Le nouveau droit successoral europen

partir du 17 Aot 2015, un bouleversement

venir
19 mars 2014
On parle beaucoup de la mondialisation.
Cet effet se rpercute sur les individus. Vivre dans un autre pays, y acheter des biens, ne fait
plus peur.
On nen parle beaucoup moins, et pourtant, la rglementation sur les transmissions par dcs
de personnes ayant des intrts dans divers pays dans le monde va tre bouleverse
prochainement.
Jusquau 17 aot 2015, quand une personne dcde, alors quelle a des intrts dans plusieurs
pays, le droit des successions de chaque pays sapplique cumulativement. Parfois, le droit
international priv interne chaque pays permet dattnuer ou harmoniser lapplication de
plusieurs lois, mais pas toujours.
Le rglement du Parlement Europen en date du 4 juillet 2012 relatif aux successions de
personnes ayant des intrts, des biens, des descendants dans plusieurs pays va se substituer
ce systme dapplication de lois cumulatives. Il entre en vigueur le 17 Aot 2015.
Il na vocation sappliquer quaux successions ayant des incidences transfrontalires.
La volont du lgislateur europen est de :

rgir lensemble de la succession de faon globale,

uniformiser les rgles de successions jusque l applicable,
permettre un rglement de la succession plus rapide et efficace,
sappliquer de faon la plus large possible, cest--dire que le rglement a vocation
sappliquer mme si la succession concerne des tats non europens, appels tats
tiers , ou des pays europens non participants au rglement ( Royaume-Uni, Irlande,
Danemark).

Quelles sont dans les grandes lignes les rgles dictes par
ce rglement ?
Le rglement sapplique aux successions, cest--dire, selon la dfinition donne par le
rglement toute forme de transfert de biens, de droits et dobligations cause de mort
soit au travers dun testament, pacte successoral ou trust, soit au travers des rgles lgales qui
sappliquent, dfaut dun document prpar par le dfunt, la suite de la mort dun
individu.

Ce rglement exclut de son champ dapplication bon nombre de domaines, et parmi ceux-ci,
notamment : les rgimes matrimoniaux, les donations, les obligations alimentaires, la fiscalit
applicable aux successions.
Le rglement dsigne une seule loi applicable la succession : la loi qui sera comptente
pour rgler la succession sera la loi de lEtat dans lequel le dfunt avait sa rsidence
habituelle au moment de son dcs. (article 21 du rglement). Cette loi ainsi dsigne est
reconnue, lgard de tous les pays lis par le rglement, seule comptente pour rgler
lensemble de la succession (en quelques lieux que se trouvent les biens appartenant au
dfunt).
Toutefois, le dfunt a la possibilit de dsigner clairement par crit sa loi nationale, qui se
substituera ainsi la loi de la dernire rsidence habituelle. Ceux disposant de plusieurs
nationalits pourront choisir lune de ses lois nationales.
La loi de la dernire rsidence principale unique, ou la loi nationale unique choisie par le
dfunt aura vocation rgler notamment, les droits successoraux auxquels pourront prtendre
les hritiers, le conjoint ou les bnficiaires dun testament, la dtermination de leurs parts
respectives, la capacit de succder, le transfert des biens, droits et obligations dpendant de
la succession, les pouvoirs des hritiers, des administrateurs, la responsabilit des
bnficiaires de la succession lgard des dettes de la succession, le partage successoral.
Le rglement reconnat largement la validit en la forme des testaments, dans la mesure o
ceux-ci ont t faits conformment des dispositions de fond de nombreuses lois : soit celle
de la nationalit du testateur, soit celle o il avait son domicile ou sa rsidence habituelle, soit
celle du lieu o il possde un bien immobilier, soit celle au moment o il la crit, soit celle au
moment de son dcs. Tout est fait pour valider la forme du testament.
Le rglement invite lEtat de la loi successorale qui sera comptente reconnatre des droits
rels (par dfinition, qui portent sur une chose, par opposition aux droits personnels qui
concernent la personne) qui nexistent pas dans son pays en ladoptant un droit quivalent
qui existe dans son pays. Par exemple, si la loi franaise est comptente, elle devra ranger le
trust, quelle ne connat pas, dans une catgorie juridique franaise connue : testament,
donation, fiducie
De faon gnrale, et afin de rpondre au souci defficacit et de rapidit, tout est fait pour
que les actes et dcisions rendues dans un pays membre soit reconnus et excuts
immdiatement dans un autre pays :
Afin dviter la multiplication des conflits, le rglement impose une reconnaissance des
dcisions de justice dun Etat membre aux autres Etats membres : en aucun cas la dcision
rendue dans un Etat membre ne peut faire lobjet dune rvision quant au fond (article 41
du rglement).
Les dcisions rendues dans un Etat membre qui sont excutoires dans cet Etat sont
excutoires dans un autre Etat membre lorsque elles y ont t dclares excutoires
(article 43)

Les actes authentiques (notaris) tablis dans un Etat membre ont en principe la mme forme
probante dans un autre Etat membre que dans lEtat dorigine. Lacte notari excutoire dans
un Etat membre lest aussi dans un autre Etat membre, sans autres formalits. (articles 59 et
60 du rglement).
Le rglement enfin innove en crant un nouvel outil usage transfrontalier, puisquil ne peut
servir une succession interne (ne concernant quun seul pays) : le certificat successoral
europen.
Ce certificat doit permettre de faciliter, aux hritiers, conjoint, lgataires, excuteur
testamentaire, administrateur dune succession, ou autres bnficiaires dune succession, de
fournir la preuve de leur qualit hrditaires dans un autre pays membre et exercer leurs
droits et pouvoirs en cette qualit.
Le rglement europen dfinit uniformment tout ce que le certificat doit contenir, tout ce
que les bnficiaires dune succession doivent apporter comme preuve pour justifier de leur
qualit.
Le rglement entend clairement imposer cet outil de reconnaissance unique pour assurer un
rglement successoral rapide et efficace puisquil produit ses effets dans tous les Etats
Membres, sans quil soit ncessaire de recourir aucune procdure . (article 69 du
rglement).
Il entend aussi assurer la scurit des transactions nes partir de ce certificat : les tiers qui
contractent avec les personnes dsignes dans le certificat avec les pouvoirs qui leur sont
reconnus dans ce document sont rputs avoir conclu valablement la transaction.
Uniformisation, simplification, rapidit, efficacit : on peut esprer que les rglements des
successions transfrontalires seront facilits.
Pour autant, des difficults dapplication sont prvoir.

Quelles sont les difficults dapplication prvisibles

1. Premire difficult : connatre et appliquer un autre droit que le sien
Le juriste sera amen appliquer un droit quil ne connat pas. Un polonais rsidant en France
dcde en son domicile ; il avait fait fait un testament dsignant la loi polonaise pour rgler
sa succession : le notaire ou lavocat franais devra appliquer la loi polonaise, qui dterminera
qui sont les hritiers, leurs pouvoirs, leurs droits et la quotit laquelle ils peuvent prtendre,
leurs obligations lgard des tiers.
Le Parlement europen a anticip cette difficult puisquil en a report son application de trois
ans, afin que Les Etats Membres communiquent certaines informations sur leur lgislation
et leurs procdures concernant les successions .
A supposer que le professionnel en charge du rglement de la succession arrive runir les
informations lui dcrivant le rgime juridique de la loi applicable, il pourra se heurter aux

difficults dapplication dun droit quil ne matrise pas, et que les tribunaux dont il relve ne
connaissent pas davantage.
Par exemple, selon le vieil adage franais le mort saisit le vif : ds le dcs de son auteur,
les hritiers peuvent grer directement les biens du dfunt.
En droit anglo-saxon, cela nest pas possible. Une dcision de justice doit au pralable
intervenir pour nommer un administrateur de la succession. Cet administrateur a de larges
pouvoirs pour rgler les dettes du dfunt, vendre les biens dpendant de la succession, rpartir
lactif net entre les hritiers.
Comment le juriste franais sy prendra-t-il pour faire dsigner cet administrateur ? Comment
les pouvoirs de ce dernier seront-ils opposable aux tiers ?

2. Seconde difficult : acceptation rception du rglement par un tat Tiers

Le rglement a vocation rgir toutes les successions, y compris quand un Etat non membre
de lUnion Europenne est impliqu.
Cependant, il nest pas difficile dimaginer que cet Etat tiers ne reconnaisse pas forcment la
rgle dsigne par le rglement europen. Chaque pays concern appliquera sa loi pour les
biens situs sur son propre territoire, et la rgle unique devant grer lensemble de la
succession sera mis mal.
Si un certificat successoral europen est mis par un Etat membre participant, il nest pas sr
que le pays tiers laccepte et probablement fera-t-il prvaloir le certificat dhrdit que les
autorits dont il relve auront tabli. Aucune force supranationale ne pourra imposer ce
certificat, tabli selon la norme europenne, dans le pays tiers.

3. Troisime difficult : la dlimitation du champ dapplication

Trois exemples permettent dillustrer cette troisime difficult.
Succession et rgime matrimoniaux
En droit franais, quand des poux ont conclu un rgime de communaut universelle avec
attribution de la communaut au conjoint survivant, le droit des successions ne sapplique pas.
Le rglement europen sur les successions transfrontalires ne sappliquerait-il pas ?
Succession et donation
Le rglement exclut de son domaine de comptence les donations que le dfunt a pu faire de
son vivant.
En droit franais, le liquidateur dune succession doit tenir compte des donations pour rpartir
les biens de la succession. Par exemple, un dfunt a deux enfants. Il a donn au premier, A,
100. Il a donn ensuite de son vivant au second, B, 400. Il dcde laissant sa succession sa
compagne (C) quil a institue lgataire universelle et un actif de 100.

En droit franais, en considrant que les biens sont dgale valeur tant au dcs quau jour de
la donation, on tient compte de ce que les enfants ont dj reu du vivant de leur pre, et ils
rapportent la succession les biens donns. La masse successorale partager comprend
donc : 100 + 400 + 100 = 600, qui revient pour un 1/3 A, 1/3, B (au titre de leur rserve
individuelle) et le dernier tiers formant la quotit dont peut disposer librement le dfunt. A a
reu lors de la donation une valeur de 100 : il doit recevoir 100 pour complter sa rserve de
200. La donation de 400 faite B simpute hauteur de 200 sur sa part de rserve et 200 sur
la quotit disponible, quelle puise (Les donations simputent avant les legs). Comme les
donations simputent avant les legs, A prend les 100 existants, et Mme C. ne recevra rien, les
donations consenties antrieurement son legs ayant absorb les 600 constituant la part
rservataire de chaque enfant (200 x 2) et la quotit disponible (200).
Si le droit europen sapplique par exemple, si le franais dcde domicili dans un autre
Etat membre europen on ne tient pas compte des donations quil aura faites en France. Les
100 au dcs devraient se partager en trois.
A linverse, dans lhypothse dun tranger dcd en France sans dsigner sa loi nationale, le
liquidateur franais devra t-il rechercher si le dfunt avait fait des donations, conformment
la loi successorale franaise ? Et dans laffirmative, comment qualifier des actes faits
ltranger ?
Succession et droit fiscal de la succession
On sait quau sein de lUnion Europenne, certains pays ne taxent pas la transmission par voie
de dcs (Sude), ou ne soumettent pas imposition certains hritiers, comme les descendants
en ligne directe (Hongrie), ou le conjoint/partenaire (France, Royaume-Uni), ou exonrent
certains biens, telle la rsidence principale (Pologne) du paiement des droits de succession.
Pour une succession soumise en ligne directe, les taux maximum varient dun pays un
autre : France : 45 % en ligne directe, 60 % pour les personnes sans lien de parent ;
Royaume-Uni : aprs un abattement global de succession de 325.000 , 40 % ; Allemagne :
de 7 % pour les enfants/parents/poux jusqu 50 % pour des personnes sans lien de parent ;
Finlande : 32 % ; Espagne (variant dune province une autre, rgle gnrale) : 7 20 %, ce
pourcentage peut aller jusqu 48 % pour les personnes sans lien de parent avec le de cujus ;
Irlande : 25 %, Luxembourg de 5 15 %.
Certains pays imposent le patrimoine mondial (France, Belgique), dautres, uniquement sur
leur territoire (Luxembourg).
Lassiette des droits peut tre assise sur la valeur vnale (France), dautres sur la valeur
cadastrale Espagne, Autriche), souvent bien infrieure la valeur vnale.
Du fait de cette disparit, la stratgie fiscale lemporte bien souvent sur la stratgie
civile .
Il est parier que, pour les personnes qui peuvent avoir un choix de loi, ce dernier sera dict
par la volont de se voir appliquer le rgime fiscal le plus favorable.

4 : Quatrime difficult : notion rsidence habituelle

La recherche du rgime fiscal plus favorable rend la notion de la dernire rsidence habituelle
du dfunt primordial.
Ce concept de dernire rsidence habituelle au moment du dcs est une notion bien plus
floue que la notion du domicile, bien moins stable que, la notion de domicile en droit anglais
par exemple : un britannique peut avoir vcu la majeure partie de sa vie hors Royaume-Uni, il
sera rput avoir gard son domicile dans son pays dorigine sil a lintention dy revenir[1].
Bien que le rglement lui-mme ne donne pas de dfinition, les considrants qui le prcdent
entendent donner des claircissements :
Considrant 23 : lautorit charge du rglement de la succession devrait procder une
valuation densemble des circonstances de la vie du dfunt au cours des annes prcdant
son dcs et au moment de son dcs, prenant en compte tous les lments de fait pertinents,
notamment, la dure et la rgularit de la prsence du dfunt dans lEtat concern ainsi que
les conditions et les raisons de cette prsence.
Le Considrant 24 vise hypothse o dfunt a plusieurs rsidences, lune professionnelle,
lautre familiale : dans un tel cas, le dfunt pourrait tre considr comme ayant toujours sa
rsidence habituelle dans son Etat dorigine, dans lequel se trouvait le centre des intrts de
sa vie familiale et sociale ; une autre directive rappelle la concordance quil peut y avoir
entre le lieu des principaux biens et la nationalit.
Mmes avec ces directives, il est fort parier que deux Etats membres pourront revendiquer
galit lapplication de leur loi nationale : si un luxembourgeois rejoint ses vieux parents en
Espagne pour les accompagner dans les derniers moments de leur vie, quil vit donc en
Espagne pendant plusieurs annes alors quil a pu garder son patrimoine au Luxembourg,
quil a mme lintention dy retourner une fois ses parents dcds, quelle sera sa dernire
rsidence habituelle ?
Dautres difficults dapplication, plus techniques, sont envisageables. Toutefois, lobjet de
cet article nest pas de les dcrire dans leur exhaustivit, mais plutt danticiper celles-ci.

Quels conseils un praticien peut-il donner ds aujourdhui

Pour tous ceux qui ont un patrimoine, une famille clate entre diffrents pays, dans ou hors
union europenne, il leur est conseill daller voir un notaire ou un juriste matrisant ces
domaines.
De plus, ce rflexe devra tre renouvel autant de fois que le ressortissant sera amen
changer de rsidence habituelle.
Ds prsent, une personne peut indiquer dans son testament la loi quelle souhaite appliquer
au rglement de sa succession. Si la personne dcde aprs le 17 aot 2015, la dsignation
quelle aura faite par un testament antrieur cette date sera nanmoins valable.

Le professionnel aidera le particulier essayer danticiper non seulement le rglement de la

succession, mais faire concorder le rglement de sa succession avec les actes faits par le
pass : contrat de mariage, donations, pacte sur succession future .
Les enjeux fiscaux sont souvent recherchs par les parties, mais la dimension fiscale ne devra
pas laisser de ct le couple, les enfants, les lgataires que veut se choisir le testateur.
[1] Or, comme le Royaume-Uni na pas ratifi le rglement, il pourra revendiquer
lapplication de son droit.
Lauteur :
Sophie DUCAMP-MONOD
Master of Laws in Comparative Law
Notaire Paris