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Contador Fernando Funes
Tributo: son las prestaciones en dinero, que el estado exige en ejercicio de su
poder de imperio (coaccin) en virtud de una ley para cubrir los gastos que implican
el cumplimiento de sus fines (para cubrir las necesidades pblicas). Tambin
pueden ser extra fiscales: ajenos a la obtencin de ingresos. Ej. Para el desaliento o
incentivos a determinadas actividades privadas. Aduaneros etc.
Impuesto: es tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por ley como hechos imponibles siendo estos hechos ajenos a toda
actividad estatal
Objeto: es la cosa, hecho o acto que esta sometido a tributacin
Base Imponible: es el elemento cuantitativo para determinar la deuda tributaria.
Alcuota: es el porcentaje que multiplicado por la base nos permite determinar el
impuesto. Puede ser:
Proporcional: la alcuota es constante en relacin a la base, a un incremento de
la base, hay un incremento del impuesto. (bienes personales, IVA etc.)
Progresiva: a medida que aumenta la base se incrementa la alcuota (Impuesto
a las ganancias)
Obligaciones tributarias: es el deber de cumplir una prestacin:
1. Principales: en lo que consiste la obligacin.
2. Accesorias: prestaciones adicionales para asegurar el cumplimiento de la
prestacin. Ej. Intereses moratorios.
3. Deberes formales: son deberes que impone la ley. Ej. Declaracin jurada.
Clasificacin de impuestos:
Directos:
coinciden en la misma persona el contribuyente de derecho y el de hecho.
Gravan de forma mediata la capacidad contributiva.

Gravan actividades con cierta permaneca.


Indirectos:
Se pueden trasladar
Se valen del consumo, como presuncin de la capacidad contributiva
Gravan situaciones accidentales como el consumo.
Personales: tienen en cuenta la especial situacin del contribuyente.
Reales: consideran exclusivamente la riqueza gravada.
TASA: es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con una actividad del
estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esa actividad relacionada
directamente al contribuyente.
Actuacin del estado vinculante
Servicio divisible: si no puede fragmentarse no se puede individualizar a la
persona.
Ej. Judiciales, administrativas (DNI, permiso de caza y pesca, carn de conducir etc.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: son los tributos debidos en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o gastos
pblicos o de especiales actividades del estado. Ej. Obras pblicas.
Caracterstica: ventaja o beneficio para el contribuyente.
BOLILLA IX
IMPUESTO A LAS RENTAS
Ventajas:
1. Es un impuesto productivo (elevado rendimiento)
2. A un aumento de a alcuota hay un aumento de ingresos sin recurrir a nuevos
gravmenes.

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3. se adopta a objetivos de justicia social.
Inconvenientes:
1. Dificultad en el ahorro, y la capitalizacin.
2. solo puede operar correctamente con moneda estable
3. complejidad del impuesto.
Sistemas:
Cedular: divide la renta en categoras segn su origen y se aplica una alcuota
proporcional a cada uno. No permite efectuar deducciones personales.
Global: grava el conjunto de rentas con prescindencia de su origen.
Sistema mixto: se forman categoras que distinguen la renta segn su origen (se
pueden efectuar deducciones, se tiene en cuenta la capacidad contributiva),
luego se suman y se obtienen la totalidad de la renta del contribuyente.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
Son ganancias segn el Art. 2 de la ley 20628
a. Rendimientos, rentas o enriquecimientos, susceptibles de una periodicidad que
implique una permanencia de la fuente productora y su habilitacin.
b. Rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos provenientes de las
sociedades, empresas, explotaciones unipersonales y desarrollo de actividades
profesionales u oficios.
c. Resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables.
Acciones, ttulos y bonos.
Exenciones: son los actos o hechos que estn alcanzados por el impuesto a las
ganancias, pero en virtud de leyes o decretos se los ha liberado del pago del tributo.
Exclusiones: son conceptos no alcanzados por el impuesto.
Desgravaciones: son liberaciones parciales o totales, a ciertos contribuyentes o
actividades por un lapso determinado.

Clasificacin de las ganancias en categora


Concepto

Criterio de
imputacin
Ingresos
(ganancia Bruta)
Deducciones
generales
Deducciones no
admitidas

1
categora:
Rentas del
suelo

2 categora
Rentas de
capitales

Devengado

Percibido

Art. 41

Art. 45

3 categora
Rentas de
las
empresas, y
aux. de
comercio
Devengado
(exigible)
Art. 49

4 categora:
Rentas del
Trabajo
Personal

Art. 80 y 82

Art. 80 y 82

Art. 80 y 82

Art. 80 y 82

Art. 88

Art. 88

Art. 88

Art. 88

Ganancia
neta

Ganancia neta

Ganancia neta

Ganancia neta

Percibido
Art. 79

Resultado neto de las cuatro categoras


Menos deducciones art. 22, 23, y 81
Ganancia neta sujeta a impuesto
Devengado: es cuando se han producido los hechos econmicos generadores de
esta ganancia, que han dado derecho a cobrar la misma, aunque no sea exigible.
(ej. Vend algo en cuotas, aunque no las haya cobrado todava)
Percibido: es cualquier acto que jurdicamente, produce efectos de pago y se ha
cobrado.

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Devengado exigible: solo voy a declarar como ganancia lo que se ha convertido
en exigible al momento de presentar la declaracin jurada aunque no me las hayan
pagado.
Primera categora: rentas de suelo.
Producido en dinero de la locacin de inmuebles
El valor de las mejoras introducidas por los inquilinos.
Segunda categora: rentas de capital
Rentas de ttulos, bonos.
Beneficio de locacin de cosas muebles y derechos.
Seguros de vida, regalas, subsidios.
Tercera categora: beneficios de empresas y ciertos auxiliares de comercio
Las sociedades de capital y dems
Asociaciones civiles y fundaciones
Explotaciones unipersonales
Actividades profesionales u oficios complementarios, con una explotacin
comercial.
(No hay deducciones personales. Impuesto: 35% sobre el resultado neto)
Cuarta categora: (trabajo)
Desempeo de cargos pblicos
Trabajos en relacin de dependencia
Jubilaciones, pensiones, retiros y subsidios
Ejercicios de profesiones liberales y oficios
Deducciones:
Principio general: gastos de mantenimiento y conservacin de la cosa.
Deducciones que no responden al principio general:
Impuestos y tasas sobre los bienes que produzcan ganancias
Perdidas extraordinarias que no fueran cubiertas por seguro
Perdidas comprobadas por delitos cometidos por empleados que no fueran
cubiertas por los seguros.
Gastos de movilidad, viticos.
Amortizaciones por desgaste
Erogaciones no deducibles:
Gastos personales y de familia
Remuneraciones o sueldos del conyugue o familiares
Amortizaciones de llaves, marcas etc.
Gastos de combustibles y lubricantes
Deducciones personales:
1. Mnimo no imponible: importe indispensable para la subsistencia del
contribuyente. La ley disocia:
Ganancia no imponible: suma fija aplicable a todos los contribuyentes sin
distincin de categoras
Deduccin especial: rigen solo para algunos integrantes de la cuarta
categora.
2. Cargas de familia: condiciones:
Cumplir con el grado de parentesco
Que estn a cargo del contribuyente
Ser residente en el pas
No tener el familiar a cargo entradas mayores al mnimo no imponible.
3. Gastos de sepelio

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Se llega al impuesto determinado mediante una suma fija ms el
porcentaje sobre el excedente

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA IMPONIBLE


Objeto: la base de los activos
Sujetos pasivos:
Sociedades domiciliadas en el pas
Asociaciones civiles y fundaciones
Empresas y o explotaciones unipersonales
Personas o sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales.
Exenciones:
Bienes situados en tierra del fuego
Bienes pertenecientes a entidades reconocidas como exentas por la AFIP
Bienes del activo gravado iguales o menores a $200.000
Bienes no computables:
Bienes amortizables de primer uso en el ejercicio de adquisicin y en el
siguiente (menos rodados).
Inversiones en la construccin de edificios o mejoras.
Tasa: 1%
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES:
Es un impuesto global, peridico (todos los bienes al 31 de diciembre de cada ao),
graba todas las cosas del patrimonio bruto en su totalidad sin deducir deudas.
Objeto: posesin o pertenencia de bienes al 31 de diciembre.
Sujetos pasivos:
Personas fisicas sucesiones indivisas domiciliadas en el pas.
Personas fsicas y sucesiones indivisas extranjeras por los bienes situados en el
pas.
Exenciones:
Bienes de misiones diplomticas
Cuentas de capitalizacin de la AFIP
Cuotas sociales de las cooperativas
Bienes inmateriales
Bienes amparados por franquicias
Inmuebles rurales que tributen por ganancia mnima presunta
Mnimo exento: $102.300
Alcuota: 0.50 menor a $200.000
0.75 mayor a $200.000
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES
Objeto: la transferencia a titulo oneroso de un inmueble.
Exenciones: inmuebles pertenecientes a miembros de misiones diplomticas.
Base imponible: el valor de la transferencia del inmueble.
Alcuota: 1,5 % (que debe pagar el vendedor)

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Opcin de reemplazo por vivienda nica: no paga el impuesto. El escribano
debe dejarlo asentado en la escritura. Debe adquirir una vivienda en el lapso de un
ao, de lo contrario debe pagar el impuesto correspondiente.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS
Concepto: Es un gravamen indirecto al consumo, que se aplica a todas las
transacciones del proceso de produccin y circulacin de bienes y servicios
pudiendo cada etapa considerar lo abonado hasta ese momento como crdito del
impuesto. (Se encuentra sujeto a imposicin el valor aadido por cada empresa)
Formas de imposicin:
Impuesto a la venta de etapas mltiples: grava aisladamente todas las etapas
que atraviesa el bien (efecto acumulativo o cascada).
Impuesto al valor agregado: grava todas las etapas, se elimina el efecto
acumulativo. Paga cada una de las etapas de circulacin econmica del bien,
pero solo en relacin al valor que se ha incorporado a la mercadera o producto
(menos el crdito fiscal)
Impuesto a las ventas de etapa nica: grava al producto en una sola de las
etapas del proceso (minorista, manufacturera, mayorista.)
Objeto:
Venta de cosas muebles
Obras, locaciones y prestaciones de servicios.
Importaciones de cosas muebles.
Venta: transferencia a titulo oneroso entre personas de existencia ideal o fsica
siempre que importe la trasmisin del dominio de una cosa mueble.
Venta: por dinero
Permuta: a cambio de otro bien
Dacin en pago: se entrega al acreedor para saldar una deuda.
Obras locaciones y prestaciones de servicios:
Trabajos realizados directamente o mediante terceros sobre inmueble ajeno.
Las obras efectuadas sobre inmueble propio
La elaboracin construccin o fabricacin de cosas muebles
La obtencin de bienes de la naturaleza pro encargo de terceros.
Sujetos pasivos:
Habitualitas en venta de cosas muebles
Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles
Los comisionistas y consignatarios
Importadores
Empresas constructoras
Unin transitoria de empresas
Perfeccionamiento del hecho imponible
Venta de la cosa mueble
Entrega de la cosa mueble
Facturacin o acto equivalente
(El hecho que se produzca con anterioridad)
Exenciones:
Libros, folletos e impresos similares
Sellos de correo
Bienes de primera necesidad (pan, leche, etc.)
Operaciones de seguros

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Enseanza privada
Servicios de transporte internacional

Base imponible: la base del calculo de crditos y debitos fiscales, cuya diferencia
constituir el importe tributario a pagar.
Periodo fiscal: todos los meses mediante declaracin jurada.
Debito fiscal: precio neto por la alcuota
Crdito fiscal: lo que le facturen al comerciante por la adquisicin de bienes.
Alcuota:
Tipo general: 21%
Tipo reducido: 10.5% (compra de computadora, vivienda nica etc.)
Tipo incrementado: 27% (telefnica)
REGIMEN SIMPLIFICADO (monotributo)
Es integrado porque comprende el IVA, impuesto a las ganancias y el rgimen de
los recursos de seguridad social.
Es simplificado porque la cuota mensual sustituye el pago de los dems
impuestos.
Pequeo contribuyente: (sujetos pasivos)
Son las personas fsicas que realicen ventas de cosas muebles, obras, locaciones
y/o prestaciones de servicios.
Los integrantes de las cooperativas de trabajo
Suceciones indivisas
Sociedades de hecho o irregulares (mximo 3 socios)
Deben cumplir las siguientes condiciones:
Las locaciones o prestaciones de servicios deben ser inferior o igual a $72.000
Por el resto de las actividades deben tener de ingresos brutos la muja menor o
igual a $144.000
Que el precio unitario de la venta no supere $870
Que no realicen importaciones de cosas muebles o servicios.
El importe resultara de la categora donde queden encuadrados en funcin
al tipo de actividad, ingresos brutos y las magnitudes fsicas.
IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS
Concepto: es el valor o monto total de las operaciones devengadas en el periodo.
(Es un impuesto indirecto, real porque tiene en cuanta las actividades del
contribuyente y local.
Objeto: el ejercicio habitual y a titulo oneroso del comercio
Sujetos pasivos:
Personas fsicas
Sociedades con o sin personera jurdica
Unin transitoria de empresas
Dems entes que realicen las actividades grabadas
Base imponible: monto total de lo devengado en concepto de venta de bienes, de
remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad
ejercida (de las operaciones realizadas)
Exenciones:

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Estado nacional
Bolsa de comercio
Asociaciones mutualistas
Asociaciones o entidades de beneficencia
Educacin privada
Ingresos de diarios, emisoras de radio, televisin.
Edicin de libros.
Periodo fiscal: coincide con el ao calendario. Se liquida por la declaracin jurada
Alcuota: 3% y 2% para los monotributistas.
IMPUESTO INMOBILIARIO:
Concepto: impuesto directo que grava una manifestacin inmediata de la
capacidad contributiva.
Objeto: inmueble
Base imponible: avalu fiscal
Sujeto pasivo: propietario o poseedor del inmueble.
Exenciones:
Jubilados y pensionados
Contribuyentes que deban desplazarse en sillas de ruedas
Adicional al baldo: por los baldos ubicados en zonas urbanas se pagara el
impuesto adems de un adicional.
Alcuota: 2%
IMPUESTO A LOS SELLOS:
Objeto:
Todos los actos, contratos, obligaciones y operaciones a titulo oneroso que
consten en instrumentos pblicos o privados emitidos por la provincia que
importe un inters pecuniario.
Las operaciones monetarias que representen entregas o recepciones de dinero
que devenguen inters efectuadas por entidades financieras.
Los crditos instrumentados a trabes de tarjetas de crdito o de compras.
Sujetos pasivos:
Art. 208 quienes realicen actos, obligaciones y operaciones alcanzadas por el
impuesto
Art. 211 los escribanos, comisionistas, corredores, martilleros () que intervengan
en situaciones de hecho o de derecho que constituyan hechos imponibles.