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II.
III.
IV.
El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la
conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por los ejercicios en que no presente
alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaracin
del impuesto sobre la renta la informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en este ltimo caso, el
plazo de diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul en el que se debi haber presentado
la declaracin sealada. En los casos en los que posteriormente el contribuyente en forma
espontnea presente la declaracin omitida y cuando sta no sea requerida, el plazo ser de cinco
aos, sin que en ningn caso este plazo de cinco aos, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha
en la que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en la que se present espontneamente,
exceda de diez aos. Para los efectos de este artculo las declaraciones del ejercicio no comprenden las
de pagos provisionales.
En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26, fracciones III, X y XVII
de este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a partir de que la garanta del inters fiscal resulte
insuficiente.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender cuando se
ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II,
III y IV del artculo 42 de este Cdigo; cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio; o
cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobacin en
virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso
de cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En
estos dos ltimos casos, se reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que
se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artculo se suspender en
los casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la
huelga y en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de
la sucesin. Igualmente se suspender el plazo a que se refiere este artculo, respecto de la sociedad
que teniendo el carcter de controladora consolide su resultado fiscal en los trminos de lo dispuesto
por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de
comprobacin respecto de alguna de las sociedades que tengan el carcter de controlada de dicha
sociedad controladora.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin antes mencionadas inicia con la notificacin de su ejercicio y concluye cuando se
notifique la resolucin definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que
establece el artculo 50 de este Cdigo para emitirla. De no emitirse la resolucin, se entender que
no hubo suspensin.
En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podr
exceder de diez aos. Tratndose de visitas domiciliarias, de revisin de la contabilidad en las oficinas
de las propias autoridades o de la revisin de dictmenes, el plazo de caducidad que se suspende con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se
suspende dicha caducidad, no podr exceder de seis aos con seis meses o de siete aos, segn
corresponda.
Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos en
materia fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artculo, podrn solicitar se
declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales