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de la información se entiende como la preservación, aseguramiento y

cumplimiento

GUÍA # 18
ACTIVIDAD # 1
3.3.1.1 Elabore una síntesis sobre los siguientes temas: Hoja de trabajo;
balance de prueba; ajustes contables bajo NIIF/NIC; clases de ajustes;
comprobante de ajustes; balance de prueba ajustado; asientos de cierre:
cancelación de las cuentas de pérdidas y ganancias, registro de la utilidad
del ejercicio y cálculo de impuesto de renta.
Para hacer esta actividad, consulte los siguientes textos: 1) Gonzalo
Sinisterra v., Luis. E. Polanco i., Harvey Henao, contabilidad. Sistema de
información para las organizaciones.
2) Robert f Meigs, Jan r. Williams, Susan f. Haka. Contabilidad para las
decisiones gerenciales.
3) Lucy del Carmen Coral, Emma Lucia Gudiño, contabilidad universitaria.
4) Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y Normas
Internacionales de Contabilidad NIC
5) Marco conceptual de NIC/NIIF
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo Es un documento importante pero no indispensable ni
obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser
considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a
lápiz
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores
papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad
para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste,
el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance
general.
El formato consta de las siguientes partes:
Encabezamiento: formado por la razón social, el nombre del documento y la
fecha del periodo por el cual se elabora.
Secciones:
Número de orden de las cuentas
Nombre de las cuentas con su código
Balance de comprobación con débitos y créditos
Ajustes con débitos y créditos
Balance ajustado con débitos y créditos
Ajustes por inflación
Balance ajustado por inflación
Ganancias y pérdidas con débitos y créditos
Balance general con débitos y créditos. A esta sección se trasladan los
débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el
comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final
de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo
que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de
débitos y el de créditos.

EL BALANCE DE PRUEBA o BALANCE DE COMPROBACION
Conocido también como Balance de Comprobación, es un informe de saldos
débitos y créditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de
resultado o de pérdidas y ganancias, que se muestran para determinar que
existe el equilibrio contable en la aplicación de la partida doble para los
diferentes registros de los hechos económicos.
Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total
de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de
ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.
El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u
organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como
base a la hora de preparar las cuentas anuales.
Se define el Balance de Comprobación como "una relación de los totales de
cargo y abono que acusen todas las cuentas, o de sus respectivos saldos".
En otras palabras es una lista o relación de los saldos que muestran las
diferentes cuentas registradas en el libro mayor y la cual sirve de base para
la hoja de trabajo que facilita los ajustes de estos saldos, para obtener el
Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias.
El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad
de la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y
saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad
defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un
proveedor pero le anotó dicho pago a otro. El balance sería correcto desde
los números, pero no en la práctica.
La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización
de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en
el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la
diferencia entre el debe y el haber). Por último, las sumas y los saldos
obtenidos se trasladan al balance.
Por lo general, el balance de comprobación es un documento voluntario
para el empresario, aunque recomendable para que éste pueda conocer con
precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar
errores hasta la elaboración de las cuentas anuales.
AJUSTES CONTABLES BAJO NIIF/NIC
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene como misión
reducir las diferencias que existen entre los países y las empresas en la
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. A través del
Marco Conceptual busca crear esta armonización haciendo énfasis en el
PROPÓSITO de suministrar INFORMACIÓN ÚTIL para que puedan tomar
decisiones económicas tales como:
Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio
Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.
Evaluar la capacidad de pago de la entidad.

Evaluar la seguridad de los préstamos a la entidad.
Determinar políticas impositivas (estado).
Determinar ganancias distribuirles y los dividendos.
Preparar y usar las estadísticas de la renta nacional (estado).
Regular las actividades de la entidad (estado).
PROPÓSITO Y VALOR NORMATIVO.
Establece los conceptos para la Preparación y Presentación de Estados
Financieros para usuarios externos.
Ayudará a los al auditores, estado y demás usuarios a la revisión e
interpretación de los EF.
Ayudará al consejo a reducir los tratamientos contables alternativos
permitidos por las NIIF en busca de la estandarización y armonización.
El Marco Conceptual NO es un NIIF ni deroga ninguna NIIF/NIC especifica.
En los limitados casos donde haya conflicto entre el marco conceptual y la
Norma, prevalece la Norma.
ALCANCE
El Marco Conceptual trata:
El objetivo de la información financiera.
Las características cualitativas de la información financiera útil.
La definición, reconocimiento y medición de los elementos que componen
los estados financieros.
Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.
OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON PROPÓSITO
GENERAL.
El objetivo de la información financiera con propósito general es
proporcionar información financiera que sea ÚTIL a los inversionistas,
prestamistas y otros acreedores para tomar decisiones sobre el suministro
de recursos a la entidad.
Estas decisiones conllevan a comprar, vender o mantener instrumentos de
patrimonio y de deuda, y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas
de crédito.
Las expectativas de inversores, prestamistas y otros acreedores sobre
rentabilidad, dependen de su evaluación del importe, calendario e
incertidumbre sobre la entrada neta de efectivo en el futuro a la entidad.
Para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo futuros, es necesario
tener conocimiento de las deudas (derechos de acreedores) y de la medida
en que la gerencia y gobierno han cumplido con el pago de las mismas y la
responsabilidad del uso de los recursos de la entidad.
Los usuarios externos no pueden obtener toda la información que requieren
de los EF de propósito general. Por tal razón, deben obtener dicha
información de otras fuentes disponibles en el mercado y el sector.
Los EF de propósito general se dirigen a la mayoría de usuarios principales.
Sin embargo, la entidad puede incluir información que satisfaga a un
subconjunto específico de los usuarios.
Las entidades de control puede solicitar información específica a la entidad
que informa, pues los EF de propósito general no están necesariamente

Ese gasto por intereses se puede determinar con la tasa de referencia del mercado o con la tasa que iguala el precio de contado de las mercancías. Este aspecto es uno de los cambios más importantes. si se aplicara para las listas de contado y descuentos financieros por pronto pago. auditores.NIC. -En las compras a CREDITO (más de 60 días) se reconocerá el COSTO NETO de las mercancías descontando los GASTOS x INTERESES de financiación. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) A continuación le suministramos algunos tips básicos de interpretación para algunos procesos.ANTICIPOS en el Estado de Situación Financiera (ESF / Balance) puesto que no son una CXC ya que no cumplen con la definición de . Define las partes y componentes de los EF RESUMEN DE BÁSICO Y CONSEJOS PARA INVENTARIOS. procedimientos y partes de su empresa que cambian con la entrada de las NIIF en Colombia respecto de la contabilidad actual según el decreto 2649 y 2650. inversionistas. MARCO CONCEPTUAL NIIF/NIC Y DEFINICIONES Estas son algunas ideas básicas de lo que es y para que se hizo el marco conceptual de las NIIF .NIC. Los informes financieros se basan en estimaciones. etc. Ayuda a preparar los Estados Financieros (EF) Ayuda a los auditores a validar si los EF está debidamente elaborados bajo las NIIF . Es una guía para interpretar la Norma. prima lo que diga la Norma. clientes. Si hay algún conflicto o contradicción entre la norma y el marco conceptual. El marco conceptual establece los conceptos con los que se establecen las estimaciones.dirigidos a estos usuarios. socios. Esto es necesario para independizar el COSTO real de las mercancías del GASTO por INTERESES en la FINANCIACIÓN de las mismas. es decir. juicios y modelos en lugar de representaciones exactas. CXC. Ayuda a la interpretación de los EF por parte de los USUARIOS (accionistas. o FIFO en inglés) y Costo Promedio Ponderado. TIPS PARA INVENTARIOS (NIC 2) -Bajo Normas Internacionales solo se aceptan 2 métodos de Valoración de los Inventarios: PEPS (Primero en Entrar Primero En Salir. ACTIVOS. pues en Colombia estamos acostumbrados a llevar al costo del articulo el precio de la lista independiente del plazo de pago y de los descuentos por pronto pago que podamos o no obtener. El método de valoración debe quedar definido en las políticas de la empresa. estado. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. -También es importante definir en sus políticas si se tomaran los descuentos para obtener los mejores precios. INGRESOS ORDINARIOS. -Los ANTICIPOS a PROVEEDORES por COMPRAS ya no se reconocen como DEUDORES .) Nos da las características CUALITATIVAS de la información financiera Útil. Ayuda a saber cuándo y cómo reconocer un hecho económico. empleados. juicios y modelos.

-Las CXC a Trabajadores se deberán traer a VALOR PRESENTE y los intereses se deberán reconocer por aparte. Cuando se recoge la cosecha (Producto Agrícola). tecnología. -Cada corte de periodo (Dic 31) para la Presentación de EF. -Las CXC a Socios y Accionistas deberán tener una FECHA CIERTA DE PAGO. estos productos si se manejan bajo la NIC 2 de Inventarios. estos se reconocen como inventarios bajo la NIC 2 si la venta de los mismos se da dentro del periodo ordinario de operación. Se van a manejar 2 grandes grupos de CXC principalmente: -CXCC: Cuentas x Cobrar Clientes (incluyen Nacionales y Extranjeros) OCXC: Otras Cuentas x Cobrar (incluyen las sub partidas que no sean de clientes) -Las CXC se deberán reconocer a su VALOR PRESENTE usando la tasa de mercado. La diferencia entre el VALOR PRESENTE y el valor final a pagar de la CXC se reconocerá como INGRESO x INTERESES FINACIEROS en cada periodo. Estos se reconocerán en una subcuenta del INVENTARIO para la contabilidad bajo NIIF. -Los Anticipos de Proveedores por compras se reconocen como una subcuenta del Inventario. 135517 y 135518. TIPS PARA CXC -Para reconocer una CXC en su ESF (Estado de Situación Financiera Balance) debe cumplir con la definición de ACTIVO FINANCIERO según el MARCO CONCEPTUAL. -Cuando el objeto social es el de construcción y/o venta de bienes inmuebles. En la conversión se deberá llevar como menor valor del patrimonio. En caso de no cobrar intereses o de cobrar intereses a una tasa menor a la del mercado. daño. la diferencia se deberá reconocer como GASTO por BENEFICIO a EMPLEADOS al corte de cada periodo. De lo contrario. -El Costo de Ventas ahora se toma como un GASTO en Estado de Resultados Integral (PYG). el inventario se deberá medir al menor valor entre el COSTO y el VALOR NETO REALIZABLE. Si el VNR es menor al COSTO entonces habrá un DETERIORO que se debe llevar a resultados. En las constructoras e inmobiliarias este periodo puede ser superior a un año. estas se deben cancelar contra PATRIMONIO. desgaste o cambios en el mercado. -Los Semovientes y Cultivos no se tratan con la NIC 2 de Inventarios sino con la NIIF 41 de Activos Biológicos. . -Los Anticipos a Proveedores por compras y Los Anticipos de Impuestos NO se consideran CXC por no cumplir con la definición de Instrumento Financiero.INSTRUMENTO FINANCIERO según el Marco Conceptual. -Los Anticipos de Impuestos se reconocen en una partida del ACTIVO que podría llamarse IMPUESTOS e incluye todo lo que ahora manejamos en la 135515. Esto se hace con el fin de determinar el DETERIORO que ha sufrido la mercancía por obsolescencia.

-Se pierde propiedad del bien. Se aceptara como CONTADO las cuentas a crédito de máximo 90 días en economías NO hiperinflacionarias. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS: Transferencia al COMPRADOR de los riesgos y ventajas de los bienes. La generación de la factura NO necesariamente implica el reconocimiento del INGRESO. el valor de los ingresos será el mismo de los costos y gastos del periodo cuando estos mismos se puedan determinar y medir con fiabilidad. -Se puede valorar la transacción fiablemente. debe de manera inmediata reconocer el valor NETO de mi CXC en el momento de su creación. es decir. -Los ingresos se reconocen por VALOR PRESENTE y se separan de los INGRESOS por INTERESES cuando se vende a Crédito. se debe reconocer un ingreso a valor razonable. siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio. Cuando no se puedan medir los ingresos con fiabilidad.Existe la posibilidad de recibir el pago. -Los costos de la transacción se pueden medir fiablemente. se debe calcular usando la tasa del mercado o con la que iguale el precio de contado. -Cuando se establecen listas de CONTADO o descuentos por pronto pago. Se deben poder medir con FIABILIDAD los costos y gastos y así mismo los avances de entrega del servicio. cuando se entregan a satisfacción. El VALOR PRESENTE que ese el mismo VALOR RAZONABLE en este caso. -Cuando la prestación de servicios se da en varios meses o periodos. CONCEPTO DE AJUSTES . el hecho económico prima sobre la Factura o documento de venta. es necesario determinar si se cumplen los requisitos para poder reconocerlo (ver abajo). TIPS PARA INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (NIC 18) DEFINICION: Entrada bruta de beneficios económicos. que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.-En las Políticas de la empresa se deberá definir la política de CREDITO en días con el fin de establecer la liquidación de intereses cuando no se cumpla el pago en la fecha pactada. Este valor se calculara basado en el % de dcto de pronto pago o con la tasa que iguale el valor de contado. -En las Compraventas (casas de empeño) solo se reconoce el ingreso hasta tanto se vence el plazo y se cumple la garantía. -Cuando hay intercambio de bienes de diferente naturaleza. es decir. -Importante destacar que prima la ESCENCIA SOBRE la forma. durante el periodo. surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad. o cuando el vendedor ya no tiene responsabilidad sobre los mismos. . se deben ir reconociendo los ingresos cada mes y más aún cada fin de periodo. En adelante. se reconocerán los INTERESES DE FINANCIACIÓN hasta el pago de la cxc.

Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difícil cobro Inventario de mercancías Depreciación acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales 1. es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante. disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia. por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja.000 y no los registró. se debe comparar su valor con el saldo en libros. en la empresa en cada periodo contable. . Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos. valor por el cual se debe realizar un ajuste.Al finalizar el periodo contable. Ejemplo 1: El cajero pagó servicios de cafetería por $4. CLASES DE AJUSTES Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan con frecuencia. Ajustes a la cuenta Caja. las cuentas deben presentar su saldo real. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. esto es al realizar un arqueo. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real. según el concepto que ocasiono el faltante así: Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.

Cajero CAJA 9000 Caja General El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. al recibir el extracto. Si no hay razón que justifique el faltante. consignaciones de clientes. Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crédito por valor de . debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda. Asiento de ajuste: CUENTAS DEBE GASTOS DIVERSOS 4000 HABER Elementos de Aseo y Cafetería Caja 4000 Caja General Ejemplo 2: El cajero consignó %50. Se presenta un faltante por ese valor. Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo. Asiento de ajuste: CUENTA DEBE BANCOS 50000 CAJA HABER 50000 Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja.000 Asiento de Ajuste: CUENTA DEBE CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 9000 HABER Otros. rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro.hay un faltante por ese valor. y se acredita la cuenta que corresponda. por lo cual se debita.000 y no los registró. por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9. Si la empresa no las ha contabilizado. según el caso. debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos. según la razón del sobrante. este valor se convierte en deuda para el cajero. así: BANCOS 12500 CONAVI Por notas crédito: El banco envía notas crédito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente.

entre otros. Existen. Asiento de ajuste: TIPO DE AJUSTES Esta clase de ajuste está referido al asiento contable que se necesita para adaptar el saldo de una cuenta a su valor real. También se pueden citar como ajustes contables a los ajustes a la cuenta Caja que surgen por arqueo y exigen comparar el valor de caja con el saldo que figura en los libros y a los ajustes por provisión cartera o estimado para deudas de difícil cobro. En compañías con sistema de inventario permanente también puede surgir un ajuste por inventario de mercancías. inventario de mercancías. correspondiente a la consignación del cliente DIEGO PEREZ. El ajuste por amortización de activos diferido. entonces. el ajuste por amortización de pasivos diferido. Quienes se dedican a operar y utilizar estos ajustes suelen hacer distinciones por categorías para reconocer a simple vista qué tipo de ajuste contable debe realizarse frente a situaciones concretas. . Este conjunto influye sobre las cuentas de caja. ingresos por cobrar e ingresos recibidos por anticipado. así como se suele citar como otra variante de ajuste contable al ajuste por depreciación de activos fijos. grupos como los de los ajustes ordinarios que se caracterizan por ser asientos que se llevan a cabo en una empresa en cada periodo contable. el ajuste basado en ingresos por cobrar y el ajuste por costos y gastos pendientes de pago son otras alternativas que contempla la noción de ajuste contable. no contabilizada por la empresa. bancos.$35.000.

ajustes por inflación. con el fin de que los estados financieros reflejen la verdadera situación de la empresa. clasificacion de los ajustes 1. Gastos diferidos: son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con el objetivo de cubrir gastos en períodos futuros.depreciaciones y amortizaciones. 5. Gastos acumulados: son aquellos gastos por servicios recibidos durante u determinado período pero que al momento del cierre de operaciones no han sido contabilizados Ingresos diferidos: se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada cantidad de dinero con el compromiso de prestar algún servicio. Los ajustes generalmente se originan por: Gastos o ingresos causados pero no registrados en los libros.ingresos y gastos diferidos. causados y no pagados 2.corrección de errores y omisiones. estos anticipos representan un pasivo corriente para la empresa que los recibe. lo cual solo es posible a través de la realización de los ajustes contables correspondientes.COMPROBANTE DE AJUSTES Ajuste contable es el diseño de registro contable que permite conocer el saldo real de una cuenta. o de vender alguna mercancía en el futuro. por lo que hay necesidad de establecer dichos valores reales. pero que al finalizar el mismo no le han sido cancelados debido a que no se ha expedido la respectiva factura. o sea reconocimiento de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. deben . las cifras de los libros mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas.ingresos y gastos acumulados. Ingresos acumulados: se presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el ejercicio contable. o sea recibidos y pagos por anticipado 3. lo que obliga a elaborar los respectivos comprobantes de ajustes y registrarlos en los libros mayores y auxiliares. 4. Generalmente al finalizar un período contable.

costos y gastos por pagar. y deberán irse amortizando a medida que se reciban los servicios o se obtengan los beneficios en la generación de los ingresos. gastos pagados por anticipado. notas crédito. doble saldo de declinación. se pueden presentar ajustes por deudas incobrables debido a diferentes factores. gastos por depreciación etc. es decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestan servicio o generan ingresos a la empresa.u. En el caso de las cuentas por cobrar. Ajustes por corrección de errores u omisiones: Cuando se cometen errores en el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas. En bancos se harán ajustes por notas débito. Para calcular la depreciación de los activos fijos se deberá tener en cuenta tanto su costo histórico (o de adquisición) como la vida útil estimada. cargos diferidos.c. bancos. gastos pagados por anticipado. consignaciones o pagos no contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar registros... Cuentas que se afectan con los ajustes Los ajustes contables generalmente afectan cuentas tales como: Caja.. tachones ni enmendaduras. inventarios. planta y equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los mismos durante su vida útil. se pueden corregir tales errores u omisiones mediante el registro de las operaciones correctas en comprobantes de ajustes. ingresos por cobrar. ingresos recibidos por anticipado. En la cuenta de caja se deberán hacer ajustes por faltantes o sobrantes detectados mediante arqueo. lo que obligará a la . teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden hacer borrones. Existen varios métodos para calcular la depreciación tales como: línea recta. unidades producidas etc. la amortización que de ellos se hace en cada período los va convirtiendo en gastos del respectivo período. saldos decreciente. provisiones. depreciación acumulada. suma de los dígitos de los años.contabilizarse como un activo diferido en el grupo 17 del p. Ajustes por depreciación: se originan por la pérdida de valor en que incurren las propiedades.

faltantes. prestaciones sociales. arrendamiento. es decir la pérdida de valor debido al uso o desgaste de los mismos durante su vida útil. seguros. intereses. sobrantes. En inventarios de mercancías se pueden presentar ajustes por pérdida.. 2649/93. servicios etc. Los gastos o ingresos diferidos se ajustarán por el valor correspondiente a la amortización en el mismo período. impuestos etc. de acuerdo con los decretos 2075/92. comisiones. estableciendo el valor real de cuentas tales como: gastos de personal. Además de los ajustes contables ordinarios. publicidad. Los costos y gastos por pagar se ajustarán a medida que se causen las obligaciones que adquiere la empresa al finalizar el período contable. tales como: papelería. En las propiedades planta y equipo se presentan ajustes por deterioro. se deberá hacer los ajustes integrales por inflación. obsolescencia o deterioro. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO O BALANCE DE PRUEBA .creación de un provisión para deudas de difícil cobro. intereses. o por efectos de la depreciación. 2077/92.

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del estado de cambios en el patrimonio neto. Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación ajustado. El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado financiero.900 4.AJUSTADO Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crédito.430 5. Sin embargo. no proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de efectivo. que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste.320 Crédito - 24.000 - 80. pasivos y capital.100 . El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos. estado de resultados y el balance general. debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros Ejemplo El siguiente balance de comprobación ajustado fue preparado después de la realización de los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compañía Tu Guía Contable : Tu Guía Contable Balance de Comprobación Ajustado 31 de Agosto 2012 Efectivo Cuentas por cobrar Material de oficina Renta pagada por anticipado Equipo Depreciación Acumulada Débito 20.000 - - 1. junto con los de los activos.

Cuentas por pagar Utilidades por pagar Ingresos por servicios Intereses por pagar Documentos por pagar Acciones ordinarias Servicio de Impuestos Gastos de Sueldos Suministros y Materiales Gastos de renta Gastos Varios Electricidad gastos Teléfono Gasto de depreciación Gastos de intereses Dividendo Total 38.200 3.480 12. Al finalizar el año. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crédito. y una vez se han realizado los ajustes pertinentes.494 1.000 150 20.01 4 5. son los importes registrados como parte de los asientos de ajuste. Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905].600 $ 217.000 100.100 150 5.964 1. Las diferencias entre un balance de comprobación no ajustado y un balance de comprobación ajustado. se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos.01 4 El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado financiero.000 85. se deben elaborar los respectivos asientos contables de cierre.200 18.470 2.470 1.000 3. ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable.000 $ 217. gastos y costos .

000-D600.000 5205 600.000. dejarlas en ceros.000.000 600.000: Cuenta Debito 4135 5205 Crédito 1.000]. de modo que al hacer el cierre contable.000 3605 400.000 Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito:. la cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605: Cuenta Debito Crédito 5905 400. Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1. con el fin de cancelarlas.000.000 Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400. saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio.000 5905 600. pasivos y patrimonio].000. sólo nos quedan las cuentas de balance [activos. por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]: Cuenta Debito 4135 1. y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.000.para determinar la utilidad del ejercicio. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905.000 y en la cuenta 5205 la suma de $600.000 [C1. Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad. es decir.000 De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado. .000 Crédito 5905 1. Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.

y luego la cuenta 5905 se cancela contra la cuenta 36. Veamos: Imagen cuenta5905 Se observa que por último. el saldo de la cuenta 5905 de lleva a la respectiva cuenta del patrimonio. que en el ejemplo es la 3605 por corresponder a una utilidad. y permitir hacer el cierre contable con la consecuente determinación de la utilidad o pérdida del ejercicio. Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905. pero cuanto el cierre contable se hace manualmente. los saldos de las cuentas de resultados se cancelan contra la cuenta 5905. se saca por su lado crédito y se lleva al débito de la cuenta 5905. costos y gastos). Cuando se realiza el cierre contable. La cuenta 5905 permite acumular los saldos tanto de los costos y gastos como la de los ingresos. que luego es trasladada a la cuente del patrimonio que corresponda según el saldo.Los valores contenidos en las cuentas de resultado. determinando así la utilidad o la pérdida dependiendo de si la naturaleza del saldo resultante es débito o crédito. La cuenta 5905 tiene como objetivo agrupar los saldos de las cuentas de resultados (ingresos. Por ejemplo la clase 5 (gastos) que es de naturaleza debido. CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ¿Cuál es el objetivo de la cuenta 5905 (ganancias y pérdidas)? La cuenta 5905 o de ganancias y pérdidas ha perdido importancia tras el surgimiento de los software contables. es cuando nos damos cuenta de su importancia y nos preguntamos sobre su objetivo. se saca por su lado débito y se lleva al crédito de la cuenta 5905. su finalidad. y la clase 4 que es de naturaleza crédito. al hacer el cierre se incorporan al patrimonio como utilidad o como pérdida. razón por la que allí es donde se puede determinar .

además. al debe las cuentas con saldo débito. estamos ante una ganancia. Así de sencillo es el asunto. Y la diferencia entre los ingresos y los costos y gastos. A grandes rasgos podemos decir que utilidad es igual a Ingresos – costos – gastos. esto es. y si el saldo es crédito. Es evidente que si el saldo de la cuenta 5905 4s débito. pero también tienen gastos y costos. o Balance general: a esta sección se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. o sea. estamos ante una pérdida. las cuentas de costo y gastos. o Permanente: el valor de la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de mercancías. las cuentas de ingresos o rentas. sin olvidar incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicia. por lo que pasa directamente al balance general como cuenta de activo. cuando se presente. Periódico: se incluye la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa. Así. Bien sabemos que las empresas tienen ingresos. es lo que llamamos utilidad. es lo que la empresa gana en un periodo determinado que por lo general es de un año. Ganancias y pérdidas: A esta sección se trasladan los saldos de las cuentas nominales como van a quedar en la cuenta de ganancias y pérdidas. la pérdida del ejercicio. inventario inicial como costo y el inventario final como ingreso. COMO DETERMINAR Y CONTABILIZAR LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO La utilidad del ejercicio. o sea. . en el debe se registran las cuentas de activo. al haber las cuentas con saldo crédito.si lo que hubo fue una utilidad o una pérdida. Es como un pequeño estado de resultados en una sola cuenta.

y el resultado final de estas cuentas es lo que conocemos como utilidad del ejercicio o pérdida del ejercicio. Costos). por ejemplo). Ingresos (-) Costo de venta = Utilidad en ventas (-) Gastos operacionales = Utilidad operacional (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales = Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos = Utilidad a distribuir De la utilidad resultante se deben restar los impuestos y la reserva legal. Como se puede ver. el estado de resultados se realiza con las cuentas de resultados (Ingresos. como son las venta y compra de activos (mercancías. . y cuando los costos y los gastos superan los ingresos. Gastos. Existe utilidad cuando lo ingresos superan los gastos y los costos. que es el estado financiero que nos permite determinar la utilidad.En una estructura de un estado de resultados. Las cuentas de resultados surgen como consecuencia de la las operaciones económicas que realiza al empresa. tendremos entonces una pérdida. y el resultado final es la utilidad que se debe distribuir a los socios.

y todo debe quedar tal y como se inició: solo cuentas de balance o dicho en otras palabras. CÁLCULO DE IMPUESTO DE RENTA. debe quedar sólo es balance general. La contabilización de la utilidad. son el patrimonio de la misma. y en la medida en que se realizan operaciones económicas (Compras y ventas.). al lado crédito. y como los activos de la empresa. que el saldo dado por las cuentas de resultado. es la cuenta 3605. Cuando se hace el cierre contable. y de allí se traslada a la cuenta correspondiente al patrimonio (3605 si es utilidad y 3610 si es pérdida). sólo existen las cuentas de balance (hay un balance general conocido como balance inicial). aun no existen cuentas de resultados. que en nuestro plan de cuentas.Cuando se inician las operaciones. van surgiendo las cuentas de resultados. ¿Y porque se debe contabilizar en el patrimonio y no en un activo? La razón es que la utilidad es la ganancia que han generado los activos de la empresa. una vez DESCONTADO sus pasivos. debe regresar al balance general. ¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta? Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los ingresos de las personas o de las empresas. el resultado del ejercicio. la utilidad (o la pérdida). es decir. debe regresar al balance o a una cuenta de balance. es entonces un crédito a la cuenta 3605. cualquier ganancia o utilidad de esos activos va a incrementar el patrimonio de la empresa. Para calcularlo se requiere . Teniendo en cuenta. quedando de esta forma incorporada al balance general. y el resultado de esas cuentas. Cualquier ganancia que generen los activos va a incrementar el patrimonio. conocido como pérdidas y ganancias. se contabiliza en la cuenta 5905. que es lo que llamamos utilidad el ejercicio. etc. cuentas que deben cancelarse al finalizar el periodo. debe contabilizarse entonces como patrimonio.

sobre la totalidad de su renta líquida. menos los costos necesarios en una empresa o actividad. siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto. establece dos nuevos sistemas para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS.conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero la renta bruta. o por un contribuyente. y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable que el contribuyente debe pagar. es decir. ¿Qué es la renta líquida? Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta. Luego. con la Ley 1607 del año 2012. que serán aplicados . los gastos requeridos. cuanto mayor sea la renta gravable. mayor será la tarifa y el impuesto resultante. La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva. también se deberá determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades. El IMAN y el IMAS La última reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el Presidente de la República. se aplica la tarifa del impuesto. Hay que tener en cuenta que en caso de que el contribuyente sea una persona natural. ¿Qué es la renta bruta? Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año. según una tabla que varía anualmente y que el gobierno a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público pública mediante un decreto al finalizar cada año. A la renta líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley.

EJERCICIO PRÁCTICO Uno de los factores a tener en cuenta al momento de realizar una declaración de renta corresponde al cálculo de la renta presuntiva del contribuyente y los factores que deben tenerse en cuenta dentro de su depuración.000 Para iniciar debemos recordar que para el cálculo de la renta presuntiva del año 2013.000. Antes que nada es importante recordar que la renta presuntiva es una presunción creada por la ley. se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su . que se configura como la renta mínima que produce un patrimonio determinado.dependiendo de la clasificación de la persona natural. $ 30.000 -) Deudas a 31 de diciembre del 2012 de $ 1. debemos tener en cuenta datos del año 2012 de acuerdo con lo reglamentado en el artículo 188 del Estatuto Tributario. presenta la siguiente información para el cálculo de la renta presuntiva correspondiente a su declaración de renta por el año 2013: -) Patrimonio Bruto del año 2012 de $ 3. el impuesto sobre la renta y complementarios será el determinado por el sistema ordinario.000. el cual nos dice que “para efectos del impuesto sobre la renta. CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA. Ejercicio El contribuyente (A).000.000.000 de los cuales un el 75%.000.000. -) Casa de habitación declarada para efectos del Impuesto sobre la renta 2012 por $ 250. persona natural no obligada a llevar contabilidad.000.000 -) Acciones en sociedades nacionales a 31 de diciembre 2012 por $ 300. es decir. Para las personas naturales residentes en el país.000. clasificadas en la categoría de empleados.000 de los cuales se generaron dividendos por valor de $ 40.000 son gravados. bien sea como empleado o como trabajador por cuenta propia.

El literal a) nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales. cuyo cálculo es el siguiente: . lo primero que debe hacerse es calcular el valor del patrimonio líquido para el año anterior para lo cual debemos restar del patrimonio bruto el valor de las deudas: Paso a seguir. en el inmediatamente anterior”.patrimonio líquido. el cual utilizaremos posteriormente para realizar la depuración de la renta presuntiva. último día del ejercicio gravable Ahora y en dirección a lo mencionado en el artículo 188 del Estatuto Tributario. debemos calcular el valor patrimonial neto (VPN).

solo podremos restar del patrimonio líquido el valor correspondiente a las 8.000.000 UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente. exceptuamos la casa de habitación. Ahora podemos iniciar la depuración: El inciso final del artículo 189 del Estatuto Tributario nos dice que a la renta presuntiva inicial deben sumársele las rentas gravables generadas por los activos exceptuados para encontrar así el valor de la renta presuntiva definitivo o final. por tanto. La casa de habitación en nuestro caso tiene un valor de $ 250. los cuales en su parte gravada deben ser tenidos en cuenta para la depuración aquí mencionada: .000.000. de la cual no se obtuvieron rentas. que para el caso del año 2012 equivalen a $ 208.Por su parte el literal f) nos dice que serán deducibles las primera 8.000 UVT. el cual es superior al límite.392. para nuestro caso. y las accionesen sociedades nacionales que generaron unos dividendos.

que en un segundo escenario el cálculo de la renta presuntiva puede hacerse simplemente calculando el 3% del patrimonio líquido del año anterior de acuerdo con la redacción del artículo 188 del Estatuto Tributario. cuyo cálculo es el siguiente: . Los literales a) al f) del mencionado artículo presentan los valor que podrán restarse de la base ya establecida para el cálculo de la renta presuntiva y para nuestro caso aplican el literal a) y el literal f). pero dependiendo de las particularidades de cada contribuyente. El literal a) nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales. el panorama puede ser diferente. y como segundo. Para nuestro caso sería así. El artículo 189 del Estatuto Tributario establece la depuración que debe realizarse para llegar a la renta presuntiva partiendo del patrimonio líquido. Para nuestro caso resulta mejor el segundo procedimiento.Es importante tener en cuenta en primer lugar que el artículo 189 del Estatuto Tributario incluye otros conceptos que se pueden detraer dentro de la depuración. para nuestro ejemplo el del año 2012.

y (c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. La entidad no necesita presentar este balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros. Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF.3.1. al preparar el balance que sirva como punto de partida para su contabilidad según las NIIF. Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores requerimientos en áreas específicas. no reconocerá como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales. Este es el punto de partida para la contabilización según las NIIF. mediante una declaración. En general. explícita y sin reservas. donde el costo de cumplir con ellos probablemente pudiera exceder a los beneficios a obtener por los usuarios de los estados financieros.3. contienen información de alta calidad que: (a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten. esta NIIF exige que la entidad. pasivos y componentes del patrimonio neto. con arreglo a las categorías de activos. pasivos y patrimonio neto que corresponda según las NIIF. El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad. esta NIIF exige que la entidad cumpla con cada una de las NIIF vigentes en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros elaborados según las (a) NIIF. de las NIIF 1. haga lo siguiente: (b) reconocerá todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF. y (d) aplicará las NIIF en la medición de todos los activos y pasivos reconocidos. La Norma también prohíbe la adopción retroactiva de las NIIF en algunas áreas. (b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). particularmente en aquéllas donde tal aplicación retroactiva exigiría juicios . contenida en tales estados financieros. así como su información financiera intermedia. La entidad preparará un balance de apertura con arreglo a NIIF en la fecha de transición a las NIIF. (c) reclasificará los activos.2 Adopción. por Primera Vez. del cumplimiento con las NIIF. reconocidos según los PCGA anteriores. En particular.

o a la NIC 17. los ingresos. el patrimonio.  La entidad mantiene un edificio para arrendar a terceras personas en un arrendamiento de régimen operativo. Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la sección de ingresos ordinarios (sección 23).  La entidad comercializa inventarios a través de un supermercado.1.4 De acuerdo a taller propuesto por su instructor. La NIIF requiere presentar información que explique cómo ha afectado la transición desde los PCGA anteriores a las NIIF. Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la sección de inventarios (sección 13). a lo reportado anteriormente como situación financiera. después de que el desenlace de una transacción sea ya conocido por la misma. . propiedades de inversión. o a la NIC 18.3. elabore las políticas contables establecidas por la empresa bajo Normas Internacionales de Información Financiera. los costos.3.de la gerencia acerca de condiciones pasadas. Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la sección de instrumentos financieros básicos (sección 11). contratos de arrendamiento. o a la NIIF 9 y NIC 39. los elementos de los estados financieros son los activos. y NIC 40. según corresponda. inventarios.  La entidad adquiere un CDT en una entidad financiera. instrumentos financieros. los pasivos. resultados y flujos de efectivo. según correspondan. Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la sección de contratos de arrendamiento (sección 20) y propiedades de inversión (sección 16).  La entidad vende lavadoras a plazo. 3.5 NIC 1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Según el artículo 34 del decreto 2649 de 1993. ingresos ordinarios. o a la NIC 2. según corresponda 3. los gastos y las cuentas de orden. según corresponda.1.

Gastos. Art. Art. de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. pues cuando la norma se refiere a “debidamente asociados” está queriendo decir que a cada ingreso debe imputársele su respectivo gasto o costo. en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos. derivada de eventos pasados. Ingresos. por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período. realizadas durante un período. El decreto 2649 de 1993. los costos. que no provienen de los aportes de capital. pero con la eliminación de los ajustes integrales por inflación. 35. 38. comercialización. Corrección monetaria. se encarga de definir cada uno de los elementos de los estados financieros de la siguiente forma: Art. Contempla el mismo artículo que los activos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios.El mismo decreto contemplaba como elemento de los estados financieros a la corrección monetaria. 36. que generan incrementos en el patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico. esto es restárselo. devengados por la venta de bienes. La corrección monetaria representa la ganancia o pérdida obtenida por un ente económico como consecuencia de . deben ser reconocidos en forma tal que al relacionar unos con otros se pueda determinar razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada. Pasivo. en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos. pasivos y el patrimonio. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico. Art. los gastos y la corrección monetaria. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos. Art. después de deducir todos sus pasivos. 40. 39. 37. Art. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados. debidamente asociados. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Igualmente aclara que la sumatoria de los ingresos. Activo. hoy en día carece de fundamento. Patrimonio. Costos. Los gastos representan flujos de salida de recursos. En otras palabras. que generan disminuciones del patrimonio. que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. investigación y financiación. el resultado del periodo será el resultado de restar a los ingresos los gastos y los costos. incurridos en las actividades de administración. arroja el resultado del período. Art. de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. 41.

Cuentas de orden contingentes. y las utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias. Art. 3. Cuentas de orden de control. Se usan también para ejercer control interno.1 Elabore un cuadro sinóptico sobre los siguientes temas: Normas y políticas de seguridad de la información.3. Los elementos del estado de resultados son los ingresos. por virtud de las normas legales o de un contrato. Base de datos: Definición. Técnicas de digitación. pasivos y patrimonio. • Integridad: El contenido de los activos de información debe perman ecer inalterado y completo. 43. 45. en forma tal que unas y otras puedan conciliarse. Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados. editan y custodia n usuarios reconocidos quienes validan su contenido. . Cuentas de orden fiduciarias. Cuentas de orden fiscales. los pasivos. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Las modificaciones realizadas deben ser registradas asegurando su confia bilidad. Comunicación escrita. Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos. si cumplen un importante papel aclarativo. Manejo ético y legal de la información. Para ello es necesario considerar aspectos tales como: •Autenticidad: Los activos de información los crean. Registro de información. Recordemos que hay costos de venta y costos de producción. que aunque no forman parte integral del mismo.2. Art. redacción y ortografía. • Disponibilidad: Los activos de información sólo pueden ser obtenido s a corto plazo por los usuarios que tengan los permisos adecuados. 44. 42. reconocida conforme a las disposiciones de este decreto. Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente económico. los gastos y los costos. Los elementos del balance general son los activos. La seguridad de las siguientes características de la información: • Confidencialidad: los activos de información solo pueden ser accedi dos y custodiados por usuarios que tengan permisos para ello. Adicionalmente. hacen parte del balance general las cuentas de orden. Art. Art. el patrimonio y las operaciones de otros entes que. se encuentran bajo la administración del ente económico.la exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios.

propietarios y custodios de los activos de información se pueden identificar plenamente.• Posibilidad de Auditoría: Se mantienen evidencias de todas las activi dades y acciones que afectan a los activos de información. normativos y estatutarios de la institución . • Legalidad: Los activos de información cumplen los parámetros legal es. • Protección a la duplicación: Los activos de información son objeto de clasificación. y se llevan registros de las copias generadas de aquellos catalogados como confi denciales. • No repudio: Los autores.

causados y no pagos . los libros que obligan a elaborar los respectivos comprobantes de ajustes CLASIFICASION DE LOS AJUSTES . El ajuste contable es el diseño de un registro contable para conocer el estado real de una cuenta. ORIGEN DE LOS AJUSTES Gastos o ingresos causados pero no registrados en. . teniendo en cuenta conducta ética y legal en el manejo de la información de acuerdo con políticas institucionales y las técnicas de comunicación escrita.2. redacción y ortografía.Ingresos y gastos acumulados.ingresos y gastos diferidos.2 Elabore el informe de ajustes y Cierre.Depreciación y amortización LA HOJA DE TRABAJO Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros.3. recibidos y pagados por anticipado .3.

7. 6. Estos saldos se calcularán así: Si la cuenta es de naturaleza débito. en la cual se registrarán los movimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflación. en la cual se escriben los nombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el período contable. 4. se toma el saldo de comprobación débito.columna doble identificada como cierres. valores que son tomados del libro mayor y balances. se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.columna doble identificada como balance de prueba o balance de comprobación.columna doble identificada como balance ajustado. 3. se toma el saldo de comprobación crédito. se le suman el ajuste débito y se le resta el ajuste crédito. en la cual se trasladarán en forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de . en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes de ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa. Si la cuenta es de naturaleza crédito. valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.columna sencilla identificada como cuentas.razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas 2.columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos numéricos de cada una de las cuentas (4 dígitos) utilizados en la contabilidad de la empresa de acuerdo con el plan único de cuentas. 5-columna doble identificada como ajustes. en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas.Este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una columnaria en la cual se registraran los siguientes elementos: hoja 1.

representará la perdida del ejercicio.2-la diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres. el saldo del inventario inicial (cuenta 1435 mercancías no fabricadas por la empresa). se escribirá en él debe de la columna cierres. La diferencia se escribirá debajo de la columna de menor valor para así poder establecer las sumas iguales. la diferencia. 7. . 7. pero si la suma de los débitos es menor que la suma de los créditos. la diferencia representará la utilidad antes de impuestos. y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito. es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustado débito.si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico. su saldo se escribirá en la columna débito. representará el resultado antes de impuestos. se registrará en el haber de la columna cierres y el valor del inventario final. el cual se interpretará así: si la suma de los débitos es mayor que la suma de los créditos.resultado.1. este saldo se escribirá en la columna crédito.