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CAPACITACIN VIRTUAL

Participacin de los
trabajadores en las
utilidades de la empresa

Enero 2012

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CAPACITACIN VIRTUAL
Participacin de los trabajadores en las utilidades
La legislacin que regula el derecho de
participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa no es reciente. En efecto, este beneficio ya se encontraba regulado
en el artculo 45 de la Constitucin de 1933,
el cual estableca que El Estado favorecer
un rgimen de participacin de los empleados y trabajadores; dispositivo que luego
fue ampliado por la Ley N 10908 (03.12.48).
Posteriormente, en el gobierno militar que se
inicio a fines de los sesenta se instaur todo
un novedoso rgimen de participacin en la
gestin, en la propiedad y en las utilidades
de la empresa, cuyas reglas variaban segn la
actividad econmica desarrollada por la empresa. A inicios de la dcada de los noventa,
ya dentro del proceso de flexibilizacin de la
legislacin laboral, se dict el Decreto Legislativo N 677 (07.10.91) el cual instaur un
nuevo sistema para la entrega y distribucin
de las utilidades. Asimismo, el artculo 29 de
la Constitucin de 1993, actualmente vigente, reconoce en forma expresa el derecho de
los trabajadores a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan este
beneficio son el Decreto Legislativo N 892
(11.11.96) -el cual derog varios artculos del
D.Leg N 677- y su reglamento, aprobado por
el Decreto Supremo N 09-98-TR (06.08.98).
A continuacin presentaremos los principales aspectos regulados por las normas
anteriormente mencionadas.

1. Trabajadores con derecho

Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje
de la renta anual antes de impuestos, los
trabajadores de empresas que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categora y que adems se encuentren sujetas al rgimen laboral de la actividad privada.

2. Trabajadores sin derecho

No tienen derecho a participar en las
utilidades, los trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias,
las sociedades civiles y, en general, todas
aqullas empresas que no cuenten con
ms de 20 trabajadores en un ejercicio
determinado.

Por trabajadores se entiende a todos

aqullos que hayan sido directamente contratados por la empresa, ya sea mediante un
contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Para determinar si una empresa excede o
no de 20 trabajadores el procedimiento es el
siguiente: Se suma el nmero de trabajadores
que hubieran laborado en el empresa en cada
mes del ao, y el resultado obtenido se divide
entre 12. Si en un mes el nmero de trabajadores vara, se tomar en consideracin el nmero mayor de trabajadores en dicho mes.
Por otro lado, si el resultado de la divisin fuera una fraccin, se proceder al redondeo de dicha cifra a la unidad superior,
siempre y cuando dicha fraccin sea igual o
mayor a 0,5.

3. Monto de la participacin

El porcentaje de las utilidades que debe
repartir la empresa depende del tipo de actividades que sta desarrolle. Los porcentajes
son los siguientes:
Empresas pesqueras............................ 10%
Empresas de telecomunicaciones... 10%
Empresas industriales.......................... 10%
Empresas mineras................................. 8%
Empresas de comercio, al por mayor
y al por menor, y restaurantes.......... 8%
Empresas que realizan otras activi dades.......................................................... 5%
Para determinar con mayor precisin en
qu consisten las actividades que realizan las
empresas obligadas a distribuir utilidades, se
tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas, Revisin 3 (se puede consultar el CIIU
en la versin oficial de la ONU. http://unstats.
un.org/unsd/cr/registry), salvo que mediante
otra ley se exprese cosa en contrario.
Si un empresa realiza ms de una actividad econmica, de las enumeradas anteriormente, slo se tomar en cuenta la actividad
principal; es decir, aqulla que haya generado mayores ingresos en el ejercicio.

4. Base de clculo

La base de clculo sobre la que se aplican los porcentajes sealados es la renta
anual antes de impuestos.

PERSONAL CON DERECHO A LA

PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
Participacin en la

BENEFICIO distribucin de las

PERSONAL
utilidades de la



empresa
Empleados
S

Obreros
S

Trabajador extranjero
S

Beneficiarios de
Modalidades
NO
Formativas

Socios trabajadores
NO
de cooperativas

Trabajadores
de
CONDICIN
NO
cooperativas

Trabajadores de
empresas
NO
autogestionarias

Trabajadores de
NO
sociedades civiles

Trabajadores de em presas que no cuenNO

ten con ms de 20
trabajadores
Menos de 4 horas
S

4 o ms horas
S

DURACIN A plazo fijo

S

DEL
S
CONTRATO A plazo indeterminado
JORNADA

En moneda nacional
S
REMUNERA-
En moneda extranjera
S
CIN

Remuneracin integral
S

Con negociacin
S
RGIMEN DE colectiva
ACTIVIDAD
PRIVADA Sin negociacin
S
colectiva

RGIMEN
ESPECIAL

Trabajadores del
NO
hogar

Trabajadores de la
NO
microempresa

Trabajadores de
S
pequeas empresas

En perodo de prueba
S

ANTIGEDAD Superado el perodo

S
de prueba
SITUACIN Trabajador que ha
DEL
cesado antes
TRABAJADOR de la distribucin

La participacin en las utilidades se calcula

sobre del saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores, de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

5. Distribucin de las utilidades

Para establecer cunto le corresponde
a cada trabajador de las utilidades a repar-

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tir por la empresa, se han dispuesto como

criterios de determinacin los das de labor
efectiva y las remuneraciones percibidas por
los trabajadores en el ejercicio.
5.1. En funcin de los das laborados

Un 50% del monto de la participacin
se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividindose dicho monto entre
la suma total de das laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y el
resultado se multiplica por el nmero
de das laborados por cada trabajador.

Para estos efectos, se entiende como
das laborados aquellos en los cuales el
trabajador presta sus servicios en forma
real y efectiva, y cumple con la jornada
ordinaria en la empresa. Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para todo efecto,
por mandato legal expreso.

Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas hasta completar la jornada ordinaria en la empresa.

Los trabajadores con jornada inferior a
la mxima establecida en la empresa,
participarn de las utilidades en forma
proporcional a la jornada laborada.

Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y
salida, se considerarn como das efectivos de trabajo todos los laborables en la
empresa; salvo prueba en contrario.
5.2. En funcin a las remuneraciones percibidas

El otro 50% se distribuye en proporcin
a las remuneraciones de los trabajadores, dividiendo dicho porcentaje entre
la suma total de las remuneraciones
percibidas en el ejercicio por todos los
trabajadores. El resultado obtenido se
multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Para determinar las
remuneraciones que sirven de base de
clculo para este beneficio se debe tomar en cuenta lo previsto en los artculos
6 y 7 del D.S. N 03-97-TR (27.03.97).
Lmite mximo
El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador tendr
como lmite mximo, el equivalente a 18
remuneraciones mensuales, obtenido del
promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por cada trabajador en el ejercicio
anual correspondiente.

6. Plazo para la distribucin

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido

Das considerados como efectivamente laborados para el clculo de la distribucin de las utilidades en la empresa
Las utilidades se distribuyen segn los das laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas
por este en el ejercicio.
Para el clculo de las utilidades segn el perodo laborado, se consideran los das real y efectivamente
laborados, y aquellas ausencias consideradas como asistencias por mandato legal expreso.
Inasistencias consideradas como da efectivamente laborado
Licencias sindicales.

Base legal
Artculo 32, D.S. N 010-2003-TR (05.10.2003)

Das de inasistencia debido al cierre de local por la co- Artculo 183, Cdigo Tributario,
misin de infracciones tributarias. No se incluye al tra- D.S. N 139-99-EF (19.08.99)
bajador o trabajadores responsables de la infraccin.
Das no laborados por el trabajador debido a un despi- Artculo 54, D.S. N 001-96-TR (26.01.96)
do, posteriormente declarado nulo.
Hora de lactancia materna.

Artculo nico de la Ley N 27403 (01.08.2003)

Das no laborados por suspensin de actividades en Artculo 23, D.S. N 001-96-TR (26.01.96)
una empresa debido a situaciones de caso fortuito y
fuerza mayor alegadas por el empleador, que luego no
hayan sido comprobadas por la autoridad de trabajo.

dentro de los 30 das naturales siguientes al

vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
a. Intereses al vencimiento del plazo
Vencido este plazo, y previo requerimiento
de pago por escrito de los trabajadores el
cual puede realizarse mediante una carta
simple, la participacin en las utilidades
que no se haya entregado, genera intereses
moratorios equivalentes al inters legal fijado por el Banco Central de Reserva del Per,
no capitalizable, tal como lo seala el D. Ley
N 25920 (03.12.92).
b. Plazo en caso de suspensin de relacin laboral
En los casos de suspensin de la relacin
laboral, el plazo de 30 das naturales para
efectuar el pago de las utilidades respectivas se contar a partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido este plazo, sin que
se hubiese efectuado el pago de las utilidades, podr efectuarse el requirimiento
del caso.
c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el pago de las
utilidades en un procedimiento judicial, el
empleador se entender requerido con la
citacin de la demanda.
d. Plazo en casos de trmino de la relacin laboral
Los trabajadores que hubieran cesado en
su labor antes de la fecha en que se distribuyen las utilidades, tienen derecho a
cobrar el monto que les corresponda en
el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debi efectuarse
la distribucin, sin que se generen los in-

tereses legales laborales arriba mencionados. De acuerdo con la Ley N 27321

(22.07.2000), las acciones por derechos
derivados de la relacin laboral prescriben a los 4 aos, contados desde que sta
se extingue; por lo tanto, los trabajadores
cesados tienen este plazo para reclamar
su derecho a participar en las utilidades
de la empresa, a partir de la fecha en que
debi efectuarse el reparto de stas. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por
concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho
plazo.
Normas que regulan
Vigencia
la prescripcin laboral

Plazo
prescriptorio

Ley N 26513
Desde el 29.07.95
3 aos

(28.07.95)
hasta el 23.12.98

Ley N 27022
Desde el 24.12.98

(23.12.98)
hasta el 22.07.2000 2 aos

Ley N 27321
A partir del
4 aos

(22.07.2000)
23.07.2000

7. Hoja de liquidacin

Al momento del pago de las utilidades
las empresas se encuentran obligadas a
entregar a los trabajadores y ex-trabajadores, con derecho a este beneficio, una
liquidacin, la cual deber contener diversa informacin:
Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada
para el clculo.

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Utilidades
Ao de
Plazo pres-
Ao de
Se incorporan a las
Que se distri del ejercicio distribucin crip. aplicable prescripcin utilidades del ejercicio buyen en el ao

1995
1996
3 aos
1999
1999
2000

1996
1997
3 aos
2000
2000
2001

1997
1998
3 aos
2001
2001
2002

1998
1999
2 aos
2001
2001
2002

1999
2000
2 aos
2002
2002
2003

2000
2001
4 aos
2005
2005
2006

2001
2002
4 aos
2006
2006
2007

2002
2003
4 aos
2007
2007
2008

2003
2004
4 aos
2008
2008
2009

2004
2005
4 aos
2009
2009
2010

2005
2006
4 aos
2010
2010
2011

2006
2007
4 aos
2011
2011
2012

2007
2008
4 aos
2012
2012
2013

2008
2009
4 aos
2013
2013
2014

2009
2010
4 aos
2014
2014
2015

2010
2011
4 aos
2015
2015
2016

2011
2012
4 aos
2016
2016
2017

Nmero total de das laborados por todos

los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los
trabajadores de la empresa
Monto del remanente generado por el
trabajador, de ser el caso.

8. Situaciones especiales: Fusin de

empresas, disolucin o escisin de
empresas

En los casos de fusin, disolucin o escisin
de empresas, las utilidades sern calculadas al
da anterior de la fecha de entrada en vigencia
de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago
se efectuar dentro de los 15 das tiles siguientes a la entrada en vigencia de estos
eventos. De subsistir la relacin laboral, el
pago se realizar dentro del plazo sealado
en el punto 6.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se realizar tomando como
base los estados financieros consolidados.

9. Tratamiento Tributario

La participacin en las utilidades otorgadas por mandato legal y las que el empleador
otorgue unilateralmente a sus trabajadores,
o por convenio individual o convencin co-

lectiva, constituyen gastos deducibles para

efectos del Impuesto a la Renta. Para este
efecto, debern aplicarse las normas pertinentes sobre el Impuesto a la Renta.
Tratamiento tributario de las UTILIDADES
DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES


aportacin

concepto

Utilidades
distribuidas a
los trabajadores

empleador

Seguro Social de Salud

NO

Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo
NO

SENATI
NO

TRABAJADOR

Sistema Nacional de Pensiones (SNP)

NO

CONAFOVICER
NO

Sistema Privado de Pensiones

NO

Impuesto a la Renta 5ta. Categora

SI

10. Multas inspectivas

Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) y su
Reglamento, aprobado por el D.S. N 0192006-TR (29.10.2006), si en un procedimiento
de inspeccin se verifica el incumplimiento
del pago de las utilidades se impondr una
multa al empleador, de acuerdo con el siguiente cuadro.

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MULTAS INSPECTIVAS (Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)

INFRACCIONES DETALLADAS EN EL TTULO III DEL D.S. N 019-2006-TR

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (2)

Nmero de trabajadores afectados
Base de
clculo (1) 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms

1. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves
No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidacin de la participacin en las 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
utilidades.
1.2. Infracciones graves
No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las utilidades.

(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.

(2) SNTG = siempre que no est tipificado como infraccin grave.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso
de seguridad y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividades, su
temporalidad o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto
responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente
sancionada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50%
las graves y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista
para cada tipo de infraccin).

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

Reduccin de la multa:
i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta
antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan
plazos de subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 4 aos.
La resolucin de multa pierde ejecutoriedad a los 5 aos.
La multa est sujeta a la Tasa de Inters Moratorio del 2,2% mensual.

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Remanente de las utilidades

Introduccin
La participacin de los trabajadores en
la distribucin de las utilidades tiene por objeto buscar la identificacin de stos con la
empresa y por ende el aumento de la produccin y productividad de sus centros de
trabajo.
Asimismo, la participacin en las utilidades, es un derecho de los trabajadores reconocido en el artculo 29 de la Constitucin
de 1993, encontrndose desarrollada por el
Decreto Legislativo N 677 (07.10.91) y el Decreto Legislativo N 892 (01.11.96) cuyo reglamento fue aprobado mediante el Decreto
Supremo N 009-98-TR (06.08.98).
En el presente artculo, a raz de la modificacin de algunos artculos del DS N
009-98-TR, (06.08.98), por medio del Decreto Supremo N 017-2011-TR (28.10.11),
desarrollaremos cual es el destino del remanente de la participacin de utilidades, esto
es, una vez superado el lmite de 18 remuneraciones que puede recibir cada trabajador por la distribucin de las mismas; previamente indicaremos cuestiones generales
sobre las utilidades.

1. Participacin en las utilidades

1.1. Trabajadores con derecho

Para que los trabajadores tengan derecho a recibir utilidades, deben presentarse las siguientes situaciones:
Estar comprendido en el rgimen laboral de la actividad privada.
Laborar en una empresa que genere
rentas de tercera categora.
Estar incorporado a la empresa mediante un contrato de trabajo, sea a
tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
1.2. Trabajadores sin derecho

No tienen derecho a participar de las
utilidades los trabajadores de cooperativas, de empresas autogestionarias, de
sociedades civiles y en general, de todas
aquellas empresas que no cuenten con
ms de 20 trabajadores.
1.3. Monto de la participacin

Los porcentajes de participacin de los
trabajadores segn la actividad desarrollada por la empresa, son los siguientes:

Clase de empresas

Empresas pesqueras
10%

Empresas de telecomunicaciones
10%

Empresas industriales
10%

Empresas mineras
8%

Empresas de comercio al por

mayor y al por menor y
restaurantes
8%

Empresas que realizan otras

actividades
5%

trial Uniforme de las Naciones Unidas

(CIIU), salvo que mediante ley se seale
algo distinto.

Porcentajes

Para efectos de determinar la actividad

que realizan las empresas obligadas a
distribuir utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Indus-

1.4. Base de clculo

La participacin de las utilidades ser
calculada sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable.

Para ello, se compensar la prdida de
ejercicios anteriores con la renta neta
determinada en el ejercicio, sin que sta
incluya la deduccin de la participacin
de los trabajadores en las utilidades
1.5. Distribucin de las utilidades

El porcentaje de la renta se distribuye de
dos formas:

En funcin a los das laborados

En funcin a las remuneraciones percibidas

El 50% del monto de la participacin se liquida

a prorrata entre los trabajadores, dividindose
dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y
el resultado se multiplica por el nmero de das
laborados por cada trabajador.

El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores, dividiendo dicho
porcentaje entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por todos los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicar por
el total de las remuneraciones que corresponda a
cada trabajador en el ejercicio.

1.6. Lmite mximo

El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador
tendr como lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales,
obtenido del promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por cada
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

2. Remanente de las utilidades

Tal como se indic, el remanente del reparto de utilidades ser destinado a un conjunto de actividades; las cuales estn a cargo
del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, a travs del Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin del Empleo
(FONDOEMPLEO).
2.1. Naturaleza del FONDOEMPLEO

Es una persona jurdica de derecho privado, con autonoma administrativa,
econmica y financiera, circunscribiendo su actuacin a lo sealado en el
Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) y
de su reglamento, Decreto Supremo N
009-98-TR, (06.08.98)

2.2. Administracin del FONDOEMPLEO

El Fondo ser administrado por un Consejo Directivo, el cual estar integrado por:
Dos representantes del Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo,
uno de los cuales lo presidir y tendr el voto dirimente;
Un representante del Ministerio de
Agricultura;
Un representante del Ministerio de
la Produccin;
Un representante de las empresas
generadoras de los remanentes
aportados al Fondo;
Un representante de los trabajadores de las empresas generadoras de
los remanentes aportados al Fondo.

Los representantes del Estado sern designados mediante Resolucin del Titular
del Sector al que representan, pudiendo
designar un suplente; a diferencia de lo
indicado antes de la modificacin, se
requera que los representantes del Estado tengan nivel de Viceministros, actualmente no deben cumplir con dicha
caracterstica, por tanto cualquier funcionario del Estado puede representar
al mismo.

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Consideraciones en relacin al representante de las empresas

El representante de las empresas,
ser designado por aquellas que
hubieran generado remanentes en
el ejercicio; a falta de acuerdo, dicha
representacin estar a cargo de la
empresa que hubiera generado el
mayor monto de remanentes en el
respectivo ejercicio.
La designacin deber ser comunicada al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo a ms tardar el
15 de mayo de cada ao.
Si en caso no se produjese la comunicacin referida en el prrafo anterior, la designacin del representante
corresponder a los representantes
de los empleadores ante el Consejo
Nacional de Trabajo y Promocin del
Empleo.
Consideraciones en relacin al representante de los trabajadores
El representante de los trabajadores, ser elegido por los trabajadores de aquella empresa que hubiera
generado el mayor monto de remanentes en el ejercicio y de no producirse esta eleccin hasta el 30 de
abril de cada ao, el representante
de los trabajadores ser designado
por el sindicato de la empresa antes
mencionada.
La designacin deber ser comunicada al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo a ms tardar el
15 de mayo de cada ao.
De no producirse la comunicacin
referida en el prrafo anterior, la designacin del representante corresponder a los representantes de los
trabajadores ante el Consejo Nacional
de Trabajo y Promocin del Empleo.

Atribuciones luego de la modificacin

Aprobar sus Estatutos y las modificaciones a

stos.

Aprobar sus Estatutos y las modificaciones a

stos.

Formular la poltica general del Fondo, los planes

y programas a desarrollarse en cada perodo.

Determinar el porcentaje anual que ser destinado a los gastos operativos del Fondo y a la
capacitacin de trabajadores de las empresas
aportantes.

Aprobar el presupuesto anual y controlar su debida ejecucin.

Administrar los recursos del Fondo para su

utilizacin en los proyectos, capacitaciones,
emprendimientos y otros que se determinen
en el marco de lo establecido en el artculo 8
de la presente norma.

Otras que sean necesarias para el mejor cumplimiento de sus fines.

Aprobar el presupuesto anual y controlar su

debida ejecucin.

Revisar anualmente los resultados de la utilizacin de los remanentes a su cargo, pudiendo

proponer recomendaciones para la utilizacin de
dichos recursos en el siguiente periodo fiscal.

Fomentar mecanismos de transparencia en el

uso de sus recursos, en especial respecto de
los trabajadores y empresas aportantes.

Otras que sean necesarias para el mejor cumplimiento de sus fines.

2.4. Destino del remanente

Tal como indicamos, si producto de la
aplicacin del lmite de las 18 remuneraciones para la distribucin de utilidades
para cada trabajador, existe un remanente, ste ser destinado al FONDOEMPLEO.

Con la modificacin del Reglamento, D.S.
N 009-98-TR (06.08.98), a travs del D.S.
N 017-2011-TR (28.10.2011) se ampla
y se hace una mayor precisin sobre el
destino de ste remanente, el cual era
para la capacitacin de trabajadores, la
promocin del empleo y para obras de
infraestructura vial, siendo actualmente
para el financiamiento de:
Proyectos, capacitaciones, emprendimientos y otros que se determinen
en el marco de los programas de
promocin del empleo y mejora de
la empleabilidad del Ministerio de
Trabajo.

Para la capacitacin de derechos

fundamentales laborales a los trabajadores, con excepcin a los gastos
operativos del Fondo y a la capacitacin de trabajadores de las empresas
aportantes.

Los Gobiernos Regionales para el financiamiento de proyectos de inversin pblica de alcance regional, en el
caso que la regin genere remanentes
superiores a las 2,200 UIT.

Mandato de los miembros del

Consejo Directivo
El mandato de los miembros del
Consejo Directivo que no representen al Estado ser de un ao, debiendo ste entrar en funcionamiento el
1 de junio del ao correspondiente.
Si en un determinado ejercicio no
hubieran empresas generadoras de
remanentes, el mandato del representante de las empresas y de los trabajadores, que integraron el Consejo
anterior, se prorrogar por un ao.
2.3. Atribuciones del Consejo Directivo

Con la modificacin indicada en la parte introductoria, se ha ampliado las
atribuciones del consejo directivo, las
cuales las resumiremos en el presente
cuadro:

Atribuciones antes de la modificacin

Cabe sealar que, los proyectos de Inversin Pblica se ejecutarn en el marco de la Ley N 27293 (28.06.2000), Ley
del Sistema Nacional de Inversin Pblica, su reglamento y las normas especiales de la materia.

Por otro lado, los recursos destinados a

FONDOEMPLEO sern utilizados en cualquiera de las regiones que generaron
remanentes, con excepcin de aquellos
originados en Lima Metropolitana y el
Callao, los cuales podrn ser invertidos
en regiones que no hayan generado estos recursos.

2.5. Obligatoriedad de las empresas

Al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a La Renta, las empresas generadoras de renta de tercera
categora obligadas, debern informar
a FONDOEMPLEO el monto de los remanentes que hayan generado por
cada regin, precisando el ejercicio en
el que se gener el remanente y considerando el centro de trabajo en el que
habitualmente prestan servicios los
trabajadores a los que se les aplic el
lmite individual de la participacin en
las utilidades.
2.6. Obligacin de comunicacin del FONDOEMPLEO

Ser en el plazo mximo de cinco das
calendarios posteriores a la presentacin
completa de dicha informacin, FONDOEMPLEO comunicar a las empresas si
estos remanentes exceden o no las 2,200
UIT que corresponden por cada regin.
El aporte del remanente al FONDOEMPLEO y a la regin en la que se gener
ste, en caso corresponda, es efectuado
directamente por las empresas generadoras del remanente en un plazo que no
deber exceder al previsto en el artculo
6 de la Ley, D.L. N 892 (11.11.96).

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2.7. Adelanto de los aportes

Podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin de la empresa generadora
del remanente. Para realizar el clculo sealado se deber considerar el valor de
la UIT vigente al cierre del ejercicio en el
cual se haya generado el remanente.
2.8. Intereses moratorios

Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la
tasa mxima de inters moratorio fijada
por el Banco Central de Reserva del Per
a partir del da siguiente de vencido el
plazo mximo, sin que sea necesario
que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de dicha
obligacin
2.9. Incumplimiento de las empresas

La informacin de los remanentes, deber ser remitida al Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo para que pueda
ser utilizada en las fiscalizaciones que se
efecten para cautelar el derecho de los
trabajadores al pago de utilidades.

El incumplimiento de la presentacin de
esta informacin se sancionar como
infraccin leve, de conformidad con la
Ley N 28806 (22.07.06), Ley General de
Inspeccin del Trabajo, y su reglamento, el Decreto Supremo N 019-2006-TR
(29.10.06).
Asimismo, El Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo publicar peridicamente una lista de las empresas que
no hayan cumplido con las obligaciones
establecidas en el Decreto Legislativo
N 892 (11.11.96), y pondr esta informacin a disposicin de las Centrales
Privadas de Informacin de Riesgos y
de Proteccin al titular de la Informacin (CEPIRS), en el marco de lo establecido por la Ley N 27489(28.06.01),Ley
que regula las centrales privadas de informacin de riesgos y de proteccin al
titular de la informacin.
Finalmente, la disposicin de los recursos transferidos al FONDOEMPLEO se
sometern a los mecanismos de control
institucional que establezca u aquellos
propios de la ejecucin de los progra-

mas de promocin del empleo y mejora

de la empleabilidad del Ministerio de
Trabajo.

3. Conclusiones
Consideramos acertada la modificacin del Decreto Supremo N 009-98-TR
(06.08.98), por medio del Decreto Supremo
N 017-2011-TR (28.10.11), en lo que concierna a la utilizacin de los remanentes a
cargo del FONDOEMPLEO, puesto que dichos remanentes sern utilizados, no solo
para la capacitacin de trabajadores y a la
promocin del empleo, tal y como lo indica
el artculo 3 del Decreto Legislativo N 892
(11.11.91), y para obras de infraestructura
vial, sino para la gama de proyectos, capacitaciones, entre otros indicados en el punto
2.4 del presente artculo, los cuales tienen
como fin la mejora en los aspectos laborales
de los trabajadores y las personas que no
tienen empleo, as como la importancia de
capacitar a los mismos en relacin a los derechos fundamentales.

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Clculo de la participacin en las utilidades

TRABAJADORES CON JORNADA COMN
En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la empresa "Gatito S.A.", con domicilio fiscal en Av. Berln N 965, se trata de
una empresa sujeta al rgimen laboral de la actividad privada que
desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categora, por
lo que cumple con lo establecido en el artculo 1 del D. Leg. N 892
(11.11.96). Segn el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y
menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participacin de las utilidades del ejercicio 2010, debemos
determinar el nmero de trabajadores que la conformaba durante dicho perodo. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el
siguiente:
2 gerentes.
1 contador.
1 administrador.
1 secretaria.
5 choferes.
10 despachadores.
3 vigilantes.
1 encargado de limpieza.
Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2010, el nmero de
trabajadores que conformaba la empresa ha variado, debemos determinar el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2010 (*)

MES

N DE TRABAJADORES

MES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO

24
20
19
21
23
20
24

AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO

N DE TRABAJADORES
19
20
21
23
24
21,5 = 22

(*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero resultante incluye una

fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la fraccin es
igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2010 la

empresa estuvo compuesta, en promedio, por ms de 20 trabajadores. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades,
las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales de
la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
De la revisin del Estado de Ganancias y Prdidas determinaremos la utilidad para efectos tributarios y a partir de ah el porcentaje a
distribuir entre los trabajadores.
Utilidades antes de la
Particip. e Impuestos
Adiciones
Deducciones

Monto base para la participacin
Participacin de los Trabajadores (8%)
(54,616,317.00 x 8%)

105.398.123,00
25.350,00
( 50.807.156,00 )

54.616.317,00

a. Total de das laborados por todos los trabajadores

Trabajador
N de das
Trabajador
N de das
Nmero
efectivos de trabajo
Nmero efectivos de trabajo

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

267
289
265
190
99
271
279
279
273
274
241
224
165

14
15
016
17
18
19
20
21
22
23
24

83
87
286
283
273
290
290
279
298
271
285

Total

5841

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

N Remunera- Asignacin Comisiones Gratificacin
(*)

Jul. y Dic.
Trabaj. cin Bsica Familiar y Otros
S/.
S/.
S/.
S/.

Total
(*)

1
17.088,00 663,00
3.006,58
20.757,58

2
18.496,00 663,00
3.208,85
22.367,85

3
16.960,00 663,00
2.997,39
20.620,39

4
12.160,00 443,00
2.114,70
14.717,70

5
6.336,00 223,00
1.094,13
7.653,13

6
13.008,00

2.006,34
15.014,34

7
13.392,00

2.060,01
15.452,01

8
13.392,00
2.260,00
15.652,00

9
13.104,00

2.220,01
15.324,01
10
13.152,00

2.226,67
15.378,67
11
11.568,00
1.973,34
13.541,34
12
10.752,00

1.826,67
12.578,67
13
7.920,00
1.366,67
9.286,67
14
3.984,00

686,66
4.670,66
15
4.176,00

713,34
4.889,34
16
68.640,00 663,00 11.706,34
81.009,34
17
67.920,00 663,00 11.538,14
80.121,14
18
32.760,00
5.550,00
38.310,00
19
20.880,00
1.500,00
3.500,00
25.880,00
20
9.280,00 663,00
1.662,50
11.605,50
21
11.160,00 663,00
800,00
1.828,67
14.451,67
22
11.920,00 663,00
800,00
2.098,28
15.481,28
23
10.840,00

800,00
1.940,03
13.580,03
24
39.900,00
663,00
6.794,00
47.357,00

Total S/. 535 700,32

(*) En este caso a todos los trabajadores no les corresponde asignacin familiar.
(*) De acuerdo al artculo 2 del D. Leg N 892 (11.11.96) se establece
que existe un tope para la participacin que pueda corresponderle a
cada trabajador, estableciendo como lmite mximo el equivalente a 18
remuneraciones. La remuneracin que servir de base para determinar
la existencia del remanente, de acuerdo al artculo 7 del D.S N 00998-TR, ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por
el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

Clculo de distribucin de utilidades

(participacin segn los das laborados) + Participacin en

=
(participacin segn las remuneraciones percibidas)
las utilidades

4,369,305,30

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1. Distribucin en funcin de los das efectivamente laborados

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas

diarias, realizaremos el clculo sobre la base de los das efectivos de
labor. Cabe sealar que, en caso los trabajadores cumplieran distintas
jornadas, es decir, jornadas de 7 horas o menos, el clculo no solo se
hara en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en funcin de las horas laboradas.

(( (

50% de las utilidades por distribuir
N de
x das laborados Participacin
= segn los das
N total de das laborados por cada
por todos los trabajadores trabajador laborados
50% de 4.369.305,30 = 2.184.652,65

a. Participacin segn los das laborados

Participacin

a distribuir

S/. 2.184.652,65

Total de das laborados Importe

por todos los trabajadores = por da
5841

= S/. 374,0203133025

b. Participacin de las utilidades segn los das laborados por

cada trabajador

( (

((

Importe por x Total de das laborados = Participacin segn

da laborado
por cada trabajador
los das laborados


N de
Importe por
N de das
Participacin segn
trabajador da laborado
efectivos de trabajo los das laborados (S/.)

1
374,0203133025
267
99.863,42

2
374,0203133025
289
108.091,87

3
374,0203133025
265
99.115,38

4
374,0203133025
190
71.063,86

5
374,0203133025
99
37.028,01

6
374,0203133025
271
101.359,50

7
374,0203133025
279
104.351,67

8
374,0203133025
279
104.351,67

9
374,0203133025
273
102.107,55

10
374,0203133025
274
102.481,57

11
374,0203133025
241
90.138,90

12
374,0203133025
224
83.780,55

13
374,0203133025
165
61.713,35

14
374,0203133025
83
31.043,69

15
374,0203133025
87
32.539,77

16
374,0203133025
286
106.969,81

17
374,0203133025
283
105.847,75

18
374,0203133025
273
102.107,55

19
374,0203133025
290
108.465,89

20
374,0203133025
290
108.465,89

21
374,0203133025
279
104.351,67

22
374,0203133025
298
111.458,05

23
374,0203133025
271
101.359,50

24
374,0203133025
285
106.595,79

Total S/.
2.184.652,66

2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas

(( (

50% de las utilidades por distribuir

N de Participacin
x das laborados = segn las
Total de remuneraciones pagadas
por cada remuneraciones
a todos los trabajadores
trabajador percibidas


50% de 4.369,305.30 = 2.184.652,65

10

a. Clculo de importe por cada nuevo sol segn la remuneracin

percibida

Participacin


a distribuir
S/. 2.184.652,65

Total de remuneraciones
percibidas por todos los
=
trabajadores en el 2009
S/. 535.700,32

Importe
por cada
nuevo sol

= S/. 4,0781245939

b. Participacin de las utilidades en funcin de las remuneraciones percibidas

Importe por
Remuneracin que
Participacin segn las
cada nuevo sol x percibe cada trabajador = remuneraciones percibidas

N de
trabajador

Importe da
cada nuevo sol

Remuner.
(S/.)

Total
(S/.)

1
4,0781245939
20.757,58
84.652,00

2
4,0781245939
22.367,85
91.218,88

3
4,0781245939
20.620,39
84.092,52

4
4,0781245939
14.717,70
60.020,61

5
4,0781245939
7.653,13
31.210,42

6
4,0781245939
15.014,34
61.230,35

7
4,0781245939
15.452,01
63.015,22

8
4,0781245939
15.652,00
63.830,81

9
4,0781245939
15.324,01
62.493,22

10
4,0781245939
15.378,67
62.716,13

11
4,0781245939
13.541,34
55.223,27

12
4,0781245939
12.578,67
51.297,38

13
4,0781245939
9.286,67
37.872,20

14
4,0781245939
4.670,66
19.047,53

15
4,0781245939
4.889,34
19.939,34

16
4,0781245939
81.009,34
330.366,18

17
4,0781245939
80.121,14
326.743,99

18
4,0781245939
38.310,00
156.232,95

19
4,0781245939
25.880,00
105.541,86

20
4,0781245939
11.605,50
47.328,67

21
4,0781245939
14.451,67
58.935,71

22
4,0781245939
15.481,28
63.134,59

23
4,0781245939
13.580,03
55.381,05

24
4,0781245939
47.357,00
193,127.75

Total S/.
2.184.652,65

3. Total de la participacin en las utilidades de cada

trabajador

Participacin segn Participacin segn las remuneraciones Participacin en

+
=
los das laborados
percibidas por cada trabajador
las utilidades

N
Participac. Participac. Total por
Tope mx.
Traba- segn das segn las
cada
para reparto
jador
laborados remunerac. trabajador de utilidades

percibidas
por cada

trabajador (*)

Clculo
para el
FONDO
EMPLEO

154.671,42
169.466,75
153.363,90
101.240,47
38.394,43
140.989,85
145.766,89
146.582,48
143.000,77
143.597,70
123.762,17

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

99.863,42
108.091,87
99.115,38
71.063,86
37.028,01
101.359,50
104.351,67
104.351,67
102.107,55
102.481,57
90.138,90

84.652,00
91.218,88
84.092,52
60.020,61
31.210,42
61.230,35
63.015,22
63.830,81
62.493,22
62.716,13
55.223,27

184.515,42
199.310,75
183.207,90
131.084,47
68.238,43
162.589,85
167.366,89
168.182,48
164.600,77
165.197,70
145.362,17

29844
29844
29844
29844
29844
21600
21600
21600
21600
21600
21600

(*)

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N
Participac. Participac. Total por
Tope mx.
Traba- segn das segn las
cada
para reparto
jador
laborados remunerac. trabajador de utilidades

percibidas
por cada

trabajador (*)

Clculo
para el
FONDO
EMPLEO

N
Participac. Participac. Total por
Tope mx.
Traba- segn das segn las
cada
para reparto
jador
laborados remunerac. trabajador de utilidades

percibidas
por cada

trabajador (*)

113.477,93
77.985,55
28.491,22
30.879,11
328.291,99
323.547,74
204.340,50
181.607,75
140.350,56
144.243,38
155.548,64

23
101.359,50
55.381,05 156.740,55
18000
154.940,55
24
106.595,79 193.127,75 299.723,54
64044
235.679,54

Total: 4.369.305,29
3.453.906,29

(*) La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del

remanente, de acuerdo al Articulo 7 del D.S N 009-98-TR (06.08.98),
ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
(*) De acuerdo al Articulo 8 del D.S N 009-98-TR (06.08.98); el remanente
ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin del
Empleo (FONDO EMPLEO) (revisar Asesora Laboral Marzo 2008, pg. 28).

12
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83.780,55
61.713,35
31.043,69
32.539,77
106.969,81
105.847,75
102.107,55
108.465,89
108.465,89
104.351,67
111.458,05

51.297,38
37.872,20
19.047,53
19.939,34
330.366,18
326.743,99
156.232,95
105.541,86
47.328,67
58.935,71
63.134,59

135.077,93
99.585,55
50.091,22
52.479,11
437.335,99
432.591,74
258.340,50
214.007,75
155.794,56
163.287,38
174.592,64

21600
21600
21600
21600
109044
109044
54000
32400
15444
19044
19044

(*)

Clculo
para el
FONDO
EMPLEO
(*)

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Modelos relacionados a la participacin de los trabajadores

en las utilidades de la empresa
1. Modelo de hoja de liquidacin de la distribucin de
utilidades

2. Modelo de comunicacin al MTPE de los aportes al

FONDOEMPLEO

MODELO DE LIQUIDACIN DE DISTRIBUCIN

DE UTILIDADES

MODELO DE COMUNICACIN DE ENTREGA

AL MTPE DE LOS APORTES AL FONDOEMPLEO

................................................................. (nombre o razn social del empleador) ...................................., con RUC N ............, domiciliado en
............................., debidamente representada por ...................................... (nombre del representante legal del empleador) .............................................., en su
calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg.
N 892 y el D.S. N 009-98-TR, deja constancia de la determinacin,
distribucin y pago de la participacin en las utilidades del trabajador
........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes al
ejercicio .....................

Seores
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Presente...........................(nombre o razn social del empleador) ......................., con domicilio en ..................y con RUC N ........................., debidamente representada
por ......................... (nombre del representante legal)............, identificado con
DNI N ............., se hace presente y expone:
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del D.Leg. N 892 y el
artculo 9 del D.S. N 009-98-TR y dentro del plazo de ley, hacemos entrega a ustedes del monto de las utilidades no entregadas a los trabajadores,
consideradas como remanentes luego de aplicar el lmite de 18 remuneraciones, el cual ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y
de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO). Dicho monto es el siguiente:

CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

1. Utilidad por distribuir
Renta anual de la empresa antes de impuestos:
Porcentaje a distribuir:
Monto a distribuir:

S/. .............
............. %
S/. .............

2. Clculo de la participacin
2.1. Segn los das laborados
Nmero total de das laborados durante
el ejercicio ...... por todos los trabajadores
de la empresa con derecho a percibir
utilidades:

Nmero de das laborados durante el

ejercicio ...... por el trabajador:

Participacin del trabajador segn los

das laborados:
S/.
2.2. Segn las remuneraciones percibidas
Remuneracin computable total pagada
durante el ejercicio ...... a todos
los trabajadores de la empresa:
S/.
Remuneracin computable percibida
durante el ejercicio ...... por el trabajador: S/.
Participacin del trabajador segn las
remuneraciones percibidas:
S/.
3. Monto de la participacin a percibir por el trabajador
Participacin segn los das laborados:
S/. ..............
Participacin segn las remuneraciones
percibidas:
S/. ..............
Total de la participacin del trabajador
en las utilidades:
S/. .............. S/.
4. Monto del remanente generado por el trabajador
Total de la participacin del trabajador
en las utilidades:
S/. .............
Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (............)
Remanente destinado al FONDOEMPLEO
S/. ............. S/.

(Lugar), de .................del 201...

..............................................
(valor en nmeros)

(..............................)
(valor en letras)

Damos por cumplida nuestra obligacin de acuerdo a Ley.

(Lugar), de .................de 201...

(Empleador)

3. Modelo de comunicacin al trabajador cesado antes del

reparto de las utilidades para que proceda a recogerlas
COMUNICACIN AL TRABAJADOR CESADO ANTES DEL REPARTO
DE LAS UTILIDADES PARA QUE PROCEDA A RECOGERLAS

(Lugar), ..... de ........................ de 201....

Sr.
(Nombre del ex trabajador)
Ciudad.La empresa .. (nombre, denominacin o razn social del empleador)
..., debidamente identificada con RUC N ............, domiciliada en
............... y representada por ... (nombre del representante legal de la empresa)..., identificado con DNI N .........., cumple con comunicarle lo siguiente:
La empresa ha realizado el clculo de las utilidades correspondiente al
ejercicio .....(indicar el ao)......, las cuales sern distribuidas entre los trabajadores que laboraron durante el ejercicio antes mencionado.
En la medida que usted es un ex trabajador y en aplicacin de las disposiciones contenidas en el D.Leg. N 892, se ha determinado que ud. tiene
derecho a la siguiente cantidad por este concepto:
S/. ....(monto en nmeros)...... ......(monto en letras)..... nuevos soles.
Con la finalidad de hacer efectivo el pago de estas utilidades y para entregarle
su Hoja de Liquidacin, deber acercarse al local de la empresa ubicado en ....
(indicar direccin).... en el horario de ...(indicar el horario de atencin)....
Agradeciendo anticipadamente vuestra atencin, quedamos de Ud.
Atentamente,

(Empleador)

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(Trabajador)

(Empleador)

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4. Modelo de requerimiento de pago de utilidades

Modelo de requerimiento de pago de utilidades

Lima, ...... de ............ 201.
Sr. . (colocar el nombre del gerente general o representante de la empresa)
Gerente General o Representante legal (colocar el cargo que corresponde)
..(Nombre de la empresa)
Mediante la presente carta y de conformidad con el artculo 6 del D. Leg. N 892 (11.11.96) le solicito el pago de las utilidades generadas en el ejercicio
(colocar el ejercicio que se esta reclamando) que debieron repartirse en el mes de . (colocar el mes de la obligacin de pago de utilidades)
y las cuales hasta la fecha no me han sido abonadas.
Cordialmente,

..
(Nombre y firma del trabajador)
DNI N ..

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Registro y declaracin de la participacin de los trabajadores

en las utilidades de la empresa
n

La participacin de los trabajadores en las utilidades

de la empresa y la planilla electrnica

El derecho de los trabajadores a la participacin en las utilidades de la empresa se reconoce explcitamente en el artculo 29
de la Constitucin Poltica del Per, en el Decreto Legislativo N
677 (07.10.91), Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) y en su reglamento, aprobado mediante el Decreto Supremo N 009-98-TR
(06.08.98).
De acuerdo con estos dispositivos legales, los trabajadores que
tienen derecho a recibir utilidades son aquellos que:
Estn comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada.
Laboran en una empresa que genere rentas de tercera categora.
Laboran en una empresa que tiene ms de 20 trabajadores en el
ao.
Las utilidades se calculan en base a la renta tributaria generada en
el ejercicio fiscal, es decir aquella que resulta despus de compensar
la prdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el
ejercicio; posteriormente, la distribucin de utilidades se realizar en
funcin de los das laborados y de las remuneraciones percibidas por
los trabajadores en el ejercicio.
El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes al
vencimiento de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, en lo que se denomina Participacin en las
utilidades pagadas despus de la Declaracin Anual del Impuesto
a la Renta; este concepto en el PDT 601 se deber registrar en el
casillero 911.
Sin embargo, es posible otorgar pagos a cuenta del reparto de
utilidades de la empresa, es decir pagos previos a la presentacin de
la declaracin Jurada Anual, denominndolos Participacin en las utilidades pagadas antes de la Declaracin Anual del Impuesto a la
Renta, la suma de estos montos o pagos deben ser exactamente la
misma que resulte del clculo de la participacin en las utilidades de
la empresa para el ejercicio correspondiente. En este caso, se deber
registrar cada vez que se hagan los pagos a cuenta en el concepto 910
del PDT 601 - Planilla Electrnica.
El PDT 601 Planilla Electrnica, que reemplaza desde el 1 de
enero de 2008 a la planilla manual o de uso convencional, recoge
el registro tanto de montos remunerativos como no remunerativos, beneficios sociales, indemnizaciones y cualquier otro tipo
de ingreso que perciba el trabajador con ocasin de la relacin
laboral.
De acuerdo a lo mencionado, la PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA deber ser declarada en la planilla electrnica al momento de la generacin de la obligacin y del pago de la
misma, o de lo contrario registrar los pagos a cuenta del derecho o
beneficio.
Por ltimo, es necesario mencionar que las utilidades, de acuerdo
al artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.97), no son
consideradas montos remunerativos afectos a contribuciones o aportaciones, as como tampoco sern base de clculo para los beneficios
sociales. Este detalle se ver reflejado al momento de registrar la participacin en las utilidades.

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Registro y Declaracin en el PDT 601 - Planilla

Electrnica de la participacin de los trabajadores en
las utilidades de la empresa

Para el registro y la declaracin en el PDT 601 se debe tomar en

cuenta que la participacin en las utilidades se registra de dos formas
y slo en la DECLARACIN, de tal manera que se deber informar:
Participacin en las utilidades pagadas despus de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, en donde se registra el
importe que debe ser pagado dentro de los 30 das naturales
siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Participacin en las utilidades - pagadas antes de la Declaracin Anual
del Impuesto a la Renta, aqu se debe registrar el monto percibido por
el trabajador a cuenta del reparto de utilidades de la empresa.
Por lo que, para registrar la participacin en las utilidades se tendr en cuenta lo siguiente:
1. La informacin del pago de la participacin en las utilidades se
debe registrar en la DECLARACIN de la Planilla Electrnica.

Se debe registrar la informacin del mes en el que se va a

declarar el pago de la participacin en las utilidades.

2. Ingresar al DETALLE DE LA DECLARACIN, en donde deber elegir el

trabajador a quien se le registrar la participacin en las utilidades.
3. Posteriormente, se debe entrar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS
donde finalmente se debe declarar las participaciones en la utilidades.

Para registrar la participacin

en las utilidades se debe ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS.

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4. Al momento de ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS

correspondientes al trabajador(a) elegido, se deber buscar registrar informacin en CONCEPTOS VARIOS.

El registro de la participacin en las utilidades se

realiza dentro de CONCEPTOS VARIOS.

5. En caso no se encuentre activado el concepto de PARTICIPACIN EN LAS

UTILIDADES, se deber ingresar a MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS, en
donde se activar los conceptos 910 y 911, para que posteriormente sean
grabados o guardados en la DECLARACIN.
6. Despus de este procedimiento se podr registrar la informacin
correspondiente a los montos por participacin en las utilidades,
sean estos pagados antes o despus de la declaracin anual de
impuesto a la renta.

Para activar los conceptos

de PARTICIPACIN EN LAS
UTILIDADES se deber ingresar a MANTENIMIENTO
DE CONCEPTOS, en donde
se ingresar la empresa
previamente registrada.

7. La participacin en las utilidades que le corresponde a cada trabajador tiene como lmite mximo el equivalente a 18 remuneraciones
mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio, de acuerdo al artculo 2 del D.Leg. N 892 (11.11.96).

La remuneracin mensual servir para:

1. Calcular, junto con todos los ingresos, el
50% a distribuir por utilidades.
2. Establecer el lmite mximo de la participacin en las utilidades de los trabajadores (18 remuneraciones mensuales).

8. Si el clculo de la participacin en las utilidades resulta mayor al lmite mximo, este remanente ser destinado al FONDOEMPLEO; el
exceso de 18 remuneraciones ser considerado un remanente que
no podr ser entregado al trabajador.
Monto percibido por el trabajador a cuenta del reparto de
utilidades de la empresa.

Participacin en las utilidades pagadas dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del
plazo para la presentacin de la DJ
anual del impuesto a la renta.

9. Se debe recordar que la participacin en las utilidades, tal como

lo indica el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR, no es considerada
remuneracin computable; por lo tanto, no se encuentra afecta a
aportaciones, contribuciones o sirve como base de clculo para los
beneficios sociales, excepto para renta de quinta categora.

Se debe activar los conceptos de:

1. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES PAGADAS ANTES DE LA DJ ANUAL.
2. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES PAGADAS DESPUS DE LA DJ ANUAL.
Posteriormente, se guardaran estos conceptos
que quedaran gravados en la declaracin de
la empresa.

La participacin en las utilidades solo

est afecta a Renta de 5ta. Categora
al ser un ingreso, por lo que se incluir en la base de clculo para determinar el monto del adelanto mensual de
impuesto a la renta de 5ta Categora.

La participacin en las utilidades no

es base de clculo para los Sistemas
Previsionales SPP y/o SNP.

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Informativo
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La participacin en las utilidades no es base de clculo del EsSalud.

Cdigo en ESSALUD SCTR SENATI SNP
SPP
RENTA

CONCEPTO el PDT 601 0804 0805, 0806, 0807 0612 0601, 0606, 5TA. CAT.

0810 0608, 0609 0605

10.Finalmente, se podr observar que el registro del pago de la participacin en las utilidades de la empresa, no es usado como base
de clculo de aportaciones o contribuciones sociales, siendo un
monto que se entrega sin otra deduccin que el impuesto a la
renta de quinta categora.

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Participacin
en las utilidades0910
NO
NO
NO NO
NO
SI
pagadas antes
de la DJ Anual

Participacin
en las utilidades0911
NO
NO
NO NO
NO
SI
pagadas despus
de la DJ Anual