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Contribuinte Individual, Facultativo,

Domstico e Microempreendedor
Individual - MEI
Por Joo de Carvalho Leite

1.
1.1

Quanto as definies:
Contribuintes individuais so aqueles

que tm renda pelo trabalho, sem estar na qualidade de


empregado, tais como os profissionais autnomos, scios e
titulares de empresas, e, entre outros, tambm
o Microempreendedor Individual - MEI. Todos, nessa
situao, so contribuintes obrigatrios da Previdncia Social;
O Microempreendedor Individual - MEI a pessoa
(contribuinte individual) que trabalha por conta prpria e que
se legaliza como pequeno empresrio. Para ser um
Microempreendedor individual, necessrio faturar no
mximo at R$ 60.000,00 por ano e no ter participao em
outra empresa como scio ou titular. O MEI tambm pode ter
um empregado contratado que receba o salrio mnimo ou o
piso da categoria. Entre as vantagens oferecidas est tambm
o registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
(CNPJ), o que facilita a abertura de conta bancria, o pedido
de emprstimos e a emisso de notas fiscais.
O Microempreendedor Individual tambm poder fazer a sua
formalizao com a ajuda de empresas de contabilidade que
so optantes pelo Simples Nacional e esto espalhadas pelo
Brasil. Esses escritrios de contabilidade tem obrigao legal
de efetuar, gratuitamente, a inscrio do Microempreendedor
Individual e a entrega da primeira Declarao Anual, com
emisso dos carns de pagamento respectivos.
Clique AQUI e fique sabendo tudo sobre o Microemprendedor
Indiviual - MEI
Clique AQUI e veja tambm o Manual do Processo Eletrnico
de inscrio do Microempreendedor Individual - MEI

1.2

Contribuintes facultativos so aqueles

que no tm renda pelo trabalho, tais como, a dona de casa,


o estudante, o desempregado, etc, no entanto, querem
contribuir para a Previdncia Social, garantindo com isso
os benefcios previdencirios tais como auxlio doena,
aposentadoria, salrio-maternidade, penso para seus
dependentes, entre outros. Como viram, estes no so
contribuintes obrigatrios, recolhem facultativamente;

1.3

Domsticos so aqueles que prestam servios

de natureza contnua a pessoa ou a famlia, no mbito familiar


do contratante, em atividades sem fins lucrativos. Estes
tambm so contribuintes obrigatrios da Previdncia Social;

2. Quanto aos recolhimentos


do Contribuinte Individual, Facultativo e
do Domstico:
Os contribuintes individuais, os facultativos e os
empregadores domsticos devem pagar a contribuio ao
INSS at o dia 15 do ms seguinte quele a que as
contribuies se referirem, prorrogando-se o vencimento para
o dia til subseqente, quando no houver expediente
bancrio neste dia.

2.1 Contribuio do Contribuinte


Individual
2.1.1 - Recolhimento normal (d direito ao contribuinte
a todos os benefcios previdencirios concedidos pelo
INSS):
a) Caso preste servios apenas para empresas, este
sofrer o desconto por ocasio do recebimento pelo servio
prestado, ficando a empresa obrigada a repassar o devido
desconto ao INSS, obedecendo a Lei 10.666/2003, portanto,
neste caso, o contribuinte individual no ser o responsvel

pelo recolhimento da sua contribuio. A alquota da


contribuio do contribuinte individual a ser aplicada sobre os
servios prestados as pessoas jurdicas ser de 11% a ser
aplicada sobre o efetivamente recebido, observado o limite
mximo do salrio-de-contribuio permitido que, a
partir da competncia janeiro de 2015, passou a ser
de R$- 4.663,75. Veja nova Tabela 2015.
b) Caso preste servios simultaneamente empresas
e a pessoas fsicas, dever observar se nas contribuies
descontadas pelas empresas j tenha atingido
o limite mximo do salrio-de-contribuio permitido no
ms, pois caso ainda no tenha atingido, dever por
conta prpria recolher tambm sobre os servios prestados a
pessoas fsicas, at atingir tal limite.
c) Caso preste servios apenas para pessoas fsicas,
dever, por conta prpria, recolher toda a sua contribuio
calculada sobre o efetivamente recebido, tambm observado
os limites legais, ou seja, a base de clculo da
contribuio no poder ser inferior ao salriomnimo, atualmente R$- 788,00 (desde 01/01/2015), e
nem superior ao limite-mximo de R$4.663,75 (valor vlido a partir da competncia janeiro/2015).
d) Em relao as alneas "b" e "c", acima, para o
recolhimento de responsabilidade do prprio
contribuinte individual, ou seja, para os servios prestados
a pessoas fsicas, aalquota ser de 20% sobre o valor
efetivamente recebido no ms, obedecido os limites mnimo e
mximo do salrio-de-contribuio. A Guia de Recolhimento
(GPS), neste caso, ser preenchida com o cdigo de
pagamento 1007.
e) Clique aqui e veja um "Pergunto" sobre todas as
alteraes ocorridas na sistemtica de recolhimento do
contribuinte individual, em vigor desde 01/04/2003, inclusive
sobre as situaes excepcionais no caso de servios prestados

as entidades isentas de contribuio patronal e as


cooperativas de trabalho.
2.1.2 Recolhimento com percentual reduzido (exclu o
direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de
contribuio):
a) Contribuinte individual, exceto o
Microempreendedor Individual:
Limitada a um salrio mnimo, atualmente R$ 788,00, a
contribuio diminu de R$ 157,60 para R$ 86,68, ou seja, h
uma reduo da alquota de contribuio de 20% para 11%.
Essa regra aplica-se, basicamente, aqueles classificados como
contribuintes de baixa renda que trabalham por conta prpria
(ambulantes, diaristas, etc) e no prestam servios
empresas. Considerando que a base de clculo da
contribuio, nessa regra, no poder ser superior ao valor do
salrio-mnimo, conseqentemente, o benefcio, quando de
sua concesso, tambm se limitar ao valor do salriomnimo. O contribuinte individual que passar a contribuir por
essa regra ter direito a todos os benefcios oferecidos pelo
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), exceto a
aposentadoria por tempo de contribuio. Para alguns
benefcios necessrio cumprir carncia, como o auxliodoena, ao qual tero direito aqueles com, no mnimo, 12
contribuies consecutivas. J a aposentadoria por
idade somente poder ser requerida por quem contribuir
durante 15 anos. Nesses casos, as contribuies j realizadas
na sistemtica anterior, desde que comprovadas, valem para
efeito de contagem de tempo. A Guia de Recolhimento (GPS),
neste caso, ser preenchida com o cdigo de
pagamento 1163.
Essa regra se torna interessante para aquelas pessoas com
idade mediana, de baixa renda, igual ou bem prxima do
salrio-mnimo, que ficaram muito tempo sem contribuir ao
INSS, ora por estarem desempregadas, ora por trabalharem
sem registro em Carteira ou por terem trabalhados como
autnomos sem ter tido, a poca, a preocupao de contribuir
por conta prpria ao INSS, e que, por isso, atualmente, no
vislumbram mais a possibilidade de se aposentarem por
tempo de contribuio (para isso, seriam necessrios 35 anos

de contribuio). Na verdade, essa regra foi criada para


facilitar a incluso previdenciria dessas pessoas que no
estavam conseguindo contribuir pela sistemtica normal. Ou
seja, permite-se recolher com uma alquota menor
(11,00%) sobre o salrio-mnimo e se aposenta
tambm apenas com o valor mximo de um salriomnimo.
b) Microempreendedor Individual:
O Microempreendedor Individual (MEI) ser enquadrado
no Simples Nacional e ficar isento dos tributos federais
(Imposto de Renda, PIS, Cofins, IPI e CSLL). A base de clculo
de sua contribuio destinada a Previdncia Social (INSS) ser
tambm limitada a um salrio mnimo mensal, sobre a qual
incidir o percentual de 5,00%. No entanto, h o acrscimo de
outros dois impostos caso o MEI seja contribuinte do ICMS
e/ou do ISS, conforme demonstrado abaixo:
R$- 39,40 (trinta e nove reais e quarenta centavos),
equivalente a 5% sobre o salrio-mnimo vigente a partir
da competncia janeiro/2015 (art. 21, II, "a", Lei
8.212/1991);
Acrescentado de R$- 1,00 (um real), caso seja
contribuinte do ICMS (inciso VII do art. 13, da Lei
Complementar n 123/2006;
Acrescentado de R$- 5,00 (cinco reais), caso seja
contribuinte do ISS (inciso VIII, art. 13, da Lei
Complementar n 123/2006.
Assim, pagar apenas o valor fixo mensal de R$ 40,40 (no
caso de comrcio ou indstria), R$ 44,40 (no caso de
prestao de servios) ou R$ 45,40 (no caso de comrcio e
servios),que ser destinado Previdncia Social e
ao ICMS ou ao ISS. Essas quantias sero atualizadas
anualmente, de acordo com o salrio mnimo.
Com essas contribuies, o Microempreendedor Individual
tem acesso aos seguintes benefcios previdencirios: AuxlioDoena, Salrio-Maternidade, Aposentadoria por
Idade,Aposentadoria por Invalidez , e os seus dependentes
tem direito aos benefcios de Penso por morte e AuxlioRecluso. O valor da aposentadoria do Microempreendedor

Individual, quando de sua concesso, tambm se limitar ao


valor de um salrio-mnimo e o mesmo tambm no ter
direito a aposentadoria por tempo de contribuio.
O pagamento da contribuio ser por meio de carn emitido
atravs do Portal do Empreendedor, alm de taxas
estaduais/municipais que devem ser pagas dependendo do
estado/municpio e da atividade exercida.
Para saber mais a respeito da reduo da alquota de
contribuio de 20% para 11% para os segurados
contribuintes individuais e tambm facultativos, que
contribuem, no mximo, sobre um salrio-mnimo Clique AQUI

2.2 Contribuio do Contribuinte


Facultativo:
2.2.1. Regra normal de recolhimentos do
Contribuinte Facultativo - A contribuio do Contribuinte
Facultativo dever ser calculada pela alquota
de 20,00% sobre qualquer valor entre os limites mnimo
de R$- 788,00 e mximo de R$- 4.663,75, vigentes a partir
da competncia janeiro/2015. O valor no precisa ser igual
todos os meses, podendo variar, desde que respeitado
os limites citados. A Guia de Recolhimento (GPS), neste caso,
ser preenchida com o cdigo 1406.
2.2.2. Caso opte pela excluso do direito ao benefcio
de aposentadoria por tempo de contribuio - Esta
regra, j tratada na alnea "a", do item 2.1.2, acima, aplica-se
tambm ao segurado facultativo que optar pela
aposentadoria apenas por idade. Considerando o salriomnimo vigente a partir de janeiro de 2015, a contribuio
diminu de R$- 157,60 para R$- 86,68 (11,00% sobre R$788,00). A Guia de Recolhimento (GPS), neste caso, ser
preenchida com o cdigo de pagamento 1473.

2.3.

Contribuio do Domstico:

2.3.1. A contribuio do domstico custeada pelo patro


e pelo empregado. A parte do patro de 12% sobre o salrio
efetivamente pago ao empregado, e a parte do empregado
domstico varia de acordo com o salrio recebido,
obedecendo a seguinte tabela, em vigor a partir da
competncia janeiro de 2015:
Salrio-decontribuio
At 1.399,12
De 1.399,13 a
2.331,88
De 2.331,89 a
4.663,75

Alquota
s
8,00%
9,00%
11,00%

Portaria Interministerial MPS/MF n 13, de


09/01/2015 - DOU de 12/01/2015

2.3.2. Desta forma, no caso de uma domstica que tenha


um salrio de R$- 788,00 mensais, a contribuio
previdenciria total ser de R$- 157,60, sendo R$- 63,04 a
contribuio do empregado e R$- 94,56 a contribuio do
patro. A responsabilidade pelo recolhimento total do
patro. A guia de Recolhimento (GPS), neste caso,
ser preenchida com o cdigo de pagamento 1600.
Clique aqui e saiba muito mais sobre o empregado
domstico.

2.4. GPS - Trimestral (Contribuinte


individual, Facultativo e Domstico)
2.4.1. Os contribuintes individuais e facultativos que
estiverem contribuindo sobre o valor mnimo de contribuio
(atualmente 20% x R$ 788,00 = R$ 157,60) e tambm
aqueles que optaram pela excluso do direito ao
benefcio de aposentadoria por tempo de
contribuio (atualmente 11% x R$ 788,00 = R$ 86,68)

podero optar pelo recolhimento trimestral. Tal opo


permitida apenas nos casos de contribuio mnima. Acima
desse valor somente recolhimento mensal.
O pagamento trimestral deve ser agrupado com as
competncias obedecendo ao trimestre civil, ou seja:
- Janeiro, fevereiro e maro;
- Abril, maio e junho;
- Julho, agosto e setembro; e
- Outubro, novembro e dezembro.
2.4.2. Aplica-se ao empregador domstico, relativamente
ao empregado domstico a seu servio, cujo salrio-decontribuio seja igual ou inferior ao valor do salrio-mnimo,
o mesmo dispositivo da trimestralidade facultada aos
contribuintes individuais e facultativos, exceto no que
concerne ao recolhimento sobre remunerao de 13 salrio,
que segue a regra geral.
2.4.3. O vencimento ser no dia 15 do ms seguinte ao de
cada trimestre civil, prorrogando-se para o dia til
subseqente, quando no houver expediente bancrio.
2.4.4. No caso desta opo (trimestralidade), as GPS's
sero consignadas com as competncias do ltimo ms do
trimestre objeto do recolhimento (maro, junho, setembro e
dezembro) e devero ser utilizados os seguintes cdigos de
pagamentos:
1104 - Contribuinte Individual - Recolhimento Trimestral;
1180 - Contribuinte Individual c/opo pela aposentadoria
apenas por idade - Recolhimento Trimestral;
1457 - Segurado Facultativo - Recolhimento Trimestral;
1490 - Segurado Facultativo c/opo pela aposentadoria
apenas por idade - Recolhimento Trimestral; e
1651 - Empregado Domstico - Recolhimento Trimestral

2.5. Meios de
pagamentos (Contribuinte individual,
Facultativo e Domstico):

2.5.1 A Guia da Previdncia Social (GPS), encontrada nas


papelarias ou no site da Previdncia Social. Para o
preenchimento da GPS, diretamente pela pgina da
Previdncia Social guia clique AQUI, escolha a sua categoria e
informe o nmero do seu NIT, ou do PIS ou do PASEP. Aps,
clique no boto "Obter Dados Cadastrais". Aparecer os seus
dados cadastrais. Confira-os. Aps, informe a competncia
(ms do servio prestado) e o valor do salrio de contribuio
e informe o Cdigo de Pagamento em que se enquadra. Na
seqncia clique no boto "Calcular Contribuio". Depois, na
ltima coluna, em GPS, clique no quadradinho em branco,
marcando a guia que quer impressa. A s clicar no boto
"Gerar Guia" e imprimir. Pronto. Parece complicado, mas no
, pelo contrrio, muito prtico e evita erros de
preenchimento. Com a GPS em mos, basta ir a uma agncia
bancria ou casa lotrica e efetuar o pagamento.
2.5.2. O contribuinte poder pagar a sua contribuio
tambm pela internet, portanto, sem a necessidade de
preenchimento da GPS em meio papel, para isso basta
acessar a pgina do Banco onde mantm conta bancria e
nas opes de pagamentos escolher a opo GPS onde
dever ser informado o cdigo do pagamento, a competncia,
a data do pagamento, o identificador (NIT, PIS ou PASEP) e o
valor da contribuio. Ser gerado comprovante de
recolhimento com layout estabelecido pelos bancos.
2.5.3. Alm dos meios acima, se o contribuinte quiser,
poder optar pelo agendamento automtico de pagamento de
contribuies previdencirias para dbito em conta
bancria, podendo faz-lo por meio dos terminais eletrnicos
da Previdncia Social ou agendar o servio pela Internet, no
hyperlink:http://www5.dataprev.gov.br/DEBCONWeb/faces/pag
es/index.xhtml

3. Quanto aos Benefcios


previdencirios:

3.1 Clique sobre os links abaixo e saiba tudo sobre os


Benefcios da Previdncia Social;
Aposent
adorias:
Especial
Por idade
Por
invalidez
Por
tempo de
contribui
o
Auxlios
:
Acidente
| Doena
| Reclus
o
Penso
por
morte
Salriofamlia
Salriomaternid
ade
Assistnc
ia Social
- BPC LOAS
Atualizado em 17/01/2015
INFORMOU
www.contabiliza.com.br
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