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19/8/2015

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moderniza sus medios de vigilancia y ejercicio de facultades

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EL IMCP COMUNICA | El SAT moderniza sus medios de


vigilancia y ejercicio de facultades

C.P.C. Marcelo de los Santos Anaya


Integrante de la Comisin Fiscal del IMCP
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) dio a conocer recientemente las medidas que se
han adoptado para modernizar los procesos de trabajo de la Administracin General de Auditora
Fiscal Federal (AGAFF), con la finalidad de obtener beneficios, por una parte, de los avances en las
tecnologas de la informacin (TI) y, por otra, de las reformas a la legislacin tributaria que
entraron en vigor en el ejercicio en curso, 2014.
A continuacin se resean los principales aspectos de esa modernizacin, que podra afectar a la
mayor parte de los contribuyentes en los siguientes aspectos:
PROGRAMACIN DE ACTOS DE LA AUTORIDAD FISCAL
Actualmente esta programacin se deriva del anlisis de las disposiciones fiscales y la revisin del
cumplimiento de las mismas mediante cruces de informacin semiautomatizados. Se seleccionan
grupos de contribuyentes y se hacen cruces sobre sus declaraciones, pagos e informativas. Sobre
esta base se detectan comportamientos atpicos y se analizan para determinar presuntas
irregularidades.
AUDITORA
Al iniciar una auditoria, se solicitan al contribuyente todos los documentos contables y fiscales
que soportan su operacin, los cuales se entregan en papel y, en algunos casos, en archivos
electrnicos. Una vez que se cuenta con la informacin se inicia la construccin manual de
papeles de trabajo, para la planeacin y desarrollo de la auditora.
REFORMAS AL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (CFF)

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Como es sabido, las reformas a este cdigo, que entraron en vigor en enero pasado, implicaron
varios cambios radicales en el cumplimiento de ciertas obligaciones de los contribuyentes, como
las siguientes:
Definicin de contabilidad, que debe ser llevada en medios electrnicos y enviarla
mensualmente al SAT por internet (tratndose de personas morales a partir de octubre de 2014,
enviando la contabilidad de julio, y personas fsicas a partir de enero de 2015).
Practicar revisiones electrnicas a contribuyentes, responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos.
Notificaciones electrnicas.
Uso del buzn tributario.
En los tres ltimos casos, la vigencia se iniciar el 30 de junio de 2014 para las personas morales y
el 1 de enero de 2015, tratndose de personas fsicas.
El debido cumplimiento de todas estas disposiciones requiere de que se preste la atencin que
amerita el manejo de la informacin financiera de los contribuyentes; as, en el caso de la
contabilidad, que se debe enviar al SAT va internet, debe evitarse en todo lo posible el registro
de ajustes, sobre todo por montos de cierta consideracin, por lo que los registros contables que
se enven deben haber sido depurados minuciosamente.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Como resultado de las reformas fiscales, se instrumentar la entrega de informacin establecida
en el CFF para modernizar los procesos de auditora, as como los de devoluciones y
compensaciones, bajo las siguientes premisas:

SINTESIS INFORMATIVA
Boletn Prodecontigo
Julio 2015
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Noticias IPSASB
Agosto 2015
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Fondos de inversin
muestran inters en
refinacin
Los fondos de inversin Cava
Energy, Piedra Buena y
BlackRock estaran
interesados en cuatro reas
de negocios en Mxico
relacionadas con la
coproduccin de petrolferos
con Pemex.
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Todo dato que se solicite y sea entregado por el contribuyente se utilizar en forma inmediata
en el proceso correspondiente.
La auditora pasar, de revisar la contabilidad, a revisar las operaciones atpicas o irregulares.
Los procesos de auditora pasarn de ser mayormente manuales, a semiautomatizados.
PROCESO DE AUDITORA
Al iniciar una revisin se requerir al contribuyente la entrega de archivos que contengan la
balanza de comprobacin, informacin de las plizas generadas y el catlogo de cuentas.
Los datos detallados por pliza se ingresarn a un modelo de riesgo que detectar anomalas,
determinar la profundidad de la auditora y guiar al auditor hacia las operaciones a revisar, tales
como:
Prstamos de socios y accionistas.
Operaciones con contribuyentes con esquemas abusivos (empresas facturadoras, outsourcing,
etctera).
Operaciones atpicas; montos fuera del promedio propio, etctera.
ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS
Las instituciones financieras entregarn informacin de los estados de cuenta de sus clientes en
formatos explotables, los cuales se integrarn con bases en datos que permitirn realizar cruces
con los registros de bancos de los archivos de plizas que entreguen los contribuyentes; de esta
manera, se podrn encontrar omisiones de ingresos o pagos no contabilizados.
COMPULSAS ELECTRNICAS
La autoridad fiscal realizar compulsas electrnicas solicitando archivos contables a los
principales clientes y proveedores del contribuyente solicitante; de esta manera se podr
observar la simetra fiscal de esas operaciones.
FISCALIZACIN ELECTRNICA
Por medio de procesos automatizados se determinan irregularidades por conceptos especficos
de la situacin fiscal del contribuyente.
Las irregularidades se plasman en un oficio de preliquidacin, que incluye: la irregularidad, el
monto del crdito y la documentacin necesaria para desvirtuarse.
Estos documentos se firman en forma electrnica y se envan por medio del Buzn Tributario.

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El contribuyente entra al Buzn Tributario, se notifica y puede hacer lo siguiente:
Aportar documentacin.
Autocorregirse.
No dar respuesta (en este caso la resolucin se volver definitiva).
El auditor recibe por sistema la documentacin aportada y la analiza. Puede emitir un segundo
requerimiento o una compulsa; esto suspende el plazo.
PROGRAMACIN DE AUDITORAS
La explotacin de la informacin contable, basada en un modelo de riesgo que detectar
anomalas y determinar la profundidad de la auditora, enriquecer los procesos actuales de
programacin, aumentando la certeza de los actos a realizar.
El resultado de los cruces obtenidos con la informacin de la balanza de comprobacin permitir
programar la revisin con base en antecedentes contables, entre otros, los siguientes:
Ingresos omitidos superiores a las ventas, pagos de clientes y otros productos.
Costo de ventas superior a las ventas (ventas por debajo del costo).
Razonabilidad del pago de intereses por prstamos.
Montos altos en cuentas de Funcionarios y empleados.
Razonabilidad de activos, dependiendo de la actividad preponderante.
Cuentas de retenciones confrontadas con pagos realizados.
Relacin de ventas frente a gastos por comisiones bancarias por pagos con tarjetas.
SALDOS A FAVOR EN IMPUESTOS
La informacin contable ser solicitada como requisito para ingresar los trmites; esto permitir
lo siguiente:
Orientar los requerimientos de informacin adicional y el ejercicio de facultades de
comprobacin, a los rubros con irregularidades.
Determinar la correcta aplicacin de deducciones, vinculndolas con los Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (CFDI) correspondientes.
La autoridad fiscal podr llevar a cabo compulsas electrnicas solicitando archivos contables a
los principales clientes y proveedores del contribuyente solicitante; de esta manera se podr
observar la simetra fiscal de las operaciones.
UTILIDAD DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI) PARA LAS
AUTORIDADES
Cruzar con la informacin contable y los estados de cuenta, para verificar las deducciones
aplicadas, gastos y ventas.
En el caso de las personas fsicas, los CFDI de nmina y de deducciones sern la basepara
conformar la declaracin anual y la autorizacin o rechazo, en automtico, del saldo.
BENEFICIOS PARA LAS AUTORIDADES
La modernizacin de los procedimientos de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal
genera beneficios para esta, los cuales se enuncian a continuacin:
Aumento de la presencia fiscal. En 2013 la meta anual fue de 85 mil 511 actos y para 2014 es de
103 mil 033, lo que representa un incremento de 20 por ciento, lo que a su vez incrementar la
percepcin de riesgo hacia los contribuyentes.
Se contar con papeles de trabajo electrnicos automatizados, cdulas prellenadas antes de que
la autoridad fiscal inicie el ejercicio de facultades de comprobacin.
Hay nuevas fuentes de informacin, que enriquecen los procesos de programacin para revisar
las operaciones atpicas o irregulares.
Las bases contables, junto con los CFDI, permitirn comprobar que una factura deducible ha
sido acumulada por el emisor.
Reduccin de plazos para concluir las auditoras y disminucin de costos administrativos para
todas las partes.
La profundidad de la revisin se determina en forma automtica, evitando la discrecionalidad.

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Disminucin de requerimientos de informacin adicional en trmites de devoluciones y
compensaciones.
De todo lo anterior se desprende la necesidad de revisar exhaustivamente la informacin
contable que se enviar al SAT a partir de octubre prximo (personas morales) y enero de 2015
(personas fsicas), como ya se indic, a fin de evitar errores u omisiones que den lugar a ajustes
que la autoridad podra tipificar como operaciones atpicas o irregulares, las cuales, por lo que se
ha manifestado, sern, desde luego, objeto de deteccin prcticamente inmediata por los
sistemas con los que llevar a cabo las actividades de fiscalizacin y, por consiguiente, potencial
motivo de ejercicio de facultades de comprobacin.
En el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, estamos convencidos de que estas medidas
propuestas por la autoridad simplificaran la carga fiscal de los contribuyentes y adems facilitar
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Liga El Financieroclic aqu

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