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BaseFirma Venezuela

Nota Informativa

El nuevo COT, los ilcitos tributarios y las sanciones


El nuevo Cdigo Orgnico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial N 6.152 y que deroga el COT del 17 de
octubre de 2001, presenta algunos cambios importantes relacionados al incremento de multas e inclusin de
nuevas sanciones si se incurre en alguno de los ilcitos tributarios tipificados. BaseFirma Venezuela les
presenta un resumen de lo ms relevante.
El artculo 103 establece que constituyen ilcitos tributarios formales relacionados con el deber de presentar
declaraciones y comunicaciones: 1) no presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a
un ao, 2) no presentar las comunicaciones que establezcan las leyes, reglamentos u otros, 3) presentar las
declaraciones en forma incompleta o con un retraso superior a un ao, 4) presentar otras comunicaciones en
forma incompleta o fuera de plazo, 5) presentar ms de una declaracin sustitutiva, 6) presentar las
declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares no autoridades por la Administracin Tributaria, 7)
no presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Quien incurra en el ilcito sealado en el numeral 1 ser sancionado con la clausura del establecimiento por
un plazo de 10 das y multa de 150 U.T (Bs. 19.050 al valor actual de 127 bolvares). Quienes incurran en los
ilcitos descritos de los numerales 2 al 6 sern sancionados con multa de 50 U.T. Quien no presente la
declaracin descrita en el numeral 7 ser sancionado con cierre de 10 das continuos y multa de y multa de
2.000 U.T (Bs. 254.000). La clausura aplica para todos los establecimientos que posea el sujeto pasivo.
Por su parte, el artculo 104 establece en el numeral 12 que el sujeto pasivo que no mantenga o conserve la
documentacin e informacin que soporte el clculo de los precios de transferencia ser sancionado con
clausura de la oficina, local o establecimiento por 10 das continuos y una multa de 1.000 U.T (Bs. 127.000),
incrementado la multa establecida en el COT de 2001 que iba de 300 U.T a 500 U.T sin pena de cierre, por no
utilizar la metodologa establecida.
El artculo 120 establece como indicio de defraudacin tributaria el omitir la presentacin de las declaraciones
exigidas por las normas tributarias y se penar con prisin de 6 meses a 7 aos. Se establece adems que
quien incurra en este delito ser sancionado con multa de entre el 100% y 300% del tributo omitido y que el
tribunal competente puede ordenar que sea aumentada en un 200%.
La seccin dcima segunda relacionada a los Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia no presenta
grandes cambios. Solo se incluye un artculo adicional en el que se establece que las partes podrn dejar sin
efecto los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia que hubieran suscrito, cuando se produzca una
variacin significativa en los activos, funciones y riesgos en los cuales se bas la metodologa y mrgenes
acordados en el mismo.
La nueva ley del Cdigo Orgnico Tributario entrar en vigencia a los (90) das continuos despus de su
publicacin en Gaceta Oficial.
No dude en comunicarse con nosotros si requiere ms informacin.

Daniel Gonzlez
Gerente

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