UNIDAD II DEL CURSO.

Actividades que
no tributan y obtienen ingresos sin
pagar un nuevo sol a SUNAT.
23 octubre 2009 0 Comments 344
Amazona, Depreciacin, Detracciones, General, NICs, SUNAT

Se sabe que muchas entidades realizan prestaciones de servicios y no emiten

facturas, ni siquiera cuentan con RUC y solamente difunden sus servicios por
va de amistades aprovechando su cercana a sus consumidores. Cules son?
En esta unidad identificaremos algunas, diremos donde quedan (no la
direccin exacta ni el nombre).
La primera actividad es aquella que presta servicios
(gravados con el IGV) de venta de dulces, golosinas,
empanadas (de pollo, carne, aji de gallina y de pollo),
cheesecakes, bruselinas, entre otros. Muchas de estas
entidades se encuentran en las cercanas de CORPAC en SAN
ISIDRO (Lima) de los grandes centros urbanos como
PETROPER..; FONAF..; TELEFONI; NEXT; CLAR.; METR,
COFI y ofrecen estos productos por va telefnica.
El servicio consiste en contactarlos telefnicamente y realizar el pedido (por
lo general en las oficinas se solicitan cerca de veinte pedidos de S/.5 c/u). Se
apersona una seorita, seora o joven y entregan los bienes (se supone que
deberan emitir el comprobante de pago respectivo de acuerdo a lo sealado
por el artculo 5 del reglamento de Comprobantes de Pago) y entrega
solamente a cambio de la retribucin y de los bienes una simple hojita a la que
denominan nota de venta o con la frase comprobante de pago o que
solamente tiene una numeracin en papel bulky.
1. Infraccin al numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario. Ojo la venta
no solamente es de unas simples unidades sino de cientos a diferentes oficinas,
estudios de abogados, contadores, ingenieros o empresas.
2. Infraccin al numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Omitir
ingresos, entre otros.

3. Estas entidades por lo general son familiares y solamente invierten en los

insumos y materia prima (costo) generando renta con impuesto cero.
Se ha detectado cientos de estas entidades que aparentemente causara
remordimientos fiscalizarlas, sin embargo los dueos manejan buenos
automviles y perciben por lo menos ingresos por S/.7,000.00 mensuales
(datos obtenidos de informacin confidencial).
A diferencia de otras entidades que tienen que pagar impuesto predial,
licencias municipales, renta, IGV, etc., etc., las otras entidades como se dice en
el argot la hacen linda y su nica preocupacin es que sus productos sean
exquisitos para el deleite (en un 80%) de sus consumidores femeninas.
Cmo fiscalizarlas? Sencillo, bastara con darse una vuelta por el corazn de
San Isidro y solicitar datos a los trabajadores de las citadas entidades aludidas.
La segunda actividad que genera ingresos de manera
sencilla es el servicio de transporte pblico.
Muchas personas suelen confundir la naturaleza del servicio de transporte
pblico con el privado que SI SE ENCUENTRA AFECTO AL SPOT
CONFORME AL ANEXO
3
DE
LA RESOLUCIN
DE
SUPERINTENDENCIA
N
183-2004/SUNAT
SERVICIO
DE
TRANSPORTE DE PERSONAS.
Ojo no confundir con el servicio de transporte de BIENES por va terrestre
cuyo alcance se encuentra afecto al SPOT bajo lineamiento de la Resolucin
de Superintendencia N 073-2006/SUNAT (considerando el valor referencial).
Muchas entidades prestan servicios PARTICULARES a diversas empresas o
agencias de viaje para transportar turistas por el Centro Histrico de Lima (ya
empez la semana de Lima por si acaso), por Larco Mar u otras zonas de la
capital, emiten facturas a las empresas pero no gravan el IGV aludiendo que se
encuentran exonerados por alcance del Apndice II del TUO de la Ley dle
IGV. Este tema da para debate, el Estudio Caballero Bustamente emiti un
informe sobre una RTF que no es de observancia obligatoria y estableci una

posicin, sin embargo existen otras aristas que no contemplo este informe y
ser materia de debate en esta unidad.
Las unidades de transporte realizan (no todas ojo) la siguiente figura:
Se constituyen como una asociacin gremial y solicitan la exoneracin del IR
conforme a los alcances del inciso b) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta. Existen socios y no cuentan con activos fijos (excepto mobiliario) y
la prestacin la efectan taxistas con sus unidades que pagan una cuota para
ingresar a esta asociacin.
Prestan el servicio los taxistas y no emiten comprobantes de pago, por
consiguiente no se sabe cuando recaudan. Los gastos de combustibles los
pasan a cuenta de la asociacin que les paga bajo el concepto de reembolso
de gastos administrativos y conceptos similares.
La asociacin incurre en gastos inclusive por adquisicin de combustibles y
repuestos que adquieren por cantidad y luego venden ( aun precio menor al
valor de mercado) a los taxistas afiliados.
Incurren en gastos de representacin, en gastos de atencin mdica, seguros de
SOAT, entre otras atenciones y como se encuentran exonerados de Renta el
efecto es neutro, ya que aluden que su actividad no es empresarial sino para
facilitar la inscripcin de los taxistas y como ente gremial en defensa de
dichas personas que sufren abusos de parte de la Policia Nacional.
Existen decenas de aristas particulares pero para poder delimitar estos
alcances corresponde que la Administracin pueda aclarar el defecto
normativo existente y se delimite en forma ms adecuado QUE COSA SE
ENTIENE POR TRANSPORTE PUBLICO, ya que la RTF citada como
referencia Caballero Bustamante NO ES DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA y varios vocales del Tribunal Fiscal tienen una opinin
distinta al sentido indicado. Prximamente se publicarn nuevos alcances pero
por el momento queda este punto para el debate de los interesados.
La tercera actividad son los servicios prestados por los
ABOGADOS (ojo no es mi caso por si acaso).
Muchas personas recurren al auxilio de estos profesionales cuando ya caen en
la desesperacin de no poder solucionar un conflicto de intereses o una

incertidumbre jurdica. El mbito de aplicacin del derecho es vasto (extenso)

tanto en materia civil, penal, tributaria, aduanera, comercial, notarial,
internacional de derechos humanos, procesal, entre otros.
Muchos abogados (muy criticados por la mayora) tergiversan la formacin
profesional con el mercachiflismo y ofrecen sus servicios de firmas de escritos
por S/.20, S/.50, S/.100 o por tramitar escritos en el Poder Judicial. Esta
actividad es casi insignificante y no la abordaremos en este anidad.
Sin embargo la labor de profesionales ms especializados en materia penal,
tributaria, de propiedad intelectual o con alguna llegada al Congreso de la
Repblica y otros estamentos estatales es la que nos interesa. Se les conoce
como LOBBYSTAS y son aquellos intermediarios o testaferros de entidades
transnacionales (figuran como representantes legales de empresas cascarn) o
buscan facilitar alguna GESTION con las autoridades de turno.
Otros sin tener este nivel, solamente son secretarios judiciales o similares que
por mover un expediente, paralizar una medida cautelar o retener una
actuacin suelen cobrar entre S/.2,000 a S/.10,000 por litigante , y OBVIO no
emiten comprobantes de pago.
Otros profesionales especializados realizan informes elusivos que buscan crear
conceptos que SUPUESTAMENTE ESCAPAN DEL ALCANCE DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS. Por ejemplo muchos estudios de abogados tratan
de disfrazar las actividades de ingeniera o de asesoramiento empresarial por
nombres RIMBOMBANTES Y CON MUCHA PARAFERNALIA tratando de
aludir que tienen otra forma legal, desconociendo que bajo el alcance del
prrafo 35 del Marco Conceptual de la Preparacin y Presentacin de los
Estados Financieros se considera lo siguiente:
35. Si la informacin sirve para representar fielmente las transacciones y
dems sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que stos se
contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad econmica,
y no meramente segn su forma legal. La esencia de las transacciones y
dems sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma
legal o trama externa. Por ejemplo, una entidad puede vender un activo a
un tercero de tal manera que la documentacin aportada de a entender
que la propiedad ha pasado a este tercero. Sin embargo, pueden existir
simultneamente acuerdos que aseguren a la entidad que puede continuar
disfrutando de los beneficios econmicos incorporados al activo en
cuestin. En tales circunstancias, presentar informacin sobre la

existencia de una venta, podra no representar fielmente la transaccin

efectuada (en el caso de que verdaderamente haya habido tal
transaccin).
Legalmente se puede aducir muchos trminos pero CONTABLEMENTE SE
DEBE CONSIDERAR LA ESENCIA Y REALIDAD ECONOMICA.
En las siguientes sesiones desarrollaremos los puntos vertidos por los doctores
Csar Luna Victoria, Fernando Zuzunaga y Hugo Santa Mara ABORDADOS
EN LA UNIDAD I. disponibles en el siguiente enlace Web:
http://www.comexperu.org.pe/archivos%%20%200Sistema
%20Tributario.pdf

Ssuspensin de cobranza coactiva de

tributos municipales, cuando se
constata que los predios estn en zonas
donde existe conflicto entre
municipalidades
1 octubre 2009 0 Comments 384
Amazona, Depreciacin, Detracciones, General, NICs, SUNAT

En adelante, procede la suspensin de la cobranza coactiva de tributos

municipales, cuando se constata que los predios estn en zonas donde
existe conflicto entre municipalidades, aun cuando no se acredite que los
tributos han sido pagados a la municipalidad, segn la inscripcin del predio
en los registros pblicos.
As lo determin el Tribunal Fiscal en la RTF N 09531-5-2009, la cual tiene
carcter vinculante y de cumplimiento obligatorio para todos los
contribuyentes y municipalidades donde se presenten casos similares.

Al respecto, la Cmara de Comercio de Lima explic que este caso se trata

del embargo efectuado por el ejecutor coactivo de la Municipalidad de
Surco al propietario de un inmueble, alegando que no ha pagado el
impuesto predial y arbitrios desde el ao 1996 hasta 2008.
El propietario embargado, al plantear su queja ante el Tribunal Fiscal,
argumenta que su predio est en la jurisdiccin de la municipalidad de San
Juan de Miraflores, y no en la de Santiago de Surco como esta ltima alega.
En relacin con el cobro ejecutivo de tributos, es decir, los embargos por
adeudos de predial y arbitrios, en las zonas de conflicto de competencias
entre municipalidades, en el Tribunal Fiscal.
La norma municipal (Ley N 27972) dispone que, tratndose de predios
sobre los cuales dos o ms jurisdicciones reclaman para s tributos
municipales, se reputarn como vlidos los pagos efectuados a la comuna
de la jurisdiccin a la que corresponda el predio, segn la inscripcin en el
Registro de la Propiedad Inmueble.
En consecuencia, a partir del reciente fallo del Tribunal Fiscal, el propietario
afectado tiene derecho de exigir al ejecutor coactivo municipal que se
levante la medida de embargo ordenada, sin tener que acreditar que los
tributos municipales ya han sido pagados a la otra jurisdiccin municipal
donde est el predio, segn su inscripcin en los Registros Pblicos.
Observancia es obligatoria
En el caso de procedimientos de cobranza coactiva de obligaciones
tributarias seguidos respecto de predios ubicados en zonas en las cuales
existe conflicto de competencia entre municipalidades, procede ordenar su
suspensin en la va de queja en aplicacin del inciso b) del numera 31.1
del artculo 31 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, si segn
la inscripcin en el registro de propiedad inmueble los predios corresponden
a la jurisdiccin de una municipalidad distinta a aquella que inici la
cobranza, aun cuando el quejoso no acredite el pago de las obligaciones
puestas a cobro ante la primera de ellas. (Tribunal Fiscal N 09531-5-2009).
Efecto social
1 La decisin del Tribunal Fiscal pretende dar solucin a un caso muy
recurrente en el pas, como las discordias territoriales. En efecto, el
crecimiento acelerado y desordenado de las poblaciones trajo como

consecuencia cambios continuos de la demarcacin, delimitacin y divisin

del territorio.
2 As, el territorio est dividido en 1,829 distritos, 194 provincias, de los
cuales el 79.8% de los distritos y el 92% de las provincias no estn
debidamente delimitados, ocasionando conflictos que involucran a centros
poblados, urbanizaciones, lugares arqueolgicos, etctera.
3 Slo la provincia de Lima acumula 40 conflictos por imprecisiones
limtrofes, que se han ido multiplicando desde hace seis dcadas al crearse
ms distritos. Esta deficiencia constituye el principal problema
demarcatorio, lo cual trae como resultado que, en muchas zonas del pas,
no se brinden los servicios pblicos, se tribute en dos municipalidades, y,
en el peor de los casos, no se tribute a ninguna.
Fuente: Diario oficial El Peruano

Infraccin por no comparecer ante la

Administracin Tributaria
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Infraccin por no comparecer ante la Administracin Tributaria

1. Introduccin
Como es de conocimiento, los contribuyentes estamos obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin

determinacin

que

realice

la

Administracin

Tributaria.

De lo sealado anteriormente, incumplir con dicha obligacin acarrea la infraccin tipificada

en el numeral 7) del artculo 177 del cdigo tributario y sanciona el hecho de no
comparecer ante la administracin tributaria o comparecer fuera del plazo.
2. Como

se

configura

la infraccin?

Primero que nada partimos del cdigo tributario, remitindonos al numeral 9 del artculo 87
del cdigo tributario OBLIGACIN DE LOS ADMINISTRADOS (Contribuyentes)
sealando lo siguiente.
Es una obligacin del contribuyente el concurrir a las oficinas de la administracin
tributaria cuando su presencia sea requerida por esta para el esclarecimiento de
hechos vinculados a obligaciones tributarias.

Siendo una obligacin que debe cumplirse por parte de los contribuyentes el no hacerlo
determina la comisin de la infraccin, en ese sentido, se puede verificar que las conductas
sancionadas seran las siguientes;
1. No comparecer ante la administratorio tributaria, ello equivale a mencionar el
hecho de no concurrir a las oficinas del fisco.
2. Comparecer fuera del plazo establecido para ello, lo cual equivale a precisar que
concurrir a las oficinas de la administracin tributaria pero de manera
extempornea.
3. Como

se

determina

la infraccin?

Segn resulta de las tablas de infracciones y sanciones tributarias, las sanciones por
incurrir

en

la infraccin bajo

comentario,

son

las

4. Rgimen de
A continuacin se detalla la gradualidad de la infraccin bajo comentario:

siguientes:

gradualidad

5.

De lo expuesto anteriormente, si un contribuyente acogido al rgimen general del impuesto

a la renta es notificado por la administracin tributaria mediante una esquela de citacin
para concurrir a las oficinas el 17.04.2015 y por motivos de viaje del contador con el
representante legal no asistieron a dicha citacin, acarrea la infraccin del articulo 177
numeral 7 sancionando con el pago de S/. 1,925.00 [3,850 * 50%], si aplicamos la
gradualidad correspondiente el pago ascenderia a S/. 193.00 [1,925 1,733] con el
descuento del 90% [Siempre y cuando concurra a la oficina antes de la segunda esquela
de citacin, caso contrario el descuento seria del 50%].
Asimismo, los intereses se debern computar desde la fecha del 17.04.2015 hasta la
fecha de pago. Los datos a consignar en la gua de pago varios es el siguiente:
RUC

: 20533009957

PERIODO

TRIBUTARIO

CDIGO TRIBUTO

IMPORTE A PAGAR : 193.00

C.P.C JERSON RENATO CHAVEZ
GRUPO CONTABLE

: 04/2015
MULTA

: 6084

Asiento Contable: Fraccionamiento

Tributario Sunat
El fraccionamiento tributario es una facultad de la sunat de
ayudar al deudor tributario a poder pagar una deuda
tributaria en cuotas.
Utilizo la palabra ayudar, porque se entiende por simple
lgica que al no poder pagar el deudor tributario una suma
grande, se le da la opcin de pagarlo en partes pequeas.
Pero lamentablemente actualmente dicho procedimiento
demora tanto en aprobarse, que mas rpido es el cobro de
la cobranza coactiva por parte del fisco.

Que materia se puede fraccionar y que no se puede

fraccionar?
Como muchos sabemos un ejemplo de algunos tributos que
no se pueden fraccionar es el ITAN, as como tambin el
pago a cuenta de impuesto a la renta.
Para saber con exactitud que puedes fraccionar te animo a
leer el artculo 2 de la Resolucin Superintendencia 1992004. De igual manera si deseas saber lo que no se puede
fraccionar lo puedes encontrar en el artculo 3 de la norma
antes mencionada.

Cmo solicito el fraccionamiento tributario?

Como sabrn dicho fraccionamiento lo puedes solicitar por
medio de la clave sol, para saber si calificamos hay una
opcin de precalificacin. SI todo es positivo
descargaremos nuestro archivo personalizado para la
presentacin del PDT 687.

Caso Prctico
La empresa Noticiero del Contador SAC tiene pendiente el
pago del tributo IGV del periodo Enero 2015 (vencimiento
12/02/2015) por importe de S/. 3,100.
El da 10 de abril recibimos la resolucin de aprobacin del
fraccionamiento con el cronograma de pago (10 cuotas). La
primera cuota tiene como vencimiento el 30 de Abril.
Nota: Si te preguntas de donde sale S/. 3,171.00 es el
monto pendiente de pago del tributo + intereses.

Solucin
Lo primero que tenemos que calcular es los intereses
generados desde la fecha de vencimiento el tributo (1011)
hasta la fecha de aprobacin del fraccionamiento. Porque
se entiende que el calculo del cronograma debe ser con el
monto de la deuda actualizado. Para fines del caso prctico
voy a utilizar la calculadora tributaria.

Una vez hallado los intereses, realizo el registro.

Luego de recibido el cronograma , realizaremos el registro

de los intereses por devengar, saldaremos la cuenta de IGV
y registraremos la nueva deuda pendiente por pagar
(tomaremos como base el cronograma recibido).

Vencido la primera cuota , debemos reconocer los intereses

devengados (de esa manera iremos cargado la 67 y
abonado la 37 a medida que pasa el tiempo).

Para finalizar registraremos el pago de la primera cuota del

fraccionamiento.

Para Recordar
1. Recuerda que la cuota mnima del fraccionamiento es el
5% UIT, para este ao es S/. 192.50
2. Recuerda que en caso de deudas mayores a las 300 UIT
(S/.1,155,000) te solicitaran que garantices la deuda.
3. Recuerda que en caso de no pagar 2 cuotas
consecutivas, pierdes el fraccionamiento.
4. No puedes tener 2 fraccionamientos al mismo tiempo,
tienes que terminar el primero para solicitar uno nuevo
(cuando se trata del mismo origen tesoro, essalud).

5. Si estas con condicin de no habido no puedes realizar la

solicitud de fraccionamiento.
6. Puedes solicitar tu fraccionamiento hasta en 72 cuotas.