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23 de noviembre del 2004

Nm. 7

VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIN PROFESIONAL

Comisin de Seguridad Social

R e g l a m e n t a c i n d e l I M S S e n l a n o I m p o s i c i n
d e M u l t a s y s u C o n d o n a c i n

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CONTENIDO
INTRODUCCIN

NO IMPOSICIN DE MULTAS

CONDONACIN DE MULTAS

C.P.C. Manuel C. Gutirrez Garca


Presidente
C.P.C. Jos Besil Bardawil
Vicepresidente de Desarrollo y
Capacitacin Profesional
C.P. Juan Francisco Fernndez Andrea
Director Ejecutivo
Comisin de Auditora
C.P.C. Francisco J. Torres Chacn
Presidente
C.P.C. Rubn Dvalos Palomera
Vicepresidente
C.P.C. Ma. Isabel Paillaud Ruiz Velazco
Secretaria
Integrantes:
C.P.C. Jos Antonio Alija Gonzlez
L.C. Miguel A. Castellanos Cadena
Lic. Pablo Chevez Macas-Valadez
C.P.C. Ubaldo Daz Ibarra
C.P. Edgar Enrquez lvarez
C.P. Luis Galindo Torres
Lic. Ma. De Lourdes Hernndez vila
C.P. Alberto Hernndez Salazar
C.P. Eduardo Karam Karam
C.P.C. Arturo Lpez Luna
C.P. Andrs Marroqun Menndez
Lic. Jorge E. Martnez Vargas
L.C.P. Marlene Monroy Bentez
C.P.C. Leobardo Muoz Tapia
C.P.C. Fernando G. Snchez Morales
C.P.C. Fidel Serrano Rodulfo
C.P.C. Jorge A. Tllez Guilln
Lic. Hugo Snchez Valderrabano
C.P.C. Jorge H. Valderrama Garca

INTRODUCCIN

Desde que se hizo ms evidente la funcin fiscalizadora


del Instituto Mexicano del Seguro Social al considerrsele
como un organismo con autonoma fiscal segn lo
establece el artculo 5 de la Ley del Seguro Social como
resultado a la reforma realizada a dicha Ley y publicada
en el Diario Oficial de la Federacin el pasado 20 de
diciembre de 2001, cobr mayor importancia el hecho de
que tanto los patrones como los sujetos obligados
busquen optimizar sus procedimientos de control,
determinacin y registro de las cuotas obrero - patronales
a su cargo o en su carcter de retenedor actividad propia
del departamento de nminas o de recursos humanos.
Atendiendo a este hecho, tanto los patrones como los
sujetos obligados debern dar una adecuada atencin y
seguimiento al cumplimiento del pago de cuotas obrero
patronales, las cuales tienen el carcter de crdito fiscal
segn lo establecido en el artculo 287 de la Ley del
Seguro Social como sigue:
Artculo 287
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y
los recargos, las multas impuestas en los trminos de esta
Ley, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las
personas no derechohabientes, tienen el carcter de
crdito fiscal.
Asimismo los patrones y sujetos obligados que no
cumplan en tiempo y forma con la determinacin y pago
de las cuotas obrero patronales se harn acreedores a
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las sanciones por concepto multas que van del 40% al 100% del concepto omitido segn lo
establece el artculo 304 de la Ley del Seguro Social que a continuacin se indica:
Artculo 304
Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen actos u omisiones, que
impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el
artculo 287, sern sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del concepto
omitido.
En este contexto el Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social como parte de
las atribuciones que le concede la Ley del Seguro Social en su artculo 264, dio a conocer
con fecha 15 de julio de 2003 en el Diario Oficial de la Federacin el acuerdo 187/2003, la
reglamentacin para la no imposicin y condonacin de multas.
Reglamentacin a observar para la no imposicin de multas y su condonacin:
- Cdula de liquidacin por concepto de multa. Es el acto por medio del cual el IMSS da a
conocer al patrn que existe omisin en el pago de cuotas y le impone la multa respectiva.
- Procedencia de la multa. Esto sucede cuando el IMSS ha descubierto la omisin de pago
de cuotas. (Art. 304-C fraccin I).
-

No procedencia de la multa. Se da cuando el cumplimiento de la obligacin es


espontneo, esto ocurre cuando el patrn pague las cuotas antes de la fecha en que
se efecte la notificacin de la multa (Art. 304 primer prrafo).

NO IMPOSICIN DE MULTAS
A continuacin se indican los casos en que la aplicacin de multas no prosperara.
- Pago espontneo. Cuando los patrones o sujetos obligados, cumplan en forma espontnea
con las obligaciones patronales, an fuera de los plazos establecidos en la Ley del Seguro
Social, ser improcedente la aplicacin de la multa. (Artculo 304, primer prrafo).
- Convenio de prrroga. Se considera que el cumplimiento de la obligacin es espontneo
cuando a solicitud del patrn y cumpliendo los requisitos correspondientes, el IMSS haya
autorizado prrroga para el pago. (Art. 40-C de la LSS, 133 y 134 del RACRF).
- Cdula de determinacin de cuotas. Se considera que la multa no procede, cuando el
patrn o sujeto obligado han decidido elaborar la cdula de determinacin de cuotas obrero patronales a su cargo y presentarla al IMSS dentro de los plazos legales y cumpliendo los
requisitos establecidos en la Ley y sus reglamentos, la no aplicacin de la multa estar
condicionada a que el entero de las cuotas, su actualizacin y recargos se realice por parte
del patrn o sujeto obligado dentro de los 30 das naturales siguientes a la fecha de
presentacin de dicha cdula. (Artculos 39 de LSS y 113 del RACRF).
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CONDONACIN DE MULTAS
El IMSS podr dejar sin efecto las multas impuestas al patrn o sujeto obligado, cuando
stos sustenten mediante al exhibicin de documentacin adecuada que no incurrieron en la
infraccin que se les imputa. (Art. 304-D de la LSS).
Para que la condonacin proceda, ser necesario que el patrn o sujeto obligado presente
ante el IMSS la solicitud respectiva dentro del plazo y cumpliendo los requisitos de la Ley y
sus reglamentos. (Arts. 190 al 195 del RACRF).
Es necesario precisar que la solicitud de referencia ser sujeta de una valoracin por parte
del superior jerrquico de los Subdelegados para definir si procede la condonacin.
Adicionalmente es conveniente indicar que el IMSS para poder definir la resolucin de la
condonacin de la multa, tomar en cuenta los antecedentes del patrn o sujeto obligado
respecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales correspondientes al ao inmediato
anterior a partir de la fecha de notificacin de la multa. (Art. 184 del RACRF).
- Condonacin de la multa al 100%. Esta condonacin proceder siempre y cuando el patrn
o sujeto obligado cumpla con las condiciones siguientes:
1. Crditos fiscales. A la fecha de la solicitud de condonacin, no tener vencidos o
exigibles crditos por concepto de: Cuotas, capitales constitutivos y accesorios o que
tenindolos se anexe a stos documentacin que demuestre su improcedencia.
2. Pago oportuno. Comprobar haber realizado en forma adecuada y oportuna los
pagos de las cuotas obrero patronales durante el ao inmediato anterior.
La condonacin de multa proceder al 60% de su monto cuando se cumpla con la condicin
indicada en el nmero 1 anterior y proceder la condonacin de la multa al 40% si se cumple
solo la condicin nmero 2 anterior.
La condonacin de la multa del 60% o 40% quedar sin efecto si el patrn o sujeto obligado
no liquidan el monto que representa el porcentaje no condonado dentro del plazo de cinco
das hbiles siguientes contados a partir del da hbil siguiente a aquel en que surta efectos
la notificacin de condonacin.
En relacin a lo comentado con anterioridad y teniendo en cuenta que los tiempos actuales
demandan una mejor utilizacin de los recursos de las entidades sera deseable esperar que
el personal responsable del departamento de recursos humanos optimizara de la manera
ms adecuada la planeacin y ejecucin de sus actividades dentro de las cuales debern ser
tomadas en cuenta este tipo de reglamentaciones al tener en cuenta la determinacin y pago
de los crditos fiscales por concepto de cuotas obrero - patronales del Seguro Social.
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE MXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutirrez Garca. El Material aqu reproducido es propiedad del CCPM,
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