PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA NA FOLHA DE PAGAMENTO

a) Conferncia da folha de pagamento com o carto ponto e demais relatrios para

o pagamento das verbas salariais
O Auditor deve manter os seguintes raciocnios para realizar as recomendaes de auditoria:
- se a empresa estiver pagando a menor as verbas trabalhistas, em relatrio dever
mencionar que h diferenas no pagamento de verbas trabalhista e que eventualmente
poder haver reclamatrias trabalhistas em funo da incorreo;
- se a empresa estiver pagando a maior as verbas trabalhistas, deve demonstrar em relatrio
as respectivas diferenas, recomendando o acerto para evitar o desembolso desnecessrio.
- A empresa tem um curtssimo prazo para descontar do funcionrio as verbas pagas a maior,
no entanto os valores pagos a menor ao funcionrio podem ser reivindicados em at 02 anos
aps sua sada da empresa, para reclamar os ltimos 05 anos;
- No importa se o erro a favor ou contra a empresa, ocorrendo o erro deve ser comentado
em relatrio;
- Solicitar a Conveno Coletiva de Trabalho dos funcionrios, normalmente cada Sindicato
tem suas peculiaridades, bem como se atentar para o fato que as empresas com filiais em
outras regies devem adotar a CCT da respectiva regio.
a1) Atravs de testes por amostragem o Auditor dever selecionar cartes ponto e conferir se
os dados apontados no carto ponto esto refletindo na folha de pagamento. Exemplo:
- n de dias trabalhados,
- n de faltas,
- n de horas extras c/ 50%,
- n de horas extras c/100%,
- n de horas de adicional noturno,
- outros
a2) no caso do pagamento de comisses, solicitar ao responsvel pelo RH a origem das
comisses, documento do setor comercial autorizando o pagamento de tal valor. Se no
houver relatar como ponto de controle interno.
b) Clculos na folha de pagamento que devem ser averiguados (3.12) (3.13) (3.14p314)
(3.15) (3.16) (3.17)
O Auditor dever conferir os clculos constantes na folha de pagamento, observando as leis
trabalhistas e a CONVENO COLETIVA DE TRABALHO de cada categoria e cada
estabelecimento da empresa (matriz, filial, escritrio). Normalmente, a Conveno Coletiva
de Trabalho tem suas peculiaridades que interferem no clculo na folha de pagamento. O
Auditor deve atentar para as categorias estabelecidas em bases sindicais diferentes pois tm
exigncias distintas (Ex.: funcionrio da matriz e da filial), bem como funcionrios no mesmo
estabelecimento mas com categorias diferenciadas.
Verificar o clculo de:
Exemplo: salrio mensal R$ 1.100,00
-b1) Hora extra com adicional de 50%
-44 horas semanais
=(salrio base / 220) + 50%
=(1.100,00/ 220) + 50%
=5,00 + 2,50
= 7,50

Hora extra com adicional de 50%

-40 horas semanais*

=(salrio base / 200) + 50%

=(1.100,00/ 200) + 50%
=5,50+ 2,75
= 8,25
* Jornada de segunda a sexta de 08 horas dirias, quando no h acordo de compensao
das quatro horas do sbado, nota-se tal situao pelo contrato de trabalho
-36 horas semanais (telefonista, turno ininterrupto revezamento, enfermagem, etc)
(salrio base / 180) + 50%=
= (1.100,00 / 180) + 50%
= 6,11 + 50%
= 6,11 + 3,06
= 9,17
- b2) Hora extra com adicional de 100% (domingos e feriados)
(salrio base / 220) + 100%=
=(1.100,00/ 220) + 100%
=5,00 + 5,00
= 10,00
(salrio base / 180) + 100%=
= (1.100,00 / 180) + 100%
= 6,11 + 100%
= 6,11 +6,11
= 12,22
- b3) Hora extra insalubre
=(salrio base + adicional insalubridade) / 220 + 50%=
(1.100,00 + 83,00)/220 + 50%
=1.183,00/220 + 50%
= 5,38 + 50%
=5,38 + 2,69
=8,07
- b4) Hora extra periculosa
(salrio base + periculosidade) / 220 + 50%=
=(1.100,00 + 330,00)/220 + 50%
= 1.430,00/220 + 50%
= 6,50 + 50%
=6,50 + 3,25
=9,75

b5)

Hora extra noturna

A Hora extra noturna devida se o funcionrio trabalhou em horrio extraordinrio das

22:00h at as 05:00h do dia seguinte.
(salrio base / 220 + adicional noturno20%) + 50% =
=(1.100/220 + 20%) + 50%
=(5,00 + 20%) + 50%
=(5,00 + 1,00) + 50%
= 6,00 + 50%
= 6,00 + 3,00
= 9.00
- b6) Hora extra periculosa e noturna com adicional de 50%
[(salrio base + periculosidade) / 220 + adicional noturno20%] + 50%=

= [(1.100,00 + 330,00)/220 + 20%] + 50%

= [1.430,00/220 + 20%] + 50%
= [6,50 + 20%] + 50%
= [6,50 + 1,30]+ 50%
=7,80 + 50%
= 7,80 + 3,90
= 11,70
Ou simplificando:
=valor da hora extra periculosa acima + 20%
=9,75 + 20%
= 9,75 + 1,95
= 11,70
b7)
DSR horas extras
(valor HE 50% + valor HE 100%) x (n. de domingos+ feriados no ms)
n. de dias teis (incluir o sbado)
*Ms Maio/2006 -31 dias = 26 dias teis e 5 domingos/feriados
*sbado considerado dia til, exceto quando o contrato estabelecer 40 horas semanais
de segunda a sexta
Exemplo:
10 HE 50% = 7,50 x 10= 75,00
10 HE 100%= 12,22 x 10 = 122,20
DSR = (75,00 + 122,20) x 5
26
DSR = 197,20 x 5
26
DSR = 7,58 x 5
DSR = 37,90
b8)
DSR comisses
(valor das comisses pagas no ms) x (n. de domingos+ feriados no ms)
n. de dias teis (incluir o sbado)
*Ms Maio/2006 -31 dias = 26 dias teis e 5 domingos/feriados
*sbado considerado dia til, exceto quando o contrato estabelecer 40 horas semanais
de segunda a sexta
Exemplo:
Comisses no ms maio/2006: 1.477,00
DSR = 1.477,00 x 5
26
DSR = 56,80 x 5
DSR = 284,00
b9)
DSR adicional noturno
(valor Adicional Noturno no ms) x (n. de domingos+ feriados no ms)
n. de dias teis (incluir o sbado)
*Ms Maio/2006 -31 dias = 26 dias teis e 5 domingos/feriados
*sbado considerado dia til, exceto quando o contrato estabelecer 40 horas semanais
de segunda a sexta
Exemplo:
Adicional noturno no ms maio/2006 R$62,00, em que o funcionrio trabalhou apenas
62 horas no ms no horrio noturno.
DSR = 62,00 x 5

26
DSR = 2,38 x 5
DSR = 11,90
Observao: O DSR sobre o adicional noturno deve ser calculado em separado quando o
funcionrio trabalha apenas alguns dias no horrio noturno. Quando trabalha o ms todo e o
adicional calculado sobre o salrio mensal integral no deve ser calculado o DSR. Como
exemplo citamos, salrio mensal R$ 1.100,0 e adicional noturno R$ 220,00 ( 1.100,00 x 20%),
neste caso no incide, pois o adicional noturno est sendo calculado pelo trabalho dos 30
dias do ms.
(...)
Contedo editado em 03/11/2011, acesse atualizaes no link abaixo.

Fonte: Obra - Manual prtico de Auditoria Trabalhista, para ver mais, clique aqui!

APRESENTAO
Objetivando EVITAR incorrees; pagamentos a maior de verbas trabalhistas,
reclamatrias trabalhistas; multas trabalhistas, pagamentos indevidos ou a maior de INSS,
FGTS, Contribuies Sindicais, dentre outros.
Roteiro de auditoria trabalhista, contm aproximadamente 270 pontos a serem
analisados em uma auditoria trabalhista.
Modelo de Relatrio de Auditoria Trabalhista facilmente adaptvel a uma auditoria
prtica. Obra Indita quanto a sua praticidade, na maioria das situaes, para cada ponto
de reviso na rea h um ponto de relatrio. Em auditoria, isto significa, que est
relatada a deficincia da empresa mas existe a soluo do problema em forma de
relatrio com a disposio legal infringida, sendo necessrio apenas adicionar o nome do
funcionrio que est com a documentao ou situao irregular.
Pode ser utilizado pelo prprio RH da empresa para fazer auto-auditoria (auditoria
interna), objetivando identificar e regularizar as pendncias, antes de uma fiscalizao do
Ministrio do Trabalho, INSS, e at mesmo antecipando-se a uma Auditoria Externa. O
roteiro e os relatrios facilitam o trabalho.
Abrange as principais rotinas de anlise de relaes trabalhistas: Registro de
Empregados - Admisses Cartes de Ponto Clculos da folha de pagamento (horas extras,
insalubridade, periculosidade, adicional noturno e outros) Rescises Contratuais Frias
Registro de Empregados Dcimo terceiro salrio Licena Maternidade Segurana e
Medicina no trabalho Recolhimento de encargos - Reclamatrias trabalhistas,
Terceirizao, Controles Internos do setor, infraes e penalidades aplicadas aos casos.
Ideal para auditores, administradores de RH, contabilistas, advogados, empresrios,
consultores, professores, fiscais, estudantes e outros profissionais que lidam com
questes trabalhistas de forma prtica.
Formato eletrnico: voc copia toda a obra para seu computador (podendo imprimir ou
edit-la).

SUMRIO DA OBRA
1. DOCUMENTAO
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) Contrato de trabalho
b) Acordo de compensao
c) Salrio-famlia

d) Exames mdicos
e) Acordo de prorrogao de horas
f) Comprovante de entrega e devoluo da CTPS
g) Declarao de encargos de famlia par fins de I.R.
h) Declarao de utilizao do vale-transporte
i) Outros documentos
j) Ficha de registro de funcionrios
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
1.1 Ficha de registro dos funcionrios
1.2 Salrio famlia documentao
1.3 Declarao de encargos de famlia para fins de imposto de renda
1.4 Fechamento da folha de pagamento
1.5 Declarao de utilizao de vale transporte
1.6 Recibo de entrega e devoluo da carteira de trabalho e previdncia social
1.7 Acordo de prorrogao de jornada de trabalho
1.8 Vendedores clusula de prorrogao de jornada no contrato de trabalho
1.9 Acordo de compensao jornada de trabalho
1.10 Acordo de compensao 12 x 36 jornada de trabalho
1.11 Alterao unilateral de contrato
1.12 Documento de nomeao
1.13 Aumento da carga horria dos professores
1.14 Quadro de horrio de trabalho
1.15 Quadro da proteo do trabalho do menor.
1.16 Contrato de trabalho
1.17 Recibo de pagamento de salrio
1.18 Recibos de salrios complementares
1.19 Documentos assinados pelo funcionrio e no preenchidos
1.20 Registro de empregados - centralizao
1.21 Livro de inspeo do trabalho
1.22 Falta da ficha de registro
1.23 Acidentes de trabalho
1.24 Anotao do nmero do cadastro de pessoa fsica, nmero da carteira de identidade
e endereo completo
1.25 Registro das alteraes no horrio de trabalho
1.26 Exames mdicos
1.27 Prestao de servios (trabalhista vnculo empregatcio)
1.28 Documentao relativa aos representantes comerciais.

1.29 Reteno da carteira de trabalho

1.30 Pagamentos extra-folha de salrios
1.31 Lquidos dos salrios recebidos.
2. REGISTRO DE PONTO E JORNADA DE TRABALHO
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Excesso de jornada de trabalho
Intervalo mnimo de 11 horas entre uma jornada e outra
Trabalho nos dias destinados ao descanso semanal
Intervalo de 15 minutos em jornada de 06 horas - marcao
Marcao da jornada com antecedncia
Autorizao para horas extras
Compensao de incio de trabalho antecipado com sada antecipada ou vice-versa
No preenchido o cabealho do carto ponto
Horas extras em atividades insalubres
Registro em papeleta de trabalho externo
Marcao do ponto para funcionrios em cargos de superviso
Horrio de trabalho est de acordo com pr-assinalao no cabealho do carto ponto
Intervalo mnimo de 01 hora para alimentao e repouso
Ponto com rasuras
Ponto no assinado
Marcao repetitiva
Plantes distncia
Caracterizao de turno ininterrupto de revezamento trabalho 06 horas dirias
Compensao de atrasos e faltas com horas extras
Banco de horas
Homologao do banco de horas
Supresso de horas extras
Telefonista - jornada de 06 horas
Troca de plantes
Servio fora do horrio
Funcionrios com jornada de 180 horas e que trabalham 220 horas mensais
Horas extras do carto para fechar com a folha de pagamento
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
2.1 Excesso de Jornada Diria
2.2 Intervalo Intrajornada
2.3 Trabalho nos dias destinados ao Descanso Semanal
2.4 Intervalo Intrajornadas 15 minutos

2.5 Marcao com antecedncia

2.6 Marcao com antecedncia e autorizao para Horas Extras
2.7 Tolerncia de 15 minutos tanto na entrada como na sada do funcionrio
2.8 Horrio de trabalho no Carto de Ponto
2.9 Atividades Insalubres Jornada Extraordinria
2.10 Funcionrios externos
2.11 Registro de Ponto dispensa de marcao
2.12 Carto Ponto marcao no corresponde com o pr-assinalado
2.13 Intervalo para refeio e repouso
2.14 Registro de Ponto com rasuras
2.15 Cartes Ponto sem assinatura
2.16 Marcao repetitiva
2.17 Planto distncia marcao das horas trabalhadas
2.18 Planto distncia adicional de 1/3 sobre as horas de planto
2.19 Caracterizao de turno ininterrupto de revezamento
2.20 Compensao de atrasos e faltas com Jornadas Extraordinrias
2.21 Banco de Horas compensao de Horas Extras
2.22 Banco de Horas no homologado pelo Sindicato
2.23 Horas Extras habitualidades/supresso
2.24 Telefonista Jornada de Trabalho
2.25 Troca de planto
2.26 Servios prestados fora da carga horria contratada
2.27 Jornada de trabalho de 180 horas
2.28 Horas extras apontadas e no pagas
2.29 Banco de Horas pagamento na resciso
2.30 Dispensa da emisso e assinatura do empregado no Carto Ponto
3. FOLHA DE PAGAMENTO
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) Conferncia da folha de pagamento com o carto ponto e demais relatrios para o
pagamento das verbas salariais
b) Clculos na folha de pagamento que devem ser averiguados
d) Desconto do vale transporte
e) Desconto do IRRF
f) Desconto do INSS
g) Salrio-famlia
h) Descontos de farmcia, mercado, associao
i) Desconto da contribuio sindical

j) Equiparao Salarial
l) Reajuste Salarial
m) Salrio abaixo do estipulado em conveno coletiva
n) Reduo da jornada noturna
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
3.1 Clculo da Contribuio Sindical
3.2 Contribuio Sindical dos Funcionrios
3.3 Penso calculada sobre os rendimentos lquidos
3.4 Clculo da penso fixada sobre rendimentos lquidos, quando os rendimentos estejam
sujeitos reteno do IRRF
3.5 Penso Alimentcia
3.6 Multas por atraso no Pagamento de Rescises
3.7 Equiparao Salarial
3.8 Equiparao Salarial
3.9 Equiparao Salarial
3.10 Reajuste salarial
3.11 Salrio abaixo do estipulado em conveno coletiva
3.12 Adicional Insalubridade s/ horas extras pago a maior
3.13 Descanso Semanal Remunerado sobre parcelas variveis
3.14 Descanso Semanal Remunerado sobre adicional noturno
3.15 Descanso Semanal Remunerado ( DSR) sobre comisses
3.16 Descanso semanal remunerado
3.17 Horas extras pagas com adicional a maior
3.18 Reteno do Imposto de Renda
3.19 Horas extraordinrias periculosidade
3.20 Adicional noturno - pagamento indevido
3.21 Segregao das horas extras noturnas e respectivo adicional noturno
3.22 Hora noturna reduo
3.23 Qinqnio - base de clculo
3.24 Salrio Famlia pago indevidamente
3.25 INSS/IRRF/FGTS s/ Bolsa Estudo
3.26 Dirias inferiores a 50% dos vencimentos no discriminadas
3.27 Enfermeiras com carga horria de 220 horas mensais
3.28 Comprovante do desconto
3.29 Resumo da Folha de Pagamento
3.30 Horas extraordinrias sobre adicional de insalubridade e adicional por tempo de
servio.

3.31 Pagamentos extra folha de salrios

3.32 Lanamentos das frias em Folha de Pagamento
3.33 Desconto Refeio Superior ao Permitido
3.34 Preparao, elaborao e pagamento da folha de salrios
4. INSS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) Conferncia das Guias de Recolhimento
b) Outros Procedimentos
c) FGTS
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
4.1 INSS s/ mdias do 13 salrio indenizado
4.2 Vale-transporte pago em dinheiro - integrao na base de clculo do IRRF, FGTS e
Contribuio Previdenciria
4.3 Divergncia na base de clculo do FGTS / INSS
4.4 Parmetros sem incidncia de INSS, sendo que h a incidncia do referido tributo
4.5 Parmetros sem incidncia de FGTS, sendo que h a incidncia do referido encargo
social
4.6 Parmetros sem incidncia de IRRF, sendo que h a incidncia do referido imposto
4.7 Reembolso de CPMF
4.8 Contribuio Previdenciria Empregos Simultneos
4.9 Percentuais de desconto do INSS
4.10 Apropriao Indbita
4.11 Classificao incorreta do SAT
4.12 Classificao Incorreta do SAT
4.13 Contribuio Previdenciria Reclamatria Trabalhista
4.14 Reclamatrias Trabalhistas Contribuio do Segurado
4.15 Exposio da cpia da GPS em edital
4.16 GRFP Informaes Incorretas
4.17 Recolhimento de IRRF
4.18 RPAS sem nmero de inscrio do INSS ou PIS
4.19 GFIP Informaes Incompletas
4.20 INSS s/ freteiros autnomos
4.21 INSS Sobre Servios prestados por cooperativas de trabalho
4.22 INSS Autnomos resumo de pagamentos
4.23 INSS sobre atos Cooperativos na atividade mdica
4.24 Portadores de deficincias habilitadas ou reabilitadas
4.25 Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes a Previdncia Social - GFIP

4.26 Responsabilidade Solidria

4.27 Reteno de 11% sobre Nota Fiscal (Cesso de mo de obra)
4.28 Prestao de Servios (Previdenciria)
5. SEGURANA E MEDICINA DO TRABALHO
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) CIPA
b) Outros Assuntos
c) Exames Mdicos
d) PPP Perfil Profissiogrfico Previdencirio
e) Documentao disposio da Fiscalizao:
f) Penalidades pelo descumprimento das Normas Regulamentadoras (so ao todo 31 NRs)
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
5.1 Estabelecimentos desobrigados a manter CIPA
5.2 Organizao da Comisso
5.3 Livro de Atas da CIPA
5.4 Assinatura na Ata de Reunio da CIPA
5.5 Reunio da CIPA
5.6 CIPA - Registro das Atas de Reunies
5.7 CIPA - Anexo II (Anlise de Acidentes)
5.8 Tcnicos de Segurana de Trabalho
5.9 Servios Especializados em Engenharia de Segurana e em Medicina do Trabalho
5.10 Servio Especializado em Segurana e Medicina do Trabalho
5.11 Programa de Preveno de Riscos Ambientais - PPRA
5.12 Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional - PCMSO e Programa de Preveno
de Riscos Ambientais - PPRA
5.13 Relatrio anual do PCMSO
5.14 Inspeo Fsica
5.15 Extintores
5.16 Inspeo de compressores
5.17 Exames Mdicos
5.18 Penalidades pelo descumprimento das normas regulamentadoras
5.19 Uso de Equipamentos de Proteo Individual (EPIS).
5.20 Uso de luvas de malha de ao
5.21 Poltica de substituio de botas
5.22 Uso inadequado das botinas
5.23 Poltica de Compras de EPIS
5.24 Inspeo Fsica em Extintores

5.25 Mangueiras de Incndios

5.26 Armazenamento de Produtos Qumicos na Caldeira
5.27 Setor de Colagem Arejamento
5.28 Bebedouros
5.29 Demarcao de reas de circulao de empilhadeiras
5.30 Manuteno de instalao eltrica
5.31 Armrio dos Funcionrios
5.32 Armazenamento de Produtos Inflamveis
5.33 CIPA Comisso Interna de Preveno de Acidentes
5.34 Empregados expostos a agentes nocivos com aposentadoria especial.
5.35 Perfil Profissiogrfico Previdencirio PPP
6. AUTNOMOS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
6.1 Data de Recolhimento do IRRF Freteiros Autnomos
6.2 IRRF e INSS s/ Freteiros autnomos recolhidos a menor
6.3 SEST/SENAT- Freteiros Autnomos
6.4 INSS s/ Autnomos
6.5 Autnomos Relao de Emprego
7. RESCISO DE CONTRATO DE TRABALHO
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
7.1 Mdia de Variveis nos clculos
7.2 Mdia de Variveis
7.3 Mdia de Variveis sobre 13 Salrio Indenizado
7.4 Resciso de Contrato de Trabalho - Dcimo Terceiro Indenizado - Mdia de Variveis
7.5 Relao das Mdias Variveis
7.6 Contribuio Previdenciria - Rescises
7.7 Frias e Rescises Folhas Separadas
7.8 13 Salrio Indenizado
7.9 Comprovante de Rendimento para fins de Imposto de Renda
7.10 Desconto do Vale Refeio e Transporte na Resciso
7.11 Demisso de Sindicalistas
7.12 Demisso e recontratao de funcionrio com salrio menor
7.13 FGTS - Fraude na Readmisso de Funcionrios
7.14 Aviso Prvio Indenizado pago a maior
7.15 Extrato do FGTS para fins de Clculo Multa Rescisria

7.16 Resciso de Contrato de Trabalho - IRRF

7.17 Resciso de Contrato de Trabalho seguida de recontratao
8. RECLAMATRIAS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) Contribuio previdenciria s/ parcelas pagas ao reclamante
b) Reclamatrias Trabalhistas Contribuio do Segurado
c) Recolhimento do Imposto na Fonte
d) Diferenas salariais recebidas acumuladamente na Reclamatria Trabalhista
e) Auditoria em verbas pagas nas Reclamatrias Trabalhistas
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
8.1 Contribuio Previdenciria s/ parcelas pagas ao reclamante
8.2 Recolhimento do Imposto de Renda na Fonte
8.3 Reclamatrias Trabalhistas INSS e IRRF
9. FRIAS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) Frias indenizadas e no gozadas
b) Frias - mdia de variveis
c) Frias na Resciso
d) Integrao das Frias na Folha de Pagamento
e) Antecipao de frias
f) Frias - outros procedimentos
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
9.1 Frias indenizadas e no gozadas
9.2 Frias Mdia de Variveis
9.3 Frias e Dcimo Terceiro Salrio Mdia de Variveis
9.4 Rescises Frias Proporcionais pagas a menor
9.5 Integrao das Frias na Folha de Pagamento
9.6 Antecipao de Frias
9.7 Primeira parcela do 13o salrio
9.8 Frias Indenizadas e no gozadas
9.9 Relatrio da Folha de Pagamento
9.10 Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF
9.11 Solicitao do abono Pecunirio sobre Frias
9.12 Frias Parceladas
9.13 Clculo do Imposto de Renda sobre Frias
10. DCIMO TERCEIRO SALRIO
a) Clculos

b) Verbas variveis perodo integral (12 meses)

c) Conferncia do clculo das variveis perodo proporcional
d) O funcionrio que trabalha em um ms frao igual ou superior a 15 dias tem direito ao
13 Salrio.
11. OUTROS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
a) Programa de Alimentao do Trabalhador PAT
b) Proviso de frias e 13 salrio
c) Contribuio Sindical Categorias Diferenciadas
d) Emprstimos a funcionrios
e) CAGED e RAIS
f) Outros
PONTOS E RELATRIO DE AUDITORIA
11.1 Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT
11.2 Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT
11.3 Proviso de Frias e Dcimo Terceiro Salrio
11.4 Emprstimos a funcionrios
11.5 Contribuio Sindical Categorias Diferenciadas
11.6 Cadastro Geral de Admitidos e Desligados CAGED
11.7 Controle de Vale-Transporte
11.8 Autorizao para descontos
11.9 Seguro Desemprego
11.10 Folha Negativa Arredondamento
11.11 Menor aprendiz

SELEO DOS DOCUMENTOS A SEREM AUDITADOS NA AUDITORIA

TRABALHISTA
O Auditor dever selecionar um determinado ms para fazer os procedimentos de Auditoria,
normalmente o ms anterior ao da visita. Para o incio das anlises o Auditor deve ter em
mos a folha analtica de pagamento, atravs da visualizao desta solicitar o seguinte:
- dossis (pastas) de funcionrios contratados recentemente; (o Auditor dever solicitar ao
RH, listagem contento nome dos funcionrios, data de admisso e salrio)
- dossis (pastas) de funcionrios com desconto de IRRF;
- dossis (pastas) de funcionrios com desconto de vale transporte, vale-alimentao,
farmcia, mercado, seguro de vida e outros descontos;
- dossis (pastas) de funcionrios com horas extras de 50%, 100%. Adicional noturno, adicional
de periculosidade, comisses e outras situaes; (alm de outras finalidades, essas pastas
sero utilizadas para verificar as mdias variveis, pois normalmente nas pastas dos
funcionrios encontram-se os recibos de pagamento de salrios);

- dossis (pastas) de funcionrios com acidente de trabalho;

- dossis (pastas) de funcionrios que j gozaram frias;
- dossis (pastas) de funcionrios que percebem salrio famlia;
- dossis (pastas) de funcionrios com categoria diferenciada (contadores, engenheiros,
outros);
- dossis (pastas) de funcionrios demitidos sem justa causa e com justa causa, com pedido
de demisso, abandono de emprego, etc;
- dossis (pastas) de telefonistas;
- outras situaes que chamou a ateno do Auditor atravs da visualizao da na folha de
pagamento;
- guias de recolhimento de INSS, FGTS, IRRF, contribuio sindical;
- RAIS, CAGED;
- Comprovante de Adeso ao PAT
- folha de pagamento do 13 salrio do ano anterior;
- recibo de pagamentos de autnomos;
- reclamatrias trabalhistas para verificar o recolhimento do INSS e do IRRF.
*Obs.: importante que o Auditor ao verificar as situaes contidas na folha de pagamento,
relacione o nome dos funcionrios e solicite as respectivas pastas contendo os documentos
(entre 02 a 04 pastas por situao e se for o caso estender os testes) tendo em vista a evitar
possveis tendncias de serem selecionados os funcionrios que esto com a documentao
em dia.

BOM PLANEJAMENTO DA AUDITORIA RESULTA EM MELHOR ANLISE

O planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento sobre as atividades, os fatores
econmicos, legislao aplicvel e as prticas operacionais da entidade, e o nvel geral de
competncia de sua administrao.
O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execuo dos trabalhos,
especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e as
alteraes procedidas em relao ao exerccio anterior;
b) o conhecimento detalhado do sistema c e de controles internos da entidade e seu
grau de confiabilidade;
c) os riscos de auditoria e identificao das reas importantes da entidade, quer pelo
volume de transaes, quer pela complexidade de suas atividades;
O Auditor analisa as contas contbeis com maior profundidade, verifica os controles internos
das operaes da empresa. At mesmo em funo das horas de auditoria programadas. Na
auditoria de nterim, por exemplo, destina-se:
- 08 horas/auditor para anlise da documentao;
- 04 horas/auditor para anlise dos cartes ponto;
- 08 horas/auditor para anlise na folha de pagamento;
- 04 horas/auditor para anlise nas bases de recolhimento INSS, FGTS e IRRF;
- 08 horas/auditor para frias, 13 salrio e rescises;

- 08 horas/auditor para anlise segurana, medicina e outras;

- 12 horas/auditor para relatrio de auditoria.
Abordagem inicial - com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria
Definio do trabalho: identifica o trabalho a ser desenvolvido
Perodo de execuo (1 ou 2 semanas de preferncia perodo que no coincida com a
elaborao da folha de pagamento - entre os dias 25 a 03 do ms seguinte)
Pessoal envolvido (auditores, assistentes)
Conhecimento das operaes objeto da auditoria rea trabalhista
Avaliao dos sistemas de controles controles internos
Escopo do trabalho: finalidade
Programa do trabalho: documentao, ponto, clculos da folha de pagamento, INSS, FGTS,
IRRF, contribuio sindical, 13 salrio, frias, controle de vale transporte;
Controle da realizao anlise para verificar se todas as etapas programadas esto sendo
realizadas. Para no chegar o escritrio e constatar que esqueceu de efetuar alguma anlise.
Finalizao do trabalho (reunio com o responsvel pelo RH, para discutir o relatrio
imprescindvel)
Relatrio final elaborao do relatrio de preferncia ir desenvolvendo-o no cliente, para
que, quando estive no escritrio apenas consideraes finais ou matrias de pesquisas.
AMOSTRAGEM
Ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem
testados, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem.
Ao usar mtodos de amostragem estatstica ou no estatstica, o auditor deve projetar e
selecionar uma amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e
avaliar os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidncia de auditoria suficiente e
apropriada.
A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relao direta com o volume de transaes
realizadas pela entidade na rea ou transao objeto de exame, como tambm com os efeitos
na posio patrimonial e financeira da entidade, e o resultado por ela obtido no perodo.

BARREIRAS QUE PODEM ATRAPALHAR O TRABALHO DO AUDITOR NA

AUDITORIA TRABALHISTA
Medo do Auditado.
Atitudes de superioridade por parte do auditor.
Atitudes de julgamento do auditor com conotao a nvel pessoal.
Ar dominador e de certeza por parte do auditor (eu sou melhor).
Todo o relacionamento com o auditado deve ser desenvolvido tendo como princpio a
sinceridade, honestidade, dilogo cortesia e amabilidade.
OUTRAS INFORMAES
Amostragem
Quando falamos a palavra AUDITORIA, nos remetemos ao campo das
AMOSTRAGENS. Em auditoria trabalhista no diferente. Em uma empresa de 1.000
funcionrios, em um perodo de 12 meses:
Selecionamos um nico ms para fazer as anlises, pois se houver uma validao no
sistema em um ms os outros meses so conseqncias.

(A seleo deve ser feita com base na folha de pagamento do ms em que o auditor
escolheu. Ao visualizar a folha de pagamento anotar o nome dos funcionrios, dos
quais sero solicitadas as pastas para anlise). Opcionalmente pode-se solicitar ao
funcionrio do RH as pastas, onde este profissional escolher os respectivos
funcionrios. Este procedimento, no o mais aconselhvel, pois pode ser que sejam
pr-selecionadas apenas as pastas,
Selecionamos umas 15 a 20 pastas para realizar a anlise dos documentos:
- 02 a 3 funcionrios admitidos recentemente (de preferncia com contrato de
experincia);
- 02 funcionrios demitidos recentemente;
- 02 a 03 funcionrios com desconto de IRRF e com dependentes;
- 02 funcionrios com direito ao salrio famlia;
- 02 funcionrios com longo tempo de permanncia na empresa;
- 02 funcionrios com desconto de Vale Transporte;
- 02 funcionrios com descontos em folha de pagamento;
- 01 Funcionrio com acidente de trabalho;
- 02 funcionrios com resciso de contrato de trabalho;
- 02 funcionrios com adicional de periculosidade e insalubridade
- 01 funcionrio com turno ininterrupto de revezamento;
- 01 funcionrio com adicional noturno;
- pastas de outros funcionrios que o auditor julgar necessrio.
- Outros documentos que o Auditor julgar conveniente verificar

PAPIS DE TRABALHO DE AUDITORIA TRABALHISTA

O Auditor dever deixar evidenciado em papis de trabalho as anlises efetuadas,
observando o seguinte:
- cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados;
- com relao a documentao, o auditor poder somente anotar no papel de
trabalho os itens no observados pela empresa, podendo ser adotado o exemplo em
anexo Exemplo de Papel de Trabalho;
- tirar fotocpias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos
posteriormente;
- de preferncia fotocopiar os cartes pontos com incorrees;
- anotar 02 ou mais clculos, demonstrando o procedimento de horas extras,
adicional noturno, DSR, outros. Se for possvel fotocopiar alguns casos de
incorrees, o que vai facilitar a confeco do relatrio e servir de prova da
incorreo.
- utilizar a fotocpia do recibo de frias, resciso como papel de trabalho,
evidenciando a reviso sobre as mesmas;
- Em geral, importante que o Auditor faa fotocpia dos documentos que
contenham incorrees para constarem no seu arquivo e serem utilizados como prova
em contestaes por parte do cliente;
- Separar a documentao por sees, conforme o assunto.