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2-Evidencia de la Auditoria
actualiza la
sirve para
financieros
planear la
Planeacin y programacin
2.
Ejecucin de la Auditora
3.
Planeacin y programacin
En esta fase se establecen las relaciones entre
auditores y la entidad, es el conocimiento global de la
empresa por parte del auditor en donde se determina
el alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la
situacin de la entidad, acerca de su organizacin,
sistema
contable,
controles
internos,
estrategias, metodologas y dems elementos que le
permitan al auditor elaborar el programa de auditoria
que se llevar a efecto.
Ejecucin de la Auditora
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la
informacin del proceso que se audita, con la finalidad
de obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, es decir, contar con todos los elementos
la
inspeccin
informacin
por ejemplo
cuentas por
confirmar los
los estados
Documental:
cheques,
facturas,
Los
diferentes sistemas de organizacin, control, contabilid
ad y en general los detalles de operacin de
los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rgidos de prueba para el examen de los estados
financieros. Por esta razn el auditor deber,
aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica
o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern
aplicables en cada caso para obtener la certeza que
fundamento su opinin objetiva y profesional.
Extensin o alcance de los procedimientos de
auditora:
Dado
que
las operaciones de
las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente
no es posible realizar un examen detallado de todas
las transacciones individuales que forman una partida
global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos
de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se
recurre
al
procedimiento
de
examinar
una muestra representativa de las transacciones
individuales, para derivar del resultado del examen de
tal muestra. Una opinin general sobre la partida
global. Este procedimiento, no es exclusivo de la
auditora, sino que tiene aplicacin en muchas otras
disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce
con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de
las transacciones examinadas respecto del total que
forman el universo, es lo que se conoce como
extensin o alcance de los procedimientos de
auditora y su determinacin, es uno de los elementos
ms importantes en la planeacin y ejecucin de la
Auditora.
Oportunidad de los procedimientos de auditora:
La poca en que los procedimientos de auditora se
van a aplicar se le llama oportunidad. No es
indispensable y a veces no es conveniente, realizar
los procedimientos de auditora relativos al examen de
los estados financieros, a la fecha del examen de los
estados financieros. Algunos procedimientos de
auditora son ms tiles y se aplican mejor en una
fecha anterior o posterior.
4-Normas y procedimientos de auditoria
1. DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA Son los
mtodos prcticos de investigacin y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria
que fundamente sus opiniones y conclusiones,
su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias.
Es
un mtodo o
detalle
de
procedimiento, esencial en la prctica acertada de
cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas
son mtodos accesibles para obtener material de
evidencia.
2.
DEFINICIN
DE
PROCEDIMIENTO
DE
AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el
conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros.
3.
DIFERENCIA
ENTRE TECNICA Y
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las tcnicas son
las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas
herramientas para un estudio particular.
Las
tcnicas
y
los
procedimientos
estn
estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas
aceptadas de ejecucin.
4. NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE
APLICACIN La naturaleza se refiere al tipo de
procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es
la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican
prcticamente. Y lo referente a lo que es la
oportunidad es la poca en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas especficas.5.
EJEMPLOS PRACTICOS1. TECNICATCNICA DE
TASCOI Mediante el TASCOI el equipo auditor
establece la identidad en uso dela organizacin, con el
propsito de determinar1. Qu hace realmente la
entidad?,2. Cmo lo hace?,3. Para qu lo hace?,4.
Quines son sus propietarios?
5. Cules sus clientes?
La informacin para su construccin la obtiene el
auditor a travs de entrevistas con los directivos de la
entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la
siguiente: Transformacin: Se refiere a las actividades
que la organizacin hace en el da a da para producir
sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la
organizacin que hacen la transformacin.
Suministradores o Proveedores: son las personas que
proporcionan los recursos, informacin e insumos para
hacer la transformacin.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a
quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios
que transforma la organizacin.
Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir
cambios en la transformacin de la organizacin, por
ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos
directivos.Intervinientes: Son aquellas instituciones del
entorno que regulan a las organizaciones que
transforman o agregan valor
1. PROCEDIMIENTOASIENTOS DE AJUSTE Los
asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el
transcurso de la auditoria, deben tener explicaciones
suficientemente extensas y detalladas para que
cualquier persona que no est familiarizada con las
transacciones
a
que
se
refieren,
pueda
comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un
asiento que diga: "Para ajustar cargo de Los tres,
- Bajo
- Medio
- Alto
La tarea de evaluacin est presente en dos
momentos de la planificacin de auditora:
Planificacin estratgica: En esta etapa se evala el
riesgo global de auditora relacionado con el conjunto
de los estados contables y adems, se evala el
riesgo inherente y de control de cada componente en
particular
Planificacin detallada: En esta etapa se evala el
riesgo inherente y de control especfico para cada
afirmacin en particular; dentro de cada componente
RELACIN RIESGO AUDITORA Y ENFOQUE DE
AUDITORA:
La evaluacin del riesgo de auditora est
directamente
relacionada
con
la
naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora a aplicar. Dicho de otra manera, de la
evaluacin de los niveles de riesgo depende la
cantidad y calidad de la satisfaccin de auditora
necesaria.
EVALUACIN DEL RIESGO DE DETECCIN
El riesgo de deteccin es la posibilidad de que los
procedimientos de auditora no detecten errores o
irregularidades existentes en los estados contables.
Es un riesgo propio del auditor y depende
exclusivamente de l.
En la medida que se pretenda emitir una opinin
correcta, debern evaluarse los elementos de juicio
necesarios y los procedimientos de auditora deben
detectar todos los errores o irregularidades existentes
(o al menos los significativos)
No cabe otra posibilidad que el riesgo de deteccin
sea reducido al mnimo o bajos. Evaluaciones de otro
tipo podran originar situaciones de limitaciones en el
alcance o, simplemente, opiniones errneas.
7-IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA
Introduccin
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el concepto de importancia relativa
y su relacin con el riesgo de auditora.
que
se
de
normas,
polticas,
planes,
6-Confianza
aplicados.
especficos
de
los
hacia
los
controles
establecidos