01.

Informacin general del NRUS

Tamao de Texto:

Concepto del Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el
Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y
compras.
Quines pueden tributar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera,
sandwichera, entre otros. Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las sucesiones
indivisas que tienen negocio y a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
debidamente inscritas en los Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es
necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el
NRUS por su actividad econmica, giro de negocio y otros motivos previstos en las normas
legales.
Haga clic aqu para ver las actividades y situaciones que no permiten acogerse al
NRUS.
A tener en cuenta
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un carpintero,
gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos sen mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la persona natural,
sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el Cronograma de obligaciones
mensuales que aprueba y publica la SUNAT.
Obligaciones bsicas en el NRUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero
de RUC, segn elCronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o
tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que
el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o
prestador de servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas
iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando
el original y la copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por
mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de
arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas
(copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y presentar y
pagar mensualmente el PDT PLAME, consideransdo los tributos y aportes que correspondan.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de

carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad
de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
Los notarios,
martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de
Productos;agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Presten el servicio de transporte

terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Organicen cualquier tipo

deespectculo
pblico.

Los titulares de negocios

de casinos, mquinas
tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Los titulares
deagencias de viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Desarrollen actividades de
comercializacin
decombustibles lquidos y otros
productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con
el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
Realicen alguna de
las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.

Entreguenbienes en
consignacin.

Realicenoperaciones
afectas al Impuesto a
la venta del Arroz
Pilado (IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de

excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin
a la normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de

exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y mximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORA

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES

MENSUALES

CUOTA MENSUAL EN S/.

HASTA S/. 5,000

20

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

50

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

200

MS DE 13,000 HASTA 20,000

400

MS DE 20,000 HASTA 30,000

600

Ejemplo

Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la
Categora 1 y pagar
la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA ESPECIAL

INGRESOS BRUTOS
O ADQUISICIONES

CUOTA MENSUAL

HASTA S/.
60,000ANUALES

No paga cuota mensual

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado el
Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes) en que
inicia sus actividades.

Cundo se debe cambiar a una nueva categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin
en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta a la que
estaba ubicado en el Nuevo RUS (de acuerdo a la Tabla de Categoras), estars obligado a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual
te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

03. Acogimiento y pago - Nuevo RUS

Tamao de Texto:

Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS:

Tipo

a) Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.

Comentario
Se define como actividad empresarial, a la que
genera rentas de Tercera Categora de acuerdo
con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
comerciante que abre una bodega o aquel que
inaugura una panadera con venta directa al
pblico.

b) Las personas naturales no profesionales,

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
electricista.
cuarta categora nicamente por actividades de
oficios.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada. (segn Ley N 30056
publicada el 2 de julio de 2013).

Condiciones para acogerse al Nuevo RUS:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada
ao, o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/
30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil
Nuevos Soles (S/. 70,000). Losactivos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren
para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000
en el transcurso de cada ao, o, en algn mes, las adquisiciones no deben superar los S/. 30,000.
No encontrarse en las estas situaciones ni desarrollar estas actividades.

OPORTUNIDAD

FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

Cuando inicias tus actividades

en el transcurso de ejercicio
anual

En el momento de inscribirte en el RUC

(Registro nico de Contribuyentes)

Si te encuentras en el
Rgimen General o en el
Rgimen Especial (RER) del
Impuesto a la Renta

Pasos:
1.- Dar de baja los comprobantes de
pago y documentos que tengas
autorizados (facturas, por ejemplo) que
den derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo. La baja se registra con el
Formulario N 855 en Sunat Operaciones
en Lnea con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente al
perodo tributario en que cambias al
NRUS, dentro de la fecha de vencimiento
que corresponde a tu RUC, ubicndote
en la categora que les corresponda (ver
tabla de categoras).

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de

carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad
de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).

Presten el servicio de transporte

terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Organicen cualquier tipo

deespectculo
pblico.

Los notarios,

Los titulares de negocios

Los titulares

martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de
Productos;agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

de casinos, mquinas
tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

deagencias de viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin
decombustibles lquidos y otros
productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con
el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.

Entreguenbienes en
consignacin.

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Realicen alguna de
las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.

Realicenoperaciones
afectas al Impuesto a
la venta del Arroz
Pilado (IVAP).

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin
a la normatividad especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

06. Preguntas frecuentes NRUS

Tamao de Texto:

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo
RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
S pueden acogerse al Nuevo RUS, siempre que sus ingresos se encuentren dentro de los
montos mximos establecidos y cumplan con los dems requisitos y condiciones fijadas por las
normas vigentes. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso
de cada ao, o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles
(S/ 30,000).
Base legal: Literal b) del numeral 2.1 del art. 2 del Decreto Legislativo N 943, modificado por el
art. 3 del Decreto Legislativo N 937.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las
normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el art.
4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora de
rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Puede pagar por Internet o presencialmente.

La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta de

dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en este
instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.
La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif
Corresponsales
-

Agentes MultiRed del Banco de la Nacin

Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra

Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma verbal o

mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos
siguientes:
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, para octubre de 2014 es 10-2014)
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora (1, 2, 3, 4 o 5)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan hecho al efectuadas (en caso
las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerde verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son
correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.

05. Consultas SUNAT

Tamao de Texto:

PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS A OPERACIONES GRAVADAS

TEMA

FECHA DE INICIO
DE ACTIVIDADES

CAJEROS
CORRESPONSALES

ACTIVIDADES Y
SUJETOS EXCLUIDOS
DEL NUEVO RUS

SUMILLA

INFORME/OFICIO/MEMO SUNAT

Los contribuyentes que van a realizar

actividad empresarial generadora de rentas
de tercera categora, incluyendo los que se
acogen al Rgimen Especial de Impuesto a
la Renta (RER) y Nuevo Rgimen nico
Simplificado (Nuevo RUS), que an no han
generado ingresos, han iniciado sus
actividades en la fecha en que adquirieron
el servicio de impresin de comprobantes
de pago autorizados por la SUNAT.

INFORME N 129-2013-SUNAT/4B0000

Para efectos del Nuevo RUS los sujetos

que han celebrado contratos de cajeros
corresponsales con entidades del sistema
financiero no califican como comisionistas.

INFORME N 059-2013-SUNAT/4B0000

Los agentes autorizados a que se refieren

las disposiciones del Fondo de Inclusin
Social Energtico (FISE), no se encuentran
dentro del alcance de la exclusin de la Ley
del Nuevo RUS, referida al desarrollo de
actividades
de
comercializacin
de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con
el
Reglamento
para
la
Comercializacin de Combustibles Lquidos
y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes
autorizados incurrieran en cualquiera de los
dems
supuestos
de
exclusin

INFORME N 114-2012-SUNAT/4B0000

mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no

podrn acogerse o mantenerse en dicho
Rgimen.

NO APLICACIN DE
SPOT (DETRACCIONES)

Tratndose de una entidad del Sector

Pblico Nacional que adquiere bienes del
Anexo
2
de
la
Resolucin
de
Superintendencia N. 183-2004/SUNAT,
referida al SPOT:

INFORME N 096-2012-SUNAT/4B0000

Dicho Sistema no es aplicable si el

proveedor es un contribuyente del Nuevo
RUS, aun cuando el importe de la
operacin sea mayor a S/. 700,00 ().

1. RUS - Rgimen nico Simplificado

El Rgimen nico Simplificado ha sido lanzado al mercado para facilitar y propiciar
el aporte de pequeos empresarios al fisco en concordancia con su capacidad
contributiva.

Requisitos:
El ingreso bruto anual no debe superar los 360 000 nuevos soles, as como
tambin, el monto anual de las compras no ser mayor a los 360 000 nuevos
soles.

A este rgimen se pueden acoger:

Las personas naturales y sucesiones indivisas, que solo obtengan rentas de

Tercera Categora por realizar actividades empresariales. Ejemplo de ello
tenemos a las libreras, bodegas, panaderas.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que

reciban rentas de cuarta categora, pero, provenientes de actividades de
oficios. Aqu encontramos, entre otros, a los electricistas, gasfiteros.

Tengamos en cuenta: Que las personas naturales con negocio son personas fsicas
e individuales con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, y que

desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.

Condiciones a tomar en cuenta:

Las actividades que se realicen deben ser llevadas a cabo en un slo

establecimiento.

El monto de los ingresos brutos mensuales no deben superar los 30 000

nuevos soles.

El valor de los activos fijos (maquinarias, equipos, instalaciones, excepto el

valor del predio y el de los vehculos) afectados a la actividad no deben ser
mayor a los 70 000 nuevos soles.

Las adquisiciones y compras no deben superar los 30 000 nuevos soles

mensuales.

No pueden acogerse al RUS:

Aquellos que brinden el servicio de transporte de carga de mercancas, y

que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas mtricas.

Empresas que se dediquen al transporte terrestre de pasajeros en territorio

nacional o internacional.

Entidades que realicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Notarios, comisionistas, martilleros, agentes corredores de bolsa, de aduana

y los intermediarios de seguros.

Aquellos que sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas

y similares.

Empresas que realicen ventas de inmuebles.

Organizaciones que realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.

Podemos aadir tambin los que entreguen bienes en consignacin.

Beneficios:

No tienen obligacin de llevar libros contables.

No deben declarar ni pagar: Impuesto a la Renta, IGV ni Impuesto de

Promocin Municipal.

Accesibilidad al Sistema SOL.

Comprobantes de Pago:
Las empresas bajo este rgimen solo pueden emitir: Boletas de venta o tickets (o
cintas de mquinas registradoras), estando impedidas de emitir facturas.

Cuotas Mensuales segn la Categora:

Dentro del RUS encontramos 5 categoras, y depender de los ingresos y
adquisiciones, pertenecer a una en especfico; veamos el pago que se debe hacer
en cada una de ellas:
1. Primera Categora, a esta categora le corresponde pagar 20 nuevos soles
mensuales, si sus ingresos brutos por mes, no son mayores a los 5000 nuevos
soles y el total de sus adquisiciones, tambin no supere los 5000 nuevos soles.
2. Segunda Categora, la cuota mensual es de 50 nuevos soles, siendo sus
ingresos brutos y sus adquisiciones, no mayores a los 8000 nuevos soles cada uno.
3. Tercera Categora, el pago ser de 200 nuevos soles, solo si sus ingresos
brutos y sus adquisiciones, no sean mayores a los 13 000 nuevos soles cada uno.
4. Cuarta Categora, la cuota mensual es de 400 nuevos soles, siendo sus
ingresos brutos y sus adquisiciones, no mayores a los 20000 nuevos soles cada
uno.
5. Quinta Categora, en esta ltima categora encontramos a las empresas cuyos
ingresos y adquisiciones, no superan los 60 000 nuevos soles cada uno, teniendo
que pagar 600 nuevos soles por mes.

Centros de Pago:
Los respectivos pagos se realizan en los siguientes bancos autorizados:

Banco de la Nacin.

Interbank.

Banco de Crdito (BCP).

Banco Continental (BBVA).

Scotiabank.

Al momento de hacer el pago, se debe brindar los siguientes datos al personal del
banco:

RUC.

Perodo tributario.

Total de ingresos brutos al mes.

Categora a la que pertenece dentro del RUS.

Importe a pagar a la SUNAT, segn la categora.

Si an no has realizado los tramites de obtencin del RUC, te invitamos a examinar

tu negocio, para poder elegir el rgimen correcto y acorde a tus ingresos, y as
beneficiarte de las facilidades que el Estado y el mercado te proporcionan.
Nos encontramos en nuestra prxima publicacin, en la cual trataremos
sobre el segundo rgimen, el RER.
Hasta pronto!

Lo que usted debe saber sobre el nuevo Rgimen nico

Simplificado (nuevo RUS)
Con la finalidad de formalizar masivamente a las pequeas y micro
empresas se cre el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo
RUS). A continuacin detallamos las principales caractersticas de
este nuevo Rgimen, bajo el formato de preguntas y respuestas.

Desde cundo estar vigente el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS)?
El nuevo RUS se cre mediante el Decreto Legislativo N 937, publicado el 14 de noviembre del
2003, y su entrada en vigencia es el 1 de enero del 2004.
Esta norma derog el Texto nico Ordenado de la Ley del Rgimen nico Simplificado, aprobado
mediante el Decreto Supremo N 057-99-EF.
Qu impuestos comprende el nuevo RUS?
Este Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
de Promocin Municipal que deben pagar, en su calidad de contribuyentes, los sujetos que se
hayan acogido al nuevo RUS.
Es importante sealar que los sujetos comprendidos en dicho Rgimen estn inafectos al Impuesto
Extraordinario de Solidaridad (IES).
Cul es el objetivo?
Como parte de la reforma tributaria implementada por el Ejecutivo, el objetivo es establecer un
rgimen tributario promocional para las pequeas y micro empresas que facilite el cumplimiento de
sus obligaciones y ample la base tributaria.
A quines comprende el nuevo RUS?
Este rgimen comprende a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que obtienen

Rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes
de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciben Rentas de

Cuarta Categora, nicamente por actividades de oficios.

En ambos casos, sus ingresos brutos no deben exceder de S/. 80,000 (Ochenta Mil y 00/100

Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario (enero-abril, mayo-agosto y septiembre-diciembre).

Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades de comercio y/o industria,
actividades de servicios y/o actividades de oficios.
Cuando se trata de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades
comprendidas en este Rgimen que perciban cualquiera de los cnyuges, sern consideradas en
forma independiente por cada uno de ellos.
Quines no estn comprendidos en el nuevo RUS?
No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:

Desarrollen sus actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora con personal

afectado a la actividad que exceda de cinco personas. Cuando hay ms de un turno de
trabajo, el nmero de personas se entender por cada turno.

En el caso de los sujetos que perciban Rentas de Cuarta Categora por la realizacin de
actividades de oficios, la prestacin de sus servicios se deber realizar en forma personal,
no pudiendo contar con otro personal afectado a la actividad.

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o

la explote bajo cualquier forma de posesin.

Desarrollen sus actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda de 100 metros
cuadrados, de acuerdo con lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios, supere
las 10 (diez) UIT.

El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades de comercio

y/o industria, supere los S/. 500 (Quinientos Nuevos Soles) .

Tratndose de sujetos que obtengan exclusivamente Rentas de Tercera Categora

provenientes de la realizacin de actividades de comercio y/o industria, cuando el monto
de sus adquisiciones de bienes y/o servicios afectados a la actividad exceda de S/. 80,000
(Ochenta mil Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario.

Tratndose de sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categora por la
realizacin de actividades de oficios, cuando el monto de sus adquisiciones antes
mencionadas exceda de S/. 40,000 (Cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles)en un
cuatrimestre calendario.

Su consumo total de energa elctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre calendario

exceda de 4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora. Este consumo se calcular de acuerdo con el
Reglamento.

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre ubicada en el

predio que constituye su casa-habitacin, se presumir sin admitir prueba en contrario, que
el consumo en el mes de energa elctrica afectada a la actividad representa el 70% del
total del consumo del mes.

Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad en el cuatrimestre

calendario supere los S/. 4,000 (Cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre ubicada en el

predio que constituye su casa-habitacin, se presumir sin admitir prueba en contrario, que
el consumo del mes por servicio de telefona fija que corresponde a la actividad representa
el 70% del total del consumo del mes.

Tratndose de sujetos titulares de una o ms lneas de telefona distintas a la fija, se

presumir, sin admitir prueba en contrario, que el consumo en el mes por servicio de
telefona distinta a la fija afectada a la actividad representa el 80% del consumo total del
mes.

Se asumir que los activos fijos, adquisiciones de bienes y/o servicios, el consumo de energa
elctrica y el consumo de servicio telefnico se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir y/o mantener la fuente generadora de rentas.
Asimismo, se considera como personal afectado a la actividad a las personas que hacen posible la
realizacin de las actividades por parte del sujeto de este Rgimen, exista o no vnculo laboral con
ste, quedando el dueo del negocio incluido dentro del cmputo. No se consideran, para estos
efectos, a los proveedores, clientes o usuarios del sujeto del Rgimen, as como otras personas
que mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT pueda sealar.
De otro lado, no se podrn acoger al presente Rgimen las personas naturales y sucesiones
indivisas que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas mtricas.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Presten el servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn
realizar importaciones definitivas que no excedan de U.S. $ 500 (quinientos dlares
americanos) por cuatrimestre calendario, de acuerdo con lo sealado en el Reglamento.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Es importante sealar que las limitaciones sealadas anteriormente no sern de aplicacin a los
pequeos productores agrarios. Se entiende como tales a las personas que realizan actividad
agropecuaria, extraccin de madera y de productos silvestres, as como a las personas dedicadas
a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyos ingresos brutos en un
cuatrimestre calendario no excedan de S/. 80,000.
Cmo se pueden acoger al nuevo RUS?
1. Los sujetos que hubieran iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada ao, se
debern acoger con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al perodo enero de cada
ejercicio gravable y siempre que lo hagan hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo con las
categoras previstas.
Asimismo:

Si dichos sujetos provienen del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern haber
declarado y pagado, hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo enero, sus
obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al
perodo diciembre del ao anterior.
Tambin debern dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal
o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados, como mximo
hasta la fecha de vencimiento del periodo enero.

Si dichos sujetos provienen del RUS, debern haber pagado hasta la fecha de vencimiento
del periodo enero, la cuota correspondiente al perodo diciembre del ao anterior.

En el caso de cumplirse lo sealado, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario
del ao en que se acogieron.
2. Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un ao, nicamente se podrn
acoger con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus

operaciones y siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento, en alguna
de las categoras establecidas.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario del mes en que
iniciaron sus actividades.
Cul es la vigencia del acogimiento?
El acogimiento a este Rgimen slo tendr vigencia hasta el 31 de diciembre de cada ao. Los
contribuyentes podrn optar por acogerse nuevamente al nuevo RUS de acuerdo con lo sealado
anteriormente.
De no ejercitar esta opcin; es decir, sino cumplen con la declaracin y pago correspondiente, la
SUNAT de oficio los incluir en el Rgimen General a partir del 1 de enero de cada ao.
Cules son las obligaciones tributarias que origina?
Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben:

Inscribirse en el RUC.

Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.

Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten las

compras y ventas de bienes o prestacin de servicios en forma cronolgica mes a mes.

Pagar la cuota mensual.

Qu comprobantes de pago se deben entregar?

Los sujetos del nuevo RUS slo debern emitir y entregar (por las operaciones comprendidas en
este Rgimen) boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
En ese sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones comprendidas en este
Rgimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por
la SUNAT.
La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin inmediata del
sujeto en el Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto
de determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta
por parte de los sujetos del Rgimen General que los obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer comprobante no
autorizado, sin perjuicio de las sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.

Qu comprobantes de pago se deben exigir?

Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por
honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos
que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Qu ventajas ofrece?

Slo debe efectuar un pago al mes.

No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el Impuesto a la

Renta, ni presentar declaracin jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera
Categora.

No est obligado a llevar libros contables.