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1.

Se efectúa la cobranza en efectivo de la boleta de venta N° 001-2100 por S/. 1,200.00 emitida al Sr. Juan Cárdenas, sujeto no vinculado con la empresa.

  • 2. Se gira el cheque N° 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la Empresa.

Registro según el PCGE

1. Se efectúa la cobranza en efectivo de la boleta de venta N° 001-2100 por S/.

Registro según el PCGR

1. Se efectúa la cobranza en efectivo de la boleta de venta N° 001-2100 por S/.
  • 3. Se efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa por S/. 50,000.00 para la constitución de un Certificado Bancario.

  • 4. Se efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa por S/. 35,000.00 para la constitución de un depósito a plazo fijo (90 días).

5.

Se recibe la factura N° 001-9450 por el arrendamiento de una oficina, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%).

REGISTRO SEGÚN EL PCGE

5. Se recibe la factura N° 001-9450 por el arrendamiento de una oficina, por un valor

REGISTRO SEGÚN EL PCGR

REGISTRO SEGÚN EL PCGR

6.

Se

vende

mercaderías

por

S/.

1,000.00

más

IGV,

a

una

empresa

no

relacionada

económicamente, emitiéndose y entregándose a la Factura N° 001-3200.

Registro según el PCGE

6. Se vende mercaderías por S/. 1,000.00 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose

REGISTRO SEGÚN EL PCGR

6. Se vende mercaderías por S/. 1,000.00 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose

7.

Se vende mercaderías por S/. 5,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose la Factura N° 001-3101. De acuerdo a lo pactado, la citada factura se entregará al cabo de una semana para su pago respectivo.

  • 8. Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.00 Nuevos soles.

9.

Se efectuará el canje de la Factura por Cobrar N° 001-5640, por S/. 2,000, por la letra por cobrar N° 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.

9. Se efectuará el canje de la Factura por Cobrar N° 001-5640, por S/. 2,000, por

Según el PCGR

9. Se efectuará el canje de la Factura por Cobrar N° 001-5640, por S/. 2,000, por

10.

Ante la improbable cobranza de la Factura N° 001-9810 cuyo monto es de S/. 6,000 se efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

  • 11. Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.00 Nuevos Soles.

  • 12. Una de las sustancias del grupo ha entrado en proceso concursal. En este sentido, ante la improbable cobranza de la Factura N° 001-5640 por S/. 4,000.00 se efectúa la provisión de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

  • 13. Se gira un cheque N° 003 por S/. 2,000.00 para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.

10. Ante la improbable cobranza de la Factura N° 001-9810 cuyo monto es de S/. 6,000

14.

Se gira el cheque N° 004 por S/. 1,500.00 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de sus remuneraciones.

14. Se gira el cheque N° 004 por S/. 1,500.00 a favor de nuestro trabajador, por
  • 15. Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00 los que están sujetos a los siguientes aportes y descuentos.

Essalud

S/. 900.00

ONP

S/. 1,000.00

AFP

S/. 300.00

IR 5° Categoria

S/. 800.00

Adelanto Remuneraciones

S/. 1,500.00

SEGÚN PCGE

SEGÚN PCGE

16. Se gira el cheque N° 005 por S/. 2,000.00 para efectuar un préstamo al Gerente de la empresa.

16. Se gira el cheque N° 005 por S/. 2,000.00 para efectuar un préstamo al Gerente

17. Se gira el cheque N° 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir a cuenta.

SEGÚN PCGE

16. Se gira el cheque N° 005 por S/. 2,000.00 para efectuar un préstamo al Gerente

18. La empresa ha efectuado un préstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente, el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinándose un monto liquidable de S/. 4,500.00 reteniéndose el mismo a efecto de amortizar el préstamo por cobrar, estimado la Gerencia que el saldo del préstamo S/. 4,800.00 ya no será cobrado.

19.

Se gira el cheque N° 006 por S/. 3,000.00 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” SAC (tercero

no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.

19. Se gira el cheque N° 006 por S/. 3,000.00 a favor de la empresa “LOS
  • 20. Una de las camionetas de la empresa ha sido robada por lo que la compañía de seguros debe reembolsar la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/. 80,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada S/. 20,000).

19. Se gira el cheque N° 006 por S/. 3,000.00 a favor de la empresa “LOS

21. Se ha transferido una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.00

21. Se ha transferido una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más

22. La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” SAC (tercero no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00

22. La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” SAC (tercero no vinculado),

23. Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000 como depósito en garantía.

22. La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” SAC (tercero no vinculado),

24. Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local, entregándole S/. 3,500 como una entrega a rendir cuenta.

24. Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un
  • 25. La Gerencia estima que el préstamo de S/. 3,800 otorgado a un tercero no va a poder ser cobrado, por cuanto este ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento contable para que efectúe la provisión por cobranza dudosa.

  • 26. Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000. Otorgado a nuestra vinculada, quien ha encontrado en un proceso concursal, se efectúa la provisión de cobranza dudosa. Posteriormente ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

  • 27. Se paga una prima de seguros por S/. 6,000.00 que cubre el periodo de un año.

  • 28. Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 más IGV. El período de arrendamiento es de un año.

25. La Gerencia estima que el préstamo de S/. 3,800 otorgado a un tercero no va

2 Este monto resulta de dividir S/. 12,000 / 12 meses = S/. 1,000 mensuales.

29. Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/. 56,000 más IGV, el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un año. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post-venta es de S/. 6,000.

29. Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/.

3 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.

30. Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo la suma de S/. 48,000.00 más IGV.

30. Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo la suma

4 Este monto resulta de dividir S/. 48,000 / 12 meses = S/. 2,000 mensuales.

31. Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por

S/. 6,000.00, se efectúa la

provisión de cobranza

dudosa. El cliente

es

un sujeto

no

relacionado con

la empresa.

Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

31. Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000.00, se efectúa la

32. La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere através de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento. Se sabeque los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses.

  • 32 activos adquiridos en

  • 37 activos diferidos

45obligaciones financiera

180.00

42.000

212.000

-------------------x------------------

gatos financieros

  • 67 42.000

activo diferido

  • 37 42.000

-----------------x------------------

  • 45 obligaciones financieras

212.000

tributos

  • 40 40.280

  • 42 252.280

cuentas por pagar

-----------------x----------------

  • 42 252.280

cuentas por pagar

activo diferido

  • 10 252.280

33. La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA LEASING” S.A.C. para la adquisición de una máquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.

33. La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA
  • 34. “TELCELL” S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricación de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de este producto son básicamente remuneraciones por S/. 500,000.

34. “TELCELL” S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricación de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo

35. El Gerente de Producción ha informado que una máquina cortadora, de reciente adquisición, ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/.

18,000.00

35. El Gerente de Producción ha informado que una máquina cortadora, de reciente adquisición, ha colapsado.

36. Como parte de su policía social, se adquiere monedas del siglo XV para ser exhibidas en el museo que se posee. El monto pagado es de S/. 18,000.00

36. Como parte de su policía social, se adquiere monedas del siglo XV para ser exhibidas

37. Al cierre del año 2009, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000.00, estando obligada al pago de la participación a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).

SOLUCIÓN:

De acuerdo a la Resolución Nº 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) la participación en las utilidades debe registrarse en resultados, como parte de los gastos del ejercicio. De ser así, el registro contable de esta participación sería así:

37. Al cierre del año 2009, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000.00, estando

1 Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario que para reconocer el pasivo generado por las participaciones a los trabajadores por pagar, se aperture la divisionaria 6216 para registrar éstas.

38. Se provisiona y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa vinculada por S/. 10,000 más IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

38. Se provisiona y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa
  • 39. Se va a arrendar un almacén de la empresa, recibiéndose un deposito en garantía de S/. 25,000 por parte del arrendatario.

39. Se va a arrendar un almacén de la empresa, recibiéndose un deposito en garantía de
  • 40. Uno de los vehículos de la empresa ha chocado con otro, ocasionándole graves daños. Bajo esa perspectiva, y considerando que se desea mantener una buena imagen, la empresa se ha comprometido a asumir los gastos que se deriven del daño, los cuales se estiman en S/. 20,000.00

39. Se va a arrendar un almacén de la empresa, recibiéndose un deposito en garantía de

41. Se recibe un préstamo de nuestra casa matriz por S/. 50,000.00

41. Se recibe un préstamo de nuestra casa matriz por S/. 50,000.00
  • 42. Se provisiona S/. 8,000.00 por los intereses devengados por el préstamo recibido de nuestra matriz.

  • 43. La gerencia ha decidido trasladar la planta de reproducción a un nuevo terreno que ha arrendado por 20 años. Se sabe que al cabo de ese plazo, la empresa se retirará de dicho terreno debiendo dejarlo en las mismas condiciones en las que lo encontró. En este sentido, estima que al cabo del periodo de arrendamiento, tendrá que efectuar desembolsos por S/3 30,000 para cumplir con tal obligación.

  • 44. Se compra mercaderías al contado por 25,000.00 con el 10% de descuento, aplicar IGV, factura N° 001-1289 Cía. Díaz, cancelado con cheque.

  • 45. Se compra mercaderías al crédito por S/. 4,900.00 factura N° 001-1396 cía. Ruiz, aplicar IGV.

  • 46. Se compra mercaderías al crédito por S/. 7,980.00 Factura N° 001-1298 Cía. Alicia, Aplicar IGV, según Nota de débito N° 001-238 se registra el 3% por concepto de intereses aplicar IGV.

  • 47. Se vende mercaderías al contado por S/. 25,870.00 con el 10% de descuento, aplicar el IGV factura N° 001.

  • 48. Se vende mercaderías al crédito por S/. 13,765.00 factura N°001-002, aplicar IGV.

  • 49. Se vende mercaderías al crédito por S/.43,987.00 factura N°001-003 más IGV, según nota de débito N° 001-001 se registra el 3% por concepto de intereses, aplicar el IGV

  • 50. La planilla de sueldos asciende a S/. 7,000.00 aplicar las aportaciones de ley y los descuentos de pensiones ONP, se cancela los sueldos y las aportaciones y retenciones con cheque.

  • 51. Se adquiere una computadora para uso con Cheque 002 por 2,300.00 incluye el IGV.

  • 52. Se compra al crédito mercaderías f/1302 importaciones Hiraoka SA: 15 refrigeradoras 953.00 c/u y 10 cocinas a gas a 487.00 más el IGV c/u.

  • 53. Se compra al crédito mercaderías: 10 televisores LG a 880.00 c/u más IGV y 10 equipos de sonido a 1,280.00 c/u más IGV Seg. F/1335 también en Hiraoka.

  • 54. Se vende mercaderías f/1001 18 refrigeradores a 1,850.00 c/u incluyendo IGV. Al contado 60% y nos firman dos letras con el 2% de interés mensuales.

  • 55. Se deposita al banco el 85% de la venta al contado anterior.

  • 56. Se gira el cheque 003 por la cancelación de letras según inventario.

  • 57. Se vende mercaderías f/1002, 28 Refrigeradoras a 1,800.00 c/u incluye IGV

  • 58. Con f/1003, se compra 4 equipos de sonido para uso de la empresa a 1,750.00 c/u incluye IGV, todo al contado de lo cual el 90% se deposita al banco.

  • 59. Se compra mercaderías con cheque 004 y 005, por el 50% c/u, seg. F/1405 a importaciones Hiraoka: 15 refrigeradoras a 795.00 c/u, 10 televisores Samgsung a 950.00 c/u más IGV.

  • 60. Se otorga un préstamo en efectivo de 500.00 a c/u de 3 empleados

  • 61. Se vende mercaderías seg, F/1003, 27 Refrigeradoras por 1,480.00 c/u, 9 televisores a 1,390.00 c/u más IGV el cliente cancela el 80% y re deposita en cuenta.

  • 62. Se cancela la publicidad 550.00, luz 85.00 y el teléfono 380.00 en efectivo

  • 63. Se cancela honorarios seg. Recibo 981 por 250.00 con Chq. 007

  • 64. Se cancela a Import. Hiraoka el 50% de la primera compra con cheque 008

  • 65. Se elabora y contabiliza la planilla de sueldos de 3 empleados que ganan 1,880.00, 1,450.00 y 980.00. descontándose los adelantos otorgados y cancelando el neto en efectivo (el primero G-Adm. y los otros a G. ventas).

  • 66. Se recibe 10,000.00 como adelanto de una compra de un cliente, depositándose en cuenta el 80%.

  • 67. Se efectúa la compra de mercaderías según factura N° 002-004089 al proveedor importaciones Hiraoka, en Trujillo, RUC: 20216033801 y guía de remisión N° 002-03042.

  • 68. Se vende mercaderías según factura N° 001-00408096 a nuestro cliente importadora Tacna SAC en Lima, RUC 20438409568 y guía de remisión N° 002-03042.

  • 69. Se recepciona el recibo de servicio telefónico N° T05-0352129 de telefónica del Perú SAC Ruc. 20001749157 por la suma de S/. 1,598.40 más el IGV.

  • 70. La gerencia ha decidido trasladar la planta de producción a un nuevo terreno que ha arrendado por 20 años, se sabe que al cabo de ese plazo, la empresa se retirará de dicho terreno debiendo dejarlo en las mismas condiciones de las que lo encontró. En ese sentido, se estima que al cabo del periodo de arrendamiento, tendrá que efectuar desembolsos por S/. 30,000.00 para cumplir con tal obligación contabilizar.