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RGIMEN TRIBUTARIO Y LABORALES PARA ACTIVIDADES DEL

SECTOR AGRARIO
Respecto a las obligaciones de los beneficiarios
se estableci que a fin de que las personas
naturales o jurdicas gocen de los beneficios
establecidos en el presente dispositivo, debern
estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias de acuerdo con las condiciones que
establezca el Reglamento. Como se advierte, el
nico requisito para poder acogerse a este
rgimen era el estar al da en el pago de las
obligaciones. En este rgimen no existi la
exclusin de las empresas avcolas que
utilizaran el maz amarillo duro importado en su
proceso productivo.
Posteriormente, la Ley N 27360 (Ley que
aprueba las normas de promocin del Sector Agrario) dispuso un rgimen tributario para
las empresas comprendidas dentro de su mbito como beneficiarios. La vigencia de la
Ley fue a partir del 1 de noviembre de 2000 para el goce de los beneficios tributarios
relacionados con el IGV y otros, con excepcin del Impuesto a la Renta, cuya vigencia
empez a regir a partir del 1 de enero de 2001 para caducar el 31 de diciembre de 2010.
El artculo 2 de dicha Ley seala como beneficiarios a las empresas (personas naturales
o jurdicas) que desarrollan las actividades siguientes:

Cultivos
y/o
crianzas,
con
excepcin
de
la
industria
forestal.
Agroindustrial, siempre que se utilizaran principalmente productos agropecuarios,
producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza,
en reas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y del Callao.
Se exclua las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza. Para efectos de este beneficio, por Decreto Supremo se
determinaran los porcentajes mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn el
tipo de actividad agroindustrial. Por Decreto Supremo 007-2002-AG se seal el
porcentaje
aludido.
Avcola: slo estaban consideradas aquellas empresas que no utilicen maz amarillo
duro importado en su proceso productivo.
En
cuanto
a
los
beneficios
tributarios
se
dispuso
lo
siguiente:
Impuesto a la renta:
Tasa
reducida:
15%
sobre
la
renta
neta
de
tercera
categora.
Depreciacin: tasa acelerada del 20% anual sobre el monto de la inversin en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley.

Impuesto General a las Ventas


Recuperacin anticipada: del IGV pagado en las adquisiciones de bienes de capital,
insumos, servicios y contratos de construccin de acuerdo con las condiciones del
reglamento. La etapa productiva de las inversiones no podr exceder de 5 aos.
Contribuciones de seguridad social y rgimen previsional
Seguro de salud: se mantiene vigente para los
trabajadores de la actividad agraria en sustitucin del
rgimen de prestaciones de salud. El aporte mensual
es de 4% a cargo del empleador por cada trabajador.
Los afiliados y su derecho habientes tienen derecho a
las prestaciones del Seguro Social de Salud, siempre
que cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos
o con 4 meses no consecutivos dentro de los 12
meses calendario anterior al mes en que inici la
causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliacin.
Regmenes previsionales: los trabajadores podrn
afiliarse a cualquiera de ellos siendo opcin del
trabajador su incorporacin o permanencia en los
mismos.
Condicin para el goce de los beneficios:
Pago de obligaciones: Se seala que para el goce de los beneficios tributarios, las
empresas debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias conforme seala
el
reglamento.
En
caso
contrario,
se
perder
el
beneficio.
El artculo 4 del Reglamento de la Ley, aprobado por D.S. N 049-2002-AG ha precisado
que se pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto,
incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio. Adems el reglamento ha hecho
precisiones respecto a los beneficiarios, advirtindose que las empresas avcolas que
utilicen en su proceso productivo el maz amarillo duro importado no estn comprendidas
dentro de los alcances de la ley.
Finalmente, el 25 de junio de 2008 se ha Publicado el Decreto Legislativo N 1035
(Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Adecuacin al Acuerdo sobre las medidas en
materia de inversiones relacionadas con el comercio de la Organizacin Mundial de

Comercio OMC), vigente a partir del 26 de junio de 2008. El artculo 2, numeral 2.1), ha
dispuesto modificaciones a los numerales 2.2) y 2.3) del artculo 2 de la Ley 27360 y el
numeral 2.2) del mencionado Decreto Legislativo ha derogado el numeral 2.4) de la Ley
N 27360. Con dicha derogatoria se reconoce el derecho al goce de los beneficios
tributarios a las empresas avcolas que utilizaban el maz amarillo duro importado en su
proceso productivo.
Por Decreto de Urgencia N 103-2000 del 31 de octubre del 2000, se dispuso la
suspensin de la aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2.4 del artculo 2 de la Ley N
27360. Dicho Decreto se expidi, segn reza sus considerandos, por juzgar que su
aplicacin resulta discriminatoria y podra generar mayor complejidad administrativa, por
lo que se dispuso su suspensin sin plazo de caducidad.
ASPECTOS LABORALES DE LA ACTIVIDAD AGRICOLA.
El Gobierno ha declarado de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector agrario,
estableciendo incentivos que son aplicables a las personas naturales o jurdicas que
desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal.
Asimismo, son beneficiarios, las personas
naturales o jurdicas que realicen actividad
agroindustrial,
siempre
que
utilicen
principalmente productos agropecuarios,
producidos directamente o adquiridos de las
personas que desarrollen cultivo y/o
crianzas, en reas donde se producen dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
No
estn
incluidas
las
actividades
agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
a. Beneficios Tributarios
El impuesto a la renta se determinar aplicando la tasa del 15% sobre la renta neta.
Las personas jurdicas podrn depreciar, a razn del 20% anual, el monto de las
inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego.
Durante la etapa pre productiva y durante un plazo mximo de 5 aos, las personas
naturales o jurdicas, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas,
pagado por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de
construccin.
Los beneficios tributarios se aplican hasta el 31 de diciembre del ao 2021.

b. Rgimen Laboral y de la Seguridad Social


Los empleadores de la actividad agraria podrn contratar a su personal por perodo
indeterminado o determinado. En este ltimo caso, la duracin de los contratos depender
de la actividad agraria por desarrollar, pudiendo establecerse jornadas de trabajo
acumulativas en razn de la naturaleza especial de las labores, siempre que el nmero de
horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio los lmites mximos
previstos por la Ley. Los pagos por sobre tiempo procedern slo cuando se supere el
referido promedio.
Se ha establecido un rgimen laboral y de
seguridad social especial, que entre otras tiene
las siguientes caractersticas: jornada laboral
de 4 horas diarias, descanso vacacional de 15
das calendario e indemnizacin equivalente a
15 remuneraciones diarias por cada ao
completo de servicios, con un mximo de 180
remuneraciones. El aporte mensual al Seguro
de Salud para los trabajadores de la actividad
agraria, a cargo del empleador, ser del 4% de
la remuneracin en el mes por cada trabajador
dependiente. Las normas laborales del Per
establecen que la remuneracin diaria de los
agricultores no podr ser menor a S/21.45 (este importe debe ser actualizado en la misma
proporcin en que vara la remuneracin mnima vital).
REGIMEN LABORAL EN EL SECTOR AGRARIO
Siguiendo con la dinmica emprendida de ser difusores de la normativa vigente
sobre los derechos laborales en el agro, sobre todo a los vinculados a la Ley de
Promocin e Inversin en el Sector Agrario, me he permitido hacer una especia
de gua didctica que deber tenerse en cuenta al momento de contratar
trabajadores:
QUIENES GOZAN DE ESTE BENEFICIO?
Gozan De este beneficio las personas naturales o jurdicas que desarrollen las
siguientes actividades:
1. Cultivo y/o Crianzas, con excepcin de la industria forestal
2. Actividad agroindustrial
3. Actividad avcola que no utiliza maz amarillo duro importado en su proceso
productivo
VIGENCIA

Los beneficios de la Ley en mencin se aplicarn hasta el 31 de diciembre del


2021 (prorrogado segn la Ley 28810)
MODO DE CONTRATACION
Plazo determinado (en este caso podrn utilizar los sistemas modales de
contratacin establecida en la Ley de Productividad y competitividad laboral
Decreto
legislativo
728
y
su
Reglamento).
Plazo
indeterminado.
REMUNERACION.
El Jornal establecido por la Ley es diario y puede ser pagadero en forma
semanal, quincenal y se tiene como base la Remuneracin Mnima vital
(aumenta en el mismo porcentaje de aumento de la RMV).MENSUAL.
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
La

CTS

est

incluida

en

la

remuneracin

mensual

diaria.

VACACIONES
El descanso vacacional ser de quince das calendario remunerados por ao de
servicio o la fraccin que corresponda.
ASIGNACION FAMILIAR:El trabajador que tenga hijos menores de 18
aos y /o alcanzada dicha edad hasta un lazo
de 6 aos que cursen estudios superiores
tienen el beneficio del 10% del sueldo mnimo
vital,
cuyo
moto
es
remunerable.
ALIMENTACION DIRECTA.
Es potestad del empleador brindar la
prestacin de la alimentacin directa (racin
diaria de alimento), el cual no es computable a
la remuneracin siempre y cuando tengan la
calidad
de
condicin

de

trabajo.

ALIMENTACION INDIRECTA
Es la que presta el empleador al trabajador en forma voluntaria o por convenio
colectivo, las cuales se efectan por intermedio de las empresas proveedoras
de alimentos, la cual no es remunerable. El valor de la prestacin no podr
exceder el 20% del monto de la remuneracin ordinaria, no debiendo ser
mayor en caso de ser otorgada superar las dos remuneraciones mnimas
vitales.

GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD


Las

gratificaciones,

se

hallan

incluidas

en

la

remuneracin

diaria.

PROTECCION DE LA JORNADA MAXIMA


La jornada de trabajo es de 08 horas
diarias o 48 semanales, pudiendo
establecerse jornadas especiales.
SEGURO DE SALUD AGRARIO
Reciben todas las prestaciones del
Seguro Social de Saludos y SU
APORTE
ES
DEL
4%
de
la
remuneracin.
SISTEMA PENSIONARIO
Pueden afiliarse a cualquiera de los sistemas, pblico o privado (AFP).
INDEMNIZACION POR DESPIDO ARBITRARIO
La indemnizacin por despido arbitrario es equivalente a 15 remuneraciones
diarias por cada ao completo de servicios, con un mximo de 180
remuneraciones diarias, las fracciones diarias se abonan por dozavos.
DERECHOS COLECTIVOS
Derecho a la Libertad sindical
DISPOSICIONES ESPECIALES
Exoneracin del pago de las tasas indicadas en el TUPA del Ministerio de
Trabajo y Promocin del empleo, y la presentacin de los contratos es hasta el
ltimo da hbil del semestre de su celebracin, si es con fecha posterior estn
sujetos a una multa del 1,3 % de la UIT.