COSMOS AGENCIA MARITIMA S.A.C.

INFORME N 0001-2013

AUDITORIA FINANCIERA
DE COSMOS AGENCIA MARITIMA S.A.C.

TINGO MARIA

2013

PARTE I
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2012

A LOS SEORES MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE COSMOS AGENCIA

MARTIMA SAC
1 Hemos auditado el Balance General de COSMOS AGENCIA MARTIMA
SAC al 31 de Diciembre de 2012. La preparacin de los Estados
Financieros es responsabilidad de la Gerencia de la Estacin. Nuestra
responsabilidad es emitir opinin sobre ellos basada en la auditoria que
hemos practicado.
Responsabilidad de la Gerencia
2 El Gerente General de

COSMOS AGENCIA MARTIMA SAC es

responsable de la preparacin y presentacin de los Estados

Financieros

de

acuerdo

con

los

Principios

de

Contabilidad

Generalmente Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye:

disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la
preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros para
que estn libres de presentaciones errneas de importancia, ya sea
como resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las polticas
contables apropiadas y realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor
3 Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los
Estados Financieros formulados por la gerencia al 31 de diciembre de
2012, basada en el examen que hemos practicado. La auditora fue
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los
procedimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para

obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no

contienen representaciones errneas de importancia.
4 Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los
Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los Estados
Financieros contengan representaciones errneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Consideramos que la
evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionarnos una base que nos permita emitir nuestra opinin
de auditora, que expresamos en los prrafos siguientes:
5 Dictamen:
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados, no
presentan razonablemente la situacin financiera de COSMOS AGENCIA
MARTIMA SAC, por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2012, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo Mara,de. de 2013.
Refrendado por:

-----------------------------------------------------------Auditor Supervisor
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA

DE

COSMOS

AGENCIA MARITIMA S.A.C

I INTRODUCCION
A INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1 Antecedentes del Examen
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva de las operaciones

realizadas en los rubros ms relevantes de los EE.FF. durante el periodo

comprendido entre el 02 de Enero al 31 de de Diciembre de 2012. Sin
perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo.
En este contexto la evaluacin comprender:
La verificacin de los documentos fuentes que fueron originados por las
reas que tuvieron participacin y responsabilidad en la preparacin de
los Estados Financieros de COSMOS AGENCIA MARTIMA SAC Las
confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre
programas operativos y control interno.
2 Naturaleza y Objetivos
1 OBJETIVO GENERAL
Examinar los Estados

Financieros

de

COSMOS

AGENCIA

MARITIMO SAC, correspondientes al ejercicio comprendido entre

Enero a Diciembre del 2012, y emitir una opinin profesional a travs
de un dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los mismos;
as como evaluar la direccin y operatividad de la empresa.
2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
a Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero
implementado en la empresa.
b Determinar la consistencia de los rubros cobranzas de cuentas a los
empleados, ventas, tributos remuneraciones y participaciones por
pagar y si se cumplieron con las normas y Principios de Contabilidad
c

Generalmente Aceptados.
Evaluar la gestin del rea de contabilidad en el rubro de

Depreciacin de Activos Fijos.

d Establecer si el rea de Contabilidad est cumpliendo cabalmente
sus funciones en el plazo establecido de la empresa.
3 Alcance
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva de las operaciones de
los componentes ms importantes de los EE.FF. durante el periodo
comprendido entre el 02 de Enero al 31 de de Diciembre de 2012. Sin

perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo.

En este contexto la evaluacin comprender:

La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron las
diversas areas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin del Gasto de la

empresa.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la

empresa a fin de determinar la eficiencia de los planes y programas.

4 Relacin de Personal Comprendido en las Observaciones
APELLIDOS Y NOMBRES

CARGO

Ral brbaro botija

GERENTE GENRAL
GERENTE

Karen inostroza rojas

Luisa rosales Valverde
Camilo Bistolfi Yohann

FINANCIERO
GERENTE

PERODO LABORADO
DESDE

HASTA

5
C

15/01/2007
13/01/2007
DE

CONTABILIDAD
JEFE DE RECURSOS
HUMANOS

12/01/2007
12/01/2008

omunicacin de Hallazgos
En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditora (NIA)
y las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas(NAGA), se hizo de
conocimiento a los funcionarios comprendidos en los hallazgos formulados, a fin
de que presenten sus respectivos comentarios y aclaraciones, los mismos que
fueron evaluados para los fines del presente informe.
II CONCLUSIONES
Conclusin 1:
El error ha generado inconsistencias en la razonabilidad de los EE.FF, Debido
el clculo de depreciacin no debi seguir realizndose a los activos fijos cuya
vida til haba culminado y no se opt por realizar la revaluacin a dichos
activos que an seguan en funcionamiento en consecuencia esta situacin
afecta al patrimonio de la empresa. VEASE OBSRV.1
Conclusin 2:

La falta de diligencia en el cumplimiento de la normatividad vigente de la

Empresa, seala a los presuntos responsables Gerente General, Gerente de
Contabilidad, Gerente Financiero y el Jefe de Recursos Humanos del mismo
modo falta de diligencia en el cumplimiento del MOF sobre las funciones
generales y obligaciones tributarias.
Conclusin 3:
La omisin y no pago de las retenciones de Impuesto a la Renta de quinta
categora ha acumulado un monto de S/. 1, 848. 00 y generado una multa
equivalente al 50% de la omisin de pago y retencin del impuesto.Vase
Observacin 3).
Conclusin 4:
Se puede tener en cuenta que es la falta de conocimiento para el tratamiento
de los intereses despus de 1 ao no se encuentran devengados, no sabiendo
que van a ocasionar informacin irreal en la razonabilidad de los estados
financieros. Vase Observacin 4
Conclusin 5
Se puede tener en cuenta que hay personas involucradas como (gerente,
contador, y otros) que no observaron la normatividad relativa a la Formulacin
de los Estados Financieros. Que se vulner y omiti el MOF, Ley General de
Sociedades y Ley del Impuesto a la Renta, lo que generara inconsistencias e
informacin irreal al sistema financiero.
III

COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
Observacin 1:

La omisin de revaluacin de activos fijos dados de baja que

siguen en funcionamiento
Al evaluar los estados financieros de la empresa COSMOS Agencia Martima SAC
en el ao 2012, se evidencia que existen activos fijos que han sido depreciados
completamente, sin embargo la revaluacin de activos fijos no se realiz por parte

de los peritos a inmuebles maquinarias y equipo cuyo costo asciende S/. 40, 554,
000.00 de los cuales el barco cuyo costo era

S/. 5, 000, 000.00 cumpli los 5

aos de su vida til deprecindose anualmente 20%. Y equipo de transporte cuyo

costo es de S/. 1, 107, 000.00 de los cuales dos camionetas cuyo costo era S/.
380, 000.00 cumpli 5 aos de vida til deprecindose anualmente 20%.
Se ha vulnerado el artculo 25 del Estatuto de la empresa que menciona que la
revaluacin se efectuara en forma voluntaria, adems el monto obtenido debe ser
considerado como un excedente de revaluacin, incrementando el patrimonio de
la Empresa; pero realmente no se le considera disponible para ser distribuido
entre los accionistas. Y en el artculo 31 y 32 La Directiva N 003 de Tratamiento
Contable de Activos Fijos de la Empresa COSMOS Agencia Martima SAC
fundamenta que: El cargo a los resultados por la depreciacin de un activo fijo,
cuya

depreciacin de la revaluacin no tiene un origen basado en un costo

pagado, sino en un valor adicional por revaluacin; por lo cual, el cargo a los
resultados no es por la cuota que debe extinguir el pago de un activo, sino por la
amortizacin del valor adicional de una revaluacin. Adems se ha vulnerado el
artculo 28 y 29 del Manual de Organizacin y Funciones, que respectivamente
atribuyen responsabilidad al Gerente General, Gerente de Contabilidad y Gerente
Financiero quienes dan conformidad con respecto a los EEFF.
As mismo este hecho se relaciona en el marco legal societario En el Per, la Ley
General de Sociedades permite la revaluacin de activos fijos, en sus siguientes
artculos: Artculo 228: los inmuebles, muebles instalaciones y dems bienes del
activo de la sociedad se contabilizan por su valor de adquisicin. Son amortizados
o depreciados anualmente en proporcin al tiempo de su vida til. Tales bienes
pueden ser objeto de revaluacin, previa comprobacin pericial, y el Artculo 202:
El aumento de capital puede originarse con la capitalizacin de excedentes de
revaluacin.
Para la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada mediante Decreto Legislativo No.
774 y el Artculo 14 de su Reglamento aprobado por Decreto Supremo No. 12294-EF, se establece que el mayor valor resultante de dicha revaluacin, no dar

lugar a modificaciones en el costo computable, ni en la vida til de los bienes, ni

tampoco ser considerado para el clculo de la depreciacin.
Falta de diligencia en el cumplimiento del MOF de la empresa

que

en los

Artculos 28 y 29 menciona las responsabilidades y funciones del Gerente

General, Gerente De Contabilidad y Gerente Financiero, adems la falta de
diligencia el artculo 25 del Estatuto de la empresa COSMOS Agencia Martima
SAC con respecto a la revaluacin que se efectuara en forma voluntaria y el
incumplimiento del artculo 31 y 32 La Directiva N 003 de Tratamiento Contable
de Activos Fijos, seala el cargo a los resultados es por la amortizacin del valor
adicional de una revaluacin. Adicionalmente se incurri en el Artculo 1321 de la
Resolucin N 008-97- EF.01 del CNC el cual tipifica que es Culpa Inexcusable
del Contador que al formular los EEFF de la empresa debe considerar todas la
normas sean PCGA, NIC, NIIF, Normas tributarias y laborales entre otros en su
presentacin.
El error ha generado inconsistencias en la razonabilidad de los EE.FF, Debido el
clculo de depreciacin no debi seguir realizndose a los activos fijos cuya vida
til haba culminado y no se opt por realizar la revaluacin a dichos activos que
an seguan en funcionamiento en consecuencia esta situacin afecta
patrimonio

de

la

al

empresa.

En cumplimiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la

debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes, para que en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones. Como resultado se tiene lo siguiente:
1. El Seor Gerente, en respuesta a la Carta Circular 001, que le fue
entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado hallazgo
manifiesta que efectivamente no se realiz oportunamente la revaluacin de
los activos fijos totalmente depreciados, un barco cuyo costo es de
S/. 5, 000,000.00 y camionetas con valor de S/. 380,000.00; ya que estos
se deberan haber hecho en el ltimo bimestre del ao en que se

incurrieron, sin embargo por causa de que en aquella fecha realizaron una
campaa navidea de ayuda social por los pueblos jvenes del cono norte
de Lima y Ventanilla durante 6 semanas, se olvidaron de hacer dicha
revaluacin y al pasar el tiempo no se dieron cuenta que deberan hacerlo,
y adems aduce que el seor Gerente de contabilidad no le hizo recordar
del cumplimiento de la Directiva N 003 de Tratamiento Contable de Activos
Fijos de la Empresa COSMOS Agencia Martima SAC.
El comentario efectuado por el Seor Gerente General, merece la siguiente
opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado oportunamente
la revaluacin de activos fijos totalmente depreciados vulnerando as el
Articulo N 28 del Estatuto de la Empresa COSMOS Agencia Martima SAC,
el cual expresa como voluntad de la misma realizar la revaluacin del Activo
Fijo, as como tambin no se observ la Directiva N 003 de Tratamiento
Contable de Activos Fijos en sus Artculos N 31 y 32, el Seor Gerente
est confirmando la observacin. Del mismo modo, cuando manifiesta que
la debilidad se incurri cuando no tuvieron tiempo para realizar la
revaluacin correspondiente y que el Gerente de Contabilidad no le hizo
recordar el cumplimiento de sus obligaciones, esta aseveracin no es
conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del Gerente General
el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de implicancia en la
empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
General, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 28 y 29 que establece que es el
Gerente General quien da conformidad de la razonabilidad de los Estados
Financieros.
2. El seor Gerente de Contabilidad, en respuesta a la Carta Circular 001, que
le fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que efectivamente no se realiz oportunamente la
revaluacin de los activos fijos totalmente depreciados, un barco cuyo costo
es de S/. 5, 000,000.00 y camionetas con valor de S/. 380,000.00; ya que

estos se deberan haber hecho en el ltimo bimestre del ao en que se

incurrieron, sin embargo por causa de que en aquella fecha realizaron una
campaa navidea de ayuda social por los pueblos jvenes del cono norte
de Lima y Ventanilla durante 6 semanas, se olvidaron de hacer dicha
revaluacin y al pasar el tiempo no se dieron cuenta que deberan hacerlo,
y adems aduce que realmente el mismo no le hizo recordar del
cumplimiento de la Directiva N 003 de Tratamiento Contable de Activos
Fijos de la Empresa COSMOS Agencia Martima SAC al Seor Gerente
General, pero que sin embargo el Gerente Financiero no evalu en ningn
momento las inconsistencias patrimoniales en el que incurran.
El comentario efectuado por el Seor Gerente de Contabilidad, merece la
siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado
oportunamente la revaluacin de activos fijos totalmente depreciados
vulnerando as el Articulo N 28 del Estatuto de la Empresa COSMOS
Agencia Martima SAC, el cual expresa como voluntad de la misma realizar
la revaluacin del Activo Fijo, as como tambin no se observ la Directiva
N 003 de Tratamiento Contable de Activos Fijos en sus Artculos N 31 y
32, el Seor Gerente de Contabilidad est confirmando la observacin. Del
mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri cuando no
tuvieron tiempo para realizar la revaluacin correspondiente y que debi ser
responsabilidad suya recordarle al Gerente General el cumplimiento de sus
obligaciones y adicionalmente agrega que el Gerente Financiero no evalu
las inconsistencias patrimoniales en que incurran, esta aseveracin no es
conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del Gerente de
Contabilidad el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de
implicancia en la empresa mas no hacer las veces de asistente personal del
Gerente General .
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
de Contabilidad, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 28 y 29 que establece que es el
Gerente General quien da conformidad de la razonabilidad de los Estados

Financieros,

adicionalmente

segn

la

Resolucin

N008-97/EF.01

mantendra la categora de Culpa Inexcusable por la no observancia de la

normatividad contable aplicados a los EE.FF.
3. El Seor Gerente Financiero, en respuesta a la Carta Circular 001, que le
fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que efectivamente no se realiz oportunamente la
revaluacin de los activos fijos totalmente depreciados, un barco cuyo costo
es de S/. 5, 000,000.00 y camionetas con valor de S/. 380,000.00; ya que
estos se deberan haber hecho en el ltimo bimestre del ao en que se
incurrieron, sin embargo por causa de que en aquella fecha realizaron una
campaa navidea de ayuda social por los pueblos jvenes del cono norte
de Lima y Ventanilla durante 6 semanas, se olvidaron de hacer dicha
revaluacin y al pasar el tiempo no se dieron cuenta que deberan hacerlo,
y adems aduce que el seor Gerente de contabilidad no le hizo recordar
del cumplimiento de la Directiva N 003 de Tratamiento Contable de Activos
Fijos de la Empresa COSMOS Agencia Martima SAC.
El comentario efectuado por el Seor Gerente Financiero, merece la
siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado
oportunamente la revaluacin de activos fijos totalmente depreciados
vulnerando as el Articulo N 28 del Estatuto de la Empresa COSMOS
Agencia Martima SAC, el cual expresa como voluntad de la misma realizar
la revaluacin del Activo Fijo, as como tambin no se observ la Directiva
N 003 de Tratamiento Contable de Activos Fijos en sus Artculos N 31 y
32, el Seor Gerente Financiero est confirmando la observacin. Del
mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri cuando no
tuvieron tiempo para realizar la revaluacin correspondiente y que el
Gerente de Contabilidad no le hizo recordar el cumplimiento de sus
obligaciones, esta aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es
responsabilidad del Gerente Financiero el cumplimiento de la Normatividad
Legal e Interna de implicancia en la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
Financiero, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad

funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el

MOF de la Empresa en sus Artculos 28 y 29 que establece que es el
Gerente Financiero quien da conformidad de la razonabilidad de los
Estados Financieros.

Observacin 2:
Omisin de los descuentos de AFP.
Al evaluar las Boletas de Pagos en el rea de Recursos Humanos de la Empresa
COSMOS Agencia Martima S.A.C. se evidencia que los descuentos realizados a
los 5 trabajadores afiliados AFP correspondiente del 02 de enero del 2008 al 30
de diciembre del 2012. Por un importe
documentos, notificaciones, por parte del

S/. 30,208.00 sustentado por

Sistema Privado de Pensiones

conformadas por las AFP; no habiendo realizado los respectivos pagos en la rea
de tesorera ha generado inconsistencias en la informacin financiera originando
multas, intereses, por el Cdigo tributario.
Se ha vulnerado el Artculo 34 del Texto nico Ordenado de la Ley de Sistemas
Privado de pensiones de AFP, (Decreto Supremo N 05497-EF), as mismo la
Ley Procesal del Trabajo. De igual modo ha sido vulnerado los Art. 30, 40 y 50
del MOF de la empresa COSMOS Agencia Martima S.A.C. los mismos que
sealan la responsabilidad del Gerente General de la Empresa, Gerente de
Contabilidad de elaborar consistentemente la informacin contenida en los EE.FF
y el Jefe de Recursos Humanos que es el encargado de presentar las
declaraciones a AFP NET y elaborar las Boletas de Pago mensualmente.
Adicionalmente, se ha incurrido en el numeral 1 del artculo 176, el numeral 5 del
artculo 177, 178 y artculo 33 del Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin
tributaria como omisin por los descuentos realizados a trabajadores afiliados AFP
y no haber realizados los pagos o depsitos a travs de instituciones Financieras
por parte del empleador o responsable en Recursos Humanos.
La falta de diligencia en el cumplimiento de la normatividad vigente de la Empresa,
seala a los presuntos responsables Gerente General, Gerente de Contabilidad,

Gerente Financiero y el Jefe de Recursos Humanos del mismo modo falta de

diligencia en el cumplimiento del MOF sobre las funciones generales y
obligaciones tributarias.
La irresponsabilidad por parte del Gerente General, Gerente de Contabilidad y la
falta de conocimiento de las obligaciones tributarias por parte del Jefe de
Recursos Humanos, as mismo se originaron dos potenciales multas de 1 UIT de
S/. 3, 650.00, inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorios Laboral,
establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFPs del 2.32 % anual
de la omisin de Pago, a una suma equivalente a S/. 30, 208.00 por la omisin y
los intereses ascienden a S/. 3, 670.54.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1. El Seor Gerente, en respuesta a la Carta Circular 001, que le fue
entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado hallazgo
manifiesta que efectivamente se realizaron los descuentos por concepto de
aportes de AFPs en los periodos correspondientes desde el 02 de enero
del 2008 al 30 de diciembre del 2012, con un monto ascendiente a S/. 30,
208.00 vulnerando as el Artculo 34 del Texto nico Ordenado de la Ley
de Sistemas Privado de pensiones de AFP, (Decreto Supremo N 05497EF), adicionalmente se ha incurrido en el numeral 1 del artculo 176, el
numeral 5 del artculo 177, 178 y artculo 33 del Cdigo Tributario, el cual
tipifica la infraccin tributaria como omisin por los descuentos realizados a
trabajadores afiliados AFP, ocasionando dos multas potenciales de 1 UIT
por la omisin de pago e intereses moratorios equivalente al 2.32% del
monto omitido cuyo valor seria S/. 3, 670.54. As mismo, aseguro que esta
debilidad le es atribuida a que en el primer periodo de esta falencia no se
cont con liquidez para realizar dichos pagos y que periodos posteriores no
se realizaron porque primero queran pagar la deuda acarreada del ao

2008, adems afirmo que el Tesorero de la empresa nunca emiti un

informe solicitando el pago del periodo 2008.
El comentario efectuado por el Seor Gerente General, merece la siguiente
opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado oportunamente
los

pagos

por

concepto

de

aportes

de AFPs

en

los

periodos

correspondientes desde el 02 de enero del 2008 al 30 de diciembre del

2012, con un monto ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo
34 del Texto nico Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones
de AFP, el Seor Gerente est confirmando la observacin. Del mismo
modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri cuando no tuvieron
liquidez para realizar el pago del periodo 2008 y que primero deberan
pagar esta deuda para poder pagar el de los siguientes periodos, y que el
Tesorero de la empresa nunca solicito el pago de las mismas, esta
aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del
Gerente General el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de
implicancia en la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
General, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 30, 40 y 50 que establece que es el
Gerente General quien da conformidad a los pagos de planillas y quien
debe velar por el cumplimiento de las obligaciones laborales de la empresa
COSMOS Agencia Martima SAC.
2. El seor Gerente de Contabilidad, en respuesta a la Carta Circular 001, que
le fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que efectivamente se realizaron los descuentos por
concepto de aportes de AFPs en los periodos correspondientes desde el
02 de enero del 2008 al

30 de diciembre

del 2012, con un monto

ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo 34 del Texto nico

Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones de AFP, (Decreto
Supremo N 05497-EF), adicionalmente se ha incurrido en el numeral 1
del artculo 176, el numeral 5 del artculo 177, 178 y artculo 33 del

Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin por los
descuentos realizados a trabajadores afiliados AFP, ocasionando dos
multas potenciales de 1 UIT por la omisin de pago e intereses moratorios
equivalente al 2.32% del monto omitido cuyo valor seria S/. 3, 670.54. As
mismo, aseguro que esta debilidad le es atribuida a que en el primer
periodo de esta falencia no se cont con liquidez para realizar dichos pagos
y que periodos posteriores no se realizaron porque primero queran pagar la
deuda acarreada del ao 2008, adems afirmo que el Tesorero de la
empresa nunca emiti un informe solicitando el pago del periodo 2008.
El comentario efectuado por el Seor Gerente de Contabilidad, merece la
siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado
oportunamente los pagos por concepto de aportes de AFPs en los periodos
correspondientes desde el 02 de enero del 2008 al 30 de diciembre del
2012, con un monto ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo
34 del Texto nico Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones
de AFP, el Seor Gerente de Contabilidad est confirmando la observacin.
Del mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri cuando no
tuvieron liquidez para realizar el pago del periodo 2008 y que primero
deberan pagar esta deuda para poder pagar el de los siguientes periodos,
y que el Tesorero de la empresa nunca solicito el pago de las mismas, esta
aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del
Gerente de Contabilidad el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna
de implicancia en la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
de Contabilidad, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 40 y 50 que establece que es el
Gerente de Contabilidad quien da visto bueno a las planillas y quien debe
velar por el cumplimiento de las obligaciones laborales de la empresa
COSMOS Agencia Martima SAC.
3. El Seor Gerente Financiero, en respuesta a la Carta Circular 001, que le
fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado

hallazgo manifiesta que efectivamente se realizaron los descuentos por

concepto de aportes de AFPs en los periodos correspondientes desde el
02 de enero del 2008 al

30 de diciembre

del 2012, con un monto

ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo 34 del Texto nico

Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones de AFP, (Decreto
Supremo N 05497-EF), adicionalmente se ha incurrido en el numeral 1
del artculo 176, el numeral 5 del artculo 177, 178 y artculo 33 del
Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin por los
descuentos realizados a trabajadores afiliados AFP, ocasionando dos
multas potenciales de 1 UIT por la omisin de pago e intereses moratorios
equivalente al 2.32% del monto omitido cuyo valor seria S/. 3, 670.54. As
mismo, aseguro que esta debilidad le es atribuida a que en el primer
periodo de esta falencia no se cont con liquidez para realizar dichos pagos
y que periodos posteriores no se realizaron porque primero queran pagar la
deuda acarreada del ao 2008, adems afirmo que el Tesorero de la
empresa nunca emiti un informe solicitando el pago del periodo 2008.
El comentario efectuado por el Seor Gerente Financiero, merece la
siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado
oportunamente los pagos por concepto de aportes de AFPs en los periodos
correspondientes desde el 02 de enero del 2008 al 30 de diciembre del
2012, con un monto ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo
34 del Texto nico Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones
de AFP, el Seor Gerente Financiero est confirmando la observacin. Del
mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri cuando no
tuvieron liquidez para realizar el pago del periodo 2008 y que primero
deberan pagar esta deuda para poder pagar el de los siguientes periodos,
y que el Tesorero de la empresa nunca solicito el pago de las mismas, esta
aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del
Gerente Financiero el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de
implicancia en la empresa, y velar por mantener la liquidez de la empresa
reservndose prioritariamente para las obligaciones con sus empleados.

En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente

Financiero, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 40 y 50 que establece que es el
Gerente Financiero quien da conformidad a los pagos de planillas y quien
debe velar por el cumplimiento de las obligaciones laborales de la empresa
COSMOS Agencia Martima SAC.
4. El Seor Tesorero, en respuesta a la Carta Circular 003, que le fue
entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado hallazgo
manifiesta que efectivamente se realizaron los descuentos por concepto de
aportes de AFPs en los periodos correspondientes desde el 02 de enero
del 2008 al 30 de diciembre del 2012, con un monto ascendiente a S/. 30,
208.00 vulnerando as el Artculo 34 del Texto nico Ordenado de la Ley
de Sistemas Privado de pensiones de AFP, (Decreto Supremo N 05497EF), adicionalmente se ha incurrido en el numeral 1 del artculo 176, el
numeral 5 del artculo 177, 178 y artculo 33 del Cdigo Tributario, el cual
tipifica la infraccin tributaria como omisin por los descuentos realizados a
trabajadores afiliados AFP, ocasionando dos multas potenciales de 1 UIT
por la omisin de pago e intereses moratorios equivalente al 2.32% del
monto omitido cuyo valor seria S/. 3, 670.54. As mismo, aseguro que esta
debilidad le es atribuida a que en el primer periodo de esta falencia no se
cont con liquidez para realizar dichos pagos y que periodos posteriores no
se realizaron porque primero queran pagar la deuda acarreada del ao
2008, adems afirmo que nunca emiti un informe solicitando el pago del
periodo 2008 puesto que desconoca los problemas financieros de este
periodo puesto que l no trabajaba en ese rea en aquel periodo.
El comentario efectuado por el Seor Tesorero, merece la siguiente opinin:
Al reconocer que efectivamente no se ha realizado oportunamente los
pagos por concepto de aportes de AFPs en los periodos correspondientes
desde el 02 de enero del 2008 al 30 de diciembre del 2012, con un monto
ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo 34 del Texto nico
Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones de AFP, el Seor

Tesorero est confirmando la observacin. Del mismo modo, cuando

manifiesta que la debilidad se incurri cuando no tuvieron liquidez para
realizar el pago del periodo 2008 y que primero deberan pagar esta deuda
para poder pagar el de los siguientes periodos, y que nunca solicito el pago
de las mismas por desconocer los problemas financieros del periodo 2008,
esta aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es
responsabilidad del Tesorero el cumplimiento de la Normatividad Legal e
Interna de implicancia en la empresa, y conocer las deudas de la empresa
toda vez que debe velar que a su vencimiento no genere cargos adicionales
a la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor
Tesorero, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa que establece que es el Tesorero quien realiza el
girado y pagado de planillas y quien debe velar por el cumplimiento de las
obligaciones financieras de la empresa COSMOS Agencia Martima SAC.
5. El Seor Jefe de Recursos Humanos, en respuesta a la Carta Circular 002,
que le fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que efectivamente se realizaron los descuentos por
concepto de aportes de AFPs en los periodos correspondientes desde el
02 de enero del 2008 al

30 de diciembre

del 2012, con un monto

ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo 34 del Texto nico

Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones de AFP, (Decreto
Supremo N 05497-EF), adicionalmente se ha incurrido en el numeral 1
del artculo 176, el numeral 5 del artculo 177, 178 y artculo 33 del
Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin por los
descuentos realizados a trabajadores afiliados AFP, ocasionando dos
multas potenciales de 1 UIT por la omisin de pago e intereses moratorios
equivalente al 2.32% del monto omitido cuyo valor seria S/. 3, 670.54. As
mismo, aseguro que esta debilidad le es atribuida a que en el primer
periodo de esta falencia no se cont con liquidez para realizar dichos pagos
y que periodos posteriores no se realizaron porque primero queran pagar la

deuda acarreada del ao 2008, adems afirmo que el solo se encarga de

formular las planillas, presentar el informe a las reas competentes y velar
por las implicancias laborales y tributarias de las mimas mas no de los
pagos.
El comentario efectuado por el Seor Jefe de Recursos Humanos, merece
la siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado
oportunamente los pagos por concepto de aportes de AFPs en los periodos
correspondientes desde el 02 de enero del 2008 al 30 de diciembre del
2012, con un monto ascendiente a S/. 30, 208.00 vulnerando as el Artculo
34 del Texto nico Ordenado de la Ley de Sistemas Privado de pensiones
de AFP, el Seor Jefe de Recursos Humanos est confirmando la
observacin. Del mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se
incurri cuando no tuvieron liquidez para realizar el pago del periodo 2008 y
que primero deberan pagar esta deuda para poder pagar el de los
siguientes periodos, y que no es su responsabilidad el pago de planillas,
esta aseveracin es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad
del Jefe de Recursos Humanos la formulacin de las planillas solamente,
no obstante no libra de responsabilidad puesto que es su responsabilidad el
cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de implicancia en la
empresa, y conocer las deudas laborales de la empresa toda vez que debe
velar por el bienestar de los empleados de la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Jefe de
Recursos

humanos,

no

levantan

la

observacin,

manteniendo

responsabilidad funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones

estipuladas en el MOF de la Empresa que establece que es el Jefe de
Recursos Humanos quien realiza las planillas y quien debe velar por el
cumplimiento de las obligaciones en la materia de la empresa COSMOS
Agencia Martima SAC.

Observacin 3:
Se omiti el clculo de renta de quinta categora del Jefe de
Logstica desde el mes de Julio de 2011

Al evaluar las planillas en el rea de Recursos Humanos de la empresa COSMOS

Agencia Martima S.A.C. se evidencia que desde la contratacin del Jefe de
logstica, el Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta la
finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, no se realiz ni el clculo ni la
retencin de renta de quinta categora. Dicha omisin ascendera a: de Julio a
Diciembre de 2011 S/. 518.00 y de Enero a Marzo de 2012 S/. 1,330.00, haciendo
una suma total de S/. 1, 848.00. Dicha omisin ocasionara una multa tributaria
equivalente al 50% de la omisin tributaria.
Se ha vulnerado los Artculo 34 y 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
(Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias), as mismo los Artculos 21 (inc.
i), 40, 45 y 46 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto
Supremo N 122-94-EF y modificatorias). De igual modo ha sido vulnerado los
Artculos 15, 45, 55 y 65 del MOF de la empresa COSMOS Agencia Martima
S.A.C. los cuales respectivamente establecen que el Gerente de la Empresa es
responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa, el
Gerente de Contabilidad tiene la obligacin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias as como actualizar la base de datos tributarios de la
entidad, tambin es responsabilidad del Gerente Financiero verificar los pagos
tributarios de la empresa, y que el Jefe de Recursos Humanos es responsable
directo de la contratacin y formulacin de las planillas, revisar las incidencias
tributarias y legales de las mismas y cumplir con las obligaciones laborales del
ente. Adicionalmente, se ha incurrido en el numeral 13 del artculo 177 del Cdigo
Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin de retencin o
percepcin, el mismo que norma la cuantificacin de la multa tributaria.
Falta de diligencia por parte del Gerente General de la empresa y Gerente
Financiero ya que vulneraron y omitieron el MOF de la empresa, al no cumplir
ntegramente sus funciones

y obligaciones. Del mismo modo el Gerente de

contabilidad omiti la revisin de las planillas y el cumplimiento de las obligaciones

tributarias faltando al Art. 06 de su Contrato de relacin Laboral (Contrato N 036
2010) el cual compromete al Sr. Camilo Bistolfi Yohann el cumplimiento del MOF y

ROF de la empresa COSMOS Agencia Martima SAC. Y la falta de conocimiento

de incidencias tributarias en las planillas de remuneraciones del Jefe de Recursos
Humanos, ya que no cumpla con las exigencias de las funciones del cargo que
ocupaba.
La omisin y no pago de las retenciones de Impuesto a la Renta de quinta
categora ha acumulado un monto de

S/. 1, 848. 00 y generado una multa

equivalente al 50% de la omisin de pago y retencin del impuesto;

En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1. El Seor Gerente, en respuesta a la Carta Circular 001, que le fue
entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado hallazgo
manifiesta que es cierto que desde la contratacin del Jefe de logstica, el
Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta la
finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, no se realiz ni el clculo ni la
retencin de renta de quinta categora. Dicha omisin ascendera a: de Julio
a Diciembre de 2011 S/. 518.00 y de Enero a Marzo de 2012 S/. 1,330.00,
haciendo una suma total de S/. 1, 848.00. Dicha omisin ocasionara una
multa tributaria equivalente al 50% de la omisin tributaria, vulnerando los
Artculo 34 y 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto
Supremo 179-2004-EF y modificatorias), as mismo los Artculos 21 (inc.
i), 40, 45 y 46 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias) Adicionalmente, se ha
incurrido en el numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, el cual
tipifica la infraccin tributaria como omisin de retencin o percepcin, el
mismo que norma la cuantificacin de la multa tributaria. Tambin, expone
que la debilidad es ocasionada a que en el periodo en que se omiti el
tributo ya que el Jefe de Recursos Humanos no saba nada acerca de las
incidencias tributarias de las planillas.

El comentario efectuado por el Seor Gerente General, merece la siguiente

opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado las retenciones
de renta de quinta categora del seor Jefe de Logstica , el Seor Aarn
Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta la finalizacin de su
contrato en Marzo de 2012, haciendo una suma total de S/. 1, 848.00 ms
una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin tributaria. Del mismo
modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri cuando contrataron un
Jefe de Recursos Humanos no competente, esta aseveracin no es
conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del Gerente General
el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de implicancia en la
empresa y seleccionar personal apto para realizar las tareas que estipulan
el MOF y ROF de la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
General, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 15 que establece que es el Gerente
General quien es responsable del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa COSMOS Agencia Martima SAC.
2. El seor Gerente de Contabilidad, en respuesta a la Carta Circular 001, que
le fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que es cierto que desde la contratacin del Jefe de
logstica, el Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta
la finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, no se realiz ni el clculo ni
la retencin de renta de quinta categora. Dicha omisin ascendera a: de
Julio a Diciembre de 2011 S/. 518.00 y de Enero a Marzo de 2012 S/.
1,330.00, haciendo una suma total de S/. 1, 848.00. Dicha omisin
ocasionara una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin tributaria,
vulnerando los Artculo 34 y 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias), as mismo los
Artculos 21 (inc. i), 40, 45 y 46 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a

la

Renta

(Decreto

Supremo

122-94-EF

modificatorias)

Adicionalmente, se ha incurrido en el numeral 13 del artculo 177 del

Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin de

retencin o percepcin, el mismo que norma la cuantificacin de la multa
tributaria. Tambin, expone que la debilidad es ocasionada a que en el
periodo en que se omiti el tributo ya que el Jefe de Recursos Humanos no
saba nada acerca de las incidencias tributarias de las planillas.
El comentario efectuado por el Seor Gerente de Contabilidad, merece la
siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado las
retenciones de renta de quinta categora del seor Jefe de Logstica, el
Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta la
finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, haciendo una suma total de
S/. 1, 848.00 ms una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin
tributaria. Del mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri
cuando contrataron un Jefe de Recursos Humanos no competente, esta
aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del
Gerente de Contabilidad el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna
de implicancia en la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
de Contabilidad, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 45 que establece que es el Gerente
de Contabilidad quien es responsable de verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la empresa COSMOS Agencia Martima SAC.
3. El Seor Gerente Financiero, en respuesta a la Carta Circular 001, que le
fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que es cierto que desde la contratacin del Jefe de
logstica, el Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta
la finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, no se realiz ni el clculo ni
la retencin de renta de quinta categora. Dicha omisin ascendera a: de
Julio a Diciembre de 2011 S/. 518.00 y de Enero a Marzo de 2012 S/.
1,330.00, haciendo una suma total de S/. 1, 848.00. Dicha omisin
ocasionara una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin tributaria,
vulnerando los Artculo 34 y 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta (Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias), as mismo los

Artculos 21 (inc. i), 40, 45 y 46 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a

la

Renta

(Decreto

Supremo

122-94-EF

modificatorias)

Adicionalmente, se ha incurrido en el numeral 13 del artculo 177 del

Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin de
retencin o percepcin, el mismo que norma la cuantificacin de la multa
tributaria. Tambin, expone que la debilidad es ocasionada a que en el
periodo en que se omiti el tributo el Jefe de Recursos Humanos no saba
nada acerca de las incidencias tributarias de las planillas.
El comentario efectuado por el Seor Gerente de Financiero, merece la
siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado las
retenciones de renta de quinta categora del seor Jefe de Logstica, el
Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta la
finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, haciendo una suma total de
S/. 1, 848.00 ms una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin
tributaria. Del mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri
cuando contrataron un Jefe de Recursos Humanos no competente, esta
aseveracin no es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del
Gerente de Financiero el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna
de implicancia en la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente
de Financiero, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones estipuladas en el
MOF de la Empresa en sus Artculos 55 que establece que es el Gerente
Financiero es responsable de verificar los pagos tributarios de la empresa
COSMOS Agencia Martima SAC.
4. El Seor Jefe de Recursos Humanos, en respuesta a la Carta Circular 002,
que le fue entregada el tal da xxx, refiere que Con respecto al precipitado
hallazgo manifiesta que es cierto que desde la contratacin del Jefe de
logstica, el Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta
la finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, no se realiz ni el clculo ni
la retencin de renta de quinta categora. Dicha omisin ascendera a: de

Julio a Diciembre de 2011 S/. 518.00 y de Enero a Marzo de 2012 S/.

1,330.00, haciendo una suma total de S/. 1, 848.00. Dicha omisin
ocasionara una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin tributaria,
vulnerando los Artculo 34 y 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias), as mismo los
Artculos 21 (inc. i), 40, 45 y 46 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a

la

Renta

(Decreto

Supremo

122-94-EF

modificatorias)

Adicionalmente, se ha incurrido en el numeral 13 del artculo 177 del

Cdigo Tributario, el cual tipifica la infraccin tributaria como omisin de
retencin o percepcin, el mismo que norma la cuantificacin de la multa
tributaria. Tambin, expone que la debilidad es ocasionada a que l se
equivoc ya que el Jefe de Logstica del aquel periodo le dijo que tena su
formato de Suspensin de Renta por lo que omiti el errneamente porque
todava no aprenda muy bien los tributos que inciden en las planillas.
El comentario efectuado por el Seor Jefe de Recursos Humanos, merece
la siguiente opinin: Al reconocer que efectivamente no se ha realizado las
retenciones de renta de quinta categora del seor Jefe de Logstica, el
Seor Aarn Lpez Bendezu, en el mes de Julio de 2011 hasta la
finalizacin de su contrato en Marzo de 2012, haciendo una suma total de
S/. 1, 848.00 ms una multa tributaria equivalente al 50% de la omisin
tributaria. Del mismo modo, cuando manifiesta que la debilidad se incurri
cuando Jefe de Logstica del aquel periodo le dijo que tena su formato de
Suspensin de Renta por lo que omiti el errneamente porque todava no
aprenda muy bien los tributos que inciden en las planillas, esta aseveracin
no es conforme a la realidad puesto que es responsabilidad del Jefe de
Recursos Humanos el cumplimiento de la Normatividad Legal e Interna de
implicancia en la empresa.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Jefe de
Recursos

Humanos,

no

levantan

la

observacin,

manteniendo

responsabilidad funcional bajo la categora de incumpliendo de funciones

estipuladas en el MOF de la Empresa en sus Artculos 65 que establece
que es el Jefe de Recursos Humanos quien es responsable directo de la

contratacin y formulacin de las planillas, revisar las incidencias tributarias

y legales de las mismas y cumplir con las obligaciones laborales de la
empresa COSMOS Agencia Martima SAC.

Observacin 4:
los arrendamientos financieros no fueron devengados
Al revisar los documentos fuentes se evidencia que respecto a los alquileres
adquiridos, no fueron devengados los intereses que pagaron i.e.

Que se

encuentra reflejado en el rubro de SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO un monto de S/. 1,496.00 cuando en realidad no debera existir esta
cuenta ya que tendra que estar saldada, no tiene ningn beneficio a futuro como
seguros, crdito fiscal, la nica fuente es los intereses por pagar que no se
encuentran saldados.
La situacin financiera, los recursos econmicos y las obligaciones se
encontraran infravalorados, distorsionando los ratios financieros el activo y las
obligaciones a pagar futuras segn el prrafo 22 de la NIC 17, tambin se puede
definir como una infraccin tributaria el monto por pagar seria de

S/. 296.00. Lo

define que no incluir en las declaraciones las retribuciones u omitir datos que
influyan en la determinacin tributaria segn el Artculo 178 del Cdigo Tributario.
Se puede tener en cuenta que es la falta de conocimiento para el tratamiento de
los intereses despus de 1 ao no se encuentran devengados, no sabiendo que
van a ocasionar informacin irreal en la razonabilidad de los estados financieros.
Esta accin ha generado inconsistencia en la informacin financiera del rubro
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO, La multa que se ha
generado es de S/. 296.00 segn el CODIGO TRIBUTARIO Artculo 178.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:

1. El Sr. Aquiles brinco plaza, Gerente General en respuesta a la carta circular N

001-2013, que le fue entregada elde 2013, refiere que con respecto al
precitado hallazgo manifiesta que no fueron devengados los intereses que
pagaron que se encuentra reflejado en el rubro de servicios y otros contratados
por anticipado un monto de S/. 1,496.00 cuando en realidad no debera existir esta
cuenta ya que tendra que estar saldada y no se ha devengado los intereses
pagados por un monto de S/ 591.00, la situacin financiera, los recursos
econmicos y las obligaciones se encontraran infravalorados, distorsionando los
ratios financieros el activo y las obligaciones a pagar futuras segn el prrafo 22
de la NIC 17, lo cual ha generado que la empresa icurra en una infraccin
tributaria equivalente a de S/. 296.00, segn el artculo 178 del cdigo tributario.
Esta deficiencia, se genera debido a que el gerente de contabilidad no ha
cumplido con sus funciones, pues es su responsabilidad estar al pendiente y
conocer sobre las operaciones de la empresa y examinar la elaboracin y
presentacin de los EEFF de la empresa.
El cometario efectuado por el seor gerente ha merecido la evaluacin siguiente:
al reconocer que solo fueron reconocidos como gasto S/. 1,496.00 y que no se ha
devengado los intereses pagados que son S/. 591.00, que esto ha generado que
la empresa icurra en una infraccin tributaria equivalente a de S/. 296.00, segn
el artculo 178 del cdigo tributario. El seor gerente est confirmado la
observacin, as mismo cuando manifiesta que la debilidad encontrada se debe a
que el gerente de contabilidad no cumplido eficientemente con sus funciones de
estar al pendiente y conocer sobre las operaciones y la elaboracin de EEFF de la
empresa; esta aseveracin no es concordante con la realidad, por cuanto la
materia observada (reconocimiento de gastos y devengado), est bajo
responsabilidad directa del asistente contable no obstante el Seor
General tambin tiene parte de esta

Gerente

responsabilidad debido a que debi de

verificar y revisar que todos los clculos se hayan determinado correctamente.

En efecto los cometarios o aclaraciones alcanzadas por el seor gerente no
levantan observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora de

incumplimiento de funciones estipuladas en el MOF de la empresa, en los artculos

28 y 29 que menciona que el Gerente General deber realizar una revisin
detallada de los EEFF para que confirme la razonabilidad de los EEFF.
2. El Sr.Gerente Financiero, en respuesta a la carta circular N 001-2013, que le
fue entregada elde 2013 refiere que con respecto al precitado hallazgo
manifiesta que no fueron devengados los intereses que pagaron que se encuentra
reflejado en el rubro de servicios y otros contratados por anticipado un monto de
S/. 1,496.00 cuando en realidad no debera existir esta cuenta ya que tendra que
estar saldada y no se ha devengado los intereses pagados por un monto de S/
591.00, la situacin financiera, los recursos econmicos y las obligaciones se
encontraran infravalorados, distorsionando los ratios financieros el activo y las
obligaciones a pagar futuras segn el prrafo 22 de la NIC 17, lo cual ha generado
que la empresa icurra en una infraccin tributaria equivalente a de S/. 296.00,
segn el artculo 178 del cdigo tributario. Esta deficiencia, se genera debido a
que el gerente de contabilidad no ha cumplido con sus funciones, pues es su
responsabilidad estar al pendiente y conocer sobre las operaciones de la empresa
y examinar la elaboracin y presentacin de los EEFF de la empresa.
El cometario efectuado por el gerente financiero ha merecido la evaluacin
siguiente: al reconocer que solo fueron reconocidos como gasto S/. 1,496.00 y que
no se ha devengado los intereses pagados que son S/. 591.00, que esto ha
generado que la empresa icurra en una infraccin tributaria equivalente a de S/.
296.00, segn el artculo 178 del cdigo tributario. El seor gerente est
confirmado la observacin, as mismo cuando manifiesta que la debilidad
encontrada se debe a que el gerente de contabilidad no cumplido eficientemente
con sus funciones de estar al pendiente y conocer sobre las operaciones y la
elaboracin de EEFF de la empresa; esta aseveracin no es concordante con la
realidad, por cuanto la materia observada (reconocimiento de gastos y
devengado), est bajo responsabilidad directa del asistente contable no obstante
el Seor Gerente financiero tambin tiene parte de esta responsabilidad debido a

que debi de verificar y revisar que todos los clculos se hayan determinado
correctamente.
En efecto los cometarios o aclaraciones alcanzadas por el Seor Gerente
Financiero no levantan observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categora de incumplimiento de funciones estipuladas en el MOF de la empresa,
en los artculos 28 y 29 que menciona que el Gerente Financiero deber realizar
una revisin detallada de los EEFF para que confirme la razonabilidad de los
EEFF.
3. Sr. gerente de contabilidad en respuesta a la carta circular N 001-2013, que
le fue entregada elde 2013, refiere que con respecto al precitado hallazgo
manifiesta que no fueron devengados los intereses que pagaron que se encuentra
reflejado en el rubro de servicios y otros contratados por anticipado un monto de
S/. 1,496.00 cuando en realidad no debera existir esta cuenta ya que tendra que
estar saldada y no se ha devengado los intereses pagados por un monto de S/
591.00, la situacin financiera, los recursos econmicos y las obligaciones se
encontraran infravalorados, distorsionando los ratios financieros el activo y las
obligaciones a pagar futuras segn el prrafo 22 de la NIC 17, lo cual ha generado
que la empresa icurra en una infraccin tributaria equivalente a de S/. 296.00,
segn el artculo 178 del cdigo tributario. Esta deficiencia, se genera debido a
que el asistente contable no ha cumplido eficientemente con sus funciones de
determinar correctamente los clculos y el registro de las operaciones contables.
El cometario efectuado por el Seor Gerente de Contabilidad ha merecido la
evaluacin siguiente: al reconocer que solo fueron reconocidos como gasto S/.
1,496.00 y que no se ha devengado los intereses pagados que son S/. 591.00,
que esto ha generado que la empresa icurra en una infraccin tributaria
equivalente a de S/. 296.00, segn el artculo 178 del cdigo tributario. El seor
gerente est confirmado la observacin, as mismo cuando manifiesta que la
debilidad encontrada se debe a que el asistente contable no cumplido
eficientemente con sus funciones de determinar correctamente los clculos y
registrar las operaciones contables de la empresa; esta aseveracin es

concordante con la realidad, por cuanto la materia observada (reconocimiento de

gastos y devengado), est bajo responsabilidad directa del asistente contable no
obstante el Seor

Gerente de Contabilidad tambin tiene parte de esta

responsabilidad debido a que debi de verificar y revisar que todos los clculos se
hayan determinado correctamente.
En efecto los cometarios o aclaraciones alcanzadas por el Seor Gerente de
Contabilidad no levantan observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo
la categora de incumplimiento de funciones estipuladas en el MOF de la empresa,
en los artculos 28 y 29 que menciona que el Gerente de Contabilidad deber
realizar una revisin detallada de los EEFF para que confirme la razonabilidad de
los EEFF.

Observacin 5:
En la cuenta de capital hubo una disminucin.
Al evaluar el LIBRO DE ACCIONISTAS, en el cual detalla a todos los titulares de
la empresa COSMOS Agencia Martima S.A.C, evidenci que no se encontraron
accionistas retirados. Luego, en la bsqueda de encontrar el porqu del caso,
verificamos en el LIBRO DIARIO, que la empresa, al 31 de diciembre del 2011
haba determinado su capital (Compuesta por acciones) al VALOR RAZONABLE,
motivo por el cual el patrimonio se redujo en s/. 1, 200,000.00.
De acuerdo con las normas vigentes en la nacin peruana, podemos dar una
opinin sobre el caso: Que el hecho es contradictorio a lo que menciona el
ARTCULO 234, DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES. Dicha norma
establece que las sociedades annimas cerradas no pueden cotizar sus acciones
en el mercado de valores, por tanto estos no tienes efecto. Como consecuencia
del hecho, tributariamente hicieron que tome efecto, por lo que segn el ARTIULO
44, INCISO P) DEL TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA. Esta prdida no est
permitido ser deducible.

Hubo un descuido en la aplicacin de las normas contables y tributarias. Como es

cierto, cada fin de ao para mantener actualizado los costos de los activos que la
empresa posee, es necesario valorizarlos a su valor razonable. Pero las acciones
que la empresa posee, no son cotizadas en RPMV, por lo que su valor razonable
no surge efecto. Cabe decir por el contrario que eso sucede con una S.A.A.
entonces el error contable es causa a una mala prctica por el AREA CONTABLE.
Primero, La medicin al valor razonable, que redujo el capital en s/. 1, 200,000.00
ha causado Cambios de los importes en los estados financieros como: situacin
financiera, Estado de resultado integral, cambios en el patrimonio neto,
significativamente lo que econmicamente perjudica a la empresa, como una
entidad, con poco capital. Segundo, tributariamente se ha omitido el impuesto a la
renta en un valor de s/.360,000.00. Monto que requiere ser reparado.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1. El Sr. Aquiles brinco plaza, Gerente General en respuesta a la carta circular N
001-2013, que le fue entregada elde 2013, refiere que con respecto al
precitado hallazgo manifiesta que el capital del patrimonio de la empresa, ha
sufrido una reduccin significativa al verificar en el libro diario de la empresa, al 31
de diciembre del 2011 se haba determinado el capital (Compuesta por acciones)
al valor razonable, motivo por el cual el patrimonio se redujo a S/.1,200,000.00.,
este hecho es contradictorio a lo que menciona el ARTCULO 234, de la Ley
General de Sociedades. Dicha norma establece que las sociedades annimas
cerradas no pueden cotizar sus acciones en el mercado de valores. Como
consecuencia del hecho tributariamente esta prdida no est permitido ser
deducible segn el artculo 44 inciso p del TUO del Impuesto a la Renta, la
medicin al valor razonable, que redujo el capital a s/. 1, 200,000.00 ha causado
Cambios de los importes en los estados financieros como: situacin financiera,
Estado de resultado integral, cambios en el patrimonio neto, significativamente lo

que econmicamente perjudica a la empresa, como una entidad, con poco capital.
Y tributariamente se ha omitido el impuesto a la renta en un valor de s/.360,
000.00., monto que requiere ser reparado. Esta deficiencia, se genera debido a
que el gerente de contabilidad no ha cumplido con sus funciones, pues es su
responsabilidad estar al pendiente y conocer sobre las operaciones de la empresa
y examinar la elaboracin y presentacin de los EEFF de la empresa.
El cometario efectuado por el seor gerente ha merecido la evaluacin siguiente:
al reconocer que el capital del patrimonio de la empresa ha sufrido una reduccin
significativa al determinar el capital al valor razonable por el cual el patrimonio se
redujo a S/.1,200,000.00. Como consecuencia tributariamente esta prdida no
est permitido ser deducible segn el artculo 44 inciso p del TUO del Impuesto a
la Renta, la medicin al valor razonable ha causado Cambios de los importes en el
Estado de situacin financiera, Estado de resultado integral, Cambios en el
patrimonio Neto, y tributariamente se ha omitido el impuesto a la renta en un valor
de s/.360, 000.00., monto que requiere ser reparado. El seor gerente est
confirmado la observacin, as mismo cuando manifiesta que la debilidad
encontrada se debe a que el Gerente de Contabilidad no cumplido eficientemente
con sus funciones de estar al pendiente y conocer sobre las operaciones y la
elaboracin de EEFF de la empresa; esta aseveracin no es concordante con la
realidad, por cuanto la materia observada (determinacin del capital en el libro
diario al valor razonable), est bajo responsabilidad directa del asistente contable
no obstante el Seor

Gerente General tambin tiene parte de esta

responsabilidad debido a que debi de verificar y revisar que todos los clculos se
hayan determinado correctamente.
En efecto los cometarios o aclaraciones alcanzadas por el Seor Gerente General
no levantan observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora
de incumplimiento de funciones estipuladas en el MOF de la empresa, en los
artculos 28 y 29 que menciona que el Gerente General deber realizar una
revisin detallada de los EEFF para que confirme la razonabilidad de los EEFF.

2. El Sr.Gerente Financiero, en respuesta a la carta circular N 001-2013, que le

fue entregada elde 2013 refiere que con respecto al precitado hallazgo
manifiesta que el capital del patrimonio de la empresa, ha sufrido una reduccin
significativa al verificar en el libro diario de la empresa, al 31 de diciembre del 2011
se haba determinado el capital (Compuesta por acciones) al valor razonable,
motivo por el cual el patrimonio se redujo en S/.1,200,000.00., este hecho es
contradictorio a lo que menciona el ARTCULO 234, de la Ley General de
Sociedades. Dicha norma establece que las sociedades annimas cerradas no
pueden cotizar sus acciones en el mercado de valores. Como consecuencia del
hecho tributariamente esta prdida no est permitido ser deducible segn el
artculo 44 inciso p del TUO del Impuesto a la Renta, la medicin al valor
razonable, que redujo el capital en s/. 1, 200,000.00 ha causado Cambios de los
importes en los estados financieros como: situacin financiera, Estado de
resultado integral, cambios en el patrimonio neto, significativamente lo que
econmicamente perjudica a la empresa, como una entidad, con poco capital. Y
tributariamente se ha omitido el impuesto a la renta en un valor de s/.360, 000.00.,
monto que requiere ser reparado. Esta deficiencia, se genera debido a que el
gerente de contabilidad no ha cumplido con sus

funciones, pues es su

responsabilidad estar al pendiente y conocer sobre las operaciones de la empresa

y examinar la elaboracin y presentacin de los EEFF de la empresa.
El cometario efectuado por el seor gerente ha merecido la evaluacin siguiente:
al reconocer que el capital del patrimonio de la empresa ha sufrido una reduccin
significativa al determinar el capital al valor razonable por el cual el patrimonio se
redujo en S/.1,200,000.00. Como consecuencia tributariamente esta prdida no
est permitido ser deducible segn el artculo 44 inciso p del TUO del Impuesto a
la Renta, la medicin al valor razonable ha causado Cambios de los importes en el
Estado de situacin financiera, Estado de resultado integral, Cambios en el
patrimonio Neto, y tributariamente se ha omitido el impuesto a la renta en un valor
de s/.360, 000.00., monto que requiere ser reparado. El seor gerente est
confirmado la observacin, as mismo cuando manifiesta que la debilidad
encontrada se debe a que el Gerente de Contabilidad no cumplido eficientemente

con sus funciones de estar al pendiente y conocer sobre las operaciones y la

elaboracin de EEFF de la empresa; esta aseveracin no es concordante con la
realidad, por cuanto la materia observada (determinacin del capital en el libro
diario al valor razonable), est bajo responsabilidad directa del asistente contable
no obstante el Seor

Gerente Financiero tambin tiene parte de esta

responsabilidad debido a que debi de verificar y revisar que todos los clculos se
hayan determinado correctamente.
En efecto los cometarios o aclaraciones alcanzadas por el Seor Gerente
Financiero no levantan observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categora de incumplimiento de funciones estipuladas en el MOF de la empresa,
en los artculos 28 y 29 que menciona que el Gerente Financiero deber realizar
una revisin detallada de los EEFF para que confirme la razonabilidad de los
EEFF.
3. Sr. gerente de contabilidad en respuesta a la carta circular N 001-2013, que
le fue entregada elde 2013, refiere que con respecto al precitado hallazgo
manifiesta que el capital del patrimonio de la empresa, ha sufrido una reduccin
significativa al verificar en el libro diario de la empresa, al 31 de diciembre del 2011
se haba determinado el capital (Compuesta por acciones) al valor razonable,
motivo por el cual el patrimonio se redujo en S/.1,200,000.00., este hecho es
contradictorio a lo que menciona el ARTCULO 234, de la Ley General de
Sociedades. Dicha norma establece que las sociedades annimas cerradas no
pueden cotizar sus acciones en el mercado de valores. Como consecuencia del
hecho tributariamente esta prdida no est permitido ser deducible segn el
artculo 44 inciso p del TUO del Impuesto a la Renta, la medicin al valor
razonable, que redujo el capital en s/. 1, 200,000.00 ha causado Cambios de los
importes en los estados financieros como: situacin financiera, Estado de
resultado integral, cambios en el patrimonio neto, significativamente lo que
econmicamente perjudica a la empresa, como una entidad, con poco capital. Y
tributariamente se ha omitido el impuesto a la renta en un valor de s/.360, 000.00.,
monto que requiere ser reparado. Esta deficiencia, se genera debido a que el

asistente contable no ha cumplido eficientemente con sus

funciones de

determinar correctamente los clculos y el registro de las operaciones contables.

El cometario efectuado por el seor gerente ha merecido la evaluacin siguiente:
al reconocer que el capital del patrimonio de la empresa ha sufrido una reduccin
significativa al determinar el capital al valor razonable por el cual el patrimonio se
redujo en S/.1,200,000.00. Como consecuencia tributariamente esta prdida no
est permitido ser deducible segn el artculo 44 inciso p del TUO del Impuesto a
la Renta, la medicin al valor razonable ha causado Cambios de los importes en el
Estado de situacin financiera, Estado de resultado integral, Cambios en el
patrimonio Neto, y tributariamente se ha omitido el impuesto a la renta en un valor
de s/.360, 000.00., monto que requiere ser reparado. El seor gerente est
confirmado la observacin, as mismo cuando manifiesta que la debilidad
encontrada se debe a que el asistente contable no cumplido eficientemente con
sus funciones de determinar correctamente los clculos y registrar las operaciones
contables de la empresa; esta aseveracin es concordante con la realidad, por
cuanto la materia observada (determinacin del capital en el libro diario al valor
razonable ), est bajo responsabilidad directa del asistente contable no obstante
el Seor Gerente de Contabilidad tambin tiene parte de esta responsabilidad
debido a que debi de verificar y revisar que todos los clculos se hayan
determinado correctamente.
En efecto los cometarios o aclaraciones alcanzadas por el Seor Gerente de
Contabilidad no levantan observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo
la categora de incumplimiento de funciones estipuladas en el MOF de la empresa,
en los artculos 28 y 29 que menciona que el Gerente de Contabilidad deber
realizar una revisin detallada de los EEFF para que confirme la razonabilidad de
los EEFF.
IV

RECOMENDACIONES
1 Sugerimos al Directorio derive una copia del presente informe a la comisin
Especial que nomine la Junta Directiva, para que en virtud de sus
atribuciones contenidas en el estatuto, califique la gravedad de las

responsabilidades funcionales y sugiera a la Junta de Accionistas, la

aplicacin de sanciones que corresponde

a los directivos y servidores

comprendidos en la observaciones.
2 Sugerimos al Directorio que exija la presentacin y exposicin de la
documentacin sustentatoria del destino de los recursos obtenidos; as
mismo que prevea los fondos necesarios para cancelar voluntariamente las
contingencias tributarias derivadas de la omisin de una operacin de
ventas y la incorrecta declaracin del impuesto.
3 Recomendamos al Directorio que determine las responsabilidades y se
inicie la regularizacin de las observaciones.
4 Recomendamos al Directorio que ejecute

los

procedimientos

administrativos suficientes para recuperar todos robos efectuadas.

5 Recomendamos al Directorio que determine responsabilidades y se lleve a
cabo los ajustes correspondientes

Fecha y firma