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T: 9

MTODO DE CONSOLIDACIN
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
A 01 de Diciembre 2009 A 31 de Diciembre 2009
A 01 de Enero 2010 A 31 de Diciembre 2010
A 01 de Enero 2011 A 31 de Diciembre 2011
Ventas

Ir a

0%
2.1

CASA MATRIZ VENDE MERCANCIAS


SUBORDINADA

100%
80%

INVERSIONES
EN CONTROLADAS

0%
2.2

SUBORDINADA VENDE MERCANCIAS


A CASA MATRIZ

100%
80%

Estados Financieros Mtodo de Costo


Por: Angel Mara Fierro Martinez

CONSOLIDACION BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS


VENTA DE MERCANCIAS DE CASA MATRIZ A SUBORDINADA
Taller 9.1

SOCIEDAD INVERSORA

SOCIEDAD RECEPTORA

BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Diciembre 2009

BALANCE GENERAL
COMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.
A 01 de Diciembre 2009

Activos
1105
Caja general
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos operacionales
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3705
Utilidad acumulada
Total patrimonio
Totales

140,000
140,000

400,000

200,000
60,000
260,000
400,000

J
Participacin en la Subordinada
Inters Minoritario

Activos
1105
Caja general
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos anticipados
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3605
Utilidad del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total patrimonio
Totales

145,000
51,000
200,000
4,000

20,000
150,000

20,000
20,000

170,000

100,000
0
50,000
150,000
170,000

90%
10%

COMPRA DE ACCIONES
2 ordinarias
Porcentaje de participacin en la Subordinada
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052001 Industria manufacturera
135,000
111005
Moneda nacional
135,000
Registra/
Inversin en la Sociedad Recpetora a igual valor

90.0%

150,000
135,000

VENTA DE MERCANCIAS A SUBORDINADA


3 Surcolombiana vende mercancias a la subordinada y el Costo es:
Margen de utilidad bruta
Impuesto a las ventas

Pg 2 Versin 2008

20.0%
16.0%

30,000
6,000
5,760

Estados Financieros Mtodo Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

CONSOLIDACION BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS


VENTA DE MERCANCIAS DE CASA MATRIZ A SUBORDINADA
Taller 9.1

Total venta
Cdigo
132005
423536
240804
Registra/

41,760
Cdigo
143536
240802
222005
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Filiales
41,760
Venta electrodomesticos
36,000
Impuesto a las ventas
5,760
Venta de mercancias a Subordinada

4 Contabilizacin del costo


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
613536
Costo de ventas
30,000
143536
Inventario electrodomes
30,000
Registra/
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

Cuenta
Dbitos
Crditos
Inventarios
36,000
Impuesto a las ventas
5,760
Casa Matriz
41,760
Compra mercancias a Casa Matriz

30,000

CERO VENTAS DE MERCANCIAS


PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de Diciembre 2009

Cdigos
423536
613536
52
3605
2610
Totales

Cuentas
Venta electrodomesticos
Costo de ventas
Utilidad operativa
Gastos operacionales
Utilidad en Subordinada
Utilidad del ejercicio
Prdidas del ejercicio

Compaas
Eliminaciones
Inters minoritario
Matriz
Controlada Dbitos Crditos Dbitos
Crditos
36,000
0
36,000
30,000
0
30,000
6,000
0
4,000
0
0
0
2,000
0
6,000

CONSOLIDADO

Dbitos

Crditos
0
0

4,000
36,000

36,000

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN


BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 de Diciembre 2009
Compaas

Cdigos
1105

Cuentas
Caja general

Pg 3 Versin 2008

Eliminaciones

Dbitos
Crditos Dbitos
10,000
20,000

Crditos

Inters minoritario
Dbitos
Crditos

CONSOLIDADO

Dbitos
Crditos
30,000

Estados Financieros Mtodo Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

CONSOLIDACION BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS


VENTA DE MERCANCIAS DE CASA MATRIZ A SUBORDINADA
Taller 9.1

12052001 Industria manufacturera


132005
Filiales
|143536
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
Total Activos
2105
Obligaciones financieras
240804
Impuesto a las ventas
222005
Casa Matriz
Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

135,000
41,760
21,000
200,000
407,760
140,000
5,760

36,000
150,000
206,000
20,000
-5,760
41,760

135,000
41,760
6,000

0
0
51,000
350,000
431,000
160,000
0
0
15,000
200,000

41,760
15,000

200,000
2,000
60,000
407,760

100,000
50,000
206,000

90,000
6,000
45,000
182,760

10,000
4,000
182,760

5,000
15,000

15,000

435,000

60,000
435,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO


SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Enero 2010
3 Activos
1105
12052001
132005
|143536
1504
Pasivos
2105
240804
222005

Caja general
Industria manufacturera
Filiales
Electrodomsticos y m
Terrenos urbanos

Obligaciones financieras
Impuesto a las ventas
Casa Matriz
Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3610
Prdidas del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

30,000
0
0
51,000
350,000
160,000
0
0
15,000
200,000
0
4,000
435,000

60,000
435,000

VENTA TOTAL DE MERCANCIAS


3 Costo de la mercancia vendida a la Subordinada
Margen de utilidad bruta

Pg 4 Versin 2008

20.0%

36,000
7,200

Estados Financieros Mtodo Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

CONSOLIDACION BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS


VENTA DE MERCANCIAS DE CASA MATRIZ A SUBORDINADA
Taller 9.1

Impuesto a las ventas


Total venta

16.0%

4 Contabilizacin del costo

4 Contabilizacin de los gastos operacionales

6,912
50,112
Cdigo
110505
240804
222005
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Caja general
50,112
Impuesto a las ventas
6,912
Casa Matriz
43,200
Compra mercancias a Casa Matriz

36,000
Cdigo
613536
143536
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de ventas
36,000
Inventario electrodomes
36,000
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

5,000
Cdigo
519505
110505
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Gasos de ventas
5,000
Caja General
5,000
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN


ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de Diciembre 2010

Cdigos
423536
613536
52
3605
Totales

Cuentas
Venta electrodomesticos
Costo de ventas
Utilidad operativa
Gastos operacionales
Utilidad en Subordinada
Utilidad del ejercicio

Compaas
Eliminaciones
Inters minoritario
Matriz
Controlada Dbitos Crditos Dbitos
Crditos
36,000
43,200
36,000
30,000
36,000
36,000
6,000
7,200
4,000
5,000
1,980
1,980
220
3,980
2,200
37,980
36,000
220

2 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Mtodo de participacin


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052036 Industria manufacturera
1,980

Pg 5 Versin 2008

CONSOLIDADO

Dbitos

Crditos
43,200

30,000
13,200
9,000
220
3,980
0

1,980

Estados Financieros Mtodo Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

CONSOLIDACION BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS


VENTA DE MERCANCIAS DE CASA MATRIZ A SUBORDINADA
Taller 9.1

421805
Registra/

Ingresos Mtodo de part.


Ajuste a la inversin

1,980

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN


BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 de Diciembre 2010

Cdigos
Cuentas
1105
Caja general
12052001 Industria manufacturera
132005
Filiales
|143536
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
Total Activos
2105
Obligaciones financieras
240804
Impuesto a las ventas
222005
Casa Matriz
Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

Compaas
Eliminaciones
CONSOLIDADO
Inters minoritario
Matriz
Controlada Dbitos Crditos Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
10,000
65,112
75,112
136,980
136,980
0
41,760
41,760
0
21,000
0
21,000
200,000
150,000
350,000
409,740
215,112
446,112
140,000
20,000
160,000
5,760
1,152
6,912
41,760
41,760
0
15,220
15,220
200,000
100,000
90,000
10,000
200,000
3,980
2,200
1,980
220
3,980
60,000
50,000
45,000
5,000
60,000
409,740
215,112 178,740
178,740
15,220
15,220
446,112
446,112

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO


SURCOLOMBIANA S.A.
A 31 de Diciembre 2010
Activos
1105
12052001
132005
|143536
1504
Pasivos
2105
240804
222005

Caja general
Industria manufacturera
Filiales
Electrodomsticos y m
Terrenos urbanos
Obligaciones financieras
Impuesto a las ventas
Casa Matriz

Pg 6 Versin 2008

75,112
0
0
21,000
350,000
160,000
6,912
0

Estados Financieros Mtodo Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

CONSOLIDACION BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS


VENTA DE MERCANCIAS DE CASA MATRIZ A SUBORDINADA
Taller 9.1

Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3610
Prdidas del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

15,220
200,000
3,980
0
446,112

60,000
446,112

VENTA PARCIAL DE MERCANCIAS


3 Costo de la mercancia vendida a la Subordinada
Margen de utilidad bruta
Nivel de ventas
Impuesto a las ventas
Total venta
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
132005
Filiales
41,472
423536
Venta electrodomesticos
43,200
240804
Impuesto a las ventas
6,912
Registra/
Venta de mercancias a Subordinada
4 Contabilizacin del costo
Nivel de ventas

4 Contabilizacin de los gastos operacionales

Pg 7 Versin 2008

20.0%
80.0%
16.0%

80.0%

36,000
7,200
34,560
6,912
41,472
Cdigo
110505
240804
222005
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Caja general
41,472
Impuesto a las ventas
6,912
Casa Matriz
34,560
Compra mercancias a Casa Matriz

36,000
28,800
Cdigo
613536
143536
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de ventas
28,800
Inventario electrodomes
28,800
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

5,000
Cdigo
519505
110505
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de ventas
5,000
Caja General
5,000
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

Estados Financieros Mtodo Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 9.2

MTODO DE CONSOLIDACION
VENTA DE MERCANCIAS DE SUBORDINADA A CASA MATRIZ
SOCIEDAD INVERSORA

SOCIEDAD RECEPTORA

BALANCE DE PRUEBA
SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Diciembre 2009

BALANCE DE PRUEBA
COMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.
A 01 de Diciembre 2009

Activos
1105
Caja general
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos operacionales
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3705
Utilidad acumulada
Total patrimonio
Totales

Activos
1105
Caja general
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos anticipados
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
Total pasivos
Patrimonio
3105
Acciones ordinarias
3605
Utilidad del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total patrimonio
Totales

145,000
200,000
4,000
89,000
89,000

349,000

200,000
60,000
260,000
349,000

J
Participacin en la Subordinada
Inters Minoritario

20,000
51,000
150,000

71,000
71,000

221,000

100,000
0
50,000
150,000
221,000

J
90%
10%

COMPRA DE ACCIONES
2 La Sociedad Inversora adquiere una participacin de las acciones ordinarias
Porcentaje de participacin en la Subordinada
90.0%
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052001
Industria manufacturera
135,000
111005
Moneda nacional
135,000
Registra/
Inversin en la Sociedad Recpetora a igual valor

150,000
135,000

VENTA DE MERCANCIAS A CASA MATRIZ


3 Costo de la mercancia vendida a la Casa matriz

Pg 6 Versin 2008

30,000

Estados Financieros Mtodo de Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 9.2

MTODO DE CONSOLIDACION
VENTA DE MERCANCIAS DE SUBORDINADA A CASA MATRIZ

Margen de utilidad bruta


Impuesto a las ventas
Total venta
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
143536
Inventarios
36,000
240802
Impuesto a las ventas
5,760
222005
Casa Matriz
41,760
Registra/
Compra mercancias a Casa Matriz
4 Contabilizacin del costo en la Subordinada

20.0%
16.0%

6,000
5,760
41,760
Cdigo
131005
413536
240804
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Casa Matriz
41,760
Venta electrodomesticos
36,000
Impuesto a las ventas
5,760
Venta de mercancias a Subordinada

30,000
Cdigo
613536
143536
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de ventas
30,000
Inventario electrodomes
30,000
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

CERO VENTAS DE MERCANCIAS


PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de Diciembre 2009
Compaas

Cdigos
413536
613536
3705
3605
2610
Totales

Cuentas
Venta electrodomesticos
Costo de ventas
Utilidad operativa
Gastos operacionales
Utilidad en Subordinada
Utilidad del ejercicio
Prdidas del ejercicio

Matriz

Eliminaciones
Inters minoritario
Controlada Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
0
36,000
36,000
0
30,000
30,000
0
6,000
4,000
0
0
0
6,000
6,000
4,000
42,000
30,000
0

CONSOLIDADO

Dbitos

Crditos
0
0

4,000

4,000
0

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN


BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 de Diciembre 2009
Compaas

Pg 7 Versin 2008

Eliminaciones

Inters minoritario

CONSOLIDADO

Estados Financieros Mtodo de Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

MTODO DE CONSOLIDACION
VENTA DE MERCANCIAS DE SUBORDINADA A CASA MATRIZ

Taller 9.2

Cdigos
Cuentas
1105
Caja general
12052001
Industria manufacturera
131005
Casa Matriz
|143536
Inventarios
1504
Terrenos urbanos
Total Activos
2105
Obligaciones financieras
240804
Impuesto a las ventas
222005
Casa Matriz
Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
Dbitos
10,000
20,000
135,000
135,000
41,760
41,760
36,000
21,000
6,000
200,000
150,000
381,000
232,760
89,000
71,000
-5,760
5,760
41,760
41,760
200,000
-4,000
60,000
381,000

100,000
6,000
50,000
232,760

90,000
6,000
45,000
182,760

10,000

182,760

5,000
15,000

Crditos

Dbitos
Crditos
30,000
0
0
51,000
350,000
431,000
160,000
0
0
15,000
15,000
200,000
4,000
60,000
15,000
435,000
435,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO


SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Enero 2010
3 Activos
1105
12052001
131005
|143536
1504
Pasivos
2105
240804
222005

Caja general
Industria manufacturera
Casa Matriz
Inventarios
Terrenos urbanos

Obligaciones financieras
Impuesto a las ventas
Casa Matriz
Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3610
Prdidas del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

30,000
0
0
51,000
350,000
160,000
0
0
15,000
200,000
0
4,000
435,000

60,000
435,000

VENTA TOTAL DE MERCANCIAS

Pg 8 Versin 2008

Estados Financieros Mtodo de Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

Taller 9.2

MTODO DE CONSOLIDACION
VENTA DE MERCANCIAS DE SUBORDINADA A CASA MATRIZ

3 Costo de la mercancia vendida a la Casa matriz


Margen de utilidad bruta
Impuesto a las ventas
Total venta
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
110505
Caja general
50,112
240804
Impuesto a las ventas
6,912
423536
Venta electrodomesticos
43,200
Registra/
Compra mercancias a Casa Matriz
4 Contabilizacin del costo
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
613536
Costo de ventas
36,000
143536
Inventario electrodomes
36,000
Registra/
el costo de mercancias vendidas a Subordinada
4 Contabilizacin de los gastos operacionales

20.0%
16.0%

36,000
7,200
6,912
50,112

36,000

5,000
Cdigo
519505
110505
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Costo de ventas
5,000
Caja General
5,000
el costo de mercancias vendidas a Subordinada

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN


ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de Diciembre 2010

Cdigos
413536
613536
3705

3605
Totales

Cuentas
Venta electrodomesticos
Costo de ventas
Utilidad operativa
Gastos operacionales
Utilidad en Subordinada
Interes Minoritario
Utilidad del ejercicio

Pg 9 Versin 2008

Compaas
Eliminaciones
Inters minoritario
Matriz
Controlada Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
43,200
36,000
36,000
36,000
30,000
36,000
7,200
6,000
4,000
5,000
900
900
100
4,100
1,000
36,900
36,000

CONSOLIDADO

Dbitos

Crditos
43,200

30,000
13,200
9,000
100
4,100

Estados Financieros Mtodo de Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez

MTODO DE CONSOLIDACION
VENTA DE MERCANCIAS DE SUBORDINADA A CASA MATRIZ

Taller 9.2

2 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Mtodo de participacin


Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
12052036
Industria manufacturera
900
111005
Moneda nacional
900
Registra/
Ajuste a la inversin

900

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN


BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 de Diciembre 2010

Cdigos
Cuentas
1105
Caja general
12052001
Industria manufacturera
131005
Casa Matriz
|143536
Inventarios
1504
Terrenos urbanos
Total Activos
2105
Obligaciones financieras
240804
Impuesto a las ventas
222005
Casa Matriz
Inters minoritario
3105
Capital suscrito y pagado
3605
Utilidad del ejercicio
3705
Utilidad acumulada
Total Pasivo y Patrimonio

Compaas
Eliminaciones
CONSOLIDADO
Inters minoritario
Matriz
Controlada Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
60,112
15,000
75,112
135,900
135,900
0
41,760
41,760
0
21,000
21,000
200,000
150,000
350,000
396,012
227,760
446,112
89,000
71,000
160,000
1,152
5,760
6,912
41,760
41,760
0
15,100
15,100
200,000
100,000
90,000
10,000
200,000
4,100
1,000
1,980
100
4,100
60,000
50,000
45,000
5,000
60,000
396,012
227,760
178,740
177,660
15,100
15,100
446,112
446,112

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO


SURCOLOMBIANA S.A.
A 31 de Diciembre 2010

Pg 10 Versin 2008

Estados Financieros Mtodo de Costo


Por: ngel Mara Fierro Martnez