADES DE PAGO
Para cumplir lo que se debe tributariamente, el obligado o deudor debe entregar a su
acreedor principalmente dinero en efectivo, pero puede tambin emplear otros medios
que equivalen a la entrega de dinero en efectivo, como cheques o giros bancarios.
Como toda obligacin tributaria, puede ser susceptible de diferimiento o aplazamiento,
y se lo aplica como un procedimiento regulado por la administracin tributaria, para
diferir, mediante el pago de cuotas, el monto liquido de la prestacin, en aquellos casos
en que las condiciones de liquidez econmica de los contribuyentes, le impida
realizarla.
El diferimiento del pago, procede en los casos en que la obligacin este liquida y de
plazo vencido, sea por un acto e determinacin firme, o por habrsele notificado al
notificado al contribuyente, con un ttulo de crdito o con el auto de pago en el
procedimiento de ejecucin coactiva.
Para el efecto, presentara a la autoridad competente de la administracin acreedora, una
solicitud de aplazamiento, debidamente motivada, con las razones fundadas que le
impida realizar el pago al contado, la oferta de un pago inmediato, no menor al 20 por
ciento del monto de la obligacin tributaria y el saldo en dividendos peridicos hasta de
6 meses.
La presentacin de la solicitud de facilidades de pago, impide o suspende el
procedimiento coactivo, hasta que la administracin se pronuncie mediante
Resolucin expresa, respecto a lo solicitado. La negativa a la concesin de facilidades
de pago, o el silencio administrativo, puede ser impugnada ante los Jueces contenciosos
tributarios.

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DE LA SOLUCIN O PAGO
Constituye la prestacin de lo que se debe; as lo define el Art.1534 del Cdigo Civil,
concepto aplicable a lo tributario, a falta de definicin expresa.
El pago de la Obligacin Tributaria tiene que observar y atender el cumplimiento de
algunos requisitos o condiciones, para que este pueda producir el efecto
correspondiente, esto es, la extincin de la Obligacin.
El pago de las Obligaciones Tributarias se har en efectivo, en moneda nacional de
curso legal, mediante cheques o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del
lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la
Administracin para el efecto.
Las notas de Crdito emitidas por el sujeto activo servirn tambin para cancelar
cualquier
clase
de
tributo
q
Administre
el
mismo
sujeto.
Arts.37,38,39,40,41,42,43,44,45,46,47,48 y 49 del Cdigo Tributario.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor
de la obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin
perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.

Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al


acreedor del tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el
reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin.

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Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber


satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta
de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin
cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de
acuerdo con la ley.

Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar
que seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de
recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su
domicilio el deudor.

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Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes


orgnicas y especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en
moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados,
libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio
del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto.
Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se
extinguir nicamente al hacerse efectivo.

Art. 44.- Prohibicin.- Prohbase a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de
los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Tambin se puede extinguir la obligacin tributaria mediante la dacin en pago de
bonos, certificados de abono tributario u otros similares emitidos por el respectivo
sujeto activo

DE LA COMPENSACIN

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El segundo modo de extinguir la Obligacin Tributaria consiste en la Compensacin,


esto es, cuando entre dos personas existen mutuamente crditos y deudas.
Se sustenta en los principios generales establecidos por el Cdigo civil, que han sido
trasladados al mbito del derecho tributario.
La ley tributaria ha incorporado la compensacin dentro de su normativa, sin que haya
variado el sentido jurdico y la aplicabilidad de las normas del Cdigo Civil, en
consecuencia con las derivaciones propias de la materia, procede cuando los sujetos de
la relacin, activo y pasivo, son recprocamente deudores y acreedores, uno del otro,
respecto a obligaciones que aunque no tenga la misma naturaleza tributaria, deben
reunir las condiciones jurdicas que hagan posible el efecto liberatorio de los crditos.
En materia tributaria, la compensacin procede por accin de los deudores recprocos,
esto es, por acto directo del contribuyente al realizar la determinacin de sus
obligaciones en la declaracin correspondiente. Arts. 51 y 52 del Cod. Tributario.
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos,
por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad
administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre
que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados
por el mismo organismo.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas
tributarias se compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el
mismo sujeto activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto
administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por
personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra
naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las
instituciones del Estado, con ttulos de la deuda pblica externa.

DE LA CONFUSIN
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Art. 53.- Es, el hecho de presentarse en una misma persona las calidades de acreedores
y deudor de una misma obligacin, conlleva la extincin de la obligacin porque una
persona no puede mantenerse como deudor y acreedor de si mismo. Tericamente, la ley
admite como uno de los medios para extinguir los crditos tributarios, aunque en la
prctica desde el punto de vista jurdico, no se hace efectivo, en ningn caso este
supuesto legal, ya que, no es admisible, que los sujetos activos de la relacin tributaria,
se conviertan en un momento dado, en sujetos pasivos de la misma. En la Confusin
existe una sola persona o sujeto y una sola Obligacin Tributaria, respecto de la cual,
por determinadas circunstancias se produce el hecho de que el sujeto queda al mismo
tiempo acreedor y deudor de la obligacin. Estas circunstancias generalmente se
ocasionan por la transferencia de derechos y obligaciones, principalmente en la
adquisicin o herencia, que asumen el dominio de bienes muebles o inmuebles que
normalmente estn sometidos al pago de impuestos (I.V.A., Predio Urbano, Plusvala,
Registro, Herencia)

LA REMISION
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en
virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos
los requisitos que la ley establezca.
En la obligacin tributaria, se concibe como la institucin que posibilita el perdn o
condonacin de todo o parte de la deuda tributaria. Es viable nicamente, en los casos
que la ley expresamente lo autoriza. Nuestro Cdigo Tributario, seala un
procedimiento diferente en cuanto a la condonacin de los crditos que corresponden a
la obligacin principal.
En el caso de la deuda tributaria, se dispone que la condonacin parcial o total, debe
provenir de una disposicin legal que beneficie de manera general a todos los
contribuyentes que se encuentren en una situacin especfica (mora en el pago de las
obligaciones) o realicen una actividad econmica especfica (incentivar produccin, el
desarrollo, o paliar los efectos de una catstrofe).
En tanto que, respecto a los crditos adeudados por multas e intereses, la ley establece la
posibilidad de que puedan ser materia de condonacin mediante resolucin expresa de
la mxima autoridad tributaria.

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PRESCRIPCIN
Las obligaciones de naturaleza fiscal se producen, tienen efecto y se extinguen dentro de
un perodo de tiempo.
El concepto jurdico de la prescripcin, se
fundamenta en la influencia que el
transcurso del tiempo ejerce sobre las
relaciones jurdicas, y en nuestro caso sobre
la obligacin tributaria y la intervencin del
poder recaudatorio de las administraciones
tributarias, como una causa de prdida del
derecho para hacerlas efectivas; incluye dos
instituciones diversas, la usucapin o
adquisitiva y la extintiva; la primera
determina el efecto de obtener el dominio de
hechos reales, en este caso, a ms del
tiempo, se requiere que haya precedido la posesin; y, la segunda que implica la prdida
de acciones, crditos o derechos ajenos, por el no hacer uso oportuno de los respectivos
titulares para recaudarlo. Al igual que en todas las obligaciones comunes, en las
tributarias, el paso del tiempo incide sobre el derecho de crdito que la administracin
pueda tener respecto a los contribuyentes, y con ellos, la prdida de la potestad para
exigir la prestacin tributaria y ejercer la accin que tienda a la imposicin de
sanciones.
Una vez establecido, mediante un acto de determinacin o por cualquier otro medio, el
crdito tributario, sea este procedente de tributos, sus intereses o multas por
incumplimiento de deberes formales, las acciones para exigir su pago se extinguen en
los siguientes plazos:
Cinco aos contados a partir de la fecha en la que fueron exigibles;
Siete aos para los casos en que los contribuyentes que teniendo la obligacin de
declarar y determinar los tributos correspondientes, no lo hayan hecho, o habiendo
presentado dentro de los plazos establecidos su determinacin resultare incompleta.

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ANEXOS

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BIBLIOGRAFIA

www.derechoecuador.com/.../CODIGO%20D.%20TRIBUTARIO.doc

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