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Enrique Benjamn

FRANKLIN

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La innovacin distingue a los


lderes de los seguidores.
Steve Jobs

MARCO CONCEPTUAL

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

5000
a.c.

Sumeria

Evidencia de prcticas de control administrativo

4000
a.c.

Egipto

Reconocimiento de la necesidad de planear,


organizar y regular

1800
a.c.

Babilonia

Cdigo de Hammurabi, el cual incluye aspectos


sobre el control del comercio

500 a.c.

China

Durante la dinasta Zhou, Mencius, en sus


escritos, manifiesta la conveniencia de contar con
sistemas y estndares

1400

China

Consolidacin de la censora (tu cha-yuan)

1554

Nueva Espaa

Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual


apoya sus acciones de a travs de la visita, que
era una investigacin administrativa especial

1799

Estados Unidos

Eli Whitney pionero del sistema americano de


manufactura desarrolla sistemas de control de
costos y de calidad

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

1800

James Watt y
Mathew Bolton

Propuesta para utilizar la auditora como


mecanismo de evaluacin

1916

Henry Fayol

Proceso administrativo (etapa de Control)

1935

James O. McKinsey

En el seno de la American Economic Association


propone el uso de la auditora administrativa para
evaluar a una empresa

1953

George R. Terry

Menciona en Principios de Administracin la


necesidad de evaluar a una organizacin por
medio de la auditora

1955

Harold Koontz y Ciryl


ODonell

Destacan la evaluacin del proceso administrativo


a travs de la auditora administrativa

1958

Alfred Klein y Nathan


Grabinsky

Dan a conocer su trabajo El anlisis Factorial:


Gua para estudios de Economa Industrial

1959

Vctor Lazzaro

Incluye un captulo de auditora administrativa


escrito por William P. Leonard en su libro
sistemas y procedimientos

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

1960

Alfonso Meja
Fernndez

Prepara su tesis profesional La auditora de las


funciones de gerencia

1962

William P. Leonard

1964

Manuel DAzaola

1965

Edward F. Norbeck

1966

Jos Antonio
Fernndez Arena

1978

Asocacin Nacional
de Licenciados en
Administracin

Integra un documento de Auditora Administrativa


para el gremio

1984

Robert J. Thierauf

Presenta su libro Auditora Administrativa con


cuestionarios de trabajo

Publica su libro Auditora Administrativa (ingls)


Presenta su tesis profesional: La Revisin del
Proceso Administrativo
Divulga su obra auditora Administrativa
Escribe su texto La Auditora Administrativa

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

1988

Contralora General
de los
E.U.A./Contralora
Mayor de Hacienda

Prepara las Normas de Auditora Gubernamental


para la ejecucin de auditoras pblicas

1992

Treadway
Commission,
National
Commission on
Fraudulent Financial
Reporting

Define un nuevo marco conceptual del control


interno para los rganos responsables de la
funcin de auditora interna o externa en las
organizaciones pblicas o privadas

1994

Secretara de
Contralora y
Desarrollo
Administrativo

Inicia la preparacin y difusin de programas,


normas y lineamientos para apoyar las acciones
en materia de control en las instituciones oficiales

2004

Secretara de la
Funcin Pblica

Presenta las Normas y lineamientos para regular


el funcionamiento de los rganos internos de
control

Modelos de control

(representativos)

Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las


organizaciones al regular sus actividades y fomentar un clara rendimiento
de cuentas.

Modelo de control interno COSO


Elementos que integran el modelo:

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo

Modelo de control Cadbury


Revisar la estructura y responsabilidades de la Junta Directiva as
como la recomendacin de un cdigo de mejores prcticas
Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de
recomendaciones a la profesin contable.
Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.

Modelos de control

(continuacin)

Modelo de control interno COCO


Enfocado a los siguientes elementos:
Propsito
Compromiso
Aptitud
Accin
Evaluacin y aprendizaje

Modelo de control KING (reporte KING sobre


gobierno corporativo)
Desarrollado en Sudfrica, tres reportes fueron editados
en 1994 (Reporte King I), 2002 (Reporte King II), y el
ltimo modelo, en el ao 2009 (Reporte King III), surge
como una necesidad de contar con un Modelo de
Gobierno Corporativo.

Definicin
Una auditora administrativa es la revisin
analtica total o parcial de una organizacin
con el propsito de conocer su nivel de
desempeo y perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y crear una ventaja
competitiva sustentable

OBJETIVOS
CONTROL

PRODUCTIVIDAD

Evaluan el comportamiento
organizacional en relacin con
estndares preestablecidos

Optimizan el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la
dinmica administrativa instituda
por la organizacin

ORGANIZACIN

SERVICIO

Definen de la estructura,
competencia, funciones y
procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo

Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones de
la organizacin con las
expectativas y satisfaccin de
sus clientes

CALIDAD

APRENDIZAJE

Elevan los niveles de actuacin de


la organizacin en todos sus
contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios
altamente competitivos

Transforman a la auditora en un
mecanismo de aprendizaje para
que la organizacin asimile sus
experiencias y las convierta en
oportunidades de mejora

CAMBIO

TOMA DE DECISIONES

Convierten a la auditora en un
instrumento que hace ms
permeable y perceptiva a la
organizacin

Traducen la puesta en prctica y


resultados de la auditora en un
slido instrumento de soporte al
proceso de gestin de la
organizacin

INTERACCIN

VINCULACIN

Posibilitan el manejo inteligente


de la auditora en funcin de la
estrategia para relacionar a la
organizacin con los competidores
reales, los competidores
potenciales, proveedores y
clientes

Facilitan el que la auditora


sirva de eslabn a la
organizacin con un contexto
globalizado

Alcance
Naturaleza jurdica. Marco jurdico que da contexto y sirve de base normativa a las
acciones de una organizacin.
Criterios de funcionamiento. Pautas que dicta una organizacin para encauzar su
desempeo.
Estilo de administracin. Forma de gestin de una organizacin.
Enfoque estratgico. Mecanismos y estrategias que sigue la organizacin para la
consecucin de sus fines.
Sector de actividad. Sector o divisin econmica en el que se ubica una organizacin.
Giro industrial. Actividad en la que se desenvuelve una organizacin.
mbito de operacin. rea o mbito de accin en que una organizacin.
Tamao de la organizacin. Dimensin de la organizacin.
Nmero de empleados. Planta laboral de que dispone una organizacin.
Relaciones de coordinacin. Nivel de interaccin e integracin de las actividades de los
diferentes mbitos de la organizacin.
Desarrollo tecnolgico. Grado de desarrollo de la tecnologa de la informacin.
Sistemas de comunicacin e informacin. Red de intercambio de informacin,
conocimientos y experiencias.
Nivel de desempeo. Logro de los objetivos de una organizacin producto de su gestin.
Trato a clientes. Atencin a los clientes internos y externos de la organizacin.
Entorno. Elementos fuera de las fronteras de la organizacin que ejercen influencia en sus
acciones y forma de operar.
Generacin de bienes, servicios, capital y conocimiento. Gestin de los recursos de
una organizacin a travs de procesos para hacerla competitiva.
Sistemas de calidad. Normalizacin de la calidad de los productos y servicios de una
organizacin.

Clasificacin
Caractersticas

Auditoras financieras

Auditoras no financieras

Propsito

Su propsito es el de dar una


opinin sobre el estado que guarda
la situacin financiera de una
organizacin.

Su propsito es el de determinar el
nivel de desempeo de una
organizacin.

Alcance

Se concentran en la informacin
financiera de una organizacin,
bsicamente,
los
estados
financieros.

Se encuentran enmarcadas en todo


el proceso administrativo de una
organizacin.

Orientacin

El anlisis que realizan es desde


un punto de vista retrospectivo,
esto es, hacia el pasado de la
organizacin.

El anlisis parte del presente de la


organizacin para proyectar la
forma ms adecuada de alcanzar
sus objetivos en el futuro.

Objetividad y precisin

La objetividad y precisin es total.


No existen medios trminos ni
cantidades incompletas.

Existe un mayor margen de


subjetividad por lo que
su precisin es relativa. De all la
iniciativa de utilizar indicadores
de gestin para orientar su
ejecucin.

Especficamente
contadores.

Su ejercicio recae en especialistas


de acuerdo con el campo de
aplicacin.

Quin las realiza

las

realizan

Tipos de auditora

(representativas)

En funcin de la naturaleza de la organizacin, entorno


competitivo y forma de gestin, es posible ampliar el
espectro de la auditora administrativa para fortalecer su
rea de influencia con otro tipo de auditoras como son:
Auditoria al desempeo
Revisin y evaluacin de los aspectos crticos para el cumplimiento
de la misin y de la visin con base en un anlisis de los resultados
de la organizacin, con respecto a los estndares establecidos.
Auditora de evaluacin de programas
Estudio y anlisis de los programas prioritarios, sustantivos y
especiales por actividad, sector, giro y rea de influencia de una
organizacin, con el propsito fundamental de medir el grado y
efectividad con que se consiguieron las metas y objetivos, la
congruencia de la normatividad aplicable, la adopcin de
mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el
nivel de satisfaccin de clientes y usuarios.

Tipos de auditora

(continuacin)

Auditora de obra pblica e inversiones fsicas


Revisa que las obras pblicas ejecutadas se realizaron conforme
a los proyectos, programas, presupuestos, especificaciones y
costos estipulados en los contratos correspondientes y que los
contratos se hayan celebrado de acuerdo con las normas y leyes
aplicables.
Auditora forense
Es la auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del
fraude financiero en el desarrollo de las funciones pblicas y
privadas.
Auditora social
Proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia
social y su comportamiento tico en relacin a sus objetivos y
sus contribuciones o beneficios para la sociedad de tal forma
que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios.

Campo de aplicacin
Sector Pblico
Sector Privado
Sector Social

Poder Ejecutivo
1.
2.
3.
4.
5.

Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretaras o Ministerios de Estado)


Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal.
Entidades Paraestatales
Organismos Constitucionalmente Autnomos
Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o Departamentos y Municipios o
Provincias)
6. Gabinete presidencial
7. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales
8. Mecanismos Especiales
Poder Legislativo
1. Cmara de diputados
1.1 Comisiones de vigilancia
1.1.1 Unidad de Evaluacin y Control
1.2 Auditora Superior de la Federacin
2. Cmara de senadores
Poder Judicial
1.
2.
3.
4.
5.

Suprema Corte de Justicia de la Nacin


Tribunal electoral
Tribunales Colegiados y Unitarios de Circuito
Juzgados de Distrito
Consejo de la Judicatura Federal

Consecuencia de aplicar la auditora


administrativa en el Sector Pblico
Mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos
que lo componen considerando sus acciones
particulares y la interaccin proveniente de la
naturaleza de sus funciones partiendo de la idea
de que el poder legislativo determina el orden
jurdico, el poder ejecutivo lo implementa y el
poder judicial vigila su cumplimiento

Tamao de la empresa
Tipo de industria
Naturaleza de sus operaciones

Enfoque estratgico

Tamao de la
empresa

Clasificacin por nmero de trabajadores y actividad


INDUSTRIA

COMERCIO

SERVICIOS

Micro

0-30

0-5

0-20

Pequea

31-100

6-20

21-50

Mediana

101-500

21-100

51-100

Grande

501 o ms

101 o ms

101 o ms

Clasificacin de las empresas por nmero de empleados y


ventas anuales

TAMAO DE
LA EMPRESA

No. DE EMPLEADOS
PERMANENTES

VENTAS ANUALES
(Salarios mnimos de la
zona)

MICRO

DE 1 A 15

MENOS DE 110

PEQUEA

DE 16 A 100

DE 111 A 1115

MEDIANA

DE 101 A 250

DE 1116 A 2010

GRANDE

DE 251 en adelante

DE 2010 en adelante

Giro industrial
Telecomunicaciones
Maquila
Cinematogrfica
Autotransporte
Pesquera y acucola
Energa
Restaurantes
Seguros
Radio y televisin
Panificadora y similares
Vitivinicultora
Minera
Cerveza y malta
Medicamentos
Laboratorios
Azucarera y alcoholera
Electrnica
Qumica
Leche
Autopartes
Forestal
Servicios
Editorial
Farmacutica
Publicidad
Comercio
Tabaco

Informtica
Construccin
Petroqumica
Arte Grfico
Tecnologa de informacin
Empresas de consultora
Perfumera y cosmticos
Vestido
Conservas alimenticias
Calzado
Elctrica
Metalmecnica
ptica
Cemento
Maderera
Refrescos y aguas carbonatadas
Agropecuaria
Manufactura
Automotriz
Celulosa y del papel
Siderurgia
Turismo
Textil
Banca
Agrcola
Seguros

Naturaleza de sus operaciones


Nacionales Empresas cuyo centro de actividades
se encuentra en el propio pas y la mayora o
totalidad de sus acciones estn en manos de
nacionales
Extranjeras Empresas que operan en el pas, pero
la mayora o totalidad de sus acciones pertenecen a
personas de otro(s) pas(es)
Mixtas
Empresas que se desempean con la
participacin conjunta de nacionales y extranjeros

Enfoque estratgico

Seleccin estratgica
Estrategia internacional Es aquella a travs de la cual se
establecen subsidiarias en cada pas donde la empresa hace
negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto
control sobre la estrategia de marketing.
Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones
estratgicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada
pas para alcanzar la mxima capacidad de aceptacin local.
Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados
en los mercados de todos los pases y fabrica productos en
donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la
estrategia competitiva, la cual se basa en la curva de
experiencia y de las economas de localizacin.
Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la
eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de
bajo costo y de diferenciacin.

FACTOR

INTERNACIONAL

Centralizan
Investigacin y
Desarrollo
Funciones

MULTINACIONAL

Establecen un
conjunto completo de
actividades

GLOBAL

Concentran sus
actividades en
ubicaciones ptimas

Crean produccin y
comercializacin en
cada pas

Productos

Capacidad
valiosa

Costos

Adaptan parcialmente
sus productos a las
condiciones locales

Adaptan ampliamente
la oferta de sus
productos
y su estrategia de
marketing

Transfieren productos
diferenciados a
mercados extranjeros

Crean valor en cada


mercado nacional con
el cual hacen negocios

Altos

Altos

No adaptan sus
productos

Fijacin agresiva de
precios

Bajos

TRASNACIONAL

Transfieren
capacidades
de la empresa local a
las subsidiarias en el
extranjero y viceversa

Capacidad para
adaptar productos
diferenciados

Capacidad de
respuesta a nivel local
y logro de aprendizaje
global

Bajos

Modo de ingreso
Exportacin Uso de plantas nacionales como base de produccin para exportar bienes a
mercados extranjeros, que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y representa
una manera prudente de acercamiento al terreno internacional.
Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de
fabricar y/o vender los productos de otra empresa en un pas anfitrin o en una serie de
pases.
Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de
derechos limitados y una participacin o regalas de las utilidades de la empresa que los
adquiere.
Alianza estratgica
Acuerdo de cooperacin entre empresas que tambin pueden ser
competidoras, que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos
estratgicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero, unir talentos y establecer
estndares tecnolgicos en su industria.
Subsidiaria propia
Establecimiento de una empresa independiente propiedad de la
empresa matriz en un mercado extranjero, a travs de la adquisicin de una firma
establecida en ese pas o la edificacin de instalaciones propias.
Fusin Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base
relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor
ventaja competitiva.
Adquisicin Transaccin en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de
otra empresa con el propsito de utilizar con ms efectividad sus competencias centrales
convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.
Subcontratacin global Participacin en una divisin internacional de trabajo con la
finalidad de obtener mano de obra y suministros ms econmicos independientemente del
pas.

Estrategia a nivel negocios


Liderazgo en costos Superar el desempeo de la competencia con la generacin de
bienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria.
Diferenciacin Ofrecer atributos y caractersticas nicas en un producto -bien o serviciocon un valor exclusivo percibido por los clientes.
Concentracin Atender un nicho de mercado en particular, definido geogrficamente, por
tipo de cliente o por segmento de la lnea de productos o servicios.
Diversificacin Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en
su actual industria, cuando posee la pericia tcnica, recursos, experiencia y capacidades
para competir con xito en otras industrias. La decisin puede realizarse en negocios
estrechamente vinculados (diversificacin relacionada) o en negocios que no guarden
ningn nexo entre s (diversificacin no relacionada).
Integracin vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la
misma industria al producir insumos propios (integracin hacia atrs o ascendente) o
disponer de la produccin (integracin hacia delante o descendente).
Integracin horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisicin o
fusin con empresas del mismo giro industrial.

Efecto de implementar la auditora


administrativa en el sector privado
Evala el calibre de la capacidad para crear y operar
empresas de primera clase con una administracin
consciente del modelo de negocio que requieren para
producir resultados con un desempeo superior que le
permita lograr una posicin de liderazgo para convertirse
en un estndar de su industria

En este sector la auditora administrativa


se aplica considerando la promocin del
derecho a la educacin, la vivienda, el
trabajo, la salud, el desarrollo econmico,
la proteccin social y el bienestar de los
sectores ms desprotegidos

Tipo de organizacin
Naturaleza de su funcin

Tipo de organizacin

Agrupaciones
Asambleas
Asociaciones
Colegios
Comisiones
Cooperativas
Empresas de solidaridad
Fondos
Fundaciones
Organismos de asistencia e integracin social
Organizaciones comunitarias
Procuraduras
Planes emergentes
Programas permanentes, especiales y emergentes
Proyectos
Redes de referencia
Sistemas de apoyo
Sociedades
Voluntariados

Por funcin
-

Alimentacin y nutricin
Atencin social
Apoyo a marginados y discapacitados
Cultura
Derechos humanos
Deporte
Desarrollo urbano y vivienda
Educacin
Ecologa
Empleo
Poltica en materia obrera, campesina y popular
Proteccin civil
Recreacin
Salud y seguridad social

El resultado de auditar
administrativamente en el sector social
Permite el manejo transparente de los recursos
y destinarlos a lograr una autntica promocin de
la equidad, respeto a la diversidad y la inclusin
social para combatir la discriminacin y fomentar
la integracin de jvenes, mujeres, adultos
mayores, indgenas, nios y personas con
discapacidad