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Una vez elaborada la Planilla Tributaria con los datos de todos los

dependientes, deber realizarse la correspondiente sumatoria; estos


totales deben ser traspasados al Form. 608, para tal efecto se deber
considerar las columnas 1, 2, 4, 5, 6, 11, 14 y 15.
El agente de retencin presentar una declaracin jurada mensual
y pagar los montos retenidos, considerando la terminacin de su
nmero de NIT.

Los Agentes de Retencin tienen la obligacin de presentar


el Form 608 con el pago del impuesto, en los lugares,
plazos y condiciones sealadas por la Administracin
Tributaria.
La obligacin de presentar estas declaraciones juradas
(DD.JJ.), surge a partir del periodo o mes en que el
contribuyente solicito su inscripcin al NIT. En los perodos
mensuales en los que no se hubiese retenido a ningn
dependiente, los Agentes de Retencin no estarn
obligados a presentar la declaracin jurada.
Para una mejor comprensin del llenado de los formularios
presentamos un ejemplo de la empresa KEROLLU S.R.L.
con NIT 2308700007
Este contribuyente durante el mes (periodo) de octubre,

10
2009

Si es una DD. JJ.


original colocar una
equis X

presenta la siguiente informacin

KEROLLU SRL
2308700007

Colocar el nombre del


contribuyente, NIT el
perodo y ao.

Llenado formulario 608

GNSC-DCCE- C-IMP-05-V1-1209
20.000 U.

Consignar el importe de
la columna 15 de la
planilla tributaria

Colocar la diferencia de
C013 - C026

Consignar el importe que


resulta de la diferencia
de C1001 - C202 - C215C228 + C244

Colocar la sumatoria de
la columna 2 de la Planilla
Tributaria

Colocar los datos


complementarios
solicitados

2.-

6.-

86

86

86.-

121.-

841.-

745.-

1.551.-

7.170.-

19.100.-

Se traslada el total de
la comuna 1, de la
Planilla Tributaria

De los datos obtenidos a travs de la planilla tributaria se tienen los


datos que sern traspasados al Bloque C, de este formulario.

Consignar el total de la
columna 5 del Planilla
Tributaria

Colocar de la Planilla
Tributaria el Total del
13% de los SMN

59683546 S.C.

ROMMEL VACA DIEZ

Finalmente se procede a llenar los datos complementarios:

Colocar los datos de


identificacin del
contribuyente o
Representante Legal

TAREAS DEL ADMINISTRATIVO O RESPONSABLE DE LA INSTITUCION


PUBLICA O PRIVADA

1. Distribuir mensualmente a cada dependiente el Formulario 110. Cada


administrativo o responsable debe proveerse los mismos del Servicio de
Impuestos Nacionales.

a) Que las notas fiscales sean originales.

2. Recibir el Formulario 110 (si corresponde en medio magntico) llenado por


los dependientes mximo hasta el da 20 de cada mes (sujeto a confirmacin
del empleador), para el sector pblico hasta el 15 verificando:

b) Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas


legales.

c) Las notas fiscales no deben tener fecha de antigedad mayor de


120 das calendario anteriores al da de presentacin al empleador.

d) Cada una de las notas fiscales deben estar necesariamente emitidas


con el nmero del documento de identidad y a nombre del dependiente
que las presenta, con las excepciones reconocidas por la Administracin
Tributaria.

e) Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario


110.

f) Las operaciones aritmticas y el clculo del 13 % del impuesto.


g) Verificar el correcto llenado del Formulario 110

h) Confeccionar las planillas impositivas de retencin y liquidacin del


impuesto, determinando los saldos de los dependientes (a favor del
Fisco y/o a favor de los dependientes).

3. El agente de retencin, acusar recibo de la recepcin del Formulario 110


y facturas adjuntas. En caso de existir errores en la presentacin efectuada
por el empleado, ajustar dichos errores en el mismo Formulario 110 y se
devolvern las mismas al empleado.

4. Una vez verificada la correccin de las facturas se inutilizar las notas


fiscales con un sello en caracteres destacados con la palabra INUTILIZADA.

5. El Administrativo o Responsable, archivar el Formulario 110 y las facturas


ordenadas por empleado y por mes, por el trmino de cuatro aos.

6. Transcurrido el lapso de prescripcin, durante el cual Impuestos Nacionales,


podr requerir los documentos, el agente de retencin dispondr la
destruccin de los Formularios 110 y las facturas adjuntas.
INGRESOS NO GRAVADOS
No se encuentran gravados por el RC IVA:

Aguinaldo de navidad,
Subsidios, prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar,
de sepelio y riesgos profesionales,
Rentas de invalidez, vejez y muerte
Cualquier otra clase de asignacin de carcter permanente o peridica
que se perciba de conformidad al Cdigo de Seguridad Social.

RC IVA: AGENTES DE
b) Mnimo no imponible (dos Salarios Mnimos Nacionales (SMN). Para la
gestin 2009, el SMN est determinado en Bs 647, por dos Bs1.294)
Considerar el SMN vigente para cada gestion
La diferencia entre los ingresos y deducciones constituye la base
imponible sobre la cual se aplica la alcuota del 13 %.
Nota: Si las deducciones superan a los ingresos, para el clculo del gravamen
se considerar la base cero.
Del impuesto as calculado, se restan los siguientes conceptos que se consideran
pagos a cuenta:

Bs 3.500.-

(-) 13 % FACTURAS DEL DEPENDIENTE

(x) ALICUOTA DEL IMPUESTO 13 %

MONTO SUJETO A IMPUESTO

(-) DOS (2) SMN

Bs

Bs

Bs

0.-

168.-

60.-

231.-

Bs 1.779.-

Bs 1.294.-

1.- Las liquidaciones se efectuarn para cada dependiente, en ningn


caso, podrn trasladarse los saldos de un dependiente a otros
dependientes, empresas y/o entidades.

2.- Las diferentes instituciones pblicas y privadas, realizarn las


liquidaciones y retenciones de este impuesto, siendo responsables
solidarios en el empoce y determinacin del impuesto en los
plazos establecidos por Ley.

3.- En caso de retiro de empleados, se consolidar a favor del fisco


los saldos que este hubiera acumulado hasta el momento en que
se produjo su baja.

4.- Los dependientes que solamente tengan ingresos en relacin de


dependencia no estn obligados a inscribirse en el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT).

PLANILLA TRIBUTARIA

Recomendaciones

8)

7)

6)

5)

4)

3)

2)

1)

Saldo a favor del dependiente, del mes anterior

Saldo a favor del dependiente

Saldo a favor del fisco

13 % sobre dos (2) salarios mnimos nacionales, (monto que


varia anualmente).

Computo IVA (declaracin jurada del dependiente, form. 110)

Impuesto 13 % (sobre el importe de la columna 3)

Diferencia sujeta a impuesto (columna 1 - 2)

Mnimo no imponible

Sueldo neto

La Planilla Tributaria est compuesta por: una columna con el nombre del
dependiente (apellidos y nombres) y quince (15) columnas con los datos
y/o operaciones tributarias, las mismas son:

9)

10) Actualizacin del saldo del mes anterior

11) Total del saldo a favor del dependiente actualizado (sumatoria


de las columnas 9 y 10).

12) Saldo total a favor del dependiente (sumatoria columna 8 y


11).
13) Saldo utilizado

14) Impuesto retenido a pagar (columna 7 menos 13)

15) Saldo a favor del dependiente, para el mes siguiente

Planilla Tributaria: Empresa KEROLLU S.R.L.

RETENCION SECTOR PUBLICO


Y PRIVADO
Todos los empleadores del sector pblico y privado, que
paguen o acrediten a sus dependientes, por cualquiera
de los conceptos sealados en el inciso d) del Artculo 19
de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente), debern
proceder a la retencin de este impuesto.
AGENTES DE RETENCION

1) 13 % del IVA contenido en las facturas o documentos equivalentes adjuntos


al Formulario 110 que presenten los dependientes por compra de bienes y
servicios.
2) 13% de dos SMN, en compensacin al IVA, que se presume corresponde
a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el perodo mensual,
a sujetos pasivos del Rgimenes Especiales, quienes no emiten notas fiscales.

TOTAL INGRESOS (SUELDO)

Bs 3.073.-

Bs

(-) 13% DOS (2) SMN

Bs

3.-

Retencin por el mes de octubre 2009

Saldo a Favor del Fisco, si existiera un saldo a favor del fisco, se podr
considerar contra el mismo los saldos actualizados que por este mismo
impuesto hubieran quedado a favor del dependiente al fin del perodo
(mes) anterior. Si an quedase un saldo a favor del Fisco, el mismo debe
ser retenido en planillas para su depsito ante la Entidad Financiera,
mximo hasta el da de vencimiento, segn el ltimo digito de su NIT.

(-) COTIZACIONES LABORALES 12,21 %

(-) SALDO ANTERIOR (MES ANTERIOR) ACTUALIZADO

Bs

(F 110 presentado por 462 Bs)

IMPUESTO RETENIDO POR RC IVA

427.SUELDO NETO

El Sra. Alejandra Escobar, funcionaria pblica, durante el mes de


Octubre tuvo un sueldo de Bs 3.500, sobre dicho ingreso se tiene
el siguiente tratamiento tributario:

Saldo a Favor del Dependiente, de existir un saldo a favor del


dependiente el mismo ser con mantenimiento de valor, y podr
compensarse en el mes siguiente.

Ejemplo:

Son agentes de retencin todos los empleadores del sector


pblico y privado que paguen a sus dependientes (incluidos
pagos a funcionarios diplomticos y personal oficial de
las misiones diplomticas bolivianas destacadas en el
exterior) por trabajos desarrollados, remuneraciones ya
sean estos:
Sueldos,
Salarios,
Jornales,
Sobresueldos,
Horas extras,
Categorizaciones,
Participaciones,
Emolumentos,
Primas,
Bonos de cualquier clase o denominacin,
Dietas,
Gratificaciones,
Bonificaciones,
Comisiones,
Compensaciones en dinero o en especie, incluidas
las asignaciones por alquiler, vivienda y otros
gastos de representacin
Toda retribucin ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo.

INGRESO GRAVADO Y DEDUCIONES


Se considera, ingreso cualquier pago o acreditacin que
se efecte por los conceptos sealados anteriormente.
De la suma de ingresos anteriores se descontaran:
a) Cotizaciones laborales para la seguridad social y
otras dispuestas por leyes sociales.

Ejemplo:

APLICACIN DEL RC IVA AGENTES DE RETENCIN


SECTOR PUBLICO Y PRIVADO