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Pee nn Robert S. Kaplan LOY Oe INTEGRAL BOUTS RNOIN Kee KH) WA GESTION 2000 — SS ee Este libro -de los reeonocidos arquitec- tos del Balanced Scorecard (Cuadro de Mando Integral)— muestra la forma en que los directivos pueden utilizar esta herramienta revolucionaria para mo- vilizar a su gente, a fin de que cum- plan la misién de la empresa. El Cuadro de Mando Integral, mas que un sistema de medicién, es un sistema de gestién que puede canalizar las energias, habili- dades y conocimientos especificos de to- dos los colaboradores de la organiza- cion, hacia la consecucién de objetivos estratégicos a largo plazo. Kaplan y Norton demuestran la forma en que los altos ejecutivos de sectores como la banca, el petréleo, los seguros ¥ la distribucién, estan utilizando el Cua- dro de Mando Integral, tanto para guiar Ja gestion actual, como para marcar los objetivos de la actuacion futura. Nos muestran la forma de utilizar medidas en cuatro categorias —actuaci6n finan- ciera, conocimiento del cliente, procesos internos, y formacién y crecimiento— pa- ra alinear las iniciativas individuales, de Ja organizaci6n e interdepartamentales, e identificar unos procesos completa- mente nuevos para satisfacer los objeti- vos de los clientes y los accionistas. Contintia en la solapa posterior VISITE NUESTRA WEB 000.com EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL Si est4 interesado en recibir informacién sobre libros empresariales, envie su tarjeta de yiSita a: Gestion 2000 Departamento y la recibira sin compromiso alguno por su parte. Ue Sy 3] www.gestion2000.com EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL The Balanced Scorecard Robert S. Kaplan David P. Norton | GESTION 2000 Quedan rigurosamente, prohibidas, sin 1a autorizacion excrita de los ttulares del Copy~ Fight, bajo las sanciones establecidas en. tas eyes, fa repraduccién total o parcial de esta obra por cualquier medio -o procedimiento, comprendidos la reprografia y el tratamien- to informatico, y la distribucion de ejemplares de ella mediante alquiler o préstamo pubiicos, FACRLIAD DE SUPERIORES* 0 cert CLASIFIG_ 4:1 ‘Titulo original: The Balanced Scorécard: Translating stratey into action Autores: Robert 5, Kaplan ¥ David P, Norton © 1996, by The President and fellows of Harvard College Publicado en inglés por Harvard Business School Press © de Ta presente edicién, Ediciones Gestion 2000, S.A., Barcelona, 2002 ‘Tradluccién; Adelaida Santapau ISBN: 978-64-8088-504-1 Depasite legal: B-53402-2008 Fotocomposicion: gama, si Impresién: Book Print Digital Impreso en ESpana = Printed in Spain Indice CUA 294094 Prélogo de Joan M.'Amat . : 3 Prefacto 2 : 7 (Capitulo 1. 1a ivedicion y la gestin en lera de la infortiacién 13 Capitulo 2. ¢Por qué necesitan las empresas un Cuadro de Mando Integral? aay ule eee eet PRIMERA PARTE: LA FORMA DE MEDIRLA ESTRATEGIA EMPRESARIAL Capitulo 3. La perspectiva financera.. 59 Capitulo 4, La perspectiva del cliente = 2 76 Capitulo 5. La perspectiva del proceso interno: «0: » 105 Capitulo 6. La perspectiva de aprendizajey crecimiento... . 139 Capitulo 7. La vinculacién de los indicadotes del Cuadro de Mando Integral con su estrategia , 161 Capitulo 8, Estructura y estrategia . 181 SEGUNDA PARTE: LA GESTION DE LA ESTRATEGIA DEL NEGOCIO Capitulo 9. Conseguiralcanzar la alineacién oes earribaabajo ......1)ccrcccezreeseceess sap Capituio 10. Metasasignacién de recursos, iniciaivas ypresupuestos..-- ve 238 Capitulo H1, El erdback yl proceso de formacion estratégica ...,.. 262 Capitulo 12. La implantaci6n de un programa de gestién del Cuadro de Mando Integral . . + 233 305: ‘Apéndice: La constraccién de un Guadro de Mando Integral Prélogo Desde finales de los anos setenta tanto en los ambientes empresariales como en los académicos ha ido emergiendo un creciente cuestionamiento a la wtilidad de la contabilidad de gestign tradicional, excesivamente centra- daen los aspectos contables y financieros. En las décadas anterioresalos aiios ochenta, la contabilidad de gestion se habfa desarrollado en un entomno estable y con una reducida presi6n compe- titiva, con estrueturas jerarquicas y centralizadas, con productos de ciclo de vida largoy con un alto componente de manode obray gastos de fabricacién. Sin embargo, el cambio tecnol6gico, sociocultural y politico producido a partir de mediados de la década de los aiios setenta ha situado a las em- presas en entornos cada vez mas globales y dindmicos en los que la compe- tencia es cada vez més intensa. Estos cambios han comportado importantes modificaciones que tienen una profunda implicacién en las organizaciones y, especialmente, en sus sistemas de control. Los costes de fabricacion, a los que se habfa privilegiado.en los sistemas tradicionales de contabilidad de gestion, son significativamente menos importantes mientras que los costes indirectos (investigacion y desarrollo, logtstica, comercializacién) han ido aumentando su relevancia. En segundo lugar, los productos tienen un ciclo de vida mas corto. Y, en tercer lugar, los Exctores criticos de éxito no sélo estan ligados a la minimizacién de los costes sino también a aspectos como la satisfaccién del cliente, la innovacién (en los procesos operatives y en los productos), la calidad, ta flexibilidad, el plazo de entrega, la productividad 0 la;penetracién en el mercado. No obstante, a pesar de que de forma generalizada se ha reconocido que estos aspectos deben ser considerados en el disefio de los nuevos siste- mas de control, la realidad es que en el mundo. académico internacional han seguido dominande los enfoques excesivamente contables. Sin embar- go, dentro de las brillantes excepciones que desde principios de los ochen- 4 El Cuadré de Manda Entegral ta contribuyen a transformar la vision tradicional de la contabilidad de ges- tién hay que destacar al profesor R. S. Kaplan. “Fras sus numerosas publicaciones el profesor Kaplan, desde principios de los aos ochenta profesor de la Harvard Business School, ha logrado un s6lido prestigio tanto en el mundo académico como, especialmente, en el mundo empresarial. Ademas, ha estimulado una fecunda investigacion en los temas en los que él ha sido pionero. ‘Tras una fecunda labor académica en el campo mas te6rico de la conta- bilidad de gestion de la que su excelente Advanced Management Accounting (Prentice Hall, 1982, 1* edicién) es seguramente uno de sus mejores expo- nentes, en 1983 y 1984 el profesor Kaplan presentarfa dos articulos que tendrian un profundo impacto en el ambito. académico y contribuirfan al cuestionamiento de la perspectiva wadicional de la contabilidad de gestion: «La medida del rendimiento de la producci6n: un nuevo reto para la inves- tigacién en contabilidad de gestion» y «La evoluci6n de la contabilidad de gestién»!. En ellos no slo abogaba por incorporar una perspectiva menos contable y mds estratégica sino también por prestat mas atendi6n a las prac- ticas de las empresas mas innovadoras. Fruto de esta inquietud, a partir de mediados de los afios ochenta apare- cern un notable namero de articulosy libros suyos entre los que destacamos, entre otros, aquellos que han resaltado la importancia de realizar investiga- cién empirica’, la necesidad de revision de la historia de la contabilidad de gestién® (en colaboraci6n con el profesor H. T. Johnson), y la necesidad de cambiar los sistemas de costes y evolucionar hacia los llamados costes por ac- tividades 0 Activity based costing* (en colaboracién con R. Cooper). En los tiltimos afios el profesor Kaplan inicia un nuevo proyecto de in- vestigacién en cooperacién con el Nolan Norton Institute: «La medicin del resultado en la organizacién del futuro» que dard lugar auno de los ins- trumentos que ha suscitade un mayor interés en los tiltimos afios: el balan- ced scorecard © cuadro de mando integral”. El cuadro de mando integral (CMI) complementa indicadores de medi cién de los resultados de la actuacién con indicadores financieros y no fi- nancieros de los factores clave que influiran en los resultados del futuro, de- rivados de la visién y estrategia de la organizacién. El cuadro de mando: integral (CMI) enfatiza la conversion de visién y estrategia de la empresa en objetivos ¢ indicadores estratégicos. Para ello, la perspectiva que aportan Kaplan y Norton ve a la organizacin desde cuatro perspectivas: financiera, dliente, procesos operativos internos y aprendizaje ycrecimienta. Alo largo del libro, cada una de las cuatro perspectivas anteriores es de- sarrollada. La excelente orientacién empresarial de los autores y la riqueza ¢ interés de los casos presentades en el libro permiten al lector desarrollar una perspectiva integrativa del cuadro de mando integral y de su notable Prélogo 8 potencial para ser utilizado en la direcci6n estratégica de una compafifa asi como en su control de gesti6n. Igualmemte, Kaplan y Norton también enfatizan que el disefo de un cuadro de mando debe ser complementado por un proceso de implemen- tacién que estimule el trabajo directivo en equipo. Visto desde esta perspec- tiva el cuadro de mando integral puede ayudar a crear un poderoso clima de aprendizaje continuo dentro de una organizacion. Con la publicacién de este libro en su edicién en lengua espafiola se permite que los lectores de Espaiia y Latinoamérica dispongan de un texto de gran utilidad. En primer lugar, por su perspectiva integrativa, al relacio- nar los temas estratégicos y organizativos con el control de gestion. En se- gundo lugar, por los numerosos ejemplos y casos reales que se presentan que no s6lo hacen més facil la lectura sino que permiten que el lector dis- ponga de un excelente material para implantarlo en su empresa. Dr. Joan M. AMAT Instituto de Empresa 6 El Cuadrode Mando Integrat Notas 1. Estos articulos han sido publicados en su versi6n original en inglés en la re- vista The American Accounting Review: «Measuring Manufacturing Performance: A New Challenge for Managerial Ac- counting Research» en The American Accounting Review, vol. LVI, n.° 4, octubre 1983, pp. 636-705. Una versién en espafiol ha sido publicada en Carmona, S. (ed.) (1993): «Cambio tecnolégico y contabiliclad de gestion». ICAC, Madrid.