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Audit

oria
Docent
e: Gustavo
Finan
Castro
Alumno
ciera

s:
Cardenas
De La Torre Betsy
Galindo Quijada Brenda
Jeremias Castillo Joyce
Soto Cardenas Abel
Urco Ochoa Patricia
Yantas Soto Pamela

SAN FERNANDO S.A.


Memorndum de Estrategia de Auditora
al 31 de diciembre de 2013

SAN FERNANDO S.A.


Memorndum de Estrategia de Auditora
31 de diciembre de 2013
Secciones

Pgina

I.

Operaciones y alcance de la auditora 1

II.

Asuntos significativos de contabilidad y auditora

III.

Revisin Analtica 7

IV.

Evaluacin de control interno y riesgos de fraude

V.

Estrategia de Auditora y Evaluaciones de Riesgo

VI.

Determinacin de la Materialidad de Planeamiento

VII.

Evaluacin de control interno y riesgos de fraude

VIII.

Expectativas del cliente

10

SAN FERNANDO S.A


Memorndum de Estrategias de Auditora
Al 31 de diciembre de 2013
I.

Operaciones

San Fernando SA se constituy por Escritura Pblica del 07 de Julio de 1977


extendida ante el notario pblico Dr. Manuel Retegui. La sociedad est
registrada en la Partida Electrnica N 01090429 del Registro de Personas
Jurdicas de Lima.
La denominacin social de la empresa es SAN FERNANDO S.A.
El domicilio de la sociedad es Avenida Repblica de Panam N 4295,
Surquillo, Lima. Su central telefnica es (51) (1) 213-5300. Su pgina web es
www.san-fernando.com.pe
La sociedad forma parte del Grupo denominado Grupo Ikeda. Hoy la
compaa es lder en todos los mercados en los que participa a nivel nacional.
Destaca como el mayor productor de carne de aves, huevos, cerdo y
embutidos. En el extranjero, exportan a mercados competitivos como Bolivia,
Colombia, Ecuador y Panam.

II.

Alcance

Efectuaremos una auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de


auditora (NIAS) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), sobre los estados financieros individuales San Fernando S.A. al 31 de
diciembre de 2013, utilizando el GAM.

III.

Asuntos significativos de contabilidad y auditora

En nuestra revisin analtica de los estados financieros de San Fernando S.A.


al 31 de diciembre de 2013, hemos identificado los siguientes temas de
importancia para nuestra auditora:
a.

Reconocimiento de ingresos

Debido a que el reconocimiento de ingresos representa un riesgo de fraude


como consecuencia del corte de operaciones al 31 de diciembre del 2013, la
dinmica de la cuenta y la probable necesidad de la gerencia de cumplir con
metas de ventas y/o colocacin de vales de consumo al cierre del periodo, es
necesario comprobar que al 31 de Marzo del 2014 se ha efectuado un
adecuado reconocimiento de ingresos de acuerdo con lo establecido en la NIC
18 Ingresos.
Estrategia de auditora
Ejecutaremos los siguientes procedimientos:

Revisaremos que el criterio establecido por la Gerencia para el

reconocimiento de ingresos guarde correspondencia con lo establecido en la


NIC 18 Ingresos.

Actualizaremos el conocimiento del proceso de ventas de la Compaa.

Realizar pruebas analticas sobre la evolucin y tendencia de los

ingresos y costo de ventas, identificando y explicando posibles variaciones


significativas con respecto al presupuesto, a los saldos del ao anterior y en
comparacin con compaas del rubro.

Realizar la conciliacin del registro de ventas con el balance de

comprobacin en la fecha de cada revisin.

Realizar la conciliacin de las cuentas contables de Caja y Banco contra

los estados de cuentas bancarias mensuales.

Revisar los ingresos registrados en el mayor general de enero y

diciembre en bsqueda de asientos inusuales

Anlisis del registro de ventas del ao 2012 en busca de partidas

inslitas

En nuestra visita final, realizaremos un corte de operaciones extensivo

que nos permita identificar adecuadamente si las operaciones ocurridas hasta


el cierre del ejercicio y posteriores estn registradas en el periodo correcto.

b.

Existencias

Que existan sobrantes y/o faltantes de existencias (como el desmedro y las


mermas) que la Compaa no haya registrado y que se pueda sobrevaluar el
valor de las existencias, lo cual tendra un efecto en la utilidad del ejercicio.
Estrategia de auditora
Ejecutaremos los siguientes procedimientos:

Revisaremos que el criterio establecido por la Gerencia para la

valorizacin de existencias guarde correspondencia con lo establecido en la


NIC 2 Existencias

Obtener el Kardex valorizado al 31.12.13 y lo cruzaremos con los saldos

registrados en libros a dicha fecha.

Revisin de saldos al 31 de diciembre de 2013 para lo cual realizaremos

un voucheo selectivo de las compras de la Compaa.

Participar en la toma de inventarios de materia prima y productos

terminados programados por la Compaa al 30 de Diciembre de 2013 sobre la


base de una muestra y verificaremos por ellos el registro de las diferencias, de
ser el caso.

Actualizaremos el conocimiento del proceso de ventas de la Compaa.

Realizar pruebas analticas sobre la evolucin y tendencia de los

ingresos y costo de ventas, identificando y explicando posibles variaciones


significativas con respecto al presupuesto y a los saldos del ao anterior.

Revisar los ingresos registrados en el mayor general de enero y

diciembre en bsqueda de asientos inusuales

Anlisis del registro de ventas del ao 2013 en busca de partidas

inslitas

En nuestra visita final, realizaremos un corte de operaciones extensivo

que nos permita identificar adecuadamente si las operaciones ocurridas hasta


el cierre del ejercicio y posteriores estn registradas en el periodo correcto.

c.

Propiedad, planta y Equipo

El mtodo de clculo de la depreciacin debe contar con respaldo profesionalTcnico el cual garantice que los activos fijos se deprecien correctamente en
base a una estrategia financiera ms no tributaria, lo cual tendra un efecto en
la utilidad del ejercicio.
Estrategia de auditora
Ejecutaremos los siguientes procedimientos:

Revisaremos que el criterio establecido por la Gerencia para la valuacin

de activos

guarde correspondencia con lo establecido en la NIC 16

Propiedades, Planta y Equipo

Solicitar los informes tcnicos o profesionales, que respalden el

porcentaje de depreciacin utilizado hasta el 31 de Diciembre del 2013.

Revisin del registro correcto de todos los activos fijos, considerando

costos y otros, segn correspondan ser aceptados.

Realizar pruebas de Valor de mercado, vs el registro de cada activo.

En nuestra visita final, realizaremos un corte de operaciones extensivo

que nos permita identificar adecuadamente si las operaciones ocurridas hasta


el cierre del ejercicio y posteriores estn registradas en el periodo correcto.
IV.

Otros temas de auditora

V.

Revisin Analtica

Hemos realizado un anlisis de la Informacin Financiera de San Fernando


S.A. mediante la revisin de las variaciones entre los estados financieros al
30.06.2012 y 31.12.2013 para el Balance General y por el periodo comprendido
entre el 1 de enero y 30 de junio de 2013 (versus similar periodo del ao
anterior) para el Estado de Ganancias y prdidas. No encontramos situaciones
especiales que nos indiquen riesgos adicionales a los tratados en la seccin de
asuntos de contabilidad y auditora, o en alguna seccin del presente
documento.

VI.

Evaluacin de control interno y riesgos de fraude

En nuestra opinin, el control interno a nivel de entidad de la Compaa es


efectivo:
-

La Compaa cuenta con una Gerencia General con experiencia y

conocimiento en el negocio.
-

La Gerencia General y Directorio se involucran en la determinacin de

todas las operaciones importantes de la Compaa.


-

Cuenta con un Directorio conformado por miembros con experiencia en

la industria.
-

La Compaa ha implementado un reglamento interno de trabajo, que es

entregado a todos los trabajadores de la Compaa cuando ingresan a laborar,


en el que se determina diferentes reglas y medidas de control a seguir.

La Gerencia consulta permanentemente con E&Y en relacin con

asuntos de control interno, de contabilidad y tributarios que podran afectar el


entorno de la Compaa.

VII.

Estrategia de Auditora y Evaluaciones de Riesgo

Actualizaremos nuestro entendimiento de los procesos relevados al 31 de


diciembre de 2013, tomando en consideracin los cambios que se hubieran
realizado durante el periodo 2012 y 2013 y realizaremos recorridos para
confirmar nuestro entendimiento de los procesos y de los controles
identificados.
A continuacin se describe la estrategia de auditora para San Fernando S.A.:
San Fernando S.A.
Proceso

Enfoque de revisinCuentas Asociadas

B-05 Proceso de Ventas Cuentas por Cobrar Ingresos de Efectivo


Basado en Controles

Ingresos, Cuentas por Cobrar, Caja

B-06 Proceso de Compras Cuentas por Pagar Egresos de Efectivo


Basado en Controles

Existencias, Proveedores, Costo de Ventas,

Servicios Prestados por Terceros.


(*) Por otro lado, y para el caso de los procesos no rutinarios y de
estimacin, efectuaremos una comprensin de los mismos sin identificar
controles, lo que determina un Riesgo Combinado preliminar de Moderate o
Mximo. Con respuesta en dicho riesgo combinado efectuaremos nuestros
procedimientos sustantivos a fin de ao.

VIII.

Determinacin de la Materialidad de Planeamiento

De acuerdo con lo sealado por la metodologa global de la firma (GAM) en su


anexo 5.2, hemos estimado la materialidad preliminar sobre la base de la
utilidad antes de impuestos, con los estados financieros al 30.06.2013. Ver
Gamx A-8-3 Materialidad Preliminar 2013.

A continuacin mostramos las

principales variables consideradas para determinar nuestra materialidad, error


tolerable, y monto nominal de ajustes de auditora de manera preliminar:
Materialidad Local:
S/(000)
Utilidad antes de impuestos al 30.06.2013

26,769.00

Materialidad planeada (10% por ciento)

2676.90

Error tolerable (50 por ciento de la MP)

1338.45

Monto nominal de ajustes (5 por ciento de la MP)

133.85

A continuacin nuestras consideraciones cuantitativas y cualitativas de la


Materialidad Planeada:
Hemos considerado como punto de partida el 10% de la utilidad antes de la
participacin de los trabajadores e impuesto a la renta, teniendo en cuenta las
siguientes razones:
-

Las utilidades han sido estables en los ltimos 3 aos y se espera un

crecimiento de las mismas.


-

Los controles a nivel entidad son efectivos.

Los procesos de la Compaa son complejos.

Error Tolerable:
El ET (error tolerable) lo fijamos en un 50% de la MP (materialidad preliminar),
debido a que esperamos que el monto total bruto de las diferencias de auditora
registradas y no registradas no ser mayor al 50% de la MP, esta expectativa
de errores se basa en nuestra conocimiento del cliente, actualizado durante la
etapa de planeacin y las diferencias de auditora registradas y no registradas
del ao anterior. Adicionalmente nuestra experiencia en aos anteriores con el
cliente nos indica que su gerencia es competente e ntegra.
SAD:
La determinacin del monto nominal de diferencias de auditora, lo fijamos en
un 5% de MP ya que no hemos tenido un gran nmero de diferencias
acumuladas en aos anteriores.

IX.

Expectativas del cliente

Basado en nuestras experiencias de aos anteriores y en las reuniones con la


Gerencia de la empresa SAN FERNANDO han definido las siguientes
expectativas:
-

Comunicar a la Gerencia todos lo asuntos de importancia o que pudieran

tener un impacto significativo en los estados financieros, al terminar nuestras


visitas.
-

Entregar oportunamente los informes de auditora al 31 de diciembre

2013, de acuerdo con las fechas lmites establecidos.

Preparado por:
Diciembre del 2013

Lima,

*Urco Ochoa Patricia


*Jeremias Castillo Joyce
*Yantas Soto Pamela
*Galindo Quijada Brenda
*Cardenas De La Torre Betsy
*Soto Cardenas Noe

Revisado por:
Gustavo Castro

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