UNIDAD III

ESTADOS FINANCIEROS

Finalidad de los Estados Financieros

Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada de la situacin financiera y de las
transacciones llevadas a cabo por la empresa. El objetivo de los estados financieros, con propsitos de
informacin general, es suministrar informacin acerca de la situacin y desempeo financieros, as como de
los flujos de efectivo, que sea til a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones econmicas. Los
estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin que los administradores han hecho de los
recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran informacin
acerca de los siguientes elementos de la empresa:
(a) Activos;
(b) Pasivos;
(c) Patrimonio neto (Capital);
(d) Ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas y ganancias, y
(e) Flujos de efectivo.

Identificacin de los estados financieros

Los estados financieros deben ser objeto de una identificacin clara, y en su caso perfectamente distinguidos de
cualquier otra informacin publicada en el mismo documento emitido por la empresa.
Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican slo a los estados financieros, y no afectan al resto de la
informacin presentada en el informe anual o en otro documento similar. Por tanto, es importante que los
usuarios sean capaces de distinguir la informacin que se prepara utilizando estas Normas, de cualquier otra
clase de informacin que pueda ser til para sus fines pero que no es objeto de las mismas.
Cada uno de los componentes de los estados financieros debe quedar claramente identificado. Adems, los datos
que siguen han de ser consignados en lugar destacado, y se repetirn cuantas veces sea necesario para una
correcta comprensin de la informacin presentada:
(a) el nombre, u otro tipo de identificacin, de la empresa que presenta la informacin;
(b) si los estados financieros pertenecen a un empresario individual o a un grupo de empresas;
(c) la fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero, segn resulte apropiado en
funcin de la naturaleza del mismo;
(d) la moneda en la que se presenta la informacin, y

(e) el nivel de precisin utilizado en la presentacin de las cifras de los estados financieros (millones, miles,
etc.).
Periodo sobre el cual se informa
Los estados financieros deben ser objeto de presentacin con una periodicidad que, como mnimo, ha de ser
anual. Cuando, por circunstancias excepcionales, cambie la fecha del balance y presente estados financieros
para un periodo mayor o menor de un ao, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los
estados financieros, y adems de:
(a) la razn por la que se usa un periodo diferente del anual, y
(b) el hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los estados de resultados, cambios en el
patrimonio neto y flujos de efectivo, as como en las notas correspondientes, no son comparables a las del
periodo corriente.

1. Estado de Situacin Financiera o Balance General

La distincin entre corriente y no corriente
Cada empresa deber determinar, considerando la naturaleza de sus actividades, si presenta o no sus activos
corrientes y sus pasivos corrientes como categoras separadas dentro del balance de situacin general. Cuando la
empresa opte por no realizar la clasificacin mencionada, los activos y pasivos deben presentarse utilizando
como criterio genrico su grado de liquidez.
Sea cual fuere el mtodo de presentacin adoptado, la empresa deber revelar, para cada activo o pasivo, en el
que se combinen cantidades que se esperan recuperar o pagar antes y despus de los doce meses siguientes
desde la fecha del balance, el importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, despus de este periodo.
Cuando la empresa suministre al mercado bienes o servicios, dentro de un ciclo de explotacin claramente
identificable, la separacin entre partidas corrientes y no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del
balance general, supone una informacin til al distinguir los activos netos que estn circulando continuamente
como capital de trabajo, de los utilizados a plazo ms largo por parte de la entidad. Esta distincin tambin sirve
para poner de manifiesto tanto los activos que se esperan realizar en el transcurso del ciclo normal de la
explotacin, como los pasivos que se deben liquidar en el mismo periodo de tiempo.
Activos corrientes
Un activo debe clasificarse como corriente cuando:
(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la empresa, o
(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se espera
realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance, o
(c) se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida.
Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes.

En esta Norma, el trmino "no corriente" incluye activos tangibles o intangibles, de operacin o financieros,
ligados a la empresa a largo plazo.
El ciclo normal de la operacin de la empresa es el periodo de tiempo entre la adquisicin de los materiales, que
entran en el proceso productivo, y la realizacin de los productos en forma de tesorera o mediante un
instrumento financiero fcilmente convertible en efectivo. El activo corriente incluye inventarios y deudores
comerciales que se van a vender, consumir y realizar, dentro del ciclo normal de operacin, incluso cuando los
mismos no se esperen realizar dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. Los valores
negociables se clasifican como corrientes si se esperan realizar dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del balance, y en otro caso se clasifican como no corrientes.
Pasivos corrientes
Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:
(a) se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o bien
(b) debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
Las reglas para calificar como corrientes a los pasivos son similares a las descritas para los activos. Algunos
pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales y los pasivos acumulados por costos de personal y
otros costos de operacin, forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de la operacin. Tales
partidas relacionadas con la operacin se clasificarn como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir
ms
all
de
los
doce
meses
siguientes
a
la
fecha
de
cierre
del
balance.
Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la operacin, pero deben ser atendidos porque
vencen dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance. Son ejemplos de este tipo de
pasivos la parte corriente de los prstamos a largo plazo con intereses, los sobregiros bancarios, los dividendos a
pagar, los impuestos sobre las ganancias y otras cuentas por pagar no comerciales. Los prstamos que financian
el capital de trabajo a largo plazo, siempre que no deban liquidarse antes de doce meses, se clasificarn como
pasivos no corrientes
La empresa debe continuar clasificando como no corrientes sus prstamos a largo plazo con intereses, incluso si
deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance, siempre que se den todas
las condiciones siguientes:
(a) el plazo original de los mismos fue por un periodo mayor de doce meses;
(b) la empresa tiene la intencin de refinanciar los prstamos a largo plazo, y
(c) tal intencin se apoya en un acuerdo para la refinanciacin o para la reestructuracin de los pagos, que se ha
concluido antes de la aprobacin de los estados financieros para su emisin.
En las notas al balance debe revelarse el importe de cualesquiera obligaciones que hayan sido excluidas de los
pasivos corrientes, en funcin de lo establecido en este prrafo, junto con la informacin que apoye la nueva
forma de presentacin.

Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance

Como mnimo, en el cuerpo del balance se deben incluir lneas con los importes que correspondan a las
siguientes partidas:
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) activos intangibles;
(c) inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d, f y g posteriores);
(d) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
(e) inventarios;
(f) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(g) efectivo y otros medios lquidos equivalentes;
(h) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(i) pasivos y activos de naturaleza fiscal, segn exige la NIC 12, Impuesto sobre las Ganancias;
(j) provisiones;
(k) pasivos no corrientes con intereses;
(l) intereses minoritarios, y
(m) capital emitido y reservas.
2. Estado de resultados
Informacin a revelar en el cuerpo del estado de resultados
Como mnimo, en el cuerpo del estado de resultados se deben incluir lneas con los importes que correspondan
a las siguientes partidas:
(a) ingresos;
(b) resultado de la operacin;
(c) gastos financieros;
(d) participacin en las prdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios conjuntos que se lleven
contablemente por el mtodo de la participacin;
(e) gasto por el impuesto sobre las ganancias;
(f) prdidas o ganancias por las actividades de operacin;

(g) resultados extraordinarios;

(h) intereses minoritarios, y
(i) ganancia o prdida neta del periodo.

Estados Financieros: representan el principal producto de todo el proceso contable que se lleva
a cabo dentro de una entidad; en base a ello son tomadas casi todas las decisiones econmicas y
financieras que afectan una empresa; son cuadros con datos financieros y de las operaciones en
forma detallada, que son esenciales para un amplio anlisis e interpretacin de la informacin.
Clasificacin de los Estados Financieros:
Se clasifican en:
Principales: Balance General o Estado de Situacin Financiera, Estado de resultado o Estado de
Ganancias y Prdidas, Estado de Movimiento de las cuentas de Patrimonio y el Estado de Flujo
de Efectivo.
1.- Estado de Resultados: Es un informe minucioso, en trminos monetarios, de lo acontecido
en el negocio durante el ejercicio econmico que se cierra, se confecciona con los saldos de las
cuentas nominales (Ingresos, Costos y Egresos). El objetivo de este Estado Financiero es
mostrar la forma como se produjo la utilidad prdida del ejercicio econmico.
Las Cuentas Nominales se clasifican en cuatro grandes grupos: Ingresos principales, Costo
de los ingresos principales de ventas, Gastos de Operaciones, Ingresos y Gastos Financieros
eventuales.
Ingresos Principales: Estn constituidos por las ventas en las empresas mercantiles e
Industriales, por los ingresos de la empresa de servicio, por los intereses cobrados en las
empresas financieras, los representan las cuentas nominales que registran las compensaciones
que percibe a travs del objeto principal de la empresa.
Costos de Ingresos principales de ventas: Esta compuesto por el costo de mercancas, Costo
de Ventas o Costo de servicio prestado segn el tipo de empresa. En las empresas dedicadas a
comprar artculos para venderlos, el Costo de Venta es igual Inventario Inicial de Mercancas
ms las Compras Netas, ms los Fletes y otros gastos de compras menos el Inventario Final.
Gastos de Operacin: Estn formados por los gastos de ventas y los administrativos. Los de
Ventas son los gastos en que se incurren para llevar a cabo la venta y los administrativos son los
gastos de funcionamiento que realiza la empresa. Ejemplo: Sueldo de Oficina, Alquileres.
Ingresos y Gastos Eventuales: Son los que se generan de actividades diferentes al objetivo
principal del negocio.

Presentacin del Estado de Resultados: El encabezamiento especificar el Nombre de la

Empresa, Nombre del Estado o Informe, Fecha del perodo que cubre. El Cuerpo estar
constituido por: Producto de las Ventas, El Costo de Ventas, Gastos de Operacin y otros
Ingresos y Egresos y de esta manera obtener la Utilidad o Prdida del Ejercicio que ser
trasladada al Balance de Situacin.
2.- Balance General o Estado de situacin Financiera: Es un cuadro demostrativo de la
Ecuacin Fundamental de la Contabilidad en detalle, con todas las cuentas reales clasificadas y
agrupadas en un cierto orden preestablecido permitiendo ver claramente la situacin econmica
y financiera de la empresa en un momento determinado. Este debe mostrar claramente y en
detalle las cuentas que lo integran (Activo, Pasivo, Capital) en el perfecto equilibrio de la
ecuacin fundamental:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL; proporcionando una informacin de carcter establecido.
El Activo: muestra todos los Bienes y Derechos que posee la empresa mediante los cuales se
obtendr un beneficio econmico. Su estructuracin en la prctica contable los agrupa en
Partidas Circulantes y no Circulantes.
Las Partidas Circulantes se clasifican en: Disponible, Exigible, Realizable, Inversiones
Temporales y Gastos pagados por anticipado.
Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos, en Norma Internacional de Contabilidad
No.13 se define a los activos circulantes como el dinero en efectivo o recursos que se espera
convertir en dinero o consumir durante el ciclo econmico del negocio .
Las partidas del Activo no circulante se presentan as:
Propiedad Planta y Equipo: conformado por todos aquellos bienes de la empresa, que recurre
las siguientes caractersticas: Son propiedad de la empresa, son de naturaleza permanente, estn
destinados para el uso y no para la venta, tienen adems un cierto valor considerable.
Se subdividen en Tangibles e Intangibles: Son Tangibles aquellos activos fijos de consistencia
fsica especial, palpables como lo evidencia su nombre. Los Intangibles, por el contrario son
aquellos activos fijos de calidad un tanto abstracta, inmateriales, ficticios e impalpables como
las plusvalas, las patentes, entre otros.
Al momento de clasificar los activos fijos dentro de sus correspondientes sub-grupos se han de
colocar en primer lugar los ms fijos: ubicando el Terreno primero que el Edificio, luego el
mobiliario hasta llegar a los que ofrezcan menos permanencia o durabilidad en la empresa como
son los vehculos.
Otros Activos: bajo este rubro se colocarn aquellas cuentas representativas de activos raros o
muy especiales, no comunes a las actividades propias de la empresa y que no son calificables
dentro de los grupos anteriores. Ejemplo: Equipo de reparto en desuso, terreno para futuras
construcciones, efectos por cobrar no pagados, depsitos en bancos intervenidos.

El Pasivo: son las deudas y obligaciones de la empresa con terceros a la fecha del Balance
General; se subdividen en: Circulantes, gastos acumulados por pagar, crdito diferido, largo
plazo, otros Pasivos.
Pasivo Circulante: est constituido por las deudas y obligaciones pagaderas por la empresa a
un largo plazo no mayor a UN (1) ao, a partir de la fecha del Balance General; normalmente
se pagan con Activo Circulante.
Gastos Acumulados: estn compuestos por todos aquellos pasivos que son estimaciones sobre
los cuales se tiene seguridad razonable de que se han realizado los costos y gastos relacionados
y que en su mayora no se conoce su monto exacto por lo cul se efecta una estimacin de
cuanta. Ejemplo: Aportes Patronales, Patente de Industria y Comercio, todos los servicios
pblicos, Provisiones para: vacaciones, utilidades, intereses por pagar, honorarios de abogados.
Crditos Diferidos: se encuentran compuestos por partidas de ingresos que han sido recibidos
por adelanto sobre los cuales se debe prestar el servicio, o entregar el bien a futura, es decir,
antes de que se devengue, se conoce tambin como ingreso no ganado o ingreso no realizado.
Ejemplo: los alquileres, intereses, publicidad, suscripciones todos cobrados por anticipado.
Pasivos a Largo Plazo: comprende las obligaciones por pagar con plazos mayores a un (1) ao
a partir de la fecha del Balance General. Ejemplo: Hipotecas, Bonos por Pagar.
Otros Pasivos: Son aquellas cuentas indicadoras de deudas de la empresa con terceros, y que
no puedan clasificarse con propiedad dentro de los otros sub-grupos citados.
El Capital: Es patrimonio se origina de dos fuentes: la inversin de los dueos en la sociedad,
y las utilidades retenidas o no distribuidas.
Presentacin del Estado de Situacin o Balance General: El encabezamiento especificar: El
nombre de la empresa; Nombre del Estado Financiero, Fecha en la que se refiere y el Cuerpo
del Balance (Activo, Pasivo, Capital).

EMPRESA UNIPERSONAL DE XXXXXXX

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

DEL 1-1-XX AL 31-12-XX
(Expresado en Bs. Histricos)
INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS
Ventas
Menos: Devoluciones en ventas
Rebajas en ventas
Descuentos en ventas
Bonificaciones en ventas
Ingresos por Ventas
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Compras
Ms: Fletes sobre compras
Gastos de importacin
Impuestos por nacionalizacin
Seguro sobre compras
Gastos de embalaje
Costo de Compras
Menos: Rebajas en compras
Descuentos en compras
Devoluciones en compras
Bonificaciones en compras
Compras Netas
Mercanca disponible para la venta
Menos: Inventario Final
TOTAL COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO EN VENTAS

3
xxxx

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Distribucin
Sueldos y salarios personal
Comisiones a vendedores
Prestaciones sociales
Bono vacacional personal
Vacaciones personal
Utilidades a trabajadores
Cesta tickets/Bono alimentacin personal
Viticos a vendedores
Pensiones/Jubilaciones personal
Aporte fondo de ahorro obligatorio para la vivienda (F.A.O.V.)
Aporte rgimen prestacional de empleo (R.P.E.)
Aporte seguro social obligatorio (S.S.O.)
Aporte instituto nacional de cooperacin educativa socialista
Aporte caja de ahorro
Aporte sindicato
Depreciacin mobiliario y equipo
Depreciacin herramientas menores
1

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
2
3

Depreciacin moldes y envases

Depreciacin edificaciones
Depreciacin equipo de computacin
Depreciacin flota vehicular
Gastos de Investigacin y Desarrollo
Publicidad y propaganda radial
Publicidad en medios impresos
Publicidad y propaganda en televisin
Gastos telefnicos
Gastos de internet
Gastos de agua
Gastos de electricidad
Gastos de aseo urbano
Fletes sobre ventas
Gastos de condominio
Gastos de gas
Gastos de vigilancia
Mantenimiento y reparacin de equipos de computacin
Mantenimiento y reparacin de flota vehicular
Repuestos menores
Mantenimiento y reparacin de edificaciones
Reparaciones elctricas
Gasto Suministros de limpieza

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

Total Gastos de Distribucin

xxxx

Gastos de Administracin
Sueldos y salarios personal
Prestaciones sociales
Bono vacacional personal
Vacaciones personal
Utilidades a trabajadores
Cesta tickets/Bono alimentacin personal
Pensiones/Jubilaciones personal
Aporte fondo de ahorro obligatorio para la vivienda (F.A.O.V.)
Aporte rgimen prestacional de empleo (R.P.E.)
Aporte seguro social obligatorio (S.S.O.)
Aporte instituto nacional de cooperacin educativa socialista
Aporte caja de ahorro
Aporte sindicato
Depreciacin mobiliario y equipo
Depreciacin herramientas menores
Depreciacin moldes y envases
Depreciacin edificaciones
Depreciacin equipo de computacin
Depreciacin flota vehicular
Amortizacin plusvala
Amortizacin derechos de autor
Amortizacin patentes de invencin
Amortizacin patentes de marcas
1

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
2
3

Amortizacin franquicias
Amortizacin listas de clientes
Amortizacin programas informticos
Amortizacin cuotas de mercado y derechos de comercializacin
Perdida por cuentas incobrables
Gastos legales y de constitucin de la empresa
Gastos de reubicacin reorganizacin parcial o total
Costo de puesta en marcha de las operaciones
Mejoras a Inmuebles Alquilados
Alquileres Pagados
Servicios Pblicos
Seguros contra incendio
Seguros contra terremotos y desastres naturales
Plizas de fidelidad
Seguros de flota vehicular
Seguros de responsabilidad civil
Impuestos, Tasas y Contribuciones
Honorarios Profesionales
Mantenimiento y reparacin de equipos de computacin
Mantenimiento y reparacin de flota vehicular
Repuestos menores
Mantenimiento y reparacin de edificaciones
Reparaciones elctricas
Gastos Suministros de limpieza
Gastos Bancarios
Gastos Artculos de Oficina

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

Total Gastos de Administracin

Total Gastos Operacionales
Resultado Neto de Operacin

xxxx
xxxx
xxxx

Otros Ingresos y Egresos

Otros Ingresos
Dividendos ganados/Ingresos por dividendos
Alquileres ganados/Ingresos por alquileres
Comisiones ganadas/Ingresos por comisiones
Intereses ganados/Ingresos por intereses
Utilidad en venta de activos//Ganancia en venta de activos
Total Otros Ingresos
Otros Egresos
Donaciones y contribuciones/Donaciones otorgadas
Gastos por intereses/Gastos financieros/Intereses pagados
Perdida en venta de activo
Total Otros Egresos
Total Otros Ingresos y Egresos
Resultado Neto Antes de Impuesto
Impuesto sobre la renta
Resultado del Ejercicio

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
(xxxx)
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

EMPRESA UNIPERSONAL DE XXXXXXX

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PARA EL PERIODO FINALIZADO EL 31-12-XX
(Expresado en Bs. Histricos)
1

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Disponible
Caja Principal
Caja chica
Banco

xxxx
xxxx
xxxx

Total Disponible
Exigible
Cuentas por cobrar comerciales
Menos: provisin para cuentas incobrables
Efectos por cobrar comerciales
Menos: Efectos por cobrar Descontados
Efectos por cobrar Endosados
Cuentas por cobrar empleados
Prstamos a trabajadores
Intereses por cobrar
Cuentas por cobrar compaas de seguros
Comisiones por cobrar
Cuentas por cobrar no comerciales
Efectos por cobrar no comerciales
Anticipo a proveedores
Anticipo a trabajadores
Dividendos por cobrar
Alquileres por cobrar
Total Exigible

xxxx
xxxx
xxxx xxxx
xxxx
xxxx
xxxx xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

Realizable
Inventario de mercancas o de existencias

xxxx

Total Realizable

xxxx

Prepagados
Existencia artculos de oficina
Seguro pagado por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Total Prepagados

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

xxxx
1

ACTIVOS NO CORRIENTES
Exigible Largo Plazo
Prstamos a trabajadores
Efectos por cobrar a plazos no comerciales
Hipoteca por cobrar
Efectos por cobrar en litigio
Total Exigible Largo Plazo

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

Otros Activos Financieros No Corrientes

Inversin en acciones de otras compaas
Bonos de la deuda pblica
Inversin en bonos a largo plazo
Inversin en bonos de PDVSA
Total Otros Activos Financieros No Corrientes
Propiedades, Planta y Equipo
Terreno
Edificio
Menos: Depreciacin o Deterioro Acumulada Edificio
Flota Vehicular
Menos: Depreciacin o Deterioro Acumulada flota Vehicular
Mobiliario y Equipo de Oficina
Menos: Depreciacin o Deterioro Acumulada Mob. Equipo de Ofic.
Equipo de Computacin
Menos: Depreciacin o Deterioro Acumulada Equipo de Comput.
Maquinaria y Equipos
Menos: Depreciacin o Deterioro Acumulada Maquinaria y Equipos
Total Propiedad Planta y Equipo
Intangibles
Plusvala/crdito mercantil/renombre comercial/
Menos: Amortizacin o Deterioro Acumulada plusvala
Derechos de Autor
Menos: Amortizacin o Deterioro Acumulada Derechos de Autor
Marca Comercial
Menos: Amortizacin o Deterioro Acumulada Marca Comercial
Patente de Inversin
Menos: Amortizacin Acumulada Patente
Franquicias
Menos: Amortizacin o Deterioro Acumulada Franquicias
Lista de Clientes
Menos: Amortizacin o Deterioro Acumulada Lista de Clientes
Programas Informticos/ Software
Menos: Amortizacin o Deterioro Acumulada Programas Informticos
Total Intangibles
Otros Activos
Reclamaciones a compaas de seguros
Depsitos en bancos intervenidos
Depsito entregado en garanta
Activos en litigio

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

1
Activo fijo No utilizados en las operaciones
Total Otros Activos

2
xxxx

3
xxxx

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVOS

xxxx

xxxx

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario
Prstamo bancario por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar no comerciales
Efectos por pagar comerciales
Efecto por pagar no comerciales
Tarjetas de crdito corporativas
Retencin FAOV
Retencin RPE
Retencin SSO
Retencin ISLR
Retencin caja de ahorros
Retencin sindicato
Retencin INCES
Aportes FAOV por pagar
Aportes RPE por pagar
Aportes SSO por pagar
Aportes caja de ahorro por pagar
Aportes sindicato por pagar
Aportes INCES por pagar
Bono vacacional por pagar
Vacaciones por pagar
Utilidades a trabajadores por pagar
Sueldos y salarios por pagar
ISLR por pagar
IVA por pagar
Alquileres por pagar
Intereses por pagar
Comisiones por pagar
Servicios pblicos por pagar
Gastos por pagar
Comisiones cobradas por anticipado
Alquileres Cobrados por anticipado
Suscripciones cobradas por anticipado
Intereses Cobradas por anticipado
Anticipo de Clientes
TOTAL PASIVO CORRIENTE

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx

PASIVOS NO CORIENTES
Prstamos y Otras Cuentas por Pagar Largo Plazo
Efectos por pagar a plazos no comerciales
Hipoteca por pagar
Prestaciones Sociales por pagar
Total Prest. y Otras Cuentas por Pagar Largo Plazo

xxxx
xxxx
xxxx

Apartados
Apartados para indemnizacin de trabajadores
Apartados para garantas
Apartado para fianzas otorgadas
Total Apartados

xxxx
xxxx
xxxx

Otros Pasivos
Depsito recibido en garanta
Obligaciones por entidades financieras intervenidas
Total Otros Pasivos

xxxx
xxxx

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
ABC cuenta, Capital
menos: ABC cuenta personal
Ms o menos: Resultado Integral Ejercicio
segn el Estado de Resultados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ejercicio Resuelto

xxxx

xxxx

xxxx
xxxx

xxxx
xxxx
xxxx xxxx
xxxx

xxxx
xxxx

La Comercial Bustamante Bermdez presenta la siguiente informacin al 31-8-09 fecha de

cierre de su ejercicio econmico el cual tiene una duracin de un ao.
Mercanca (I)
Publicidad diferida
Activo fijo en desuso
Gastos de organizacin
Depreciacin mobiliario
Efectos por cobrar
Efectos por cobrar descontados
Efectos por cobrar endosados
Sueldos y salarios por pagar
Sueldos y salarios
Descuentos en ventas
Rebajas en ventas
Devoluciones en compras
Descuentos en compras
Fletes sobre compras
Perdidas por cuentas malas
Cuentas por cobrar
Provisin para cuentas malas
Equipo de reparto
Dep. Acum. equipo de reparto
Gastos de alquiler
Alquileres por pagar
Hipoteca por pagar (15-10-2013)
Banco Mrida Cta. Cte.
Caja
Caja Chica
Cuentas por pagar
Anticipo a proveedores
Deprec. Equipo de reparto
Anticipos a clientes

1.210,20
90,10
60,72
720,00
180,00
680,46
150,48
220,98
10,89
1.100,40
350,04
30,88
90,90
250,80
390,00
60,54
1.530,60
70,68
2.700,00
540,00
570,60
40,80
720,00
2.100,00
540,00
9,00
1.100,40
240,00
270,00
190,20

Existencia art. escritorio

90,60
Gastos art. escritorio
120,60
Mobiliario
1.800,00
Deprec. Acum. Mobiliario
360,00
Depsito local alquilado
90,69
Efectos por pagar
440,40
Equipo de oficina
2.100,00
Deprec. Acum. equipo oficina 420,00
Gastos de seguro
320,40
Deprec. Equipo de oficina
210,00
Seguros pag. por anticipado
100,80
ISLR por pagar
60,58
Ingresos por intereses
10,27
Intereses cobrados por anticip. 50,16
Gastos INCES
20,20
INCES acumulado por pagar
5,52
Gastos S.S.O.
70,72
S.S.O. por pagar
7,20
Retencin INCES
0,72
Retencin S.S.O
3,66
Gastos varios
230,67
Gastos por intereses
80,00
Sueldos directivos
540,72
O. Bustamante, Capital
14.760,59
Gastos equipo reparto
70,27
Utilidad en cambio Act. Fijo
30,36
Ventas
11.325,12
Compras
10.312,98
Anticipo a trabajadores
90,60

Nota: El valor del inventario de mercancas para la fecha de cierre asciende a Bs. 1.080,00.
Se Pide: 1) Preparar el Estado de Resultado.
2) Preparar el Balance General al 31-8-09.

Solucin Ejercicio No 3
COMERCIAL BUSTAMANTE BERMUDEZ
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

DEL 1-09-08 AL 31-02-09

(Expresado en Bs. Histricos)
1
2
INGRESOS ODINARIOS
Ventas
Menos: Rebajas en ventas
Descuentos en ventas
Ingresos por Ventas
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Compras
Ms: Fletes sobre compras
Costo de Compras
Menos: Descuentos en compras
Devoluciones en compras
Compras Netas
Mercancia disponible para la venta
Menos: Inventario Final
TOTAL COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Distribucin
Depreciacin equipo de reparto
Publicidad diferida
Gastos equipo de reparto
Total Gastos de Distribucin

11.325,12
30,88
350,04

(380,92)
10.944,20
1.210,20

10.312,98
390,00
10.702,98
250,80
90,90

(341,70)
10.361,28
11.571,48
1.080,00
10.491,48
452,72
270,00
90,10
70,27
430,37

Gastos de Administracin
Sueldos y salarios
Sueldos directivos
Gastos INCES
Gastos S.S.O.
Depreciacin equipo de oficina
Depreciacin mobiliario
Perdidas por cuentas malas
Gastos de organizacin
Gastos de alquiler
Gastos de seguro
Gastos de artculos de escritorio
Total Gastos de Administracin
Total Gastos Operacionales
Prdida Neta de Operacin
Otros Ingresos y Egresos
Otros Ingresos
Ingresos por intereses
Utilidad en cambio de activo fijo
Total Otros Ingresos

1.100,40
540,72
20,20
72,72
210,00
180,00
60,54
720,00
570,60
320,40
120,60
3.914,18
4.344,55
3.891,83
10,27
30,36
40,63
1

Otros Egresos
Gastos por intereses
Gastos varios
Total Otros Egresos
Total Otros Ingresos y Egresos
Prdida Neta del Ejercicio Econmico

80,00
230,67
310,67
(270,04)
4.161,87

COMERCIAL BUSTAMANTE BERMUDEZ

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PARA EL PERIODO FINALIZADO EL 31-08-09
(Expresado en Bs. Histricos)
1

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Disponible
Caja chica
Caja
Banco Mrida cuenta corriente
Total Disponible
Exigible
Cuentas por cobrar
Menos: Provisin para cuentas malas
Efectos por cobrar
Menos: Efectos por cobrar Descontados
Efectos por cobrar Endosados
Anticipo a proveedores
Anticipo a trabajadores
Total Exigible
Realizables
Inventario de mercancas (f)
Total Realizables
Prepagados
Existencia artculos de escritorio
Seguros pagados por anticipado
Total Prepagados
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Planta y Equipo
Equipo de Reparto
Menos: Depreciacin Acumulada Equipo de Reparto

9,00
540,00
2.100,00
2.649,00
1.530,60
70,68 1.459,92
680,46
150,48
220,98 309,00
240,00
90,60
2.099,52
1.080,00
1.080,00
90,60
100,80
191,40
6.019,92

2.700,00
540,00 2.160,00
1
2

Equipo de oficina
Menos: Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina
Mobiliario
Menos: Depreciacin Acumulada Mobiliario
Total Propiedad Planta y Equipo
Otros Activos
Activo fijo en desuso
Deposito local alquilado
Total Otros Activos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Retencin INCES
Retencin SSO
INCES acum. Por pagar
S.S.O. Por pagar
Sueldos y salarios por pagar
ISLR por pagar
Alquileres por pagar
Intereses Cobradas por anticipado
Anticipo de Clientes
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
Prestamos y Otras Cuentas por Pagar Largo Plazo
Hipoteca por pagar
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
O. Bustamante, Capital
Menos: Resultado Integral Ejercicio
segn el Estado de Resultados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2.100,00
420,00
1.800,00
360,00

1.680,00
1.440,00
5.280,00
60,72
90,69
151,41
5.431,41
11.451,33

1.100,40
440,40
0,72
3,66
5,52
7,20
10,89
60,58
40,80
50,16
190,20
1.910,53

720,00
720,00
2.630,53
12.982,67
4.161,87
8.820,80
11.451,33