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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la


importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza
corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin
de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as
como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la
base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido
slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de
seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a
menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).
Noveno
Dgito
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Fecha
mxima
declaracin
(si es mensual)
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del
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mes
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siguiente
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deFecha mxima de
semestral)
Primer semestre
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

declaracin

(si es

Segundo Semestre
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de


importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a
emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a
efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el

Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque


la prestacin se realice en el extranjero.
HECHO GENERADOR Y TARIFAS
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1.

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a


crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2.
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente
el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en
cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3.
En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance
de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4.
En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
6.
En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el
correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA


Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.


Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas
pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero


Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las
siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,


bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca
que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido
objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su
naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios

mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el


faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y
trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de
melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e
insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de
acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos
de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases
y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al
pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de
Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y
organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que,
con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate
de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas
en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.

Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero


El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como


los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional
areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el
transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que
presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de
servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea
residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte
del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero,
aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas
naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y
puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra. Los de aero fumigacin.
os prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar
aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de
trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la
produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones,

alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios


que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia:
Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
SUJETOS PASIVOS.
Son sujetos pasivos del IVA:

En calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones gravadas con una


tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

En calidad de agentes de percepcin:


Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
En calidad de agentes de retencin:

Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que
deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios
cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada.
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de seguros
y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con
IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente
a proveedores.
Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del
IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se
exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se
exporten.
Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo
facturado.
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen
servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios.
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA
presuntivo en la comercializacin de combustibles.
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
CREDITO TRIBUTARIO.
El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el
IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el
IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario,
que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el
IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que
tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y
servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario
resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del

Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado


por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos
del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto no causan
intereses.
Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de
bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas
bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten
directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes
producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn
gravados con tarifa cero.
El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin


de bienes para el mercado interno y a la prestacin de servicios gravados con tarifa
12%; a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o
fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la
venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores;
a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la
totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes
que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o
insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de
dichos bienes y servicios;

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de


bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 0% y en
parte con tarifa 12%, tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a
las siguientes disposiciones:
1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin
de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios.
3. La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles
de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer
relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las exportaciones, ms
las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del
pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las
ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de
IVA a exportadores con el total de las ventas.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,


inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la produccin,
comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%;
de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero empleados
en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa 0%,
podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la
determinacin del impuesto a pagar.

No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones


locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los
sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de
los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que
se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin.

Referencia: Artculo 66-69, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.


REINTEGRO Y DEVOLUCION DE IVA
Reintegro del IVA
El IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por universidades, escuelas
politcnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, ser reintegrado a travs del
Presupuesto General del Estado. El reintegro no podr ser imputado a los recursos que por
norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del rgimen
seccional autnomo.
Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto Al Valor
Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as
como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese
impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de
la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. El exportador
deber registrarse, previo a su solicitud de devolucin, en el SRI y ste deber devolver lo
pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto
pasivo. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una
multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
El reintegro del IVA no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin,
transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada
con recursos no renovables.
El IVA pagado en la adquisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios que
efecten las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, les ser
reintegrado. El Ministerio de Finanzas realizar la acreditacin en la cuenta
correspondiente, pudiendo proveer los fondos al Servicio de Rentas Internas para que
realice tal acreditacin.
El IVA pagado por personas con discapacidad que estn calificadas por el organismo
competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o
adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado de personas
con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis,
tienen derecho al reintegro, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de
cheque u otro medio de pago.
Devolucin del IVA
El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de
servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha
Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las
universidades y escuelas politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no
mayor a 30 das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o
transferencia bancaria. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado contra
la presentacin formal de la declaracin del representante legal.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las agencias especializadas internacionales,
organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho privado que hayan
sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, crditos de gobierno a gobierno o
de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de
Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o
adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes
de tales convenios o crditos para cumplir los propsitos expresados en dichos
instrumentos; y, que stos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas

Internas. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con


una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en
la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a crdito tributario por dichos
pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias
primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el
fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de
Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos
documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores
directos de los exportadores.
Referencia: Artculo 71-72-73, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
RETENCIONES DE IVA
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:
Retenciones IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y
entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin
del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que
corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones,
en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Casos especiales
Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en
su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el IVA
calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo
declararn y pagarn mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El
distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus
compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora.
Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus
compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo retenido a
los distribuidores.
Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos de
combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores
finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto de retencin con el
carcter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta.
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.